Revisi Praksi Bagian 1

8/11/2019 Revisi Praksi Bagian 1

1/15

REVISI PRAKSI BAGIAN 1

Dewan

komisaris

Internal

auditor

Direktur

utama

Direktur

pembelian dan

gudang

Direktur

administrasi

dan keuangan

Direktur

pemasaran

Bagian

pembelian

Bagian

penerimaan

Bagian

gudang

Departemen

penjualan

Departemen

promosi

Bagian

pengiriman

Bagian

penjualan

Bagian riset

pasar

Bagian

promosi

Departemen

prersonalia

dan umum

Departemen

keuangan

Departemen

akuntansi

Bagian

pegawai

Bagian

umumHumas

Bagian

kredit

Bagian

kasir

Bagian

piutang Bagian utangBagian

penagihan

Bagian

pembukuan


2/15


Direktur

Divisi Marketing

Diveisi Pengadaan

Divisi Akuntansi &

Finance

Kasir Induk

Kasir Unit

Pramuniaga

Divisi HRD

Store Manager

KEUANGAN

AKUNTANSI

ADMINISTRASI DAN

UMUM


3/15


Kertas Kerja III.1

Terlampir

Kertas Kerja III.2

1. Pengendalian Organisasi:

Adanya otorisasi

Pembagian job description yang cukup jelas

Dipisahkannya bagian pengadaan barang dengan bagian penjualan

2. Pengendalian Dokumentasi:

Kebijakan terkait dengan sistem, saat ini 2NE1 sedang berusaha mengembangkan dan merancang

kembali sistemnya dengan meminta bantuan saya untuk merancangkan sistem yang baik.

Dokumentasi aplikasi sistem, 2NE1 sudah memiliki SOP dan gambar struktur organisasi secara

tertulis dan telah dikomunikasikan dengan baik kepada pegawainya. Selain itu, sudah

diterapkannya pengarsipan berdasarkan nomer maupun tanggal.

Dokumentasi data & operasi, di setiap transaksi penjualan yang terjadi, pramuniaga membuat 2

rangkap nota penjualan yanng kemudian satu diserahkan ke pelanggan sebagai bukti pembayaran

dan yang lain diarsip secara permanen oleh bagian Akuntansi dan Keuangan. Diakhir hari kerja,

bagian Kasir Unit membuat Laporan Penjualan. Berdasarkan laporan tersebut, Kasir Unit

membuat Laporan Penerimaan Kas.

Dokumentasi untuk pelanggan, menerima Nota Penjualan dari Kasir Unit setiap adanya transaksi

penjualan.

3. Pengendalian Akuntabilitas Aset:

Adanaya kebijakan untuk melakukan perhitungan fisik barang dagangan pada tiap akhir bulan.

Penggunaan buku besar dalam catatan akuntansi.

4. Pengendalian Praktik Manajemen:

Tengah dilakukannya pengembangan sistem baru untuk memperbaiki dan mengembangkan

sistem yang sudah ada.


4/15

Dengan adanya rencana ekspansi ke bidang Food Court menunjukkan 2NE1 memiliki komitmen

untuk berkompetisi

5. Pengendalian Operasi Pusat Informasi:

Semua data transaksi penjualan yang terjadi berujung pada bagian Akuntansi dan Keuangan

6. Pengendalian Otorisasi:

Tiap adanya transaksi penjualan, Nota Penjualan yang dibuat Pramuniaga diserahkan kepada

Kasir Unit yang kemudian dibuat Laporan Penjualan. Berdasarkan laporan tersebut, dibuat

Laporan Penerimaan Kas oleh Kasir Induk yang kemudian diarsip permanen oleh bagian

Akuntansi dan Keuangan.

7. Pengendalian Akses:

Hanya Kasir Unit yang dapat mengakses cash register.

Kertas Kerja III.3

a. Ya

b. Kelemahan:

Dengan adanya hubungan dekat (saudara atau sahabat) antara bagian akuntansi & keuangan,

bagian pengadaan dan kasir unit memperbesar kemungkinan dilakukannya fraud. Hal ini

dibuktikan ketika dilakukannya stock opname sering ditemukan ketidakcocokan catatan dengan

jumlah barang.

Sangat mungkin Kasir Induk melakukan fraud karena dia lah yang memegang dan menyetor uang

ke bank dan juga membuat Laporan Penerimaan Kas.

Pengendalian Intern yang sekarang tidak memudahkan manajer untuk memeriksa perputaran

barang yang ada.

Tidak adanya kartu stok sehingga memungkinkan mudahnya hilang barang.

Fasilitas pembayaran yang tidak mendukung pembelian menggunakan kartu kredit atau debit.

c. Mpral Hazard yang mungkin dilakukan pelanggan:

Pelanggan yang telah meyerahkan barang ke Pramuniaga dan dibuatkan Nota Penjualan, dapat

tidak mengambil barang dan melakukan pembatalan tanpa memberi Pramuniaga sehingga

menghambat perputaran barang.

d. Moral Hazard yang mungkin dilakukan karyawan:


5/15

Kasir Induk yang membuat Laporan Penerimaan Kas juga memiliki tanggung jawab menyetorkan

kas ke bank atau menyimpan di brankas. Memungkinkan baginya, untuk memanipulasi saldo

Penerimaan Kas dan mengambil uang yang akan disetorkan atau disimpan.

Pramuniaga dapat mengambil barang yang dijual.

Karena 2NE1 hanya memperlakukan ketidakcocokan stock dengan catatan akuntansi sebagai

kerugian, membuka celah bagi Pramuniaga dan Kasir Unit melakukan penjualan fiktif.


6/15


7/15


KERTAS KERJA BAGIAN IV (SIKLUS PENGELUARAN KAS-PEMBELIAN)

KERTAS KERJA IV.1

Bagan alur prosedur Siklus Pengeluaran Kas Pembelian 2NE1 Departement Store:


8/15

Siklus Pengeluaran Kas-Pembelian

Kasir UnitBagian Pengadaan

BarangVendor Kasir Induk Pengendali Utang

MULAI

Membuat SuratPermintaan

Pembelian padaP. Barang

ketika ada stock

barng kosong

Surat PermintaanPembelian

Menerima

Surat

PermintaanPembelian

dr Kasir

Unit

Surat Permintaan

Pembelian

Pemesanan barang

yangdimaksud

pd vendor

Barang

dikirim dan

ditrimaoleh

pengadaan

barang

Menerima

barang

&melakukan

pengecek

kan

Membuat

Laporan

Penerima

an

Barang 2

rangkap

LaporanPenerimaan

Barang

arsip

Rangkap 1 diberikan bagakuntansi &keuangan

Jika pembayaran

tunai

menyerahkan

faktur & bukti pd

kasir induk, jikakredit faktur

diberikan pd

pngendali hutang

Karenamelakukan

pembayaran

tunai Membuatbukti kas keluar 1

rangkap &diberikan pada

vendor

Bukti kas keluar

Kas dibayarkan

pd vendor

&vendor men

ttd bkti kas

kluar dan

mngembalikan

pad ksir induk

2

3

2

Menerimauang dan

menandatangani bukti

kas kluar

3

Menerima

bukti kaskluar yg

telah d ttdoleh

vendor

Menerima

faktur drpengadaan

barang

faktur

arsip

Bukti kas keluaryg di ttd arsip

Karena

melakukan

pembayarankredit menerima

faktur & saat jauhtempo

memberitahu

pada kasir induk

1

1

MembuatLPKH 1

rangkap

SELESAI

Brang yg

dtrima,

diinput,tent

ukan hpp &

dikode

LPKHDiarsip bag akuntansi &

keuangan


9/15

KERTAS KERJA IV.2

Pengendalian yang telah dibentuk pada Siklus Pengeluaran Kas Pembelian 2NE1 Departement Store

berdasarkan 7 pengendalian umum :

1.

Pengendalian Organisasi- Setiap divisi telah memiliki tugas masing-masing (bagian kasir unit, kasir induk, pengadaan

barang, dan bagian akuntansi & keuangan).

2. Pengendalian Dokumentasi

- Sudah dibuatnya Surat Permintaan Pembelian sebanyak 1 rangkap yang dibuat oleh Kasir

Unit untuk bagian Pengadaan Barang.

- Sudah dibuatnya Surat Penerimaan barang oleh Bagian Pengadaan Barang.

- Sudah dibuatnya Laporan Penerimaan barang sebanyak 2 rangkap oleh Bagian Pengadaan

Barang.- Adanya bukti pengiriman dan faktur dari vendor yang diseraahkan kepada Bagian Pengadaan

Barang.

- Dibuatnya Bukti Kas Keluar oleh kasir induk yang ditanda tangani oleh vendor.

3. Pengendalian Akuntabilitas Aset

-

Bagian Marketing melakukan prosedur Stock Opname untuk mengecek jumlah persediaan

fisik dengan buku persediaan.

- Adanya Bukti Kas Keluar sebagai bukti dikeluarkannya kas untuk pembayaran tunai

pembelian.4.

Pengendalian Praktek Manajemen

- Adanya prosedur Stock Opname yang dibuat oleh manajemen 2NE1 Departement Store.

- Kebijakan 2NE1 Departement Store : tidak menyediakan gudang logistik sehingga barang

yang dibeli dari vendor langsung masuk ke display market.

- Kebijakan 2NE1 Departement Store: stok baru harus diawali dengan membuat master stock

oleh kasir unit.

5. Pengendalian Operasi Pusat Informasi

- Mekanisme pembelian dapat dilakukan secara tunai maupun kredit

-

Penentuan harga pokok barang yang dijual untuk seluruh barang berdasarkan harga beli

terakhir (LIFO)

- Metode pengakuan pembelian yang digunakan adalah acrual basis


10/15

6. Pengendalian Otorisasi

- adanya otorisasi dalam proses perencanaan, pemesanan, pembayaran, penerimaan dan

pengecekan persediaan yang dibeli oleh 2NE1 Departement Store.

7. Pengendalian Akses

-

Pemberian wewenang pada kasir induk untuk mengeluarkan kas sebagai pembayaran

pembelian dengan mengeluarkan bukti kas keluar.

- Pemberian wewenang pada bagian Pengadaan barang untuk memesan, melakukan

pembayaran, dan melakukan pengecekan terhadap persediaan yang dibeli

- Pemberian wewenang pada bagian Pengadaan barang yang dibantu oleh bagian Marketing

untuk melakukan prose

-

dur stock opname

KERTAS KERJA IV.3

a. Kelemahan pengendalian Internal Siklus Pengeluaran Kas Pembelian 2NE1 Departemen Store

Ya/Tidak(Coret yang bukan jawan anda)

b. Identifikasi dan penjelasan kelemahan pengendalian internal pada Siklus Pengeluaran Kas

Pembelian 2NE1 Departemen Store :

Tidak adanya jadwal pemeriksaan persediaan yang teratur sehingga tidak diketahui

barang apa saja yang kosong dan menumpuk

Tidak adanya arsip Surat Permintaan Pembelian pada bagian Kasir Unit

Pada saat melakukan pemesanan, pembayaran, penerimaan dan pengecekan barang

dilakukan oleh bagian Pengadaan barang sehingga rawan terjadi kecurangan

Pembayaran barang yang dibeli dilakukan dengan menggunakan kas yang ada pada Kasir

Induk

Laporan Penerimaan kas Harian yang dibuat hanya 1 rangkap oleh Kasir Induk

Bukti kas keluar yang dibuat hanya 1 rangkap oleh Kasir Induk

Tidak adanya gudang logistik sebagai penyimpanan barang yang baru dibeli sehingga

semua barang dagangan yang dibeli langsung diletakkan pada display

Penentuan harga pokok barang yang dijual untuk seluruh barang berdasarkan hasil beli

terakhir (LIFO)

c. Moral hazardyang mungkin dilakukan oleh vendor2NE1 Departemen Store

yang terkait dengan Siklus Pengeluaran KasPembelian 2NE1 Departemen Store

Moral hazard yang dapat dilakukan oleh vendor adalah vendor dapat bekerja sama

dengan pengadaan barang untuk menentukan harga pembelian


11/15

Jika vendor memiliki hubungan khusus dengan Kasir Induk memungkinakan dapat terjadi

suatu nepotisme pada penentuan harga barang

Karena keterbatasan bukti, vendor dapat melakukan penagihan pembayaran 2 kali

d. Moral haazard yang mungkin dilakukan oleh staf/karyawan 2NE1 Departemen Store yang

terkait dengan Siklus Pengeluaran Kas

Pembelian 2NE1 Departemen Store

Pada bagian Pengadaan barang yang melakukan siklus perencanaan, pemesanan,

pembayaran, penerimaan dan pengecekan barang memungkinkan sekali untuk

memanipulasi dan melakukan kecurangan

Kasir Induk dan bagian Pengadaan barang mungkin saja melakukan manipulasi harga

Kasir Unit memungkinkan melakukan rekayasa perencanaan pembelian

KERTAS KERJA IV.4

a.

Prosedur perbaikan Siklus Pengeluaran Kas

Pembelian 2NE1 Departemen Store :

1. Pramuniaga membuat list stock barang yang tersisa sedikit sebanyak (2 rangkap) rangkap 1

diberikan pada kasir unit, rangkap 2 diberikan pada bagian Pengadaan barang yang nantinya

akan diverifikasi oleh bagian Akuntansi

2. Setelah di verifikasi oleh bagian Akuntans,i List yang telah d ACC (otorisasi) diberikan

kembali pada bagian Pengadaan barang sebagai dasar pembuatan Surat Permintaan

Pembelian.

3. Bagian Pengadaan barang membuat Surat Permintaan Pembelian sebanyak (3 rangkap)

rangkap 1 untuk vendor, rangkap 2 untuk bagian gudang rangkap 3 diarsip.

4. Vendor mengirim barang ke 2NE1 Departement Store

5. Barang dan nota/faktur sebanyak (2 rangkap) ditrima oleh bagian gudang, nota atau faktur

rangkap 1 untuk bagian akuntansi (langsung melakukan pencatatan), rangkap 2 untuk bagian

keuangan.

6.

Bagian gudang memeriksa barang berdasarkan Surat Permintaan Pembelian di tangan.

7. Bagian keuangan membayar pada vendor melalui bank dan menerima slip pembayaran

sebanyak 2 rangkap. rangkap 1 diarsip oleh bagian keuangan , rangkap 2 diberikan pada

bagian akuntansi

8.

Bagian keuangan membuat laporan pengeluaran kas harian 2 rangkap, rangkap 1 diberikan

kepada bagian akuntansi, rangkap 2 di arsip oleh bagian keuangan.

9. Bagian akuntansi menerima laporan pengeluaran kas harian rangkap 1 dan slip pembayaran

rangkap 2. Kemudian slip dan laporan pengeluaran kas tsb di periksa dan kemudian

dilakukan penjurnalan dan diposting ke buku besar


12/15

b. Usulan Kebijakan Manajemen Siklus Pengeluaran Kas Pembelian 2NE1 Departemen Store :

Disediakannya atau adanya gudang logistik sebagai tempat penyimpanan barang yang

baru dibeli agar sirkulasi keluar masuk barang dapat berjalan dengan baik

Barang yang dibeli dari vendor dicatat dibuku perusahaan oleh bagian akuntansi

Penentuan HPP untuk seluruh barang yang dijual berdasarkan harga beli pertama atau

harga beli rata-rata (pilih salah satu yang sesuai dengan kondisi perusahaan dan harus

konsisten)

Bukti pembayaran harus tertera jelas (Besarnya harga perolehan, besarnya diskon dll)

Pembayaran tunai maupun kredit kepada vendor harus dibayar melalui rekening bank,

kecuali dalam kondisi tertentu.

KERTAS KERJA IV.5

a. Formulir Internal yang diajukan dalam Siklus Pengeluaran Kas Pembelian 2NE1 Departemen

Store :

Bukti pembayaran

List persediaan

b. Format formulir yang disajikan (menggunakan komputer dengan software Ms. Exel)

Bukti Pembayaran

List persediaan

List Persediaan Display


13/15

No Kode Nama Barang Deskripsi Kategori Jumlah Stok Stok Keluar

Sisa

Stok

KERTAS KERJA IV.6

a. Informasi yang dapat dihasilkan dalam Siklus Pengeluaran Kas Pembelian 2NE1 Departement

Storeuntuk membantu manajemen dalam pengambilan keputusan

Informasi Stock Opname

Untuk megetahui kondisi persediaan (habis/menumpuk) dan mengetahui perputaran

barang, untuk mengetahui selisih pencatatan dengan barang fisik

Informasi List Stok Persediaan yang tersisaUntuk efisiensi perencanaan pembelian persediaaan

Informasi Formulir Data Vendor

Untuk mengetahui pembelian dilakukan secara tunai atau kredit

c. Format laporan yang akan disajikan kepada manajemen

Laporan Sirkulasi Persediaan

Per Jenis Produk

No Kode

Nama

Barang

Persediaan

Awal

(unit)

Pembelian

(unit) Tanggal

Penjualan

(unit) Tanggal

Sisa

Persediaan

(unit) Keterangan

KERTAS KERJA IV.7

Kebijakan Akuntansi Siklus Pengeluaran KasPembelian 2NE1 Departement Store

Pengukuran


14/15

Seharunya menggunakan metode perpectual

Metode pembayaran yang digunakan bisa tunai maupun kredit

Penentuan HPP untuk seluruh barang yang dijual berdasarkan harga beli pertama atau

harga beli rata-rata (pilih salah satu yang sesuai dengan kondisi perusahaan dan harus

konsisten)

Pengakuan

Pengakuan pendapatan yang sebaiknya digunakan adalah acrual basis.

KERTAS KERJA IV.8

Jurnal Standar Siklus Pengeluaran Kas

Pembelian 2NE1 Departemen Store

Jurnal Pengakuan Persediaan

(Dr) Persediaan xx

(Cr) Diskon Pembelian xx

(Cr) Hutang/Kas xx

Jurnal Pembayaran Hutang

(Dr) hutang xx

(Cr) kas xx

Jurnal Selisih Kurang Persediaan

(Dr) Beban Lain-lain xx

(Cr) Persediaan xx


15/15

Revisi Praksi Bagian 1

Documents

Transcript of Revisi Praksi Bagian 1