Pengantar nilai pabean

1

PENGANTAR NILAI PABEAN

Disampaikan oleh H.Hasanuddin,S.Sos.,M.Si.

sunarno.doc 2

NILAI PABEAN

• Nilai yang digunakan sebagai dasar untuk

menghitung Bea Masuk dan Pajak dalam rangka

impor

sunarno.doc 3

• PS. 12 (1) UU KEPABEANAN BARANG IMPOR DIPUNGUT BM BERDASARKAN TARIF SETINGI-TINGGINYA EMPAT PULUH PERSEN DARI NILAI PABEAN UNTUK PERHITUNGAN BM

• PS. 14 (1) UU KEPABEANAN UNTUK PENETAPAN TARIF BEA MASUK DAN BEA KELUAR, BARANG DIKELOMPOKKAN

BERDASARKAN KLASIFIKASI BARANG YANG BELAKU SEKARANG ADALAH BTBMI VERSI 2007

BM = ≤ 40 % BTBMI X NP

sunarno.doc 4

BM = % BTBMI X HARGA CIF

NILAI PABEAN

sunarno.doc 5

1 (satu) unit Mobil S edan , Merek : KIA , Type : Vis to , 900 cc Made in Korea.Harga : C IF US D 3.000,-. NDPBM / Kurs : US D 1.- = Rp. 9.000,- Pos Tarif BTBMI : 8703.21.32.10 (BM : 60 % , PPN : 10 %, PPnBM : 10 %)Importir mempunyai API - PPh ps . 22 Impor : 2,5 %.

Perhitungan :

Nilai Pabean : USD 3.000,- x Rp. 9.000,- = Rp. 27.000.000,-

BM : 60 % x Rp. 27.000.000,- = Rp. 16.200.000,-

PPN : 10 % x (Rp. 27.000.000,-+ Rp. 16.200.000,-) = Rp. 4.320.000,-

PPnBM : 10 % x (Rp. 27.000.000,-+ Rp. 16.200.000,-) = Rp. 4.320.000,-

PPh : 2,5% x (Rp. 27.000.000,-+ Rp. 16.200.000,-) = Rp. 1.080.000,-

----------------------------

Jumlah = Rp. 25.920.000,-

= = = = = = = = = = = = = = = =

sunarno.doc 6

SISTEM SELF ASSESSMENT

• Importir memberitahukan :

o Jumlah , jenis dan kualitas barang o Tarif dan nilai pabeano Menghitung dan membayar sendiri Bea

Masuk dan Pajak yang terutang .

sunarno.doc 7

KEGUNAAN PENETAPAN / PENELITIAN NILAI PABEAN

• Utk meneliti kebenaran pemberitahu-an harga barang didalam dokumen Pemberitahuan Impor Barang

Importir yang nakal cenderung memanipulasi harga barang , sehingga ia dapat membayar BM + PDRI rendah -- Invoice Pasar Pagi

sunarno.doc 8

AGREEMENT ON IMPLEMENTATION OF ART VII OF GATT

(Salah satu Agreement yang terlampir pada Sidang Pembentukan WTO, 15 April 1994 , yg menjadi dasar penetapan NP di Indonesia))

• diratifikasi dgn UU No. 7 tahun 1994• Indonesia (neg. berkembang wajib

menerapkan ket.Agreement pada tahun 2000

• Indonesia telah menyesuaikan per-uu-nya yi. dgn UU No. 10 / 1995 yg telah diubah/

ditambah dgn UU N0. 17 /2006• Ketentuan tentan NP diatur dlm ps 15 dan

16

Sunarno , Widyaiswara Pusdiklat BC 9

Ditingkat Regional , telah disepakati:

ASEAN CUSTOMS VALUATION GUIDE • KTT ASEAN ke-9 di Bali 2003, menyetujui empat butir

rekomendasi yang berhubungan dengan kepabeanan untuk mengharmonisasi dan menyederhanakan prosedur, formalitas dan proses pabean.

• Salah satu rekomendasi tersebut dengan pengadopsian perjanjian WTO tentang pelaksanaan pasal VII GATT tentang Nilai Pabean dan penyusunan pedoman implementasi yang sesuai untuk negara ASEAN.

• Pedoman implementasi tersebut adalah Asean Customs Valuation Guide.

• Indonesia ditunjuk sebagai Country Coordinator bertanggung jawab untuk pemutakhiran Asean Customs Valuation Guide .

sunarno.doc 10

DASAR HUKUM PENETAPAN NILAI PABEAN

• Ps 15 dan 16 UU No. 10/1995 yo UU No. 17/2006

• SK Menkeu No. 690/KMK.05/96

• SK. Menkeu No. 491/KMK.05/97

• SK. Dirjen BC No. 81/BC/1999

• Perat. Dirjen BC No. 01/BC/2007

sunarno.doc 11

METODE PENETAPAN NILAI PABEAN (pasal 15 UU No. 10 / 1995 yo UU No. 17/2006 )

• Metode I, nilai transaksi barang impor ybs

• Metode II, nilai transaksi barang identik• Metode III, nilai transaksi barang serupa

• Metode IV, metode deduksi• Metode V, metode komputasi

• Metode VI, metode penetapan NP bdsr data yang tersedia didaerah pabean

sunarno.doc 12

METODE I (PS 15 AYAT 1)

NILAI PABEAN UNTUK PENGHITUNGAN BEA MASUK ADALAH NILAI TRANSAKSI DARI BARANG YANG BERSANGKUTAN

sunarno.doc 13

NILAI TRANSAKSI

• HARGA YANG SEBENARNYA ATAU SEHARUSNYA DIBAYAR

• OLEH PEMBELI KEPADA PENJUAL

• ATAS BARANG YANG DIJUAL• UNTUK DIEKSPOR KE DALAM

DAERAH PABEAN

sunarno.doc 14

NILAI TRANSAKSI

• HARGA SEBENARNYA (ACTUAL PAID). HARGA BARANG YANG PADA WAKTU IMPORNYA TELAH DILUNASI

• HARGA SEHARUSNYA (PAYABLE), HARGA BARANG YANG PADA WAKTU IMPORNYA BELUM DILUNASI

sunarno.doc 15

Contoh : I membeli barang X dari E di Hongkong dengan harga yang disepakati USD 100,000.-, dengan cara pembayaran sbb :

a. USD 60,000.- dibayar sebelum barang dikirim ;b. USD 40,000.- dibayar 3 bulan sesudah barang tiba.

Nilai Pabean wajib diberitahukan I, adalah :

Nilai Pabean wajib diberitakukan I adalah adalah …

a. USD . 60.000,-

c. USD. 40.000,-

d. USD 100.000,-

e. USD 140.000,-

sunarno.doc 16

PADA PRINSIPNYA NILAI TRANSAKSI DITETAPKAN BERDASARKAN SUATU

TRANSAKSI JUAL BELI. ADA PENJUAL YANG MENYERAHKAN

BARANG DAN MENERIMA PEMBAYARAN DAN ADA PEMBELI

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN DAN MENERIMA PENYERAHAN

BARANG

sunarno.doc 17

TIDAK DIANGGAP TRANSAKSI JUAL BELI , ADALAH :

• barang promosi• barang kiriman hadiah• barang konsinyasi• barang sewaan (under lease)• barang yang dikirim cuma-cuma• barang yang diimpor anak cabang perus.

Dengan demikian thd brg –brg tsb diatas NP-nya ditetapkan oleh Pej. BC bdsrk Metode II s/d VI yg diterapkan secara hierarkhi

sunarno.doc 18

Barang impor berupa barang kiriman hadiah , NP-nya ditetapkan oleh Pejabat BC , berdasarkan :

a. Metode I

b. Metode I s/d VI secara hierarkhi

c. Metode I, II, III, IV, V atau VI tergantung pilihan Pejabat BC

d. Metode II s/d VI secara hierarkhi

sunarno.doc 19

NILAI TRANSAKSI , tidak termasuk :

• pengeluaran pembeli untuk kepentingannya

• bunga • discount• post importation cost , mis.

biaya pemeliharaan, bantuan tehnis, pengangkutan setelah pengimporan, BM + PDRI dll.

Jika tdpt unsur biaya-biaya tersebut pada harga , harus dikurangkan , untuk mendapatkan NP

sunarno.doc 20

Contoh :

I membeli barang X dari E dengan harga CIFUSD 100,000.-. Kondisi pembayaran disepakati sbb :- USD 60,000.- dibayar sebelum barang dikirim- USD 40,000.- dipinjam oleh I kepada E selama 3 bulan dengan bunga 1% / bulan, untuk pelunasannya.

NP wajib diberitahukan I adalah …b. USD 100,000.-c. USD 101,200.-d. USD 60,000.-e. USD 40,000.-

sunarno.doc 21

Contoh :

I membeli barang X dari E di Hongkong dengan harga yang disepakati USD 100,000.-. Termasuk dalam harga adalah biaya pemeliharaan selama 3 bulan, bantuan tehnis dan biaya pemasangan mesin di Indonesia dengan nilai USD 15,000.-


sunarno.doc 22

Contoh : I membeli dari E , 1000 pcs barang X dengan harga USD 100,-/pc. Karena membeli dalam jumlah besar, maka E memberikan tambahan secara cuma-cuma 50 pcs barang X .

Pemberitahuan Importir harus memuat …b. 1050 pcs barang X dg harga USD 100,000.-c. 1000 pcs barang X dg harga USD 100,000.-d. 1050 pcs barang X dg harga USD 105,000.-e. 1000 pcs barang X dg harga USD 105,000.-

sunarno.doc 23

BIAYA-BIAYA TERTENTU YANG DITAMBAHKAN PADA NILAI TRANSAKSI

• Biaya yang dibayar oleh pembeli , sepanjang belum termasuk dalam nilai transaki :– Komisi dan jasa kecuali komisi pembelian– Biaya mengemas – Biaya mengepak

• Assist• Royalty dan biaya lisensi• Proceeds• Biaya transportasi• Biaya pemuatan, pembongkaran dan penanganan

yang berkaitan dengan pengangkutan barang impor• Insurance

sunarno.doc 24

Contoh (utk biaya mengemas) :

I membeli 10 dozens a. 12 botol a. 250 cc parfum merek ‘ Lingeri’ dari E , dengan harga USD 18,000.-. Parfum tersebut dikemas dalam botol kristal dengan harga USD 100.-/botol. Dengan demikian harga parfumnya sendiri hanya USD 50.-/botol.

NP wajib diberitahukan I, adalah …b. USD 12,000.-c. USD 6,000.-d. USD 18,000.-e. USD 24,000.-

sunarno.doc 25

ASSIST :

• nilai dari barang dan/atau jasa• yang dipasok oleh pembeli (importir) kepada penjual

(eksportir) • dengan cuma-cuma atau harga yang diturunkan• untuk kepentingan produksi dan penjualan barang

yang akan diekspor ke Indonesia• sepanjang belum termasuk pada nilai transaksi

sunarno.doc 26

UNSUR ASSIST :• material, komponen, bagian dan barang sejenis

yang terkandung pada barang• peralatan, cetakan, barang sejenis yang digunakan

untuk pembuatan barang • material yang dikonsumsi untuk pembuatan

barang• tehnik, pengembangan, design, perencanaan dan

sket-sket dll, yang dibuat diluar Daerah Pabean dan diperlukan untuk pembuatan barang

sunarno.doc 27

Contoh :

I membeli mesin X dari E dengan kondisi :a. harga disepakati CIF USD 100,000.-b. I memasok dengan cuma-cuma kepada E , sebagaian

electical component untuk pembuatan mesin X dengan nilai USD 10,000.-


sunarno.doc 28

ROYALTI DAN BIAYA LISENSI

• PEMBAYARAN

• YANG BERKAITAN DENGAN PERDAGANGAN, PEMAKAIAN BARANG

• YANG MENGANDUNG HAKI

sunarno.doc 29

ROYALTI/BIAYA LISENSI WAJIB DITAMBAHKAN DALAM NILAI

TRANSAKSI :

• DIBAYAR OLEH IMPORTIR

• MERUPAKAN PERSYARATAN PEMBELIAN BARANG IMPOR

• BERKAITAN DENGAN BARANG IMPOR YANG BERSANGKUTAN

sunarno.doc 30

Contoh :

I membeli 1000 keping CD rekaman penyanyi BS dari E dengan kondisi :- harga per keping USD 2.-- I wajib membayar royalty USD 0.50/keping kepada R

(royalty holder) melalui E .

NP wajib diberitahukan I, adalah …b. USD 2,000.-c. USD 1,500.-d. USD 500.-e. USD 2,500.-

sunarno.doc 31

Contoh :

I membeli 1000 keping CD rekaman penyanyi BS dari E dengan harga per keping USD 2.-. Tidak ada kondisi lain dalam perjanjian antara I dan E. Dalam catatan BC, B pernah mengimpor barang yang sama . Pada saat itu B diwajibkan untuk membayar royalty USD 0.50/keping kepada R melalui Penjual di luar negeri.


sunarno.doc 32

Contoh :

I membeli 1000 keping CD rekaman penyanyi BS dari E dengan kondisi: - harga per keping USD 2.-- pembayaran harus lunas sebelum barang dikirim. Tidak terdapat kondisi lain dari perjanjian antara I dengan E.I terikat perjanjian dengan R (royalty holder ) di USA, dimana untuk setiap CD rekaman penyanyi BS yang dibeli dari eksportir manapun juga, I wajib membayar royalty USD 0.50/keping


sunarno.doc 33

Contoh :

I membeli master album lagu rekaman penyanyi BS dari E dengan kondisi : - harga master USD 10,000.-- I diberi hak untuk mereproduksi dalam bentuk CD sebanyak 100.000 keping, dengan syarat I wajib membayar royalty USD 0.50/keping.


sunarno.doc 34

PROCEEDS • nilai dari bagian pendapatan

• yang diperoleh pembeli (importir)

• atas penjualan kembali, pemanfaatan atau pemakaian barang impor yang bersangkutan di Daerah Pabean

• yang disampaikan secara langsung atau tidak langsung

• kepada penjual (eksportir)

sunarno.doc 35

Contoh : I membeli 100 unit barang X dari E, dengan kondisi sbb : - harga per unit USD 1,000.-- I wajib menyerahkan 1 % dari omzet penjualan I di Indonesia dengan nilai setara USD 2,500.- pada akhir bulan ke-6 setelah importasi.


sunarno.doc 36

BIAYA TRANSPORTASI (FREIGHT)

• biaya transportasi barang impor ke pelabuhan atau tempat impor di Daerah Pabean yaitu yang sebenarnya atau yang seharusnya dibayar yang pada umumnya tercantum dalam B/L atau AWB

• Dalam hal biaya transportasi tidak tertera di B/L atau AWB , maka Importir diwajibkan membuktikan besarnya freight

• Dalam hal barang impor merupakan consolidation cargo , digunakan freight yang tertera di House / Home B/L atau House / Home AWB

sunarno.doc 37

BIAYA PEMUATAN, PEMBONGKARAN DAN PENANGANAN YANG BERKAITAN DENGAN PENGANGKUTAN BARANG IMPOR, adalah :

• INLAND FREIGHT,BIAYA PEMUATAN,BIAYA PEMBONGKARAN,BIAYA PENYIMPANAN, BIAYA PENANGANAN BARANG (HANDLING CHARGES)

• YANG TIMBUL SEJAK BARANG DIANGKUT • KE PELABUHAN ATAU TEMPAT IMPOR DI

DAERAH PABEAN• BIAYA TERSEBUT TIDAK TERMASUK

FREIGHT

sunarno.doc 38

BIAYA ASURANSI

• Yang tercantum dalam polis asuransi

• Apabila asuransi ditutup didalam negeri, nilai rupiah yg tercantum dianggap nihil , ---> importir

wajib menyerahkan polis asuransi

• Apabila Importir tdk menyerahkan dok polis , mk Asuransi dihitung 0,5 % x (FOB+Freight)

sunarno.doc 39

Contoh :

I membeli mesin X dari E di Korea dengan harga EXW USD 100,000.- . Agar barang sampai di Pabrik I di Bekasi , I masih menanggung biaya-biaya sbb : - biaya pemuatan, pembongkaran, cargo handling dan inland freight di Korea USD 10,000.-- Freighft dari Korea s/d Tanjung Priok USD 9,000.-- marine cargo insurance USD 400.-- biaya pengurusan dokumen dan cargo handling di Tanjung Priok, setara USD 1,500.- - BM + PDRI setara USD 15,000.-- biaya pengangkutan dari Tanjung Priok s/d Bekasi , setara USD 1,500.-

NP wajib diberitahukan I adalah …b.USD 100,000.-c. USD 109,400.-d.USD 136,900.-e. USD 119,400.-

sunarno.doc 40

METODE II (ps. 15 ayat 2)

• NILAI TRANSAKSI BARANG IDENTIK

sunarno.doc 41

BARANG IDENTIK adalah :

• Barang yang sama dalam segala hal• meliputi karakter fisik, mutu dan reputasi• dibuat dinegara yang sama• oleh produsen yang sama atau yang berbeda perbedaan kecil yang tidak mempengaruhi fungsi, karakter fisik, mutu, reputasi dan harga barang diabaikan

sunarno.doc 42

CONTOH BARANG IDENTIK • DATA PIB : Televisi berwarna ukuran 14 inchi type : KV-14S Merek : SONY Made in Japan

• DATA DI BC : Televisi berwarna ukuran 14 inchi type : KV-14S Merek : SONY Made in Japan

.

sunarno.doc 43

PERSYARATAN PENGGUNAAN METODE II

• N P tidak dapat ditetapkan bdrkan Metode I • tgl B/L atau AWB dari PIB brg identik dan brg yg sedang

ditetapkan NP-nya sama. Dalam hal tidak ada, digunakan nt brg identik dari PIB dgn tgl B/L atau AWB dlm jkwt 30 hr sblm /

sesudah tgl BL/AWB dari PIB yang sedang ditetapkan np-nya. • Tingkat perdagangan dan jumlah brg identik sama. Dalam hal

tidak ada, harus dilakukan penyesuaian • Jika terdapat lebih dari satu data yang memenuhi syarat, maka

digunakan data yang nt-nya paling rendah.

sunarno.doc 44

PETAPAN NILAI PABEAN BERDASARKAN METODE II

(Ps 10 Kep.81/BC/89)

Data PIB :

Tgl BL Eksportir Importir Jenis Barang Jumlah Hg. Satuan Tk. Perdag

07/03/08 E I Brg X 500 100 cu wholesaler

Made in Japan dozens

Data Barang Identik


15/02/08 A B Brg X 500 100 cu wholesaler


sunarno.doc 45

METODE III (pasal 15 ayat 3)

• NILAI PABEAN BERDASARKAN NILAI TRANSAKSI BARANG SERUPA

sunarno.doc 46

BARANG SERUPA adalah

• Barang yang meskipun tdk sama dlm segala hal

• tetapi memiliki karakter fisik sama , komponen material sama, berfungsi sama dan secara komersial saling dapat dipertukarkan

• dibuat dinegara yang sama • oleh produsen yang sama atau yang berbeda

sunarno.doc 47

CONTOH BARANG SERUPA

• DATA PIB : USB Flash Drive 2 GB Merek : Kingston Made in China

• DATA DI BC : USB Flash Drive 2 GB Merek : Nexian Made in Cina

.

sunarno.doc 48

PENETAPAN NILAI PABEAN BERDASARKAN METODE III (Ps 10 Kep.81/BC/89)

Data PIB :


07/03/09 E I USB Flash Drive 500 100 cu wholesaler

2 GB dozens

Merek : Kingston

Made in China

Data di BC :


15/02/09 A B USB Flash Drive 500 100 cu wholesaler

2 GB

Merek : Nexian

Made in China

sunarno.doc 49

METODE IV (ps 15 ayat 4)

• NILAI PABEAN BERDASARKAN METODE DEDUKSI

sunarno.doc 50

METODE DEDUKSIadalah

penetapan NP bdsrkan

• Harga satuan yg terjadi dari penjualan di pasar Daerah Pabean dari :– barang impor ybs,– barang identik, atau– barang serupa

• dengan kondisi sebagaimana saat brg diimpor• dikurangi dg sejumlah faktor pengurangan

sunarno.doc 51

FAKTOR PENGURANGAN,adalah biaya-biaya yang timbul setelah brg tiba di

pelabuhan tujuan di Daerah Pabean, yaitu : • Komisi

• keuntungan• pengeluaran umum• biaya transpotasi

• asuransi• biaya lain

• bea masuk dan pajak impor

sunarno.doc 52

METODE V (ps 15 ayat 5)

• NILAI PABEAN BERDASARKAN METODE KOMPUTASI

sunarno.doc 53

METODE KOMPUTASIadalah

• Metode penetapan NP• dengan cara menjumlahkan

sejumlah unsur biaya• sehingga diperoleh harga CIF di

Daerah Pabean

sunarno.doc 54

UNSUR BIAYA YANG DIJUMLAHKAN DIDALAM METODE V

• biaya / harga bahan baku

• biaya proses produksi

• keuntungan

• pengeluaran umum

• biaya transportasi termasuk biaya pemuatan, pembongkaran dan cargo

handling s/d pelab. tuj. di Daerah Pabean

sunarno.doc 55

CARA PENENTUAN JUMLAH BIAYA DIDALAM METODE V

• Bdsrkan informasi produsen brg yg sedang ditetapkan NP-nya

• menggunakan data pembukuan produsen

• yg disusun sesuai prinsip umu akuntansi yang berlaku di negara produsen

sunarno.doc 56

METODE VI (ps 15 ayat 6)

adalah • Metode penetapan NP • berdasarkan prinsip-prinsip Metode

I, II, III, IV atau V• yang diterapkan secara flrksibel• berdasarkan data yang tersedia di

Daerah Pabean

sunarno.doc 57

PENETAPAN NILAI PABEAN BERDASARKAN METODE VI DENGAN MENGGUNAKAN METODE II/III YG DITERAPKAN SECARA

FLEKSIBEL

Data PIB :


07/03/08 E I Brg X 500 100 cu wholesaler


Data di Bea dan Cukai :


20/01/08 A B Brg X 500 100 cu wholesaler

Made in Malaysia dozens

sunarno.doc 58

FLOWCHART TATA LAKSANA PENELITIAN DAN PENETAPAN NP

PIB DBH I

Tdpt brg identik ?

Lebih rendah = < 5 % , sama atau lebih besar ?

NP DITERIMA

INP

IMPORTIR

DNP

Y

Y

YPemrks.Fisik ?

Medium risk ?

Low risk ?

M II s/d VI

T

T

T

T

T

T

Y

Y

M I s/d VI Y

Fisik sesuai ?

T

High risk?

Pengantar nilai pabean

Education

Transcript of Pengantar nilai pabean