PROGRAM KKN-PPL UNY 2010 DI SMK NEGERI 1 PENGASIH

PELATIHAN PENYUSUNAN CASH FLOW

Abdullah TamanJur. Pendidikan Akuntansi, FISE, UNY

Pengasih, 20 Agustus 2010

2

AKUNTANSIApa akuntansi itu?Proses a) pengidentifikasian

b) pencatatan peristiwa ekonomi,

c) pengklasifikasian yg bersifat keu.,

d) pelaporan pd suatu entitas

untuk PENGAMBILAN KEPUTUSAN EKONOMIS

e) dan interpretasi terhadapnya

Hasil dari proses akuntansi adalah LAPORAN KEUANGAN yang bertujuan menyediakan informasi yang menyangkut:1. lap. posisi keuangan (neraca),2. lap. laba rugi komprehensif,3. lap. perubahan ekuitas,4. LAPORAN ARUS KAS,5. catatan atas laporan keuangan,6. lap. posisi keuangan awal periode komparatif sajian akibat penerapan retrospektif, penyajian kembali, atau reklasifikasi pos-pos lap. keu.

4

KONTEN LAPORAN KEUANGAN1. aset, kewajiban, dan ekuitas2. pendapatan dan biaya (+ gain – loss ± extra

ordinary items)3. kas masuk dan keluar dari aktivitas operasi,

invetasi, dan pembiayaan4. ekuitas awal, (+) laba, (-) rugi, (-) prive, dan

ekuitas akhir5. penjelasan atas empat laporan di atas6. = no. 1, tetapi ditambah dgn penerapan

retrospektif, penyajian kembali, atau reklasifikasi

5

CONTOH NERACAU.D. BUDI-ONO

NERACA (Rp000.000)

31 Desember 2009

ASET KEWAJIBAN DAN EKUITAS

K a s 120 Utang Dagang 350

Piutang Dagang 160 Utang Pajak 160

Persediaan 430 Utang Gaji 90

Total Aset Lancar 710 Total Utang Lancar 600

Gedung 870 Utang Bank 300

Pabrik dan Peralatan 1.100 Utang Obligasi 200

Akumls. Penystn. A.T. (470) Total Utang Jangka Panjang 500

Total Aset Tetap 1.500 Total Kewajiban 1.100

Merk Dagang 50

Paten 140 Modal, Tuan Budiono 1.300

Total Aset Tak Berwujud 190 Total Ekuitas 1.300

Total Aset 2.400 Total Kewajiban & Ekuitas 2.400

6

CONTOH LAPORAN LABA RUGIU.D. BUDI-ONO

LAPORAN LABA RUGI (Rp000.000)Unt Periode yg berakhir 31 Desember 2009

Pendapatan Penjualan 950Harga Pokok Penjualan (HPP) (325)

Laba Kotor 625Biaya Iklan dan Promosi 60Biaya Gaji Sales Person 130Biaya Supplies Toko 15

Total Biaya Promosi dan Penjualan (205)Biaya Administrasi 70Biaya Gaji Karyawan Administrasi 110Biaya Depresiasi Aset Tetap 35

Total Biaya Administrasi dan Umum (215)Laba Operasi 205

Pajak Penghasilan (PPh) (15)Laba Bersih 190

7

CONTOH LAPORAN ARUS KASU.D. BUDI-ONO

LAPORAN ARUS KAS (Rp000.000)Unt Periode yg berakhir 31 Desember 2009

AKTIVITAS OPERASISaldo Kas Tahun Lalu (dari Neraca tahun 2008) 70Kas Masuk: Pendapatan 670Kas Keluar: Biaya-biaya untuk kegiatan operasional (570)

Kas Bersih dari Aktivitas operasi 100AKTIVITAS INVESTASIKas Masuk: Penjualan Peralatan 25Kas Keluar: Pembelian Furnitur Kantor (28)

Kas Bersih dari Aktivitas Investasi (3)AKTIVITAS PEMBIAYAANKas Masuk: Kredit dari BMT 46Kas Keluar: Pembayaran bunga utang bank &obligasi (93)

Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan (47)Saldo Kas 120

8

CONTOH LAP. PERUBAHAN MODAL

U.D. BUDI-ONOLAPORAN PERUBAHAN MODAL (Rp000.000)Unt Periode yg berakhir 31 Desember 2009

Modal Awal, Tuan Budiono (dari Neraca tahun 2008) 1.140L a b a 190Prive (30)Modal Akhir, Tuan Budiono 1.300

Prive adalah transaksi yang dilakukan untuk kepentingan pemilik dengan menggunakan sumber daya (biasanya kas) perusahaan

9

KETERKAITAN EMPAT LAPORAN TSB

NERACA LAP. LABA/RUGI

K a s 120 ….. ….. …..

….. ….. ….. ….. …..

….. ….. Modal, Tn Budiono 1.300 ….. ….

….. ….. ….. Laba Bersh 190

LAP. PERUB. MDL.

LAP. ARUS KAS ….. …..….. ….. Laba Bersh 190

….. ….. ….. …..

K a s 120 Modal Akh 1.300

10

Karakteristik Kualitatif Lap. Keu.• Understandability (reasonable knowledge of user)

• Relevance (influence ec. decision, materiality, timeliness) • Reliability (no material error, prudence, neutral, faithful

representation)

• Comparability (consistency, disclosure)

11

Asumsi Laporan Keuangan

• Accrual (vs. Cash Basis LAP. ARUS KAS)• Going Cocern (vs. Liquidation)• Historical cost (vs. Current and Future Cost)• Substance over form (vs “jugde a book by its

cover”)• Inflasi diabaikan (vs. daya beli menurun)

LAPORAN ARUS KAS(CASH FLOW STATEMENTS)

Laporan Arus Kas (selanjutnya disingkat Lap. A/K) adalah bagian dari lap. keuangan suatu entitas padasuatu periode akuntansi yg menunjukkan aliran masuk dan keluar uang dari entitas tersebut.

Beberapa Alasan Pentingnya Arus Kas

• laporan keuangan sebagian besar menganut sistem accrual (pendapatan dan cost/biaya diakui pada saat transaksi terjadi meskipun realisasi kas belum terjadi).

• mengetahui realisasi kas masuk dan keluar perusahaan, sehingga dapat diprediksi potensi realisasi kas di masa yang akan datang (tingkat liquiditas). Termasuk juga untuk mengetahui potensi kemampuan perusahaan untuk membagikan keuntungan perusahaan kepada pemegang saham dalam bentuk kas (pembagian dividen)

• Bukankah saldo akhir kas sudah dpt dilihat pada N/R?

Benar, tetapi dari neraca, belum tergambar secara terperinci, mengenai :(-) Dari aktivitas apa saja kas dihasilkan ?(-) Untuk aktivitas apa saja kas dikeluarkan ?.

Elemen-elemen Laporan Arus Kas

• Realisasi Kas (kas masuk/keluar) dikelompokkan ke dalam tiga jenis aktifitas, yang selanjutnya menjadi elemen Laporan Arus Kas, yaitu :

1. Aktivitas Operasi (Operating Activities)

2. Aktivitas Investasi (Investing Activities)

3. Aktivitas Pendanaan (Financing Activities)

ELEMEN LAP. A/K

Aktivitas Operasi (Operating Activities)

• Arus kas (masuk/keluar) yang berasal dari kegiatan utama perusahaan (yang biasa disebut operasional perusahaan),

• Banyak tertera di Laporan Laba/Rugi perusahaan,• Aliran Kas Masuk, dapat dari penjualan barang/jasa,

dari pendapatan bunga bank dll• Aliran Kas Keluar, dapat dari pembelian persediaan

dari pemasok, pembayaran gaji/upah karyawan, pajak, administrasi bank dll

ELEMEN LAP. A/K (2)

Aktivitas Investasi (Investing Activities)

• Arus kas (masuk/keluar) yang berasal dari aktivitas-aktivitas investasi.

• Semua kegiatan kas yang terkait dengan aktivitas pembelian /penjualan aktiva perusahaan (aktiva tetap),

• Aliran Kas Masuk, dapat dari penjualan tunai aset tetap perusahaan, sale of debt or equity securities of other entities, penerimaan pokok pinjaman dari pihak lain.

• Aliran Kas Keluar, dapat dari pembelian tunai aset tetap perusahaan, purchase debt or equity securities of other entities, memberi pinjaman kepada pihak lain

ELEMEN LAP. A/K (3)

Aktivitas Pendanaan (Financing Activities)

• Arus kas yang berasal dari transaksi utang (kewajiban) perusahaan, penambahan maupun pelunasan utang.

• Arus kas yang berasal dari penerbitan saham atau instrument sekuritas lainnya pun dimasukkan ke dalam kelompok ini.

• Aliran Kas Masuk, dapat dari penjualan saham (misal: IPO), pengeluaran obligasi.

• Aliran Kas Keluar, dapat dari pembayaran dividen, pelunasan obligasi, atau penarikan saham

Cara Membuat Laporan Arus KasPada dasarnya cara untuk membuat laporan arus kas adalah dengan mencermati mutasi yang terjadi pada akun kas, yang di sisi debit berarti kas masuk, yang di sisi kredit berarti kas keluar. Kemudian diidentifikasi masuk dan keluarnya kas tersebut untuk aktivitas apa, operasional, investasi atau pembiayaan.

Ada dua (2) metode untuk untuk membuat Lap. A/K: 1) Metode Langsung, dan 2) Metode Tidak Langsung.

Metode Langsung dengan cara seperti dijelaskan di atas.

Sedangkan Metode Tidak Langsung, dengan cara mencermati Laporan Laba Rugi tahun berjalan, dan Neraca Perbandingan tahun berjalan dan Neraca tahun yang lalu. Dimulai dari laba tahun berjalan kemudian apabila ada hal-hal yang bersifat accrual (misal selisih akumulasi depresiasi), maka sebagai penambah laba tersebut untuk menghitung aliran kas.

Practically, perusahaan menggunakan metode langsung, lebih mudah.