PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN

MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT

SURABAYA

TUGAS AKHIR

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program

Pendidikan Diploma lll Jurusan Akuntansi

Oleh:

HENNY OKTAVIANTINIM : 2012410868

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS

SURABAYA

2015

i

PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN

MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT

SURABAYA

TUGAS AKHIR

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program

Pendidikan Diploma lll Jurusan Akuntansi

Oleh :

HENNY OKTAVIANTINIM : 2012410868

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS

SURABAYA

2015

ii

TUGAS AKHIR

PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT

SURABAYA

Diajukan Oleh :

HENNY OKTAVIANTI

NIM: 2012410868

Tugas akhir ini telah dibimbing

dan dinyatakan siap dipresentasikan

Dosen Pembimbing

Tanggal : 16 Januari 2015

Kautsar R. Salman, SE., Ak, MSA., BKP., SAS

iii

TUGAS AKHIR

PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT

SURABAYA

Dipresentasikan Oleh :

HENNY OKTAVIANTI

NIM: 2012410868

Telah dipresentasikan di depan Tim Evaluasi

dan dinyatakan lulus evaluasi Tugas Akhir

pada tanggal 11 Februari 2015

Tim Evaluasi,

Evaluator I Evaluator II

Supriyati, S.E., M.Si., Ak., CA Bayu Sarjono, S.E., Ak., M.Ak., CA., BKP

iv

LEMBAR PENGESAHAN TUGAS AKHIR

Nama : Henny Oktavianti

Tempat, Tanggal Lakhir : Surabaya, 29 Oktober 1993

Nim : 2012410868

Program Pendidikan : Diploma III

Jurusan : Akuntansi

Program Studi : Akuntansi

Judul : Perlakuan Akuntansi atas Pembiayaan

Mudharabah di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat

Surabaya

Disetujui dan Diterima Baik oleh :

Ketua Program Diploma Dosen Pembimbing

Tanggal : 20 Februari 2015 Tanggal : 20 Februari 2015

Drs. Ec. Mochammad Farid, M.M Kautsar R. Salman, SE., Ak, MSA., BKP., SAS

v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO :

Rahmat sering datang kepada kita dalam bentuk kesakitan, kehilangan dan kekecewaan; tetapi kalau kita sabar, kita segera akan melihat

bentuk aslinya.

(Kata-kata bijak Joseph Addison)

Sesuatu yang belum dikerjakan, seringkali tampak mustahil; kita baru yakin kalau kita telah berhasil melakukannya dengan baik.

(Kata-kata bijak Evelyn Underhill)

PERSEMBAHAN :

Puji syukur Kehadirat Allah SWT yang telah memberikan

kekuatan, kesehatan serta kesabaran, sehingga Tugas Akhir ini dapat

terselesaikan dengan baik. Dengan segala kerendahan dan ketulusan

hati, kupersembahkan karya ini kepada:

1. Kedua orang tuaku (Suyanto dan Cholifah) yang menemani ,

memberi kasih sayang, dukungan, nasihat, kekuatan dan doa

serta bekerja keras demi kelulusan dan kesuksesanku agar

menjadi manusia yang berguna kelak.

vi

2. Kakak kandungku dan kakak iparku (Mas Handono dan Mbak

Naila Hurriyah), terimakasih karena memberi banyak masukan,

motivasi dan berbagi pengalaman dalam penyelesaian karya ini.

3. Bapak Kautsar Riza Salman, S.E., Ak., MSA., BKP., SAS. yang telah

berkenan memberikan bimbingan serta memberi kritik dan saran

dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.

4. Untuk sahabat-sahabatku (Erdiana Ayu Shofia, Nauvani Rahmah

Ilahi, Mega Ari Erawati, Nur Indah Wijayanti) yang senantiasa

menghibur, membantu dan kalian sungguh istimewa menemani

di bangku kuliah ini. Tidak lupa terimakasih juga untuk teman-

teman satu dosen pembimbing Bapak Kautsar Riza Salman, S.E.,

Ak., MSA., BKP., SAS. (Intan Berlian, Yoga Gigih Setiawan,

Muhammad Farid Dwi Setiawan, Muhammad Umar Fatih) yang

saling membantu dan memberi motivasi serta terimakasih untuk

teman-teman seperjuangan D3 Akuntansi yang selama ini telah

bersama merasakan suka duka, berbagi canda tawa serta

bersama berjuang meraih cita-cita dan impian di masa depan.

5. Guru-guruku dari TK hingga SMA, serta Bapak-Ibu Dosen yang

tak pernah mengeluh dan tak kenal lelah dalam membimbingku.

6. Almamater Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.

vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa Allah SWT

yang telah melimpahkan rahmat, taufik serta hidayah-Nya sehingga penulis dapat

menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “PERLAKUAN AKUNTANSI

ATAS PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI

NURUL HAYAT SURABAYA” dengan tepat waktu dan tanpa adanya halangan

yang berarti.

Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapatkan bantuan dari

berbagai pihak, oleh sebab itu penulis ingin mengungkapkan rasa terima kasih

kepada :

1. Bapak Lutfi, SE., M.Fin. selaku Ketua STIE Perbanas Surabaya.

2. Bapak Drs. EC. Mochammad Farid, M.M. selaku Ketua Program Studi

Diploma III STIE Perbanas Surabaya.

3. Bapak Bayu Sarjono, S.E., Ak., M.Ak., CA., BKP selaku Dosen Wali

yang telah banyak memberikan arahan selama perkuliahan.

4. Bapak Kautsar Riza Salman, SE., Ak., MSA., BKP., SAS selaku Dosen

Pembimbing Tugas Akhir yang telah banyak memberikan arahan dan

masukan dalam penyelesaian Tugas Akhir ini.

5. Bapak Karno Wijoyo selaku Pimpinan dan Mas Teguh Arif selaku

karyawan di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya yang juga banyak

viii

memberikan informasi baik secara langsung maupun tidak langsung yang

terkait dengan penyelesaian Tugas Akhir.

6. Staff karyawan KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya yang banyak

membantu dan membagi pengetahuan dan pengalamannya dalam proses

penyelesaian Tugas Akhir.

7. Kedua orang tua dan keluarga yang senantiasa mendampingi, memberi

motivasi serta nasihat selama ini.

8. Tak lupa pula penulis ingin mengucapkan banyak terima kasih kepada

pihak-pihak terkait lainnya yang telah banyak membantu dalam

penyelesaian Tugas Akhir ini.

Kiranya masih banyak lagi yang membantu Penulis dan namanya tidak

dapat Penulis sebutkan satu persatu dalam kata pengantar ini, namun Penulis

mengucapkan terima kasih banyak semoga Allah SWT memberikan balasan

pahala yang setimpal. Dan Penulis mohon maaf yang sebesar-besarnya atas segala

kekhilafan baik yang disengaja ataupun yang tidak disengaja.

Akhir kata Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini akan membawa

manfaat bagi kita semua dan bagi Penulis khususnya. Amin.

Surabaya, 19 Januari 2015

Penulis,

(Henny Oktavianti)

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL

HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DIPRESENTASIKAN................................ ii

HALAMAN PRESENTASI TUGAS AKHIR.....................................................iii

HALAMAN PENGESAHAN TUGAS AKHIR.................................................. iv

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN................................................... v

KATA PENGANTAR .......................................................................................vii

DAFTAR ISI ...................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL .............................................................................................. xi

DAFTAR GAMBAR.........................................................................................xii

DAFTAR LAMPIRAN.....................................................................................xiii

ABSTRACT .................................................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1

1.1. Latar Belakang....................................................................................... 1

1.2. Penjelasan Judul..................................................................................... 3

1.3. Rumusan Masalah .................................................................................. 4

1.4. Tujuan Penelitian ................................................................................... 4

1.5. Manfaat Penelitian ................................................................................. 5

1.6. Metode Penelitian .................................................................................. 6

BAB II LANDASAN TEORI............................................................................. 10

2.1. Akuntansi Syariah ................................................................................ 10

2.2. Mudharabah ......................................................................................... 13

2.3. Perlakuan Akuntansi ............................................................................ 15

2.4. Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah ......................................... 21

2.5. Contoh Kasus Transaksi Mudharabah................................................... 23

BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN .............................................. 30

3.1. Sejarah Berdirinya Perusahaan ............................................................. 30

3.2. Visi dan Misi Perusahaan ..................................................................... 32

3.3. Struktur Organisasi .............................................................................. 33

x

3.4. Job Description .................................................................................... 34

3.5. Profil Usaha ......................................................................................... 43

BAB IV PEMBAHASAN.................................................................................. 50

4.1. Kebijakan Akuntansi ............................................................................ 50

4.2. Perlakuan Akuntansi ............................................................................ 52

4.3. Kesesuaian dengan PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah ............ 56

4.3.1. Karakteristik........................................................................... 56

4.3.2. Pengakuan dan Pengukuran .................................................... 60

4.3.3. Penyajian................................................................................ 66

4.3.4. Pengungkapan ........................................................................ 67

4.4. Contoh Kasus di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya................ 69

4.5. Laporan Keuangan ............................................................................... 71

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN.............................................................. 76

5.1. Kesimpulan.......................................................................................... 76

5.2. Saran.................................................................................................... 79

DAFTAR PUSTAKA

xi

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 : Pos-pos Neraca Bank Syariah........................................................... 22

Tabel 2.2 : Pos-pos Laporan Laba Rugi Bank Syariah........................................ 23

Tabel 2.3 : Jurnal Saat Penandatanganan Akad................................................... 24

Tabel 2.4 : Jurnal Saat Penerimaan Pembiayaan Administrasi ............................ 25

Tabel 2.5 : Jurnal untuk Mencatat Penghapusan Kewajiban Komitmen.............. 25

Tabel 2.6 : Jurnal saat Pencairan Dana ke Nasabah ............................................ 26

Tabel 2.7 : Jurnal saat Pencairan Dana ke Nasabah Melalui Rekening................ 26

Tabel 2.8 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Sama ........... 27

Tabel 2.9 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Berbeda(1)... 27

Tabel 2.10 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Berbeda(2). 28

Tabel 2.11 : Jurnal untuk Mencatat Pengembalian Modal Mudharabah .............. 28

Tabel 2.12 : Jurnal saat Nasabah Tidak Mampu Melunasi Modal Mudharabah... 29

Tabel 3.1 : Mitra Kerja KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya.................... 29

Tabel 4.1 : Pengakuan dan Pengukuran Akuntansi Mudharabah......................... 60

Tabel 4.2 : ChecklistPenyajian Akuntansi Mudharabah...................................... 66

Tabel 4.3 : Checklist Akuntansi Mudharabah ..................................................... 68

xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 :Struktur Organisasi di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya. 33

Gambar 4.1 :Neraca KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya........................ 72

Gambar 4.2 :Laporan Laba Rugi KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya..... 74

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 : Slip Pencairan Pembiayaan

Lampiran 2 : Laporan Kas Kecil Harian

Lampiran 3 : Daftar Nasabah Pembiayaan

Lampiran 4 : Program Mycsis input Pembiayaan Mudharabah

Lampiran 5 : Formulir pengajuan Pembiayaan

Lampiran 6 : Formulir Pendaftaran nasabah simpanan

Lampiran 7 : Akad Pembiayaan Mudharabah

Lampiran 8 : Formulir Ijin Penelitian

Lampiran 9 : Kartu Bimbingan Tugas Akhir

Lampiran 10 : Daftar Perbaikan Skripsi

xiv

PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT

SURABAYA

HENNY OKTAVIANTINIM : 2012410868

ABSTRACT

This Research based on the Accounting Implementation standards that used by Micro Finance Institutions as Islamic principles is a key to success to run its system in order to serving the customers. Including Statement of Financial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah which should be used. The goal of the research is to know how accounting practices in mudharabah investment based on Statement of Financial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah in KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya. Types of research that used in this research is qualitative methods, using primary data that is interview directly on the research object and secondary data obtained from the books, data and reputed journals that related to the research object. Results of the research has shown that the application of Statement of Financial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah in KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya, in accordance with the implementation of characteristics and the confession. In the acknowledgment, measurements and the presentation that implemented by KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya, there are some incompatibility with Statement ofFinancial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah.

Keywords : Mudharabah, Islamic Accounting, KJKS, Statement of Financial Accounting Standard Number 105, PSAK 105.