PENETAPAN PAJAK, KEBERATAN dan BANDING

PENETAPAN PAJAK, KEBERATAN DAN BANDING

BAB V

Mengapa Muncul Penetapan Pajak?

KARENA ketidakbenaran dalam pengisian SPT atau karena ditemukannya data fiskal yang tidak

dilaporkan oleh wajib pajak

Fungsi Surat Ketetapan PajakSarana untuk melakukan koreksi fiskal

terhadap WP tertentu

Sarana untuk mengenakan sanksi administrasi perpajakan

Sarana administrasi untuk melakukan penagihan perpajakan.

Saran untuk mengembalikan kelebihan pajak dalam hal lebih bayar

Sarana untuk memberitahukan jumlah pajak yang terutang

Fungsi Surat Tagihan Pajak

Sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT Wajib Pajak.

Sarana untuk mengenakan sanksi berupa bunga atau denda.

Sarana untuk managih pajak

Jenis-jenis Penetapan dan Ketetapan Pajak(STP)

STP adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan atau sanksi administrasi berupa bunga dan/atau denda.

STP mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan surat ketetapan pajak lainnya sesuai ketentuan Pasal 14 ayat (2) UU KUP

Dasar Penerbitan STP Sanksi Administrasi

a. PPh dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar

Bunga sebesar 2 % sebulan untuk paling lama 24 bulan, dihitung sejak saat.

b. Dari hasil penelitian SPT terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis dan atau salah hitung

Terutangnya pajak atau bagian tahun pajak atau tahun pajak sampai dengan diterbitkannya STP

c. WP dikenakan sanksi administrasi berupa denda atau bunga;

- Denda Rp 100.000 karena SPT Masa (selain SPT Masa PPN) terlambat/tidak dilaporkan (Pasal 7 UU KUP)

- Denda Rp 500.000 karena SPT Masa PPN terlambat/tidak dilaporkan- Dend Rp 100.000 karena SPT Tahunan PPh Orang Pribadi terlambat/tidak

dilaporkan (Pasal 7 UU KUP)- Denda Rp 1.000.000 karena SPT Tahunan PPh Badan terambat/ tidak

dilaporkan



- Bunga sebesar 2% (dua persen) perbulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak saat penyampaian SPT berakhir sampai dengan tanggal pembayaran karena pembetulan SPT Tahunan (Pasal 8 ayat 2 UU KUP)

- Bunga sebesar 2% (dua persen) perbulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak jatuh tempo pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran, karena pembetulan SPT masa (Pasal 8 ayat 2a UU KUP) bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan

- Bunga sebesar 2% perbulan yang dihitung dari jatuh tempo pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran,dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan karena setoran masa/tahunan dilunasi (Pasal 9 ayat 2a UU KUP)

- Bunga penagihan sebesar 2% perbulan, yang dihitung dari tanggal jatuh tempo sampai dengan tanggal pembayaran atau tanggal diterbitkannya Surat Tagihan Pajak, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan, karena pajak yang erutang menurut SKPKB, atau SKPKBT, dan tambahan jumlah pajak yang harus dibayar berdasarkan SK Pembetulan, SK Keberatan, atau Putusan banding dan Putusan Peninjauan Kembali, pada saat jatuh tempo pembayaran tidak atau kurang dibayar (Pasal 19 ayat 1 UU KUP).

- Bunga penagihan sebesar 2% perbulan, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan karena Wajib Pajak diperbolehkan mengangsung atau menunda pembayaran pajak (Pasal 19 ayat 2 UU KUP).



d. Pengusaha yang dikenakan pajak berdasarkan UU PPN 1984 tetapi tidak melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP

Denda sebesar 2% dari Dasar Pengenaan Pajak

e. Pengusaha yang tidak dikukuhkan sebagai PKP tetapi membuat faktur pajak


f. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP tidak membuat atau membuat faktur pajak tetapi tidak tepat waktu atau tidak mengisi selengkapnya faktur pajak


Jenis-jenis Penetapan dan Ketetapan Pajak(SKPKB)

Dasar Penerbitan SKPKB Sanksi Administrasi

b. Apabila SPT tidak disampaikan dalam jangka waktunya dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan pada jangka waktunya sebagaimana ditentukan dalam Surat Teguran

Jumlah pajak dalam SKPKB ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar.- 50% dari PPh yang tidak atau kurang dibayar dalam

satu Tahun Pajak;- 100% dari PPh yang tidak atau kurang dipotong, tidak

atau kurang dipungut, tidak atau kurang dietorkan, dan dipotong atau dipungut tetapi tidak atau kurang dissetorkan;

- 100% dari PPN Barang dan Jasa dan PPnBM yang tidak atau kurang dibayar.

c. Apabila berdasrkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain mengenai PPN/PPnBM ternyata tidak seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajak atau tidak seharusnya dikenakan tarif 0%

d. Apabila kewajiban Pasal 28 UU KUP (perihal pembukuan) dan Pasal 29 UU KUP (berkenaan dengan pemeriksaan) tidak dipenuhi, sehingga tidak dapat diketahui besarnya pajak yang terutang;

e. Apabila kepada Wajib Pajak diterbitkan NPWP dan/atau dikukuhkan sebagai PKP secara jabatan sesuai Pasal 2 ayat 4a UU KUP.

Jenis-jenis Penetapan dan Ketetapan Pajak(SKPKB)

SKPKB adalah surat ketetapan pajak yang mentukan besarnya jumlah pokok pajak, jimlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak,

besarnya sanksi administrasi, dan jumlah yang masih harus dibayar

SKPKB diatur dalam Pasal 13 UU KUP

Dasar Penerbitan SKPKB Sanksi Administrasi

a. Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan/ keterangan lain, pajak yang terutang tidak atau kurang dibayar

Atas pajak yang tidak/ kurang dibayar tersebut ditambah sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% sebulan untuk selama-lamanya 24 bulan, dihitung sejak saat terutangnya pajak atau tahun pajak sampai dengan diterbitkannya SKPKB.

Jenis-jenis Penetapan dan Ketetapan Pajak(SKPKBT)

STP adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan atau sanksi administrasi berupa bunga dan/atau denda.

STP mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan surat ketetapan pajak lainnya sesuai ketentuan Pasal 14 ayat (2) UU KUP


a. PPh dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar

Bunga sebesar 2 % sebulan untuk paling lama 24 bulan, dihitung sejak saat.

b. Dari hasil penelitian SPT terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis dan atau salah hitung

Terutangnya pajak atau bagian tahun pajak atau tahun pajak sampai dengan diterbitkannya STP

c. WP dikenakan sanksi administrasi berupa denda atau bunga;

- Denda Rp 100.000 karena SPT Masa (selain SPT Masa PPN) terlambat/tidak dilaporkan (Pasal 7 UU KUP)

- Denda Rp 500.000 karena SPT Masa PPN terlambat/tidak dilaporkan- Dend Rp 100.000 karena SPT Tahunan PPh Orang Pribadi terlambat/tidak

dilaporkan (Pasal 7 UU KUP)- Denda Rp 1.000.000 karena SPT Tahunan PPh Badan terambat/ tidak

dilaporkan

Jenis-jenis Penetapan dan Ketetapan Pajak(SKPLB)

SKPLB adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar dari pada pajak yang

terutang atau tidak seharusnya terutang

SKPLB diatur sesuai ketentuan dalam Pasal 17 UU KUP

Pasal 17 UU KUP

SKPLB ini terbit dalam hal setelah Direktur Jenderal Pajak melakukan pemeriksaan, jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar lebih besar daripada jumlah pajak yang terutang atau telah dilakukan pembayaran pajak yang tidak seharusnya terutang

Jenis-jenis Penetapan dan Ketetapan Pajak(SKPN)

SKPN adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tida ada

kredit pajak

SKPN diatur sesuai ketentuan dalam Pasal 17A UU KUP

Pasal 17A UU KUP

Direktur Jenderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan, menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Nihil apabila jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar sama dengan jumlah pajak yang terutang, atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak atau tidak ada pembayaran pajak

Daluwarsa Penetapan Pajak

• Jangka waktu 5 tahun sesudah saat terutang pajak atau berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak → untuk daluwarsa penetapan pajak

• Jangka waktu 10 tahun → untuk penyimpanan buku-buku, catatan-catatan, dokumen-dokumen yang menjadi dasar pembukuan dan pencatatan Wajib Pajak

TERIMA KASIH

TUGAS 21. Dalam Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak

Penghasilan, Wajib Pajak berupa BUT dipisahkan dari WP Badan. Apa yang dimaksud dengan BUT pada UU tersebut? Jelaskan!

2. Jelaskan jangka waktu pendaftaran NPWP sesuai dengan Peraturan Menkeu No. 20/PMK.03/2008 yang berlaku sejak 1 Januari 2008!

3. Jelaskan secara singkat tata cara penghapusan NPWP dan Pencabutan Surat Pengukuhan PKP sesuai yang diatur dalam Peraturan Menkeu No. 20/PMK.03/2008!

4. Dalam hukum pajak terdapat sanksi administrasi dan sanksi pidana. Diantara kedua sanksi tersebut, sanksi mana yang lebih dominan diterapkan? Mengapa sanksi tersebut lebih dominan diterapkan?

5. Sebutkan istilah-istilah bentuk pelanggaran pajak!6. Sebutkan dan jelaskan secara singkat jenis penetapan dan ketetapan

pajak! Dan sebutkan pasal-pasal yang mengaturnya!

QUIZ 2

1. Apa saja sanksi pajak yang berhubungan dengan NPWP dan Pengukuhan PKP?

2. Mengapa pengetahuan tentang sanksi perpajakan penting bagi masyarakat?

3. Mengapa perlu dilakukan penetapan pajak?4. Apa fungsi Surat Ketetapan Pajak dan Surat

Tagihan Pajak?

PENETAPAN PAJAK, KEBERATAN dan BANDING

Business

Transcript of PENETAPAN PAJAK, KEBERATAN dan BANDING