Presentasi pph

PAJAK PENGHASILAN UMUM

• KELOMPOK VIPANDU-ADIT-IKA-ESAN-AMRI-SAYOGI


• CAKUPAN MATERI:1. Pengertian 2. Subjek pajak & tidak termasuk subjek pajak3. Wajib pajak4. Kewajiban Pajak Subjektif5. Objek pajak & Tidak Termasuk Objek Pajak 6. Dasar Pengenaan Pajak 7. Tarif & PTKP8. Cara Menghitung Pajak9. Cara Pelunasan Pajak

3

PAJAK PENGHASILAN(PPh)

A D A L A H

PAJAK YANG DIKENAKAN TERHADAP SUBJEK PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG

DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA DALAM TAHUN PAJAK

Pasal 1


UU no 17/2000 tentang Perubahan Ketiga UU No.7/1987 tentang Pajak Penghasilan

SUBYEK PAJAK

MENURUT JENIS• ORANG PRIBADI

• BADAN

• BENTUK USAHA TETAP

• WARISAN YANG BELUM TERBAGI

MENURUT KELOMPOK• DALAM NEGERI

• OP 183 HARI (1 TAHUN)• BADAN• WARISAN BELUM TERBAGI

• LUAR NEGERI• OP < 183 HARI• BADAN TIDAK

BERKEDUDUKAN DI INDONESIA

5

BADAN PERWAKILAN NEGARA ASING

PEJABAT-PEJABAT PERWAKILAN DIPLOMATIK DAN KONSULAT ATAU PEJABAT-PEJABAT LAIN DARI NEGARA ASING, DAN ORANG-ORANG YG DIPERBANTUKAN KPD MEREKA YG BEKERJA PADA DAN BERTEMPAT TINGGAL BERSAMA-SAMA MEREKA DGN SYARAT BUKAN WNI DAN DI INDONESIA TDK MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN DI LUAR JABATAN ATAU PEKERJAANNYA TSB SERTA NEGARA YBS MEMBERIKAN PERLAKUAN TIMBAL BALIK

ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN OLEH MENKEU DGN SYARAT INDONESIA MENJADI ANGGOTANYA DAN TDK MENJALANKAN USAHA / KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA SELAIN PEMBERIAN PINJAMAN KPD PEMERINTAH YG DANANYA BERASAL DARI IURAN PARA ANGGOTA

PEJABAT PERWAKILAN ORGANISASI INTERNASIONAL YG DITETAPKAN OLEH MENKEU DGN SYARAT BUKAN WNI DAN TDK MENJALANKAN USAHA / KEGIATAN/ PEKERJAAN LAIN UTK MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA

TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK Pasal 3

WAJIB PAJAKPerbedaan WP Dalam Negeri dan WP Luar Negeri

WP DALAM NEGERI

WP LUAR NEGERI

Obyek Pajak Penghasilan Dalam Negeri &

Luar Negeri

Penghasilan di Indonesia

Dasar Penghitungan Penghasilan Neto

x Tarif

Penghasilan Bruto x Tarif (Kecuali

BUT)

Penyampaian SPT WAJIB TIDAK WAJIB

7

SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI

ORANG PRIBADIMULAI :- SAAT DILAHIRKAN- SAAT BERADA ATAU BERNIAT TINGGAL DI INDONESIABERAKHIR :- SAAT MENINGGAL- MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK SELAMANYA.

BADANMULAI :SAAT DIDIRIKAN/BERKEDUDUKAN DI INDONESIABERAKHIR :SAAT DIBUBARKANATAU TIDAK LAGIBERKEDUDUKAN DI INDONESIA.

SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI SELAIN BUTMULAI :SAAT MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN DARI INDONESIABERAKHIR :SAAT TIDAK LAGI MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA BUTMULAI :SAAT MELAKUKAN USAHA/KEGIATANMELALUI BUT DI INDONESIABERAKHIR :SAAT TDK LAGI MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN MELALUI BUT DI INDONESIA.

WARISAN YG BELUM TERBAGI

MULAI :SAAT TIMBULNYA WARISAN

BERAKHIR : SAATWARISAN SELESAI DIBAGIKAN

KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIFPasal 2A ayat (1),(2),(3),(4) dan (5)

8

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG :

- Diterima atau diperoleh Wajib Pajak, - Berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, - Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak,

P E N G H A S I L A N

DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

OBJEK PAJAK Pasal 4 ayat (1)

9

Penggantian atau imbalan berkenaan dgn pekerjaan atau jasa yg diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dlm bentuk lainnya, kec. ditentukan lain dlm UU ini

Hadiah dari undian atau pekerjaan/kegiatan dan penghargaan

Laba usaha

Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk :1. keuntungan krn pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan

badan lainnya sbg penggantian saham/penyertaan modal;2. keuntungan yang diperoleh perseroan, persekutuan dan badan lainnya krn

pengalihan harta kpd pemegang saham, sekutu atau anggota;3. keuntungan krn likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran,

pemecahan, atau pengambilalihan usaha;4. keuntungan krn pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau sumbangan,

kec. yang diberikan kpd keluarga sedarah dlm garis keturunan lurus satu derajat, dan badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yg ditetapkan oleh Menkeu, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, peekerjaan, kepemilikan atau penguasaan antara pihak-pihak yg bersangkutan


10

Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya

Deviden, dgn nama dan dlm bentuk apapun, termasuk deviden dari perusahaan asuransi kpd pemegang polis, dan pembagian SHU koperasi

Royalti, sewa dan penghasilan lain sehubungan dgn penggunaan harta


Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan krn jaminan pengembalian utang

Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala

Keuntungan krn pembebasan utang, kecuali sampai dgn jumlah tertentu yg ditetapkan dgn PP

Keuntungan krn selisih kurs mata uang asing, selisih lebihkarena penilaian kembali aktiva, premi asuransi, iuran yg diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya ygterdiri dari WP yg menjalankan usaha / pekerjaan bebas,tambahan kekayaan neto yg berasal dari penghasilan ygbelum dikenakan pajak.

11

HARTA HIBAHAN DENGAN SYARAT TERTENTU

BANTUAN ATAU SUMBANGAN TERMASUK ZAKAT YG DITERIMA BADAN AMIL ZAKAT/LEMBAGA AMIL ZAKAT DAN PENERIMA ZAKAT YG BERHAK

WARISAN

HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YG DITERIMA OLEH BADAN SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAUPENYERTAAN MODAL

PENGGANTIAN/IMBALAN DALAM BENTUK NATURA DAN/ATAU KENIKMATAN DARI WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH

PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DENGAN ASURANSI KESEHATAN/KECELAKAAN/JIWA/DWIGUNA DAN BEA SISWA

TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK Pasal 4 ayat (3)

12

DIVIDEN /BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH PT SBG WP D.N KOPERASI,BUMN/BUMD, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN YANG DIDIRIKAN/BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT DEVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN KEPEMILIKAN PADA BADAN YG MEMBERIKAN DEVIDEN PALING RENDAH 25% DARI JUMLAH MODAL YG DISETOR DAN HRS MEMPUNYAI USAHA AKTIF DILUAR KEPEMILIKAN SAHAM TSB

IURAN YG DIPEROLEH DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TELAH DISAHKAN OLEH MENKEU DAN PENGHASILAN DANA PENSIUN TSB DARI MODAL YG DITANAMKAN DLM BIDANG TERTENTU YG DITETAPKAN MENKEU

BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI BADAN USAHA YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM

BUNGA OBLIGASI YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERUSAHAAN REKSA DANA SELAMA 5 TAHUN PERTAMA SEJAK PENDIRIAN/PEMBERIAN IZIN USAHA


13

PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH PERUSAHAAN MODAL VENTURA BERUPA BAGIAN LABA DARI BADAN PASANGAN USAHA YG DIDIRIKAN DAN MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN DI INDONESIA DGN SYARAT BADAN PASANGAN USAHA MERUPAKAN PERUSAHAAN KECIL, MENENGAH, ATAU YG MENJALANKAN KEGIATAN DLM SEKTOR-SEKTOR USAHA YG DITETAPKAN DGN KEPMENKEU DAN SAHAMNYA TDK DIPERDANGKAN DI BURSA EFEK DI INDDONESIA


Dasar Pengenaan Pajak

WP DN atau BUT =PenghasilanKena pajak(PKP).

WP LN =penghasilan bruto

PAJAK PADA BUT

SUBYEK PAJAK DALAM NEGERI

SUBYEK PAJAK LUAR NEGERI

PAJAK DARI LABA NETO

PAJAK DARI Sisa Laba setelah dikurangi Pajak yang siap dikirim ke

negara Asal

Penghasilan Kena Pajak

Penghasilan Kena Pajak WP OP :Pengh Kena pajak = (Pengh bruto – Biaya yang diperkenankan UU PPh) - PTKP

Penghasilan Kena Pajak WP Badan :Pengh Kena pajak = Pengh bruto – Biaya yang diperkenankan UU PPh

17

TARIF PAJAK PENGHASILAN

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DN

Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak

Sampai dengan Rp. 50.000.000,- 5%Diatas Rp. 50.000.000,- sampai dengan Rp. 250.000.000,-

15%

Diatas Rp. 250.000.000,- sampai dengan Rp. 500.000.000,-

25%

Diatas Rp. 500.000.000,- 30% Tarif Deviden 10%Tidak memiliki NPWP (Untuk PPh Pasal 21) 20% lebih tinggi dari

yang seharusnya

Tidak mempunyai NPWP untuk yang dipungut /potong(Untuk PPh Pasal 23)

100% lebih tinggi dari yang seharusnya

Pembayaran Fiskal untuk yang punya NPWP Gratis

WAJIB PAJAK BADAN DALAM NEGERI DAN BENTUK USAHA TETAP

Tahun Tarif Pajak

2009 28%

2010 dan selanjutnya 25%

PT yang 40% sahamnya diperdagangkan di bursa efek

5% lebih rendah dari yang seharusnya

Peredaran bruto sampai dengan Rp. 50.000.000.000

Pengurangan 50% dari yang seharusnya

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

No Keterangan Setahun

1. Diri Wajib Pajak Orang Pribadi Rp. 15.840.000,-

2. Tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin Rp. 1.320.000,-

3. Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami.

Rp. 15.840.000,-

4. Tambahan untuk setiap anggota keturunan sedarah semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yang diatnggung sepenuhnya , maksimal 3 orang untuk setiap keluarga

Rp. 1.320.000,-

Pajak penghasilan(wajib pajak badan)=penghasilan kena pajak x tarif pasal 17=penghasilan netto x tarif pajak 17=( penghasilan bruto-biaya yang diperkenankan UU PPh)x tarif pasal 17

Pajak penghasilan(WP orang pribadi)= penghasilan kena pajak x tarif pasal 17=(penghasilan netto-PTKP) x tarif pajak 17=[( penghasilan bruto-biaya yang diperkenankan UU PPh)-PTKP]x tarif pasal 17

CARA MENGHITUNG PAJAK

CARA PELUNASAN PAJAK

1. Pelunasan pajak tahun berjalan Pembayaran sendiri oleh WP. Pembayaran pajak melalui pemotongan / pemungutan

pihak ke tiga berupa kredit pajak.

2. Pelunasan pajak sesudah akhir Membayar pajak yang kurang disetor yaitu dengan

menghitung PPh terutang dikurangi jumlah kredit pajak.

Membayar pajak yang kurang di setor berdasarkan SKP.

Presentasi pph

Economy & Finance

Transcript of Presentasi pph