Sakd modul 4

Sistem Akuntansi Keuangan Daerah

BUKU 4

PROSEDUR AKUNTANSI

Pokja IVEvaluasi Pembiayaan & Informasi Keuangan Daerah

Tim Evaluasi dan Percepatan PelaksanaanPerimbangan Keuangan Pusat dan Daerah

BUKU 4 PROSEDUR AKUNTANSI

Tim Pokja Evaluasi Pembiayaan Dan Informasi Keuangan Daerah:Depkeu (DJPKPD, BAKUN, BINTEK), BPKP, dan Depdagri (KMK 355/KMK.07/2001).

i

KATA PENGANTAR

Penerapan otonomi daerah seutuhnya membawa konsekuensi logis berupapelaksanaan penyelenggaraan pemerintahan dan pembangunan berdasarkanmanajemen keuangan yang sehat. Sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor105 Tahun 2001, pemerintah daerah memiliki kewenangan untuk menetapkansistem dan prosedur pengelolaan keuangan daerah dalam bentuk PeraturanDaerah. Sistem tersebut sangat diperlukan dalam memenuhi kewajjibanpemerintah daerah dalam membuat laporan pertanggungjawaban keuangandaerah yang bersangkutan.

Dalam buku-2 Pos-Pos Neraca dan Buku-3 Pos-Pos Perhitungan Anggarantelah disebutkan bahwa pemahaman mengenai pedoman akuntansi pos-postersebut mencakup pengertian dari masing-masing pos neraca, prosespencatatan dan dokumen terkait, saldo normal (debet atau kredit), jurnal standaryang berkaitan dengan pos tersebut, pengukuran nilai, dan pengungkapan yangdiperlukan untuk kejelasan dari pos tersebut. Sebagai kelengkapan sistem yangterintegrasi diperlukan penggambaran bagan arus dokumen sumber (flowchart),yang akan membantu pemahaman penerapan sistem yang bersangkutan.

Bagan arus dokumen sumber yang dimaksud meliputi penggambaranprosedur pencatatan beberapa transaksi yang berkaitan dengan pos-postertentu. Dengan adanya bagan arus tersebut maka diharapkan pelaksanamanajemen keuangan di daerah akan lebih mengerti mengenai penerapansistem secara visual. Bagan arus ini juga akan bermanfaat sebagai bimbinganpada tahap awal penerapan sistem dimana pada umumnya penerapan sistemkomputerasi masih berjalan secara paralel dengan penerapan secara manual.

Buku-4 Prosedur Akuntansi ini diharapkan akan membantu penerapansistem akuntansi keuangan daerah sehingga untuk waktu yang tidak terlalulama, pemerintah daerah telah mampu menghasilkan LaporanPertanggungjawaban Keuangan. Penerapan Sistem Akuntansi KeuanganDaerah menuntut adanya pemahaman utuh dari pelaksana manajemenkeuangan daerah dan adanya penyempurnaan secara terus-menerus dariinstansi yang berkewenangan sehingga pencapaian akuntabilitas kinerja instansipemerintah daerah sebagai bagian dari kepemerintahan yang baik (goodgovernance) dapat menjadi kenyataan.

Jakarta, 9 Januari 2002

Tim Penyusun

BUKU 4 PROSEDUR AKUNTANSI


ii

DAFTAR ISI

halamanKATA PENGANTAR .................................................................................................... iDAFTAR ISI ................................................................................................................. ii

Siklus Keuangan Daerah ............................................................................................. 1

Siklus Keuangan Daerah (Terinci) ............................................................................... 3

Kerangka Umum Sistem Informasi Keuangan Daerah ................................................ 6

Kerangka Umum Sistem Akuntansi Keuangan Daerah ............................................... 8

Bagan Arus Prosedur Penyusunan Anggaran ............................................................. 10

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Anggaran (APBD) .................................................... 13

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Alokasi Anggaran..................................................... 15

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Pendapatan.............................................................. 17

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Penerimaan Perhitungan Fihak Ketiga (PFK).......... 19

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Belanja Operasional Beban Tetap ........................... 22

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Pertanggungjawaban ............................................... 24

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Belanja Modal Beban Tetap..................................... 26

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Pengeluaran Perhitungan Fihak Ketiga (PFK)......... 28

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Penyertaan Modal Pemerintah/Invest Permanen .... 31

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Pencatatan Aset Tetap ............................................ 34

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Penghapusan Aset Tetap ........................................ 36

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Pembentukan Dana Cadangan................................ 38

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Pencairan Dana Cadangan...................................... 40

Bagan Arus Prosedur Akuntansi Penerimaan Pembiayaan DariPenjualan Aset Daerah ................................................................................................ 42

Bagan Arus Prosedur Pelaporan DAU & DAK Ke Menteri Keuangan ......................... 44

Bagan Arus Prosedur Pelaporan APBD ke DPRD....................................................... 46

(Anggaran)SIKLUS KEUANGAN DAERAH

Pelaporan (Perhitungan Realisasi Anggaran)

Pembukuan dan Perhitungan

Pelaksanaan Belanja Operasional dan Belanja Modal

Penerimaan Pendapatan

Penelaahan Otorisasi Kredit Anggaran

Penyusunan Anggaran

BUKU 4 – PROSEDUR AKUNTANSI


2

SIKLUS KEUANGAN DAERAH (ANGGARAN)

1. Siklus keuangan daerah dimulai dengan penyusunan anggaran. PenyusunanAnggaran dimulai dengan menganalisis Laporan Pertanggungjawaban tahunlalu yang menghasilkan Rencana Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah(RAPBD). RAPBD akan dibahas dengan DPRD dan menjadi Perda APBD.

2. Untuk merealisasi pelaksanaan APBD, maka dibuat Otorisasi Kredit Anggaran(OKA), Lembaran Kerja (LK) dan Petunjuk Operasional (PO) Penyusunan OKAini dilakukan oleh Unit Anggaran dengan Saruan kerja berdasarkan usulanOKA, LK dan PO yang disampaikan oleh Satuan Kerja. OKA, LK, dan POselanjutnya disahkan oleh Kepala Unit Anggaran.

3. Satuan Kerja melakukan pemungutan pendapatan dan melakukan penyetorandana ke kas daerah dengan STS dan melakukan realisasi pengeluaran denganSPM . STS dan SPM tersebut akan menjadi dokumen sumber pembukuanpendapatan dan belanja.

4. Unit Pembukuan akan menerima dokumen sumber pendapatan danpengeluaran (APBD, OKA, STS, SPM) dan membukukannya secara periodik.Pada akhir tahun, Unit Pembukuan membuat Laporan Pertanggungjawabanberupa Laporan Perhitungan APBD, Neraca dan Laporan Arus Kas yangselanjutnya diserahkan ke Unit Perhitungan Anggaran untuk dianalisis.

5. Unit Perhitumgam Anggaran menganalisis Laporan Pertanggungjawaban danmelengkapi Laporan Pertanggungjawaban tersebut dengan Nota PerhitunganAnggaran. selanjutnya Laporan Pertanggungjawaban (Laporan PerhitunganAnggaran, Neraca, Laporan Arus Kas dan Nota Perhitungan Anggaran)disampaikan ke pada Kepala Daerah.

6. Kepala Daerah menyampaikan Laporan Pertanggungjawaban ke DPRDsebagai pertanggungjawaban pelaksanaan anggaran LaporanPertanggungjawaban

PANITIA ANGGARAN DPRDUNIT PEMBUKUAN

SIKLUS KEUANGAN DAERAH (TERINCI)

SATKERUNIT PERBENDAHARAANUNIT ANGGARAN DAN UNIT PENDAPATAN DAERAH KAS DAERAHUNIT PERHITUNGAN

��

��

�

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

�

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

Laporan Perhitungan Anggaran, Neraca,

Aliran Kas, Nota Perhitungan

Perhitungan Anggaran

Buku Besar/ Rekening

Penyusunan Anggaran

Penelaahan RAPBD

Pembukuan

Lap. Perhitungan Anggaran, Neraca,

Aliran Kas

Rancangan APBD

Rancangan APBD

Usulan OKA Rancangan APBD

Pembahasan RAPBD dgn

Panitia Anggaran

APBDAPBD

APBD

Pembuatan OKA-OKA

APBDOKA

OKA

APBDOKA

OKA

Pelaksanaan anggaran

STS STS

Terbitkan SPM

STS

SPPSPP

SPM

STSSPP

Penerimaan dan Pembayaran Kas

Buku Kas Umum Daerah

APBDOKA

STSSPM



4

SIKLUS KEUANGAN DAERAH (TERINCI)

1. Unit Anggaran bersama dengan Unit Bina Pendapatan Daerah, melakukanpenyusunan anggaran dengan melihat masukan baik berupa data keuangantahun sebelumnya (Laporan Perhitungan Anggaran, Neraca, Aliran Kas, danNota Perhitungan) maupun berupa usulan Otorisasi Kredit Anggaran (OKA)dari masing-masing Satuan Kerja.

2. Penyusunan anggaran oleh Unit Keuangan menghasilkan RancanganAnggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (RAPBD), yang selanjutnya akandiserahkan ke Panitia Anggaran yang terdiri dari Badan PerencanaanPembangunan Daerah (Bappeda), Unit Pengawasan Daerah, Unit-unitKeuangan, Unit Pembinaan Pendapatan Daerah, Unit Bina Program, SatuanKerja yang bersangkutan, dan Satuan Kerja terkait untuk ditelaah.

3. RAPBD yang telah ditelaah oleh Panitia anggaran selanjutnya dibahas olehPanitia Anggaran dengan DPRD. DPRD lebih lanjut menyetujui RAPBDmenjadi APBD dan menyerahkannya ke Unit Anggaran dan Unit PendapatanDaerah.

4. Sesudah Pemerintah Daerah mensahkan APBD menjadi Perda APBD, UnitAnggaran akan membuat OKA sesudah melakukan pembahasan denganSatuan Kerja yang terkait. OKA-OKA tersebut diserahkan oleh Unit Anggaranke Satuan Kerja yang terkait. Disamping itu Unit Anggaran juga menyerahkanAPBD dan OKA ke Kas Daerah, Unit perbendaharaan dan Unit Pembukuan.

5. Berdasarkan OKA yang diterima, Satuan Kerja mengajukan Surat PermintaanPembayaran (SPP) untuk realisasi belanja dan Surat Tanda Setoran (STS)untuk penyetoran pendapatan ke Unit Perbendaharaan.

6. Unit Perbendaharaan menerima SPP dan melakukan penelitian SPP tersebutdengan OKA, Lembar Kerja maupun Petunjuk Operasional yang ada di UnitPerbendaharaan dan selanjutnya menerbitkan Surat Pemerintah Membayar,Unit perbendaharaan juga mensahkan STS yang diserahkan oleh Satuan Kerjadengan mencap STS tersebut. SPM tersebut diserahkan oleh UnitPerbendaharaan ke Kas daerah dan Unit Pembukuan.

7. Sebagai konsekuensi dari pelaksanaan belanja operasional, belanja modal,dan penerimaan pendapatan daerah, Kas Daerah melaksanakan kegiatanyang berkaitan dengan penerimaan, pendapatan, pengeluaran, dan belanjaberdasarkan SPM dan STS yang telah disahkan oleh Unit Perbendaharaan.Pelaksanaan kegiatan ini dicatat dalam Buku Besar Kas Umum.



5

8. Anggaran dan Realisasi APBD secara keseluruhan akan dibukukan secaracomputerized oleh Unit Pembukuan dan hasilnya dalam bentuk Buku BesarPengeluaran. Pada akhir periode anggaran, sistem akuntansi berbasiskomputer ini menghasilkan Laporan Perhitungan Anggaran, Neraca, dan AliranKas.

9. Unit Perhitungan selanjutnya melakukan perhitungan anggaran yang akanmenghasilkan Laporan Perhitungan Anggaran, Neraca, Aliran Kas, dan NotaPerhitungan sebagai wujud Laporan Pertanggungjawaban Keuangan olehpemerintah daerah dalam rangka memenuhi akuntabilitas kinerja instansipemerintah pada khususnya dan akuntabilitas publik pada umumnya.

10. Laporan Pertanggungjawaban Keuangan diatas akan menjadi umpan balikdalam penyusunan anggaran di tahun anggaran berikutnya.

KERANGKA UMUM SISTEM INFORMASI AKUNTANSI KEUANGAN DAERAHUNIT PENDAPATAN DAERAH UNIT-UNIT KEUANGAN UNIT PERLENGKAPAN KEPALA DAERAH

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

SERVER

PC PC PC PC



7

KERANGKA UMUMSISTEM INFORMASI AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH

Sistem Informasi Akuntansi Keuangan Daerah mempunyai karakteristik sbb:

1. Centralized DatabaseSistem Informasi Akuntansi Keuangan Daerah (SIAKD) merupakan sistemakuntansi yang berbasis relational database dengan pola databasetersentralisir (centralized single database) yang dapat diakses oleh seluruhunit. Dengan digunakannya centralized single database maka pengelolaandatabase ini lebih mudah karena kesamaan master table referensi selaluterjamin dan database selalu dalam kondisi normal. Selain itu penggunaansingle database ini tidak membutuhkan proses upload dan download karenaseluruh user terhubung ke database melalui Local Area Network (LAN).Dengan centralized single database, maka para user dapat berbagipenggunaan data, sehingga untuk data yang sama, user tidak perlu menginputkembali. Namun demikian kewenangan user atas suatu data dalam tabeldibatasi sesuai dengan tugas pokok user tersebut, sehingga tidak seluruh userberhak mengubah record dalam suatu tabel.

2. Distributed Access With Group of UsersDatabase Sistem Informasi Akuntansi Keuangan Daerah tersentralisir di Unit-unit Keuangan, namun database ini dapat diakses oleh seluruh user yangpunya otorisasi. Owner database ini adalah Unit Perbendaharaan, sehinggaunit ini mempunyai privilege tertinggi. User yang lain diberi hak membaca ataumengupdate tabel-tabel tertentu. Misalkan Unit Perlengkapan diberi hakmembaca tabel SPMU tapi tidak dapat mengupdatenya, namun BiroPerlengkapan ini diberi hak membaca dan mengupdate tabel rincian asettetap. Dengan distributed access ini maka Kepala Daerah setiap saat dapatmemantau perkembangan realisasi APBD.

3. Wide Area Network (WAN) dan Local Area Network (LAN)Seluruh user atau pengguna Sistem Informasi Akuntansi Keuangan Daerahterhubung dalam suatu jaringan WAN. WAN merupakan jaringan yangmenghubungkan antar LAN. Dengan WAN dan LAN ini seluruh user dapatmengakses Database SIAKD yang terletak di Server. Untuk kepentingansecurity maka seluruh transfer data antar LAN harus dalam kondisi encrypted.Untuk setiap koneksi antar LAN juga digunakan firewall sehingga hanya useryang punya otorisasi yang dapat masuk ke sistem.

SATKER UNIT PEMBUKUAN DAN UNIT PERHITUNGAN KEPALA DAERAH

KERANGKA UMUM SISTEM AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH��

��

��

��

��

��

��

Dokumen Sumber

Dokumen Sumber

Jurnal

Buku Besar

Laporan Keuangan

Laporan Keuangan

Laporan Keuangan

Buku Pembantu

Posting

Penjurnalan

Pelaporan



9

KERANGKA UMUM SISTEM AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH

1. Satuan Kerja memberikan dokumen-dokumen sumber (DS) seperti SuratPerintah Membayar Uang (SPMU) dan Surat Tanda Setoran (STS) daritransaksi keuangannya kepada Unit Keuangan Pemerintah Daerah.

2. Unit Pembukuan dan Unit Perhitungan melakukan pembukuan bulanan DStersebut dengan menggunakan komputer akuntansi (komputer yang telahdisiapkan untuk keperluan akuntansi) termasuk perangkat lunak (software)akuntansi.

3. Dari proses akuntansi tersebut dihasilkan Jurnal yang sekaligus dipostingkedalam Buku Besar dan Buku Pembantu secara otomatis untuk setiap SatuanKerja.

4. Bila dokumen di atas telah diverifikasi dan benar maka dilanjutkan denganproses komputer untuk pembuatan Laporan Pertanggungjawaban (LPJ).

5. LPJ dikirimkan kepada Kepala Daerah sebagai pertanggung jawaban SatuanKerja atas pelaksanaan anggaran, satu copy dikirim kepada Satuan Kerjayang bersangkutan untuk kebutuhan pertanggungjawaban dan manajemen,satu copy untuk arsip Unit Perhitungan.LPJ konsolidasi juga harus diberikan kepada Kepala Daerah agar dapatmengetahui keseluruhan realiasi APBD pada suatu periode.

SATUAN KERJA UNIT ANGGARAN PANITIA ANGGARAN DPRD UNIT PERBENDAHARAAN UNIT PEMBUKUANBAGAN ARUS PROSEDUR PENYUSUNAN ANGGARAN�

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

Perevisian RAPBD

Bahas & Rekam OKA, LK, PO dgn

Sat. Kerja

Pembuatan SKO

Ke Proses Akuntansi Anggaran

APBD yg disetujui

APBD

APBD yg disetujui

APBD yg Disetujui

RAPBD Hasil Perbaikan

SKO

Draft RAPBD

Penyusunan Usulan OKA, LK,

PO.

Rekam dan konsolidasi Usulan

OKA, LK, PO

Penelaahan Draft RAPBD

Pembahasan RAPBD

Penyusunan draft RAPBD

PropedaRepetada

RenstraLap. Keu. Tahun lalu

Ptjk Operasional

Lembaran KerjaUsulan OKA

OKA Konsolid.OKA Konsolidasi

draft RAPBDdraft RAPBD

RAPBDRAPBD

RAPBD

RAPBD

Persetujuan APBD

Ptjk Operasional

Lembaran Kerja

LKPO

OKA

LKPO

OKA

LKPO

APBD

Ke Proses Akuntansi Alokasi

Anggaran

RAPBD Hasil RAPBD Hasil Perbaikan

Usulan OKA

Pengesahan APBD

APBD

OKA

LKPO

OKA

APBD yg disetujui

APBD yg Disetujui



11

PROSEDUR PENYUSUNAN ANGGARAN

1. Untuk menerapkan penyusunan anggaran berdasarkan kinerja yangmenggambarkan klasifikasi anggaran berdasarkan kegiatan dan fungsi makaanggaran harus disusun oleh setiap Satuan Kerja yang mewakili fungsipemerintahan daerah dengan mengacu pada Rencana Strategik (Renstra)masing-masing. Renstra ini harus disusun oleh Satuan Kerja dalam koherensidengan Program Pembangunan Jangka Panjang Daerah (Propeda).Berdasarkan Renstra, setiap Satuan Kerja menyusun usulan OKA yangmencakup OKA Pendapatan (dulu Daftar Isian Pendapatan Daerah), BelanjaOperasi (dulu mirip dengan Daftar Usulan Kegiatan Daerah), Belanja Modal(dulu mirip dengan Daftar Usulan Pembangunan Daerah), usulan LembaranKerja (LK), Petunjuk Operasional (PO). Jika Pemerintah Daerah masihmengeluarkan Rencana Pembangunan Tahunan Daerah (Repetada), makaseluruh OKA yang disusun berdasarkan Renstra ini masih harus disesuaikansedapat mungkin dengan Repetada.

2. Setelah usulan OKA, LK dan PO disusun, masing-masing Satuan Kerjamenyerahkan usulan OKA, LK dan OKA tersebut kepada Unit Anggaran untukdikonsolidasikan menjadi OKA Konsolidasi Pemda secara keseluruhan.Pengkonsolidasian OKA oleh Unit Anggaran dimaksudkan tidak saja untukmerekam seluruh kegiatan dan dana yang diusulkan oleh masing-masingSatuan Kerja, melainkan yang lebih penting adalah untuk meyakinkan apakahusulan kegiatan telah sesuai dengan target rencana yang telah ditetapkandalam renstra. Sesudah konsolidasi OKA, Unit Anggaran menyusun DraftRAPBD dan menyerahkan ke Panitia Anggaran

3. Panitia Anggaran yang terdiri atas Bappeda, Unit Pengawasan Daerah, Unit-unit Keuangan, Unit Perlengkapan, Unit Pembinaan Pendapatan Daerah,melakukan penelahaan terhadap Draft RAPBD. Penelaahan anggaran olehPanitia Anggaran ini jauh lebih mendalam dan mencakup pertimbangan yanglebih luas seperti kesesuaian dengan Program Pembangunan Nasional(Propenas), Repetada, prediksi pendapatan daerah, evaluasi teknispelaksanaan, dukungan kelembagaan dan sumber daya manusia, dankeselarasan antar regional serta arah pembangunan nasional.

4. Hasil penelaahan oleh Panitia Anggaran berupa RAPBD diserahkan ke DPRDkepada Unit Anggaran untuk dibahas secara bersama antara Panitia Anggarandnegan DPRD. Jika ada unsur-unsur dalam RAPBD yang perlu diperbaikimaka Panitia Anggaran memperbaiki RAPBD tersebut. Hasil perbaikantersebut dibahas lagi untuk disetujui DPRD menjadi APBD. APBD yang telahdisetujui oleh DPRD diserahkan ke Unit Anggaran.

5. APBD selanjutnya disahkan oleh Pemerintah. APBD yang telah disahkandidistribusikan ke Unit Perbendaharaan sebagai acuan dalam penerbitan



12

SPMU, Unit Pembukuan sebagai dokumen sumber untuk pembukuan APBD,dan Arsip di Unit Anggaran.

6. Setelah APBD disahkan oleh pemerintah, Unit Anggaran melakukanpembahasan Otorisasi Kredit Anggaran, Lembaran Kerja, dan PetunjukOperasi dengan Satuan Kerja. Selanjutnya OKA, LK, dan PO yang telahdisetujui didistribusikan ke Satuan Kerja untuk pengajuan SPP, UnitPerbendaharaan untuk penerbitan SPMU, Unit Pembukuan sebagai dokumensumber pembukuan alokasi anggaran dan satu Arsip di Unit Anggaran.

7. Berdasarkan OKA, PO, dan LK Unit Perbendaharaan menyusun SuratKeputusan Otorisasi dalam rangka pengendalian Kas Daerah.

8. Berdasarkan APBD Unit Pembukuan melakukan proses akuntansi anggaran.Sedangkan OKA, PO, dan LK digunakan oleh Unit Pembukuan sebagai dasarmelakukan proses Akuntansi Alokasi Anggaran.

KEPALA DAERAH SATUAN KERJA

Catatan: Laporan keuangan hanya menyangkut informasi anggaran (APBD)

PROSEDUR AKUNTANSI ANGGARAN (APBD)

UNIT PEMBUKUAN

BAGAN ARUS��

��

��

��

��

��

��

��

APBD

Posting

Cetak DTP

Pelaporan Keuangan

Cek Kebenaran Proses PPK

DTP

Bandingkan DTPdengan APBD

Benar?Tidak

Benar?

Cetak Laporan Keuangan

Lap. KeuanganLap. Keuangan

Lap. Keuangan

Lap. Keuangan Lap. Keuangan

Ya

Tidak

Ya



14

PROSEDUR AKUNTANSI ANGGARAN

1. Berdasarkan Peraturan Daerah tentang APBD, Unit Pembukuan akanmemposting jurnal penganggaran. Data APBD sudah terdapat dalam sistemkomputer yang merupakan hasil perekaman unit anggaran pada saatmembahas dan mengesahkan APBD. Proses posting ini dilakukan secarakomputer dan tidak memerlukan perekaman ulang data APBD. Di sini, jurnalanggaran akan mencakup sekaligus jurnal estimasi pendapatan, apropriasi,pembentukan cadangan, dan penerimaan pembiayaan dan saldo anggaranlebih. Posting ini kemudian dicetak dalam bentuk Daftar Transaksi dan Posting(DTP).

2. Untuk meyakinkan kebenaran hasil posting, data DTP kemudian dibandingkandengan APBD. Jika ada kesalahan, maka proses posting diulang kembalisampai menghasilkan DTP yang sesuai dengan APBD.

3. Setelah DTP untuk APBD benar, dilakukan proses pembuatan LaporanPertanggungjawaban. Dalam proses ini dihasilkan lembar pengontrol yangberfungsi sebagai alat untuk mengecek kebenaran proses pembuatanpelaporan keuangan.

4. Jika lembar kontrol menunjukkan angka yang tidak sesuai, maka prosespelaporan keuangan diulang sampai proses pelaporan keuangan benar. Jikaproses pelaporan keuangan sudah benar, maka Unit Pembukuan mencetakLaporan Pertanggungjawaban. Laporan Pertanggungjawaban yang dihasilkanuntuk sementara hanya berisi data anggaran (APBD).

5. Laporan Pertanggungjawaban yang dihasilkan selanjutnya didistribusikan keKepala Daerah dan Satuan Kerja.

KEPALA DAERAH SATUAN KERJA

Catatan: Laporan keuangan hanya berisi data alokasi anggaran ke masing-masing satuan kerja.

PROSEDUR AKUNTANSI ALOKASI ANGGARANUNIT PEMBUKUAN

BAGAN ARUS��

��

��

��

��

��

��

��

OKA

Posting

Cetak DTP

Pelaporan Keuangan


DTP

Bandingkan DTPdengan OKA

Benar?

Ya

Benar?



Lap. Keuangan

Akhir Tahun?

Ya

Posting Penutupan

Benar?Tidak

Tidak

Tidak

Ya

Ya

Tidak

Lap. Keuangan Lap. Keuangan



16

PROSEDUR ALOKASI ANGGARAN (OKA)

1. Berdasarkan dokumen sumber Otorisasi Kredit Anggaran, Unit Pembukuanmemposting jurnal penganggaran. Data OKA sudah terdapat dalam sistemkomputer yang merupakan hasil perekaman unit anggaran pada saatmembahas dan mengesahkan OKA. Proses posting ini dilakukan secarakomputer dan tidak memerlukan perekaman ulang data OKA. Posting inikemudian dicetak dalam bentuk Daftar Transaksi dan Posting (DTP).

2. Untuk meyakinkan kebenaran hasil posting, data DTP kemudian dibandingkandengan OKA. Jika ada kesalahan, maka proses posting diulang kembalisampai menghasilkan DTP yang sesuai dengan OKA.

3. Setelah DTP untuk OKA benar, dilakukan proses pembuatan LaporanPertanggungjawaban. Dalam proses ini dihasilkan lembar pengontrol yangberfungsi sebagai alat untuk mengecek kebenaran proses pembuatanpelaporan keuangan.

4. Jika lembar kontrol menunjukkan angka yang tidak sesuai, maka prosespelaporan keuangan diulang sampai proses pelaporan keuangan benar. Jikaproses pelaporan keuangan sudah benar, maka Unit Pembukuan mencetakLaporan Pertanggungjawaban. Laporan Pertanggungjawaban yang dihasilkanuntuk sementara hanya berisi data alokasi anggaran (OKA).

5. Laporan Pertanggungjawaban yang dihasilkan selanjutnya didistribusikan keKepala Daerah dan Satuan Kerja.

BAGAN ARUS

SATUAN KERJA/PENYETOR

PROSEDUR AKUNTANSI PENDAPATAN

UNIT PERBENDAHARAAN UNIT PEMBUKUAN

��

��

��

��

��

��

��

��

Surat Tanda Setoran

Surat SetoranSTS yang disahkan

STS

Posting Bulanan

Cetak DTP

DTP

Bandingkan DTP dan STS

Benar? Koreksi

Pelaporan Keuangan


Benar?



Lap. Keuangan

Lap. Keuangan

Kirim ke Kepala Daerah

Surat Tanda Setoran

Pengesahan STS

STS

Tidak

Ya

Ya

Tidak

STS yang disahkan

Perekaman STS

Rekap STS



18

PROSEDUR AKUNTANSI PENDAPATAN

1. Satuan Kerja atau Penyetor setelah melakukan pembayaran ke rekening KasNegara dan mendapat bukti setoran yaitu Surat Tanda Setoran (STS)menyampaikan STS tersebut ke Unit Perbendaharaan.

2. Unit Perbendaharaan selanjutnya mengesahkan STS dengan memberi terake STS tersebut. Unit Perbendaharaan selanjutnya merekam STS tersebut kedalam tabel STS dalam database, selanjutnya dibuat rekap STS. Satutembusan STS diserahkan ke Unit Pembukuan dan satu tembusan disimpansebagai arsip.

3. Unit Pembukuan mengarsipkan STS yang diterima dari Unit Perbendaharaan.Secara bulanan Unit Pembukuan melakukan posting data STS yang sudahterdapat dalam tabel STS divalidasi. Proses posting ini dilakukan secarakomputer dan tidak memerlukan perekaman ulang data STS. Dengan prosesposting ini maka data STS yang terdapat dalam tabel STS divalidasi akandicopy ke dalam tabel buku besar sesuai tabel posting rule yang tersediadalam database. Setelah dilakukan posting, selanjutnya dilakukan pencetakanDTP. Selanjutnya DTP diteliti kebenarannya dan dibandingkan dengan STS.Jika tidak benar proses posting diulang. Jika sudah benar, maka dilanjutkandengan proses pelaporan keuangan. Selanjutnya dilakukan cek kebenaranproses pelaporan keuangan dengan membandingkan data yang dicetak dalamlembar pengontrol. Jika belum benar, maka proses pelaporan keuangandiulang. Jika sudah benar maka LK dicetak. Selanjutnya didistribusikan keSatuan Kerja, Kepala Daerah, dan Arsip.

BAGAN ARUSPROSEDUR PENERIMAAN PERHITUNGAN FIHAK KETIGA (PFK)

UNIT PERBENDAHARAAN & UNIT VERIFIKASI UNIT PEMBUKUANKAS DAERAH FIHAK KE TIGA

��

��

��

��

��

��

��

��

SPPDaftar Gaji & Potongan PFK

SPM Ikuti Prosedur Belanja

Lakukan Pembayaran & Pungut Potongan

SPMNota Kredit

SPMNota Kredit

SPMNota Kredit

Daftar Gaji & Potongan PFK

Ikuti Prosedur Pembukuan & Pelaporan

Lap. KeuanganLap. PFK Lap. PFK

Daftar Gaji & Potongan PFK



20

PROSEDUR AKUNTANSIPENERIMAAN PERHITUNGAN FIHAK KETIGA (PFK)

1. Berdasarkan daftar gaji dan daftar potongan PFK, Unit Perbendaharaan akanmenerbitkan Surat Perintah Pembayaran (SPP). SPP akan direkam ke dalamDatabase dan hasil perekaman tersebut akan dicetak. Hasil cetakan besertaSPP akan dikirim ke Unit Verifikasi.

2. Unit Verifikasi melakukan verifikasi berkaitan dengan kebenaran materiil danformal SPP, serta kebenaran hasil rekaman dengan SPP. Jika Unit Verifikasimenemukan ketidak benaran materiil dan formal di SPP, atau ketidak sesuaianhasil rekaman dengan SPP maka Unit Verifikasi mengirimkan SPP besertaHasil rekamannya ke Unit Perbendaharaan, yang selanjutnya akanmemperbaikinya kemudian mengirimkannya kembali ke Unit Verifikasi.Jika tidak ditemukan kesalahan, maka Unit Verifikasi akan membuat lembardisposisi yang berisikan bahwa SPP dan Hasil rekaman SPP sudah benarsehingga Unit Perbendaharaan sudah bisa mencetak SPM. SPP, hasilrekaman SPP dan Lembar Disposisi akan dikirim ke Unit Perbendaharaan.

3. Unit Perbendaharaan akan menerima kembali SPP, hasil rekaman SPP danDisposisi Pencetakan SPM. Berdasarkan disposisi tersebut, UnitPerbendaharaan akan mencetak SPMU 3 (tiga) lembar. SPMU akan dikirim keKas daerah, Unit Pembukuan, dan arsip di Unit Perbendaharaan.

4. Berdasarkan SPMU yang diterima, Kas Daerah akan mentransfer dana kerekening Pihak Ketiga dan membuat 3 (tiga) lembar Nota Transfer sebagaibukti transfer. Nota Transfer beserta SPMU akan dikirim ke UnitPerbendaharaan, dan Nota Transfer akan diarsip di Kas Daerah.

5. Unit Perbendaharaan akan melakukan verifikasi terhadap Nota Transfer danSPMU yang diterima dari Kas Daerah untuk meneliti kebenaran apakahtransfer yang dilakukan oleh Kas Daerah telah sesuai dengan SPM yangditerbitkan. Jika terjadi ketidaksesuaian, maka Unit Perbendaharaan akanmengirimkannya kembali ke Kas Daerah, jika benar maka Nota Transfer danSPMU dikirim ke Unit Pembukuan.

6. Berdasarkan SPMU dan Nota Tranfer yang diterima dari Unit Perbendaharaan,Unit Pembukuan mengarsipkan sementara sampai semua dokumen untukbulan transaksi yang sama terkumpul. Selanjutnya DS tersebut diproses dandiposting dengan menggunakan data hasil perekaman Unit Perbendaharaandari database.

7. Dari posting tersebut akan dicetak DTP. DTP tersebut akan diverifikasi denganmembandingkan DTP dengan DS (SPMU, STS, dll.). Jika dari hasil verifikasiditemukan ada ketidaksesuaian antara DTP dan DS maka akan dilakukan



21

proses posting dan pencetakan DTP kembali. Jika DTP sudah sesuai dengandokumen sumbernya akan dilakukan proses pembuatan LPJ.

8. Proses pembuatan LPJ dilakukan dengan menggunakan data dari databaseyang sama. Dari hasil proses pembuatan LPJ akan tercetak lembar pengontrolyang akan diverifikasi untuk menguji kebenaran proses komputer dalammembuat LPJ. Jika dari hasil verifikasi lembar pengontrol ditemukan kesalahanproses pembuatan LPJ maka proses pembuatan LPJ diulang kembali sampaiproses pembuatan LPJ benar.

9. Jika proses pembuatan LPJ sudah benar maka LPJ akan dicetak. LPJ terdiridari laporan perhitungan, neraca, laporan arus kas dan laporan PFK. LPJ akandikirim ke Pihak Ketiga, Kas Daerah, Kepala Daerah, dan arsip.

BAGAN ARUS

UNIT VERIFIKASISATUAN KERJA

PROSEDUR AKUNTANSI BELANJA OPERASIONAL BEBAN TETAP

UNIT PERBENDAHARAAN UNIT PEMBUKUAN

��

��

��

��

��

��

��

��

��

SPPBukti Pendukung

SPPBukti

SPPBukti

SPP SPP

Teliti Kelengkapan

Lengkap?

Tidak

Perekaman & Cetak Hasil

SPP

Ya

Printout Rekaman

Printout Rekaman

Verifikasi SPP dengan SKO, Bukti

Pendukung dan Printout

Benar?

SPP

Disposisi Cetak SPMU

Printout Rekaman

Cetak SPMU

Disposisi

SPMSPM

SPM

SPM

SPMU

Posting Bulanan

Cetak DTP

DTP

Bandingkan DTP dan SPMU

Benar? Koreksi

Pelaporan Keuangan


Benar?



Lap. Keuangan

Lap. Keuangan


Bukti Pendukung

Bukti Pendukung

Bukti Pendukung

Bukti Pendukung

Printout Rekaman

Disposisi

Tidak

Ya

Tidak

Ya

Ya

Tidak

Menerima Bukti pendukung dari

rekanan



23

PROSEDUR AKUNTANSIBELANJA OPERASIONAL BEBAN TETAP

1. Berdasarkan bukti-bukti pendukung yang diterima dari rekanan, Satuan Kerjamengajukan SPP ke Unit Perbendaharaan disertai dengan bukti pendukungantara lain faktur pembelian dan bukti pendukung lainnya.

2. Unit Perbendaharaan pertama meneliti kelengkapan dokumen SPP dan buktipendukung. Bila tidak lengkap maka berkas tersebut dikembalikan ke SatuanKerja. Bila sudah lengkap maka berkas SPP tersebut disampaikan ke petugasPerekaman untuk direkam ke dalam tabel SPP dalam database, selanjutnyadibuat printout rekaman dan dilampirkan ke berkas SPP. Berkas tersebutselanjutnya disampaikan ke Unit Verifikasi.

3. Unit Verifikasi meneliti kebenaran perekaman SPP yaitu membandingkanantara SPP dengan printout rekaman. Jika terdapat kesalahan dikembalikan kepetugas perekaman. Jika sudah benar Unit Verifikasi meneliti kebenaranhukum SPP dan bukti pendukungnya. Selanjutnya meneliti kesesuaian SPPdengan SKO yang dapat dilakukan dengan membandingkan data SPP yangsudah direkam dengan data SKO yang sudah ada dalam database. Jika tidaksesuai maka dikembalikan ke Unit Perbendaharaan. Jika sudah sesuai makaUnit Verifikasi dengan menggunakan menu komputer menyetujui SPP yangsecara otomatis komputer merekam data SPP ke dalam tabel SPMU danmencetak lembar disposisi cetak SPMU. Berkas SPP, dokumen pendukung,printout rekaman, dan lembar disposisi cetak SPMU ke Unit Perbendaharaan.

4. Unit Perbendaharaan setelah menerima berkas dari Unit Verifikasiselanjutnya mencetak SPMU berdasarkan data yang sekarang sudah terdapatdi tabel SPMU. Unit Perbendaharaan tidak dapat mengisi atau mengubah tabelSPMU. Wewenang tersebut hanya diberikan kepada Unit Verifikasi. UnitPerbendaharaan diberi hak membaca tabel tersebut sehingga unit ini dapatmencetak SPMU. SPMU tersebut selanjutnya didistribusikan ke Satuan Kerja,Unit Pembukuan, dan Arsip.

5. Unit Pembukuan mengarsipkan SPMU yang diterima dari UnitPerbendaharaan. Secara bulanan Unit Pembukuan melakukan posting dataSPMU yang sudah terdapat dalam tabel SPMU. Proses posting ini dilakukansecara komputer dan tidak memerlukan perekaman ulang data SPMU. Denganproses posting ini maka data SPMU yang terdapat dalam tabel SPMU akandicopy ke dalam tabel buku besar sesuai tabel posting rule yang tersediadalam database. Setelah dilakukan posting, selanjutnya dilakukan pencetakanDTP dan DTP diteliti kebenarannya dan dibandingkan dengan SPMU. Jikatidak benar proses posting diulang. Jika sudah benar, maka dilanjutkan denganproses pelaporan keuangan. Selanjutnya dilakukan cek kebenaran prosespelaporan keuangan dengan membandingkan data yang dicetak dalam lembarpengontrol. Jika belum benar, maka proses pelaporan keuangan diulang. Jikasudah benar maka LPJ dicetak. Selanjutnya didistribusikan ke Satuan Kerja,Kepala Daerah, dan Arsip.

BAGAN ARUSPROSEDUR AKUNTANSI PERTANGGUNGJAWABAN UUDP (SPJ)

UNIT PERBENDAHARAAN UNIT PEMBUKUANSATUAN KERJA UNIT VERIFIKASI��

��

��

��

��

��

��

��

Teliti Kelengkapan

Lengkap?

Tidak


Ya

Verifikasi SPJ dengan Faktur, Buku UUDP, Printout rekaman

Benar?

Disposisi Penge-sahan Sisa UUDP

Sahkan SPJ

SPJ Sah

SPJ Sah

Dikirim ke Unit Perlengkapan

SPJ Sah

Posting Bulanan

Cetak DTP

DTP

Bandingkan DTP dan SPM

Benar? Koreksi

Pelaporan Keuangan


Benar?



Lap. Keuangan

Lap. Keuangan


SPJ

Faktur

FakturSPJ

FakturSPJ

FakturSPJ

FakturSPJ

Printout Rekaman

FakturSPJ

Printout Rekaman

FakturSPJ

Printout Disposisi

FakturSPJ

Printout

SPJ Sah

SPJ Sah

SPJ Sah

Tidak

Ya

Tidak

Ya

Tidak

Ya

Disposisi

Menerima faktur dari Rekanan

Buat SPJ



25

PROSEDUR AKUNTANSIPERTANGGUNGJAWABAN UUDP (SPJ)

1. Berdasarkan bukti pengeluaran yang diterima dari rekanan antara lain berupafaktur, Satuan Kerja mengajukan Surat Pertanggungjawaban (SPJ) ke UnitPerbendaharaan yang disertai dengan bukti pendukung.

2. Unit Perbendaharaan pertama meneliti kelengkapan dokumen SPJ, faktur,dan bukti pendukung lainnya. Bila tidak lengkap maka berkas tersebutdikembalikan ke Satuan Kerja. Bila sudah lengkap maka berkas SPJ tersebutdisampaikan ke petugas Perekaman untuk direkam ke dalam tabel SPJ dalamdatabase, selanjutnya dibuat printout rekaman dan dilampirkan ke berkas SPJ.Berkas tersebut selanjutnya disampaikan ke Unit Verifikasi.

3. Unit Verifikasi meneliti kebenaran perekaman SPJ yaitu membandingkanantara SPJ dengan printout rekaman. Jika terdapat kesalahan dikembalikan kepetugas perekaman. Jika sudah benar Unit Verifikasi meneliti kebenaranhukum SPJ, Faktur, dan bukti pendukungnya. Selanjutnya meneliti kesesuaianSPJ dengan SKO dan SPM Beban Sementaranya. Verifikasi ini dapatdilakukan dengan membandingkan data SPJ yang sudah direkam dengan dataSKO dan data SPM Beban Sementara yang sudah ada dalam database. Jikatidak sesuai maka dikembalikan ke Unit Perbendaharaan. Jika sudah sesuaimaka Unit Verifikasi dengan menggunakan menu komputer menyetujui SPJyang secara otomatis komputer merekam data SPJ ke dalam tabel SPJdivalidasi dan mencetak lembar disposisi cetak SPJ Sah. Berkas SPJ, Faktur,dokumen pendukung, printout rekaman, dan lembar disposisi cetak SPJ keUnit Perbendaharaan.

4. Unit Perbendaharaan setelah menerima berkas dari Unit Verifikasiselanjutnya mensahkan SPJ berdasarkan data yang sekarang sudah terdapatdi tabel SPJ divalidasi. Unit Perbendaharaan tidak dapat mengisi ataumengubah tabel SPJ divalidasi. Wewenang tersebut hanya diberikan kepadaUnit Verifikasi. Unit Perbendaharaan diberi hak membaca tabel tersebutsehingga unit ini dapat mensahkan SPJ. SPJ tersebut selanjutnyadidistribusikan ke Satuan Kerja, Unit Pembukuan, dan Arsip.

5. Unit Pembukuan mengarsipkan SPJ Sah yang diterima dari UnitPerbendaharaan. Secara bulanan Unit Pembukuan melakukan posting dataSPJ yang sudah terdapat dalam tabel SPJ divalidasi. Proses posting inidilakukan secara komputer dan tidak memerlukan perekaman ulang data SPJ.Dengan proses posting ini maka data SPJ yang terdapat dalam tabel SPJdivalidasi akan dicopy ke dalam tabel buku besar sesuai tabel posting ruleyang tersedia dalam database. Setelah dilakukan posting, selanjutnyadilakukan pencetakan DTP, DTP diteliti kebenarannya dan dibandingkandengan SPJ Sah. Jika tidak benar proses posting diulang. Jika sudah benar,maka dilanjutkan dengan proses pelaporan keuangan. Selanjutnya dilakukancek kebenaran proses pelaporan keuangan dengan membandingkan datayang dicetak dalam lembar pengontrol. Jika belum benar, maka prosespelaporan keuangan diulang. Jika sudah benar maka LPJ dicetak. Selanjutnyadidistribusikan ke Satuan Kerja, Kepala Daerah, dan Arsip.

BAGAN ARUS

UNIT PERBENDAHARAAN PEMBUKUAN

PROSEDUR AKUNTANSI BELANJA MODAL BEBAN TETAPREKANAN SATUAN KERJA UNIT VERIFIKASI

��

��

��

��

��

��

��

��

Teliti Kelengkapan

Leng-kap?

Tidak


Ya

Verifikasi SPP dengan SKO, BAST & Faktur

Benar?

Disposisi Cetak SPM

Cetak SPM

SPM

SPMSPM

SPM

SPM

Posting Bulanan

Cetak DTP

DTP


Benar? Koreksi

Pelaporan Keuangan


Benar?



Lap. Keuangan

Lap. Keuangan


Buat Berita Acara Serah Terima Barang

BASTB

Buat SPP

FakturBASTB

SPP

FakturBASTB

SPP

FakturBASTB

SPP

FakturBASTB

SPPPrintout Rekaman

FakturBASTB

SPPPrintout Rekaman

FakturBASTB

SPPPrintout

Disposisi

FakturBASTB

SPPPrintout

Disposisi

Tidak

Ya

Tidak

Ya

Ya

Tidak

Faktur Faktur



27

PROSEDUR AKUNTANSI BELANJA MODAL BEBAN TETAP

1. Rekanan mengirimkan barang disertai Faktur Tagihan ke Satuan Kerja.2. Satuan Kerja setelah menerima barang membuat Berita Acara Serah Terima

Barang (BASTB). Setelah BASTB ditandatangani, Satuan Kerja membuatSPP. Selanjutnya mengajukan SPP, Faktur, BASTB dan bukti pendukunglainnya ke Unit Perbendaharaan.

3. Unit Perbendaharaan pertama meneliti kelengkapan dokumen SPP, faktur,BASTB dan bukti pendukung. Bila tidak lengkap maka berkas tersebutdikembalikan ke Satuan Kerja. Bila sudah lengkap maka berkas SPP tersebutdisampaikan ke petugas Perekaman untuk direkam ke dalam tabel SPP dalamdatabase, selanjutnya dibuat printout rekaman dan dilampirkan ke berkas SPP.Berkas tersebut selanjutnya disampaikan ke Unit Verifikasi.

4. Unit Verifikasi meneliti kebenaran perekaman SPP yaitu membandingkanantara SPP dengan printout rekaman. Jika terdapat kesalahan dikembalikan kepetugas perekaman. Jika sudah benar Unit Verifikasi meneliti kebenaranhukum SPP, Faktur, BASTB dan bukti pendukungnya. Selanjutnya menelitikesesuaian SPP dengan SKO yang dapat dilakukan dengan membandingkandata SPP yang sudah direkam dengan data SKO yang sudah ada dalamdatabase. Jika tidak sesuai maka dikembalikan ke Unit Perbendaharaan. Jikasudah sesuai maka Unit Verifikasi dengan menggunakan menu komputermenyetujui SPP yang secara otomatis komputer merekam data SPP ke dalamtabel SPMU dan mencetak lembar disposisi cetak SPMU. Berkas SPP, Faktur,BASTB, dokumen pendukung, printout rekaman, dan lembar disposisi cetakSPMU ke Unit Perbendaharaan.

5. Unit Perbendaharaan setelah menerima berkas dari Unit Verifikasiselanjutnya mencetak SPMU berdasarkan data yang sekarang sudah terdapatdi tabel SPMU. Unit Perbendaharaan tidak dapat mengisi atau mengubah tabelSPMU. Wewenang tersebut hanya diberikan kepada Unit Verifikasi. UnitPerbendaharaan diberi hak membaca tabel tersebut sehingga unit ini dapatmencetak SPMU. SPMU tersebut selanjutnya didistribusikan ke Satuan Kerja,Unit Pembukuan, dan Arsip.

6. Unit Pembukuan mengarsipkan SPMU yang diterima dari UnitPerbendaharaan. Secara bulanan Unit Pembukuan melakukan posting dataSPMU yang sudah terdapat dalam tabel SPMU. Proses posting ini dilakukansecara komputer dan tidak memerlukan perekaman ulang data SPMU. Denganproses posting ini maka data SPMU yang terdapat dalam tabel SPMU akandicopy ke dalam tabel buku besar sesuai tabel posting rule yang tersediadalam database. Setelah dilakukan posting, selanjutnya dilakukan pencetakanDTP. Selanjutnya DTP diteliti kebenarannya dan dibandingkan dengan SPMU.Jika tidak benar proses posting diulang. Jika sudah benar, maka dilanjutkandengan proses pelaporan keuangan. Selanjutnya dilakukan cek kebenaranproses pelaporan keuangan dengan membandingkan data yang dicetak dalamlembar pengontrol. Jika belum benar, maka proses pelaporan keuangandiulang. Jika sudah benar maka LPJ dicetak. Selanjutnya didistribusikan keSatuan Kerja, Kepala Daerah, dan Arsip.

BAGAN ARUS

Jumlah PFK yang harus ditransfer

KAS DAERAH PIHAK KE TIGA

PROSEDUR PENGELUARAN PERHITUNGAN FIHAK KETIGA (PFK)

UNIT VERIFIKASI UNIT PEMBUKUANUNIT PERBENDAHARAAN

��

��

��

��

��

��

��

��

��

SPMU Rekapitulasi PFK

Proses Transfer Ke Pihak Ketiga

Rekapitulasi PFK

SPMUNota Transfer

Verifikasi

SPMUNota Transfer

SPMUNota Transfer

Ikuti Proses Pembukuan & Pelaporan Keuangan

Lap. Keuangan Lap. PFKLap. PFK

SPMU

SPMUNota Transfer



29

PROSEDUR AKUNTANSIPENGELUARAN PERHITUNGAN FIHAK KETIGA (PFK)

1. Berdasarkan rekapitulasi PFK, Unit Perbendaharaan akan menerbitkan SPP.SPP akan direkam ke dalam Database dan hasil perekaman tersebut akandicetak. Hasil cetakan beserta SPP akan dikirim ke Unit Verifikasi.

2. Unit Verifikasi melakukan verifikasi berkaitan dengan kebenaran materiil danformal SPP, serta kebenaran hasil rekaman dengan SPP. Jika Unit Verifikasimenemukan ketidak benaran materiil dan formal di SPP, atau ketidaksesuaianhasil rekaman dengan SPP maka Unit Verifikasi mengirimkan SPP besertahasil rekamannya ke Unit Perbendaharaan. Unit Perbendaharaan akanmemperbaikinya kemudian mengirimkannya kembali ke Unit Verifikasi.Jika tidak ditemukan kesalahan, maka Unit Verifikasi akan membuat lembardisposisi yang berisikan bahwa SPP dan Hasil rekaman SPP sudah benarsehingga Unit Perbendaharaan sudah bisa mencetak SPM. SPP, HasilRekaman SPP dan Lembar Disposisi akan dikirim ke Unit Perbendaharaan.

3. Unit Perbendaharaan akan menerima kembali SPP, hasil rekaman SPP danDisposisi Pencetakan SPM. Berdasarkan disposisi tersebut, UnitPerbendaharaan akan mencetak SPMU 3 (tiga) lembar. SPMU akan dikirim keKas daerah dan arsip di Unit Perbendaharaan.

4. Berdasarkan SPMU yang diterima, Kas Daerah akan mentransfer dana kePihak Ketiga dan membuat 3 (tiga) lembar Nota Transfer sebagai buktitransfer. Nota transfer beserta SPMU akan dikirim ke Unit Perbendaharaan,dan Nota Transfer akan dikirim ke Pihak Ketiga dan arsip di Kas Daerah.

5. Unit Perbendaharaan akan melakukan verifikasi terhadap Nota Transfer danSPMU yang diterima dari Kas Daerah untuk meneliti kebenaran apakahtransfer dan yang dilakukan oleh Kas Daerah telah sesuai dengan SPM yangditerbitkan. Jika terjadi ketidaksesuaian, maka Unit Perbendaharaan akanmengirimkannya kembali ke Kas Daerah, jika benar maka Nota Transfer danSPMU dikirim ke Unit Pembukuan.

6. Berdasarkan SPMU dan Nota Transfer yang diterima dari UnitPerbendaharaan, Unit Pembukuan mengarsipkan sementara sampai semuadokumen untuk bulan transaksi yang sama terkumpul. Selanjutnya DS tersebutdiproses dan diposting dengan menggunakan data hasil perekaman UnitPerbendaharaan dari database.

7. Dari posting tersebut akan dicetak DTP. DTP tersebut akan diverifikasi denganmembandingkan DTP dengan DS (SPMU, STS, dll.). Jika dari hasil verifikasiditemukan ada ketidaksesuaian antara DTP dan DS maka akan dilakukan



30

proses posting dan pencetakan DTP kembali. Jika DTP sudah sesuai dengandokumen sumbernya akan dilakukan proses pembuatan LPJ.


9. Jika proses pembuatan LPJ sudah benar maka LPJ akan dicetak. LPJ terdiridari Laporan Perhitungan, Neraca, Laporan Arus Kas dan Laporan PFK. LPJakan dikirim ke Pihak Ketiga, Kas Daerah, Kepala Daerah, dan arsip.

BAGAN ARUS

SEKDA/KEPALA DAERAHBUMD/PERUSAHAAN

PROSEDUR PENYERTAAN MODAL PEMERINTAH/INVESTASI PERMANENKAS DAERAH UNIT PERBENDAHARAAN UNIT VERIFIKASI UNIT PEMBUKUAN

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

SPP

MoU PMP

Teliti untuk Proses Pencairan

SPMUMoU PMP

Nota Transfer

Siapkan Bukti PMP

Bukti PMP

Nota Transfer

SPMU

Teliti, siapkan Nota Transfer

SPMUNota Transfer

OKA Belanja Modal

Rencana PMPMoU PMP

Siapkan& Rekam SPP

OKA Belanja Modal

Rencana PMPMoU PMP

SPPOKA Belanja Modal

Rencana PMPMoU PMP

SPMU

SPMUNota Transfer

Bukti PMP


Rencana PMPMoU PMP


Rencana PMP

MoU PMP

MoU PMP

Teliti untuk Persetujuan

SPMUNota Transfer

Bukti PMP 2

Posting Bulanan & Cetak DTP

Daftar Transaksi & Posting

Proses Pelaporan Bulanan

Lembar Pengontrol

Laporan PMPLaporan Keuangan

SPMUNota Transfer

Bukti PMP

Cek Kebenaran Proses Pembuatan Lap. Keuangan, bila benar cetak laporan

Laporan PMPLaporan Keuangan

Tidak

YaVerifikasi Keabsahan PMP

Verifikasi, Disposisi cetak SPM setelah persetujuan Kepala Daerah

Bandingkan DTP dan SPMU, Nota Transfer

Cetak SPMU



32

PROSEDUR AKUNTANSIPENYERTAAN MODAL PEMERINTAH/INVESTASI PERMANEN

1. Kepala Daerah/Setda berdasarkan Rencana Penyertaan Modal Pemerintah(Rencana PMP) yang telah disetujui dalam APBD membuat Memorandum ofUnderstanding Penyertaan Modal Pemerintah (MoU PMP) dengan BadanUsaha Milik Daerah (BUMD)/Perusahaan dimana pemerintah daerah akanmelakukan penyertaan atau investasi permanen.

2. Berdasarkan MoU PMP yang telah disepakati, Unit Perbendaharaanmenyiapkan proses pencairannya berdasarkan Otorisasi Kredit AnggaranBelanja Modal (OKA Belanja Modal) dan Rencana PMP. Menyiapkan danmerekam SPP dalam komputer akuntansi.

3. Unit Perbendaharaan menyerahkan MoU PMP, Rencana PMP, OKA BelanjaModal dan SPP kepada Unit Verifikasi.

4. Unit Verifikasi melakukan verifikasi untuk kebenaran formal dan materialPMP, bila memenuhi persyaratan membuat Disposisi kepada UnitPerbendaharaan untuk membuat SPMU, mengirimkan Mou PMP, RencanaPMP, OKA Belanja Modal dan SPP kepada Kepala Daerah/Setda.

5. Kepala Daerah/Setda meneliti kesesuaian dokumen-dokumen tersebutdengan MoU PMP yang dimilikinya untuk memberi persetujuan dalam lembardisposisi dan mengirimkan dokumen-dokumen tersebut kepada UnitPerbendaharaan.

6. Berdasarkan Mou PMP, Rencana PMP, OKA Belanja Modal dan SPP yangtelah didisposisi persetujuan Kepala Daerah/Setda, Unit Perbendaharaanmencetak SPMU dan mengirimkan SPMU (bila perlu disertai foto copy MoUPMP) kepada BUMD/Perusahaan yang dimaksud.

7. BUMD/Perusahaan meneliti kesesuaian SPMU dengan persyaratan dalamMoU PMP untuk proses pencairan SPMU. Bila telah sesuai kesepakatanmengajukan SPMU kepada Kas Daerah.

8. Kas Daerah meneliti keabsahan SPMU, menyiapkan Nota Transfer danmentransfer dana tersebut ke rekening BUMD/Perusahaan yangbersangkutan. Mengirimkan copy SPMU dan Nota Transfer kepada UnitPerbendaharaan, dan menyimpan satu copy untuk arsip.

9. Berdasarkan Nota Transfer dari Kas Daerah, BUMD/Perusahaan membuatBukti PMP dan menyerahkan 2 (dua) rangkap Bukti PMP kepada PemerintahDaerah melalui Unit Perbendaharaan dan menyimpan satu copy untuk arsip.



33

10. Unit Perbendaharaan menerima copy SPMU dan Nota Transfer dari KasDaerah, menerima dua copy Bukti PMP dari BUMD/Perusahaan, meneruskandokumen-dokumen tersebut kepada Unit Verfikasi dan mengarsipkan satucopy Bukti PMP.

11. Unit Verifikasi melakukan verifikasi untuk meyakini keabsahan/legalitas UnitPMP, bila telah sesuai menyerahkannya kepada Unit Pembukuan.

12. Unit Pembukuan menerima SPMU, Nota Transfer dan Bukti PMP, menyimpansementara untuk posting bulanan. Pada akhir bulan memposting transaksitersebut dan mencetak DTP.

13. Unit Pembukuan memverikasi kebenaran DTP dengan membandingkannyadengan SPMU dan Nota Transfer, bila belum benar lakukan kembali prosesposting bulanan, bila telah sesuai lakukan proses pelaporan bulanan.

14. Unit Pembukuan mengecek kebenaran proses pelaporan bulanan dari dataLembar Pengontrol, bila telah benar cetak LPJ dan Laporan PMP.

15. Unit Keuangan melalui Kepala Unit Keuangan menyerahkan LPJ dan LaporanPMP kepada Kepala Daerah/Setda, dan mengarsipkan satu copy.

BAGAN ARUS

UNIT PEMBUKUANUNIT PERLENGKAPANSATUAN KERJA PROSEDUR AKUNTANSI PENCATATAN ASET TETAP��

��

��

��

��

��

��

��

��

Prosedur Belanja Modal Beban Tetap

SPPA

Posting Bulanan

Cetak DTP

DTP

Bandingkan DTP dan SPPA

Benar? Koreksi

Pelaporan Keuangan


Benar?



Lap. Keuangan

Lap. Keuangan


FakturBAST

Cek Kebenaran SPPA dg BAST, Faktur dg BAST


Cek kebenaran Perekaman

BAST

Benar?

Ya

Tidak

Faktur

Printout Rekaman

Benar?

Pelaporan BM/KN

Laporan BM/KN

SPPA

Faktur

BAST

SPPA

Faktur

BAST

Laporan BM/KN

Siapkan SPPA

BASTFaktur

SPPA

Lembar Pengontrol

Ya

Tidak

Ya

Tidak

Ya

Tidak



35

PROSEDUR AKUNTANSI PENCATATAN ASET TETAP

1. Satuan Kerja setelah sebagaimana telah diuraikan dalam prosedur akuntansibelanja modal beban tetap, membuat BASTB yang disertai faktur. Selain itusebagaimana telah diuraikan dalam prosedur penghapusan aset tetap SatuanKerja menerima Berita Acara Penghapusan Barang Milik/Kekayaan Negara(BAPBM/KN). Berdasarkan dokumen tersebut, Satuan Kerja membuat SuratPemberitahuan Pencatatan Aset (SPPA). Selanjutnya SPPA dilampiri BASTB,Faktur, BAPBM/KN disampaikan ke Unit Perlengkapan.

2. Unit Perlengkapan pertama meneliti kelengkapan dokumen denganmembandingkan SPPA dengan BASTB, dan BAPBM/KN. Selanjutnyamembandingkan faktur dan BASTB. Jika belum benar dikembalikan ke SatuanKerja. Jika sudah benar dilakukan perekaman rincian aset tetap sampai kesub-sub kelompok aset tetap ke dalam tabel aset dalam database. Selanjutnyadicetak hasil perekaman, untuk dilakukan pengecekan kebenaran perekaman.Jika perekaman belum benar, maka dilakukan perbaikan perekaman. Jikasudah benar, dilakukan proses pelaporan Barang Milik/Kekayaan Negara(BM/KN). Laporan BM/KN adalah laporan mengenai aset tetap yang bukanmerupakan bagian dari Laporan Pertanggungjawaban. Laporan BM/KN antaralain berupa Buku Inventaris, Laporan Mutasi Barang Triwulan, dan LaporanTahunan Inventaris. Laporan BM/KN didistribusikan ke Satuan Kerja dan Arsip.SPPA, Faktur, BASTB, dan BAPBM/KN disampaikan ke Unit Pembukuan.

3. Unit Pembukuan mengarsipkan berkas pencatatan aset yang diterima dariUnit Perlengkapan. Secara bulanan Unit Pembukuan melakukan posting dataaset yang sudah terdapat dalam tabel aset. Proses posting ini dilakukansecara komputer dan tidak memerlukan perekaman ulang data aset. Denganproses posting ini maka data aset yang terdapat dalam tabel aset akan dicopyke dalam tabel buku besar sesuai tabel posting rule yang tersedia dalamdatabase. Setelah dilakukan posting, selanjutnya dilakukan pencetakan DTP.Selanjutnya DTP diteliti kebenarannya dan dibandingkan dengan SPPA. Jikatidak benar proses posting diulang. Jika sudah benar, maka dilanjutkan denganproses pelaporan keuangan. Selanjutnya dilakukan cek kebenaran prosespelaporan keuangan dengan membandingkan data yang dicetak dalam lembarpengontrol. Jika belum benar, maka proses pelaporan keuangan diulang. Jikasudah benar maka LPJ dicetak. Selanjutnya didistribusikan ke Satuan Kerja,Kepala Daerah dan Arsip.

BAGAN ARUS

SATUAN KERJA UNIT PERLENGKAPAN SETDA/KEPALA DAERAH

PROSEDUR PENGHAPUSAN ASET TETAP��

��

��

��

��

��

��

SPH BM/KN

SPH BM/KN

Lakukan penelitian sesuai dengan Aturan Penghapusan Aset Tetap, Cek Phisik bila perlu

SPH BM/KNLaporan Hasil Penelitian

Konsep BA Penghapusan

Teliti & Persetujuan

SPH BM/KNKonsep BA Penghapusan

Tandatangan BA Penghapusan

Lanjut Ke Bagan Arus Akuntansi Aset Tetap

Laporan BM/KN

SPH BM/KNKonsep BA Penghapusan

SPH BM/KN







BA ditandatangani oleh pihak-pihak terkait

BA Penghapusan

BA Penghapusan

BA ditandatangani oleh pimpinan Satker terkait

SPPA SPPA



37

PROSEDUR PENGHAPUSAN ASET TETAP

1. Bila terdapat aset tetap yang rusak berat, berlebih atau tidak akan digunakanlagi, Satuan Kerja mengajukan Surat Permohonan Penghapusan BarangMilik/Kekayaan Negara (SPH BM/KN) kepada Kepala Daerah/SekretarisDaerah (Setda) sesuai dengan batasan wewenang penghapusan barang yangberlaku.

2. Kepala Daerah/Setda mendisposisikan SPH BM/KN kepada UnitPerlengkapan.

3. Unit Perlengkapan meneliti kesesuaian SPH BM/KN dengan PeraturanPenghapusan Aset Tetap dan Laporan BM/KN Satuan Kerja yangbersangkutan yang ada di Unit Perlengkapan. Unit Perlengkapan dapatmelakukan cek phisik barang tersebut sesuai ketentuan penghapusan.

4. Berdasarkan hasil penelitian, Unit Keuangan membuat Laporan HasilPenelitian dan Konsep BAPBM/KN, mengajukan Konsep BAPBM/KN, LaporanHasil Penelitian dan SPH BM/KN kepada Kepala Daerah/Setda.

5. Kepala Daerah/Setda meneliti dan memberikan persetujuan penghapusandan mengembalikan dokumen-dokumen tersebut kepada Unit Perlengkapan.

6. Unit Perlengkapan mengirimkan Konsep Berita Acara (BA) Penghapusan danfoto copy SPH BM/KN kepada Satuan Kerja, mengarsipkan SPH BM/KN aslidan Laporan Hasil Penelitian.

7. Pimpinan Satuan Kerja menandatangani Konsep BAPBM/KN danmengembalikannya kepada Unit Perlengkapan.

8. Unit Perlengkapan menerima Konsep BAPBM/KN dan sesuai prosedur yangberlaku untuk barang yang dihapus meminta tanda tangan pihak-pihak terkaituntuk keabsahan BA.

9. Unit Perlengkapan mengirimkan satu copy BAPBM/KN kepada Satuan Kerjauntuk dibuat Surat Permintaan Pencatatan Aset (SPPA), dalam hal inipenghapusan barang dari pembukuan.

10. Satuan Kerja mengirimkan SPPA kepada Unit Perlengkapan untuk diproseslebih lanjut sesuai dengan proses pencatatan aset tetap.

BAGAN ARUS

KAS DAERAH UNIT VERIFIKASI

PROSEDUR AKUNTANSI PEMBENTUKAN DANA CADANGAN UNIT PERBENDAHARAAN UNIT PEMBUKUAN��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

APBD


SPPPrintout Rekaman

SPPPrintout Rekaman

Verifikasi SPP dengan SKO, Printout

Benar?

Disposisi Cetak SPM

SPPPrintout Rekaman

Disposisi

SPPPrintout Rekaman

Disposisi

Cetak SPM

Disposisi

SPMSPM

SPM

SPM

Posting Bulanan

Cetak DTP

DTP


Benar? Koreksi

Pelaporan Keuangan

Benar?


Lap. Keuangan 1 -3Lap. Keuangan


PERDA Cadangan

Lembar Pengontrol

Cek Kebenaran Proses Pembuatan Lap.

Keuangan, bila benar cetak laporan

Tidak

Ya

Siapkan SPP

SPP

Ya

Tidak

Ya

Tidak

Transfer ke Rekening Dana

Cadangan

Nota Transfer Nota Transfer

SPMNota Transfer

Lap. Dana Cadangan



39

PROSEDUR AKUNTANSIPEMBENTUKAN DANA CADANGAN

1. Berdasarkan APBD dan Perda Cadangan yang ditetapkan, UnitPerbendaharaan akan menerbitkan SPP. SPP akan direkam ke dalamDatabase dan hasil perekaman tersebut akan dicetak. Hasil cetakan besertaSPP akan dikirim ke Unit Verifikasi.

2. Unit Verifikasi melakukan verifikasi berkaitan dengan kebenaran materiil danformal SPP, serta kebenaran hasil rekaman dengan SPP. Jika Unit Verifikasimenemukan ketidakbenaran materiil dan formal di SPP, atau ketidaksesuaianhasil rekaman dengan SPP maka Unit Verifkasi mengirimkan SPP besertahasil rekamannya ke Unit Perbendaharaan, yang selanjutnya akanmemperbaikinya dan kemudian mengirimkannya kembali ke Unit Verifikasi.Jika tidak ditemukan kesalahan, maka Unit Verifikasi akan membuat lembardisposisi yang berisikan bahwa SPP dan Hasil rekaman SPP sudah benarsehingga Unit Perbendaharaan sudah bisa mencetak SPM.

3. Unit Perbendaharaan akan menerima kembali SPP, hasil rekaman SPP danDisposisi Pencetakan SPM. Berdasarkan disposisi tersebut, UnitPerbendaharaan akan mencetak SPM 3 (tiga) lembar. SPM akan dikirim keKas Daerah, Unit Pembukuan dan arsip di Unit Perbendaharaan.

4. Berdasarkan SPM yang diterima, Kas Daerah akan mentransfer dana kerekening Dana Cadangan dan membuat 3 (tiga) lembar Nota Transfer sebagaibukti transfer. Nota transfer dikirim ke Unit Perbendaharaan, Unit Pembukuandan arsip.

5. Berdasarkan SPM dan Nota Transfer yang diterima dari Unit Perbendaharaandan Kas Daerah, Unit Pembukuan mengarsipkan sementara sampai semuadokumen untuk bulan transaksi yang sama terkumpul. Selanjutnya DS tersebutdiproses dan diposting dengan menggunakan data hasil perekaman UnitPerbendaharaan dari database.

6. Dari posting tersebut akan dicetak DTP. DTP tersebut akan diverifikasi denganmembandingkan DTP dengan DS (SPMU, STS, dll.). Jika dari hasil verifikasiditemukan ada ketidak sesuaian antara DTP dan DS maka akan dilakukanproses posting dan pencetakan DTP kembali. Jika DTP sudah sesuai dengandokumen sumbernya akan dilakukan proses pembuatan LPJ.

7. Proses pembuatan LPJ dilakukan dengan menggunakan data dari databaseyang sama. Dari hasil proses pembuatan LPJ akan tercetak lembar pengontrolyang diverifikasi untuk menguji kebenaran proses komputer dalam membuatLPJ. Jika dari hasil verifikasi lembar pengontrol ditemukan kesalahan prosespembuatan LPJ maka proses pembuatan LPJ diulang kembali sampai prosespembuatan LPJ benar.

8. Jika proses pembuatan LPJ sudah benar maka LPJ akan dicetak. LPJ terdiridari Laporan Perhitungan Anggaran, Neraca, Laporan Arus Kas dan LaporanDana Cadangan. LPJ akan dikirim ke Kas Daerah, Kepala Daerah, dan arsip

BAGAN ARUS

KAS DAERAHPROSEDUR AKUNTANSI PENCAIRAN DANA CADANGAN

UNIT PEMBUKUANUNIT VERIFIKASIUNIT PERBENDAHARAAN��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

Aplikasi Transfer

Perekaman

Aplikasi Transfer

Aplikasi TransferPosting Bulanan

Cetak DTP

DTP

Bandingkan DTP dan Nota Transfer

Benar? Koreksi

Pelaporan Keuangan

Benar?


Lap. Keuangan 1- 3

Lap. Dana Cadangan

Lap. Keuangan


Lembar Pengontrol

Cek Kebenaran Proses Pembuatan Lap.

Keuangan, bila benar cetak laporan

APBDPERDA

Printout Perekaman

Verifikasi Aplikasi Transfer dengan PERDA, APBD & Printout

Benar?Tidak

Ya

Aplikasi Transfer

Lakukan Pengeluaran dana dari Dana

Cadangan

Nota Transfer Nota Transfer

Nota Transfer

Tidak

Ya

Tidak

Ya

Aplikasi TransferPrintout Perekaman





41

PROSEDUR AKUNTANSIPENCAIRAN DANA CADANGAN

1. Berdasarkan APBD dan Perda Cadangan yang ditetapkan, untuk pemindahandana cadangan ke APBD, Unit Perbendaharaan akan menerbitkan AplikasiTransfer (AT). AT akan direkam ke dalam Database dan hasil perekamantersebut akan dicetak. Hasil cetakan beserta AT akan dikirim ke Unit Verifikasi.

2. Unit Verifikasi melakukan verifikasi berkaitan dengan kebenaran materiil danformal AT, serta kebenaran hasil rekaman dengan AT. Jika Unit Verifikasimenemukan ketidakbenaran materiil dan formal di AT, atau ketidak sesuaianhasil rekaman AT dengan AT maka Unit Verifikasi mengirimkan AT besertahasil rekamannya ke Unit Perbendaharaan. Unit Perbendaharaan akanmemperbaikinya kemudian mengirimkannya kembali ke Unit Verifikasi.Jika tidak ditemukan kesalahan, maka Unit Verifikasi akan membuat lembarandisposisi yang berisikan bahwa AT dan Hasil rekaman AT sudah benar danmengirimkannya ke Unit Perbendaharaan.

3. Unit Perbendaharaan akan menerima kembali AT, hasil rekaman AT danDisposisi. Berdasarkan disposisi tersebut, Unit Perbendaharaan akanmengirim AT ke Kas Daerah, ke Unit Pembukuan, dan arsip.

4. Berdasarkan AT yang diterima, Kas Daerah akan mentransfer dana darirekening Dana Cadangan ke rekening APBD dan membuat 3 (tiga) lembarNota Transfer sebagai bukti transfer. Nota transfer dikirim ke UnitPerbendaharaan, Unit Pembukuan, dan arsip.

5. Berdasarkan AT dan Nota Tranfer yang diterima dari Unit Perbendaharaan danKas Daerah, Unit Pembukuan mengarsipkan sementara sampai semuadokumen untuk bulan transaksi yang sama terkumpul. Selanjutnya DS tersebutdiproses dan diposting dengan menggunakan data hasil perekaman UnitPerbendaharaan dari database.

6. Dari posting tersebut akan dicetak DTP. DTP tersebut akan diverifikasi denganmembandingkan DTP dengan DS (SPMU, STS, dll.). Jika dari hasil verifikasiditemukan ada ketidaksesuaian antara DTP dan DS maka akan dilakukanproses posting dan pencetakan DTP kembali. Jika DTP sudah sesuai dengandokumen sumbernya akan dilakukan proses pembuatan LPJ.


8. Jika proses pembuatan LPJ sudah benar maka LPJ akan dicetak. LPJ terdiridari Laporan Perhitungan Anggaran, Neraca, Laporan Arus Kas dan LaporanDana Cadangan. LPJ akan dikirim ke Kas Daerah, Kepala Daerah, dan arsip

UNIT PERLENGKAPAN KEPALA DAERAH PIHAK III KAS DAERAH UNIT PEMBUKUAN

PROSEDUR PENERIMAAN PEMBIAYAAN DARI HASIL PENJUALAN ASET DAERAHBAGAN ARUS

��

��

��

��

��

��

��

��

��

Usulan Penghapusan Asset

Usulan Penghapusan Asset

S KeputusanPenghapusan Asset

Mempersiap-kan Pelelangan, KSO, Penyewaan

Transfer uang

Setuju?

S KeputusanPenghapusan Asset

Transfer uang

Dokumen Lelang

Surat tanda Setoran

Surat tanda Setoran

Surat tanda Setoran

Surat tanda Setoran

Realisasi Kontrak

Realisasi Kontrak

Prosedur Pembukuan pendapatan

PemberitahuanPemenang

PemberitahuanPemenang

adaPemenang?

Tidak

Ya



43

PROSEDUR PENERIMAAN PEMBIAYAANDARI PENJUALAN ASET DAERAH

1. Realisasi Penerimaan Pembiayaan Dari Penghapusan Aset adalah Realisasiyang berasal dari berbagai usaha pemanfaatan aset yang telah dihapuskan.Usaha pemanfaatan ini dapat berupa penjualan, tukar guling (ruilslag),penyewaan, atau pelaksanaan kerja sama operasi. Untuk itu, sebelum adausaha pemanfaatan ini, diasumsikan bahwa pada awal tahun anggaran sudahada aset yang diidentifikasikan telah dihapuskan dari pembukuan tetapi belumdilaksanakan usaha pemanfaatannya. Dengan demikian, proses pemanfaatanaset daerah yang dihapuskan dimulai dari diterbitkannya surat persetujuanKepala Daerah dan DPRD untuk menghapuskan suatu aset.

2. Berdasarkan Surat Keputusan Penghapusan Aset Daerah, Unit Perlengkapanmenyusun dokumen bagi usaha pemanfaatan, yang bisa jadi berbentukdokumen pelelangan atau surat penunjukan kerja atau lainnya yang dapatdibenarkan oleh peraturan pemanfaatan aset daerah.

3. Berdasarkan pemberitahuan oleh Unit Perlengkapan, berbagai pihak III sepertiRekanan akan memasukkan tawarannya kepada Unit Perlengkapan atauPanitia Pelelangan untuk mendapatkan hak membeli/tukar guling(ruilslag)/menyewa/ atau melaksanakan kerjasama operasi.

4. Jika Unit Perlengkapan atau Panitia Pelelangan setuju menunjuk ataumenetapkan pemenang lelang, maka Unit Perlengkapan menunjuk pembeliatau pelaksana kontrak. Pembeli atau pelaksana kontrak kemudianmentransfer uang sebagai imbalan pemanfaatan aset Pemda ke Kas Daerah.

5. Atas penerimaan uang ini, Kas Daerah membuat STS, yang kemudiandiserahkan kepada pihak pembeli atau pelaksana kerja dan kepada UnitPembukuan. Oleh pihak pembeli atau pelaksana kerja, STS ini dijadikan buktiuntuk merealisasikan pengambilalihan aset atau pelaksanaan kerja samaoperasi. Sedangkan oleh Unit Pembukuan, STS ini dijadikan dokumen dasarbagi akuntansi atas penerimaan pembiayaan dari penghapusan aset daerah.

6. Akuntansi penerimaan pembiayaan dari penghapusan aset daerah inidilakukan sesuai dengan prosedur akuntansi penerimaan.

BAGAN ARUS

SEKRETARIS DAERAH KEPALA DAERAH MENKEU (DJA)

PROSEDUR PELAPORAN DAU & DAK KE MENTERI KEUANGANUNIT PERHITUNGANUNIT PEMBUKUAN

��

��

��

��

��

��

��

��

��

SPMU

Proses Pembukuan

Lap. Perhitungan DAU & DAK


Verifikasi Kebenaran Laporan



Tandatangan/ Sahkan



Persetujuan Kepala Unit Keuangan



Proses Persetujuan Kepala Daerah




45

PROSEDUR PELAPORAN DAU DAN DAK KE MENTERI KEUANGAN

1. Berdasarkan SPP yang diajukan oleh Satuan Kerja/Unit Organisasi PenggunaAnggaran, Unit Perbendaharaan menerbitkan SPM 3 (tiga) rangkap. Saturangkap dikirim ke Unit Pembukuan sebagai dasar pembukuaan.

2. Unit Pembukuan membukukan SPM setiap bulan dengan menggunakan datadari database hasil perekaman SPM oleh Unit Perbendaharaan danmenghasilkan Laporan Perhitungan Anggaran. Laporan Perhitungan Anggaranakan dikirim ke Unit Perhitungan.

3. Unit Perhitungan Anggaran memverifikasi kebenaran laporan yang diterimadari Unit Pembukuan. Sesudah laporan diverifikasi, laporan tersebut akandisetujui oleh Kepala Unit Keuangan kemudian dikirim Setda.

4. Setda akan meneliti dan menyetujui laporan perhitungan dan memarafnya.Laporan perhitungan selanjutnya akan dikirim ke Kepala Daerah.

5. Kepala Daerah akan menandatangani Laporan Perhitungan danmengirimkannya ke Menteri Keuangan u.b. Direktorat Jenderal Anggaran(DJA) sebagai pertanggungjawaban Pelaksanaan Anggaran DAU dan DAK.

DPRD

BAGAN ARUS

APARAT PENGAWAS EKSTERNKEPALA DAERAHSEKRETARIS DAERAHPROSEDUR PELAPORAN APBD KE DPRD

UNIT PEMBUKUAN UNIT PERHITUNGAN

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

�

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

�

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

�

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

�

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

�

��

��

��

Perda LPJ

DS

Proses Pembukuan

Neraca

Persetujuan Kepala Unit Keuangan

Mensahkan LPJ Keuangan

Perhitungan APBDAliran Kas

NeracaPerhitungan APBD

Aliran Kas

Nota Perhitungan

Buat Analisis LK & Nota Perhitungan


Aliran Kas Nota Perhitungan




Aliran Kas

Perbendaharaan & Unit Perlengkapan Neraca

Perhitungan APBDAliran Kas

Nota Perhitungan

Proses untuk Pengesahan Kepala Daerah





Audit

Lap. Hasil AuditLap. Hasil Audit Lap. Hasil Audit

Perbaikan Laporan Pertanggungjawaban



Nota Tanggapan atas Hasil Audit



Nota Perhitungan

Lap. Hasil Audit

Lap. Hasil Audit





Nota Tanggapan atas Hasil Audit

Pembahasan s/d Persetujuan

LPJ yg telah disetujuiNeracaPerhitungan APBD




47

PROSEDUR PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN APBD KE DPRD

1. Unit Pembukuan akan menerima DS dari Unit Perbendaharaan dan unitorganisasi lainnya. DS tersebut merupakan bukti pelaksanaan APBD.Selanjutnya DS tersebut akan diproses setiap bulan dengan menggunakandatabase yang sama dengan yang digunakan oleh Unit Perbendaharaan. Danpada akhir tahun anggaran akan menghasilkan LPJ untuk pelaksanaan APBDsatu tahun anggaran. Laporan yang dihasilkan di Unit Pembukuan ada 3 yaituLaporan Perhitungan Anggaran, Neraca dan Laporan Aliran Kas. KetigaLaporan tersebut pada akhir tahun anggaran disampaikan ke Unit Perhitungan.

2. Unit Perhitungan akan menganalisis LPJ yang diterima dari Unit Pembukuandan membuat Nota Perhitungan. Nota Perhitungan dibuat berdasarkan dataakuntansi dan data makro ekonomi serta data lain yang dikumpulkan dari unitorganisasi yang terkait. Laporan Perhitungan Anggaran, Neraca, LaporanAliran Kas dan Nota Perhitungan selanjutnya disetujui oleh Kepala UnitKeuangan kemudian dikirim ke Setda.

3. Setda akan meneliti dan menyetujui ke 4 (empat) laporan, memarafnya danselanjutnya akan dikirim ke Kepala Daerah.

4. Kepala Daerah menyampaikan Laporan Pertanggungjawaban ke AparatPengawas Ekstern untuk dilakukan pemeriksaan (audit) atas LaporanPertanggungjawaban tersebur.

5. Aparat Pengawasan Ekstern melakukan audit atas laporanpertanggungjawaban dan menyampaikan laporan hasil pemeriksaannya keKepala Daerah cq Unit Perhitungan dan DPRD.

6. Unit Perhitungan melakukan perbaikan Laporan Pertanggungjawaban danmenyusun Nota Tanggapan atas hasil pemeriksaan aparat pengawasanekstern.

7. Laporan Pertanggungjawaban yang telah diperbaiki tersebut berikut NotaTanggapan atas hasil pemeriksaannya disampaikan ke DPRD setelahditandatangani oleh Kepala Daerah.

8. DPRD melakukan pembahasan atas Laporan Pertanggungjawaban yangditerima dari Kepala Daerah.

9. Laporan Pertanggungjawaban yang telah disetujui dikembalikan ke KepalaDaerah cq Sekretaris Daerah untuk disahkan dan disiapkan PerdaPertanggungjawaban APBD.


PEDOMANSISTEM AKUNTANSI KEUANGAN DAERAH

Pengarah

1. Dr. Machfud Sidik, MSc2. Drs. Arie Soelendro, MA3. Dr. Mulia P. Nasution, DESS4. Dr. Daeng M. Nazier5. Drs. Imran6. Adriansyah, SE7. Drs. Sugijanto, Ak, MM8. Drs. Sintong Nainggolan, Msi9. Drs. Tahria. S, M.Acc

Tim Penyusun

1. Drs. Irsan Gunawan (Koordinator)2. Syafri Adnan Baharuddin, Ak, MBA3. Drs. Wawan Darmawan4. Iman Bastari, Ak, M.Acc5. Sonny Loho, Ak, MPM6. Ardan Adiperdana, Ak, MBA7. Drs. Sura P. Bangun, MBA8. Drs. Hotman Siregar, MPA9. Drs. Haryanto Kadi, M.Sc10. Edison Sihombing, SE, MSP11. Dra. Riyani Budiastuti12. Amdi Veri Darma, Ak, M.Acc13. Sumiyati, Ak, MFM14. Drs. Sigit Edi Surono15. Sugiyarto, SE, Ak, M.Sc16. Ahmad Yani, SH, Ak17. Edward UP Nainggolan, Ak18. Arif Zainudin Fansyuri, Ak19. Mahartha Titi, SE, Ak20. Drs. Sudarisman, Ak21. Zandy Akbar Rassat, SE, MA

Sakd modul 4

Documents

Transcript of Sakd modul 4