PENERAPAN TAX PLANNING PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

TERUTANG DAN PENGARUHNYA TERHADAP LABA RUGI

(STUDI KASUS PADA PERUSAHAAN KOSMETIK PT X)

SKRIPSI

OLEH :

VIKA NUR FITRIANA

NIM : 20151220092

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURABAYA

2020

PENERAPAN TAX PLANNING PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

TERUTANG DAN PENGARUHNYA TERHADAP LABA RUGI

(STUDI KASUS PADA PERUSAHAAN KOSMETIK PT X)

SKRIPSI

Diajukan untuk memenuhi

Salah satu persyaratan dalam menyelesaikan

Program Sarjana Ekonomi

OLEH :

VIKA NUR FITRIANA

NIM : 20151220092

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURABAYA

2020

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur penulis sampaikan kepada Allah SWT. yang telah

melimpahkan rahmat dan nikmatnya selama ini hingga penulis dapat

menyelesaikan Proposal Skripsi dengan judul “Penerapan Tax Planning Pajak

Pertambahan Nilai Terutang Dan Pengaruhnya Terhadap Laba Rugi (Studi Kasus

Pada Perusahaan Kosmetik PT X)”.

Penulis menyadari bahwa penulisan ini tidak dapat terselesaikan tanpa

dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis ingin menyampaikan

ucapan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan

skripsi ini terutama kepada:

1. Bapak Dr. dr. Sukadiono, MM selaku Rektor Universitas Muhammadiyah

Surabaya.

2. Ibu Dr. Anna Marina, SE., M.Si., Ak., CA selaku Dekan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surabaya.

3. Ibu Rieska Maharani, SE., M.Ak selaku Kaprodi Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surabaya.

4. Bapak Drs. Ec. Ezif M Fahmi W, MM., Ak., CA selaku dosen

pembimbing I yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk

membimbing dan mengarahkan penulis selama prosen penyusunan skripsi

ini.

5. Ibu Rieska Maharani, SE., M.Ak selaku dosen pembimbing II yang telah

berkenan memberikan ilmu baru dan arahan dalam proses penyusunan

sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.

6. Ibu Dr. Anna Marina, SE., M.Si., Ak., CA selaku dosen penguji.

Terimakasih atas waktu, masukan dan arahan yang diberikan untuk skripsi

ini.

7. Ibu Fitri Nuraini, SE., M.Ak selaku dosen wali yang banyak mendukung

selama perkuliahan dalam mencapai tujuan.

8. Seluruh Bapak/Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah

memberikan ilmu yang sangat bermanfaat selama masa perkuliahan.

i

9. Kepada seluruh staff Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Terimakasih atas

segala bantuan yang diberikan. Saya mohon maaf apabila dalam proses

pembuatan skripsi ini saya sering mengganggu dan menyulitkan.

10. Kepada Holding PT X dimana saya diberikan ilmu sangat banyak yang

tidak akan saya dapatkan dibangku perkuliahan serta ijin yang sudah

diberikan untuk penelitian.

11. Kepada orang tua yang saya sayangi terimakasih untuk selalu mendukung

dan tidak pernah membebani saya dalam mengejar gelar sarjana.

12. Kepada adik-adik saya yang saya sayangi yaitu Elisa, Adhela, dan Fajar

terimakasih atas semangat dan bantuannya jika saya membutuhkan teman

dikala mulai lelah.

13. Kepada Helmy Edo yang saya sayangi terimakasih untuk dukungan yang

diberikan dan mau mendengarkan keluh kesah disaat saya sedang jatuh

sehingga memiliki semangat kembali.

14. Kepada Ko Yoel selaku team leader saya yang sudah memberikan ilmu

serta kesempatan pada saya. Terimakasih atas kepercayaan dan dukungan

yang sudah diberikan.

15. Kepada teman satu tim saya di holding PT X yaitu Mbak Ratih, Ce Amel,

Monica, Ce Zerlinda, Yuli, Ko Fendy, Mas Arif, Pak Andiono, Ko Dimas,

Ko Mike, Ko Samuel. Terimakasih atas dukungan kalian semua yang tidak

pernah bosan untuk menyemangati saya dalam menyelesaikan skripsi

meskipun terkadang ada nasehat unik yang diberikan.

16. Teruntuk Mbak Ratih yang tidak pernah bosan menyemangati dan

memberikan saya pelajaran baik untuk kehidupan ataupun pekerjaan,

terimakasih saya ucapkan.

17. Teruntuk Ce Amelinda dan Monica terimakasih bantuan yang sudah

diberikan untuk terjemahan abstrak dalam skripsi ini. Bantuan kalian

sangat berarti ketika saya membutuhkannya. Allah yang membalas

kebaikan kalian.

18. Kepada teman-teman saya di PT P yaitu Mbak Rima, Mbak Kia, dan Mas

Kacong. Terimakasih atas dukungannya saat saya sedang sibuk-sibuknya

mengurus kuliah saya.

ii

19. Kepada Zahrina Atikah Hani, teman dari saat memakai seragam putih-

biru. Terimakasih untuk selalu mau menjadi pendengar yang baik dikala

saya membutuhkan pendengar tanpa menghakimi.

20. Kepada seluruh teman dari kelas sore Akuntansi 2015 terimakasih atas

pengalaman selama kita berada dalam satu kelas selama ini. Terutama

kepada Alda, Mbak Rosida, dan Mbak Putri selalu semangat agar rencana

kita dapat tercapai.

21. Kepada teman rumah saya yaitu Mbak Reta, Anis, dan Lisa terimakasih

atas dukungan satu sama lain semoga kita dapat mencapai tujuan masing-

masing.

Penulis menyadari masih ada kekurangan dalam penyusunan skripsi ini. Oleh

karena itu kritik dan saran yang diberikan akan membantu menyepurnakan

penelitian di masa mendatang. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua

pihak.

Surabaya, 20 Januari 2020

Penulis

iii

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ................................................................................. i

ABSTRAK .................................................................................................... iv

ABSTRACT .................................................................................................. v

DAFTAR ISI ................................................................................................ vi

DAFTAR TABEL ........................................................................................ ix

DAFTAR GAMBAR ................................................................................... x

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ xi

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang ................................................................................... 1

B. Rumusan Masalah .............................................................................. 3

C. Tujuan Penelitian ............................................................................... 3

D. Manfaat Penelitian ............................................................................. 4

E. Sistematika Penulisan......................................................................... 4

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Landasan Teori .................................................................................. 6

1. Pajak .............................................................................................. 6

a. Pengertian Pajak ....................................................................... 6

b. Fungsi Pajak .............................................................................. 7

c. Jenis-Jenis Pajak ....................................................................... 7

d. Sistem Pemungutan Pajak ......................................................... 8

2. Pajak Pertambahan Nilai ............................................................... 8

a. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ......................................... 8

b. Subjek Pajak Pertambahan Nilai ............................................... 9

c. PPN Masukan dan PPN Keluaran ............................................. 9

d. Mekanisme Pengenaan PPN ..................................................... 10

3. Tax Planning (Perencanaan Pajak) ............................................... 12

a. Pengertian Tax Planning .......................................................... 12

b. Tahapan Tax Planning ............................................................. 12

4. Laporan Keuangan ......................................................................... 15

vi

a. Pengertian Laporan Keuangan .................................................. 15

b. Tujuan Laporan Keuangan ........................................................ 15

c. Komponen Laporan Keuangan ................................................. 16

d. Laporan Laba Rugi ................................................................... 16

B. Penelitian Terdahulu ......................................................................... 17

C. Kerangka Konseptual ......................................................................... 19

BAB III METODE PENELITIAN

A. Pendekatan Penelitian ........................................................................ 21

B. Keterlibatan Penelitian ....................................................................... 22

C. Prosedur Pengumpulan Data .............................................................. 22

D. Pengolahan dan Analisis Data ............................................................ 23

E. Keabsahan Temuan ............................................................................ 24

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Subjek Penelitian .................................................. 26

1. Sejarah Singkat Perusahaan ........................................................... 26

2. Struktur Organisasi Perusahaan ..................................................... 27

a. Operational Division ................................................................. 28

b. Finance Division ....................................................................... 28

c. Sales Division ........................................................................... 29

d. Marketing Division ................................................................... 29

B. Deskripsi Hasil Penelitian .................................................................. 29

1. Penerapan Pajak Pertambahan Nilai atas Penjualan .................... 30

2. Penerimaan PPN Masukan ........................................................... 32

3. PPN Keluaran yang Sudah Diterima Pembayarannya ................. 33

4. Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2018 ......................................... 34

C. Pembahasan ........................................................................................ 35

1. Memaksimalkan pajak masukan yang dapat dikreditkan ............ 35

2. Penundaan pembuatan faktur pajak yang pembayarannya belum

diterima........................................................................................ 37

vii

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan ........................................................................................ 42

B. Saran ................................................................................................... 42

DAFTAR RUJUKAN

LAMPIRAN

viii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ...................................................................... 17

Tabel 4.1 PPN Terutang PT X Tahun 2018 ................................................... 31

Tabel 4.2 Total Penerimaan PPN Masukan Tahun 2018 ............................... 32

Tabel 4.3 Data Piutang Usaha PT X .............................................................. 33

Tabel 4.4 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2018 ........................................... 34

Tabel 4.5. Simulasi Perhitungan Pengkreditan Pajak Masukan Secara

Maksimal ....................................................................................... 36

Tabel 4.6 Simulasi Perhitungan setelah Tax Planning penundaan Faktur

Pajak ............................................................................................... 37

Tabel 4.7 Pencatatan Akuntansi Keuangan .................................................... 39

Tabel 4.8 Simulasi Perhitungan Setelah Tax Planning .................................. 39

Tabel 4.9 Laporan Laba Rugi Sebelum dan Sesudah Tax Planning .............. 40

ix

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Konseptual ................................................................ 19

Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT X .......................................................... 27

x

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Permohonan Perizinan Penelitian

Lampiran 2. Surat Jawaban Perizinan Penelitian

Lampiran 3. Berita Acara Bimbingan Skripsi

Lampiran 4. Contoh Faktur Pajak Masukan

Lampiran 5. Contoh Faktur Pajak Keluaran

Lampiran 6. Hasil Cek Plagiasi

Lampiran 7. Surat Keterangan Bukti Bebas Plagiasi

Lampiran 8. Endorsement Letter

Lampiran 9. Daftar Perbaikan Skripsi

xi

DAFTAR RUJUKAN

Agoes, Soekrisno dan Estralita Trisnawati.2016. Akuntansi Perpajakan. Jakarta :

Penerbit Salemba Empat

Bahri, Syaiful. 2016. Pengantar Akuntansi. Yogyakarta : CV Andi Offset

Budiman Arif, Hidayati Kusni, Pudjowati Juliani. 2018. Optimalisasi

Perencanaan Pajak (Tax Planning) Atas Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

(Studi Kasus Pada PT. Pembangkitan Jawa Bali). Equity Volume 4 Isssue

3. ISSN;7881-5421. Universitas Bhayangkara Surabaya

Fahmi, Irham. 2015. Analisis Laporan Keuangan. Bandung : CV Alfabeta

Fatihudin, Didin (2015). Metode Penelitian untuk ilmu ekonomi, manajemen dan

akuntansi, dari teori ke praktek, Sidoarjo : Zifatama Publisher

Londorang Marghareta Ivana, Sabijono Harijanto, Walandouw Kho Stanley.

2014. Penerapan Tax Planning Pajak Pertambahan Nilai Terutang Pada

UD. Leonel. Jurnal EMBA. Vol;2. No;2.Juni 2014. ISSN; 2303-1174.

Universitas Sam Ratulangi Manado

Mardiasmo. 2016. Perpajakan. Yogyakarta : CV Andi Offset

Marentek EE dan Budiarso Novi. 2016. Evaluasi Penerapan Tax Planning Untuk

Meminimalkan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT Transworld Solution

Jakarta Selatan. Jurnal EMBA. Vol;4. No;1. Maret 2016. ISSN 2303-1174.

Universitas Sam Ratulangi Manado

Muaja Josua Rifaldi, Sondakh Jullie, Tangkuman Steven. 2015. Analisis

Penerapan Perencanaan Pajak Pada Wajib Pajak Badan Di PT Elsadai

Servo Cons. Jurnal EMBA. Vol;3. No;4. Desember 2015. ISSN 2303-1174.

Universitas Sam Ratulangi Manado

Pohan, Chairil Anwar. 2013. Manajemen Perpajakan. Jakarta : PT Gramedia

Pustaka Utama

Purwaji, Agus dan Wibowo H. Murtanto. 2016. Pengantar Akuntansi 1. Jakarta :

Penerbit Salemba Empat

Suandy, Erly. 2017. Hukum Pajak. Jakarta : Penerbit Salemba Empat

Suandy, Erly. 2017. Perencanaan Pajak. Jakarta : Penerbit Salemba Empat

Sugiyono. 2014. Metode Penelitian Bisnis. Bandung : CV Alfabeta

Supramono dan Theresia Woro Damayanti. 2015. Perpajakan Indonesia –

Mekanisme dan Perhitungan. Yogyakarta : CV Andi Offset