Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt

8/19/2019 Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt

1/45

Perpajakan 1

Kebijakan Fiskal, SejarahPemungutan Pajak, Pajak dan

Hukum Pajak

03/03/20161


2/45

Sumber Penerimaan NegaraPajakKekaaan !lam

"ea dan #ukai

$etribusi%uran

Sumbangan

&aba dari badan usaha milik negara

Sumber'sumber lain

03/03/20162


3/45

"atasan/(e)nisi PajakPr*+(r P-! !driani .uru "esar Hukum Pajak

niersitas !msterdam, Pemimpin InternationalBureau of Fiscal Documentation di !msterdam

Pajak adalah iuran kepada negara .ang dapatdipaksakan ang terutang *leh ang ajib

membaarna menurut peraturan'peraturan, dengantidak mendapat prestasi kembali, ang langsung dapatditunjuk, dan ang gunana adalah untuk membiaaipengeluaran'pengeluaran umum berhubung dengantugas negara untuk menelenggarakan pemerintahan

"uku kupasan de)nisi pajak4 *leh $ Sant*s*"r*t*dihardj*, SH .Pengantar %lmu Hukum Pajak, 157

03/03/20163


4/45

(e)nisi Pajak .1$*8hmat S*emitr*4Pajak adalah iuran rakat kepada kas negara

berdasarkan undang'undang .ang dapatdipaksakan dengan tidak mendapat jasa imbal

.k*ntraprestasi, ang langsung dapatditunjukkan dan ang digunakan untukmembaar pengeluaran umum

peralihan kekaaan dari pihak rakat kepada

kas negara untuk membiaai pengeluaran rutindan 9surplus:'na digunakan untuk publicsaving ang merupakan sumber utama dalammembiaai public investment

03/03/2016;


5/45

(e)nisi Pajak .2"uku &er* "eaulieu ang berjudul Traite de

la Science des Finances .1506

&ige

des habitants *u des biens pur subenirau> depenses du *uernement

Pajak adalah bantuan, baik se8ara langsungmaupun tidak, ang dipaksakan *leh

kekuasaan publik dari penduduk atau daribarang, untuk menutup belanja pemerintah

03/03/2016


6/45

(e)nisi Pajak .3(euts8he $ei8hs !bgaben ?rdnung .$!?'1515Steuern sind einmalige *der lau+ende eldleistungen

die ni8ht eine egenleistung +ur eine bes*ndere&eistung darstellen, und *n einem *@entli8hre8tli8henemeinesen Aur BrAielung *n Binkun+ten allen

au+erlegt erden, bei denen der Catbestand Autri@t anden das FesetA die &iestungspli8ht knup+t

Pajak adalah bantuan uang se8ara insidental atause8ara peri*dik .dengan tidak ada k*ntraprestasina,ang dipungut *leh badan ang bersi+at umum

.negara, untuk memper*leh pendapatan, dimanaterjadi suatu Tatbestand .sasaran pemajakan, angkarena undang'undang telah menimbulkan utang pajak

03/03/20166


7/45

(e)nisi Pajak .;Pr*+ Bdin $ ! Seligman dalam Essays in

Taxation .Ne D*rk, 152

Ca> is a 8*mpuls*r 8*ntributi*n +r*m thepers*n, t* the g*ernment t* de+ra the

e>penses in8urred in the 8*mm*n interest *+all, without reference t* spe8ial bene)t8*n+erred

Philip B Cal*r dalam buku Che B8*n*mi8s *+

Publi8 Finan8e, 157;

Eengganti 9ith*ut re+eren8e: menjadi 9ithlittle re+eren8e:

03/03/2016


8/45

(e)nisi Pajak .Er (r N-Feldmann dalam bukuna De

overheidsmiddelen van Indonesia, &eiden, 15;5"elastingen Aijn aan de ?erheid .*lgens algemene,

d**r haar astgestelde n*rmen ers8huldigdea+dingbare prestties, aar geen tegenprestatietegen*er staat en uitsluitend dienen t*t dekking an

publieke uitgaenPajak adalah prestasi ang dipaksakan sepihak *leh

dan terutang kepada penguasa .menurut n*rma'n*rma ang ditetapkanna se8ara umum, tanpaadana k*ntraprestasi, dan semata'mata digunakanuntuk menutup pengeluaran'pengeluaran umum

Feldmann G Seligman, terhadap pembaaran pajak,tidak ada k*ntraprestasi dari negara

Eemberikan kritik kepada de)nisi Cal*r, !driani

03/03/20167


9/45

(e)nisi Pajak .6Pr*+ (r E- H Smeets dalam buku De Economische

Betekenis der Belastingen, 151"elastingen Aijn aan de *erheid .*lgens n*rmen

ers8huligde, a+dingbare pretties, A*nder dathiertegen*er, in het indiiduele geal, aanijsbaretegen'prestaties staan Aij strekken t*t dekking an

publieke uitgaenPajak adalah prestasi kepada pemerintah ang

terutang melalui n*rma'n*rma umum, dan ang dapatdipaksakan, tanpa ada kalana k*ntraprestasi angdapat ditunjukkan dalam hal ang indiidualmaksudna adalah untuk membiaai pengeluaran

pemerintahKelemahan4 terlalu men*nj*lkan +ungsi budgeter sajaKemudian diperbaharui menambahkan +ungsi

mengatur

03/03/20165


10/45

(e)nisi Pajak .(r S*eparman S*emahamidjaja dalam

disertasina ang berjudul 9Pajak"erdasarkan !sas *t*ng $**ng:niersitas Padjadjaran ."andung, 156;

Pajak adalah iuran wajib berupa uangatau barang, ang dipungut *leh penguasaberdasarkan n*rma'n*rma hukum, gunamenutup biaa pr*duksi barang'barangdan jasa'jasa k*lekti+ dalam men8apaikesejahteraan umum

03/03/201610


11/45

#iri'8iri ang melekat padapengertian Pajak .(r

S*eparmanPajak peralihan kekaaan dari *rang/badan ke pemerintahPajak dipungut berdasarkan/dengan kekuatanundang-undang serta aturan pelaksanaannya,sehingga dapat dipaksakan

Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkanadanya kontraprestasi langsung secara individual

yang diberikan oleh pemerintahPajak dipungut oleh negara baik oleh pemerintah

pusat maupun pemerintah daerahPajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran

pemerintah, yang bila dari pemasukannya masihterdapat surplus, dipergunakan untuk membiayai public investment Pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mencapai

tujuan tertentu dari pemerintah (mengatur)Pajak dapat dipungut se8ara langsung atau tidak langsung

03/03/201611


12/45


13/45

Pajak .Pasal 1 N*27/200Pajak4 kontribusi wajib kepada negara

ang terutang *leh *rang pribadi atau badanang bersifat memaksa berdasarkanndang-ndang, dengan tidak

mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagisebesar-besarnya kemakmuran rakyat

(alil mengenai pajak4

%nggris4 o Taxation !ithout "epresentation!S4 Taxation !ithout "epresentation is

"obbery

03/03/201613


14/45

Pena+siran hukum angdigunakan dalam pajakPena+siran hist*ris4 melihat sejarah dibuatna aturanPena+siran s*si*l*gis4 disesuaikan perkembangan

kehidupan masarakat

Pena+siran sistematik4 mengkaitkan dengan ketentuanpasal'pasal lain

Pena+siran *tentik4 melihat penjelasan dalam aturantersebut

Pena+siran tata bahasa4 mendasarkan pada buni kata'kata se8ara keseluruhan dalam aturan tersebut .utama

Pena+siran anal*gis4 memberi anal*g pada kata'kataang ter8antum dalam undang'undang .merugikan

Pena+siran ! #*ntrari*4 didasarkan pada perlaananpengertian ang dijelaskan .merugikan

03/03/20161;


15/45

Fungsi PajakFungsi )nansial .budgeter 4 memasukkan

uang sebanak'banakna ke kas negara,dengan tujuan untuk membiaaipengeluaran'pengeluaran negara

Fungsi mengatur .regulerend4 alat untukmengatur masarakat baik di bidangek*n*mi, s*sial, maupun p*litik dengantujuan tertentu

Fungsi dem*krasiFungsi redistribusi

Fungsi pengendali inIasi

Fiscal Policy

03/03/20161


16/45

Cujuan Kebijakan Fiskal.-hinganEeningkatkan laju inestasiEend*r*ng inestasi ang *ptimal se8ara

s*sial

Eeningkatkan kesempatan kerja

Eeningkatkan stabilitas ek*n*mi di tengahketidakstabilan internasi*nal

Sebagai upaa untuk menanggulangi inIasi

Eeningkatkan dan mendistribusikanpendapatan nasi*nal

03/03/201616


17/45

Sejarah PerpajakanPajak aalna merupakan suatu upeti

.pemberian se8ara 8uma'8uma, tetapi si+atnamerupakan suatu keajiban ang dapatdipaksakan dan harus dilaksanakan *leh rakat

.masarakatpeti aal mulana adalah natura berupa

ternak atau hasil tanam lainna

Prestasi kepada rakat tidak ada karena

si+atna memang hana untuk kepentingansepihak dan se*lah'*lah ada tekanan se8arapsik*l*gis karena status s*sial/kedudukan rajaang lebih tinggi dibandingkan rakat

03/03/20161


18/45

Sejarah Pemungutan Pajak %nd*nesia.1

Peri*de sebelum re+*rmasi perpajakan.150'15724 menggunakan perundang'undangan perpajakan pr*duk "elanda

Peri*de re+*rmasi perpajakan pertama.1573'15534 menggunakan tiga paket aitu N* 6/1573 N*/1573 N*7/1573

Peri*de re+*rmasi perpajakan kedua .155;'15554perubahan tiga paket N* 5/155; N* 10/155; N*11/155;

03/03/201617


19/45

Sejarah Pemungutan Pajak %nd*nesia.2

Peri*de re+*rmasi perpajakan ketiga .2000'2004perubahan tiga paket N*16 /2000, N*1/2000, N*17/2000

Peri*de re+*rmasi perpajakan keempat .200'sekarang4

N* 27/200 tentang perubahan ketiga N*6/1573

N*36/2007 tentang perubahan keempat N*/1573 N* ;2/2005 tentang perubahan ketiga N*7/1573

Perubahan perundang'undangan perpajakan angdilakukan lebih dari tahun dimaksudkan untukmenesuaikan dengan perubahan perek*n*mian dan era

perdagangan bebas ang tidak bisa dihindari

03/03/201615


20/45

Pendekatan PajakSegi ek*n*mi4 pajak akan dinilai dalam +ungsina

dan dikaji dampakna terhadap masarakat,penghasilan sese*rang, p*la k*nsumsi, harga p*k*k,permintaan, dan penaaran

Segi pembangunan4 pajak baru berman+aat terhadappembangunan kalau jumlah pajak lebih besar daripengeluaran rutin

Segi penerapan praktis4 penekanan pada siapa angdikenakan, apa ang dikenakan, berapa besarna,

8ara menghitungSegi hukum4 penekanan pada perikatan

.verbintenis, hak dan keajiban Jajib Pajak,Jeenang dan keajiban Fiskus

03/03/201620


21/45

Pemikiran perikatan.verbintenis# pajak!jaran material4 utang pajak timbul karena

undang'undang pada saat dipenuhi Catbestand .kejadian, keadaan, peristia

!jaran +*rmal4 utang pajak timbul pada

saat dikeluarkan surat ketetapan pajak

03/03/201621


22/45

Kedudukan Hukum Pajak .1

Hukum

Hukum

Perdata

HukumPublik

Hukum Pidana

Hukum Pajak

Hukum Administrasi

Hukum Tata Negara

03/03/201622


23/45

Kedudukan Hukum Pajak .2

Hukum

Hukum Tata Negara

Hukum Administrasi

Hukum Pidana

Hukum Perdata

Hukum Pajak

03/03/201623


24/45

Hubungan Hukum Pajak dengan HukumPerdata

Kebanakan hukum pajak mn8ari dasarkemungkinan pemungutanna ataskejadian'kejadian, keadaan'keadaan, danperbuatan'perbuatan hukum ang bergerak

dalam lingkungan perdata, sepertipendapatan, kekaaan, perjanjianpenerahan, pemindahan hak karenaarisan, dan sebagaina

03/03/20162;


25/45

Hubungan Hukum Pajak dengan HukumPidana

Ketentuan'ketentuan pidana ang diaturdalam KHP banak dipergunakan dalamperaturan ndang'ndang pajak terutamaterkait sanksi pajak salah satuna

memberikan sanksi pidana selain sanksiadministrasi

03/03/20162


26/45

Sistematika Hukum Pajak

Hukum Pajak F*rmal4 memuat ketentuan'ketentuan ang mendukung ketentuanhukum pajak material, ang diperlukanuntuk melaksanakan/merealisasikan

ketentuan hukum materialHukum Pajak Eaterial4 hukum pajak ang

memuat mengenai ketentuan subjek pajak,ajib pajak, *bjek pajak, dan tari+ pajak

03/03/201626


27/45

Perlaanan Cerhadap PajakPerlaanan Pasi+4 berkaitan erat dengan keadaan

s*sial ek*n*mi masarakat di negara angbersangkutan

#*nt*h4 Kebiasaan masarakat ang menimpan uangdi rumah atau dibelikan emas bukanlah suatu upaa

masarakat untuk menghindari PPh atas bunga bankPerlaanan !kti+4 serangkaian usaha ang dilakukan

*leh Jajib Pajak untuk tidak membaar pajak ataumengurangi jumlah pajak ang seharusna dibaar

aPenghindaran pajak .tax avoidance4 meman+aatkankelemahan aturan pajak

bPenggelapan pajak .tax evasion4 melanggar aturanpajak

03/03/20162


28/45

!sas'asas pemungutan pajak!dam Smith .123'150 dalam bukuna !n

%n=uir int* the Nature and #auses *+ the Jealth*+ Nati*ns mengajarkan tentang asas pemungutanpajak ang dinamai 9Che F*ur Ea>ims:

1B=ualit4 tidak b*leh ada diskriminasi

2#ertaint4 kepastian hukum

3#*nenien8e *+ pament4 pajak hendaknadipungut pada saat ang paling baik bagi paraJajib Pajak, sedekat'sekatna dengan detik

diterimana penghasilan ang bersangkutan

;B8*n*mi8 *+ 8*lle8ti*ns4 biaa pemungutan pajakhendakna dilakukan sehemat'hematna

03/03/201627


29/45

Ce*ri Pemungutan Pajak

Ce*ri !suransi4 pajak dianggap sebagai premi Ce*ri Kepentingan4 JN ang memiliki harta

ang lebih besar diasumsikan memilikikepentingan ang lebih besar

Ce*ri aa Pikul4 JN menanggung setelahkebutuhan primer terpenuhi PCKP

Ce*ri (aa "eli4 "esar pajak untukmemelihara masarakat

Ce*ri "akti4 Si+at negara sebagai suatu*rganisasi

03/03/201625


30/45

Stelsel Pemungutan Pajak

Stelsel Nata atau $iilStelsel Fikti+

Stelsel #ampuran

03/03/201630


31/45

Pajak berdasarkan g*l*ngan

Pajak &angsung4 harus ditanggung JPbersangkutan

#*nt*h4 PPh

Pajak Cidak &angsung4 dapat dialihkanpihak ketiga

#*nt*h4 PPN

03/03/201631


32/45

Pajak berdasarkan eenangpemungut

Pajak pusat4 dipungut pemerintah pusatPajak daerah4 dipungut pemerintah daerah

03/03/201632


33/45

Pajak Pusat

PPhPPN dan PPn "E

Pajak "umi dan "angunan

Pajak/"ea Per*lehan Hak atas Canah dan"angunan

"ea Eeterai

03/03/201633


34/45

Pajak (aerah

(ikel*la pr*insi(ikel*la kabupaten/k*ta

03/03/20163;


35/45

Pajak Pr*insi

Pajak Kendaraan "erm*t*r"ea "alik Nama Kendaraan "erm*t*r

Pajak "ahan "akar Kendaraan "erm*t*r

Pajak !ir PermukaanPajak $*k*k

03/03/20163


36/45

Pajak Kabupaten/K*ta

Pajak H*telPajak $est*ranPajak HiburanPajak $eklame

Pajak Penerangan -alanPajak Eineral "ukan &*gam dan "atuanPajak ParkirPajak !ir CanahPajak Sarang "urung JaletPajak "umi dan "angunan Perdesaan dan

Perk*taan"ea Per*lehan Hak atas Canah dan "angunan

03/03/201636


37/45

Pajak berdasarkan si+at

Pajak Subjekti+ 4 memperhatikank*ndisi/keadaan JP

Pertimbangan gaa pikul4 kemampuan JPmemikul pajak setelah dikurangi biaa

hidup minimum

nsur Subjekti+

nsur ?bjekti+

Pajak ?bjekti+ 4 memperhatikan *bjek angmenebabkan timbulna keajibanmembaar

03/03/20163


38/45

#ara Pemungutan Pajak

!sas (*misili 4 Cempat tinggal JP!sas Sumber 4 Sumber pendapatan

!sas Kebangsaan 4 Kebangsaan JP

03/03/201637


39/45

Sistem Pemungutan Pajak

$%cial assessment Self assessment

&ithholding

03/03/201635


40/45

Cari+ Pajak

Cari+ Cetap Cari+ Pr*p*rsi*nal

Cari+ Pr*gresi+

Cari+ (egresi+ Cari+ !d al*rem

Cari+ Spesi)k

Cari+ "entham

03/03/2016;0


41/45

tang Pajak

Cimbul karena ndang'ndang!jaran Eateriil4 timbul ketika ada sesuatu

ang menebabkan tatbestand

Catbestand4 perbuatan, keadaan, peristiaang dapat menimbulkan utang pajak

!jaran F*rmal4 timbul ketika ada SuratKetetapan Pajak *leh )skus

03/03/2016;1


42/45

"erakhirna tang Pajak

Pembaaran/pelunasanK*mpensasi

Penghapusan utang

(aluarsaPembebasan

03/03/2016;2


43/45

(aluarsa

Pajak pusat adalah tahunPajak daerah adalah tahun

$etribusi daerah adalah 3 tahun

Cindak pidana pajak adalah 10 tahun.pasal ;0 KP157;

03/03/2016;3


44/45

Sistem Pemungutan Pajak

$%cial assessment Self assessment

!ithholding

03/03/2016;;


45/45

Prasarat self assessmentsystemKesadaran Jajib Pajak .tax consciousnessKejujuran Jajib Pajak

Kemauan membaar pajak dari Jajib Pajak.tax mindedness

Kedisiplinan Jajib Pajak .tax disciplin

Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt

Documents

Transcript of Sejarah dan teori Hukum Pajak.ppt