Pembahasan Soal PPN

8/12/2019 Pembahasan Soal PPN

1/20

PPN & PPn BM

1. Pada 1 Nopember 2009, Ita Hayati (PKP) memberikan jasa penerjemah dokumen kepada irisan Pte. !td. "an#

berdomisi$i di %in#apura. Hasi$ terjemahan dikirim o$eh Ita me$a$ui media internet. &tas pemberian jasa tersebut.

a. 'erutan# PPN 10 den#an PP ni$ai ta#ihan Ita Hayati

b. 'erutan# PPN 0 den#an PP ni$ai ta#ihan Ita Hayati

*. ibebaskan dan pen#enaan PPN

d. 'idak temtan# PPN

ANALISA SOAL :

ari *erita soa$ di atas, je$as$ah penyerahan yan# di$akukan o$eh Ita Hayati merupakan penyerahan +asa Kena Pajak

ke !uar aerah Pabean-kspor +asa Kena Pajak (+KP).

%aat soa$ ini dibuat (dan men#a*u pada soa$), be$um diber$akukan ketentuan -kspor +KP merupakan bjek PPN./aru Per 1 &pri$ 2010 -kspor +KP diatur terutan# PPN a$aupun masih +KP 'ertentu yan# terutan# PPN.

DASAR KETENTUAN :

'entan# bjek Pajak PPN iatur a$am Pasa$ , 13, 1 44 Nomor 5 'ahun 1956 jo. 44 Nomor 15 'ahun 2000

tentan# PPN

7Pasa$

Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8

a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usahab. impor /aran# Kena Pajak

*. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha

d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean

e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean atau

:. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7

7Pasa$ 13

Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas ke#iatan memban#un sendiri yan# di$akukan tidak da$am ke#iatan usaha

atau pekerjaan o$eh oran# pribadi atau badan yan# hasi$nya di#unakan sendiri atau di#unakan pihak $ain yan#

batasan dan tata *aranya diatur den#an Keputusan enteri Keuan#an.7

7Pasa$ 1

Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas penyerahan akti;a o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# menurut tujuan semu$a

akti;a tersebut tidak untuk diperjua$be$ikan, sepanjan# Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dibayar pada saatpero$ehannya dapat dikreditkan.7

a$am ketentuan-=I. en#an demikian, penyerahan jasa yan#

di$akukan o$eh Ita Hayati (PKP) 'I&K '-=4'&N> PPN.

2. Pada bu$an ustus 2009, Nurdin (PKP) memberikan jasa reparasi mobi$ antik kepada =e?a. &tas pekerjaan

tersebut biaya yan# dita#ih o$eh Nurdin ada$ah =p20.000.000. Karena suku *adan# yan# di#unakan untuk

perbaikan disediakan sendiri o$eh =e?a, =e?a meno$ak untuk membayar ta#ihan jasa reparasi yan# di$akukano$eh Nurdin karena hasi$ reparasi tidak sesuai den#an yan# dijanjikan o$eh Nurdin sebe$umnya. Pernyataan yan#

benar sehubun#an den#an transaksi tersebut.

a. &tas transaksi tersebut tidak temtan# PPN karena =e?a tidak men#akui hasi$ pekerjaan Nurdin

b. &tas transaksi tersebut temtan# PPN seka$ipun =e?a tidak men#akui hasi$ pekerj aan Nurdin

*. Nurdin hams menerbitkan nota retur ke =e?a a#ar dapat men#uran#i Pajak Ke$uaran masa ustus 2009.d. =e?a hams membuat nota debit dan nota retur a#ar dapat men#urani pajak masukan masa ustus 2009.

1

Menyesuaikan dengan soal, jawaban PPN Masih Berdasarkan Ketentuan yang berlakusesuai kerangka waktu dalam soal.

Menyesuaikan dengan soal, jawaban PPN Masih Berdasarkan Ketentuan yang berlakusesuai kerangka waktu dalam soal.

J awaban : D.

Tidak Terutang

PPN

J awaban : B.

Atas transaksi tersebut temtang PPN

sekalipun Reza tidak mengakui hasil

pekerjaan Nurdin


2/20

DASAR KETENTUAN :

'erutan# PPN karena transaksi yan# di$akukan memenuhi syarat terutan#nya PPN seba#aimana disebutkan da$am

ketentuan Pasa$ 44 Nomor 5 'ahun 1956 jo. 44 Nomor 15 'ahun 2000 tentan# PPN

7Pasa$

@a$aupun pada kenyataannya pihak penerima jasa kena pajak tidak mau men#akuitidak mau membayar, '-'&P'-=4'&N> PPN. K-34&!I +IK& kedua be$ah pihak sepakat me$akukan P-/&'&!&N '=&N%&K%I den#an

adanya /ukti Pembata$an 'ransaksi den#an ditanda '-=4'&N>7

7Pasa$ 6&(1) Pen#usaha yan# me$akukan penyerahan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ huru: a, huru: *, atau huru: :,

ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak, dan ajib memun#ut, menyetor,

dan me$aporkan Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an &tas /aran# eah yan# terutan#.

(2) Pen#usaha Ke*i$ yan# memi$ih untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak ajib me$aksanakan ketentuan

seba#aimana dimaksud da$am ayat (1).

(6) ran# pribadi atau badan yan# meman:aatkan /aran# Kena Pajak tidak berujud dari $uar aerah Pabean

seba#aimana dimaksud da$am pasa$ huru: d dan atau yan# meman:aatkan +asa Kena Pajak dari $uar aerah

Pabean seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ huru: e ajib memun#ut, menyetor, dan me$aporkan Pajak

Pertambahan Ni$ai yan# terutan# yan# pen#hitun#an dan tata *aranya diatur den#an Keputusan enteri

Keuan#an.7

2

J awaban : C.

Atas penyerahan peralatan klontong oleh Doddy temtang PPN sebesar 10% dan

harga jual


3/20

. %ehubun#an den#an soa$ nomor 6, jika pada tan##a$ 11 Cebruari 2009 oddy membayar PPN atas pero$ehan#edun# yan# di#unakan untuk #erai dan kantor sebesar =p 20.000.000, maka pajak masukan yan# dapat

dikreditkan o$eh oddy ada$ah sebesar 8

a. =p 2.000.000

b. =p$.00.000

*. =p 0

d. 'idak adajaaban yan# benar

DASAR KETENTUAN :

'entan# ketentuan Pajak asukan dapat atau tidak dapat dikreditkan diatur da$am Pasa$ 9 &yat 5 44

Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$

(5) Pajak asukan tidak dapat dikreditkan menurut *ara seba#aimana diatur da$am ayat (2)

ba#i pen#e$uaran untuk 8

a. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai

Pen#usaha Kena Pajakb. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# tidak mempunyai hubun#an $an#sun#

den#an ke#iatan usaha

*. pero$ehan dan peme$iharaan kendaraan bermotor sedan, jeep, station a#on, ;an, dan kombi

ke*ua$i merupakan baran# da#an#an atau diseakan

d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar

aerah Pabean sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak

e. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# bukti pun#utannya berupa CakturPajak %ederhana

:. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi

ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 16 ayat (A)

#. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar

aerah Pabean yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$amPasa$ 16 ayat ()

h. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya dita#ih den#an

penerbitan ketetapan pajak

i. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya tidak di$aporkan

da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai, yan# diketemukan pada aktu

di$akukan pemeriksaan.

Khusus untuk pen#kreditan Pajak asukan ba#i PKP yan# men##unakan Pedoman Pen#kreditan Pajak

asukan, diatur da$am PK


4/20

Pasa$ 2

(1) Pen#usaha Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 dapat men##unakan Pedoman

Pen#hitun#an Pen#kreditan Pajak asukan untuk men#hitun# besarnya Pajak asukan yan# dapat

dikreditkan.

(2) Pen#usaha Kena Pajak seba#aimana dimaksud pada ayat (1) ajib memberitahukan kepada Kepa$a

Kantor Pe$ayanan Pajak di tempat Pen#usaha Kena Pajak dikukuhkan den#an *ara membubuhkan

*atatan pada %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai baha yan# bersan#kutanmen##unakan Pedoman Pen#hitun#an Pen#kreditan Pajak asukan.

Pasa$ 6

'erhadap Pen#usaha Kena Pajak yan# men##unakan Pedoman Pen#hitun#an Pen#kreditan Pajak

asukan ber$aku ketentuan seba#ai berikut 8

a. Pajak Ke$uaran dihitun# den#an *ara men#a$ihkan ni$ai peredaran bruto dan atau penerimaan bruto

yan# terutan# Pajak Pertambahan Ni$ai pada asa Pajak yan# bersan#kutan den#an tari: Pajak

Pertambahan Ni$ai.

b. Ni$ai peredaran bruto dan atau penerimaan bruto seba#aimana dimaksud da$am huru: a, tidak

termasuk Pajak Pertambahan Ni$ai.

*. /esarnya Pajak asukan yan# dapat dikreditkan ditetapkan seba#ai berikut 81. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak o$eh Peda#an# -*eran den#an Norma Pen#hitun#an

Pen#hasi$an Neto, sebesar 50 (de$apan pu$uh persen) dika$ikan den#an Pajak Ke$uaran

seba#aimana dimaksud da$am huru: a

2. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak yan# di$akukan Pen#usaha Kena Pajak se$ain Peda#an#

-*eran, sebesar B0 (tujuh pu$uh persen) dika$ikan den#an pajak ke$uaran seba#aimana

dimaksud da$am huru: a

6. 4ntuk penyerahan +asa Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak, sebesar 0 (empat pu$uh

persen) dika$ikan den#an Pajak Ke$uaran seba#aimana dimaksud da$am huru: a.

Pasa$

(1) 4ntuk keper$uan pe$aksanaan ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 6, Pen#usaha Kena

Pajak ajib membuat *atatan ni$ai peredaran bruto dan atau penerimaan bruto yan# menjadi asarPen#enaan Pajak.

(2) a$am ha$ Pen#usaha Kena Pajak di sampin# me$akukan penyerahan yan# terutan# pajak ju#a

me$akukan penyerahan yan# tidak terutan# pajak, Pen#usaha Kena Pajak ajib membuat *atatan

seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) yan# terpisah antara penyerahan yan# terutan# pajak dan

penyerahan yan# tidak terutan# pajak.

+adi, tidak ada Pajak asukan yan# dapat dikreditkan atas PPN yan# dibayar atas pero$ehan #edun# yan#

di#unakan untuk #erai dan kantor sebesar =p 20.000.000 dikarenakan PKP sudah men##unakan Pedoman

Pen#kreditan Pajak asukan seba#aimana di atas. %-H&=4%N"&, P&+&K &%4K&N "&N>

&P&' IK=-I'K&N &&!&H %-/-%&= B0 D P&+&K K-!4&=&N.

A. @arnoto (non PKP) menerima pekerjaan boron#an untuk reno;asi mmah dan Indra (PKP). Ni$ai kontrak yan#

disepakati ada$ah =p00.000.000 den#an bahan PPN diatur da$am Pasa$ 44 5 Ta!un 1"3

jo. UU No. 1 Ta!un #$$$

7Pasa$ Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8

4

J awaban : C.

Tidak terutang PPN karena arnoto selaku kontraktor adalah non P!P


5/20

a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha

b. impor /aran# Kena Pajak

*. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha


e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean atau:. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7

Penje$asan Pasa$

Pasa$

Huru: a

Pen#usaha yan# me$akukan ke#iatan penyerahan /aran# Kena Pajak me$iputi baik Pen#usaha yan# te$ah dikukuhkan

menjadi Pen#usaha Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 6& ayat (1) maupun Pen#usaha yan# seharusnya

dikukuhkan menjadi Pen#usaha Kena Pajak tetapi be$um dikukuhkan.

Penyerahan baran# yan# dikenakan pajak harus memenuhi syarat


6/20

B. /enny (PKP), pen#usaha peda#an# mobi$ bekas pada tan##a$ 11 ktober 2005 menaruh mobi$ sedan yan# biasadiper#unakan untuk operasiona$ kantor seba#ai baran# da#an#annya. Pada tan##a$ ktober 2005 mobi$ tersebut

$aku terjua$ den#an har#a =p 1A0.000.000. obi$ sedan tersebut du$u dibe$i pada tan##a$ 10 ktober 200

den#an har#a =p 200.000.000. berdasarkan in:ormasi tersebut pernyataan yan# benar ada$ah..

a. &tas penjua$an mobi$ tersebut terntan# PPN =p 1.A00.000 dan di$aporkan seba#ai pajak ke$uaran masa pajak

ktober 2005.

b. &tas penjua$an mobi$ tersebut terntan# PPN =p1A.000.000 dan di$aporkan seba#ai pajak ke$uaran masa pajak

ktober 2005.

*. Pajak masukan atas pembe$ian mobi$ =p 20.000.000 dapat dikreditkan o$eh /enny dan di$aporkan seba#ai

pajak masukan masa pajak oktober 2005.

d. Pajak masukan atas pembe$ian mobi$ =p 1A.000.000 dapat dikreditkan.

ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :

/enny (PKP), pen#usaha peda#an# mobi$ bekas pada tan##a$ 11 ktober 2005 menaruh mobi$ sedan yan#biasa diper#unakan untuk operasiona$ kantor seba#ai baran# da#an#annya.

K&'& PPN.

Ketika sudah menjadi baran# da#an#an, maka atas penyerahan %-&N (%-/&>&I /&=&N>

&>&N>&N) E terutan# PPN den#an asar Pen#enaan Pajak ada$ah Ni$ai !ain, yaitu 10 D Har#a +ua$.

DASAR ATURAN :

Pasa$ 1& 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$

7Pasa$ 1&

(1) "an# termasuk da$am pen#ertian penyerahan /aran# Kena Pajak ada$ah 8

a. penyerahan hak atas /aran# Kena Pajak karena suatu perjanjian

b. pen#a$ihan /aran# Kena Pajak o$eh karena suatu perjanjian sea be$i dan perjanjian $easin#

*. penyerahan /aran# Kena Pajak kepada peda#an# perantara atau me$a$ui juru $e$an#

d. pemakaian sendiri dan atau pemberian *uma


7/20

pasar ajar

:. untuk akti;a yan# menurut tujuan semu$a tidak untuk diperjua$be$ikan sepanjan# Pajak Pertambahan

Ni$ai atas pero$ehan akti;a tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan, ada$ah har#a pasar ajar

#. untuk kendaraan bermotor bekas ada$ah 10 (sepu$uh persen) dari Har#a +ua$

h. untuk penyerahan jasa biro perja$anan atau jasa biro pariisata ada$ah 10 (sepu$uh persen) dari jum$ahta#ihan atau jum$ah yan# seharusnya dita#ih

i. untuk jasa pen#iriman paket ada$ah 10 (sepu$uh persen) dari jum$ah ta#ihan atau jum$ah yan#

seharusnya dita#ih

j. untuk jasa anjak piutan# ada$ah A ($ima persen) dari jum$ah se$uruh imba$an yan# diterima berupaser;i*e *har#e, pro;isi, dan diskon

k. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak dari Pusat ke 3aban# atau seba$iknya

dan penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak antar *aban# ada$ah Har#a +ua$ atau

Pen##antian sete$ah dikuran#i $aba kotor

$. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak kepada peda#an# perantara atau me$a$ui juru $e$an# ada$ah har#a

$e$an#.

5. Pada tan##a$ 2A aret 2009, -ko (PKP) menjua$ 1 unit komputer kepada &dri den#an har#a jua$ =pA.000.000.Karena te$ah menjadi $an##anan, &dd barn akan me$akukan pembayaran pada tan##a$ 2 &pri$ 2009. /erdasarkan

in:ormasi tersebut maka pernyataan yan# benar ada$ah....

a. -ko ajib membuat :aktur pajak standar tertan##a$ 2A aret 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN

asa Pajak aret 2009b. -ko ajib membuat :aktur pajak standar tertan##a$ 2 &pri$ 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN asa

Pajak &pri$ 2009.

*. -ko dapat membuat :aktur pajak sederhana tertan##a$ 2A aret 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN

asa Pajak aret 2009

d. -ko dapat membuat :aktur pajak sederhana tertan##a$ 2 &pri$ 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN

asa Pajak &pri$ 2009.

.


Pada tan##a$ 2A aret 2009, -ko (PKP) menjua$ 1 unit komputer kepada &dri den#an har#a jua$ =pA.000.000.

isini, &N=I san#at$ah mun#kin merupakan =&N> P=I/&I yan# tidak $en#kap identitasnya khususnya tidak

ada NP@P (Nomor Pokok @ajib Pajak) ataupun ka$au tidak, &N=I ada$ah KN%4-N &KHI= yan# ketika

membe$i 1 unit komputer tidak akan dijua$ $a#i me$ainkan akan dikonsumsi (Konsumen &khir).

&tas penyerahan yan# di$akukan o$eh PKP kepada siapapun ajib dipun#ut PPN dan terbit Caktur Pajak seba#ai /ukti

Pun#utan PPN. Namun atas penyerahan kepada pihak yan# identitas tidak $en#kap atau kepada konsumen akhir,

&P&' I'-=/I'K&N C&K'4= P&+&K %--=H&N&.

DASAR KETENTUAN :

Kep


8/20

seba#ai Caktur Pajak %ederhana, yaitu 8

a. bon kontan,

b. :aktur penjua$an,

*. se#i *ash re#ister,

d. kar*is,

e. kuitansi, atau

:. tanda bukti penyerahan atau pembayaran $ain yan# sejenis.

(2) Caktur Pajak %ederhana yan# tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2

merupakan Caktur Pajak yan# tidak $en#kap.(6) Caktur Pajak %tandar yan# diisi tidak $en#kap bukan merupakan Caktur Pajak %ederhana.

7Pasa$

(1) Caktur Pajak %ederhana harus dibuat pada saat penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak atau

pada saat pembayaran, apabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena

Pajak.

(2) Caktur Pajak %ederhana dibuat pa$in# sedikit da$am ran#kap 2 (dua) yaitu 8< !embar ke4%&H& K-3I!.

P-N>4%&H& K-3I! E 'I&K @&+I/ IK4K4HK&N %-/&>&I PKP, namun bo$eh minta dikukuhkan

seba#ai PKP.

DASAR KETENTUAN :

Pasa$ 6& 44 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$

(1) Pen#usaha yan# me$akukan penyerahan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ huru: a, huru: *, atau huru: :,ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak, dan ajib memun#ut,menyetor, dan me$aporkan Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an &tas /aran# eah yan# terutan#.

(2) Pen#usaha Ke*i$ yan# memi$ih untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak ajib me$aksanakan

ketentuan seba#aimana dimaksud da$am ayat (1).

%e$ain itu ju#a diatur da$am KK


9/20

Pen#usaha Ke*i$ ada$ah Pen#usaha yan# se$ama satu tahun buku me$akukan penyerahan /aran# Kena Pajak dan

atau +asa Kena Pajak den#an jum$ah peredaran bruto dan atau penerimaan bruto tidak $ebih dari =p 00.000.000,00

(enam ratus juta rupiah).7

7Pasa$

(1) Pen#usaha Ke*i$ ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak, apabi$a sampai

den#an suatu bu$an da$am tahun buku, jum$ah peredaran bruto dan atau penerimaan brutonya me$ebihi batas

seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1.(2) Pen#usaha seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai

Pen#usaha Kena Pajak pa$in# $ambat pada akhir bu$an berikutnya.

(6) a$am ha$ Pen#usaha tidak memenuhi keajiban sesuai den#an batas aktu yan# ditetapkan seba#aimana

dimaksud da$am ayat (2), maka saat pen#ukuhan ada$ah aa$ bu$an berikutnya sete$ah bu$an seba#aimana

dimaksud da$am ayat (2).

() Keajiban untuk memun#ut, menyetorkan, dan me$aporkan Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an atas/aran# eah yan# terutan# o$eh Pen#usaha seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) dimu$ai sejak saat

dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak.7

10. %armadan (PKP) men#hibahkan rnmah yan# tidak dijadikan tempat usaha kepada putra pertamanya. Har#a

pero$ehan rumah tersebut =p200.000.000 sedan#kan har#a pasar saat mi =p$.000.000.000. atas hibah tersebutberapa PPN yan# terntan#....

a. =p 20.000.000

b. =p 50.000.000

*. =p 100.000.000

d. 'idak ada jaaban yan# benar

Analisa Kasus B!"asa!#an CERITA DI SOAL :

%armadan (PKP) men#hibahkan rnmah yan# tidak dijadikan tempat usaha kepada putra pertamanya. isini berarti

rumah yan# dihibahkandiserahkan 'I&K IP&K&I 4N'4K K->I&'&N "&N> !&N>%4N>

/-=H4/4N>&N -N>&N ke#iatan usaha. %esuai ketentuan perpajakan, Pajak asukan atas pero$ehan

/aran#+asa Kena Pajak yan# tidak berhubun#an den#an ke#iatan usaha 'I&K &P&' IK=-I'K&N.

i ketentuan Pasa$ 1 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ tentang PPN disebutkan sebagai

syarat penyera!an akti&a yang semula tidak diperjualbelikan adala! PPN 'asukannya pada saat perole!annya(APAT ()*+()T*AN.

(engan demikian, penyera!annya pada soal - T)(A* T+UTAN PPN.

DASAR KETENTUAN :

Pasa$ 1 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$

7Pasa$ 1

Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas penyerahan akti;a o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# menurut tujuan

semu$a akti;a tersebut tidak untuk diperjua$be$ikan, sepanjan# Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dibayar pada saat

pero$ehannya dapat dikreditkan.7

Pasa$ 9 &yat 5 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$

(5) Pajak asukan tidak dapat dikreditkan menurut *ara seba#aimana diatur da$am ayat (2)

ba#i pen#e$uaran untuk 8

a. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai

Pen#usaha Kena Pajak

b. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# tidak mempunyai hubun#an $an#sun#den#an ke#iatan usaha

*. pero$ehan dan peme$iharaan kendaraan bermotor sedan, jeep, station a#on, ;an, dan kombi ke*ua$i

9

J awaban : D.

Tidak ada jawaban yang benar


10/20

merupakan baran# da#an#an atau diseakan

d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah

Pabean sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak

e. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# bukti pun#utannya berupa Caktur Pajak

%ederhana:. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan

seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 16 ayat (A)

#. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah

Pabean yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 16 ayat()

h. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya dita#ih den#an

penerbitan ketetapan pajak

i. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya tidak di$aporkan da$am

%urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai, yan# diketemukan pada aktu di$akukan

pemeriksaan.KK


11/20

P-/&'&!&N C&K'4= dan kemudian P-/-'4!&N %P'.

%e$ain itu, untuk pembata$an transaksi harus ada K4-N P-/&'&!&N '=&N%&K%I antara ke dua be$ah

pihak. a$am soa$ tidak disebut %-H&=4%N"& 'I&K '-=4'&N>. Ha$ ini

bisa di$akukan den#an P-IN&H/4K4&N yan# di$anjutkan den#an P-/-'4!&N %P' &%& PPN &%&

yan# bersan#kutan.

&tas hasi$ pemindahbukuan yan# disetujui, dapat diperhitun#kan den#an pembayaran PPN masa pajak berikutnya

atau asa&N =-P4/!IK INN-%I& N= 55KK.01991 '-N'&N> '&'&

3&=& P-/&"&=&N P&+&K -!&!4I P-IN&H/4K4&N 8

Pasa$ 1

"an# dimaksud den#an pajak da$am Keputusan ini ada$ah Pajak Pen#hasi$an, serta Pajak Pertambahan Ni$ai /aran#dan +asa dan Pajak Penjua$an &tas /aran# eah.

Pasa$ 2

(1) Pembayaran utan# pajak, termasuk bun#a, denda administrasi dan kenaikan, dapat di$akukan me$a$ui

perhitun#an den#an ke$ebihan pembayaran pajak atau bun#a yan# diterima atau me$a$ui perhitun#an den#an

setoran pajak yan# $ain atas nama @ajib Pajak yan# sama atau @ajib Pajak $ain.

(2) Perhitun#an seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) dinamakan pemindahbukuan (P/K).(6) "an# dimaksud den#an bun#a yan# diterima o$eh @ajib Pajak da$am Keputusan ini ada$ah bun#a yan#

dipero$eh @ajib Pajak dari Pemerintah karena keter$ambatan pen#emba$ian pembayaran pajak seba#aimana

dimaksud da$am Pasa$ 11 ayat (6) 4ndan#


12/20


Kushendra (PKP) supp$ier pera$atan kantor memi$iki A pe$an##an tetap yan# semuanya ju#a te$ah dikukuhkan seba#ai

PKP. a$am bu$an %eptember 2009, Kushendra ju#a te$ah me$akukan penjua$an rite$ ke pembe$i akhir (oran# pribadi).

Penyerahan kepada pe$an##an tetap yan# sudah PKP 4' PPN &N @&+I/

'-=/I'K&N C&K'4= P&+&K (%'&N&=).

Penyerahan kepada pembe$i akhir (oran# pribadi) 4' PPN &N @&+I/

'-=/I'K&N C&K'4= P&+&K (dapat %--=H&N&).

ibandin#kan den#an pi$ihan / 3 , maka yan# pa$in# tepat ada$ah &


13/20

(1) Caktur Pajak %ederhana harus dibuat pada saat penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak atau pada

saat pembayaran, apabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak.

(2) Caktur Pajak %ederhana dibuat pa$in# sedikit da$am ran#kap 2 (dua) yaitu 8

< !embar ke PPN.

1. Pada tan##a$ 20 +anuari 2009, &dd menerima nota retur =p6.000.000 tertan##a$ 15 +anuari 2009 dad P' /ankasatas Caktur Pajak nomor 010.000.05.0000006 yan# diterbitkan pada tan##a$ 60 No;ember 2005 den#an ni$ai

ta#ihan =p6.000.000. Nota retur diterbitkan karena P' /ankas men#emba$ikan se$uruh baran# yan# dibe$inya

karena tidak sesuai den#an spesi:ikasi yan# diin#inkan. /erdasarkan in:ormasi tersebut maka pernyataan yan#

benar ada$ah

a. &de$ ajib menerbitkan :aktur pajak pen##anti tertan##a$ 15 +anuari 2009 dan di$aporkan di %P' masa PPN

masa pajak +anuari 2009.

13

J awaban : B.

asa yang dilakukan oleh Amira tidak temtang PPN karena penjual selaku penerima

jasa berada di luar daerah pabean dan tidak memiliki .T di 2 ndonesia"


14/20

b. /aik &de$ dan P' /ankas ajib me$akukan pembetu$an %P' masa PPN masa pajak No;ember 2005, karenaterjadi pembata$an transaksi o$eh P' /ankas.

*. Nota retur di$aporkan da$am %P' masa PPN masa pajak No;ember 2005 o$eh &dd seba#ai pen#uran# pajak

ke$uaran dan o$eh P' /ankas di$aporkan seba#ai pen#uran# pajak masukan masa pajak +anuari 2009.

d. Nota retur di$aporkan da$am %P' masa PPN masa pajak +anuari 2009 o$eh &dd seba#ai pen#uran# pajak

ke$uaran dan o$eh P' /ankas di$aporkan seba#ai pen#uran# pajak masukan masa pajak +anuari 2009.


&de$ menerima nota retur =p 6.000.000 tertan##a$ 15 +anuari 2009 dari P' /ankas atas Caktur Pajak nomor

010.000.05.0000006 yan# diterbitkan pada tan##a$ 60 No;ember 2005 den#an ni$ai ta#ihan =p 6.000.000. Nota retur

diterbitkan karena P' /ankas men#emba$ikan se$uruh baran# yan# dibe$inya karena tidak sesuai den#an spesi:ikasi yan#

diin#inkan.

Karena adanya Nota =etur (dikarenakan pen#emba$ian baran#) yan# diterbitkan o$eh Pembe$i akan men#uran#i penjua$an

sehin##a akan men#uran#i ju#a P&+&K K-!4&=&N ba#i PKP Penjua$.

Keba$ikannya Nota =etur akan men#uran#i pembe$ian sehin##a akan men#uran#i ju#a P&+&K &%4K&N ba#i PKPPembe$i.

Nota =etur di$aporkan sesuai den#an asa Nota =etur (/u$an iterbitkannya Nota =etur), tanpa adanya pembetu$an.

DASAR KETENTUAN :

Penje$asan Pasa$ 1& Huru: # 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$

$u!u% &

a$am ha$ penyerahan se*ara konsinyasi, Pajak Pertambahan Ni$ai yan# sudah dibayar pada aktu /aran# Kena Pajak yan#

bersan#kutan diserahkan untuk dititipkan dapat dikreditkan den#an Pajak Ke$uaran pada asa Pajak terjadinya penyerahan

/aran# Kena Pajak yan# dititipkan tersebut. %eba$iknya, jika /aran# Kena Pajak titipan tersebut tidak $aku dijua$ dan

diputuskan untuk dikemba$ikan

kepada pemi$ik /aran# Kena Pajak, Pen#usaha yan# menerima titipan tersebut dapat men##unakan ketentuan men#enaipen#emba$ian /aran# Kena Pajak (retur) seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ A&

4ndan#&N =-P4/!IK INN-%I& N= A9KK.0199 '-N'&N> '&'&

3&=& P-N>4=&N>&N P&+&K P-='&/&H&N NI!&I &N P&+&K P-N+4&!&N &'&% /&=&N> -@&H4N'4K /&=&N> K-N& P&+&K "&N> IK-/&!IK&N

Pasa$ 1

(1) Pajak Pertambahan Ni$ai atas penyerahan /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan o$eh pembe$i men#uran#i 8

a. Pajak Ke$uaran ba#i Pen#usaha Kena Pajak penjua$ sepanjan# Caktur Pajak atas penyerahan /aran# Kena Pajak

tersebut te$ah di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai

b. Pajak asukan ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i, sepanjan# Pajak asukannya dapatdikreditkan dan te$ah

di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai

*. Harta atau biaya ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i, da$am ha$ Pajak asukannya tidakdapat dikreditkan dante$ah dikapita$isasi atau te$ah dibebankan seba#ai biaya

d. Harta atau biaya ba#i pembe$i yan# bukan Pen#usaha Kena Pajak.

(2) Pajak Penjua$an &tas /aran# eah atas penyerahan /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# eah yan# dikemba$ikan

pembe$i men#uran#i 8

a. Pajak Penjua$an &tas /aran# eah yan# terutan# o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan dan

menyerahkan /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# eah, sepanjan# Caktur Pajak atas penyerahan /aran#

Kena Pajak "an# ter#o$on# eah tersebut te$ahdi$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak

Pertambahan Ni$aib. Harta atau biaya ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i

*. Harta atau biaya ba#i pembe$i yan# bukan Pen#usaha Kena Pajak.

Pasa$ 2

(1) Pen#uran#an Pajak Pertambahan Ni$ai seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 ayat (1) tidak di$akukan, apabi$a /aran#

Kena Pajak yan# dikemba$ikan di#anti den#an /aran# Kena Pajak yan# sama, baik da$am jum$ah :isik, jenis maupun

har#anya, o$eh Pen#usaha Kena Pajak penjua$ /aran# Kena Pajak tersebut.

(2) Pen#uran#an Pajak Penjua$an &tas /aran# eah seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 ayat (2) tidak di$akukan,

apabi$a /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan di#anti den#an /aran# Kena Pajak yan# sama, baik da$am jum$ah:isik, jenis maupun har#anya, o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan dan menyerahkan /aran# Kena Pajak

tersebut.Pasa$ 6

(1) a$am ha$ terjadinya pen#emba$ian /aran# Kena Pajak, maka pembe$i harus membuat dan menyampaikan Nota =etur

kepada Pen#usaha Kena Pajak penjua$.

(2) &tas pen#emba$ian /aran# Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2 dapat tidak dibuat Nota retur.

(6) Nota =etur sekuran#


15/20

a. Nomor urut

b. Nomor dan tan##a$ Caktur Pajak dari /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan

*. Nama, a$amat dan NP@P pembe$i

d. Nama, a$amat, NP@P, serta nomor dan tan##a$ pen#ukuhan Pen#usaha Kena Pajak yan# menerbitkan Caktur

Pajake. a*am, jenis, kuantum dan har#a jua$ /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan

:. Pajak Pertambahan Ni$ai atas /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan

#. Pajak Penjua$an &tas /aran# eah atas /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# eah yan# dikemba$ikan

h. 'an##a$ pembuatan Nota returi. 'anda tan#an pembe$i.

() a$am ha$ Nota =etur tidak se$en#kapnya men*antumkan keteran#an seba#aimana dimaksud pada

ayat (6), maka tidak dapat diper$akukan seba#ai Nota =etur.

(A) Nota =etur seba#aimana dimaksud pada ayat (1) dibuat sekuran#&N PPN &'&4 PPN &N PPn / 4N'4K /&=&N> K-N& P&+&K "&N> IK-/&!IK&N (%-=IPPN 11


16/20

#. Pajak Penjua$an atas /aran# eah atas /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# eah yan# dikemba$ikan

h. 'an##a$ Pembuatan Nota =etur

i. 'anda tan#an pembe$i.

5. a$am ha$ Nota =etur tidak se$en#kapnya men*antumkan keteran#an seba#aimana dimaksud pada butir B, maka tidak

dapat diper$akukan seba#ai Nota =etur sehin##a tidak dapat men#uran#i Pajak Ke$uaran ba#i penjua$ atau Pajakasukan, atau harta, atau biaya, ba#i pembe$i.

9. Nota =etur tersebut pada butir A dibuat sekuran#


17/20


e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean atau

:. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7

Pasa$ 16 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ 7Pasa$ 16

(1) Pen#usaha Kena Pajak ajib membuat Caktur Pajak untuk setiap penyerahan /aran# Kena Pajak seba#aimana dimaksud

da$am Pasa$ huru: a atau huru: : dan setiap penyerahan +asa Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ huru: *.

(2) enyimpan# dari ketentuan seba#aimana dimaksud da$am ayat (1), Pen#usaha Kena Pajak dapat membuat satu CakturPajak me$iputi se$uruh penyerahan yan# di$akukan kepada pembe$i /aran# Kena Pajak atau penerima +asa Kena Pajak

yan# sama se$ama sebu$an takim.

(6) &pabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak atau sebe$um penyerahan +asa Kena Pajak, Caktur

Pajak dibuat pada saat pembayaran.

() %aat pembuatan, bentuk, ukuran, pen#adaan, tata *ara penyampaian, dan tata *ara pembetu$an Caktur Pajak ditetapkan

o$eh irektur +endera$ Pajak.(A) a$am Caktur Pajak harus di*antumkan keteran#an tentan# penyerahan /aran# Kena Pajak atau penyerahan +asa Kena

Pajak yan# pa$in# sedikit memuat 8

a. Nama, a$amat, Nomor Pokok @ajib Pajak yan# menyerahkan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak

b. Nama, a$amat, dan Nomor Pokok @ajib Pajak pembe$i /aran# Kena Pajak atau penerima +asa Kena Pajak

*. +enis baran# atau jasa, jum$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian, dan poton#an har#a

d. Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dipun#ut

e. Pajak Penjua$an &tas /aran# eah yan# dipun#ut:. Kode, nomor seri dan tan##a$ pembuatan Caktur Pajak dan#. Nama, jabatan dan tanda tan#an yan# berhak menandatan#ani Caktur Pajak.

() irektur +endera$ Pajak dapat menetapkan dokumen tertentu seba#ai Caktur Pajak.

(B) Pen#usaha Kena Pajak dapat membuat Caktur Pajak %ederhana yan# persyaratannya ditetapkan den#an Keputusan

irektur +endera$ Pajak.7

Kep K-N& P&+&K '-='-N'4 "&N> /-=%IC&' %'=&'->I% "&N> I/-/&%K&N &=I P-N>-N&&N

17


18/20

P&+&K P-='&/&H&N NI!&I

Pasa$ 1

a$am Peraturan Pemerintah ini yan# dimaksud den#an 8

1. /aran# Kena Pajak 'ertentu yan# bersi:at strate#is ada$ah8

a. baran# moda$ berupa mesin dan pera$atan pabrik, baik da$am keadaan terpasan# maupun ter$epas, tidak termasuksuku *adan#

b. makanan ternak, un##as dan ikan danatau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, un##as dan ikan

*. baran# hasi$ pertanian

d. bibit danatau benih dari baran# pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penan#karan, atau perikanane. dihapus

:. dihapus

#. air bersih yan# dia$irkan me$a$ui pipa o$eh Perusahaan &ir inum dan

h. $istrik, ke*ua$i untuk perumahan den#an daya di atas .00 (enam ribu enam ratus) att

2. /aran# hasi$ pertanian ada$ah baran# yan# dihasi$kan dari ke#iatan usaha di bidan# 8

a. pertanian, perkebunan dan kehutananb. peternakan, perburuan atau penan#kapan, maupun penan#karan atau

*. perikanan baik dari penan#kapan atau budidaya, yan# dipetik $an#sun#, diambi$ $an#sun# atau disadap $an#sun# dari

sumbernya termasuk yan# diproses aa$ den#an tujuan untuk memperpanjan# usia simpan atau mempermudah

proses $ebih $anjut, seba#aimana ditetapkan da$am !ampiran Peraturan Pemerintah ini.

6. dihapus.

Pasa$ 2

(1) &tas impor /aran# Kena Pajak 'ertentu yan# bersi:at strate#is berupa 8a. baran# moda$ seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: a yan# diper$ukan se*ara $an#sun# da$am proses

men#hasi$kan /aran# Kena Pajak, o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan /aran# Kena Pajak tersebut

b. makanan ternak, un##as, dan ikan danatau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, un##as, dan ikan

seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: b

*. bibit danatau benih dari baran# pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penan#karan, atau perikanan

seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: d

d. dihapus

e. dihapus

:. baran# hasi$ pertanian seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: *,dibebaskan dari pen#enaan PajakPertambahan Ni$ai.

(2) &tas penyerahan /aran# Kena Pajak 'ertentu yan# bersi:at strate#is berupa 8

a. baran# moda$ seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: a yan# diper$ukan se*ara $an#sun# da$am proses

men#hasi$kan /aran# Kena Pajak, o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan /aran# Kena Pajak tersebutb. makanan ternak, un##as, dan ikan danatau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, un##as dan ikan

seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: b

*. baran# hasi$ pertanian seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: *

d. bibit danatau benih dari baran# pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penan#karan, atau perikanan

seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: d

e. dihapus:. dihapus

#. air bersih yan# dia$irkan me$a$ui pipa o$eh Perusahaan &ir inum seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1

huru: # dan

h. $istrik ke*ua$i untuk perumahan den#an daya di atas 00 (enam ribu enam ratus)att seba#aimana dimaksud da$am

Pasa$ 1 an#ka 1 huru: h, dibebaskan dari Pen#enaan Pajak Pertambahan Ni$ai.

/&=&N> H&%I! P-='&NI&N "&N> /-=%IC&' %'=&'->I% "&N> &'&% IP= &N&'&4P-N"-=&H&NN"& I/-/&%K&N &=I P-N>-N&&N P&+&K P-='&/&H&N NI!&I

18


19/20

STUDI KASUS

&mri Kurniaan men#e$o$a usaha perseaan mobi$ dan penjua$an mobi$ bekas di +$. H. +usin

No. 5 +akarta, Kode Pos 1#305, 'e$epon (021) 50126A. NP@P &mri Kurniaan ada$ah2.126.A.B


20/20

20.000.000. Pembayaran se$anjutnya akan di*i*i$ 5 ka$i mu$ai tan##a$ 1 aret 2009.10. 61 +anuari 2009 enenima pe$unasan pembayaran dani 'n us =p $0.000.000 atas pembe$ian 1 unit

mobi$ tan##a$ 10 esember 2005.

',lian BK'I '!l)an *K'1. A +anuani 2009 enenima 1 unit mobi$ sedan dan 'n. 3handra untuk dijua$kan den#an har#a

=p1A0.000.000.

2. 5 +anuani 2009 embayar on#kos perbaikan mobi$ yan# diseakan kepada P' %umber /an (PKP)=p12.000.000

6. 1 +anuari 2009 embayar on#kos pen#e*atan mobi$ yan# akan dijua$ kemba$i kepada P' Kin*$on# (PKP)

=p B.000.000

. 1B +anuari 2009 embayar %ea #edun# shoroom mobi$ bekas dan mobi$ seaan untuk periode 1

+anuari 2009 s.d. 61 +anuari 2009 =p 120.000.000 kepada P' >raha %arana (PKP).

A. 22 +anuani 2009 embayar #aji tena#a marketin# =p1A.000.000,

Pembahasan Soal PPN

Documents

Transcript of Pembahasan Soal PPN