PPh Pasal 23/26

Agung Putro A, SST

DASAR HUKUMPEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

• UU No.6/ 1983 stdtd UU No.19/2009

• UU No.7/ 1983 stdtd UU No.36/2008

UU

• No.624/KMK.04/1994• No.434/KMK.04/1999• No.541/KMK.04/2000• PMK No. 244/PMK.04/2008

KEPMENKEU

• KEP-50/PJ./1994• PER-33/PJ./2009

KEPDIRJEN

• PP No.138/2000PP

SEDIRJEN

• SE-53/2009• SE-35/2010

PEMOTONG PPh PASAL 23/26 Pasal 23 ayat (1)dan ayat (3)

• BADAN PEMERINTAH• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI • PENYELENGGARA KEGIATAN• BENTUK USAHA TETAP• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA• ORANG PRIBADI TERTENTU YG DITUNJUK DJP (AKUNTAN, DOKTER, KONSULTAN, ARSITEK,

NOTARIS, PENGACARA, PPAT, KHUSUS OBJEK SEWA)

• ORANG PRIBADI YANG MENJALANKAN USAHA DAN MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN( KHUSUS OBJEK SEWA)

MEMBERIKAN PENGHASILAN YANG BERASAL

PENYERAHAN JASA

BARANGMODAL

PENYELENG. KEGIATAN

SELAIN YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21

PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 23/26

PPh PASAL 23 PPh PASAL 26

•WP DALAM NEGERI

•BUT

WAJIB PAJAK LUAR NEGERI

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

• DIVIDEN• BUNGA• ROYALTI • HADIAH, PENGHARGAAN, BONUS DAN

SEJENISNYA SELAIN YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAINSEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA SELAIN SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN• JASA LAIN*) SELAIN JASA YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21

JENIS JASA LAIN (1)

• Jasa penilai (appraisal);• Jasa aktuaris; • Jasa akuntansi, pembukuan, & atestasi l/k;• Jasa perancang (design);• Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan

minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap (BUT);

• Jasa penunjang di bidang penambangan migas;• Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang

penambangan selain migas;• Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar

udara;• Jasa penebangan hutan;• Jasa pengolahan limbah;• Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services)• Jasa perantara dan/atau keagenan;• Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga ,

kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI;

• Jasa custodian/penyimpanan /penitipan, kecuali yang dilakukan oleh KSEI;

• Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara;• Jasa mixing film;

JENIS JASA LAIN (2)

• Jasa sehubungan dengan software computer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan;

• Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;

• Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;

• Jasa maklon;• Jasa penyelidikan dan keamanan;• Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;• Jasa pengepakan;• Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media

masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi;

• Jasa pembasmian hama;• Jasa kebersihan atau cleaning service;• Jasa catering atau tata boga.

DIPOTONG PPh PASAL 26

PENGHASILAN YG DIBAYARKANKEPADA WP LUAR NEGERI

SELAIN BUT

SEWA DAN PENGHASILAN LAINSEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA, PEKERJAAN, DAN KEGIATAN

PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA

PEMBAYARAN PREMI ASURANSI KE LUAR NEGERI

• DIVIDEN• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO DAN

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG

• ROYALTI • HADIAH DAN PENGHARGAAN

PREMI SWAP DAN TRANSAKSI LINDUNG NILAI LAINNYA

KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN HUTANG

PENGHASILAN PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA DI INDONESIA KEC YANG DIKENAKAN PPH PS 4 (2)

PENGHASILAN PENJUALAN/PENGALIHAN SAHAM Ps 18 (3c) UU PPh

PKP SESUDAH DIKURANGI PAJAK DARI BUT

PENGHASILAN DARI SEWA

PENGHASILAN YG DIPEROLEH SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA DALAM HUBUNGANNYA

DGN KEGIATAN USAHA

ADANYA KESEPAKATAN UNTUK MEMBERIKANHAK PENGGUNAAN HARTA DALAM JANGKAWAKTU TERTENTU

ADANYA PERJANJIAN SEWA-MENYEWA BAIK LISAN/TULISAN

HARTA TERSEBUT HANYA DAPAT DIGUNAKAN OLEH PENERIMA HAK SELAMA JANGKA WAKTUYANG TELAH DISEPAKATI

JASA TEKNIK

MIS : - PEMETAAN DAN/ATAU PENCARIAN DGN GELOMBANG SEISMIK

PEMBERIANINFORMASI

PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM BIDANG INDUSTRI,

PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN

UNTUK SUATUPROYEK

TERTENTU

UNTUK SUATUJENIS PRODUK

TERTENTU

MIS: - DLM BENTUK GAMBAR, - PETUNJUK PRODUKSI,

- PERHITUNGAN-2,

BERKENAAN DENGAN PENGALAMAN-PENGALAMANDI BIDANG MANAJEMEN

MELIPUTI

JASA KONSULTAN

PEMBERIAN ADVICE (PETUNJUK, PERTIMBANGAN, ATAU NASIHAT) PROFESIONAL DALAM SUATU

BIDANG USAHA, KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YGDILAKUKAN OLEH TENAGA AHLI ATAU

PERKUMPULAN TENAGA AHLI, YG TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG PARA TENAGA

AHLI TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA

JASA MAKLON

SEMUA PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES PENYELESAIAN SUATU BRG TERTENTU YANG

PROSES PEKERJAANNYA YG DILAKUKAN PIHAK PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN) SEDANGKAN

SPESIFIKASI, BAHAN BAKU DAN ATAU BARANG SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN

PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA DISEDIAKAN PIHAK

PEMAKAI JASA. JASA MAKLON BERLAKU UTK SEMUA JENIS USAHA.

JASA MANAJEMEN

PEMBERIAN JASA DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG

DALAM MELAKSANAKAN MANAJEMEN

MENDAPATKAN BALAS JASA BERUPA

IMBALAN MANAJEMEN (MANAGEMENT FEE)

JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN BANDAR UDARA

•JASA PENDARATAN, PENEMPATAN, PENYIMPAANAN PES.UDARA DAN JASA LAINNYA SEHUBUNGAN DGN PENDARATAN PES.UDARA•JASA PENGGUNAAN JEMBATAN PINTU •JASA GROUND HANDLING•JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG AERONAUTIKA

BIDANG AERONAUTIKA

•JASA BOGA, YAITU JASA PENYEDIAAN MAKANAN DAN MINUMAN SERTA PEMBERSIHAN PANTRY PES. UDARA •JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG NON- AERONAUTIKA

BIDANG NON-AERONAUTIKA

PENGHASILAN YANG DIBAYAR/TERUTANG KEPADA BANK

SEWA YANG DIBAYARKAN/TERUTANG SEHUBUNGAN DENGANSEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI

DIVIDEN/BAG. LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH PT SEBAGAI WPDALAM NEGERI, KOPERASI, BUMN/BUMD DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DENGAN SYARAT : 1. DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA DI TAHAN; DAN2. BAGI PT, BUMN, BUMD SAHAM YANG DIMILIKI MIN. 25% DAN

MEMPY. USAHA AKTIF DILUAR KEPEMILIKAN SAHAM TSB.

BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSE-ROAN KOMANDITER YANG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SA-HAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI

SHU KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA

PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN ATAU PEMBIAYAAN YG DIATUR DENGAN PMK

PENGHASILAN YANG DIKECUALIKAN

DIKECUALIKAN DARIPEMOTONGAN PPh PASAL 23

Pasal 23 ayat (4)

SEWA DANPENGHASILAN LAIN

SEHUBUNGAN DENGANPENGGUNAAN HARTA

KEC SEWA TANAH BANGUNAN

PENGHASILAN BRUTO

TARIF 15%

HADIAH, PENGHARGAAN, BONUS DAN SEJENISNYASELAIN YG TELAH DIPOTONG PPh Ps. 21

• DIVIDEN• BUNGA• ROYALTI

IMBALAN JASA :• JASA TEKNIK• JASA MANAJEMEN• JASA KONSULTAN • JASA LAIN

TARIF DAN DASAR PEMOTONGANPPh PASAL 23Pasal 23 ayat (1)

PENGHASILAN BRUTO

TARIF 2%

ATTENTION:100% LEBIH TINGGI UNTUK MEREKA YANG TIDAK BER-NPWP

TATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23/26

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN:• DIBAYARKAN (CASH BASIS)• DISEDIAKAN UNTUK DIBAYAR

(DICADANGKAN)• DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA (ACCRUED)

1

2

3

UNTUK REKANAN

LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26

ARSIP

TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23/26

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN

SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

HARI KERJA BERIKUTNYA

PPh 23, 26 18

TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23/26

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPPSELAMBAT-LAMBATNYA

TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA

JIKA JATUH PD HARI LIBUR

PD HARI KERJABERIKUTNYA