PENGARUH PELAYANAN FISKUS, MODERNISASI

SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN, SANKSI

PAJAK, DAN KESADARAN MEMBAYAR PAJAK

TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

(Studi pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Tidak Termasuk Pegawai

Tetap di Tangerang)

SKRIPSI

Diajukan guna Memenuhi Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (S.E.)

TALITHA VANIA DAYANTI

00000009996

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA

TANGERANG

2020

ii

PENGESAHAN SKRIPSI

PENGARUH PELAYANAN FISKUS, MODERNISASI

SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN, SANKSI

PAJAK, DAN KESADARAN MEMBAYAR PAJAK

TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Tidak Termasuk Pegawai

Tetap di Tangerang)

Oleh:

Nama : Talitha Vania Dayanti

NIM : 00000009996

Fakultas : Bisnis

Program Studi : Akuntansi

Telah diuji pada tanggal 9 April 2020 dan dinyatakan LULUS

dengan susunan penguji sebagai berikut:

Ketua Sidang, Penguji,

Chermian Eforis, S.E., M.B.A., CPA. Elisa Tjhoa, S.E., M.M., CIA.

Pembimbing,

Karina Harjanto, S.E., M.Sc.

Mengetahui,

Ketua Program Studi Akuntansi

Stefanus Ariyanto, S.E., M.Ak., CPSAK.

iii

LEMBAR PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN

PLAGIAT DALAM PENYUSUNAN SKRIPSI

Dengan ini saya:

Nama : Talitha Vania Dayanti

NIM : 00000009996

Program Studi : Akuntansi

Menyatakan bahwa saya telah menyelesaikan skripsi dengan judul “Pengaruh

Pelayanan Fiskus, Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Sanksi Pajak, dan

Kesadaran Membayar Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak”. Skripsi ini

merupakan hasil kerja saya sendiri dan saya tidak melakukan plagiat. Semua

kutipan karya ilmiah maupun buku orang lain atau lembaga lain yang dirujuk dalam

skripsi ini telah saya sebutkan sumber kutipannya dan saya cantumkan di Daftar

Pustaka.

Jika di kemudian hari saya terbukti melakukan kecurangan/penyimpangan dalam

pembuatan skripsi ini, maka saya bersedia menerima konsekuensi dinyatakan tidak

lulus.

Tangerang, 27 Maret 2020

Talitha Vania Dayanti

iv

HALAMAN PERSEMBAHAN

لِ ّ The road doesn’t go where you planned. It goes where it’s ,الَْحَمْدُلِل

written to be. Allah Subhanahu Wa Ta’ala will show you a way, He

always does. Stay strong and keep praying. Just wait a little bit more.

-by Herblankcanvas-

v

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mendapatkan bukti empiris mengenai Pengaruh

Pelayanan Fiskus, Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Sanksi Pajak, dan

Kesadaran Membayar Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Kepatuhan Wajib

Pajak menjadi sangat penting karena merupakan salah satu faktor yang dapat

meningkatkan tingkat penerimaan pajak, dengan meningkatnya tingkat penerimaan

pajak maka akan meningkatkan tingkat penerimaan kas negara atau dana APBN,

sehingga pemerintah dapat membiayai pengeluaran-pengeluaran negara.

Objek penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) yang tidak

termasuk Pegawai Tetap yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama

wilayah Tangerang pada periode 2020. Pemilihan sampel ini berdasarkan metode

convenience sampling dengan sampel yang digunakan sebanyak 134 responden.

Metode analisis yang digunakan adalah regresi linier berganda (multiple

regression).

Hasil dari penelitian ini adalah: (1) Pelayanan Fiskus tidak berpengaruh

terhadap kepatuhan wajib pajak, (2) Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan

berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, (3) Sanksi Pajak

berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak, (4) Kesadaran Membayar Pajak

berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak, (5) Pengaruh Pelayanan Fiskus,

Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Sanksi Pajak, dan Kesadaran

Membayar Pajak secara simultan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib

pajak.

Kata Kunci: Kepatuhan Wajib Pajak, Kesadaran Membayar Pajak, Modernisasi

Sistem Administrasi Perpajakan, Pelayanan Fiskus, dan Sanksi

Pajak.

vi

ABSTRACT

The purpose of this research is to examine the effect of fiscus services,

modernization of tax administration system, tax sanctions, and the awareness of

paying taxes toward taxpayer compliance. Taxpayer compliance are very important

because it is one of the factors that can increase in the level of tax revenue, and so

it will increase the level of stat cash receipts or state budget funds, so that

government can finance state expenditure.

The object of this research are individual taxpayers (WPOP) not a permanent

employee who registered in KPP around Tangerang at 2020. The sample selection

of this research is based on convenience sampling method with 134 sample of

respondence. The analytical method used is multiple linear regression.

The result of this research are: (1) fiscus services has no effect on taxpayer

compliance, (2) modernization of tax administration system has significant effect

on taxpayer compliance, (3) tax sanctions has significant effect on taxpayer

compliance, (4) the awareness of paying taxes has effect on taxepayer compliance,

(5) fiscus services, modernization of tax administration system, tax sanctions, and

the awareness of paying taxes have simultaneously significant affect to taxpayer

compliance.

Keywords: fiscus services, modernization of tax administration system, tax

sanctions,taxpayer compliance, and the awareness of paying taxes.

vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Allah SWT, yang telah menuntun dan memberikan petunjuk

serta rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi dengan

judul “Pelayanan fiskus, Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Sanksi

Pajak, dan Kesadaran Mmembayar Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak” ini

dengan baik dan tepat waktu. Skripsi ini dibuat untuk mendapatkan gelar sarjana

(S.E).

Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bantuan

dan bimbingan serta pengarahan yang diberikan oleh berbagai pihak. Oleh karena

itu, penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Allah SWT sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.

2. Mamah, Papah, dan Fakih yang selalu memberikan dukungan baik secara

moral maupun materi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.

3. Karina Harjanto, S.E., M.Sc. selaku Dosen Pembimbing yang selalu

memberikan pembetulan, masukan, nasihat, dan kesabaran dalam memberikan

bimbingan kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.

4. Stefanus Ariyanto S.E., M.Ak., CPSAK selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Multimedia Nusantara yang telah memberikan arahan selama proses

pelaksanaan dan penyusunan skripsi.

5. Tante Nurfauziah yang telah memberikan bantuan, arahan, dan dukungan

kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.

viii

6. Adhimas Ario Bimo selaku teman dekat penulis yang telah memberikan

dukungan dan semangat dari awal sampai akhir penyusunan skripsi ini.

7. Sahabat dekat penulis: Skolastika Cita Ken Maharsi, Suphita Yasoladdha

Widjaja, Nadya Regina Louis, Regina Pratiwi, Endang Sri Hartati, Ci Shella

yang telah memberikan dukungan dan semangat.

8. Teman-teman Himtara: Lely Diana, Bella Cahyadi, Nico Dzaky Isnandar,

Maulifeca Deimyen, Sherin, Florentinus Ino, Otniel Gerson Giovanni, Samuel

Winardi, Chaterine Efrilianto yang selalu bersama dengan penulis dari awal

sampai akhir penyusunan skripsi ini.

9. Seluruh teman-teman di program studi Akuntansi angkatan 2015 yang telah

memberikan bantuan, masukkan, dan semangat kepada penulis.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih memiliki banyak kekurangan dan

kesalahan karena keterbatasan penulis. Untuk itu, penulis akan dengan senang hati

menerima kritikan dan saran yang sifatnya membangun bagi diri penulis.

Akhir kata, penulis berharap semoga semoga Allah selalu memberikan

petunjuk serta rahmat-Nya kepada semua pihak yang telah membantu terwujudnya

skripsi ini.

Tangerang, 27 Maret 2020

Talitha Vania Dayanti

ix

DAFTAR ISI

PENGESAHAN SKRIPSI .................................................................................... ii

LEMBAR PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT DALAM

PENYUSUNAN SKRIPSI ................................................................................... iii

HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... iv

ABSTRAK ............................................................................................................. v

ABSTRACT ........................................................................................................... vi

KATA PENGANTAR ......................................................................................... vii

DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang ......................................................................................... 1

1.2 Batasan Masalah ..................................................................................... 13

1.3 Rumusan Masalah .................................................................................. 13

1.4 Tujuan Penelitian .................................................................................... 14

1.5 Manfaat Penelitian .................................................................................. 14

1.6 Sistematika Penulisan ............................................................................. 15

BAB II TELAAH LITERATUR ........................................................................ 17

2.1. APBN ..................................................................................................... 17

2.1.1. Pengertian APBN ............................................................................ 17

2.1.2. Fungsi APBN .................................................................................. 18

2.2. Pajak ....................................................................................................... 19

2.2.1. Pengertian dan Fungsi Pajak ........................................................... 19

2.2.2. Syarat dan Asas Pemungutan Pajak ................................................ 21

2.2.3. Sistem Pemungutan Pajak ............................................................... 23

2.2.4. Pengelompokan Pajak ..................................................................... 25

2.3. Pajak Penghasilan ................................................................................... 26

2.3.1. Pengertian Pajak Penghasilan ......................................................... 26

2.3.2. Wajib Pajak dan Subjek Pajak ........................................................ 27

x

2.3.3. Objek Pajak ..................................................................................... 31

2.3.4. Tarif Pajak ....................................................................................... 33

2.4. Kepatuhan Wajib Pajak .......................................................................... 38

2.5. Pelayanan Fiskus .................................................................................... 40

2.6. Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan ........................................ 42

2.7. Sanksi Pajak ........................................................................................... 46

2.8. Kesadaran Membayar Pajak ................................................................... 51

2.9. Model Penelitian ..................................................................................... 53

BAB III METODE PENELITIAN .................................................................... 54

3.1. Gambaran Umum Objek Penelitian ....................................................... 54

3.2. Metode Penelitian ................................................................................... 55

3.3. Definisi Operasional Variabel dan Skala Pengukuran Variabel............. 55

3.3.1. Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................... 57

3.3.2. Pelayanan Fiskus ............................................................................. 58

3.3.3. Modernisasi Sistem Adiministrasi Perpajakan ............................... 59

3.3.4. Sanksi Pajak .................................................................................... 59

3.3.5. Kesadaran Membayar Pajak ............................................................ 60

3.4. Teknik Pengumpulan Data ..................................................................... 61

3.5. Teknik Pengambilan Sampel .................................................................. 61

3.6. Teknik Analisis Data .............................................................................. 62

3.6.1. Statistik Deskriptif .......................................................................... 62

3.6.2. Uji Kualitas Data ............................................................................. 62

3.6.2.1. Uji Validitas ............................................................................. 62

3.6.2.2. Uji Reliabilitas ......................................................................... 63

3.6.2.3. Uji Normalitas.......................................................................... 63

3.6.3. Uji Asumsi Klasik ........................................................................... 64

3.6.4. Uji Hipotesis ................................................................................... 65

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ...................................................... 70

4.3.1. Uji Validitas .................................................................................... 77

4.3.2. Uji Reliabilitas ................................................................................ 78

xi

4.3.3. Uji Normalitas ................................................................................. 78

4.4.1. Uji Multikolonieritas ....................................................................... 79

4.4.2. Uji Heteroskedestisitas .................................................................... 80

4.5.1. Uji Koefisien Determinasi (R2) ....................................................... 82

4.5.2. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ...................................... 83

4.5.3. Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) .................... 84

BAB V SIMPULAN DAN SARAN .................................................................... 90

5.1. Simpulan ................................................................................................. 90

5.2. Keterbatasan ........................................................................................... 92

5.3. Saran ....................................................................................................... 92

5.4. Implikasi ................................................................................................. 93

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 95

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... 99

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Realisasi APBN dari Tahun 2015-2019 (trilliun rupiah) ........................ 1

Tabel 1.2 Target VS Realisasi Penerimaan Pajak 2015-2019 (triliun rupiah) ....... 2

Tabel 1.3 Realisasi Penerimaan Sektor Pajak 2015-2019 (triliun rupiah) ............. 4

Tabel 1.4 Rasio Kepatuhan (2015-2018) ................................................................ 6

Tabel 2.1 Perbedaan Wajib Pajak Dalam Negeri dan Wajib Pajak Luar Negeri .. 29

Tabel 2.2 Tarif Pajak Orang Pribadi PPh 21 ......................................................... 33

Tabel 2.3 Dasar Pengenaan Pajak PPh 21 ............................................................. 34

Tabel 2.4 Norma Perhitungan Pajak Pekerja Bebas .............................................. 35

Tabel 2.5 Tarif PPh Pasal 23 ................................................................................. 36

Tabel 2.6 Tarif PPh Final ...................................................................................... 37

Tabel 2.6 Batas Waktu Pembayaran dan Pelaporan SPT ...................................... 50

Tabel 4.1 Sampel Penelitian dan Tingkat Pengembalian ...................................... 70

Tabel 4.2 Karakteristik Respoden ......................................................................... 71

Tabel 4.3 Statistik Deskriptif ................................................................................ 74

Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas ................................................................................. 77

Tabel 4.5 Hasil Uji Reliabilitas ............................................................................. 78

Tabel 4.6 Hasil Uji Normalitas ............................................................................. 79

Tabel 4.7 Hasil Uji Multikolonieritas ................................................................... 80

Tabel 4.9 Hasil Uji Statistik F ............................................................................... 83

Tabel 4.10 Hasil Pengujian Signifikansi Parameter Individual ............................ 84

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1 Realisasi Penerimaan Negara 2015-2018 (triliun rupiah) .................. 2

Gambar 2.1 Model Penelitian ................................................................................ 53

Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedestisitas ............................................................. 81

Tabel 4.8 Hasil Pengujian Koefisien Determinasi ................................................ 82