i

EVALUASI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21

PADA PT. TASPEN (PERSERO) CABANG SURAKARTA

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar

Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun Oleh :

SEAN ERSIKAPUTRIB 200 070 067

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2011

iii

iv

MOTTO

Sesungguhnya setelah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah selesai

(dari satu urusan) kerjakanlah dengan sesungguh sungguhnya (urusan) yang lain dan

hanya kepada tuhanlah hendaknya kamu berharap

(QS. Al-Insyirah: 6-8)

Kita tidak akan dipaksa menerima kelemahan hidup di masa depan, jika hari ini kita

tidak menolak mempelajari cara berpikir, cara bersikap, dan cara bertindak yang baik.

Masa tua yang lemah adalah hasil dari keengganan masa muda untuk belajar

menjadikan diri lebih tahu cara memenangkan kebaikan hidup, dan menjadikan diri

mampu melakukan yang harus dilakukan.

Mulailah keberhasilan Anda semuda mungkin.

(Mario Teguh)

v

PERSEMBAHAN

Pertama terimakasihku kepada allah SWT yang telah memberikan kekuatan, ketabahan serta

kesabaran selama ini. Terimakasih juga atas segala nikmat yang telah kau curahkan dan ampuni

segala rasa ketidakpuasan sehingga seringkali kurasakan ketidakadilan.

Alm. Ayah makasih y yah.. karena walaupun ayah uda enggak ada tapi cece ngerasa ayah selalu

ada buat cece. Pesan ayah yang selalu cece inget supaya cece bisa menjadi orang sukses.

Papa, Mama dan Adek makasih banyak tanpa kalian mungkin cece gak akan seperti ini.

Omelan mama yang gak ada tandingannya, ledekan papa yang selalu bikin cece ketawa dan

adek yang kadang menyebalkan. Maafin cece yang selalu ngeselin dan keras kepala tapi apapun

yang cece lakukan selalu punya alasan.

Wiwi dan Om uam makasih karena adanya kalian Alhamdulillah cece bisa menyelesaikan

kuliah. Wiwi dan Om uam uda menjadi orang tua kedua bagi cece.

Tante-tante dan Om-om (Om sondi, tante nuning, pipap, om aday, pipi, om putra, kiki, om

putut, nana, om epi, dan ucu) serta adek-adekku tersayang (dissa, tari, oi, abin, ata, rifky, davin,

jane, ayu dan ginar) makasi ya..cece bersyukur punya keluarga yang selalu kompak.

Buat iib makasi banyak atas bantuannya saking banyaknya jadi gak bisa disebutin satu-satu.

Makasi juga karena iib selalu bisa menyemangatin aku, selalu bisa mendengar keluhanku dan

memberikan solusi atas semua permasalahanku..seringkali aku omelin kalo aku lagi

badmood..hehe..sekali lagi makasi…

Buat falon, rahma, eva dan ida makasi selama kurang lebih 4 tahun ini kita selalu bareng walau

kadang satu sama lain sering nyebelin hehehe…gak terasa ya? padahal baru kemarin ospek

bareng…oh iya buat gamon yang dulu sering belajar bareng dan gokil-gokilan bareng…

Buat anak-anak kelas C (retno, rambat, tita, ifa, mona, lutfi, diana, yanti, novita, ana, dian,

mega, denis, jumadi, bom2, robi, tata, riki, ananto, yunus, anggita, rahmat, odi, wahyudi)

makasi juga hampir 4 tahun kita sekelas…kadang menunggu dosen lama banget sampai

akhirnya pulang duluan. Kapan nih buka puasa bareng lagi? Hehehe… harapanku semoga

kelak kita bisa kayak gini terus walau gak sekelas lagi.

vi

Buat anak-anak FoSEI (iben,wili, rici, espan, angga, dibyo, puji, gusti, dila, viki, tia, septi, joko,

islam, salbi, mahda, fahmi, vina, rahma, anggi, fahmi 09, pak lek yeyen, arif, lia, bayu, rahma,

cuplis, team bawel lisa, santin dan uffun serta yang lain) makasi ya..canda tawa, susah senang

bareng kalian pasti sangat ngangenin…titip FoSEI ya…

Buat mba widia makasi ya uda bantu dan juga kasih masukan dalam pembuatan skripsiku dan

buat bang ipul makasi uda bantuin benerin komputerku Alhamdulillah aku jadi bisa buat

skripsi dan 1 lagi makasi uda minjemin buku-bukunya ke aku…hehehe

Buat kakak-kakak tingkatku mas mumtaz, mas dana, mas mukhlis, mb bekti, mb wiwin, mb

ana, mas yasin,dll

Serta orang-orang yang uda membantu aku selama ini…

vii

ABSTRAKSI

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk Mengevaluasi pelaksanakan pemotonganPajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada PT. Taspen (Persero) Cabang Surakarta sesuaidengan Undang-Undang Perpajakan yang berlaku. Berdasarkan hasil penelitiandiharapkan dapat memberikan informasi yang penting bagi perusahaan tentangpengetahuan perpajakan sehingga akan lebih memahami sesuatu yang menjadikewajibannya selaku subyek pajak.

Metode penelitian yang digunakan dalam penulisan skripsi ini adalah deskriptifkarena memberikan fakta dari prosedur atau kejadian yang terjadi dengan tujuanuntuk membuat gambaran secara sistematis dan akurat. Data dalam penelitian iniadalah data primer dan data sekunder.

Berdasarkan hasil penelitian diketahui bahwa terdapat kesalahan dalampenghitungan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 pensiunan yaitu tidak ada kesesuaianpenghitungan yang dilakukan oleh Perusahaan dengan Peraturan Perpajakan.Penghitungan PPh pasal 21 yang diterapkan perusahaan dalam pemotongan pajakdimana perusahaan memberikan tunjangan pajak yang jumlahnya sama besar denganjumlah pajak yang akan dipotong dari pensiunan dengan menggunakan net method.Padahal seharusnya menurut Peraturan Perpajakan dimana perusahaan memberikantunjangan pajak yang jumlahnya sama besar dengan jumlah pajak yang akan dipotongdari pensiunan dalam penghitungan PPh pasal 21 menggunakan metode gross-up.Total penghitungan PPh pasal 21 Tahunan perusahaan yang telah dipotong sebesarRp. 13.715.050 sedangkan penghitungan PPh pasal 21 Tahunan yang sesuai denganPeraturan Perpajakan adalah sebesar Rp. 14.436.897. Dengan demikian terdapatselisih antara PPh pasal 21 berdasarkan ketentuan perpajakan yang berlaku denganPPh pasal 21 setahun berdasarkan perusahaan sebesar Rp. 721.847 yang merupakankurang bayar perusahaan sehingga perusahaan mendapat sanksi administrasi berupabunga 2% setiap bulannya yang dihitung mulai dari jatuh tempo pembayaran.

Kata kunci: evaluasi penghitungan PPh pasal 2, net method, gross up

viii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb

Alhamdulillah. Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi

ini dengan judul “EVALUASI PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN

(PPh) PASAL 21 PADA PT. TASPEN (PERSERO) CABANG SURAKARTA”.

Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat dalam

rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Selam penyusunan skripsi ini, penulis banyak menerima pemikiran serta

dorongan dari berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung. Untuk itu

dalam kesempatan ini, penulis mengucapkan terimakasih yang tulus kepada:

1. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Surakarta

2. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.Si., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta

3. Ibu Dra. Mujiyati, M.Si., selaku Pembimbing Skripsi yang dengan sabar dan tulus

telah memberikan banyak masukan, arahan, bimbingan kepada penulis dalam

penulisan demi kemajuan skripsi penulis.

viii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb

Alhamdulillah. Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi

ini dengan judul “EVALUASI PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN

(PPh) PASAL 21 PADA PT. TASPEN (PERSERO) CABANG SURAKARTA”.

Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat dalam

rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Selam penyusunan skripsi ini, penulis banyak menerima pemikiran serta

dorongan dari berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung. Untuk itu

dalam kesempatan ini, penulis mengucapkan terimakasih yang tulus kepada:

1. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Surakarta

2. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.Si., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta

3. Ibu Dra. Mujiyati, M.Si., selaku Pembimbing Skripsi yang dengan sabar dan tulus

telah memberikan banyak masukan, arahan, bimbingan kepada penulis dalam

penulisan demi kemajuan skripsi penulis.

viii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb

Alhamdulillah. Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi

ini dengan judul “EVALUASI PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN

(PPh) PASAL 21 PADA PT. TASPEN (PERSERO) CABANG SURAKARTA”.

Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat dalam

rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Selam penyusunan skripsi ini, penulis banyak menerima pemikiran serta

dorongan dari berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung. Untuk itu

dalam kesempatan ini, penulis mengucapkan terimakasih yang tulus kepada:

1. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Surakarta

2. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.Si., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta

3. Ibu Dra. Mujiyati, M.Si., selaku Pembimbing Skripsi yang dengan sabar dan tulus

telah memberikan banyak masukan, arahan, bimbingan kepada penulis dalam

penulisan demi kemajuan skripsi penulis.

ix

4. Bapak Zulfikar, SE, M.Si., selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan

bimbingan dan saran selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta

yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan kepada penulis selama masa studi

6. PT. Taspen (Persero) Cabang Surakarta terutama Om Bangun dan Om Heru

7. Mama & Papa, Wiwi & Om Uam serta Iib yang telah banyak memberikan bantuan

baik materiil dan moril sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan dan

penulisan skripsi ini. Terimakasih atas segala doa, cinta, dan kasih sayang yang tak

pernah berhenti mengalir.

8. Semua pihak yang membantu dan yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu.

Penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari sempurna, maka

penulis sangat berterimakasih apabila diantara pembaca ada yang memberikan saran

atau kritik yang mebangun guna memperluas wawasan penulis sebagai proses

pembelajaran diri.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb

Surakarta, 1 Februari 2011

Penulis

SEAN ERSIKAPUTRI

x

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i

HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................. ii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ........................................................ iii

HALAMAN MOTTO .......................................................................................... iv

HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... v

ABSTRAKSI ....................................................................................................... vii

KATA PENGANTAR .........................................................................................viii

DAFTAR ISI ........................................................................................................ x

DAFTAR TABEL ................................................................................................xiii

BAB 1 PENDAHULUAN ................................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ........................................................................... 1

B. Perumusan Masalah ................................................................................. 6

C. Batasan Masalah ....................................................................................... 6

D. Tujuan Penelitian ..................................................................................... 6

E. Manfaat Penelitian ................................................................................... 7

F. Sistematika Penulisan Skripsi .................................................................. 8

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .......................................................................... 9

A. Definisi Pajak ........................................................................................... 9

B. Fungsi Pajak ............................................................................................. 9

C. Pembagian Pajak Menurut Golongan, Sifat, dan Pemungutannya .......... 10

xi

D. Sistem Pemungutan Pajak ........................................................................ 12

E. Definisi Pajak Penghasilan ....................................................................... 13

F. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ............................................................ 14

G. Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ....................................... 14

H. Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 ............................... 15

I. Penerima Penghasilan Yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21 .................... 15

J. Penghasilan Yang Merupakan Objek PPh Pasal 21 ................................. 16

K. Tidak Termasuk Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 ................... 19

L. Pengurangan Penghasilan Bruto Yang Diperbolehkan ............................ 19

M. Tarif Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ................................................... 21

N. Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Teratur Bagi

Penerima Pensiun ..................................................................................... 22

O. Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Pemberian Tunjangan Pajak

(Metode Gross-up) ................................................................................... 24

P. Contoh Penghitungan PPh Pasal 21 Dengan Metode Groos-up .............. 25

Q. Surat Pemberitahuan (SPT) ...................................................................... 26

R. Jenis – Jenis Surat Pemberitahuan (SPT) ................................................ 26

S. Batas Waktu Pembayaran dan Pelaporan ................................................. 27

T. Sanksi Administrasi ................................................................................. 29

BAB III METODA PENELITIAN ...................................................................... 31

A. Rancangan Penelitian ............................................................................... 31

B. Jenis dan Sumber Data ............................................................................. 31

xii

C. Metode Pengumpulan Data ...................................................................... 32

D. Populasi dan Sampel ................................................................................ 32

E. Teknik Analisis Data ................................................................................ 33

BAB IV PEMBAHASAN .................................................................................... 35

A. Gambaran Umum Perusahaan .................................................................. 35

B. Hasil Penelitian ........................................................................................ 43

C. Interpretasi Hasil Penelitian ..................................................................... 49

BAB V PENUTUP ............................................................................................... 53

A. Simpulan .................................................................................................. 53

B. Saran ......................................................................................................... 54

DAFTAR KEPUSTAKAAN

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 1 Tarif Pajak PPh Pasal 21 ....................................................................... 21

Tabel 2 Daftar Gaji Pensiunan Bulanan ............................................................. 43

Tabel 3 Penghitungan PPh Pasal 21 Menurut Perusahaan ................................. 44

Tabel 4 Penghitungan PPh Pasal 21 Menurut Peraturan Perpajakan ................. 46

Tabel 5 Perbandingan Penghitungan PPh Pasal 21 ............................................ 48