PERBANDINGAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG UNTUK

WAJIB PAJAK BADAN BERDASARKAN PASAL 31 E UU No. 36 TAHUN

2008 DAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 (STUDI KASUS PADA PT. X)

Oleh:

NI MADE KADEK SUPADMI YANTI

NIM : 1206043007

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS UDAYANA

DENPASAR

2015

i

PERBANDINGAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG UNTUK

WAJIB PAJAK BADAN BERDASARKAN PASAL 31 E UU No. 36 TAHUN

2008 DAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 (STUDI KASUS PADA PT. X)

Oleh:

NI MADE KADEK SUPADMI YANTI

NIM : 1206043007

Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan

menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana

Denpasar

2015

ii

LEMBAR PENGESAHAN

Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing

serta diuji pada tanggal :

Tim Penguji : Tanda Tangan

1. Ketua : Ni Luh Supadmi,SE.,M.Si.,Ak ……………………….

2. Sekretaris : Ni Gst Putu Wirawati,SE.,M.Si.,Ak .………………………

Mengetahui,

Ketua Program Pembimbing

(Drs. I Komang Ardana, MM.) (Ni Luh Supadmi,SE.,M.Si.,AK)

NIP. 19561012 198403 1 003 NIP. 19660908 199203 2 001

iii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa,

karena berkat rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi yang

berjudul “Perbandingan Beban Pajak Penghasilan Terutang untuk Wajib

Pajak Badan Berdasarkan Pasal 31 E UU No 36 Tahun 2008 dan PP Nomor

46 Tahun 2013 (Studi Kasus pada PT. X) ”.

Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini tidak akan berhasil tanpa

bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya

dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Dalam kesempatan ini, penulis

menyampaikan terima kasih kepada :

1. Bapak Prof.Dr. IGB. Wiksuana, SE.,MS. selaku Dekan Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Udayana.

2. Dr. I Gusti Wayan Murjana Yasa, SE., M.Si., selaku Pembantu Dekan I

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.

3. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM., selaku Ketua Program Studi Diploma

III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.

4. Ibu Ni Luh Supadmi,SE.,MSi.,Ak selaku Dosen Pembimbing Tugas

Akhir Studi yang telah meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan

dan pengarahan sampai dengan selesainya Tugas Akhir Studi ini.

5. Ibu Ni Gst Putu Wirawati,SE.,M.Si., Ak., selaku Pembimbing Akademik

(PA) selama penulis menjalankan kuliah pada Program Studi Diploma III

Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.

iv

6. Bapak dan Ibu Dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama

mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.

7. Bapak I Kadek Sumadi,SE.,SH.,MSi.,Ak selaku pimpinan Kantor

Konsultan Pajak Kadek Sumadi SE.,MSi.,Ak dan Rekan yang telah

memberikan penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL).

8. Pak Crist, Pak Made, Pak hesa, Pak Gung Nano,Pak Tut, Kak Gung, Pak

Mang Adi, Pak Bayu, Pak Wayan Kresna, Pak Bambang, Pak Ery, Pak

Wayan Suka, Pak Swes, Buk Novi, Buk Yun, Pak Mang Pase, Pak Gus

Eka, Bli Erik, Kak Intan, Kak Dodi, Kak Eka, Gung Eka, Kak Risna, Kak

Trisna, Kak Isna, Gex Ary, Kak Dama, Buk Tiara, Kak Gung Wik serta

seluruh staff dan Karyawan Kantor Konsultan Pajak I Kadek Sumadi,

SE.,M.Si.,Ak dan Rekan yang telah mendampingi sertamemberikan

pengarahan pada saat PKL.

9. Keluarga tercinta Bapak, Ibu dan Kakak tersayang serta keluarga besar

yang telah memberikan dukungan moril maupun materil.

10. Teman-teman jurusan Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi

Universitas Udayana angkatan 2012, yang telah memberikan banyak

bantuan dan semangat selama penulis mengikuti perkuliahan maupun

PKL.

11. Semua Pihak yang telah memberikan semangat maupun dukungan kepada

penulis demi terselesainya Tugas Akhir Studi ini

v

Penulis menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari sempurna, mengingat

keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang penulis miliki. Penulis berharap

laporan ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan.

Denpasar, Juni 2015

Penulis

vi

Judul : Perbandingan Beban Pajak Penghasilan Terutang Untuk Wajib Pajak

Badan Berdasarkan Pasal 31 E UU No. 36 Tahun 2008 dan PP Nomor

46 Tahun 2013 (Studi Kasus pada PT.X).

Nama : Ni Made Kadek Supadmi Yanti

Nim : 1206043007

ABSTRAK

Pajak Penghasilan atau yang sering disebut dengan PPh adalah pajak yang

dikenakan terhadap Subjek Pajak Penghasilan atas Penghasilan yang diterima atau

diperolehnya dalam tahun pajak. Dengan diterbitkannya Peraturan Pemerintah No

46 Tahun 2013 pada tanggal 1 Juli 2013, maka wajib pajak badan harus

melakukan dua kali perhitungan PPh Terutang. Penelitian ini bermaksud untuk

mengetahui perbandingan beban pajak penghasilan terutang untuk wajib pajak

badan berdasarkan pasal 31 E UU No. 36 Tahun 2008 dan PP No. 46 Tahun 2013

(studi kasus pada PT. X).

Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik

analisis data deskriptif kuantitatif. Dalam penelitian ini menggambarkan,

menjelaskan, dan membandingkan beban pajak penghasilan terutang berdasarkan

pasal 31 E UU No.36 Tahun 2008 dan PP No 46 Tahun 2013 pada PT. X.

Berdasarkan analisis yang dilakukan, perhitungan pajak terutang PT.X

tahun 2013 menurut Pasal 31E undang-undang pajak penghasilan sebesar Rp.

33.920.496,00 , serta perhitungan pajak terutang menurut Peraturan Pemerintah

No 46 Tahun 2013 yaitu sebesar Rp 13.910.691,00. Jumlah pajak penghasilan

terutang PT. X berdasarkan Pasal 31 E UU PPh lebih besar dari pajak yang

terutang menurut PP No. 46 Tahun 2013.

Kata Kunci: Pajak Penghasilan, PP No 46 Tahun 2013, PPh Terutang

vii

DAFTAR ISI

Halaman

JUDUL ............................................................................................................ i

LEMBAR PENGESAHAN ........................................................................... ii

KATA PENGANTAR .................................................................................... iii

ABSTRAK ...................................................................................................... vi

DAFTAR ISI ................................................................................................... vii

DAFTAR TABEL .......................................................................................... ix

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... x

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xi

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang ........................................................................... 1

1.2 Tujuan Penelitian ....................................................................... 3

1.3 Kegunaan Penelitian .................................................................. 4

1.4 Sistematika Penulisan ................................................................ 5

BAB II KAJIAN PUSTAKA

2.1 Landasan Teori .......................................................................... 6

2.1.1 Pengertian Pajak ............................................................ 6

2.1.2 Fungsi Pajak .................................................................. 7

2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ............................................. 8

2.1.4 Pengertian Pajak Penghasilan ....................................... 9

2.1.5 Subjek dan Objek Pajak ................................................ 9

2.1.6 Pengertian PPh Pasal 25 ................................................ 16

2.1.7 Unsur-unsur Pajak Penghasilan Pasal 25 ....................... 16

2.1.8 Tarif Pajak Penghasila pasal 31 E UU PPh No. 36

Tahun 2008 .................................................................... 18

2.1.9 Koreksi Fiskal ............................................................... 18

2.1.10 Biaya-biaya Yang Dapat Dikurangkan dan Tidak

Dapat Dikurangkan ....................................................... 19

2.1.11 PP Nomor 46 Tahun 2013 ............................................. 21

BAB III METODE PENELITIAN

3.1 Lokasi Penelitian ....................................................................... 25

3.2 Objek Penelitian ........................................................................ 25

3.3 Identifikasi Variabel .................................................................. 25

3.4 Definisi Operasional Variabel ................................................... 26

3.5 Jenis dan Sumber Data .............................................................. 26

viii

3.5.1 Jenis Data ........................................................................ 26

3.5.2 Sumber Data .................................................................... 26

3.6 Metode Pengumpulan Data ....................................................... 27

3.7 Teknik Analisis Data ................................................................. 27

BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN

4.1 Gambaran Umum Daerah Hasil Penelitian ............................... 28

4.1.1 Sejarah Berdirinya Kantor Konsultan Pajak Kadek

Sumadi dan Rekan........................................................... 28

4.1.2 Bidang Tugas/Kegiatan Institusi ..................................... 30

4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas ............................ 31

4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ..................................................... 36

BAB V SIMPULAN DAN SARAN

5.1 Simpulan .................................................................................... 48

5.2 Saran .......................................................................................... 49

DAFTAR RUJUKAN

ix

DAFTAR TABEL

No Tabel Halaman

4.1 Perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Tahun 2013………………… 37

4.2 Laba Rugi Komersial Tahun 2013…………………………………. 39

4.3 Perhitungan PPh Badan Terutang Menurut pasal 31 E UU No. 36

Tahun 2008………………………………………………………… 43

4.4 Perhitungan PPh Badan Terutang Menurut PP Nomor 46 Tahun

2013………………………………………………………………... 46

4.5 Perbandingan PPh Badan Terutang Menurut pasal 31 E UU PPh

No. 36 Tahun 2008 dan PP No. 46 Tahun 2013…………………… 47

x

DAFTAR GAMBAR

No Gambar Halaman

4.1 Struktur Organisasi KKP Kadek Sumadi SE.,MSi.,Ak &

Rekan………………………………………………………… 32

xi

DAFTAR LAMPIRAN

No Lampiran

1. Formulir 1771 SPT Tahunan PPh Badan.