PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko...

12
PEMUNGUT PPN Direktorat Peraturan Perpajakan I Januari 2019

Transcript of PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko...

Page 1: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

PEMUNGUT PPNDirektorat Peraturan Perpajakan I

Januari 2019

Page 2: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

GAMBARAN UMUM

KARAKTERISTIKReverse chargeMekanisme dimana bukan penjual, melainkanpembeli yang memiliki kewajiban memungut,menyetor, dan melaporkan PPN terutang.

TUJUAN• Mengamankan penerimaan negara

• Meningkatkan kepatuhan

Page 3: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

PERTIMBANGAN

BENEFITMitigasi risiko Pajak Keluaran tidak dilaporkan

Mitigasi resiko rekanan/penjual tidak melapordan menyetor PPN.

Data collection

memperkuat basis data bagi DJP yangbermanfaat dalam pengawasan Wajib Pajak.

Peningkatan kepatuhan

Mendorong tingkat kepatuhan rekanan denganadanya Double reporting (sisi Pemungut danrekanan) dan agar dapat memenuhi kriteria WPsesuai PMK-39/PMK.03/2018.

COSTBeban administratif

Pemungut PPN memiliki beban administrasiterkait penyetoran dan pelaporan PPN.

DJP memiliki beban administrasi terkaitpermohonan penelitian/pemeriksaan ataspermohonan restitusi PPN dari rekanan

Cashflow

PM milik rekanan tidak langsung ter-coverdari PK, melainkan melalui mekanismerestitusi PPN.

Page 4: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

DASAR HUKUM

Pasal 1 butir 27 UU PPN

Pemungut Pajak Pertambahan Nilai adalah bendaharawan Pemerintah, badan, atauinstansi pemerintah yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan untuk memungut, menyetor,dan melaporkan pajak yang terutang oleh Pengusaha Kena Pajak atas penyerahanBarang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak kepada bendaharapemerintah, badan, atau instansi Pemerintah tersebut.

Pasal 16A UU PPN

(1) Pajak yang terutang atas penyerahan Barang Kena Pajak dan atau penyerahan JasaKena Pajak kepada Pemungut Pajak Pertambahan Nilai dipungut, disetor, dandilaporkan oleh Pemungut Pajak Pertambahan Nilai.

(2) Tata cara pemungutan, penyetoran, dan pelaporan pajak oleh Pemungut PajakPertambahan Nilai sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), diatur denganKeputusan Menteri Keuangan.

Page 5: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

PEMUNGUT PPN (existing)

SUBJEK PERTIMBANGAN

Bendahara PemerintahKMK-563/KMK.03/2003

• Menyederhanakan sistem pemungutan PPN.• Mengamankan sumber dana PPN yang berasal

dari dana APBN/APBD.

BUMNPMK-85/PMK.03/2012

Mitigasi risiko penyetoran PPN atas transaksi olehBUMN yang seluruh atau sebagian modalnyaberasal dari aset negara yang dipisahkan.

Badan Usaha Tertentu(BUMN restrukturisasi, Anak BUMN)

PMK-37/PMK.03/2015

• Efisiensi pengawasan PKP.• Data collection dalam rangka pengawasan

kepatuhan.

K3SPMK-73/PMK.03/2010

Mitigasi risiko penyetoran PPN atas transaksiprocurement skala besar pada bisnis migas yangberisiko tinggi.

Pemegang IUPK OP TertentuPMK-166/PMK03/2018

Mitigasi administration cost dan uncertainty,dimana kontraktor sebelumnya telah ditunjuksebagai WAPU berdasarkan kontrak.

Page 6: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

IMPLIKASI

Bergesernya kewajiban pemungutan dan penyetoran

Kondisi dilapangan, seringkali penyerahan lebih dulu terjadi daripembayaran, kondisi tersebut mengharuskan Rekanan menanggung Pajakterutang lebih dahulu hingga pembayaran diberikan. Dengan demikian,rekanan tidak lagi terbebani atas pajak terutang yang telah bergeserkepada Pemungut PPN sebagai penanggung pajak sebenarnya.

Restitusi PPN

Dengan sudah dipungutnya PK oleh Pemungut, seluruh PM yangdikreditkan rekanan mengakibatkan SPT PPN lebih bayar. Rekanan dapatmengajukan restitusi pada tiap masa atas SPT lebih bayar. Rekanan dapatmelakukan permohonan pengembalian pendahuluan (1 bulan) sesuaiPMK-39/PMK.03/2018.

Mitigasi fraud

Penunjukan Pemungut PPN menghindari kemungkinan PPN terutang tidakdipungut/disetorkan ke negara. Double reporting memudahkan DJP dalammelakukan pengawasan. Untuk mendapatkan pengembalian pendahuluanmendorong rekanan meningkatkan kepatuhan perpajakan.

Page 7: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

PMK-39/PMK.03/2018

KUP-18-04-2018

PengembalianPendahuluan Kelebihan

Pembayaran Pajak

Page 8: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

GAMBARAN UMUM PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK

maks. 12 bulan sejak permohonan diterima

Mekanisme Pengembalian

Kelebihan Pembayaran

Pajak

Persetujuan Pemeriksaan: Usulan

pemeriksaan Persetujuan

Persiapan Pemeriksaan:Penerbitan SP2Pemberitahuan

Pemeriksaan & panggilan

Pelaksanaan Pemeriksaan: Peminjaman

berkas Permintaan

keterangan Pengujian

Pembahasan Hasil Akhir: Tanggapan WP Pembahasan dg

Pemeriksa

Pelaporan & penetapan: Laporan Hasil

Pemeriksaan Penerbitan SKP

SKPLB(bila terdapat lebih bayar)

SKPKPP

SPMKP

SP2D

Pemeriksaan sesuai Pasal 17BUU KUP, bagi: WP memilih

pengembalianberdasarkan Ps.17B UUKUP

WP Kriteria Tertentu, WPPersyaratan Tertentu, atauPKP Berisiko Rendah ygberdasarkan penelitianPengembalianPendahuluan tidakditerbitkan SKPPKP

Prosedur Pengembalian Pendahuluan:penelitian atas: kebenaran penulisan &

penghitungan pajak kebenaran pengkreditan pajak /

Pajak Masukan

Pengembalian Pendahuluan,bagi:1. WP Kriteria Tertentu

(Ps.17C UU KUP)

kepatuhan perpajakan baik2. WP Persyaratan Tertentu

(Ps.17D UU KUP) nilailebih bayar tertentu

3. PKP Berisiko Rendah(Ps.9(4c) UU PPN PKPtertentu dg kepatuhanperpajakan baik

SKPPKP(bila terdapat lebih bayar)

1. WP Kriteria Tertentua. PPh maks.3 blnb. PPN maks. 1 bln

2.WP Persyaratan Tertentua. PPh OP maks.15 harib. PPh Badanmaks.1 blnc. PPN maks. 1 bln3.PKP Risiko Rendah

PPN maks.1 bln sejak permohonan diterima

dapat dilakukan Post

Audit

Page 9: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU (Ps.17C UU KUP)

Kriteria:(berlaku bagi pusat & cabang)

1. tepat waktu menyampaikan SPTa. SPT Tahunan 3 Tahun Pajak terakhir

b. SPT Masa Jan-Nov Tahun Pajak terakhir

c. bila terdapat keterlambatan penyampaian SPT Masa

1) maks.3 Masa Pajak bagi setiap jenis pajak & tidak berturut; &

2) tidak lewat batas waktu penyampaian SPT Masa berikutnya.

2. tidak mempunyai tunggakan pajak, kecuali dg izin

menunda/ mengangsura. keadaan pada 31 Des tahun terakhir; &

b. selain utang pajak yang belum melewati batas akhir pelunasan

3. memiliki laporan keuangan yg diaudit dg pendapat

WTP selama 3 tahun berturut-turuta. audit oleh akuntan publik atau lembaga pengawas keuangan pemerintah

b. lapkeu yang dilampirkan dalam SPT Tahunan

4. tidak pernah dipidana di bidang perpajakan dalam 5

tahun terakhirtelah berkekuatan hukum tetap

“untuk menjadi WP

Kriteria Tertentu,

diperlukan penetapan

terlebih dahulu”

Page 10: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

WAJIB PAJAK PERSYARATAN TERTENTU (Ps.17D UU KUP)

WP OPtidak menjalankan kegiatan usaha / pekerjaan bebas(contoh: karyawan)

WP OPmenjalankan kegiatan usaha / pekerjaan bebas

nilai LB di SPT Tahunan PPhtidak dibatasi

nilai LB di SPT Tahunan PPhmaks. Rp100 juta

WP Badan

nilai LB di SPT Tahunan PPhmaks. Rp 1 miliar

Pengusaha Kena Pajak

nilai LB di SPT Masa PPNmaks. Rp 1 miliar

untuk menjadi WP Persyaratan Tertentu tidakdiperlukan penetapan

Page 11: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

PKP BERISIKO RENDAH (Ps.9(4c) UU PPN)

Pengusaha Kena PajakPenuhi

Persyaratan

1. perusahaan yg

sahamnya

diperdagangkan di

bursa efek

2. BUMN / BUMD

3. Mitra Utama

Kepabeanan (MITA)

4. Operator Ekonomi

Bersertifikat (Authorized

Economic

Operator/AEO)

5. dengan nilai lebih bayar

restitusi s.d. Rp1 miliar

6. pabrikan / produsen

yg miliki tempat

produksi

1. tidak sedang

dilakukan

Bukper /

Penyidikan

2. tidak pernah

dipidana

5 tahun terakhir

3. khusus untuk

PKP pabrikan/

produsen,

menyampaikan

SPT Masa PPN

tepat waktu 12

bulan terakhir

Dapat

ditetapkan

sebagai

PKP

Berisiko

Rendah

(PKP

dengan

LBR <

Rp1M

tidak perlu

penetapan)

Berkegiatan

Tertentu

1. ekspor BKP

Berwujud

2. ekspor BKP

Tidak

Berwujud

3. ekspor JKP

4. penyerahan

BKP dan/atau

JKP kepada

Pemungut

PPN

5. penyerahan

BKP dan/atau

JKP yang tidak

dipungut PPN

Dapat diberikan

Pengembalian

Pendahuluan pada

setiap Masa Pajak

dilakukannya

kegiatan tertentu

yaitu pabrikan/produsen

yg dalam kegiatan

usahanya menghasilkan

BKP atau JKP

JKP meliputi:

1. jasa maklon

2. jasa perbaikan &

perawatan

3. jasa konstruksi

(perencanaan,

pelaksanaan, &

pengawasan),

yg batasannya diatur

dalam Peraturan

Menteri Keuangan

(PMK-70/2010)

PER-15

PER-15

Page 12: PEMUNGUT PPN Sektor Usaha Minerba€¦ · procurement skala besar pada bisnis migas yang berisiko tinggi. Pemegang IUPK OP Tertentu PMK-166/PMK03/2018 Mitigasi administration cost

Terima KasihDirektorat Peraturan Perpajakan I

Januari 2019