PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB...

17
PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP KUALITAS LAPORAN KEUANGAN DI BANK BJB SYARIAH KANTOR CABANG CIREBON SKRIPSI Sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Sarjana Syariah (S.H) Pada Jurusan Hukum Ekonomi Syari’ah (Muamalah) Fakultas Syari’ah dan Ekonomi Islam Disusun Oleh: ADI HIDAYAT NIM: 14122220880 KEMENTERIAN AGAMA REPUBLIK INDONESIA INSTITUT AGAMA ISLAM NEGERI (IAIN) SYEKH NURJATI CIREBON TAHUN 1438 H/2017 M

Transcript of PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB...

Page 1: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP

KUALITAS LAPORAN KEUANGAN DI BANK BJB SYARIAH KANTOR

CABANG CIREBON

SKRIPSI

Sebagai Salah Satu Syarat

untuk Memperoleh Gelar Sarjana Syariah (S.H)

Pada Jurusan Hukum Ekonomi Syari’ah (Muamalah)

Fakultas Syari’ah dan Ekonomi Islam

Disusun Oleh:

ADI HIDAYAT

NIM: 14122220880

KEMENTERIAN AGAMA REPUBLIK INDONESIA

INSTITUT AGAMA ISLAM NEGERI (IAIN) SYEKH NURJATI

CIREBON

TAHUN 1438 H/2017 M

Page 2: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

i

ABSTRAK

ADI HIDAYAT, 14122220880 : Pengaruh Sistem Pengendalian Internal

Terhadap Kualitas Laporan Keuangan di Bank BJB Syariah Kantor Cabang

Cirebon.

Sistem Pengendalian Internal merupakan komponen penting dalam

manajemen bank dan menjadi dasar bagi kegiatan operasional bank yang sehat

dan aman. Sistem Pengendalian Internal yang efektif dapat membantu pengurus

bank menjaga aset bank, menjamin tersedianya pelaporan keuangan dan

manajerial yang dapat dipercaya, meningkatkan kepatuhan bank terhadap

ketentuan dan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Kualitas laporan

keuangan adalah laporan keuangan yang menyajikan keuangan secara wajar posisi

keuangan, kinerja keuangan, dan arus kas suatu entitas. Laporan keuangan yang

berkualitas memiliki karakteristik dapat dipahami, relevan, dapat diandalkan, dan

dapat dibandingkan. Laporan keuangan merupakan sumber informasi yang

digunakan oleh pihak internal maupun eksternal perusahaan baik dalam

perencanaan maupun pengambilan keputusan.

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui gambaran sistem pengendalian

internal dan kualitas laporan keuangan di Bank BJB Syariah Cabang Cirebon.

Memberikan bukti empiris mengenai pengaruh sistem pengendalian internal

terhadap kualitas laporan keuangan di Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon.

Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif. Populasi penelitian ini

meliputi semua karyawan Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon yang

berjumlah 20 orang. Teknik pengambilan sampel yang digunakan adalah teknik

saturation sampling. Jenis data yang digunakan adalah data primer. Teknik

pengumpulan data yaitu dengan kuesioner dan wawancara. Uji kualitas instrumen

menggunakan uji validitas dan uji reliabilitas. Selain itu penelitian ini

menggunakan uji asumsi dasar yang diantaranya uji linearitas dan uji normalitas

data. Metode analisis hipotesis yang digunakan adalah analisis regresi linear

sederhana yaitu uji t parsial dan uji koefisien determinasi.

Sistem Pengendalian internal telah diterapkan oleh Bank BJB Syariah

Kantor Cabang Cirebon sebagai prosedur-prosedur serta proses-proses yang

digunakan perusahaan untuk melindungi aset perusahaan, mengolah informasi

secara akurat, serta mamastikan kepatuhan pada hukum dan peraturan yang

berlaku. Laporan keuangan Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon berkualitas

dengan memiliki karakteristik dapat dipahami, relevan, dapat diandalkan, dan

dapat dibandingkan. Laporan keuangan yang disusun Bank BJB Syariah Kantor

Cabang Cirebon dengan menggunakan standar akuntansi yang berlaku secara

umum. Hasil penelitian ini menunjukan bahwa sistem pengendalian internal

berpengaruh terhadap kualitas laporan keuangan, yang dibuktikan dengan nilai t

hitung > t tabel (11,196 >1,734) dan signifikansi < 0,05 (0,000 < 0,05) maka Ho

ditolak. Berdasarkan hasil koefisien determinasi pengaruh sistem pengendalian

internal terhadap kualitas laporan keuangan diperoleh sebesar 87,4%, sedangkan

sisanya sebesar 12,6% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak di masukan pada

penelitian ini.

Kata kunci: Sistem Pengendalian Internal, Kualitas Laporan Keuangan

Page 3: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

ii

ABSTRACT

ADI HIDAYAT, 14122220880: Effects on the Quality of Internal Control

Systems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon.

Internal Control Systems is an essential component in the management of

the bank and became the basis for the operations of the banks healthy and safe.

Internal Control System that can effectively help the management of banks to

maintain the bank's assets, ensure the availability of financial reporting and

managerial trustworthy, improve adherence of banks to the rules and regulations

in force. The quality of the financial statements are the financial statements

present fairly the financial position of financial, financial performance, and cash

flows of an entity. The financial statements have quality characteristics can be

understandable, relevant, reliable and comparable. The financial statements are

the source of information used by internal and external parties in the planning

and decision-making.

This study aims to know the description of the internal control system and

the quality of financial reporting at the Bank BJB Syariah Branch Cirebon

provide empirical evidence about the influence of the internal control system of

the quality of financial statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon.

This study uses a quantitative approach. The study population includes all

employees of Bank BJB Syariah Cirebon branch office of 20 people. The sampling

technique used is the technique of saturation sampling. The data used are primary

data. Data collection techniques are with questionnaires and interviews. Data

analysis method used was simple linear regression analysis. Test the quality of the

instrument using validity and reliability test. In addition this study using the test of

basic assumptions including linearity test and test data normality. The method of

analysis hypothesis is simple linear regression analysis that the t test and the

partial coefficient determination

The internal control system has been applied by the Bank BJB Syariah

Cirebon barach office as procedures and processes used by the company to

protect the company's assets, to process information accurately, and ensure

compliance with law and regulations. The financial statements of Bank BJB

Syariah Branch Office to have the characteristics of quality Cirebon

understandable, relevant, reliable and comparable. Financial statements

prepared in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon by using the accounting

standards applicable in general. These results indicate that the internal control

system affects the quality of financial statements, as evidenced by the value of t> t

table (11.196> 1.734) and significance <0.05 (0.000 <0.05), then Ho is rejected.

Based on the coefficient of determination influence of the internal control system

of the quality of financial reports obtained for 87,4%, while the remaining 12,6%

is influenced by other variables in the input in this study.

Keywords: Internal Control System, The Quality Of Financial Statements

Page 4: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

iii

اإلختصار

ف فشوع BJB تأثش ظا اشلاتح اذاخح ىػح اثااخ ااح اثه :٨٤٤, اد هذااخ

اششؼح عشثى

ظا اشلاتح اذاخح هى ىىاخ اها ف إداسج اثه وتىى االعاعح ؼاخ اثىن صحح وآح.

, تضا ف وخىد ظا سلاب اذاخح افؼاح ف غاػذج إداسج اثىن حفاظ ػ أصىي اثه

فضال ػ ,تحغ االتثاي ثىوضذ امىاػذ واىائح اؼىي تهااثااخ ااح واػتمذا ف اداسح اثه,

تطثك أظح اشلاتح اذاخح ثه .خافاخ واتهاواخ ادىاة االحتشاصح , احذ خاطش اخغاسج

ظا اشلاتح اذاخحاثىن تحتاج إ . ىظف اتفزتمغ ػ ػاتك اإلداسج واوىثىق تها وفؼاح

ػاحتاظش إ أ أحذ اؼىا ات تغه فصؼىتح أػاي اثىوه ماط اضؼف فتفز ظا اشلاتح

.اذاخح ثه

ااخ اث .وى ماسح ,ىثىق, رو صح ,اثااخ ااح ها خصائص ادىدجات ى فهها .

ااح ه صذس اؼىاخ اغتخذح لث طشف داخ واخاسخح عىاء ف اتخطظ وصغ

افشوعاششؼح ف BJBاشعاح ؼ "وفح وصف ظا اشلاتح اذاخح ف اثه هز واثحث .امشاس

اثه اششؼح BJBفح عشثى وظ هان أ ظا اشلاتح اذاخح افىر خىدج اتماسش اا

.عشثىىاتثافشوع

BJBإ وصف ظا اشلاتح اذاخح وإػذاد اتماسش ااح ف اثه اشعاح وتهذف هز

BJBف تمذ أدح ػح حىي تأثش ظا اشلاتح اذاخحخىدج اتماسش ااحغشثىىاتثافشوػ اششؼح

ش دتغ اذساعح خغ .تغتخذ هز اذساعح اهح اى.غشثىىاتثافشوػاثه اششؼح

تمح أخز اؼاخ اغتخذح ه .شخصا غشثىىاتثافشوػاثه اششؼح BJBف اىظف

غ االعتثااخ تماخ خغ اثااخ .ىع اثااخ اغتخذح ه تااخ أوح .تمح ألخز اؼاخ اتشثغ

.واماتالخ

تمح أخز اؼاخ اغتخذح ه تمح ألخز اؼاخ اتشثغ. اثااخ اغتخذح ه تااخ

أوح. تماخ خغ اثااخ غ االعتثااخ واماتالخ. اختثاس ىػح اصه تاعتخذا صحح وىثىلح

واحاج فهاالختثاس اخط اختثاس. وتاإلضافح إ ره هز اذساعح تاعتخذا اختثاس االفتشاضاخ األعاعح ا

و تحذذ ؼا tاطثؼح تااخ االختثاس. طشمح فشضح تح تغظ تح االحذاس اخط أ اختثاس

فشع عشثى ػ ف اإلداسجاششػح BJBخضئ. ت تطثك ظا اشلاتح اذاخح لث اثه

ح أصىي اششوح, ؼادح اؼىاخ تذلح, واالتثاي اإلخشاءاخ واؼاخ ات تغتخذها اششوح حا

ىتة فشع اششػح اثه ذه خصائص خىدج BJBغ اماى واىائح. اثااخ ااح لطؼا

اششػح فشع BJBعشثى فهىح وراخ صح وىثىلح ولاتح ماسح. اثااخ ااح اؼذج ف اثه

وتشش تائح هز اذساعح إ أ ظا ا اؼاش احاعثح اطثمح تصفح ػاح.ىتة عشثى تاعتخذ

(1,734<11,196)طاوحt >حغاتt وا تضح لح ,اشلاتح اذاخح ؤثش ػ ىػح اثااخ ااح

اذاخحخىدج ػ أعاط ؼا تأثش تص ظا اشلاتح .HOث سفض (0,05>0,000) 0,05وأهح

تتأثش تغشاخ أخشي ات ت %12,6 ف ح أ تمح %87,4, اتماسش ااح ات حص ػها

.تضها ف هز اذساعح

نظام الرقابة الداخلية، ونوعية البيانات المالية : الكلمة الرئيسية

Page 5: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

v

PENGESAHAN

Skripsi yang berjudul “Pengaruh Sistem Pengendalian Internal Terhadap

Kualitas Laporan Keuangan Di Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon”

oleh Adi Hidayat (14122220880), telah diajukan dalam sidang munaqosah pada

Fakultas Syariah dan Ekonomi Islam Institut Agama Islam Negeri (IAIN) Syekh

Nurjati Cirebon pada tangggal 9 Februari 2017.

Skripsi telah diterima sebagai slah satu syarat memperoleh gelar Sarjana

Syariah (S.Sy) pada Jurusan Muamalah/ Hukum Ekonomi Syariah Institut Agama

Islam Negeri (IAIN) Syekh Nurjati Cirebon.

Cirebon, 9 Februari 2017

Sidang Munaqasah

Ketua Sidang

H. Juju Jumena, SH., MH

NIP: 19720514 200312 1 003

Sekretaris Sidang

Eef Saefulloh, M.Ag

NIP: 19760312 200312 1 003

Penguji I

Nining Wahyuningsih, SE., MM

NIP: 19730930 200710 2 001

Penguji II

Wartoyo, MSi

NIP: 19830702 201101 1 008

Pembimbing I

Sri Roklinasari, SE., MSi

NIP: 19730806 199903 2 003

Pembimbing II

Alvien Septian Haerisma, SEI., MSI

NIP: 19800912 200604 1 001

Page 6: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

xi

DAFTAR ISI

ABSTRAK ................................................................................................................. i

LEMBAR PERSETUJUAN .................................................................................... iv

LEMBAR PENGESAHAN ...................................................................................... v

NOTA DINAS ........................................................................................................... vi

PERNYATAAN OTENTITAS SKRIPSI .............................................................. vii

DAFTAR RIWAYAT HIDUP ............................................................................... viii

HALAMAN PERSEMBAHAN .............................................................................. ix

KATA PENGANTAR ............................................................................................... x

DAFTAR ISI ............................................................................................................. xi

DAFTAR TABEL ................................................................................................... xiii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... xiv

DAFTAR GRAFIK .................................................................................................. xv

PEDOMAN TRANSLITERASI ARAB LATIN .................................................. xvi

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang ................................................................................................ 1

B. Rumusan Masalah ........................................................................................... 6

C. Tujuan Penelitian ............................................................................................ 6

D. Kegunaan Penelitian........................................................................................ 7

BAB II LANDASAN TEORI

A. Sistem Pegendalian Internal ............................................................................ 8

B. Kualitas Laporan Keuangan ........................................................................... 22

C. Penelitian Terdahulu ...................................................................................... 29

D. Kerangka Pemikiran ....................................................................................... 32

E. Hipotesis ......................................................................................................... 34

Page 7: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

xii

BAB III METODOLOGI PENELITIAN

A. Pengertian Metodologi Penelitian .................................................................. 35

B. Tempat dan Waktu Penelitian ....................................................................... 35

C. Pendekatan Penelitian .................................................................................... 35

D. Jenis Penelitian ............................................................................................... 36

E. Populasi dan Sampel ...................................................................................... 36

F. Sumber data Penelitian ................................................................................... 36

G. Teknik Pengumpulan Data ............................................................................. 37

H. Definisi Operasional Variabel ........................................................................ 38

I. Instrumen Penelitian ...................................................................................... 42

J. Teknik Analisis data ...................................................................................... 43

BAB IV KONDISI OBYEKTIF DAN HASIL PEMBAHASAN

A. Kondisi Obyektif Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon ...................... 49

B. Hasil dan Pembahasan.................................................................................... 62

1. Gambaran Sistem Pengendalian Internal Bank BJB Syariah Kantor

Cabang Cirebon ........................................................................................ 62

2. Gambaran Kualitas Laporan Keuangan Bank BJB Syariah Kantor

Cabang Cirebon ........................................................................................ 75

3. Pengaruh Sistem Pengendalian Internal Terhadap Kualitas Laporan

Keuangan bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon ........................... 80

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan ................................................................................................... 92

B. Saran ............................................................................................................... 93

Daftar Pustaka ............................................................................................................ 94

Lampiran

Page 8: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Sistem Pengendalian Internal merupakan komponen penting dalam

manajemen bank dan menjadi dasar bagi kegiatan operasional bank yang

sehat dan aman. Sistem Pengendalian Internal yang efektif dapat membantu

pengurus bank menjaga aset bank, menjamin tersedianya pelaporan keuangan

dan manajerial yang dapat dipercaya, meningkatkan kepatuhan bank terhadap

ketentuan dan peraturan perundang-undangan yang berlaku, serta mengurangi

risiko terjadinya kerugian, penyimpangan dan pelanggaran aspek kehati-

hatian. Terselenggaranya Sistem Pengendalian Internal bank yang handal dan

efektif menjadi tanggung jawab dari pengurus dan para pejabat bank. Sistem

Pengendalian Internal perlu mendapat perhatian bank, mengingat bahwa salah

satu faktor penyebab terjadinya kesulitan usaha bank adalah adanya berbagai

kelemahan dalam pelaksanaan Sistem Pengendalian Internal bank.1

Perkembangan suatu perusahaan atau badan usaha khususnya bank

syariah bergantung pada profesionalitas manajemen untuk memajukan dan

meningkatkan produktivitas kegiatan usahanya. Peran manajemen dalam

pengambilan keputusan berdasarkan laporan-laporan perusahaan, khususnya

laporan keuangan sangatlah penting. Oleh karena itu, laporan keuangan yang

digunakan oleh manajemen untuk pengambilan keputusan harus akurat dan

tepat waktu agar keputusan yang akan dihasilkan tepat sasaran.2 Laporan

keuangan akan lebih bermanfaat apabila dengan informasi tersebut dapat

diprediksi apa yang akan terjadi di masa mendatang, sehingga di sinilah

laporan keuangan tersebut sangat diperlukan.

Sistem pengendalian internal merupakan salah satu sistem informasi

akuntansi yang diterapkan oleh perusahaan dalam mencapai tujuan

perusahaan. Dalam mewujudkan sistem perusahaan yang baik dan tepat,

1Bank Indonesia, Lampiran SE No. 5/22/DPNP Tanggal 29 September 2003 Tentang

Pedoman Standar Sistem Pengendalian Intern bagi Bank Umum,(Jakarta: Bank Indonesia, 2003),

1 2 Dewi Fitriasari, Sistem Informasi Akuntansi 1 (ed. 4), (Jakarta: Salemba Empat, 2007) 178.

Page 9: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

2

dibutuhkan suatu analisa dan evaluasi.3 Hal tersebut diharapkan mampu

mencegah penyelewengan yang dapat terjadi di dalam suatu perusahan.

Lemahnya sistem pengendalian internal menyebabkan munculnya

berbagai kasus fraud di sektor perbankan yang dapat merugikan nasabah dan

bank. PT Bank Syariah Mandiri (BSM) tersangkut kasus fraud yang

dilakukan tiga pejabat Kantor Cabang Utama Bogor setelah pihak kepolisian

menetapkan adanya pembobolan dana lewat pembiayaan fiktif yang

berjumlah 102 miliar.4 Hal ini sangat mengancam keberlangsungan

perbankan terutama perbankan syariah. Hilangnya kredibilitas bank syariah di

mata nasabah menjadi sebab bank harus mengantisipasi hal ini sejak dini.

Untuk menindaklanjuti hal tersebut, Bank Indonesia (BI) telah

mengeluarkan Surat Edaran No.13/28/DPNP pada 9 Desember 2011 tentang

penerapan strategi anti fraud bagi bank umum. Aturan ini mengacu pada PBI

No.5/8/PBI/2003 tanggal 19 Mei 2003 tentang penerapan manajemen risiko

bagi bank umum.

Landasan penerbitan aturan itu karena terungkapnya berbagai kasus fraud

di sektor perbankan yang merugikan nasabah dan bank, sehingga perlu diatur

ketentuan mengenai penerapan strategi anti fraud.

Kemudian ada juga kasus yang diakibatkan oleh lemahnya sistem

pengendalian internal dalam mengelola atau mengidentifikasi risiko, yaitu

pembobolan Bank B Cabang Pondok Indah. Kasus ini disebabkan karena

kegagalan mengelola risiko kesalahan proses internal yakni perkara

pembobolan Bank B Cabang Pondok Indah senilai Rp46,4 miliar telah

menyeret lima pejabat dan karyawan bank. Para buron ini membobol Bank B

dengan cara mengajukan pembiayaan dengan agunan dokumen palsu.

Dokumen yang dipalsukan antara lain akta pendirian perusahaan, akta

pemberian hak tanggungan, dan surat kuasa memberitakan hak tanggungan.

Proses pencairan dana tersebut dinilai tidak sesuai dengan standar operasional

prosedur (SOP) perbankan, petunjuk pelaksanaan bisnis ritel dan prinsip

3 Dasaratha V. Rama, Frederick L. Jones, Sistem Informasi Akuntansi 1 edisi 2 (Jakarta:

Salemba empat, 2009) 132 4Dani Prabowo, Polri incar Tersangka lain dalam kasus kredit fiktif BSM,

http://nasional.kompas.com/read/2013/11/01/2212151/Polri.Incar.Tersangka.Lain.dalam.Kasus.Kr

edit.Fiktif.BSM Diakses pada 2 juni 2016

Page 10: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

3

kehati-hatian perbankan. Karena ketidak-hati-hatian dan mengucurkan dana

tidak sesuai prosedur, bank dirugikan puluhan miliar.5

Kemudian ada lagi kasus yang disebabkan oleh kegagalan mengelola

risiko manusia yaitu perkara kepala cabang bobol uang Rp12 miliar di Bank

Danamon Pasuruan Jawa Timur, pembobolan ini dilakukan oleh 15 orang

tersangka. Modus pembobolan uang senilai Rp12 miliar tersebut, dilakukan

dengan cara mengucurkan kredit yang menyalahi prosedur.6

Sepuluh pelaku adalah karyawan bank tersebut yang bekerja sama dengan

pihak ketiga untuk mengajukan kredit yang berjumlah lima orang. Modus

yang lebih jelasnya dari kejahatan itu adalah sebagai berikut: AAB yang

merupakan pengusaha properti, mengajukan kredit ke bank D atas nama 68

debitur dari perusahaan lain. Kemudian kepala cabang Bank D Cluster

Pasuruan, AA, merekomendasikan semua pengajuan kredit yang cacat

prosedur, yakni data dan sejumlah jaminan seperti sertifikat tanah dan ada

juga pemalsuan surat keterangan usaha yang dipinjam namanya saja oleh para

pelaku dan dimanipulasi untuk meloloskan pengajuan kredit.

Bank sebagai lembaga intermediasi dan lembaga kepercayaan dalam

melaksanakan usahanya harus mengungkapkan informasi secara tepat waktu,

memadai, jelas, akurat, dapat diperbandingkan, dan mudah diakses oleh

stakehorders sesuai dengan haknya. Informasi yang berkualitas adalah

informasi yang mudah dipahami, bebas dari pengertian yang menyesatkan dan

kesalahan material. Selain itu, informasi berkualitas juga menyajikan secara

jujur tentang apa yang seharusnya disajikan, relevan, dan dapat

diperbandingkan.

Penerapan sistem pengendalian internal yang kurang baik akan sangat

berpengaruh terhadap kualitas laporan keuangan suatu perusahaan. Oleh

karena itu, sistem pengendalian internal sangat penting dalam suatu

perusahaan untuk menjaga kekayaan perusahaan tersebut.

5 Ikatan Bankir Indonesia (IBI), Manajemen Risiko 1, Modul Sertifikasi Manajemen Risiko

Tingkat I, ( Jakarta : PT Gramedia Pustaka Utama, 2015) 150-151 6Ikatan Bankir Indonesia (IBI), Manajemen Risiko 1, Modul Sertifikasi Manajemen Risiko

Tingkat I,152 Lihat juga www.merdeka.com/peristiwa/polda-jatim-ungkap-kasus-prmbobolan-

bank-danamon-cabang-pasuruan.html 22 April 2014 19:42 diakses pada Jumat 1 April 2016 20:30

WIB

Page 11: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

4

Pengendalian internal bagi suatu perusahaan merupakan suatu keharusan.

Bersamaan dengan kewajiban audit laporan keuangan, direksi wajib

memberikan pernyataan tentang kecukupan sistem pengendalian perusahaan

yang dikelolanya serta model mana yang diadopsi dan wajib diaudit oleh

auditor eksternal. Perkembangan kegiatan dan skalanya menyebabkan

kompleksitas struktur, sistem dan prosedur suatu organisasi semakin rumit

menjadi faktor yang menyebabkan semakin pentingnya sistem pengendalian

internal. Manajemen hanya mengandalkan kepercayaan atas berbagai laporan

dan analisa untuk dapat mengawasi operasi organisasi.7

Menurut Direktur Utama Bank BJB Syariah, Yocie Gusman menegaskan,

bahwa tahun 2016 Bank BJB Syariah masih fokus membenahi kualitas aset.

Hal tersebut karena di awal spin off Bank BJB Syariah agresif ke komersil

dan korporate, namun akhirnya terjadi perburukan kualitas.8 Pada masa

pertumbuhan dan perkembangan Bank BJB Syariah juga sangat diperlukan

sistem pengendalian internal dan kualitas laporan keuangan yang baik agar

semua target tercapai. Bank BJB Syariah merupakan lembaga keuangan

syariah maka sistem pengendalian internal sudah menjadi suatu keharusan,

karena perkembangan kegiatan dan skalanya menyebabkan kompleksitas

struktur, sistem dan prosedur suatu organisasi semakin rumit. Manajemen

hanya mengandalkan kepercayaan atas berbagai laporan dan analisa untuk

dapat mengawasi operasi organisasi.

Kesehatan atau kondisi keuangan bank dan lembaga non bank merupakan

kepentingan semua pihak terkait, baik pemilik, pengelola (manajemen) bank,

masyarakat pengguna jasa keuangan, Otoritas Jasa Keuangan (OJK) selaku

otoritas pengawasan bank, dan pihak lainnya. Kondisi keuangan bank dapat

digunakan untuk mengevaluasi kinerja bank dalam menerapkan prinsip

kehati-hatian, kepatuhan terhadap ketentuan yang berlaku, dan manajemen

risiko.

7 Bynton, Wiliam C. Dialih bahasa oleh Gina Ganial, dkk. Modern Auditing, edisi 7, jilid 1

(Jakarta: Erlangga, 2003), 371 8 Ichsan Emrald Alamsyah, BJB Syariah Fokus Benahi Kualitas,

http://www.republika.co.id/berita/koran/syariah-koran/16/03/02/o3egs614-bjb-syariah-fokus-

benahi-kualitas, diakses pada 1 juni 2016. Lihat juga annual report (Laporan Tahunan) Bank Bjb

Syariah tahun 2015, 18

Page 12: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

5

Disinilah peran laporan keuangan yang dapat bersifat memberikan

informasi kepada para pihak tersebut. Pada laporan keuangan dapat dilihat

tingkat kesehatan keuangan bank dan non keuangan bank. Selain itu, laporan

keuangan juga digunakan oleh bank sebagai alat peningkat kredibilitas. Hal

ini karena dengan menyajikan laporan tersebut kepada publik dapat

meningkatkan kepercayaan masyarakat untuk menjadi nasabah sebuah bank.

Dikarenakan laporan keuangan itu penting, maka diperlukan standarisasi

penyajian informasi akuntansi. Standarisasi penyajian laporan keuangan

perusahaan perbankan sangat diperhatikan oleh masyarakat untuk mengetahui

kondisi keuangan bank.9

Sistem pengendalian internal yang terdapat pada perusahaan merupakan

salah satu faktor penentu kepercayaan atau keandalan laporan keuangan yang

dihasilkan oleh suatu perusahaan. Perusahaan perbankan dianjurkan untuk

mengumumkan laporan keuangannya melalui media cetak, internet maupun

media lainnya.

Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon produk yang paling laku di

pasarannya yaitu gadai emas. Sedangkan pada Bank BJB Syariah Kantor

Cabang Cirebon terdapat staf yang mempunyai jabatan ganda, yaitu petugas

gadai merangkap sebagai back office, oleh karena itu untuk mempertahankan

tingkat penjualan produk tersebut dan untuk mencegah kemungkinan

terjadinya ketidakefisienan, kesalahan dan penggelapan asetnya, Bank BJB

Syariah Kantor Cabang Cirebon harus meningkatkan sistem pengendalian

yang baik.

Jika sistem pengendalian internal sebuah perusahaan perbankan lemah,

maka kemungkinan terjadinya kesalahan tidak akurat ataupun kecurangan

dalam perbankan sangat besar. Jika hal ini terjadi maka akan menimbulkan

risiko reputasi bank untuk memberikan opini yang tidak sesuai kenyataan.10

Berdasarkan pada fenomena di atas, maka penulis tertarik untuk

melakukan penelitian dengan judul “Pengaruh Sistem Pengendalian

Internal Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pada Bank BJB Syariah

Kantor Cabang Cirebon”.

9 Suharjono Bastian Indra, Akuntansi Perbankan, (Jakarta: Salemba Empat,2006), 60

10 Sukrisno Agoes, Auditing (Pemeriksaan Akuntan), (Jakarta:Penerbitan FEUI,2004), 82

Page 13: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

6

B. Rumusan Masalah

Adapun gambaran umum mengenai rumusan masalah dalam penelitian ini

adalah: Wilayah kajian dalam penelitian ini adalah Bank dan Lembaga

Keuangan. Pendekatan penelitian menggunakan metode kuantitatif. Jenis

masalah dalam penelitian ini berupa gambaran yang menjelaskan tentang

pengaruh sistem pengendalian internal terhadap kualitas laporan keuangan di

Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon. Agar dalam pembahasan

penelitian ini tidak meluas, maka penulis memberikan batasan penelitian yang

hanya menitik beratkan pada sistem pengendalian internal dan kualitas

laporan pada Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon.

Berdasarkan uraian di atas, dapat dirumuskan permasalahan sebagai

berikut:

1. Bagaimana gambaran sistem pengendalian internal di Bank BJB Syariah

Kantor Cabang Cirebon?

2. Bagaimana gambaran kualitas laporan keuangan di Bank BJB Syariah

Kantor Cabang Cirebon?

3. Apakah sistem pengendalian internal berpengaruh terhadap kualitas

laporan keuangan pada Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon?

C. Tujuan Penelitian

Tujuan dalam penelitian ini adalah:

1. Untuk mengetahui gambaran sistem pengendalian internal di Bank BJB

Syariah Kantor Cabang Cirebon.

2. Untuk mengetahui gambaran kualitas laporan keuangan di Bank BJB

Syariah Kantor Cabang Cirebon.

3. Untuk mengetahui pengaruh sistem pengendalian internal terhadap

kualitas laporan keuangan di Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon.

Page 14: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

7

D. Kegunaan Penelitian

Penelitian ini berguna bagi pembaca, perguruan tinggi, Bank BJB Syariah

Kantor Cabang Cirebon, dan penulis sebagai berikut:

1. Bagi Pembaca

Penelitian ini dapat menambah pengetahuan tentang pengaruh sistem

pengendalian internal terhadap kualitas laporan keuangan.

2. Bagi Perguruan Tinggi

Penelitian ini dapat dijadikan referensi untuk penelitian berikutnya tentang

manajemen perbankan syariah.

3. Bagi Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon

Penelitian ini dapat mendorong Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon

agar memperkuat sistem internalnya sehingga dapat menciptakan kualitas

laporan keuangan yang baik.

4. Bagi Penulis

Penelitian ini dapat menambah pengetahuan dan pemahaman tentang

pengaruh sistem pengendalian internal terhadap kualitas laporan keuangan,

khususnya di Bank BJB Syariah Kantor Cabang Cirebon. Selain itu,

penelitian ini sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana

hukum.

Page 15: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

94

DAFTAR PUSTAKA

Abdurahman, Maman dkk. Dasar-Dasar Metode Statistik untuk Penelitian.

Bandung: CV Pustaka Setia, 2011.

Adryan, Martha. Analisis Pengendalian Internal Pada Prosedur Penyaluran

Pembiayaan di BPRS Al Salaam. Skripsi, UIN Syarif Hidayatullah Jakarta

Fakultas Syariah dan Hukum Program Studi Muamalah, 2008

Agoes, Sukrisno. Auditing (Pemeriksaan Akuntan). Jakarta: Penerbitan FEUI,

2004.

Alamsyah, Ichsan Emrald. BJB Syariah Fokus Benahi Kualitas.

http://www.republika.co.id/berita/koran/syariahkoran/16/03/02/o3egs614-

bjb-syariah-fokus-benahi-kualitas diakses pada 1 juni 2016.

Bank Indonesia. Lampiran SE No. 5/22/DPNP Tanggal 29 September 2003

Tentang Pedoman Standar Sistem Pengendalian Intern bagi Bank

Umum. Jakarta: Bank Indonesia, 2003.

Bastian, Indra. Audit Sektor Publik. Jakarta : Salemba Empat, 2011.

BJB Syariah. Annual Report (Laporan Tahunan) Bank BJB Syariah Tahun

2015. Bandung: BJB Syariah, 2015.

Boediono & Wayan K. Teori dan Aplikasi Statistika dan Peobailitas.

Bandung : PT Remaja Rosda Karya, 2008.

Cipta, 1994.

Erwin, Bahtiar. Pengaruh Sistem Pengendalian Intern Terhadap Kualitas

Laporan Keuangan (Studi Kasus Pada PT Bank Mega, TBK Cabang

Gorontalo. Skripsi, Prodi S1 Akuntansi, Universitas negeri Gorontalo,

2013.

Fitriasari, Dewi. Sistem Informasi Akuntansi 1 (ed. 4), Jakarta: Salemba

Empat, 2007.

Ghazali, Imam. Aplikasi Analisis Multivariative Dengan Program SPSS 21 edisi

7, Semarang: Badan Penerbit UNDIP, 2013.

Gulo, W. Metodologi Penelitian. Jakarta : Gramedia Widiasarana Indonesia,

2002.

Hafiduddin, Didin & Tanjung, Hendri. Manajemen Syariah dan Praktik. Jakarta:

Gema Insani Press, 2003.

Harianti, Asni, Dkk. Statistika II . Yogyakarta: Andi Offset, 2012.

Hasan, M. Iqbal. Pokok-Pokok Metodologi Penelitian dan Aplikasinya. Jakarta:

Ghalia Indonesia, 2010

Herawati, Tuti. Pengaruh Sistem Pengendalian Intern Terhadap Kualitas

Laporan Keuangan (Survei Pada Organisasi Perangkat Daerah Pemda

Cianjur). Junal Star-study & Accounting Reaserch, Vol. XI, No. 1, 2014, 3.

Ikatan Akuntan Indonesia. Standar Akuntansi Keuangan (SAK) 1 September 2007.

Jakarta: Salemba Empat, 2008.

Ikatan Bankir Indonesia (IBI). Manajemen Risiko 1, Modul Sertifikasi Manajemen

Risiko Tingkat I. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama, 2015.

Indra, Suharjono Bastian. Akuntansi Perbankan. Jakarta: Salemba Empat, 2006.

Juliandi, Ajuar, dkk. Metodologi Penelitian Bisnis konsep dan Aplikasi.

Medan: UMSU Press, 2014.

Kamus Besar Bahasa Indonesia

Mahmudi. Akuntansi Sektor Publik. Yogyakarta: UII Press, 2011.

Page 16: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

95

Manan, Abdul. Membangun Islam Kaffah. Madina Pustaka: 2000

Mardi. Sistem Informasi Akuntansi. Bogor: Ghalia Indonesia, 2011.

Marom, Chairol. Pedoman Penyajian Laporan Keuangan. Jakarta: Grasindo,

2008.

Muhammad, Rifqi. Akuntansi Keuangan Syariah: Konsep Implementasi PSAK

Syariah. Yogyakarta: P3EI Press, 2008.

Nasehuddien, Toto Syatori. Metodologi Penelitian: Sebuah Pengantar. Cirebon:

Nurjati Press, 2011.

Noor, Juliansyah. Metodologi Penelitian. Jakarta: Kencana, 2011.

Nurhayati, Sri & Wasilah. Akuntansi Syariah di Indonesia. Jakarta: Salemba

Empat, 2012.

Peristiwa POLDA Jawa Timur Ungkap Kasus Pembobolan Bank Danamon

Cabang Pasuruan. www.Merdeka.Com/Peristiwa/Polda-Jatim-Ungkap-

Kasus-Prmbobolan-Bank-Danamon-Cabang-Pasuruan.Html 22 April 2014

19:42 diakses pada Jumat 1 April 2016 20:30 WIB

Prabowo, Dani. “Polri incar Tersangka lain dalam kasus kredit fiktif BSM”

http://nasional.kompas.com/read/2013/11/01/2212151/Polri.Incar.Tersangka

.Lain.dalam.Kasus.Kredit.Fiktif.BSM Diakses pada 2 juni 2016

Priyatno, Duwi. SPSS 22 Pengelolaan Data Terpraktis. Yogyakarta: Andi Offset,

2014.

Rahayu, Siti Kurnia & Suhayati, Ely. Auditing: Konsep Dasar dan Pedoman

Pemeriksaan Akuntansi Publik. Yogyakarta: Graha Ilmu, 2010.

Rama, Dasaratha V. & Jones, Frederick L. Sistem Informasi Akuntansi 1 edisi 2.

Jakarta: Salemba empat, 2009.

Reeve, James M., et al. Pengantar Akuntansi Adaptasi Indonesia, Damayanti

Dian jilid 1. Jakarta: Salemba Empat, 2009.

Rosdiani, Hayyuning Tyas. Pengaruh Sistem Pengendalian Internal, Auidit

Laporan Keuangan, dan Penerapan Good Corporate Governance,

Terhadap Kualitas Laporan Keuangan. Skripsi, Fakultas Ekonomi dan

Bisnis UIN Syarif Hidayatullah, Jakarta, 2011.

Sawyer, Lawrence B. Sawyers Internal Auditing. Jakarta: Salemba Empat, 2005.

Sugiono. Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta, 2001.

Sugiyono. Metode penelitian kuantitatif kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta,

2014.

Sugiyono. Statistika untuk Penelitian. Bandung: Alfabeta, 2012.

Suharismi, Arikunto. Prosedur penelitian Pendekatan Praktik. Jakarta: Rineka

Cipta, 2010.

Sujanto, Alex. Relevansi Akuntansi dalam Islam. Jurnal INOKAM No. II/Th. IV,

2008.

Sulistia, Nida Umam. Analisis Sistem Pengendalian Internal (Spi) Klien

Terhadap Pertimbangan Tingkat Materialitas Audit Laporan Keuangan,

Jurnal Analisis Akuntansi. AAJ 1 (3), 2013.

Sulityanto, Sri. Manajemen Laba ( Teori dan Model Empiris). Jakarta: Grasindo,

2008.

Supangkat, Andi. Statistika. Bandung: Kencana, 2007.

Susilawati. Kualitas Laporan Keuangan Diukur oleh Efektifitas Komite Audit dan

Sistem Pengendalian Internal. Jurnal STAR-Study & Accunting Research,

Volume XI, no. 2-2014.

Page 17: PENGARUH SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP … fileSystems Financial Statements in Bank BJB Syariah Branch Office Cirebon. Internal Control Systems is an essential component in

96

Tampubolon, Robert. Risk and System-Based Internal. Jakarta: PT Elex Media

Komputindo, 2005.

Tunggal, Amin Widjaja. Dasar-Dasar Akuntansi Bank. Jakarta: PT Rineka

Wahidin, Kaerul & Masyhuri. Metode Penelitian. Cirebon: STAIN Cirebon, 2002.

Widyaningtias, Eka. Pengaruh Sistem Pengendalian Internal,

Pemanfaatan Teknologi Informasi dan Kapasitas Auditor

Internal Terjadap Kualitas Laporan Keuangan Bank Pembiayaan

Rakyat Syariah Se- Jabodetabek. Skripsi, Fakutas Syariah dan Hukum

Universitas Islam Negeri (UIN) Syarif Hidayatullah Jakarta, 2014.

Wiliam,C., Bynton. Dialih bahasa oleh Ganial, Gina dkk. Modern Auditing, edisi

7, jilid . Jakarta: Erlangga, 2003.