Restrukturisasi Kredit

Restrukturisasi kredit  adalah terminologi keuangan yang banyak digunakan dalam perbankan, yang artinya adalah upaya perbaikan yang dilakukan dalam kegiatan perkreditan terhadap debitur yang mengalami kesulitan untuk memenuhi kewajibannya. Restrukturisasi yang dilakukan antara lain melalui:penurunan suku bungaperpanjangan jangka waktu kreditpengurangan tunggakan bunga kreditpengurangan tunggakan pokok kreditpenambahan fasilitas kreditkonversi kredit menjadi penyertaan modal sementara

Restrukturasi KreditRestrukturisasi kredit hanya dapat dilakukan terhadap debitur yang memenuhi kriteria sebagai berikut:

• debitur mengalami kesulitan pembayaran pokok dan atau bunga kredit; dan

• debitur memiliki prospek usaha yang baik dan mampu memenuhi kewajiban  setelah kredit direstrukturisasi.

Bank dilarang melakukan restrukturisasi kredit dengan tujuan hanya untuk menghindari:

• penurunan penggolongan kualitas kredit

• peningkatan pembentukan Penyisihan Penghapusan Aktiva (PPA)

• penghentian pengakuan pendapatan bunga secara akrual

Prinsip dasar Restrukturisasi Kredit

    Agar restrukturisasi berhasil dengan baik, diperlukan itikad debitur sebagai berikut:

• Berinisiatif• Full disclosure• Bersedia memikul kerugian•  mempunyai Bisnis Plan.

Perlakuan Akuntansi Restrukturisasi

Kredit

Perlakuan akuntansi restrukturisasi kredit pada prinsipnya dilaksanakan sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) nomor 54 Tentang Akuntansi Utang 

Bermasalah, dengan memerhatikan hal-hal sebagau berikut:• Nilai buku kredit setelah restrukturisasi kredit• Dalam perhitungan nilai tunai penerimaan kas 

masa depan atas kredit yang direstrukturisasi, bank wajib menggunakan tingkat bunga efektif dari kredit sebelum restrukturisasi sebgai tingkat diskonto. Dalam hal kredit sebelum restrukturisasi menggunakan tingkat bunga tidak tetap, bank dapat menggunakan tingkat bunga tidak tetap tersebut.

• Apabila nilai buku baru kredit setelah restruktursasi dengan menggunakan salah satu metode perhitungan dalam butir 1 lebuh kecil dari saldo kredit sebelum restrukturisasi, bank wajib memperhitungkan selisih tersebut sebagai kerugian. Kerugian tersebut dibebankan setelah diperhitungkan dengan PPAP karena perbaikan kualitas kredit setelah dlakukan restrukturisasi.

• Dalam menghitung proyeksi penerimaan kas masa depan atas kredit yang direstrukturisasi untuk keperluan perhitungan nilai tunai sebagaimana dimaksud dalam butir 1, bank wajib menggunakan asumsi yang wajar sesuai dengan perkembangan yang ada, agar proyeksi tersebut realistis

• Dalam hal restruktuisasi kredit seluruhnya dilakuakn dengan pengalihan asset termasuk surat berharga, atau konversi kredit menjadi penyertaan modal sementara maka pengakuan kerugian dicatat sebesar selisih antara niali pasar dari asset atau ekuitas yang diterima dengan nilai buku kredit.

• Apabila sebagian kredit direstrukturisasi dengan pengalihan asset termasuk surat berharga, atau konversi kredit menjadi penyertaan modal sementara dan sebagian kredit direstrukturisasi dengan memodifikasi persyratan kredit maka pengakuan kerugian dicatat sebesar selisih antara nilai pasar dari asset atau ekuitas yang diterima dengan nilai buku kredit dan pengakuan kerugian atas modifikasi persyaratan kredit sesuai dengan ketentuan yang dimaksud dalam butir 1.

• Perhitungan kerugian untuk Kredit Usaha Kecil (KUK) dana kredit konsumsi yang direstrukturisasi dapat dilakuakn menurut  jenis kredit dengan menggunakan metode statistic atau dilakukan penilaian terhadap setiap fasilitas kredit sesuai dengan butir 1,  butir 2, butir3, dan butir 4.

• Bank wajib mengevaluasi kredit yang telah direstrukturisasi setiap triwulan. Jika terdapat perbedaan yang mendasar dalam proyeksi dan realisasi dari angsuran pokok dan bunga, jangka waktu, arus kas tingkat bunga, atau nilai taksasi agunan, bank wajib untuk menghitung kembali lerugian yang terjadi

Tabel 1. Dasar Perhitungan Restrukturisasi KreditNo Jenis Restrukturisasi Kredit Nilai Nominal Kredit PPAP yang Telah

DibentukPresent Value

Cadangan Restrukturisasi Kredit

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

1 Penurunan suku Baki Debet di Neraca PPAP di Neraca Turun   (5) – (3)

2 Pengurangan Tunggakan Baki Debet di Neraca PPAP di Neraca Turun  (5) – (3)

3 Pengurangan  Baki Debet di  PPAP di Neraca Tetap  (5) – (3)

4 Perpanjangan jangka Baki Debet di Neraca PPAP di Neraca Tetap  (5) – (3)

5 Penambahan Fasilitas Baki Debet di Neraca PPAP di Neraca

6 Pengambil alihan Aset Debitur Baki Debet di Neraca PPAP di Neraca

7 Konversi Kredit Menjadi Penyertaan

Baki Debet di Neraca PPAP di Neraca

8 Kombinasi 1 dan Baki Debet di Neraca PPAP di Neraca Turun  (5) – (3)

9 Kombinasi 1, 2 dan Baki Debet di Neraca PPAP di Neraca Turun  (5) – (3)

Lanjutan Tabel 1. Dasar Perhitungan Restrukturisasi KreditNo Jenis Restrukturisasi Kredit PPAP yang Wajib

DibentukKelebihan PPAP krn Perbaikan Kualitas

Laba/Rugi

(1) (2) (7) (8) (9)

1 Penurunan Suku (% PPAP sesuai Kualitas) x (5

(4) – (5) (6) – (8)

2 Pengurangan Tunggakan (% PPAP sesuai Kualitas) x (5

(4) – (5) (6) – (8)

3 Pengurangan Tunggakan (% PPAP sesuai Kualitas) x (5

(4) – (5) (6) – (8)

4 Perpanjangan Jangka (% PPAP sesuai Kualitas) x (5

(4) – (5) (6) – (8)

5 Penambahan Fasilitas (% PPAP sesuai Kualitas) x (5

6 Pengambilalihan Aset Debitur (Slrhnya)

(% PPAP sesuai Kualitas) x (5

Nilai Wajar Aset-Nilai Buku Kredit

7 Konversi Kredit Mjd Penyertaan ( Slrhnya)

(% PPAP sesuai Kualitas) x (5

Nilai Wajar Penyert.-Nilai Buku Kredit

8 Kombinasi 1 dan (% PPAP sesuai Kualitas) x (5

(4) – (5) (6) – (8)

9 Kombinasi 1, 2 dan (% PPAP sesuai Kualitas) x (5

(4) – (5) (6) – (8)

Ilustrasi Restrukturisasi Kredit

Kasus 1Misalnya kredit macet untuk nasabah X sebesar Rp.100.000.000,- , tunggakan bunga sampai saat ini Rp. 40.000.000,- , jangka waktu angsuran kredit masih 2 tahun dengan suku bunga 45%pa. Pada hari ini, bank telah bersepakat dengan debitur untuk melakukan restrukturisasi kredit macet tersebut. Bank telah memperhitungkan Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif, untuk kredit ini (yang harus dibentuk) sebesar Rp.50.000.000,-. Kebijakan restrukturisasi kredit disepakati adalah tunggakan bunga dihapus, tingkat suku bunga diturunkan menjadi 30%, jangka waktu kredit setelah restrukturisasi 4 tahun dan kolektabilitas menjadi kurang lancar. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang di perhitungkan saat restrukturisasi adalah 15% dari nilai sekarang Outstanding Credit. Bagaimana profil angsuran bagi debitur (dengan pendekatan sliding rate) dan perhitungan restrukturisasi kredit oleh bank?

Profilnya adalah sebagai berikut

No Keterangan Sebelum Restrukturisasi Kredit

Setelah Restrukturisasi Kredit

1 Tunggakan Pokok 100,0 100,0

2 Tunggakan Bunga – adm 40,0 0,0

3 Persyaratan Kredit :

a) Jangka Waktu Kredit 2 Tahun 4 Tahun

b) Jangka Waktu Kredit 45% 30%

4 Kualitas Kredit Macet  Kurang lancar

5 PPAP Tersedia (harus dibentuk)

50,0 12,1

6 Kelebihan PPAP 37,9

7 Penyisihan – Restrukturisasi Kredit

19,0

8 Keuntungan – Restrukturisasi Kredit

18,9

Perincian Perhitungannya adalah sebagai berikut :

No Keterangan Tahun 1

Tahun 2 Tahun 3

Tahun 4

Total

Untuk Pihak Debitur

1 Pokok setelah restrukturisasi  25,0 25,0 25,0 25,0 100,0

2 Bunga setelah restrukturisasi 30,0 22,5 15,0 7,5 75,0

3 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 55,0 47,5 55,0 32,5 175,0

Untuk Pihak Bank

4 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 55,0 47,5 40,0 32,5 175,0

5 Nilai sekarang dengan rate = 45% 37,9 22,6 13,1  7,4 81,0

6 Kredit Sebelum Restrukturisasi (Pokok) 100,0

7 Penyisihan Restrukturisasi Kredit (6-7-5) 19,0

8 PPAP = 15% x Nilai Sekarang 12,1

9 Kelebihan PPAP (PPAP dibentuk - 9 - PPAP yang digunakan untuk hapus buku )

37,9

10 Keuntungan Restrukturisasi Kredit (10-8) 18,9

Kasus 1Transaksi Rekening Debet Kredit

A. Sebelum Restrukturisasi Kredit      

1. Pemberian Kredit Dr. Kredit yang diberikan 100  

  Cr. Kas/ Giro Nasabah   100

       

2. Pembentukan PPAP sesuai kualitas kredit Dr. Beban PPAP 50  

  Cr. PPAP   50

       

B. Setelah Restrukturisasi Kredit      

1. Pembentukan Penyisihan Rest. Kredit Dr. Kerugian Rest. Kredit 19  

  Cr. Penyisihan Restr. Kredit   19

       

2. Koreksi Kelebihan PPAP Dr. PPAP 37,9  

  Cr. Beban PPAP   3,79

       

3. Offsetting Kerugian Restr. Dengan kelebihan PPAP Dr. Beban PPAP 19  

  Cr. Kerugian Restr. Kredit   19

Dengan mengacu pada kasus 1, misalnya restrukturisasi kredit dengan penghapusan tunggakan bunga (adm), perpanjangan jangka waktu dan penurunan suku bunga (kasus kerugian). Profilnya adalah sebagai berikut :

No Keterangan Sebelum Restrukturisasi Kredit

Setelah Restrukturisasi Kredit

1 Tunggakan Pokok 100 100

2 Tunggakan Bunga - adm 40 0

3 Persyaratan Kredit :    

  a)      Jangka Waktu Kredit 2 Tahun 4 Tahun

  b)      Jangka Waktu Kredit 45% 10%

4 Kualitas Kredit Macet Kurang lancar

5 PPAP Tersedia (harus dibentuk) 50 8,3

6 Kelebihan PPAP   41,7

7 Penyisihan – Restrukturisasi Kredit   44,3

8 Keuntungan – Restrukturisasi Kredit   2,7

KASUS 2

LANJUTAN..No Keterangan Tahun 1 Tahun 2 Tahun 3 Tahun 4 Total

  Untuk Pihak Debitur          

1 Pokok setelah restrukturisasi 25,0 25,0 25,0 25,0 100,0

2 Bunga setelah restrukturisasi 10,0 7,5 5,0 2,5 25,0

3 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 35,5 32,5 30,0 27,5 125,5

  Untuk Pihak Bank          

4 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 35,5 32,5 30,0 27,5 125,5

5 Nilai sekarang dengan rate = 45% 24,1 15,5 9,8 6,2 55,6

6 Kredit Sebelum Restrukturisasi (Pokok)         100,0

7 Penyisihan Restrukturisasi Kredit (6-7-5)         44,3

8 PPAP = 15% x Nilai Sekarang         8,3

9 Kelebihan PPAP (PPAP dibentuk - 9 - PPAP yang digunakan untuk hapus buku )         4,7

10 Keuntungan Restrukturisasi Kredit (10-8)         2,7

11 Amortisasi Kerugian rest. 25% x (10) 0,67 0,67 0,67 0,67 2,7

LANJUTAN..Transaksi Rekening Debet Kredit

A. Sebelum Restrukturisasi Kredit      

1. Pemberian Kredit Dr. Kredit yang diberikan 100  

  Cr. Kas/ Giro Nasabah   100

       

2. Pembentukan PPAP sesuai kualitas kredit Dr. Beban PPAP 50  

  Cr. PPAP   50

       

B. Setelah Restrukturisasi Kredit      

1. Pembentukan Penyisihan Rest. Kredit Dr. Kerugian Rest. Kredit 44,3  

  Cr. Penyisihan Restr. Kredit   44,3

       

2. Koreksi Kelebihan PPAP Dr. PPAP 41,7  

  Cr. Beban PPAP   41,7

       

3. Offesetting Kerugian Restr. Dengan kelebihan PPAP Dr. Beban PPAP 41,7  

  Cr. Kerugian Restr. Kredit   41,7

       

4. Kerugian Restr. Kredit ditangguhkan Dr. Biaya Yang ditangguhkan -KRK 2,7  

  Cr. Kerugian Restr. Kredit (KRK)   2,7

5. Amortisasi biaya yang ditangguhkan (thn 1) Dr. Biaya Amortisasi - KRK 0,67  

  Cr. Biaya yang ditangguhkan - KRK   0,67

Dengan mengacu pada kasus 1, misalnya restrukturisasi kredit dengan pengurangan pokok kredit, penghapusan tunggakan bunga (adm), perpanjangan jangka waktu dan penurunan suku bunga. (kasus keuntungan). Profilnya adalah sebagai berikut : 

No Keterangan Sebelum Restrukturisasi Kredit Setelah Restrukturisasi Kredit

1 Tunggakan Pokok 100 100

2 Tunggakan Bunga - adm 40 0

3 Persyaratan Kredit :    

  a)      Jangka Waktu Kredit 2 Tahun 4 Tahun

  b)      Jangka Waktu Kredit 45% 30%

4 Kualitas Kredit Macet Kurang lancar

5 PPAP Tersedia (harus dibentuk) 50 9,7

6 Kelebihan PPAP   70,3

7 Penyisihan – Restrukturisasi Kredit   15,2

8 Keuntungan – Restrukturisasi Kredit   55,1

KASUS 3

Perincian Perhitungannya adalah sebagai berikut :

No Keterangan Tahun 1 Tahun 2 Tahun 3 Tahun 4 Total

  Untuk Pihak Debitur          

1 Pokok setelah restrukturisasi 20,0 20,0 20,0 20,0 80,0

2 Bunga setelah restrukturisasi 24,0 18,0 12,0 6,0 60,0

3 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 44,0 38,0 32,0 26,0 140,0

  Untuk Pihak Bank          

4 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 44,0 38,0 32,0 26,0 140,0

5 Nilai sekarang dengan rate = 45% 30,3 18,1 10,5 5,9 64,8

6 Kredit Sebelum Restrukturisasi (Pokok)         100,0

7 Penyisihan Restrukturisasi Kredit (6-7-5)         20,0

8 PPAP = 15% x Nilai Sekarang         15,2

9 Kelebihan PPAP (PPAP dibentuk - 9 - PPAP yang digunakan untuk hapus buku )         9,7

10 Keuntungan Restrukturisasi Kredit (10-8)         70,3

11 Amortisasi Kerugian rest. 25% x (10)         55,1

Transaksi Rekening Debet KreditA. Sebelum Restrukturisasi Kredit      

1. Pemberian Kredit Dr. Kredit yang diberikan 100  

  Cr. Kas/ Giro Nasabah   100

       

2. Pembentukan PPAP sesuai kualitas kredit Dr. Beban PPAP 100  

  Cr. PPAP   100

       

B. Setelah Restrukturisasi Kredit      

1. Pengurangan Pokok Kredit Dr. PPAP 20  

  Cr. Kredit yang diberikan   20

       

2. Pembentukan Penyisihan Rest. Kredit Dr. Kerugian Restr. Kredit 15,2  

  Cr. Penyisihan Rest. Kredit   15,2

       

3. Koreksi Kelebihan PPAP Dr. PPAP 70,3  

  Cr. Beban PPAP   70,3

       

4. Offsetting Kerugian Restr dgn Kelebihan PPAP Dr. Beban PPAP 15,2  

  Cr. Kerugian Restr. Kredit   15,2

       

JURNAL

Dengan mengacu pada kasus 1, misalnya restrukturisasi kredit dengan pengurangan pokok kredit. Penghapusan tunggakan bunga (adm), perpanjangan jangka waktu dan penurunan suku bunga. (kasus kerugian). Profilnya adalah sebagai berikut :

No Keterangan Sebelum Restrukturisasi Kredit Setelah Restrukturisasi Kredit

1 Tunggakan Pokok 100 80

2 Tunggakan Bunga - adm 40 0

3 Persyaratan Kredit :    

  a)      Jangka Waktu Kredit 2 Tahun 4 Tahun

  b)      Jangka Waktu Kredit 45% 10%

4 Kualitas Kredit Macet Kurang lancar

5 PPAP Tersedia (harus dibentuk) 50 6,7

6 Kelebihan PPAP   23,3

7 Penyisihan – Restrukturisasi Kredit   35,5

8 Keuntungan – Restrukturisasi Kredit   12,2

KASUS 4

Perincian Perhitungannya adalah sebagai berikut :

No Keterangan Tahun 1 Tahun 2 Tahun 3 Tahun 4 Total

  Untuk Pihak Debitur          

1 Pokok setelah restrukturisasi 20,0 20,0 20,0 20,0 80,0

2 Bunga setelah restrukturisasi 8,0 6,0 4,0 2,0 20,0

3 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 28,0 26,0 24,0 22,0 100,0

  Untuk Pihak Bank          

4 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 28,0 26,0 24,0 22,0 100,0

5 Nilai sekarang dengan rate = 45% 19,3 12,4 7,9 5,0 44,6

6 Kredit Sebelum Restrukturisasi (Pokok)         100,0

7 Pengurangan Kredit (Pokok)         20,0

7 Penyisihan Restrukturisasi Kredit (6-7-5)         35,5

8 PPAP = 15% x Nilai Sekarang         6,7

9 Kelebihan PPAP (PPAP dibentuk - 9 - PPAP yang digunakan untuk hapus buku )         23,3

10 Keuntungan Restrukturisasi Kredit (10-8)         12,2

11 Amortisasi Kerugian rest. 25% x (11) 3,04 3,04 3,04 3,04 12,2

JURNALNYA..Transaksi Rekening Debet Kredit

A. Sebelum Restrukturisasi Kredit      

1. Pemberian Kredit Dr. Kredit yang diberikan 100  

  Cr. Kas/ Giro Nasabah   100

       

2. Pembentukan PPAP sesuai kualitas kredit Dr. Beban PPAP 50  

  Cr. PPAP   50

       

B. Setelah Restrukturisasi Kredit      

1. Pengurangan Pokok Kredit Dr. PPAP 20  

(tunggakan bunga) Cr. Kredit yang diberikan   20

       

2. Pembentukan Penyisihan Rest. Kredit Dr. Kerugian Restr. Kredit 35,5  

  Cr. Penyisihan Rest. Kredit   35,5

       

3. Koreksi Kelebihan PPAP Dr. PPAP 23,3  

  Cr. Beban PPAP   23,3

       

4. Offsetting Kerugian Restr dgn Kelebihan PPAP Dr. Beban PPAP 23,3  

  Cr. Kerugian Restr. Kredit   23,3

5. Kerugian Restr. Kredit ditangguhkan Dr. Biaya yang ditangguhkan - KRK 12,2  

  Cr. Kerugian Restr. Kredit (KRK)   12,2

       

6. Amortisasi biaya yg ditangguhkan th 1 Dr. Biaya Amortisasi - KRK 3,04  

  Cr. Biaya yang ditangguhkan KRK   3,04

Dengan mengacu pada kasus 1, misalnya restrukturisasi kredit denga kapitalisasi tunggakan bunga, perpanjangan jangka waktu dan penurunan suku bunga, ( kasus keuntungan ). Profilnya sebagai berikut : 

No Keterangan Sebelum Restrukturisasi Kredit Setelah Restrukturisasi Kredit

1 Tunggakan Pokok 100 120

2 Tunggakan Bunga - adm 40 0

3 Persyaratan Kredit :    

  a)      Jangka Waktu Kredit 2 Tahun 4 Tahun

  b)      Jangka Waktu Kredit 45% 30%

4 Kualitas Kredit Macet Kurang lancar

5 PPAP Tersedia (harus dibentuk) 100 14,6

6 Kelebihan PPAP   85,4

7 Penyisihan – Restrukturisasi Kredit   22,8

8 Keuntungan – Restrukturisasi Kredit   62,6

KASUS 5

Perincian perhitungannya adalah sebagai berikut :

No Keterangan Tahun 1 Tahun 2 Tahun 3 Tahun 4 Total

  Untuk Pihak Debitur          

1 Pokok setelah restrukturisasi 30,0 30,0 30,0 30,0 120,0

2 Bunga setelah restrukturisasi 36,0 27,0 18,0 9,0 90,0

3 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 66,0 57,0 48,0 39,0 210,0

  Untuk Pihak Bank          

4 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 66,0 57,0 48,0 39,0 210,0

5 Nilai sekarang dengan rate = 45% 45,5 27,1 15,7 8,8 97,2

6 Kredit Sebelum Restrukturisasi (Pokok)         100,0

7 Pengurangan Kredit (Pokok)         20,0

7 Penyisihan Restrukturisasi Kredit (6-7-5)         22,8

8 PPAP = 15% x Nilai Sekarang         14,6

9 Kelebihan PPAP (PPAP dibentuk - 9 - PPAP yang digunakan untuk hapus buku )

        85,4

10 Keuntungan Restrukturisasi Kredit (10-8)         62,6

Transaksi Rekening Debet Kredit

A. Sebelum Restrukturisasi Kredit      

1. Pemberian Kredit Dr. Kredit yang diberikan 100  

  Cr. Kas/ Giro Nasabah   100

       

2. Pembentukan PPAP sesuai kualitas kredit Dr. Beban PPAP 50  

  Cr. PPAP   50

       

B. Setelah Restrukturisasi Kredit      

1. Pengurangan Pokok Kredit Dr. Kredit yang diberikan 20  

(tunggakan bunga) Cr. Pendapatan Ditangguhkan   20

       

2. Pembentukan Penyisihan Rest. Kredit Dr. Kerugian Restr. Kredit 22,8  

  Cr. Penyisihan Rest. Kredit   22,8

3. Koreksi Kelebihan PPAP Dr. PPAP 85,4  

  Cr. Beban PPAP   85,4

       

4. Offsetting Kerugian Restr dgn Kelebihan PPAP Dr. Beban PPAP 23,3  

  Cr. Kerugian Restr. Kredit   23,3

       

5. Amortisasi biaya yg ditangguhkan th 1 Dr. Biaya Amortisasi - KRK Sesuai Penerimaan

  Cr. Biaya yang ditangguhkan KRK    

JURNALNYA..

Dengan mengacu pada kasus 1, misalnya restrukturisasi kredit dengan kapitalisasi tunggakan bunga, perpanjangan jangka waktu dan penurunan suku bunga (kasus kerugian). Profilnya adalah sebagai berikut :

No Keterangan Sebelum Restrukturisasi Kredit

Setelah Restrukturisasi Kredit

1 Tunggakan Pokok 100 120

2 Tunggakan Bunga - adm 40 0

3 Persyaratan Kredit :    

  a)      Jangka Waktu Kredit 2 Tahun 4 Tahun

  b)      Jangka Waktu Kredit 45% 10%

4 Kualitas Kredit Macet Kurang lancar

5 PPAP Tersedia (harus dibentuk) 50 10

6 Kelebihan PPAP   40

7 Penyisihan – Restrukturisasi Kredit   53,2

8 Keuntungan – Restrukturisasi Kredit   13,2

KASUS 6

No Keterangan Tahun 1 Tahun 2 Tahun 3 Tahun 4 Total

  Untuk Pihak Debitur          

1 Pokok setelah restrukturisasi 30,0 30,0 30,0 30,0 120,0

2 Bunga setelah restrukturisasi 12,0 9,0 6,0 3,0 30,0

3 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 42,0 39,0 36,0 33,0 150,0

  Untuk Pihak Bank          

4 Arus kas masuk (Pokok & Bunga) 42,0 39,0 36,0 33,0 150,0

5 Nilai sekarang dengan rate = 45% 29,0 18,5 11,8 7,7 66,8

6 Kredit Sebelum Restrukturisasi (Pokok)         100,0

7 Penambahan Pokok Kredit         20,0

7 Penyisihan Restrukturisasi Kredit (6-7-5)         53,2

8 PPAP = 15% x Nilai Sekarang         10,0

9 Kelebihan PPAP (PPAP dibentuk - 9 - PPAP yang digunakan untuk hapus buku )         40,0

10 Kerugian Restrukturisasi Kredit (8-10)         13,2

10 Kerugian Restrukturisasi-Amortisasi 25% x 11 3,3 3,3 3,3 3,3 13,2

Perincian Perhitungannya adalah sebagai berikut :

Transaksi Rekening Debet Kredit

A. Sebelum Restrukturisasi Kredit      

1. Pemberian Kredit Dr. Kredit yang diberikan 100  

  Cr. Kas/ Giro Nasabah   100

2. Pembentukan PPAP sesuai kualitas kredit Dr. Beban PPAP 50  

  Cr. PPAP   50

       

B. Setelah Restrukturisasi Kredit      

1. Pengurangan Pokok Kredit Dr. Kredit yang diberikan 20  

(tunggakan bunga) Cr. Pendapatan Ditangguhkan   20

       

2. Pembentukan Penyisihan Rest. Kredit Dr. Kerugian Restr. Kredit 53,2  

  Cr. Penyisihan Rest. Kredit   53,2

       

3. Koreksi Kelebihan PPAP Dr. PPAP 40  

  Cr. Beban PPAP   40

       

4. Offsetting Kerugian Restr dgn Kelebihan PPAP Dr. Beban PPAP 40  

  Cr. Kerugian Restr. Kredit   40

       

5. Kerugian Restruk Kredit Ditangguhkan Dr. Biaya yang ditangguhkan - KRK 13,2  

  Cr. Kerugian Restr. Kredit - KRK   13,2

       

6. Amortisasi biaya ditangguhkan (tahun 1) Dr. Biaya Amortisasi - KRK 3,3  

  Cr. Biaya yang ditangguhkan - KRK   3,3

       

7. Amortisasi biaya yg ditangguhkan th 1 Dr. Pendapatan ditangguhkan Sesuai Penerimaan

  Cr. Pendapatan    

JURNALNYA..