Penyelesaian Sengketa Pajak

PENYELESAIAN SENGKETA PAJAK

SIKLUS PERPAJAKAN (Kerangka UU KUP)WAJIB PAJAKDJP (FISKUS)NPWP/PPKPPembukuan/PencatatanPembayaran/PenyetoranPenelitianPemeriksaanPenyidikanPENETAPANRESTITUSIPENAGIHANPembetulan Keberatan Banding PKPelaporan Pajak(SPT)

MASALAH SENGKETA PAJAK Sengketa FormalSengketa Material

Sengketa Pajak adalah sengketa yang timbul dalam bidang perpajakan antara WP atau Penanggung Pajak dengan pejabat yang berwenang sebagai akibat dikeluarkannya keputusan yang dapat diajukan Banding atau Gugatan kepada Pengadilan Pajak berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan, termasuk Gugatan atas pelaksanaan penagihan berdasarkan UU Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa (UU Nomor 19 Tahun 2000). (UU 14/2002)

Metode PenyelesaianInternal DJP:Keberatan;Pengurangan atau Pembatalan atas Ketetapan Pajak;Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi; danPembetulan;

Pengadilan PajakBandingGugatan

KeberatanDapat diajukan atas:Jumlah rugi yang ditetapkan oleh fiskus;Jumlah besarnya pajak ; Pemotongan atau pemungutan pajak.Adapun WP dapat mengajukan keberatan atas: SKBKB;SKPKBTSKPLB;SKPN;Pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan.

Syarat-Syarat Pengajuan Keberatan Keberatan diajukan secara tertulis dalam Bahasa Indonesia;Mengemukakan jumlah pajak yang terutang, jumlah pajak yang dipotong atau dipungut, atau jumlah rugi menurut penghitungan WP;Disertai dengan alasanalasan yang jelas;Satu surat keberatan diajukan untuk satu ketetapan pajak dan untuk satu jenis pajak dalam 1 tahun/masa pajak;Dilampiri surat kuasa khusus bila diwakilkan;Dalam hal WP mengajukan keberatan atas skp, WP wajib melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikit sejumlah yang telah disetujuinya dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan (closing conference), sebelum surat keberatan disampaikan. Diajukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal surat ketetapan pajak atau tanggal pemotongan/pemungutan pajak kecuali dalam keadaan force majeure sehingga WP tidak dapat memenuhi jangka waktu tersebut;Syarat tambahan :Khusus bagi WP yang mengajukan keberatan atas ketetapan pajak yang ditetapkan secara jabatan, WP yang bersangkutan harus membuktikan ketidakbenaran ketetapan pajak tersebut (pembuktian terbalik).

KeberatanAdapun hak-hak WP berkenaan dengan pengajuan surat keberatan ini adalah :

Meminta tanda terima penyampaian surat dari Ditjen Pajak; Meminta keterangan secara tertulis kepada Ditjen Pajak; Menyampaikan alasan tambahan/penjelasan tertulis; Menerima kelebihan pembayaran pajak dan imbalan bunga apabila permohonannya dikabulkan.

Proses Keberatan

Penerimaan permohonan keberatanPemenuhan persyaratan formalPermintaan bukti/dokumenPembahasan sengketa perpajakanPemberitahuan hasil penelitian keberatanPembahasan akhirPenerbitan Surat Keputusan keberatan

Jangka Waktu Penyelesaian Keberatan Ditjen Pajak harus sudah memberikan keputusan atas keberatan yang diajukan WP tersebut dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal Surat Permohonan Keberatan diterima. Apabila jangka waktu 12 bulan sebagaimana di atas telah lewat dan Dirjen Pajak tidak memberi suatu keputusan, maka keberatan yang diajukan WP tersebut dianggap dikabulkan.

Surat Permohonan Keberatan dibuat WP pada tanggal 15 April 2003 dan diterima oleh KPP pada tanggal 17 April 2003. Maka batas jangka waktu 12 bulan jatuh pada tanggal 16 April 2004.

Contoh 1:SKPKB hasil pemeriksaan=Rp100.000.000,00Setuju Hasil Pemeriksaan=Rp100.000.000,00Yang Harus Dilunasi Jika Tidak Keberatan=Rp100.000.000,00

Contoh 2:SKPKB hasil pemeriksaan=Rp100.000.000,00Setuju Hasil Pemeriksaan=Rp 30.000.000,00

Harus Dilunasi Sebelum Mengajukan Keberatan=Rp 30.000.000,00

Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi=Rp 80.000.000,00Pajak Kurang Dibayar (80.000.000 - 30.000.000)=Rp 50.000.000,00Sanksi Denda (50% X Rp50.000.000)=Rp 25.000.000,00Harus Dilunasi jika Tidak Mengajukan Banding=Rp 75.000.000,00KEBERATAN (Pasal 25 dan Pasal 26A) - lanjutan

Keberatan PBBAlasan:SPPT/SKP tidak sesuai dengan keadaan sebenarnyaLuas objek Klasifikasi PenetapanPerbedaan penafsiran undang-undang Penetapan subjek pajak Penetapan objek pajak NJKP

Keberatan PBBPersyaratan Formal:3 bulan sejak diterimanya SKP/SPPTPembuktian force majeur 3 bulanTertulis dalam Bahasa IndonesiaKepada Kepala KPP yang menerbitkan SPPT/SKPSurat Kuasa bila dikuasakanPersyaratan Material:Satu Surat Keberatan untuk Satu SKP/SPPT, kecuali kolektifAlasan jelas dan jumlah pajak menurut WP

Keberatan PBBKeputusan:MenolakMenerima seluruhnyaMenerima sebagianTidak dapat menerima (formal)Menambah

Jangka waktu penyelesaian:12 bulan sejak diterimanya surat keberatan

Keberatan BPHTBPersyaratan Formal:3 bulan sejak diterimanya SKBKB/SKBKBT/SKBLB/SKBNPembuktian force majeur 3 bulanTertulis dalam Bahasa Indonesia

Persyaratan Material:Satu Surat Keberatan untuk Satu SKP/SPPT, kecuali kolektifAlasan jelas Menyebutkan jumlah pajak menurut WP

Jangka waktu penyelesaian:12 bulan sejak diterimanya surat keberatan

PENINJAUAN KEMBALI Pasal 16 dan 36 UU KUPProses penyelesaian masalah penetapan pajak MENYANGKUTPembetulan ketetapan pajak atau surat tagihan pajak(Pasal 16 UU KUP)Pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi[Pasal 36 ayat (1) huruf a UU KUP]Pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak yang tidak benar[Pasal 36 ayat (1) huruf b UU KUP)

PEMBETULAN KETETAPAN PAJAK Pasal 16 UU KUPDIREKTUR JENDERAL PAJAKatasPERMOHONAN WP atau SECARA JABATANSurat Ketetapan Pajak (SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN);Surat Tagihan Pajak (STP); Surat Keputusan Pemberian Imbalan Bunga (SKPIB)Surat Keputusan Keberatan; SK Pengurangan Sanksi Administrasi atau SK Penghapusan Sanksi Administrasi; SK Pengurangan Ketetapan Pajak atau SK Pembatalan Ketetapan Pajak yang tidak benar; Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak;Surat Keputusan Pembetulan. DAPAT MEMBETULKANMenghapus, mengurangkan atau menambah Manusiawi dan tidak mengandung sengketa antara fiskus dan WPDiselesaikanmaksimal 6 bulansejak permohonan

RUANG LINGKUP PEMBETULAN Pasal 16 UU KUP

KESALAHAN TULISantara lain kesalahan yang dapat berupa nama, alamat, NPWP, nomor surat ketetapan pajak, Jenis Pajak, Masa atau Tahun Pajak, dan tanggal jatuh tempoKESALAHAN HITUNG kesalahan yang berasal dari penjumlahan dan atau pengurangan dan atau perkalian dan atau pembagian suatu bilanganKEKELIRUAN PENERAPAN KETENTUAN PERPAJAKANkekeliruan dalam penerapan tarif, kekeliruan penerapan persentase Norma Penghitungan Penghasilan Neto; kekeliruan penerapan sanksi administrasi; kekeliruan Penghasilan Tidak Kena Pajak; kekeliruan penghitungan Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan; dan kekeliruan dalam pengkreditan

PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASIPasal 36 ayat (1) huruf a UU KUPmengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi berupa BUNGA, DENDA, dan KENAIKAN Direktur Jenderal Pajak DALAM HALDiterapkan kepada WP karena adanya:kekhilafan/ketidaktahuan Wajib Pajak atau bukan karena kesalahannyaDAPAT

PERSYARATAN PERMOHONANPENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASIPasal 36 ayat (1) huruf a UU KUP jo KMK No. 542/KMK.04/2000Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASISYARATTertulis dan dalam bahasa IndonesiaMenyampaikan alasan yang jelas dan meuyakinkanDisampaikan kepada Dirjen Pajak melalui KPP penerbit sanksiTidak melebihi jangka waktu 3 bulan sejak tanggal penerbitan ketetapan (STP/SKPKB/SKPKBT) kecuali ada force mayeurWP tidak mengajukan keberatan atas ketetapan (pokok) pajaknyaDIRJEN PAJAK harus memberikan keputusan dalam 6 bulan sejak tanggalpermohonan diterima JIKA TIDAK permohonan dianggap diterima.Diajukan paling banyak 2 kali.

PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENARPasal 36 ayat (1) huruf b, c, d UU KUPMengurangkan atau membatalkan Ketetapan Pajak yang tidak benarMengurangkan atau membatalkan STP Pasal 14 yang tidak benar (2X)Membatalkan hasil pemeriksaan atau skp tanpa SPHP & pembahasan akhir (1X) Direktur Jenderal Pajak DAPATKARENA JABATANDEMI KEADILANKEPUTUSANMenolakMengabulkan SeluruhnyaMengabulkan SebagianMenambah

PERSYARATAN PERMOHONANPENGURANGAN ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENARSYARATPERMOHONANTertulis dalam bahasa IndonesiaSatu permohonan untuk satu surat ketetapan pajakMenyebutkan jumlah pajak menurut perhitungan WPPENGURANGAN ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENARAtas keputusan permohonan Pengurangan Atau Pembatalan Ketetapan PajakYang Tidak Benar, Wajib Pajak tidak dapat melakukan banding ke Pengadilan Pajak melainkan Peninjauan Kembali ke DJP

Pengadilan PajakPengadilan Pajak adalah badan peradilan yang melaksanakan kekuasaan kehakiman bagi Wajib Pajak atau penanggung Pajak yang mencari keadilan terhadap Sengketa Pajak (Pasal 2 UU No. 14 Tahun 2002) Banding Gugatan

Pengadilan PajakStruktur

Pengadilan PajakHakim Pengadilan Pajak:Pejabat negara yang melaksanakan tugas kekuasaan kehakiman di bidang Sengketa Pajak Syarat:warga negara Indonesia;berumur paling rendah 45 (empat puluh lima) tahun;bertakwa kepada Tuhan Yang Maha Esa;setia kepada Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945;tidak pernah terlibat dalam kegiatan yang mengkhianati NKRI yang berdasarkan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945 atau terlibat organisasi terlarang;mempunyai keahlian di bidang perpajakan dan berijazah sarjana hukum atau sarjana lain;berwibawa, jujur, adil, dan berkelakuan baik;tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana kejahatan; dansehat jasmani dan rohani.

Kuasa HukumPara pihak yang bersengketa di Pengadilan Pajak masing-masing dapat didampingi atau diwakili oleh satu atau lebih kuasa hukum dengan Surat Kuasa Khusus Syarat:WNIMempunyai pengetahuan luas dan keahlian di bid pajakBerijazah Sarjana/ DIVKelakuan BaikNPWPIzin Kuasa HUkum; 12 Bulan

BANDING Pasal 27 UU KUP dan Pasal 35 & 36 UU PP

Banding adalah upaya hukum yang dapat dilakukan oleh WP atau Penanggung Pajak terhadap suatu keputusan yang dapat diajukan banding. Keputusan yang dapat diajukan banding adalah keputusan atas keberatan yang diajukan oleh WP, yaitu SK Keberatan. Atas keputusan lainnya dapat pula diajukan banding sepanjang diatur oleh undangundang.

BANDING Pasal 27 UU KUP dan Pasal 35 & 36 UU PPWajib Pajak dapat mengajukan BANDING kepadaBADAN PERADILAN PAJAK / PENGADILAN PAJAKATASSurat Keputusan KeberatanSYARATDiajukan dengan Surat Banding dalam Bahasa IndonesiaDalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal diterima Keputusan yang dibanding kecuali terdapat force mayeurTerhadap 1 (satu) Keputusan diajukan 1 (satu) Surat BandingMemuat alasan-alasan yang jelasMelampirkan salinan Keputusan yang dibandingMembayar 50% dari jumlah pajak yang terhutang yang dibanding

BANDING / GUGATAN Pasal 27 UU KUP dan Pasal 40 UU PP


PersidanganPemeriksaan Acara BiasaPemeriksaan Acara CepatSengketa pajak tertentu Tidak terpenuhinya ketentuan Pasal 84 Ayat (1) Bukan wewenang pengadilan pajak


Alat Bukti:Surat atau tulisanKeterangan ahliKeterangan saksiPengakuan para pihakPengetahuan Hakim


Putusan:MenolakMengabulkan seluruhnyaMengabulkan sebagianMenambahMembetulkan kesalahan tulis/hitungMembatalkanTidak dapat diterima

BANDING (PASAL 27 KUP)Contoh:SKPKB hasil pemeriksaan=Rp100.000.000,00Setuju Hasil Pemeriksaa = Rp30.000.000,00Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi=Rp 80.000.000,00Pajak Kurang Dibayar (80.000.000 - 30.000.000)=Rp 50.000.000,00

Mengajukan Banding (Tidak ada syarat harus membayar)

Putusan Banding, SKPKB menjadi=Rp 65.000.000,00Pajak Kurang Dibayar (65.000.000 - 30.000.000)=Rp 35.000.000,00Sanksi Denda (100% X Rp35.000.000)=Rp 35.000.000,00Harus Dilunasi =Rp 70.000.000,00

GUGATAN Pasal 27 UU KUP dan Pasal 40 UU PPWajib Pajak dapat mengajukan GUGATAN kepadaBADAN PERADILAN PAJAK / PENGADILAN PAJAKATASSurat Keputusan Pengurangan Atau Penghapusan Sanksi AdministrasiPelaksanaan penagihan pajakSYARATDiajukan tertulis dalam Bahasa IndonesiaDalam jangka waktu 30 hari sejak tanggal diterima Keputusan yang digugat untuk SK Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi atau dalam jangka waktu 14 hari sejak tanggal pelaksanaan penagihan untuk gugatan atas penagihan pajak Terhadap 1 (satu) Keputusan atau 1 (satu) pelaksanaan penagihan diajukan 1 (satu) Surat Gugatan

GUGATAN Pasal 27 UU KUP dan Pasal 40 UU PPGugatan adalah upaya hukum yang dapat dilakukan oleh WP atau Penanggung Pajak terhadap pelaksanaan penagihan pajak atau terhadap keputusan yang dapat diajukan gugatan berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.Yang Dapat Mengajukan Gugatan: Penggugat (WP atau Penanggung Pajak).

GUGATAN Pasal 27 UU KUP dan Pasal 40 UU PPYang Dapat Diajukan Gugatanpelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan, atau Pengumuman Lelang; keputusan pencegahan dalam rangka penagihan pajak; keputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan keputusan perpajakan, selain yang ditetapkan dalam Pasal 25 ayat (1) dan Pasal 26; ataupenerbitan surat ketetapan pajak atau Surat Keputusan Keberatan yang dalam penerbitannya tidak sesuai dengan prosedur atau tata cara yang telah diatur dalam ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

Yang Dapat Mengajukan Gugatan:Penggugat (WP atau Penanggung Pajak).

GUGATAN Pasal 27 UU KUP dan Pasal 40 UU PPKetentuan GugatanDiajukan secara tertulis kepada Pengadilan Pajak dalam Bahasa Indonesia dengan dicantumkan tanggal diterima pelaksanaan penagihan atau Keputusan yang digugat;Dalam hal gugatan dilakukan atas pelaksanaan penagihan pajak, diajukan dalam jangka waktu 14 hari sejak tanggal pelaksanaan penagihan;Dalam hal gugatan dilakukan terhadap suatu Keputusan, diajukan dalam jangka waktu 30 hari sejak tanggal diterima keputusan yang digugat;Dalam hal terdapat keadaan yang memaksa (force majeure), maka jangka waktu di atas diperpanjang sampai 14 hari sejak berakhirnya keadaan memaksa tersebut;Satu gugatan adalah untuk satu Keputusan atau satu pelaksanaan penagihan;Dilampirkan salinan dokumen yang digugat.

GUGATAN Pasal 27 UU KUP dan Pasal 40 UU PPPencabutan Gugatanpenetapan Ketua Pengadilan dalam hal surat pernyataan pencabutan diajukan sebelum sidang (belum dilakukan pemeriksaan oleh Majelis Hakim);putusan Majelis Hakim melalui pemeriksaan dalam hal surat pernyataan pencabutan diajukan setelah sidang (saat sidang gugatan sudah dimulai/berjalan dan sedang dilakukan pemeriksaan) atas persetujuan tergugat .

Peninjauan Kembali

Alasan PK

Apabila putusan Pengadilan Pajak didasarkan pada suatu kebohongan atau tipu muslihat pihak lawan yang diketahui setelah perkaranya diputus atau didasarkan pada buktibukti yang kemudian oleh hakim pidana dinyatakan palsu;Apabila terdapat bukti tertulis baru yang penting dan bersifat menentukan, yang apabila diketahui pada tahap persidangan di Pengadilan Pajak akan menghasilkan putusan yang berbeda;Apabila telah dikabulkan suatu hal yang tidak dituntut atau lebih dari pada yang dituntut, kecuali yang diputus berdasarkan Pasal 80 ayat (1) huruf b dan c UU Pengadilan Pajak (dengan putusan berupa menambah pajak yang harus dibayar atau putusan mengabulkan sebagian atau seluruhnya);Apabila mengenai suatu bagian dari tuntutan belum diputus tanpa dipertimbangkan sebabsebabnya;Apabila terdapat suatu putusan yang nyatanyata tidak sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan yang berlaku.

Peninjauan Kembali

Jangka Waktu Permohonan PK3 bulan sejak: Diketahuinya kebohongan atau tipu muslihat atau sejak putusan hakim pidana yang memiliki kekuatan hukum tetap ; atauDitemukannya suratsurat bukti. Tanggal penemuan suratsurat bukti tersebut harus dinyatakan di bawah sumpah dan disahkan oleh pejabat yang berwenang ; atauPutusan dikirim untuk PK yang diajukan atas dasar butir c), d), atau e) di atas. .

Peninjauan Kembali

Jangka Waktu Pengambilan Putusan PK6 bulan sejak permohonan PK diterima oleh MA, dalam hal putusan Pengadilan Pajak diambil melalui pemeriksaan acara biasa ; atau1 bulan sejak permohonan PK diterima oleh MA, dalam hal putusan Pengadilan Pajak diambil melalui pemeriksaan acara cepat

Thank You!

**********

Penyelesaian Sengketa Pajak

Documents

Transcript of Penyelesaian Sengketa Pajak