Pelaporan Hasil Audit Intern

Laporan audit merupakan dokumen formal di mana audit internal merangkum

pekerjaannya dengan melaporkan pengamatan dan rekomendasi Laporan audit

adalah produk akhir yang paling penting dari proses audit internal dan

merupakan kendaraan utama oleh

yang menggambarkan kegiatan audit internal untuk orang-orang baik di dalam

maupun di luar perusahaan Laporan audit memberikan bukti tentang karakter

profesional kegiatan audit internal dan memungkinkan orang lain untuk

mengevaluasi kontribusi ini Laporan audit yang efektif tentu saja harus

didukung oleh kerja lapangan audit yang berkualitas tinggi seperti dibahas

dalam Bab 9 tetapi lapangan audit yang sama dapat dibatalkan oleh ditulis

dengan buruk atau tidak siap laporan Penyusunan laporan yang jelas dan efektif

harus menjadi perhatian utama bagi auditor internal di semua tingkatan dari

eksekutif Audit officer (CAE) untuk anggota staf tim au-dit Pemahaman tentang

bagaimana membangun dan menyusun laporan audit internal yang efektif adalah

seperangkat pengetahuan dasar (CBOK) persyaratan

Pelaporan audit internal yang baik adalah lebih dari sekedar pembuatan laporan

dan penampilan Laporan audit harus mencerminkan filosofi dasar total

pendekatan audit internal suatu perusahaan termasuk tujuan tinjauan yang

mendasarinya mendukung strategi-strategi dan kebijakan utama prosedur yang

mencakup pekerjaan audit dan kinerja profesional dari staf audit Sementara

laporan audit adalah sarana utama komu-nikasi auditor internal akan kurang

efektif jika komunikasi mereka dengan seluruh perusahaan hanya dibatasi

laporan yang diterbitkan Komunikasi juga harus dilakukan melalui wawancara

selama penelitian lapangan menutup rapat ketika temuan audit pertama kali

disajikan pertemuan dengan manajemen senior dan komite audit untuk

memberitahukan mereka tentang hasil audit dan banyak kontak lain melalui-out

perusahaan Semua anggota perusahaan audit internal harus menjadi

komunikator yang efektif baik dalam kata-kata tertulis dan lisan mereka Bab ini

membahas gaya tujuan dan penyajian laporan audit internal termasuk berbagai

format dan metode penyajian hasil audit kepada manajemen dan lain-lain dalam

perusahaan Laporan audit merupakan komponen utama komunikasi internal

audit

Tujuan dan Jenis Laporan Audit Intern

Laporan audit internal memiliki tujuan dasar untuk menggambarkan audit yang

direncanakan dan dijadwalkan dan untuk mengkomunikasikan hasil audit

tersebut Secara alami mereka laporan audit internal umumnya kritis dan

cenderung menekankan hal-hal seperti yang diidentifikasi pengontrol internal

kelemahan Sementara itu benar-benar tepat untuk melaporkan bahwa audit

internal terakhir beberapa daerah dan tidak menemukan masalah jika

departemen audit atau beberapa individu secara konsisten tidak menemukan

masalah di sebagian besar audit yang dijadwalkan mungkin ada kebutuhan

untuk meninjau pendekatan penilaian risiko audit internal atau untuk menguji

kembali kegiatannya Apakah dokumen tertulis resmi diedarkan kepada

manajemen senior dan tingkat papan atau presentasi lisan informal yang pada

akhir kegiatan lapangan audit semua laporan audit internal harus selalu

memiliki empat tujuan dasar dan komponen

1 Tujuan waktu dan ruang lingkup review Laporan audit harus summa-Rize

tujuan tingkat tinggi dari tinjauan di mana review terjadi dan ruang lingkup

tingkat tinggi audit internal Pernyataan ruang lingkup misalnya mungkin

mengungkapkan bahwa audit dilakukan atas permintaan komite audit atau

dimulai sebagai hasil dari penipuan ditemukan

2 Deskripsi temuan Berdasarkan kondisi diamati dan ditemukan selama review

laporan audit harus menjelaskan hasil audit Seringkali bagian ini adalah di mana

laporan menjelaskan apa jika ada yang salah dengan kondisi yang ditemukan

serta mengapa itu salah Istilah yang salah di sini meliputi kelemahan

pengendalian internal pelanggaran prosedur perusahaan atau salah satu dari

berbagai masalah audit internal lainnya

3 Saran untuk koreksi Laporan audit harus mencakup rekomendasi

berdasarkan temuan untuk memperbaiki kondisi dan penyebabnya The ob-

tujuan dari saran ini laporan meliputi laporan tentang perbaikan kondisi diamati

serta rekomendasi untuk meningkatkan operasi

4 Dokumentasi rencana dan clarificatio pandangan dari auditee Auditee

mungkin ingin menyatakan keadaan yang meringankan atau memberikan

klarifikasi masalah untuk setiap hal yang dilaporkan dalam perselisihan

Tergantung pada format laporan bagian ini sering kali menjadi tempat di mana

auditee secara resmi dapat mengajukan tanggapan atas temuan audit internal

dan rencana negara untuk tindakan korektif dalam menanggapi hasil temuan

audit dan rekomendasi

Ini proses empat langkah (1) mengapa audit internal meluncurkan review (2)

apa yang

audit internal ditemukan salah dan mengapa itu salah (3) apa yang harus

dilakukan untuk hal-hal yang benar dan (4) apa yang akan dilakukan oleh

auditee membentuk dasar dari hampir semua laporan audit internal Auditor

internal harus selalu menjaga empat langkah dalam pikiran ketika menyusun

laporan audit dan temuan audit terpisah yang memberikan dasar untuk laporan

ini audit

Sementara fungsi audit internal sering menghabiskan waktu yang cukup dalam

mempersiapkan laporan audit kadang-kadang mereka melupakan siapa

pembaca laporan Sebuah laporan audit internal harus disiapkan untuk komite

audit unit yang diaudit dan manajemen senior bertanggung-jawab Sementara

komite audit jauh lebih terlihat dan promi-menetap saat ini karena Sarbanes-

Oxley (SOX) peraturan laporan audit manajemen pembaca ada di semua

tingkatan termasuk pengelolaan komponen terakhir dan tingkat yang lebih

senior dari manajemen hingga komite audit pada tingkat tertinggi Setiap

kelompok manajemen memiliki kebutuhan khusus dan kepentingan dan laporan

ini audit harus melayani kepentingan perusahaan secara keseluruhan Lebih

khusus lagi pertanyaan turun ke apakah tanggung jawab audit internal adalah

untuk auditee langsung atau kelompok manusia pengelolaan dengan

keseluruhan atau tingkat tanggung jawab yang lebih tinggi untuk daerah yang

diaudit

Auditee-yaitu staf dan kelompok manajemen yang diaudit-akan termotivasi oleh

kombinasi perusahaan dan kepentingan entitas lokal Manajemen auditee

langsung tahu bahwa kesejahteraan utamanya berkaitan erat dengan

keberhasilan total perusahaan tapi tahu juga bahwa penghargaan ini sangat

ditentukan oleh sendiri kinerja Ini persepsi kinerja adalah kombinasi dari hasil

operasional dicapai dan bagaimana manajemen yang lebih senior berpikir

bertanggung jawab langsung para manajer yang benar-benar memberikan

kontribusi Dalam istilah sehari-hari manajemen lokal atau unit berusaha untuk

terlihat baik untuk manajemen tingkat atas Apa ini semua berarti dalam hal

audit internal adalah bahwa manajer lokal sering ingin membantu tetapi ingin

secara yang tidak mendiskreditkan mereka dengan tingkat yang lebih senior

manajemen Idealnya mereka mungkin ingin memiliki pekerjaan audit internal

dengan mereka secara konsultan pribadi tetapi tidak melaporkan menemukan

apapun pakaian kotor kepada manajemen senior Sementara standar profesional

audit internal dibahas dalam Bab 8 dan 28 mengakui bahwa auditor internal

kadang-kadang dapat bertindak sebagai konsultan internal yang tidak peran

audit internal perdana

Audit internal harus mencoba untuk membantu manajemen lokal melakukan

pekerjaan lebih efektif mengetahui bahwa untuk mengidentifikasi masalah

pengendalian internal dan merekomendasikan solusi potensial ia harus

memiliki kerja sama penuh dan hubungan dekat kemitraan dengan mereka

Namun sikap ini koperasi dapat menempatkan tekanan pada audit internal jika

diminta untuk menarik pukulan dalam laporan audit yang disalin ke komite

audit dan manajemen senior Audit internal mungkin merasa bahwa

keprihatinan dilaporkan akan dilaksanakan lebih cepat jika tidak menyalahkan

manajemen lokal terlalu keras dalam laporan audit diterbitkan Namun audit

internal memiliki tanggung jawab utama untuk melaporkan dalam tujuan audit

pada kondisi yang ditemukan atau diamati Sementara menyediakan layanan

untuk manajemen lokal kewajiban audit internal yang mencapai semua jalan

sampai ke komite audit dewan

Sebagai titik awal untuk menyelesaikan tuntutan berpotensi bertentangan

semua tingkatan manusia pengelolaan harus memiliki pemahaman yang

komprehensif tentang kebutuhan masing-masing dan tanggung jawab audit

internal untuk melayani mereka Sering kali ada kebutuhan untuk penerima

laporan audit untuk meningkatkan tingkat toleransi dan fleksibilitas dengan

meningkatkan tingkat-temuan dan isu-isu yang dianggap cukup signifikan untuk

menjamin dimasukkan dalam laporan audit Dengan cara ini audit internal dapat

menghilangkan banyak hal yang lebih kecil yang seharusnya dan dapat

diselesaikan di tingkat lokal tanpa melibatkan tingkat yang lebih tinggi para

manajer Sebuah upaya bersama ditentukan diperlukan antara manajer lokal dan

audit internal untuk bekerja diperlukan tindakan follow-up selama audit

internal

Pengaruh umum dari tindakan ini adalah untuk mendorong lebih ke arah audit

internal dipandang sebagai memberikan layanan kepada manajemen lokal dalam

pekerjaan dan jauh dari yang dilihat sebagai mata-mata markas Pendekatan ini

harus terus mengakui bahwa audit internal selalu memiliki tanggung jawab

pelaporan penting untuk manajemen senior dan komite audit

Laporan Audit Diterbitkan

Meskipun laporan audit telah dibahas hampir satu konsep mereka dapat

mengambil berbagai format yang berbeda dan gaya mulai dari dokumen

berbasis web untuk hardcopy kertas laporan Dalam format apapun laporan

audit adalah dokumen laporan resmi yang berisi keprihatinan audit internal dan

rekomendasi setelah empat tujuan-tujuan yang telah dibahas sebelumnya Dalam

beberapa tahun terakhir manajemen kadang-kadang ditempatkan batasan atau

kendala audit internal yang terbatas itu dari menyiapkan laporan audit yang

efektif Sebagai contoh beberapa manajer senior di masa lalu dan hari-hari

dokumen kertas mungkin telah menyatakan bahwa semua laporan audit harus

satu halaman atau kurang dalam ukuran Jenis permintaan terkadang terjadi

karena fungsi audit internal menuliskan halaman dan halaman audit laporan

temuan yang mungkin tampak signifikan terhadap auditor internal tetapi tidak

kepada manajemen senior

Pentingnya pelaporan audit yang telah berubah setelah SOx Dalam sidang

kongres yang mengarah ke tindakan kritik diarahkan pada komite audit yang

kadang-kadang hanya menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima

tingkat detail mengenai temuan audit Dengan SOx anggota komite audit dan

tentu saja manajemen senior untuk menerima salinan lengkap dari semua

laporan audit Sementara itu hak mereka untuk meminta laporan diringkas juga

mereka masih bertanggung jawab untuk menerima dan memahami semua

temuan audit dilaporkan Temuan pengendalian internal harus jelas diuraikan

dalam laporan audit internal Bagian ini membahas laporan audit diterbitkan

formal maupun mekanisme alternatif untuk pelaporan audit internal

(A) Pendekatan untuk Laporan Audit Diterbitkan

Bentuk dan isi laporan audit internal dapat sangat bervariasi Sebuah laporan

audit meliputi review pengendalian internal mungkin tampak berbeda dari

laporan pada kontrol kelangsungan bisnis atau satu di prosedur penyelidikan

penipuan Namun tidak peduli subjek audit internal laporan audit formal harus

selalu menutup format yang sama umum dimulai dengan halaman sampul

deskripsi pekerjaan yang dilakukan dan kemudian temuan audit internal dan

rekomendasi Kami menjelaskan laporan audit dalam arti sebuah jenis

multipage lebih tua dari dokumen Hari ini laporan biasanya dalam dokumen

berbasis web yang mungkin tidak pernah secara resmi dicetak Namun seperti

kata-kata dalam buku cetak tidak dapat diubah setelah dicetak versi software-

salinan laporan audit harus dilindungi dengan cara yang tidak ada satu tapi

penulis-audit internal-bisa mengubahnya setelah rilis atau publikasi

Sama seperti buku tradisional dimulai dengan halaman sampul dan kata

pengantar laporan audit harus dimulai dengan halaman pengantar Exhibit 171

adalah contoh dari audit laporan halaman pengantar untuk laporan audit resmi

yang meliputi peninjauan fungsi pur-mengejar di Produk Komputer perusahaan

sampel Global kami Laporan ini halaman pengantar atau halaman harus

memiliki unsur-unsur ini

1113094 Judul laporan dan tujuan ulasan Sebuah singkat judul definitif memberitahu

pembaca apa yang terkandung dalam laporan audit dan juga berguna untuk

berbagai laporan ringkasan Demikian pula laporan audit harus memiliki

pernyataan singkat namun jelas tentang sasaran ulasan

1113094 Laporan petutur dan penerima karbon Laporan audit harus selalu ditujukan

kepada satu orang tingkat senior yang bertanggung jawab untuk menangani

temuan re-port seringkali seseorang biasanya setidaknya satu tingkat di atas

organisasi auditee Ada juga harus menjadi daftar yang dipilih dari penerima-

tembusan sebagaimana ditentukan oleh audit internal Salin penerima termasuk

auditee manusia manager anggota manajemen senior dan pihak-pihak lainnya

seperti mitra yang bertanggung jawab tim audit eksternal (Sebagai samping kita

menggunakan istilah kuno sini karbon copy-meskipun kertas tembusan memiliki

semua tapi menghilang di sebagian besar dunia saat ini Tentu saja kita berarti

salinan tambahan)

1113094 lingkup Audit dan tanggal lapangan Biasanya disertakan dengan pernyataan

tujuan audit adalah beberapa informasi disingkat tentang lingkup umum audit

dan tanggal perkiraan lapangan audit Pernyataan bahwa laporan yang diberikan

meliputi review dari fungsi pembelian untuk komponen elektronik di divisi

XYZ menuntun pembaca untuk mengharapkan laporan yang berbeda dari

pernyataan bahwa audit meliputi hanya fungsi pembelian

1113094 Lokasi dikunjungi dan waktu audit Karena potensi penundaan dalam

membungkus laporan audit waktu bisa lewat antara tanggal lapangan dan

laporan audit diterbitkan akhir Laporan halaman sampul harus dengan jelas

menyatakan ketika lapangan audit yang dilakukan dan juga menyebutkan lokasi

yang dikunjungi

1113094 Audit prosedur yang dilakukan Sebuah paragraf singkat yang menjelaskan

audit prosedur yang dilakukan seringkali sangat membantu bagi pembaca

laporan Informasi ini sangat berguna jika audit internal telah melakukan

beberapa pengujian khusus prosedur untuk sampai pada pendapatnya Di

daerah ini audit internal bisa menyebutkan penggunaan dari sampling statistik

misalnya seperti dibahas dalam Bab 9

Pendapat 1113094 Auditor berdasarkan hasil review Sebuah audit internal re-port harus

selalu memiliki beberapa penilaian yang cukup umum kecukupan keseluruhan

kontrol atau masalah lain di daerah terakhir Sebagai contoh pernyataan

pendapat mungkin worded menggunakan salah satu dari contoh-contoh ini

1113094 Kami menemukan kontrol di daerah terakhir akan cukup kecuali

1113094 Kami menemukan bahwa sebagian besar kontrol yang baik dan beroperasi

sebagaimana yang diinstal

1113094 Kami mengidentifikasi masalah kontrol yang signifikan di bidang Ulasan Kami

temuan

Pernyataan opini auditor dapat mengambil banyak bentuk Namun umumnya

menunjuk pada temuan audit rinci dan rekomendasi yang mengikuti halaman

pertama dari laporan audit penuh Exhibit 172 berisi beberapa contoh temuan

auditor lainnya termasuk pernyataan pendapat Tidak ada satu bentuk yang

tepat Gaya departemen audit harus konsisten dengan keinginan manajemen

senior

Laporan audit internal sering mengikuti salah satu dari beberapa pendekatan

umum Mengingat jenis usaha gaya keseluruhan manajemen keterampilan staf

audit internal dan berbagai faktor lainnya masing-masing format laporan audit

dijelaskan memiliki kelebihan sendiri serta kerugian Audit internal ingin

berkomunikasi apa itu apa yang ditemukan dan apa yang perlu dikoreksi

dengan cara yang akan mendapatkan perhatian dari manajer kunci di

perusahaan Semua profesional dihadapkan dengan rentetan dokumen kertas

serta komunikasi elektronik yang mereka diminta untuk membaca memahami

dan bertindak Audit internal ingin memberikan pembaca laporan dengan

informasi yang cukup untuk menjelaskan masalah-masalah tetapi tidak begitu

banyak bahwa anggota manajemen akan menempatkan laporan samping dengan

sedikit lebih dari niat baik membaca nanti Tanpa informasi yang cukup

pembaca mungkin tidak tahu apakah masalah serius atau masalah lain yang

membutuhkan tindakan ada Dalam laporan terlalu rinci pembaca mungkin

kehilangan poin penting mengingat volume besar materi yang disajikan

Pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit

internal meliputi

1113094 Audit melaporkan dengan ensiklopedi cakupan Beberapa laporan audit

internal berusaha untuk menyajikan banyak informasi tentang daerah aktivitas

terakhir Tujuan mereka adalah untuk menyediakan sumber referensi yang

mendalam bagi pembaca laporan Informasi dapat bersifat historis atau

berkaitan dengan situasi saat ini-tion Ini dapat mencakup praktek operasional

dan hasil atau mungkin berhubungan dengan informasi keuangan Contoh di sini

mungkin review dari sistem otomatis yang berorientasi keuangan yang

kompleks atau deskripsi suatu proses manufaktur yang kompleks

1113094 Deskripsi prosedur audit yang dilakukan Laporan audit terkadang memberikan

banyak-kadang terlalu banyak-informasi tentang prosedur audit benar-benar

dilakukan Langkah Audit dapat dijelaskan dalam beberapa detail seperti yang

mungkin lingkup verifikasi aktual dan pengujian Kadang-kadang pemeriksaan

ini cakupan laporan hampir mengulangi materi yang terkandung dalam standar

audit dan manual prosedural seperti yang dibahas dalam Bab 7 dan 8 Dengan

jenis laporan audit mungkin ada pertanyaan tentang bagaimana tertarik

pembaca dalam rincian prosedural dan tujuan apa mereka benar-benar

melayani Sebagian besar pengguna laporan audit harus bersedia untuk

bergantung pada kompetensi audit internal bagi mereka teknis dimensi-dimensi

Deskripsi rinci adalah nilai hanya ketika audit internal perlu menggambarkan

wilayah yang kompleks seperti logika keputusan membentuk pendapat

berdasarkan audit parameter sampling statistik Pada keseimbangan rekening

rinci seperti prosedur teknis harus dikecualikan atau setidaknya diminimalkan

1113094 penjelasan rinci temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke detail

tebal tentang hasil dari upaya berbagai audit Meskipun jangkauan di sini

mungkin terlihat mengesankan sering diragukan apakah jumlah ekstensif detail

menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna Dengan laporan

audit sangat besar buku pembaca dapat dimatikan dan dengan demikian

kehilangan bahan penting Laporan audit berbasis web dapat merangkum

temuan dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink Sebuah

laporan audit internal tidak harus mengubur pembaca dengan informasi lebih

daripada kebanyakan kebutuhan Laporan au-dit hanya harus memberikan

jumlah yang diperlukan dan cukup informasi tentang temuan audit dan

memungkinkan pembaca untuk memahami isu-isu yang terlibat rinci

1113094 Sebuah laporan yang sangat diringkas Pada ekstrem yang lain beberapa

pemeriksaan de-partments internal yang merilis laporan yang sangat

disimpulkan bahwa hanya mengatakan bahwa audit internal telah memeriksa

beberapa bidang topik dan biasanya tidak menemukan pengecualian kontrol

signifikansi Ini gaya yang sama laporan sering menyebutkan bahwa

pengecualian kontrol ditemukan dan mereka dikoreksi tanpa detail Laporan-

laporan ini sering melakukan sedikit lebih dari menyatakan bahwa audit internal

telah mengkaji suatu daerah dan menemukan beberapa item kecil yang tidak

termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin menarik bagi pembaca

Kecuali ringkasan laporan ini referensi lama bahan jelas lebih rinci mereka

tidak efektif untuk pemeriksaan kebutuhan re-port yang paling internal Selain

itu laporan diringkas dapat menempatkan pembaca komite audit pada risiko

dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi

signifikan dan dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah

aturan SOx hari ini

1113094 Fokus pada isu-isu signifikan Laporan lebih umum format sering yang terbaik-

adalah salah satu yang hanya berfokus pada masalah signifikan yang

berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal

kebijakan pendekatan operasional pemanfaatan sumber daya kinerja

karyawan dan hasil yang dicapai atau dicapai Manajer perusahaan yang lebih

senior tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup

tersebut Mereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk

berkontribusi solusi Jika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan

selesai masalah akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan

Keuntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa manajer senior

bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail

yang berlebihan

Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu

perusahaan ke yang lain Exhibit 172 menunjukkan contoh laporan audit positif

yang terdengar Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu

halaman panjang laporan multi-halaman harus mengikuti gaya umum yang

sama Sementara laporan audit dulunya hardcopy dokumen diketik software

pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format

laporan audit hari ini Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan

tipografi yang menarik font dengan grafis yang mendukung atau dalam format

benar-benar elektronik melalui intranet proprietary Namun tidak peduli apa

format dasar laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit

internal lakukan ketika itu berhasil dan apa yang ditemukan Sebuah bagian

kunci dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi

(B) Unsur Laporan Temuan Audit

Selama review auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui

pengecualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah

untuk meninjau yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan

(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram) Mereka

pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah

subyek temuan laporan audit Sebagai contoh program audit dapat

mengarahkan auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk

memeriksa bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya

dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan Jika audit

internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui

atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan audit internal akan memiliki satu

atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan

Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam

perjalanan hampir setiap review Beberapa mungkin relatif penting-seperti

discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran

kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat Lainnya mungkin relatif kecil-

seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 2550 untuk biaya

makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $

2500 Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan manajemen senior

pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh

dengan pelanggaran tersebut relatif kecil Ini bukan untuk mengatakan bahwa

auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian

internal kecil Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut

harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir

lapangan kerja Namun mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan

kepada komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali

serangkaian mereka mewakili tren Kemudian audit internal mungkin

mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara

keseluruhan

Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang

dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk

dimasukkan dalam laporan akhir Pada akhir kegiatan lapangan audit audit

internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup

untuk mengembangkan temuan audit dan jika demikian bagaimana masalah

yang menjadi perhatian audit harus disajikan Pilihan untuk rentang kedua dari

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

perusahaan Laporan audit merupakan komponen utama komunikasi internal

audit

Tujuan dan Jenis Laporan Audit Intern

Laporan audit internal memiliki tujuan dasar untuk menggambarkan audit yang

direncanakan dan dijadwalkan dan untuk mengkomunikasikan hasil audit

tersebut Secara alami mereka laporan audit internal umumnya kritis dan

cenderung menekankan hal-hal seperti yang diidentifikasi pengontrol internal

kelemahan Sementara itu benar-benar tepat untuk melaporkan bahwa audit

internal terakhir beberapa daerah dan tidak menemukan masalah jika

departemen audit atau beberapa individu secara konsisten tidak menemukan

masalah di sebagian besar audit yang dijadwalkan mungkin ada kebutuhan

untuk meninjau pendekatan penilaian risiko audit internal atau untuk menguji

kembali kegiatannya Apakah dokumen tertulis resmi diedarkan kepada

manajemen senior dan tingkat papan atau presentasi lisan informal yang pada

akhir kegiatan lapangan audit semua laporan audit internal harus selalu

memiliki empat tujuan dasar dan komponen

1 Tujuan waktu dan ruang lingkup review Laporan audit harus summa-Rize

tujuan tingkat tinggi dari tinjauan di mana review terjadi dan ruang lingkup

tingkat tinggi audit internal Pernyataan ruang lingkup misalnya mungkin

mengungkapkan bahwa audit dilakukan atas permintaan komite audit atau

dimulai sebagai hasil dari penipuan ditemukan

2 Deskripsi temuan Berdasarkan kondisi diamati dan ditemukan selama review

laporan audit harus menjelaskan hasil audit Seringkali bagian ini adalah di mana

laporan menjelaskan apa jika ada yang salah dengan kondisi yang ditemukan

serta mengapa itu salah Istilah yang salah di sini meliputi kelemahan

pengendalian internal pelanggaran prosedur perusahaan atau salah satu dari

berbagai masalah audit internal lainnya

3 Saran untuk koreksi Laporan audit harus mencakup rekomendasi

berdasarkan temuan untuk memperbaiki kondisi dan penyebabnya The ob-

tujuan dari saran ini laporan meliputi laporan tentang perbaikan kondisi diamati

serta rekomendasi untuk meningkatkan operasi

4 Dokumentasi rencana dan clarificatio pandangan dari auditee Auditee

mungkin ingin menyatakan keadaan yang meringankan atau memberikan

klarifikasi masalah untuk setiap hal yang dilaporkan dalam perselisihan

Tergantung pada format laporan bagian ini sering kali menjadi tempat di mana

auditee secara resmi dapat mengajukan tanggapan atas temuan audit internal

dan rencana negara untuk tindakan korektif dalam menanggapi hasil temuan

audit dan rekomendasi

Ini proses empat langkah (1) mengapa audit internal meluncurkan review (2)

apa yang

audit internal ditemukan salah dan mengapa itu salah (3) apa yang harus

dilakukan untuk hal-hal yang benar dan (4) apa yang akan dilakukan oleh

auditee membentuk dasar dari hampir semua laporan audit internal Auditor

internal harus selalu menjaga empat langkah dalam pikiran ketika menyusun

laporan audit dan temuan audit terpisah yang memberikan dasar untuk laporan

ini audit

Sementara fungsi audit internal sering menghabiskan waktu yang cukup dalam

mempersiapkan laporan audit kadang-kadang mereka melupakan siapa

pembaca laporan Sebuah laporan audit internal harus disiapkan untuk komite

audit unit yang diaudit dan manajemen senior bertanggung-jawab Sementara

komite audit jauh lebih terlihat dan promi-menetap saat ini karena Sarbanes-

Oxley (SOX) peraturan laporan audit manajemen pembaca ada di semua

tingkatan termasuk pengelolaan komponen terakhir dan tingkat yang lebih

senior dari manajemen hingga komite audit pada tingkat tertinggi Setiap

kelompok manajemen memiliki kebutuhan khusus dan kepentingan dan laporan

ini audit harus melayani kepentingan perusahaan secara keseluruhan Lebih

khusus lagi pertanyaan turun ke apakah tanggung jawab audit internal adalah

untuk auditee langsung atau kelompok manusia pengelolaan dengan

keseluruhan atau tingkat tanggung jawab yang lebih tinggi untuk daerah yang

diaudit

Auditee-yaitu staf dan kelompok manajemen yang diaudit-akan termotivasi oleh

kombinasi perusahaan dan kepentingan entitas lokal Manajemen auditee

langsung tahu bahwa kesejahteraan utamanya berkaitan erat dengan

keberhasilan total perusahaan tapi tahu juga bahwa penghargaan ini sangat

ditentukan oleh sendiri kinerja Ini persepsi kinerja adalah kombinasi dari hasil

operasional dicapai dan bagaimana manajemen yang lebih senior berpikir

bertanggung jawab langsung para manajer yang benar-benar memberikan

kontribusi Dalam istilah sehari-hari manajemen lokal atau unit berusaha untuk

terlihat baik untuk manajemen tingkat atas Apa ini semua berarti dalam hal

audit internal adalah bahwa manajer lokal sering ingin membantu tetapi ingin

secara yang tidak mendiskreditkan mereka dengan tingkat yang lebih senior

manajemen Idealnya mereka mungkin ingin memiliki pekerjaan audit internal

dengan mereka secara konsultan pribadi tetapi tidak melaporkan menemukan

apapun pakaian kotor kepada manajemen senior Sementara standar profesional

audit internal dibahas dalam Bab 8 dan 28 mengakui bahwa auditor internal

kadang-kadang dapat bertindak sebagai konsultan internal yang tidak peran

audit internal perdana

Audit internal harus mencoba untuk membantu manajemen lokal melakukan

pekerjaan lebih efektif mengetahui bahwa untuk mengidentifikasi masalah

pengendalian internal dan merekomendasikan solusi potensial ia harus

memiliki kerja sama penuh dan hubungan dekat kemitraan dengan mereka

Namun sikap ini koperasi dapat menempatkan tekanan pada audit internal jika

diminta untuk menarik pukulan dalam laporan audit yang disalin ke komite

audit dan manajemen senior Audit internal mungkin merasa bahwa

keprihatinan dilaporkan akan dilaksanakan lebih cepat jika tidak menyalahkan

manajemen lokal terlalu keras dalam laporan audit diterbitkan Namun audit

internal memiliki tanggung jawab utama untuk melaporkan dalam tujuan audit

pada kondisi yang ditemukan atau diamati Sementara menyediakan layanan

untuk manajemen lokal kewajiban audit internal yang mencapai semua jalan

sampai ke komite audit dewan

Sebagai titik awal untuk menyelesaikan tuntutan berpotensi bertentangan

semua tingkatan manusia pengelolaan harus memiliki pemahaman yang

komprehensif tentang kebutuhan masing-masing dan tanggung jawab audit

internal untuk melayani mereka Sering kali ada kebutuhan untuk penerima

laporan audit untuk meningkatkan tingkat toleransi dan fleksibilitas dengan

meningkatkan tingkat-temuan dan isu-isu yang dianggap cukup signifikan untuk

menjamin dimasukkan dalam laporan audit Dengan cara ini audit internal dapat

menghilangkan banyak hal yang lebih kecil yang seharusnya dan dapat

diselesaikan di tingkat lokal tanpa melibatkan tingkat yang lebih tinggi para

manajer Sebuah upaya bersama ditentukan diperlukan antara manajer lokal dan

audit internal untuk bekerja diperlukan tindakan follow-up selama audit

internal

Pengaruh umum dari tindakan ini adalah untuk mendorong lebih ke arah audit

internal dipandang sebagai memberikan layanan kepada manajemen lokal dalam

pekerjaan dan jauh dari yang dilihat sebagai mata-mata markas Pendekatan ini

harus terus mengakui bahwa audit internal selalu memiliki tanggung jawab

pelaporan penting untuk manajemen senior dan komite audit

Laporan Audit Diterbitkan

Meskipun laporan audit telah dibahas hampir satu konsep mereka dapat

mengambil berbagai format yang berbeda dan gaya mulai dari dokumen

berbasis web untuk hardcopy kertas laporan Dalam format apapun laporan

audit adalah dokumen laporan resmi yang berisi keprihatinan audit internal dan

rekomendasi setelah empat tujuan-tujuan yang telah dibahas sebelumnya Dalam

beberapa tahun terakhir manajemen kadang-kadang ditempatkan batasan atau

kendala audit internal yang terbatas itu dari menyiapkan laporan audit yang

efektif Sebagai contoh beberapa manajer senior di masa lalu dan hari-hari

dokumen kertas mungkin telah menyatakan bahwa semua laporan audit harus

satu halaman atau kurang dalam ukuran Jenis permintaan terkadang terjadi

karena fungsi audit internal menuliskan halaman dan halaman audit laporan

temuan yang mungkin tampak signifikan terhadap auditor internal tetapi tidak

kepada manajemen senior

Pentingnya pelaporan audit yang telah berubah setelah SOx Dalam sidang

kongres yang mengarah ke tindakan kritik diarahkan pada komite audit yang

kadang-kadang hanya menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima

tingkat detail mengenai temuan audit Dengan SOx anggota komite audit dan

tentu saja manajemen senior untuk menerima salinan lengkap dari semua

laporan audit Sementara itu hak mereka untuk meminta laporan diringkas juga

mereka masih bertanggung jawab untuk menerima dan memahami semua

temuan audit dilaporkan Temuan pengendalian internal harus jelas diuraikan

dalam laporan audit internal Bagian ini membahas laporan audit diterbitkan

formal maupun mekanisme alternatif untuk pelaporan audit internal

(A) Pendekatan untuk Laporan Audit Diterbitkan

Bentuk dan isi laporan audit internal dapat sangat bervariasi Sebuah laporan

audit meliputi review pengendalian internal mungkin tampak berbeda dari

laporan pada kontrol kelangsungan bisnis atau satu di prosedur penyelidikan

penipuan Namun tidak peduli subjek audit internal laporan audit formal harus

selalu menutup format yang sama umum dimulai dengan halaman sampul

deskripsi pekerjaan yang dilakukan dan kemudian temuan audit internal dan

rekomendasi Kami menjelaskan laporan audit dalam arti sebuah jenis

multipage lebih tua dari dokumen Hari ini laporan biasanya dalam dokumen

berbasis web yang mungkin tidak pernah secara resmi dicetak Namun seperti

kata-kata dalam buku cetak tidak dapat diubah setelah dicetak versi software-

salinan laporan audit harus dilindungi dengan cara yang tidak ada satu tapi

penulis-audit internal-bisa mengubahnya setelah rilis atau publikasi

Sama seperti buku tradisional dimulai dengan halaman sampul dan kata

pengantar laporan audit harus dimulai dengan halaman pengantar Exhibit 171

adalah contoh dari audit laporan halaman pengantar untuk laporan audit resmi

yang meliputi peninjauan fungsi pur-mengejar di Produk Komputer perusahaan

sampel Global kami Laporan ini halaman pengantar atau halaman harus

memiliki unsur-unsur ini

1113094 Judul laporan dan tujuan ulasan Sebuah singkat judul definitif memberitahu

pembaca apa yang terkandung dalam laporan audit dan juga berguna untuk

berbagai laporan ringkasan Demikian pula laporan audit harus memiliki

pernyataan singkat namun jelas tentang sasaran ulasan

1113094 Laporan petutur dan penerima karbon Laporan audit harus selalu ditujukan

kepada satu orang tingkat senior yang bertanggung jawab untuk menangani

temuan re-port seringkali seseorang biasanya setidaknya satu tingkat di atas

organisasi auditee Ada juga harus menjadi daftar yang dipilih dari penerima-

tembusan sebagaimana ditentukan oleh audit internal Salin penerima termasuk

auditee manusia manager anggota manajemen senior dan pihak-pihak lainnya

seperti mitra yang bertanggung jawab tim audit eksternal (Sebagai samping kita

menggunakan istilah kuno sini karbon copy-meskipun kertas tembusan memiliki

semua tapi menghilang di sebagian besar dunia saat ini Tentu saja kita berarti

salinan tambahan)

1113094 lingkup Audit dan tanggal lapangan Biasanya disertakan dengan pernyataan

tujuan audit adalah beberapa informasi disingkat tentang lingkup umum audit

dan tanggal perkiraan lapangan audit Pernyataan bahwa laporan yang diberikan

meliputi review dari fungsi pembelian untuk komponen elektronik di divisi

XYZ menuntun pembaca untuk mengharapkan laporan yang berbeda dari

pernyataan bahwa audit meliputi hanya fungsi pembelian

1113094 Lokasi dikunjungi dan waktu audit Karena potensi penundaan dalam

membungkus laporan audit waktu bisa lewat antara tanggal lapangan dan

laporan audit diterbitkan akhir Laporan halaman sampul harus dengan jelas

menyatakan ketika lapangan audit yang dilakukan dan juga menyebutkan lokasi

yang dikunjungi

1113094 Audit prosedur yang dilakukan Sebuah paragraf singkat yang menjelaskan

audit prosedur yang dilakukan seringkali sangat membantu bagi pembaca

laporan Informasi ini sangat berguna jika audit internal telah melakukan

beberapa pengujian khusus prosedur untuk sampai pada pendapatnya Di

daerah ini audit internal bisa menyebutkan penggunaan dari sampling statistik

misalnya seperti dibahas dalam Bab 9

Pendapat 1113094 Auditor berdasarkan hasil review Sebuah audit internal re-port harus

selalu memiliki beberapa penilaian yang cukup umum kecukupan keseluruhan

kontrol atau masalah lain di daerah terakhir Sebagai contoh pernyataan

pendapat mungkin worded menggunakan salah satu dari contoh-contoh ini

1113094 Kami menemukan kontrol di daerah terakhir akan cukup kecuali

1113094 Kami menemukan bahwa sebagian besar kontrol yang baik dan beroperasi

sebagaimana yang diinstal

1113094 Kami mengidentifikasi masalah kontrol yang signifikan di bidang Ulasan Kami

temuan

Pernyataan opini auditor dapat mengambil banyak bentuk Namun umumnya

menunjuk pada temuan audit rinci dan rekomendasi yang mengikuti halaman

pertama dari laporan audit penuh Exhibit 172 berisi beberapa contoh temuan

auditor lainnya termasuk pernyataan pendapat Tidak ada satu bentuk yang

tepat Gaya departemen audit harus konsisten dengan keinginan manajemen

senior

Laporan audit internal sering mengikuti salah satu dari beberapa pendekatan

umum Mengingat jenis usaha gaya keseluruhan manajemen keterampilan staf

audit internal dan berbagai faktor lainnya masing-masing format laporan audit

dijelaskan memiliki kelebihan sendiri serta kerugian Audit internal ingin

berkomunikasi apa itu apa yang ditemukan dan apa yang perlu dikoreksi

dengan cara yang akan mendapatkan perhatian dari manajer kunci di

perusahaan Semua profesional dihadapkan dengan rentetan dokumen kertas

serta komunikasi elektronik yang mereka diminta untuk membaca memahami

dan bertindak Audit internal ingin memberikan pembaca laporan dengan

informasi yang cukup untuk menjelaskan masalah-masalah tetapi tidak begitu

banyak bahwa anggota manajemen akan menempatkan laporan samping dengan

sedikit lebih dari niat baik membaca nanti Tanpa informasi yang cukup

pembaca mungkin tidak tahu apakah masalah serius atau masalah lain yang

membutuhkan tindakan ada Dalam laporan terlalu rinci pembaca mungkin

kehilangan poin penting mengingat volume besar materi yang disajikan

Pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit

internal meliputi

1113094 Audit melaporkan dengan ensiklopedi cakupan Beberapa laporan audit

internal berusaha untuk menyajikan banyak informasi tentang daerah aktivitas

terakhir Tujuan mereka adalah untuk menyediakan sumber referensi yang

mendalam bagi pembaca laporan Informasi dapat bersifat historis atau

berkaitan dengan situasi saat ini-tion Ini dapat mencakup praktek operasional

dan hasil atau mungkin berhubungan dengan informasi keuangan Contoh di sini

mungkin review dari sistem otomatis yang berorientasi keuangan yang

kompleks atau deskripsi suatu proses manufaktur yang kompleks

1113094 Deskripsi prosedur audit yang dilakukan Laporan audit terkadang memberikan

banyak-kadang terlalu banyak-informasi tentang prosedur audit benar-benar

dilakukan Langkah Audit dapat dijelaskan dalam beberapa detail seperti yang

mungkin lingkup verifikasi aktual dan pengujian Kadang-kadang pemeriksaan

ini cakupan laporan hampir mengulangi materi yang terkandung dalam standar

audit dan manual prosedural seperti yang dibahas dalam Bab 7 dan 8 Dengan

jenis laporan audit mungkin ada pertanyaan tentang bagaimana tertarik

pembaca dalam rincian prosedural dan tujuan apa mereka benar-benar

melayani Sebagian besar pengguna laporan audit harus bersedia untuk

bergantung pada kompetensi audit internal bagi mereka teknis dimensi-dimensi

Deskripsi rinci adalah nilai hanya ketika audit internal perlu menggambarkan

wilayah yang kompleks seperti logika keputusan membentuk pendapat

berdasarkan audit parameter sampling statistik Pada keseimbangan rekening

rinci seperti prosedur teknis harus dikecualikan atau setidaknya diminimalkan

1113094 penjelasan rinci temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke detail

tebal tentang hasil dari upaya berbagai audit Meskipun jangkauan di sini

mungkin terlihat mengesankan sering diragukan apakah jumlah ekstensif detail

menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna Dengan laporan

audit sangat besar buku pembaca dapat dimatikan dan dengan demikian

kehilangan bahan penting Laporan audit berbasis web dapat merangkum

temuan dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink Sebuah

laporan audit internal tidak harus mengubur pembaca dengan informasi lebih

daripada kebanyakan kebutuhan Laporan au-dit hanya harus memberikan

jumlah yang diperlukan dan cukup informasi tentang temuan audit dan

memungkinkan pembaca untuk memahami isu-isu yang terlibat rinci

1113094 Sebuah laporan yang sangat diringkas Pada ekstrem yang lain beberapa

pemeriksaan de-partments internal yang merilis laporan yang sangat

disimpulkan bahwa hanya mengatakan bahwa audit internal telah memeriksa

beberapa bidang topik dan biasanya tidak menemukan pengecualian kontrol

signifikansi Ini gaya yang sama laporan sering menyebutkan bahwa

pengecualian kontrol ditemukan dan mereka dikoreksi tanpa detail Laporan-

laporan ini sering melakukan sedikit lebih dari menyatakan bahwa audit internal

telah mengkaji suatu daerah dan menemukan beberapa item kecil yang tidak

termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin menarik bagi pembaca

Kecuali ringkasan laporan ini referensi lama bahan jelas lebih rinci mereka

tidak efektif untuk pemeriksaan kebutuhan re-port yang paling internal Selain

itu laporan diringkas dapat menempatkan pembaca komite audit pada risiko

dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi

signifikan dan dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah

aturan SOx hari ini

1113094 Fokus pada isu-isu signifikan Laporan lebih umum format sering yang terbaik-

adalah salah satu yang hanya berfokus pada masalah signifikan yang

berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal

kebijakan pendekatan operasional pemanfaatan sumber daya kinerja

karyawan dan hasil yang dicapai atau dicapai Manajer perusahaan yang lebih

senior tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup

tersebut Mereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk

berkontribusi solusi Jika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan

selesai masalah akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan

Keuntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa manajer senior

bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail

yang berlebihan

Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu

perusahaan ke yang lain Exhibit 172 menunjukkan contoh laporan audit positif

yang terdengar Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu

halaman panjang laporan multi-halaman harus mengikuti gaya umum yang

sama Sementara laporan audit dulunya hardcopy dokumen diketik software

pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format

laporan audit hari ini Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan

tipografi yang menarik font dengan grafis yang mendukung atau dalam format

benar-benar elektronik melalui intranet proprietary Namun tidak peduli apa

format dasar laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit

internal lakukan ketika itu berhasil dan apa yang ditemukan Sebuah bagian

kunci dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi

(B) Unsur Laporan Temuan Audit

Selama review auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui

pengecualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah

untuk meninjau yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan

(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram) Mereka

pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah

subyek temuan laporan audit Sebagai contoh program audit dapat

mengarahkan auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk

memeriksa bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya

dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan Jika audit

internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui

atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan audit internal akan memiliki satu

atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan

Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam

perjalanan hampir setiap review Beberapa mungkin relatif penting-seperti

discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran

kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat Lainnya mungkin relatif kecil-

seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 2550 untuk biaya

makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $

2500 Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan manajemen senior

pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh

dengan pelanggaran tersebut relatif kecil Ini bukan untuk mengatakan bahwa

auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian

internal kecil Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut

harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir

lapangan kerja Namun mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan

kepada komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali

serangkaian mereka mewakili tren Kemudian audit internal mungkin

mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara

keseluruhan

Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang

dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk

dimasukkan dalam laporan akhir Pada akhir kegiatan lapangan audit audit

internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup

untuk mengembangkan temuan audit dan jika demikian bagaimana masalah

yang menjadi perhatian audit harus disajikan Pilihan untuk rentang kedua dari

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

4 Dokumentasi rencana dan clarificatio pandangan dari auditee Auditee

mungkin ingin menyatakan keadaan yang meringankan atau memberikan

klarifikasi masalah untuk setiap hal yang dilaporkan dalam perselisihan

Tergantung pada format laporan bagian ini sering kali menjadi tempat di mana

auditee secara resmi dapat mengajukan tanggapan atas temuan audit internal

dan rencana negara untuk tindakan korektif dalam menanggapi hasil temuan

audit dan rekomendasi

Ini proses empat langkah (1) mengapa audit internal meluncurkan review (2)

apa yang

audit internal ditemukan salah dan mengapa itu salah (3) apa yang harus

dilakukan untuk hal-hal yang benar dan (4) apa yang akan dilakukan oleh

auditee membentuk dasar dari hampir semua laporan audit internal Auditor

internal harus selalu menjaga empat langkah dalam pikiran ketika menyusun

laporan audit dan temuan audit terpisah yang memberikan dasar untuk laporan

ini audit

Sementara fungsi audit internal sering menghabiskan waktu yang cukup dalam

mempersiapkan laporan audit kadang-kadang mereka melupakan siapa

pembaca laporan Sebuah laporan audit internal harus disiapkan untuk komite

audit unit yang diaudit dan manajemen senior bertanggung-jawab Sementara

komite audit jauh lebih terlihat dan promi-menetap saat ini karena Sarbanes-

Oxley (SOX) peraturan laporan audit manajemen pembaca ada di semua

tingkatan termasuk pengelolaan komponen terakhir dan tingkat yang lebih

senior dari manajemen hingga komite audit pada tingkat tertinggi Setiap

kelompok manajemen memiliki kebutuhan khusus dan kepentingan dan laporan

ini audit harus melayani kepentingan perusahaan secara keseluruhan Lebih

khusus lagi pertanyaan turun ke apakah tanggung jawab audit internal adalah

untuk auditee langsung atau kelompok manusia pengelolaan dengan

keseluruhan atau tingkat tanggung jawab yang lebih tinggi untuk daerah yang

diaudit

Auditee-yaitu staf dan kelompok manajemen yang diaudit-akan termotivasi oleh

kombinasi perusahaan dan kepentingan entitas lokal Manajemen auditee

langsung tahu bahwa kesejahteraan utamanya berkaitan erat dengan

keberhasilan total perusahaan tapi tahu juga bahwa penghargaan ini sangat

ditentukan oleh sendiri kinerja Ini persepsi kinerja adalah kombinasi dari hasil

operasional dicapai dan bagaimana manajemen yang lebih senior berpikir

bertanggung jawab langsung para manajer yang benar-benar memberikan

kontribusi Dalam istilah sehari-hari manajemen lokal atau unit berusaha untuk

terlihat baik untuk manajemen tingkat atas Apa ini semua berarti dalam hal

audit internal adalah bahwa manajer lokal sering ingin membantu tetapi ingin

secara yang tidak mendiskreditkan mereka dengan tingkat yang lebih senior

manajemen Idealnya mereka mungkin ingin memiliki pekerjaan audit internal

dengan mereka secara konsultan pribadi tetapi tidak melaporkan menemukan

apapun pakaian kotor kepada manajemen senior Sementara standar profesional

audit internal dibahas dalam Bab 8 dan 28 mengakui bahwa auditor internal

kadang-kadang dapat bertindak sebagai konsultan internal yang tidak peran

audit internal perdana

Audit internal harus mencoba untuk membantu manajemen lokal melakukan

pekerjaan lebih efektif mengetahui bahwa untuk mengidentifikasi masalah

pengendalian internal dan merekomendasikan solusi potensial ia harus

memiliki kerja sama penuh dan hubungan dekat kemitraan dengan mereka

Namun sikap ini koperasi dapat menempatkan tekanan pada audit internal jika

diminta untuk menarik pukulan dalam laporan audit yang disalin ke komite

audit dan manajemen senior Audit internal mungkin merasa bahwa

keprihatinan dilaporkan akan dilaksanakan lebih cepat jika tidak menyalahkan

manajemen lokal terlalu keras dalam laporan audit diterbitkan Namun audit

internal memiliki tanggung jawab utama untuk melaporkan dalam tujuan audit

pada kondisi yang ditemukan atau diamati Sementara menyediakan layanan

untuk manajemen lokal kewajiban audit internal yang mencapai semua jalan

sampai ke komite audit dewan

Sebagai titik awal untuk menyelesaikan tuntutan berpotensi bertentangan

semua tingkatan manusia pengelolaan harus memiliki pemahaman yang

komprehensif tentang kebutuhan masing-masing dan tanggung jawab audit

internal untuk melayani mereka Sering kali ada kebutuhan untuk penerima

laporan audit untuk meningkatkan tingkat toleransi dan fleksibilitas dengan

meningkatkan tingkat-temuan dan isu-isu yang dianggap cukup signifikan untuk

menjamin dimasukkan dalam laporan audit Dengan cara ini audit internal dapat

menghilangkan banyak hal yang lebih kecil yang seharusnya dan dapat

diselesaikan di tingkat lokal tanpa melibatkan tingkat yang lebih tinggi para

manajer Sebuah upaya bersama ditentukan diperlukan antara manajer lokal dan

audit internal untuk bekerja diperlukan tindakan follow-up selama audit

internal

Pengaruh umum dari tindakan ini adalah untuk mendorong lebih ke arah audit

internal dipandang sebagai memberikan layanan kepada manajemen lokal dalam

pekerjaan dan jauh dari yang dilihat sebagai mata-mata markas Pendekatan ini

harus terus mengakui bahwa audit internal selalu memiliki tanggung jawab

pelaporan penting untuk manajemen senior dan komite audit

Laporan Audit Diterbitkan

Meskipun laporan audit telah dibahas hampir satu konsep mereka dapat

mengambil berbagai format yang berbeda dan gaya mulai dari dokumen

berbasis web untuk hardcopy kertas laporan Dalam format apapun laporan

audit adalah dokumen laporan resmi yang berisi keprihatinan audit internal dan

rekomendasi setelah empat tujuan-tujuan yang telah dibahas sebelumnya Dalam

beberapa tahun terakhir manajemen kadang-kadang ditempatkan batasan atau

kendala audit internal yang terbatas itu dari menyiapkan laporan audit yang

efektif Sebagai contoh beberapa manajer senior di masa lalu dan hari-hari

dokumen kertas mungkin telah menyatakan bahwa semua laporan audit harus

satu halaman atau kurang dalam ukuran Jenis permintaan terkadang terjadi

karena fungsi audit internal menuliskan halaman dan halaman audit laporan

temuan yang mungkin tampak signifikan terhadap auditor internal tetapi tidak

kepada manajemen senior

Pentingnya pelaporan audit yang telah berubah setelah SOx Dalam sidang

kongres yang mengarah ke tindakan kritik diarahkan pada komite audit yang

kadang-kadang hanya menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima

tingkat detail mengenai temuan audit Dengan SOx anggota komite audit dan

tentu saja manajemen senior untuk menerima salinan lengkap dari semua

laporan audit Sementara itu hak mereka untuk meminta laporan diringkas juga

mereka masih bertanggung jawab untuk menerima dan memahami semua

temuan audit dilaporkan Temuan pengendalian internal harus jelas diuraikan

dalam laporan audit internal Bagian ini membahas laporan audit diterbitkan

formal maupun mekanisme alternatif untuk pelaporan audit internal

(A) Pendekatan untuk Laporan Audit Diterbitkan

Bentuk dan isi laporan audit internal dapat sangat bervariasi Sebuah laporan

audit meliputi review pengendalian internal mungkin tampak berbeda dari

laporan pada kontrol kelangsungan bisnis atau satu di prosedur penyelidikan

penipuan Namun tidak peduli subjek audit internal laporan audit formal harus

selalu menutup format yang sama umum dimulai dengan halaman sampul

deskripsi pekerjaan yang dilakukan dan kemudian temuan audit internal dan

rekomendasi Kami menjelaskan laporan audit dalam arti sebuah jenis

multipage lebih tua dari dokumen Hari ini laporan biasanya dalam dokumen

berbasis web yang mungkin tidak pernah secara resmi dicetak Namun seperti

kata-kata dalam buku cetak tidak dapat diubah setelah dicetak versi software-

salinan laporan audit harus dilindungi dengan cara yang tidak ada satu tapi

penulis-audit internal-bisa mengubahnya setelah rilis atau publikasi

Sama seperti buku tradisional dimulai dengan halaman sampul dan kata

pengantar laporan audit harus dimulai dengan halaman pengantar Exhibit 171

adalah contoh dari audit laporan halaman pengantar untuk laporan audit resmi

yang meliputi peninjauan fungsi pur-mengejar di Produk Komputer perusahaan

sampel Global kami Laporan ini halaman pengantar atau halaman harus

memiliki unsur-unsur ini

1113094 Judul laporan dan tujuan ulasan Sebuah singkat judul definitif memberitahu

pembaca apa yang terkandung dalam laporan audit dan juga berguna untuk

berbagai laporan ringkasan Demikian pula laporan audit harus memiliki

pernyataan singkat namun jelas tentang sasaran ulasan

1113094 Laporan petutur dan penerima karbon Laporan audit harus selalu ditujukan

kepada satu orang tingkat senior yang bertanggung jawab untuk menangani

temuan re-port seringkali seseorang biasanya setidaknya satu tingkat di atas

organisasi auditee Ada juga harus menjadi daftar yang dipilih dari penerima-

tembusan sebagaimana ditentukan oleh audit internal Salin penerima termasuk

auditee manusia manager anggota manajemen senior dan pihak-pihak lainnya

seperti mitra yang bertanggung jawab tim audit eksternal (Sebagai samping kita

menggunakan istilah kuno sini karbon copy-meskipun kertas tembusan memiliki

semua tapi menghilang di sebagian besar dunia saat ini Tentu saja kita berarti

salinan tambahan)

1113094 lingkup Audit dan tanggal lapangan Biasanya disertakan dengan pernyataan

tujuan audit adalah beberapa informasi disingkat tentang lingkup umum audit

dan tanggal perkiraan lapangan audit Pernyataan bahwa laporan yang diberikan

meliputi review dari fungsi pembelian untuk komponen elektronik di divisi

XYZ menuntun pembaca untuk mengharapkan laporan yang berbeda dari

pernyataan bahwa audit meliputi hanya fungsi pembelian

1113094 Lokasi dikunjungi dan waktu audit Karena potensi penundaan dalam

membungkus laporan audit waktu bisa lewat antara tanggal lapangan dan

laporan audit diterbitkan akhir Laporan halaman sampul harus dengan jelas

menyatakan ketika lapangan audit yang dilakukan dan juga menyebutkan lokasi

yang dikunjungi

1113094 Audit prosedur yang dilakukan Sebuah paragraf singkat yang menjelaskan

audit prosedur yang dilakukan seringkali sangat membantu bagi pembaca

laporan Informasi ini sangat berguna jika audit internal telah melakukan

beberapa pengujian khusus prosedur untuk sampai pada pendapatnya Di

daerah ini audit internal bisa menyebutkan penggunaan dari sampling statistik

misalnya seperti dibahas dalam Bab 9

Pendapat 1113094 Auditor berdasarkan hasil review Sebuah audit internal re-port harus

selalu memiliki beberapa penilaian yang cukup umum kecukupan keseluruhan

kontrol atau masalah lain di daerah terakhir Sebagai contoh pernyataan

pendapat mungkin worded menggunakan salah satu dari contoh-contoh ini

1113094 Kami menemukan kontrol di daerah terakhir akan cukup kecuali

1113094 Kami menemukan bahwa sebagian besar kontrol yang baik dan beroperasi

sebagaimana yang diinstal

1113094 Kami mengidentifikasi masalah kontrol yang signifikan di bidang Ulasan Kami

temuan

Pernyataan opini auditor dapat mengambil banyak bentuk Namun umumnya

menunjuk pada temuan audit rinci dan rekomendasi yang mengikuti halaman

pertama dari laporan audit penuh Exhibit 172 berisi beberapa contoh temuan

auditor lainnya termasuk pernyataan pendapat Tidak ada satu bentuk yang

tepat Gaya departemen audit harus konsisten dengan keinginan manajemen

senior

Laporan audit internal sering mengikuti salah satu dari beberapa pendekatan

umum Mengingat jenis usaha gaya keseluruhan manajemen keterampilan staf

audit internal dan berbagai faktor lainnya masing-masing format laporan audit

dijelaskan memiliki kelebihan sendiri serta kerugian Audit internal ingin

berkomunikasi apa itu apa yang ditemukan dan apa yang perlu dikoreksi

dengan cara yang akan mendapatkan perhatian dari manajer kunci di

perusahaan Semua profesional dihadapkan dengan rentetan dokumen kertas

serta komunikasi elektronik yang mereka diminta untuk membaca memahami

dan bertindak Audit internal ingin memberikan pembaca laporan dengan

informasi yang cukup untuk menjelaskan masalah-masalah tetapi tidak begitu

banyak bahwa anggota manajemen akan menempatkan laporan samping dengan

sedikit lebih dari niat baik membaca nanti Tanpa informasi yang cukup

pembaca mungkin tidak tahu apakah masalah serius atau masalah lain yang

membutuhkan tindakan ada Dalam laporan terlalu rinci pembaca mungkin

kehilangan poin penting mengingat volume besar materi yang disajikan

Pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit

internal meliputi

1113094 Audit melaporkan dengan ensiklopedi cakupan Beberapa laporan audit

internal berusaha untuk menyajikan banyak informasi tentang daerah aktivitas

terakhir Tujuan mereka adalah untuk menyediakan sumber referensi yang

mendalam bagi pembaca laporan Informasi dapat bersifat historis atau

berkaitan dengan situasi saat ini-tion Ini dapat mencakup praktek operasional

dan hasil atau mungkin berhubungan dengan informasi keuangan Contoh di sini

mungkin review dari sistem otomatis yang berorientasi keuangan yang

kompleks atau deskripsi suatu proses manufaktur yang kompleks

1113094 Deskripsi prosedur audit yang dilakukan Laporan audit terkadang memberikan

banyak-kadang terlalu banyak-informasi tentang prosedur audit benar-benar

dilakukan Langkah Audit dapat dijelaskan dalam beberapa detail seperti yang

mungkin lingkup verifikasi aktual dan pengujian Kadang-kadang pemeriksaan

ini cakupan laporan hampir mengulangi materi yang terkandung dalam standar

audit dan manual prosedural seperti yang dibahas dalam Bab 7 dan 8 Dengan

jenis laporan audit mungkin ada pertanyaan tentang bagaimana tertarik

pembaca dalam rincian prosedural dan tujuan apa mereka benar-benar

melayani Sebagian besar pengguna laporan audit harus bersedia untuk

bergantung pada kompetensi audit internal bagi mereka teknis dimensi-dimensi

Deskripsi rinci adalah nilai hanya ketika audit internal perlu menggambarkan

wilayah yang kompleks seperti logika keputusan membentuk pendapat

berdasarkan audit parameter sampling statistik Pada keseimbangan rekening

rinci seperti prosedur teknis harus dikecualikan atau setidaknya diminimalkan

1113094 penjelasan rinci temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke detail

tebal tentang hasil dari upaya berbagai audit Meskipun jangkauan di sini

mungkin terlihat mengesankan sering diragukan apakah jumlah ekstensif detail

menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna Dengan laporan

audit sangat besar buku pembaca dapat dimatikan dan dengan demikian

kehilangan bahan penting Laporan audit berbasis web dapat merangkum

temuan dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink Sebuah

laporan audit internal tidak harus mengubur pembaca dengan informasi lebih

daripada kebanyakan kebutuhan Laporan au-dit hanya harus memberikan

jumlah yang diperlukan dan cukup informasi tentang temuan audit dan

memungkinkan pembaca untuk memahami isu-isu yang terlibat rinci

1113094 Sebuah laporan yang sangat diringkas Pada ekstrem yang lain beberapa

pemeriksaan de-partments internal yang merilis laporan yang sangat

disimpulkan bahwa hanya mengatakan bahwa audit internal telah memeriksa

beberapa bidang topik dan biasanya tidak menemukan pengecualian kontrol

signifikansi Ini gaya yang sama laporan sering menyebutkan bahwa

pengecualian kontrol ditemukan dan mereka dikoreksi tanpa detail Laporan-

laporan ini sering melakukan sedikit lebih dari menyatakan bahwa audit internal

telah mengkaji suatu daerah dan menemukan beberapa item kecil yang tidak

termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin menarik bagi pembaca

Kecuali ringkasan laporan ini referensi lama bahan jelas lebih rinci mereka

tidak efektif untuk pemeriksaan kebutuhan re-port yang paling internal Selain

itu laporan diringkas dapat menempatkan pembaca komite audit pada risiko

dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi

signifikan dan dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah

aturan SOx hari ini

1113094 Fokus pada isu-isu signifikan Laporan lebih umum format sering yang terbaik-

adalah salah satu yang hanya berfokus pada masalah signifikan yang

berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal

kebijakan pendekatan operasional pemanfaatan sumber daya kinerja

karyawan dan hasil yang dicapai atau dicapai Manajer perusahaan yang lebih

senior tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup

tersebut Mereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk

berkontribusi solusi Jika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan

selesai masalah akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan

Keuntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa manajer senior

bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail

yang berlebihan

Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu

perusahaan ke yang lain Exhibit 172 menunjukkan contoh laporan audit positif

yang terdengar Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu

halaman panjang laporan multi-halaman harus mengikuti gaya umum yang

sama Sementara laporan audit dulunya hardcopy dokumen diketik software

pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format

laporan audit hari ini Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan

tipografi yang menarik font dengan grafis yang mendukung atau dalam format

benar-benar elektronik melalui intranet proprietary Namun tidak peduli apa

format dasar laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit

internal lakukan ketika itu berhasil dan apa yang ditemukan Sebuah bagian

kunci dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi

(B) Unsur Laporan Temuan Audit

Selama review auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui

pengecualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah

untuk meninjau yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan

(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram) Mereka

pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah

subyek temuan laporan audit Sebagai contoh program audit dapat

mengarahkan auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk

memeriksa bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya

dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan Jika audit

internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui

atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan audit internal akan memiliki satu

atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan

Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam

perjalanan hampir setiap review Beberapa mungkin relatif penting-seperti

discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran

kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat Lainnya mungkin relatif kecil-

seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 2550 untuk biaya

makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $

2500 Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan manajemen senior

pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh

dengan pelanggaran tersebut relatif kecil Ini bukan untuk mengatakan bahwa

auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian

internal kecil Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut

harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir

lapangan kerja Namun mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan

kepada komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali

serangkaian mereka mewakili tren Kemudian audit internal mungkin

mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara

keseluruhan

Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang

dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk

dimasukkan dalam laporan akhir Pada akhir kegiatan lapangan audit audit

internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup

untuk mengembangkan temuan audit dan jika demikian bagaimana masalah

yang menjadi perhatian audit harus disajikan Pilihan untuk rentang kedua dari

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

ditentukan oleh sendiri kinerja Ini persepsi kinerja adalah kombinasi dari hasil

operasional dicapai dan bagaimana manajemen yang lebih senior berpikir

bertanggung jawab langsung para manajer yang benar-benar memberikan

kontribusi Dalam istilah sehari-hari manajemen lokal atau unit berusaha untuk

terlihat baik untuk manajemen tingkat atas Apa ini semua berarti dalam hal

audit internal adalah bahwa manajer lokal sering ingin membantu tetapi ingin

secara yang tidak mendiskreditkan mereka dengan tingkat yang lebih senior

manajemen Idealnya mereka mungkin ingin memiliki pekerjaan audit internal

dengan mereka secara konsultan pribadi tetapi tidak melaporkan menemukan

apapun pakaian kotor kepada manajemen senior Sementara standar profesional

audit internal dibahas dalam Bab 8 dan 28 mengakui bahwa auditor internal

kadang-kadang dapat bertindak sebagai konsultan internal yang tidak peran

audit internal perdana

Audit internal harus mencoba untuk membantu manajemen lokal melakukan

pekerjaan lebih efektif mengetahui bahwa untuk mengidentifikasi masalah

pengendalian internal dan merekomendasikan solusi potensial ia harus

memiliki kerja sama penuh dan hubungan dekat kemitraan dengan mereka

Namun sikap ini koperasi dapat menempatkan tekanan pada audit internal jika

diminta untuk menarik pukulan dalam laporan audit yang disalin ke komite

audit dan manajemen senior Audit internal mungkin merasa bahwa

keprihatinan dilaporkan akan dilaksanakan lebih cepat jika tidak menyalahkan

manajemen lokal terlalu keras dalam laporan audit diterbitkan Namun audit

internal memiliki tanggung jawab utama untuk melaporkan dalam tujuan audit

pada kondisi yang ditemukan atau diamati Sementara menyediakan layanan

untuk manajemen lokal kewajiban audit internal yang mencapai semua jalan

sampai ke komite audit dewan

Sebagai titik awal untuk menyelesaikan tuntutan berpotensi bertentangan

semua tingkatan manusia pengelolaan harus memiliki pemahaman yang

komprehensif tentang kebutuhan masing-masing dan tanggung jawab audit

internal untuk melayani mereka Sering kali ada kebutuhan untuk penerima

laporan audit untuk meningkatkan tingkat toleransi dan fleksibilitas dengan

meningkatkan tingkat-temuan dan isu-isu yang dianggap cukup signifikan untuk

menjamin dimasukkan dalam laporan audit Dengan cara ini audit internal dapat

menghilangkan banyak hal yang lebih kecil yang seharusnya dan dapat

diselesaikan di tingkat lokal tanpa melibatkan tingkat yang lebih tinggi para

manajer Sebuah upaya bersama ditentukan diperlukan antara manajer lokal dan

audit internal untuk bekerja diperlukan tindakan follow-up selama audit

internal

Pengaruh umum dari tindakan ini adalah untuk mendorong lebih ke arah audit

internal dipandang sebagai memberikan layanan kepada manajemen lokal dalam

pekerjaan dan jauh dari yang dilihat sebagai mata-mata markas Pendekatan ini

harus terus mengakui bahwa audit internal selalu memiliki tanggung jawab

pelaporan penting untuk manajemen senior dan komite audit

Laporan Audit Diterbitkan

Meskipun laporan audit telah dibahas hampir satu konsep mereka dapat

mengambil berbagai format yang berbeda dan gaya mulai dari dokumen

berbasis web untuk hardcopy kertas laporan Dalam format apapun laporan

audit adalah dokumen laporan resmi yang berisi keprihatinan audit internal dan

rekomendasi setelah empat tujuan-tujuan yang telah dibahas sebelumnya Dalam

beberapa tahun terakhir manajemen kadang-kadang ditempatkan batasan atau

kendala audit internal yang terbatas itu dari menyiapkan laporan audit yang

efektif Sebagai contoh beberapa manajer senior di masa lalu dan hari-hari

dokumen kertas mungkin telah menyatakan bahwa semua laporan audit harus

satu halaman atau kurang dalam ukuran Jenis permintaan terkadang terjadi

karena fungsi audit internal menuliskan halaman dan halaman audit laporan

temuan yang mungkin tampak signifikan terhadap auditor internal tetapi tidak

kepada manajemen senior

Pentingnya pelaporan audit yang telah berubah setelah SOx Dalam sidang

kongres yang mengarah ke tindakan kritik diarahkan pada komite audit yang

kadang-kadang hanya menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima

tingkat detail mengenai temuan audit Dengan SOx anggota komite audit dan

tentu saja manajemen senior untuk menerima salinan lengkap dari semua

laporan audit Sementara itu hak mereka untuk meminta laporan diringkas juga

mereka masih bertanggung jawab untuk menerima dan memahami semua

temuan audit dilaporkan Temuan pengendalian internal harus jelas diuraikan

dalam laporan audit internal Bagian ini membahas laporan audit diterbitkan

formal maupun mekanisme alternatif untuk pelaporan audit internal

(A) Pendekatan untuk Laporan Audit Diterbitkan

Bentuk dan isi laporan audit internal dapat sangat bervariasi Sebuah laporan

audit meliputi review pengendalian internal mungkin tampak berbeda dari

laporan pada kontrol kelangsungan bisnis atau satu di prosedur penyelidikan

penipuan Namun tidak peduli subjek audit internal laporan audit formal harus

selalu menutup format yang sama umum dimulai dengan halaman sampul

deskripsi pekerjaan yang dilakukan dan kemudian temuan audit internal dan

rekomendasi Kami menjelaskan laporan audit dalam arti sebuah jenis

multipage lebih tua dari dokumen Hari ini laporan biasanya dalam dokumen

berbasis web yang mungkin tidak pernah secara resmi dicetak Namun seperti

kata-kata dalam buku cetak tidak dapat diubah setelah dicetak versi software-

salinan laporan audit harus dilindungi dengan cara yang tidak ada satu tapi

penulis-audit internal-bisa mengubahnya setelah rilis atau publikasi

Sama seperti buku tradisional dimulai dengan halaman sampul dan kata

pengantar laporan audit harus dimulai dengan halaman pengantar Exhibit 171

adalah contoh dari audit laporan halaman pengantar untuk laporan audit resmi

yang meliputi peninjauan fungsi pur-mengejar di Produk Komputer perusahaan

sampel Global kami Laporan ini halaman pengantar atau halaman harus

memiliki unsur-unsur ini

1113094 Judul laporan dan tujuan ulasan Sebuah singkat judul definitif memberitahu

pembaca apa yang terkandung dalam laporan audit dan juga berguna untuk

berbagai laporan ringkasan Demikian pula laporan audit harus memiliki

pernyataan singkat namun jelas tentang sasaran ulasan

1113094 Laporan petutur dan penerima karbon Laporan audit harus selalu ditujukan

kepada satu orang tingkat senior yang bertanggung jawab untuk menangani

temuan re-port seringkali seseorang biasanya setidaknya satu tingkat di atas

organisasi auditee Ada juga harus menjadi daftar yang dipilih dari penerima-

tembusan sebagaimana ditentukan oleh audit internal Salin penerima termasuk

auditee manusia manager anggota manajemen senior dan pihak-pihak lainnya

seperti mitra yang bertanggung jawab tim audit eksternal (Sebagai samping kita

menggunakan istilah kuno sini karbon copy-meskipun kertas tembusan memiliki

semua tapi menghilang di sebagian besar dunia saat ini Tentu saja kita berarti

salinan tambahan)

1113094 lingkup Audit dan tanggal lapangan Biasanya disertakan dengan pernyataan

tujuan audit adalah beberapa informasi disingkat tentang lingkup umum audit

dan tanggal perkiraan lapangan audit Pernyataan bahwa laporan yang diberikan

meliputi review dari fungsi pembelian untuk komponen elektronik di divisi

XYZ menuntun pembaca untuk mengharapkan laporan yang berbeda dari

pernyataan bahwa audit meliputi hanya fungsi pembelian

1113094 Lokasi dikunjungi dan waktu audit Karena potensi penundaan dalam

membungkus laporan audit waktu bisa lewat antara tanggal lapangan dan

laporan audit diterbitkan akhir Laporan halaman sampul harus dengan jelas

menyatakan ketika lapangan audit yang dilakukan dan juga menyebutkan lokasi

yang dikunjungi

1113094 Audit prosedur yang dilakukan Sebuah paragraf singkat yang menjelaskan

audit prosedur yang dilakukan seringkali sangat membantu bagi pembaca

laporan Informasi ini sangat berguna jika audit internal telah melakukan

beberapa pengujian khusus prosedur untuk sampai pada pendapatnya Di

daerah ini audit internal bisa menyebutkan penggunaan dari sampling statistik

misalnya seperti dibahas dalam Bab 9

Pendapat 1113094 Auditor berdasarkan hasil review Sebuah audit internal re-port harus

selalu memiliki beberapa penilaian yang cukup umum kecukupan keseluruhan

kontrol atau masalah lain di daerah terakhir Sebagai contoh pernyataan

pendapat mungkin worded menggunakan salah satu dari contoh-contoh ini

1113094 Kami menemukan kontrol di daerah terakhir akan cukup kecuali

1113094 Kami menemukan bahwa sebagian besar kontrol yang baik dan beroperasi

sebagaimana yang diinstal

1113094 Kami mengidentifikasi masalah kontrol yang signifikan di bidang Ulasan Kami

temuan

Pernyataan opini auditor dapat mengambil banyak bentuk Namun umumnya

menunjuk pada temuan audit rinci dan rekomendasi yang mengikuti halaman

pertama dari laporan audit penuh Exhibit 172 berisi beberapa contoh temuan

auditor lainnya termasuk pernyataan pendapat Tidak ada satu bentuk yang

tepat Gaya departemen audit harus konsisten dengan keinginan manajemen

senior

Laporan audit internal sering mengikuti salah satu dari beberapa pendekatan

umum Mengingat jenis usaha gaya keseluruhan manajemen keterampilan staf

audit internal dan berbagai faktor lainnya masing-masing format laporan audit

dijelaskan memiliki kelebihan sendiri serta kerugian Audit internal ingin

berkomunikasi apa itu apa yang ditemukan dan apa yang perlu dikoreksi

dengan cara yang akan mendapatkan perhatian dari manajer kunci di

perusahaan Semua profesional dihadapkan dengan rentetan dokumen kertas

serta komunikasi elektronik yang mereka diminta untuk membaca memahami

dan bertindak Audit internal ingin memberikan pembaca laporan dengan

informasi yang cukup untuk menjelaskan masalah-masalah tetapi tidak begitu

banyak bahwa anggota manajemen akan menempatkan laporan samping dengan

sedikit lebih dari niat baik membaca nanti Tanpa informasi yang cukup

pembaca mungkin tidak tahu apakah masalah serius atau masalah lain yang

membutuhkan tindakan ada Dalam laporan terlalu rinci pembaca mungkin

kehilangan poin penting mengingat volume besar materi yang disajikan

Pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit

internal meliputi

1113094 Audit melaporkan dengan ensiklopedi cakupan Beberapa laporan audit

internal berusaha untuk menyajikan banyak informasi tentang daerah aktivitas

terakhir Tujuan mereka adalah untuk menyediakan sumber referensi yang

mendalam bagi pembaca laporan Informasi dapat bersifat historis atau

berkaitan dengan situasi saat ini-tion Ini dapat mencakup praktek operasional

dan hasil atau mungkin berhubungan dengan informasi keuangan Contoh di sini

mungkin review dari sistem otomatis yang berorientasi keuangan yang

kompleks atau deskripsi suatu proses manufaktur yang kompleks

1113094 Deskripsi prosedur audit yang dilakukan Laporan audit terkadang memberikan

banyak-kadang terlalu banyak-informasi tentang prosedur audit benar-benar

dilakukan Langkah Audit dapat dijelaskan dalam beberapa detail seperti yang

mungkin lingkup verifikasi aktual dan pengujian Kadang-kadang pemeriksaan

ini cakupan laporan hampir mengulangi materi yang terkandung dalam standar

audit dan manual prosedural seperti yang dibahas dalam Bab 7 dan 8 Dengan

jenis laporan audit mungkin ada pertanyaan tentang bagaimana tertarik

pembaca dalam rincian prosedural dan tujuan apa mereka benar-benar

melayani Sebagian besar pengguna laporan audit harus bersedia untuk

bergantung pada kompetensi audit internal bagi mereka teknis dimensi-dimensi

Deskripsi rinci adalah nilai hanya ketika audit internal perlu menggambarkan

wilayah yang kompleks seperti logika keputusan membentuk pendapat

berdasarkan audit parameter sampling statistik Pada keseimbangan rekening

rinci seperti prosedur teknis harus dikecualikan atau setidaknya diminimalkan

1113094 penjelasan rinci temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke detail

tebal tentang hasil dari upaya berbagai audit Meskipun jangkauan di sini

mungkin terlihat mengesankan sering diragukan apakah jumlah ekstensif detail

menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna Dengan laporan

audit sangat besar buku pembaca dapat dimatikan dan dengan demikian

kehilangan bahan penting Laporan audit berbasis web dapat merangkum

temuan dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink Sebuah

laporan audit internal tidak harus mengubur pembaca dengan informasi lebih

daripada kebanyakan kebutuhan Laporan au-dit hanya harus memberikan

jumlah yang diperlukan dan cukup informasi tentang temuan audit dan

memungkinkan pembaca untuk memahami isu-isu yang terlibat rinci

1113094 Sebuah laporan yang sangat diringkas Pada ekstrem yang lain beberapa

pemeriksaan de-partments internal yang merilis laporan yang sangat

disimpulkan bahwa hanya mengatakan bahwa audit internal telah memeriksa

beberapa bidang topik dan biasanya tidak menemukan pengecualian kontrol

signifikansi Ini gaya yang sama laporan sering menyebutkan bahwa

pengecualian kontrol ditemukan dan mereka dikoreksi tanpa detail Laporan-

laporan ini sering melakukan sedikit lebih dari menyatakan bahwa audit internal

telah mengkaji suatu daerah dan menemukan beberapa item kecil yang tidak

termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin menarik bagi pembaca

Kecuali ringkasan laporan ini referensi lama bahan jelas lebih rinci mereka

tidak efektif untuk pemeriksaan kebutuhan re-port yang paling internal Selain

itu laporan diringkas dapat menempatkan pembaca komite audit pada risiko

dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi

signifikan dan dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah

aturan SOx hari ini

1113094 Fokus pada isu-isu signifikan Laporan lebih umum format sering yang terbaik-

adalah salah satu yang hanya berfokus pada masalah signifikan yang

berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal

kebijakan pendekatan operasional pemanfaatan sumber daya kinerja

karyawan dan hasil yang dicapai atau dicapai Manajer perusahaan yang lebih

senior tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup

tersebut Mereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk

berkontribusi solusi Jika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan

selesai masalah akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan

Keuntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa manajer senior

bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail

yang berlebihan

Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu

perusahaan ke yang lain Exhibit 172 menunjukkan contoh laporan audit positif

yang terdengar Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu

halaman panjang laporan multi-halaman harus mengikuti gaya umum yang

sama Sementara laporan audit dulunya hardcopy dokumen diketik software

pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format

laporan audit hari ini Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan

tipografi yang menarik font dengan grafis yang mendukung atau dalam format

benar-benar elektronik melalui intranet proprietary Namun tidak peduli apa

format dasar laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit

internal lakukan ketika itu berhasil dan apa yang ditemukan Sebuah bagian

kunci dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi

(B) Unsur Laporan Temuan Audit

Selama review auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui

pengecualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah

untuk meninjau yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan

(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram) Mereka

pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah

subyek temuan laporan audit Sebagai contoh program audit dapat

mengarahkan auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk

memeriksa bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya

dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan Jika audit

internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui

atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan audit internal akan memiliki satu

atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan

Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam

perjalanan hampir setiap review Beberapa mungkin relatif penting-seperti

discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran

kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat Lainnya mungkin relatif kecil-

seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 2550 untuk biaya

makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $

2500 Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan manajemen senior

pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh

dengan pelanggaran tersebut relatif kecil Ini bukan untuk mengatakan bahwa

auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian

internal kecil Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut

harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir

lapangan kerja Namun mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan

kepada komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali

serangkaian mereka mewakili tren Kemudian audit internal mungkin

mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara

keseluruhan

Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang

dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk

dimasukkan dalam laporan akhir Pada akhir kegiatan lapangan audit audit

internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup

untuk mengembangkan temuan audit dan jika demikian bagaimana masalah

yang menjadi perhatian audit harus disajikan Pilihan untuk rentang kedua dari

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

menghilangkan banyak hal yang lebih kecil yang seharusnya dan dapat

diselesaikan di tingkat lokal tanpa melibatkan tingkat yang lebih tinggi para

manajer Sebuah upaya bersama ditentukan diperlukan antara manajer lokal dan

audit internal untuk bekerja diperlukan tindakan follow-up selama audit

internal

Pengaruh umum dari tindakan ini adalah untuk mendorong lebih ke arah audit

internal dipandang sebagai memberikan layanan kepada manajemen lokal dalam

pekerjaan dan jauh dari yang dilihat sebagai mata-mata markas Pendekatan ini

harus terus mengakui bahwa audit internal selalu memiliki tanggung jawab

pelaporan penting untuk manajemen senior dan komite audit

Laporan Audit Diterbitkan

Meskipun laporan audit telah dibahas hampir satu konsep mereka dapat

mengambil berbagai format yang berbeda dan gaya mulai dari dokumen

berbasis web untuk hardcopy kertas laporan Dalam format apapun laporan

audit adalah dokumen laporan resmi yang berisi keprihatinan audit internal dan

rekomendasi setelah empat tujuan-tujuan yang telah dibahas sebelumnya Dalam

beberapa tahun terakhir manajemen kadang-kadang ditempatkan batasan atau

kendala audit internal yang terbatas itu dari menyiapkan laporan audit yang

efektif Sebagai contoh beberapa manajer senior di masa lalu dan hari-hari

dokumen kertas mungkin telah menyatakan bahwa semua laporan audit harus

satu halaman atau kurang dalam ukuran Jenis permintaan terkadang terjadi

karena fungsi audit internal menuliskan halaman dan halaman audit laporan

temuan yang mungkin tampak signifikan terhadap auditor internal tetapi tidak

kepada manajemen senior

Pentingnya pelaporan audit yang telah berubah setelah SOx Dalam sidang

kongres yang mengarah ke tindakan kritik diarahkan pada komite audit yang

kadang-kadang hanya menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima

tingkat detail mengenai temuan audit Dengan SOx anggota komite audit dan

tentu saja manajemen senior untuk menerima salinan lengkap dari semua

laporan audit Sementara itu hak mereka untuk meminta laporan diringkas juga

mereka masih bertanggung jawab untuk menerima dan memahami semua

temuan audit dilaporkan Temuan pengendalian internal harus jelas diuraikan

dalam laporan audit internal Bagian ini membahas laporan audit diterbitkan

formal maupun mekanisme alternatif untuk pelaporan audit internal

(A) Pendekatan untuk Laporan Audit Diterbitkan

Bentuk dan isi laporan audit internal dapat sangat bervariasi Sebuah laporan

audit meliputi review pengendalian internal mungkin tampak berbeda dari

laporan pada kontrol kelangsungan bisnis atau satu di prosedur penyelidikan

penipuan Namun tidak peduli subjek audit internal laporan audit formal harus

selalu menutup format yang sama umum dimulai dengan halaman sampul

deskripsi pekerjaan yang dilakukan dan kemudian temuan audit internal dan

rekomendasi Kami menjelaskan laporan audit dalam arti sebuah jenis

multipage lebih tua dari dokumen Hari ini laporan biasanya dalam dokumen

berbasis web yang mungkin tidak pernah secara resmi dicetak Namun seperti

kata-kata dalam buku cetak tidak dapat diubah setelah dicetak versi software-

salinan laporan audit harus dilindungi dengan cara yang tidak ada satu tapi

penulis-audit internal-bisa mengubahnya setelah rilis atau publikasi

Sama seperti buku tradisional dimulai dengan halaman sampul dan kata

pengantar laporan audit harus dimulai dengan halaman pengantar Exhibit 171

adalah contoh dari audit laporan halaman pengantar untuk laporan audit resmi

yang meliputi peninjauan fungsi pur-mengejar di Produk Komputer perusahaan

sampel Global kami Laporan ini halaman pengantar atau halaman harus

memiliki unsur-unsur ini

1113094 Judul laporan dan tujuan ulasan Sebuah singkat judul definitif memberitahu

pembaca apa yang terkandung dalam laporan audit dan juga berguna untuk

berbagai laporan ringkasan Demikian pula laporan audit harus memiliki

pernyataan singkat namun jelas tentang sasaran ulasan

1113094 Laporan petutur dan penerima karbon Laporan audit harus selalu ditujukan

kepada satu orang tingkat senior yang bertanggung jawab untuk menangani

temuan re-port seringkali seseorang biasanya setidaknya satu tingkat di atas

organisasi auditee Ada juga harus menjadi daftar yang dipilih dari penerima-

tembusan sebagaimana ditentukan oleh audit internal Salin penerima termasuk

auditee manusia manager anggota manajemen senior dan pihak-pihak lainnya

seperti mitra yang bertanggung jawab tim audit eksternal (Sebagai samping kita

menggunakan istilah kuno sini karbon copy-meskipun kertas tembusan memiliki

semua tapi menghilang di sebagian besar dunia saat ini Tentu saja kita berarti

salinan tambahan)

1113094 lingkup Audit dan tanggal lapangan Biasanya disertakan dengan pernyataan

tujuan audit adalah beberapa informasi disingkat tentang lingkup umum audit

dan tanggal perkiraan lapangan audit Pernyataan bahwa laporan yang diberikan

meliputi review dari fungsi pembelian untuk komponen elektronik di divisi

XYZ menuntun pembaca untuk mengharapkan laporan yang berbeda dari

pernyataan bahwa audit meliputi hanya fungsi pembelian

1113094 Lokasi dikunjungi dan waktu audit Karena potensi penundaan dalam

membungkus laporan audit waktu bisa lewat antara tanggal lapangan dan

laporan audit diterbitkan akhir Laporan halaman sampul harus dengan jelas

menyatakan ketika lapangan audit yang dilakukan dan juga menyebutkan lokasi

yang dikunjungi

1113094 Audit prosedur yang dilakukan Sebuah paragraf singkat yang menjelaskan

audit prosedur yang dilakukan seringkali sangat membantu bagi pembaca

laporan Informasi ini sangat berguna jika audit internal telah melakukan

beberapa pengujian khusus prosedur untuk sampai pada pendapatnya Di

daerah ini audit internal bisa menyebutkan penggunaan dari sampling statistik

misalnya seperti dibahas dalam Bab 9

Pendapat 1113094 Auditor berdasarkan hasil review Sebuah audit internal re-port harus

selalu memiliki beberapa penilaian yang cukup umum kecukupan keseluruhan

kontrol atau masalah lain di daerah terakhir Sebagai contoh pernyataan

pendapat mungkin worded menggunakan salah satu dari contoh-contoh ini

1113094 Kami menemukan kontrol di daerah terakhir akan cukup kecuali

1113094 Kami menemukan bahwa sebagian besar kontrol yang baik dan beroperasi

sebagaimana yang diinstal

1113094 Kami mengidentifikasi masalah kontrol yang signifikan di bidang Ulasan Kami

temuan

Pernyataan opini auditor dapat mengambil banyak bentuk Namun umumnya

menunjuk pada temuan audit rinci dan rekomendasi yang mengikuti halaman

pertama dari laporan audit penuh Exhibit 172 berisi beberapa contoh temuan

auditor lainnya termasuk pernyataan pendapat Tidak ada satu bentuk yang

tepat Gaya departemen audit harus konsisten dengan keinginan manajemen

senior

Laporan audit internal sering mengikuti salah satu dari beberapa pendekatan

umum Mengingat jenis usaha gaya keseluruhan manajemen keterampilan staf

audit internal dan berbagai faktor lainnya masing-masing format laporan audit

dijelaskan memiliki kelebihan sendiri serta kerugian Audit internal ingin

berkomunikasi apa itu apa yang ditemukan dan apa yang perlu dikoreksi

dengan cara yang akan mendapatkan perhatian dari manajer kunci di

perusahaan Semua profesional dihadapkan dengan rentetan dokumen kertas

serta komunikasi elektronik yang mereka diminta untuk membaca memahami

dan bertindak Audit internal ingin memberikan pembaca laporan dengan

informasi yang cukup untuk menjelaskan masalah-masalah tetapi tidak begitu

banyak bahwa anggota manajemen akan menempatkan laporan samping dengan

sedikit lebih dari niat baik membaca nanti Tanpa informasi yang cukup

pembaca mungkin tidak tahu apakah masalah serius atau masalah lain yang

membutuhkan tindakan ada Dalam laporan terlalu rinci pembaca mungkin

kehilangan poin penting mengingat volume besar materi yang disajikan

Pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit

internal meliputi

1113094 Audit melaporkan dengan ensiklopedi cakupan Beberapa laporan audit

internal berusaha untuk menyajikan banyak informasi tentang daerah aktivitas

terakhir Tujuan mereka adalah untuk menyediakan sumber referensi yang

mendalam bagi pembaca laporan Informasi dapat bersifat historis atau

berkaitan dengan situasi saat ini-tion Ini dapat mencakup praktek operasional

dan hasil atau mungkin berhubungan dengan informasi keuangan Contoh di sini

mungkin review dari sistem otomatis yang berorientasi keuangan yang

kompleks atau deskripsi suatu proses manufaktur yang kompleks

1113094 Deskripsi prosedur audit yang dilakukan Laporan audit terkadang memberikan

banyak-kadang terlalu banyak-informasi tentang prosedur audit benar-benar

dilakukan Langkah Audit dapat dijelaskan dalam beberapa detail seperti yang

mungkin lingkup verifikasi aktual dan pengujian Kadang-kadang pemeriksaan

ini cakupan laporan hampir mengulangi materi yang terkandung dalam standar

audit dan manual prosedural seperti yang dibahas dalam Bab 7 dan 8 Dengan

jenis laporan audit mungkin ada pertanyaan tentang bagaimana tertarik

pembaca dalam rincian prosedural dan tujuan apa mereka benar-benar

melayani Sebagian besar pengguna laporan audit harus bersedia untuk

bergantung pada kompetensi audit internal bagi mereka teknis dimensi-dimensi

Deskripsi rinci adalah nilai hanya ketika audit internal perlu menggambarkan

wilayah yang kompleks seperti logika keputusan membentuk pendapat

berdasarkan audit parameter sampling statistik Pada keseimbangan rekening

rinci seperti prosedur teknis harus dikecualikan atau setidaknya diminimalkan

1113094 penjelasan rinci temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke detail

tebal tentang hasil dari upaya berbagai audit Meskipun jangkauan di sini

mungkin terlihat mengesankan sering diragukan apakah jumlah ekstensif detail

menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna Dengan laporan

audit sangat besar buku pembaca dapat dimatikan dan dengan demikian

kehilangan bahan penting Laporan audit berbasis web dapat merangkum

temuan dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink Sebuah

laporan audit internal tidak harus mengubur pembaca dengan informasi lebih

daripada kebanyakan kebutuhan Laporan au-dit hanya harus memberikan

jumlah yang diperlukan dan cukup informasi tentang temuan audit dan

memungkinkan pembaca untuk memahami isu-isu yang terlibat rinci

1113094 Sebuah laporan yang sangat diringkas Pada ekstrem yang lain beberapa

pemeriksaan de-partments internal yang merilis laporan yang sangat

disimpulkan bahwa hanya mengatakan bahwa audit internal telah memeriksa

beberapa bidang topik dan biasanya tidak menemukan pengecualian kontrol

signifikansi Ini gaya yang sama laporan sering menyebutkan bahwa

pengecualian kontrol ditemukan dan mereka dikoreksi tanpa detail Laporan-

laporan ini sering melakukan sedikit lebih dari menyatakan bahwa audit internal

telah mengkaji suatu daerah dan menemukan beberapa item kecil yang tidak

termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin menarik bagi pembaca

Kecuali ringkasan laporan ini referensi lama bahan jelas lebih rinci mereka

tidak efektif untuk pemeriksaan kebutuhan re-port yang paling internal Selain

itu laporan diringkas dapat menempatkan pembaca komite audit pada risiko

dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi

signifikan dan dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah

aturan SOx hari ini

1113094 Fokus pada isu-isu signifikan Laporan lebih umum format sering yang terbaik-

adalah salah satu yang hanya berfokus pada masalah signifikan yang

berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal

kebijakan pendekatan operasional pemanfaatan sumber daya kinerja

karyawan dan hasil yang dicapai atau dicapai Manajer perusahaan yang lebih

senior tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup

tersebut Mereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk

berkontribusi solusi Jika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan

selesai masalah akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan

Keuntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa manajer senior

bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail

yang berlebihan

Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu

perusahaan ke yang lain Exhibit 172 menunjukkan contoh laporan audit positif

yang terdengar Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu

halaman panjang laporan multi-halaman harus mengikuti gaya umum yang

sama Sementara laporan audit dulunya hardcopy dokumen diketik software

pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format

laporan audit hari ini Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan

tipografi yang menarik font dengan grafis yang mendukung atau dalam format

benar-benar elektronik melalui intranet proprietary Namun tidak peduli apa

format dasar laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit

internal lakukan ketika itu berhasil dan apa yang ditemukan Sebuah bagian

kunci dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi

(B) Unsur Laporan Temuan Audit

Selama review auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui

pengecualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah

untuk meninjau yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan

(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram) Mereka

pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah

subyek temuan laporan audit Sebagai contoh program audit dapat

mengarahkan auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk

memeriksa bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya

dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan Jika audit

internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui

atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan audit internal akan memiliki satu

atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan

Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam

perjalanan hampir setiap review Beberapa mungkin relatif penting-seperti

discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran

kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat Lainnya mungkin relatif kecil-

seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 2550 untuk biaya

makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $

2500 Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan manajemen senior

pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh

dengan pelanggaran tersebut relatif kecil Ini bukan untuk mengatakan bahwa

auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian

internal kecil Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut

harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir

lapangan kerja Namun mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan

kepada komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali

serangkaian mereka mewakili tren Kemudian audit internal mungkin

mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara

keseluruhan

Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang

dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk

dimasukkan dalam laporan akhir Pada akhir kegiatan lapangan audit audit

internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup

untuk mengembangkan temuan audit dan jika demikian bagaimana masalah

yang menjadi perhatian audit harus disajikan Pilihan untuk rentang kedua dari

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

temuan audit dilaporkan Temuan pengendalian internal harus jelas diuraikan

dalam laporan audit internal Bagian ini membahas laporan audit diterbitkan

formal maupun mekanisme alternatif untuk pelaporan audit internal

(A) Pendekatan untuk Laporan Audit Diterbitkan

Bentuk dan isi laporan audit internal dapat sangat bervariasi Sebuah laporan

audit meliputi review pengendalian internal mungkin tampak berbeda dari

laporan pada kontrol kelangsungan bisnis atau satu di prosedur penyelidikan

penipuan Namun tidak peduli subjek audit internal laporan audit formal harus

selalu menutup format yang sama umum dimulai dengan halaman sampul

deskripsi pekerjaan yang dilakukan dan kemudian temuan audit internal dan

rekomendasi Kami menjelaskan laporan audit dalam arti sebuah jenis

multipage lebih tua dari dokumen Hari ini laporan biasanya dalam dokumen

berbasis web yang mungkin tidak pernah secara resmi dicetak Namun seperti

kata-kata dalam buku cetak tidak dapat diubah setelah dicetak versi software-

salinan laporan audit harus dilindungi dengan cara yang tidak ada satu tapi

penulis-audit internal-bisa mengubahnya setelah rilis atau publikasi

Sama seperti buku tradisional dimulai dengan halaman sampul dan kata

pengantar laporan audit harus dimulai dengan halaman pengantar Exhibit 171

adalah contoh dari audit laporan halaman pengantar untuk laporan audit resmi

yang meliputi peninjauan fungsi pur-mengejar di Produk Komputer perusahaan

sampel Global kami Laporan ini halaman pengantar atau halaman harus

memiliki unsur-unsur ini

1113094 Judul laporan dan tujuan ulasan Sebuah singkat judul definitif memberitahu

pembaca apa yang terkandung dalam laporan audit dan juga berguna untuk

berbagai laporan ringkasan Demikian pula laporan audit harus memiliki

pernyataan singkat namun jelas tentang sasaran ulasan

1113094 Laporan petutur dan penerima karbon Laporan audit harus selalu ditujukan

kepada satu orang tingkat senior yang bertanggung jawab untuk menangani

temuan re-port seringkali seseorang biasanya setidaknya satu tingkat di atas

organisasi auditee Ada juga harus menjadi daftar yang dipilih dari penerima-

tembusan sebagaimana ditentukan oleh audit internal Salin penerima termasuk

auditee manusia manager anggota manajemen senior dan pihak-pihak lainnya

seperti mitra yang bertanggung jawab tim audit eksternal (Sebagai samping kita

menggunakan istilah kuno sini karbon copy-meskipun kertas tembusan memiliki

semua tapi menghilang di sebagian besar dunia saat ini Tentu saja kita berarti

salinan tambahan)

1113094 lingkup Audit dan tanggal lapangan Biasanya disertakan dengan pernyataan

tujuan audit adalah beberapa informasi disingkat tentang lingkup umum audit

dan tanggal perkiraan lapangan audit Pernyataan bahwa laporan yang diberikan

meliputi review dari fungsi pembelian untuk komponen elektronik di divisi

XYZ menuntun pembaca untuk mengharapkan laporan yang berbeda dari

pernyataan bahwa audit meliputi hanya fungsi pembelian

1113094 Lokasi dikunjungi dan waktu audit Karena potensi penundaan dalam

membungkus laporan audit waktu bisa lewat antara tanggal lapangan dan

laporan audit diterbitkan akhir Laporan halaman sampul harus dengan jelas

menyatakan ketika lapangan audit yang dilakukan dan juga menyebutkan lokasi

yang dikunjungi

1113094 Audit prosedur yang dilakukan Sebuah paragraf singkat yang menjelaskan

audit prosedur yang dilakukan seringkali sangat membantu bagi pembaca

laporan Informasi ini sangat berguna jika audit internal telah melakukan

beberapa pengujian khusus prosedur untuk sampai pada pendapatnya Di

daerah ini audit internal bisa menyebutkan penggunaan dari sampling statistik

misalnya seperti dibahas dalam Bab 9

Pendapat 1113094 Auditor berdasarkan hasil review Sebuah audit internal re-port harus

selalu memiliki beberapa penilaian yang cukup umum kecukupan keseluruhan

kontrol atau masalah lain di daerah terakhir Sebagai contoh pernyataan

pendapat mungkin worded menggunakan salah satu dari contoh-contoh ini

1113094 Kami menemukan kontrol di daerah terakhir akan cukup kecuali

1113094 Kami menemukan bahwa sebagian besar kontrol yang baik dan beroperasi

sebagaimana yang diinstal

1113094 Kami mengidentifikasi masalah kontrol yang signifikan di bidang Ulasan Kami

temuan

Pernyataan opini auditor dapat mengambil banyak bentuk Namun umumnya

menunjuk pada temuan audit rinci dan rekomendasi yang mengikuti halaman

pertama dari laporan audit penuh Exhibit 172 berisi beberapa contoh temuan

auditor lainnya termasuk pernyataan pendapat Tidak ada satu bentuk yang

tepat Gaya departemen audit harus konsisten dengan keinginan manajemen

senior

Laporan audit internal sering mengikuti salah satu dari beberapa pendekatan

umum Mengingat jenis usaha gaya keseluruhan manajemen keterampilan staf

audit internal dan berbagai faktor lainnya masing-masing format laporan audit

dijelaskan memiliki kelebihan sendiri serta kerugian Audit internal ingin

berkomunikasi apa itu apa yang ditemukan dan apa yang perlu dikoreksi

dengan cara yang akan mendapatkan perhatian dari manajer kunci di

perusahaan Semua profesional dihadapkan dengan rentetan dokumen kertas

serta komunikasi elektronik yang mereka diminta untuk membaca memahami

dan bertindak Audit internal ingin memberikan pembaca laporan dengan

informasi yang cukup untuk menjelaskan masalah-masalah tetapi tidak begitu

banyak bahwa anggota manajemen akan menempatkan laporan samping dengan

sedikit lebih dari niat baik membaca nanti Tanpa informasi yang cukup

pembaca mungkin tidak tahu apakah masalah serius atau masalah lain yang

membutuhkan tindakan ada Dalam laporan terlalu rinci pembaca mungkin

kehilangan poin penting mengingat volume besar materi yang disajikan

Pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit

internal meliputi

1113094 Audit melaporkan dengan ensiklopedi cakupan Beberapa laporan audit

internal berusaha untuk menyajikan banyak informasi tentang daerah aktivitas

terakhir Tujuan mereka adalah untuk menyediakan sumber referensi yang

mendalam bagi pembaca laporan Informasi dapat bersifat historis atau

berkaitan dengan situasi saat ini-tion Ini dapat mencakup praktek operasional

dan hasil atau mungkin berhubungan dengan informasi keuangan Contoh di sini

mungkin review dari sistem otomatis yang berorientasi keuangan yang

kompleks atau deskripsi suatu proses manufaktur yang kompleks

1113094 Deskripsi prosedur audit yang dilakukan Laporan audit terkadang memberikan

banyak-kadang terlalu banyak-informasi tentang prosedur audit benar-benar

dilakukan Langkah Audit dapat dijelaskan dalam beberapa detail seperti yang

mungkin lingkup verifikasi aktual dan pengujian Kadang-kadang pemeriksaan

ini cakupan laporan hampir mengulangi materi yang terkandung dalam standar

audit dan manual prosedural seperti yang dibahas dalam Bab 7 dan 8 Dengan

jenis laporan audit mungkin ada pertanyaan tentang bagaimana tertarik

pembaca dalam rincian prosedural dan tujuan apa mereka benar-benar

melayani Sebagian besar pengguna laporan audit harus bersedia untuk

bergantung pada kompetensi audit internal bagi mereka teknis dimensi-dimensi

Deskripsi rinci adalah nilai hanya ketika audit internal perlu menggambarkan

wilayah yang kompleks seperti logika keputusan membentuk pendapat

berdasarkan audit parameter sampling statistik Pada keseimbangan rekening

rinci seperti prosedur teknis harus dikecualikan atau setidaknya diminimalkan

1113094 penjelasan rinci temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke detail

tebal tentang hasil dari upaya berbagai audit Meskipun jangkauan di sini

mungkin terlihat mengesankan sering diragukan apakah jumlah ekstensif detail

menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna Dengan laporan

audit sangat besar buku pembaca dapat dimatikan dan dengan demikian

kehilangan bahan penting Laporan audit berbasis web dapat merangkum

temuan dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink Sebuah

laporan audit internal tidak harus mengubur pembaca dengan informasi lebih

daripada kebanyakan kebutuhan Laporan au-dit hanya harus memberikan

jumlah yang diperlukan dan cukup informasi tentang temuan audit dan

memungkinkan pembaca untuk memahami isu-isu yang terlibat rinci

1113094 Sebuah laporan yang sangat diringkas Pada ekstrem yang lain beberapa

pemeriksaan de-partments internal yang merilis laporan yang sangat

disimpulkan bahwa hanya mengatakan bahwa audit internal telah memeriksa

beberapa bidang topik dan biasanya tidak menemukan pengecualian kontrol

signifikansi Ini gaya yang sama laporan sering menyebutkan bahwa

pengecualian kontrol ditemukan dan mereka dikoreksi tanpa detail Laporan-

laporan ini sering melakukan sedikit lebih dari menyatakan bahwa audit internal

telah mengkaji suatu daerah dan menemukan beberapa item kecil yang tidak

termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin menarik bagi pembaca

Kecuali ringkasan laporan ini referensi lama bahan jelas lebih rinci mereka

tidak efektif untuk pemeriksaan kebutuhan re-port yang paling internal Selain

itu laporan diringkas dapat menempatkan pembaca komite audit pada risiko

dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi

signifikan dan dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah

aturan SOx hari ini

1113094 Fokus pada isu-isu signifikan Laporan lebih umum format sering yang terbaik-

adalah salah satu yang hanya berfokus pada masalah signifikan yang

berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal

kebijakan pendekatan operasional pemanfaatan sumber daya kinerja

karyawan dan hasil yang dicapai atau dicapai Manajer perusahaan yang lebih

senior tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup

tersebut Mereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk

berkontribusi solusi Jika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan

selesai masalah akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan

Keuntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa manajer senior

bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail

yang berlebihan

Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu

perusahaan ke yang lain Exhibit 172 menunjukkan contoh laporan audit positif

yang terdengar Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu

halaman panjang laporan multi-halaman harus mengikuti gaya umum yang

sama Sementara laporan audit dulunya hardcopy dokumen diketik software

pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format

laporan audit hari ini Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan

tipografi yang menarik font dengan grafis yang mendukung atau dalam format

benar-benar elektronik melalui intranet proprietary Namun tidak peduli apa

format dasar laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit

internal lakukan ketika itu berhasil dan apa yang ditemukan Sebuah bagian

kunci dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi

(B) Unsur Laporan Temuan Audit

Selama review auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui

pengecualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah

untuk meninjau yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan

(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram) Mereka

pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah

subyek temuan laporan audit Sebagai contoh program audit dapat

mengarahkan auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk

memeriksa bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya

dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan Jika audit

internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui

atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan audit internal akan memiliki satu

atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan

Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam

perjalanan hampir setiap review Beberapa mungkin relatif penting-seperti

discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran

kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat Lainnya mungkin relatif kecil-

seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 2550 untuk biaya

makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $

2500 Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan manajemen senior

pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh

dengan pelanggaran tersebut relatif kecil Ini bukan untuk mengatakan bahwa

auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian

internal kecil Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut

harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir

lapangan kerja Namun mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan

kepada komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali

serangkaian mereka mewakili tren Kemudian audit internal mungkin

mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara

keseluruhan

Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang

dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk

dimasukkan dalam laporan akhir Pada akhir kegiatan lapangan audit audit

internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup

untuk mengembangkan temuan audit dan jika demikian bagaimana masalah

yang menjadi perhatian audit harus disajikan Pilihan untuk rentang kedua dari

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

menggunakan istilah kuno sini karbon copy-meskipun kertas tembusan memiliki

semua tapi menghilang di sebagian besar dunia saat ini Tentu saja kita berarti

salinan tambahan)

1113094 lingkup Audit dan tanggal lapangan Biasanya disertakan dengan pernyataan

tujuan audit adalah beberapa informasi disingkat tentang lingkup umum audit

dan tanggal perkiraan lapangan audit Pernyataan bahwa laporan yang diberikan

meliputi review dari fungsi pembelian untuk komponen elektronik di divisi

XYZ menuntun pembaca untuk mengharapkan laporan yang berbeda dari

pernyataan bahwa audit meliputi hanya fungsi pembelian

1113094 Lokasi dikunjungi dan waktu audit Karena potensi penundaan dalam

membungkus laporan audit waktu bisa lewat antara tanggal lapangan dan

laporan audit diterbitkan akhir Laporan halaman sampul harus dengan jelas

menyatakan ketika lapangan audit yang dilakukan dan juga menyebutkan lokasi

yang dikunjungi

1113094 Audit prosedur yang dilakukan Sebuah paragraf singkat yang menjelaskan

audit prosedur yang dilakukan seringkali sangat membantu bagi pembaca

laporan Informasi ini sangat berguna jika audit internal telah melakukan

beberapa pengujian khusus prosedur untuk sampai pada pendapatnya Di

daerah ini audit internal bisa menyebutkan penggunaan dari sampling statistik

misalnya seperti dibahas dalam Bab 9

Pendapat 1113094 Auditor berdasarkan hasil review Sebuah audit internal re-port harus

selalu memiliki beberapa penilaian yang cukup umum kecukupan keseluruhan

kontrol atau masalah lain di daerah terakhir Sebagai contoh pernyataan

pendapat mungkin worded menggunakan salah satu dari contoh-contoh ini

1113094 Kami menemukan kontrol di daerah terakhir akan cukup kecuali

1113094 Kami menemukan bahwa sebagian besar kontrol yang baik dan beroperasi

sebagaimana yang diinstal

1113094 Kami mengidentifikasi masalah kontrol yang signifikan di bidang Ulasan Kami

temuan

Pernyataan opini auditor dapat mengambil banyak bentuk Namun umumnya

menunjuk pada temuan audit rinci dan rekomendasi yang mengikuti halaman

pertama dari laporan audit penuh Exhibit 172 berisi beberapa contoh temuan

auditor lainnya termasuk pernyataan pendapat Tidak ada satu bentuk yang

tepat Gaya departemen audit harus konsisten dengan keinginan manajemen

senior

Laporan audit internal sering mengikuti salah satu dari beberapa pendekatan

umum Mengingat jenis usaha gaya keseluruhan manajemen keterampilan staf

audit internal dan berbagai faktor lainnya masing-masing format laporan audit

dijelaskan memiliki kelebihan sendiri serta kerugian Audit internal ingin

berkomunikasi apa itu apa yang ditemukan dan apa yang perlu dikoreksi

dengan cara yang akan mendapatkan perhatian dari manajer kunci di

perusahaan Semua profesional dihadapkan dengan rentetan dokumen kertas

serta komunikasi elektronik yang mereka diminta untuk membaca memahami

dan bertindak Audit internal ingin memberikan pembaca laporan dengan

informasi yang cukup untuk menjelaskan masalah-masalah tetapi tidak begitu

banyak bahwa anggota manajemen akan menempatkan laporan samping dengan

sedikit lebih dari niat baik membaca nanti Tanpa informasi yang cukup

pembaca mungkin tidak tahu apakah masalah serius atau masalah lain yang

membutuhkan tindakan ada Dalam laporan terlalu rinci pembaca mungkin

kehilangan poin penting mengingat volume besar materi yang disajikan

Pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit

internal meliputi

1113094 Audit melaporkan dengan ensiklopedi cakupan Beberapa laporan audit

internal berusaha untuk menyajikan banyak informasi tentang daerah aktivitas

terakhir Tujuan mereka adalah untuk menyediakan sumber referensi yang

mendalam bagi pembaca laporan Informasi dapat bersifat historis atau

berkaitan dengan situasi saat ini-tion Ini dapat mencakup praktek operasional

dan hasil atau mungkin berhubungan dengan informasi keuangan Contoh di sini

mungkin review dari sistem otomatis yang berorientasi keuangan yang

kompleks atau deskripsi suatu proses manufaktur yang kompleks

1113094 Deskripsi prosedur audit yang dilakukan Laporan audit terkadang memberikan

banyak-kadang terlalu banyak-informasi tentang prosedur audit benar-benar

dilakukan Langkah Audit dapat dijelaskan dalam beberapa detail seperti yang

mungkin lingkup verifikasi aktual dan pengujian Kadang-kadang pemeriksaan

ini cakupan laporan hampir mengulangi materi yang terkandung dalam standar

audit dan manual prosedural seperti yang dibahas dalam Bab 7 dan 8 Dengan

jenis laporan audit mungkin ada pertanyaan tentang bagaimana tertarik

pembaca dalam rincian prosedural dan tujuan apa mereka benar-benar

melayani Sebagian besar pengguna laporan audit harus bersedia untuk

bergantung pada kompetensi audit internal bagi mereka teknis dimensi-dimensi

Deskripsi rinci adalah nilai hanya ketika audit internal perlu menggambarkan

wilayah yang kompleks seperti logika keputusan membentuk pendapat

berdasarkan audit parameter sampling statistik Pada keseimbangan rekening

rinci seperti prosedur teknis harus dikecualikan atau setidaknya diminimalkan

1113094 penjelasan rinci temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke detail

tebal tentang hasil dari upaya berbagai audit Meskipun jangkauan di sini

mungkin terlihat mengesankan sering diragukan apakah jumlah ekstensif detail

menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna Dengan laporan

audit sangat besar buku pembaca dapat dimatikan dan dengan demikian

kehilangan bahan penting Laporan audit berbasis web dapat merangkum

temuan dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink Sebuah

laporan audit internal tidak harus mengubur pembaca dengan informasi lebih

daripada kebanyakan kebutuhan Laporan au-dit hanya harus memberikan

jumlah yang diperlukan dan cukup informasi tentang temuan audit dan

memungkinkan pembaca untuk memahami isu-isu yang terlibat rinci

1113094 Sebuah laporan yang sangat diringkas Pada ekstrem yang lain beberapa

pemeriksaan de-partments internal yang merilis laporan yang sangat

disimpulkan bahwa hanya mengatakan bahwa audit internal telah memeriksa

beberapa bidang topik dan biasanya tidak menemukan pengecualian kontrol

signifikansi Ini gaya yang sama laporan sering menyebutkan bahwa

pengecualian kontrol ditemukan dan mereka dikoreksi tanpa detail Laporan-

laporan ini sering melakukan sedikit lebih dari menyatakan bahwa audit internal

telah mengkaji suatu daerah dan menemukan beberapa item kecil yang tidak

termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin menarik bagi pembaca

Kecuali ringkasan laporan ini referensi lama bahan jelas lebih rinci mereka

tidak efektif untuk pemeriksaan kebutuhan re-port yang paling internal Selain

itu laporan diringkas dapat menempatkan pembaca komite audit pada risiko

dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi

signifikan dan dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah

aturan SOx hari ini

1113094 Fokus pada isu-isu signifikan Laporan lebih umum format sering yang terbaik-

adalah salah satu yang hanya berfokus pada masalah signifikan yang

berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal

kebijakan pendekatan operasional pemanfaatan sumber daya kinerja

karyawan dan hasil yang dicapai atau dicapai Manajer perusahaan yang lebih

senior tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup

tersebut Mereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk

berkontribusi solusi Jika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan

selesai masalah akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan

Keuntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa manajer senior

bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail

yang berlebihan

Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu

perusahaan ke yang lain Exhibit 172 menunjukkan contoh laporan audit positif

yang terdengar Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu

halaman panjang laporan multi-halaman harus mengikuti gaya umum yang

sama Sementara laporan audit dulunya hardcopy dokumen diketik software

pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format

laporan audit hari ini Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan

tipografi yang menarik font dengan grafis yang mendukung atau dalam format

benar-benar elektronik melalui intranet proprietary Namun tidak peduli apa

format dasar laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit

internal lakukan ketika itu berhasil dan apa yang ditemukan Sebuah bagian

kunci dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi

(B) Unsur Laporan Temuan Audit

Selama review auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui

pengecualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah

untuk meninjau yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan

(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram) Mereka

pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah

subyek temuan laporan audit Sebagai contoh program audit dapat

mengarahkan auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk

memeriksa bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya

dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan Jika audit

internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui

atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan audit internal akan memiliki satu

atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan

Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam

perjalanan hampir setiap review Beberapa mungkin relatif penting-seperti

discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran

kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat Lainnya mungkin relatif kecil-

seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 2550 untuk biaya

makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $

2500 Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan manajemen senior

pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh

dengan pelanggaran tersebut relatif kecil Ini bukan untuk mengatakan bahwa

auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian

internal kecil Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut

harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir

lapangan kerja Namun mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan

kepada komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali

serangkaian mereka mewakili tren Kemudian audit internal mungkin

mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara

keseluruhan

Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang

dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk

dimasukkan dalam laporan akhir Pada akhir kegiatan lapangan audit audit

internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup

untuk mengembangkan temuan audit dan jika demikian bagaimana masalah

yang menjadi perhatian audit harus disajikan Pilihan untuk rentang kedua dari

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

auditor lainnya termasuk pernyataan pendapat Tidak ada satu bentuk yang

tepat Gaya departemen audit harus konsisten dengan keinginan manajemen

senior

Laporan audit internal sering mengikuti salah satu dari beberapa pendekatan

umum Mengingat jenis usaha gaya keseluruhan manajemen keterampilan staf

audit internal dan berbagai faktor lainnya masing-masing format laporan audit

dijelaskan memiliki kelebihan sendiri serta kerugian Audit internal ingin

berkomunikasi apa itu apa yang ditemukan dan apa yang perlu dikoreksi

dengan cara yang akan mendapatkan perhatian dari manajer kunci di

perusahaan Semua profesional dihadapkan dengan rentetan dokumen kertas

serta komunikasi elektronik yang mereka diminta untuk membaca memahami

dan bertindak Audit internal ingin memberikan pembaca laporan dengan

informasi yang cukup untuk menjelaskan masalah-masalah tetapi tidak begitu

banyak bahwa anggota manajemen akan menempatkan laporan samping dengan

sedikit lebih dari niat baik membaca nanti Tanpa informasi yang cukup

pembaca mungkin tidak tahu apakah masalah serius atau masalah lain yang

membutuhkan tindakan ada Dalam laporan terlalu rinci pembaca mungkin

kehilangan poin penting mengingat volume besar materi yang disajikan

Pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit

internal meliputi

1113094 Audit melaporkan dengan ensiklopedi cakupan Beberapa laporan audit

internal berusaha untuk menyajikan banyak informasi tentang daerah aktivitas

terakhir Tujuan mereka adalah untuk menyediakan sumber referensi yang

mendalam bagi pembaca laporan Informasi dapat bersifat historis atau

berkaitan dengan situasi saat ini-tion Ini dapat mencakup praktek operasional

dan hasil atau mungkin berhubungan dengan informasi keuangan Contoh di sini

mungkin review dari sistem otomatis yang berorientasi keuangan yang

kompleks atau deskripsi suatu proses manufaktur yang kompleks

1113094 Deskripsi prosedur audit yang dilakukan Laporan audit terkadang memberikan

banyak-kadang terlalu banyak-informasi tentang prosedur audit benar-benar

dilakukan Langkah Audit dapat dijelaskan dalam beberapa detail seperti yang

mungkin lingkup verifikasi aktual dan pengujian Kadang-kadang pemeriksaan

ini cakupan laporan hampir mengulangi materi yang terkandung dalam standar

audit dan manual prosedural seperti yang dibahas dalam Bab 7 dan 8 Dengan

jenis laporan audit mungkin ada pertanyaan tentang bagaimana tertarik

pembaca dalam rincian prosedural dan tujuan apa mereka benar-benar

melayani Sebagian besar pengguna laporan audit harus bersedia untuk

bergantung pada kompetensi audit internal bagi mereka teknis dimensi-dimensi

Deskripsi rinci adalah nilai hanya ketika audit internal perlu menggambarkan

wilayah yang kompleks seperti logika keputusan membentuk pendapat

berdasarkan audit parameter sampling statistik Pada keseimbangan rekening

rinci seperti prosedur teknis harus dikecualikan atau setidaknya diminimalkan

1113094 penjelasan rinci temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke detail

tebal tentang hasil dari upaya berbagai audit Meskipun jangkauan di sini

mungkin terlihat mengesankan sering diragukan apakah jumlah ekstensif detail

menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna Dengan laporan

audit sangat besar buku pembaca dapat dimatikan dan dengan demikian

kehilangan bahan penting Laporan audit berbasis web dapat merangkum

temuan dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink Sebuah

laporan audit internal tidak harus mengubur pembaca dengan informasi lebih

daripada kebanyakan kebutuhan Laporan au-dit hanya harus memberikan

jumlah yang diperlukan dan cukup informasi tentang temuan audit dan

memungkinkan pembaca untuk memahami isu-isu yang terlibat rinci

1113094 Sebuah laporan yang sangat diringkas Pada ekstrem yang lain beberapa

pemeriksaan de-partments internal yang merilis laporan yang sangat

disimpulkan bahwa hanya mengatakan bahwa audit internal telah memeriksa

beberapa bidang topik dan biasanya tidak menemukan pengecualian kontrol

signifikansi Ini gaya yang sama laporan sering menyebutkan bahwa

pengecualian kontrol ditemukan dan mereka dikoreksi tanpa detail Laporan-

laporan ini sering melakukan sedikit lebih dari menyatakan bahwa audit internal

telah mengkaji suatu daerah dan menemukan beberapa item kecil yang tidak

termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin menarik bagi pembaca

Kecuali ringkasan laporan ini referensi lama bahan jelas lebih rinci mereka

tidak efektif untuk pemeriksaan kebutuhan re-port yang paling internal Selain

itu laporan diringkas dapat menempatkan pembaca komite audit pada risiko

dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi

signifikan dan dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah

aturan SOx hari ini

1113094 Fokus pada isu-isu signifikan Laporan lebih umum format sering yang terbaik-

adalah salah satu yang hanya berfokus pada masalah signifikan yang

berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal

kebijakan pendekatan operasional pemanfaatan sumber daya kinerja

karyawan dan hasil yang dicapai atau dicapai Manajer perusahaan yang lebih

senior tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup

tersebut Mereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk

berkontribusi solusi Jika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan

selesai masalah akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan

Keuntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa manajer senior

bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail

yang berlebihan

Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu

perusahaan ke yang lain Exhibit 172 menunjukkan contoh laporan audit positif

yang terdengar Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu

halaman panjang laporan multi-halaman harus mengikuti gaya umum yang

sama Sementara laporan audit dulunya hardcopy dokumen diketik software

pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format

laporan audit hari ini Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan

tipografi yang menarik font dengan grafis yang mendukung atau dalam format

benar-benar elektronik melalui intranet proprietary Namun tidak peduli apa

format dasar laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit

internal lakukan ketika itu berhasil dan apa yang ditemukan Sebuah bagian

kunci dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi

(B) Unsur Laporan Temuan Audit

Selama review auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui

pengecualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah

untuk meninjau yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan

(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram) Mereka

pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah

subyek temuan laporan audit Sebagai contoh program audit dapat

mengarahkan auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk

memeriksa bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya

dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan Jika audit

internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui

atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan audit internal akan memiliki satu

atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan

Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam

perjalanan hampir setiap review Beberapa mungkin relatif penting-seperti

discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran

kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat Lainnya mungkin relatif kecil-

seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 2550 untuk biaya

makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $

2500 Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan manajemen senior

pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh

dengan pelanggaran tersebut relatif kecil Ini bukan untuk mengatakan bahwa

auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian

internal kecil Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut

harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir

lapangan kerja Namun mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan

kepada komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali

serangkaian mereka mewakili tren Kemudian audit internal mungkin

mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara

keseluruhan

Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang

dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk

dimasukkan dalam laporan akhir Pada akhir kegiatan lapangan audit audit

internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup

untuk mengembangkan temuan audit dan jika demikian bagaimana masalah

yang menjadi perhatian audit harus disajikan Pilihan untuk rentang kedua dari

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

audit dan manual prosedural seperti yang dibahas dalam Bab 7 dan 8 Dengan

jenis laporan audit mungkin ada pertanyaan tentang bagaimana tertarik

pembaca dalam rincian prosedural dan tujuan apa mereka benar-benar

melayani Sebagian besar pengguna laporan audit harus bersedia untuk

bergantung pada kompetensi audit internal bagi mereka teknis dimensi-dimensi

Deskripsi rinci adalah nilai hanya ketika audit internal perlu menggambarkan

wilayah yang kompleks seperti logika keputusan membentuk pendapat

berdasarkan audit parameter sampling statistik Pada keseimbangan rekening

rinci seperti prosedur teknis harus dikecualikan atau setidaknya diminimalkan

1113094 penjelasan rinci temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke detail

tebal tentang hasil dari upaya berbagai audit Meskipun jangkauan di sini

mungkin terlihat mengesankan sering diragukan apakah jumlah ekstensif detail

menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna Dengan laporan

audit sangat besar buku pembaca dapat dimatikan dan dengan demikian

kehilangan bahan penting Laporan audit berbasis web dapat merangkum

temuan dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink Sebuah

laporan audit internal tidak harus mengubur pembaca dengan informasi lebih

daripada kebanyakan kebutuhan Laporan au-dit hanya harus memberikan

jumlah yang diperlukan dan cukup informasi tentang temuan audit dan

memungkinkan pembaca untuk memahami isu-isu yang terlibat rinci

1113094 Sebuah laporan yang sangat diringkas Pada ekstrem yang lain beberapa

pemeriksaan de-partments internal yang merilis laporan yang sangat

disimpulkan bahwa hanya mengatakan bahwa audit internal telah memeriksa

beberapa bidang topik dan biasanya tidak menemukan pengecualian kontrol

signifikansi Ini gaya yang sama laporan sering menyebutkan bahwa

pengecualian kontrol ditemukan dan mereka dikoreksi tanpa detail Laporan-

laporan ini sering melakukan sedikit lebih dari menyatakan bahwa audit internal

telah mengkaji suatu daerah dan menemukan beberapa item kecil yang tidak

termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin menarik bagi pembaca

Kecuali ringkasan laporan ini referensi lama bahan jelas lebih rinci mereka

tidak efektif untuk pemeriksaan kebutuhan re-port yang paling internal Selain

itu laporan diringkas dapat menempatkan pembaca komite audit pada risiko

dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi

signifikan dan dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah

aturan SOx hari ini

1113094 Fokus pada isu-isu signifikan Laporan lebih umum format sering yang terbaik-

adalah salah satu yang hanya berfokus pada masalah signifikan yang

berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal

kebijakan pendekatan operasional pemanfaatan sumber daya kinerja

karyawan dan hasil yang dicapai atau dicapai Manajer perusahaan yang lebih

senior tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup

tersebut Mereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk

berkontribusi solusi Jika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan

selesai masalah akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan

Keuntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa manajer senior

bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail

yang berlebihan

Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu

perusahaan ke yang lain Exhibit 172 menunjukkan contoh laporan audit positif

yang terdengar Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu

halaman panjang laporan multi-halaman harus mengikuti gaya umum yang

sama Sementara laporan audit dulunya hardcopy dokumen diketik software

pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format

laporan audit hari ini Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan

tipografi yang menarik font dengan grafis yang mendukung atau dalam format

benar-benar elektronik melalui intranet proprietary Namun tidak peduli apa

format dasar laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit

internal lakukan ketika itu berhasil dan apa yang ditemukan Sebuah bagian

kunci dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi

(B) Unsur Laporan Temuan Audit

Selama review auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui

pengecualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah

untuk meninjau yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan

(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram) Mereka

pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah

subyek temuan laporan audit Sebagai contoh program audit dapat

mengarahkan auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk

memeriksa bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya

dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan Jika audit

internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui

atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan audit internal akan memiliki satu

atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan

Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam

perjalanan hampir setiap review Beberapa mungkin relatif penting-seperti

discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran

kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat Lainnya mungkin relatif kecil-

seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 2550 untuk biaya

makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $

2500 Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan manajemen senior

pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh

dengan pelanggaran tersebut relatif kecil Ini bukan untuk mengatakan bahwa

auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian

internal kecil Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut

harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir

lapangan kerja Namun mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan

kepada komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali

serangkaian mereka mewakili tren Kemudian audit internal mungkin

mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara

keseluruhan

Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang

dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk

dimasukkan dalam laporan akhir Pada akhir kegiatan lapangan audit audit

internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup

untuk mengembangkan temuan audit dan jika demikian bagaimana masalah

yang menjadi perhatian audit harus disajikan Pilihan untuk rentang kedua dari

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

signifikan dan dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah

aturan SOx hari ini

1113094 Fokus pada isu-isu signifikan Laporan lebih umum format sering yang terbaik-

adalah salah satu yang hanya berfokus pada masalah signifikan yang

berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal

kebijakan pendekatan operasional pemanfaatan sumber daya kinerja

karyawan dan hasil yang dicapai atau dicapai Manajer perusahaan yang lebih

senior tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup

tersebut Mereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk

berkontribusi solusi Jika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan

selesai masalah akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan

Keuntungan dari ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa manajer senior

bisa mendapatkan informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail

yang berlebihan

Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu

perusahaan ke yang lain Exhibit 172 menunjukkan contoh laporan audit positif

yang terdengar Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu

halaman panjang laporan multi-halaman harus mengikuti gaya umum yang

sama Sementara laporan audit dulunya hardcopy dokumen diketik software

pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format

laporan audit hari ini Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan

tipografi yang menarik font dengan grafis yang mendukung atau dalam format

benar-benar elektronik melalui intranet proprietary Namun tidak peduli apa

format dasar laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit

internal lakukan ketika itu berhasil dan apa yang ditemukan Sebuah bagian

kunci dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi

(B) Unsur Laporan Temuan Audit

Selama review auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui

pengecualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah

untuk meninjau yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan

(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram) Mereka

pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah

subyek temuan laporan audit Sebagai contoh program audit dapat

mengarahkan auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk

memeriksa bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya

dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan Jika audit

internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui

atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan audit internal akan memiliki satu

atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan

Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam

perjalanan hampir setiap review Beberapa mungkin relatif penting-seperti

discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran

kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat Lainnya mungkin relatif kecil-

seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 2550 untuk biaya

makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $

2500 Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan manajemen senior

pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh

dengan pelanggaran tersebut relatif kecil Ini bukan untuk mengatakan bahwa

auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian

internal kecil Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut

harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir

lapangan kerja Namun mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan

kepada komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali

serangkaian mereka mewakili tren Kemudian audit internal mungkin

mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara

keseluruhan

Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang

dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk

dimasukkan dalam laporan akhir Pada akhir kegiatan lapangan audit audit

internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup

untuk mengembangkan temuan audit dan jika demikian bagaimana masalah

yang menjadi perhatian audit harus disajikan Pilihan untuk rentang kedua dari

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

untuk meninjau yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan

(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram) Mereka

pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah

subyek temuan laporan audit Sebagai contoh program audit dapat

mengarahkan auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk

memeriksa bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya

dilaporkan konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan Jika audit

internal menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui

atau tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan audit internal akan memiliki satu

atau lebih temuan audit potensial untuk melaporkan

Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam

perjalanan hampir setiap review Beberapa mungkin relatif penting-seperti

discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran

kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat Lainnya mungkin relatif kecil-

seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 2550 untuk biaya

makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $

2500 Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan manajemen senior

pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh

dengan pelanggaran tersebut relatif kecil Ini bukan untuk mengatakan bahwa

auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian

internal kecil Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut

harus didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir

lapangan kerja Namun mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan

kepada komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali

serangkaian mereka mewakili tren Kemudian audit internal mungkin

mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara

keseluruhan

Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang

dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk

dimasukkan dalam laporan akhir Pada akhir kegiatan lapangan audit audit

internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup

untuk mengembangkan temuan audit dan jika demikian bagaimana masalah

yang menjadi perhatian audit harus disajikan Pilihan untuk rentang kedua dari

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan

audit

Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan

pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah Tidak peduli apa

sifat pekerjaan audit atau temuan pembaca diharapkan mampu untuk memindai

temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu

diperbaiki Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor

internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan terkadang temuan

tidak dibangun dengan baik Temuan audit konsep yang buruk sering membuat

pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus

peduli Baik temuan audit laporan harus berisi

1113094 Pernyataan kondisi Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-Rize

hasil audit internal review dari bidang perhatian Hal ini dapat memberikan

perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya Apa-adalah

kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit

berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review Tujuannya adalah

untuk menarik perhatian pembaca laporan Contoh laporan temuan audit

laporan kondisi meliputi

1113094 peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara

yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap

1113094 backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji

dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan

1113094 Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum

1113094 Apa yang ditemukan Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil

prosedur tersebut Tergantung pada kompleksitas temuan dapat diringkas

dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang

luas menggambarkan prosedur audit Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat

sesederhana Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk

kuartal keempat 20XX sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak

digunakan di lebih dari 65 dari biaya laporan terakhir Seringkali bagian ini

dari temuan ini jauh lebih luas seperti audit internal menjelaskan prosedur yang

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

dilakukan dan apa yang ditemukan Contoh dapat ditemukan dalam pameran

173 sampel audit temuan laporan

Kriteria 1113094 internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus

selalu memiliki kriteria atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam

menilai pernyataan tentang kondisi Tanpa kriteria yang kuat tidak bisa menjadi

temuan audit Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit

Kriteria mungkin kebijakan prosedur dan standar perusahaan Dalam beberapa

kasus audit internal harus mengembangkan kriteria Dalam audit efektivitas

beberapa prosedur mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau

pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator dan standar dapat ditulis

dalam istilah umum atau samar Audit internal harus mempertimbangkan

masalah ini

1113094 Kriteria ekstrem Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya

relatif mudah untuk menilai Namun ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan

rata-rata menjadi lebih sulit untuk menilai Audit internal kadang-kadang dapat

menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan

menemukan

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar ini mungkin menyebabkan

audit internal untuk

menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah hampir seburuk

1113094 Kriteria comparables Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions atau

kegiatan menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan dan

menyebabkan untuk perbedaan Sementara itu tidak pernah baik untuk

menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X lebih buruk dari

Departemen B laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan

dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan

1113094 Kriteria elemen Dalam beberapa kasus auditor internal salah menetapkan

kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk

eval-Uate kondisi dilaporkan Jenis kriteria jelas menyatakan Semua manajer

harus membuat keputusan yang baik misalnya Sementara yang ideal kita

semua tahu mantan persepsi ada teratur Ukuran dilaporkan harus dipecah pada

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

fungsional basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan

tertentu

1113094 Kriteria keahlian Dalam beberapa kasus audit internal mungkin berguna untuk

mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan Para ahli ini

mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan

yang diaudit Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit

secara keseluruhan

1113094 Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu

mempertimbangkan pertanyaan Seberapa penting ketika memutuskan apakah

akan menyertakan item dalam laporan audit Audit internal harus

mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting tidak mungkin

temuan sama sekali Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya

sebagai temuan dalam laporan audit pengaruh kondisi dilaporkan harus

dikomunikasikan Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau

yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu

kepentingan khusus manajemen

1113094 Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit Jawaban atas pertanyaan

Mengapa sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit Alasan

untuk penyimpangan dari persyaratan standar atau kebijakan harus dijelaskan

secara singkat tapi sebaik-baiknya Mengidentifikasi penyebab kondisi

menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang

diperlukan

Rekomendasi 1113094 internal audit Audit laporan temuan harus menyimpulkan

dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat Ini adalah temuan audit

kesimpulan yang Apa yang harus dilakukan Rekomendasi bisa menjadi

peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang

cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan

Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan prosedur audit yang

dilaksanakan dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan

elemen penting dalam laporan audit internal anggota manajemen akan

mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan

rekomendasi Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar

tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka audi-tee sering

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan Setiap saji dapat

menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan Audit internal harus

berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat

Jika tidak sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan

Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat bermakna dan

realistis rekomendasi Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya

dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif Tentu

saja jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum rekomendasi

harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang

Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi ekonomi dan

efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya maka audit internal

memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi

yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit Sementara kondisi yang

memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan komunikasi di sini harus

meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif Sebaliknya

audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil

tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil Sebuah

laporan audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak

menerima hasil audit tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara

tentang apa yang benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen

Akibatnya audit internal harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang

seimbang dengan campuran yang menguntungkan serta komentar unfavor-bisa

yang sesuai yang selalu menyajikan hal-hal dalam perspektif dan yang

menekankan konstruktif bukan hanya komentar negatif

Untuk memberikan tingkat keseimbangan audit internal harus memilah-milah

berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada

diri sendiri Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk

dilaporkan sebagai hasil audit ini Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara

tepat Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang

signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan

berdasarkan standar kinerja Sebagai contoh asumsikan bahwa tujuan audit

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan

pembelian Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan

kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini

permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait

lainnya Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang

lebih baik adalah

1113094 Memberikan laporan audit dengan perspektif Audit internal harus menghindari

godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung kesimpulan dan

mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari mereka Perspektif

selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah temuan serta nilai

seluruh akun dikaji A $ 1000 kesalahan terdengar jauh lebih parah ketika itu

adalah bagian dari account $ 100000 daripada yang dilakukannya untuk account

$ 10 juta Laporan Temuan harus mengungkapkan sebagai ap-propriate total

jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan dengan nilai total kesalahan

yang dihadapi Prosedur ini membuat jelas pentingnya temuan ini Juga ketika

kekurangan diungkapkan dalam hanya sebagian dari wilayah eks-amined

keseimbangan akan ditambahkan ke laporan dengan mengidentifikasi daerah-

daerah diperiksa yang tidak mengandung kekurangan Praktek ini harus sesuai

dengan kebijakan audit internal mengungkapkan prestasi serta kekurangan

1113094 Laporkan auditee prestasi Karena proses evaluasi melibatkan menimbang

aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan

audit menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau

mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek

yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat

manusia pengelolaan Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan

laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi

mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang

diinginkan atau diperlukan

1113094 Tampilkan tindakan yang direncanakan Dalam situasi dimana auditee telah

diambil atau telah membuat rencana untuk mengambil tindakan korektif

sebelum penyelesaian audit laporan audit harus mengungkapkan fakta ini

Selain itu langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk

memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif Sebagai contoh auditee

mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu

menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi

informasi yang tercakup dalam laporan audit Pengaturan tersebut harus

dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian

1113094 Laporan keadaannya Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang

berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit

dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada Karena faktor-faktor

ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi mereka harus

dilaporkan sebagai bagian dari penyebab Keadaannya misalnya mungkin

termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang

diperlukan untuk dilaksanakan kondisi bisnis yang memerlukan perubahan

segera atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel

atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan

1113094 Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit Tanggapan auditee

terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan

keseimbangan tambahan untuk laporan audit Selain tindakan korektif yang

direncanakan auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau

mengutip fakta tambahan dan kondisi lainnya Dalam kasus di mana kesepakatan

belum tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi auditee

harus diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence

1113094 Meningkatkan laporan audit kualitas tonal Penggunaan kata-kata dan ide-ide

positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan

laporan nada positif Kecuali mereka layak laporan audit harus menghindari

frase yang menunjukkan bahwa auditee gagal untuk menyelesaikan tidak

melakukan atau tidak memadai dan harus menyatakan laporan audit yang

ide dengan cara yang positif dan konstruktif Laporan audit dengan negatif

temuan audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka

tidak menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang

sebenarnya Dengan demikian judul negatif yang terdengar untuk menemukan

seperti Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas mungkin

diganti dengan Kontrol Kas Perlu Perbaikan atau hanya Kas Prosedur

Collection diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan

audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat

pernyataan kritis yang kuat tentang auditee Sebuah audit internal dan laporan

audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis di mana audit

internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian

manajemen Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir

jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan

korektif cepat diambil Bila mungkin namun audit internal harus memberikan

kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau

meringankan yang akan sesuai Exhibit 174 berisi beberapa contoh temuan

audit laporan negatif dan positif

(D) Alternatif Format Laporan Audit

Dengan teknologi saat ini hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang

luas dari format Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks

dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk

menyajikan pekerjaan audit audit internal dapat menggunakan pendekatan lain

untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi Bahwa laporan

standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan

perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan apa yang ditemukan

dan apa yang direkomendasikan Dalam masyarakat litigasi rawan kita adalah

penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal

catatan aman dari kegiatan audit internal Namun audit internal dapat memilih

untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan terutama untuk

sementara hasil audit pelaporan Beberapa alternatif cara yang kurang formal

dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya

meliputi

1113094 Laporan lisan Dalam beberapa situasi audit internal mungkin ingin

melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan Mode ini

pelaporan harus selalu terjadi setidaknya secara sementara ketika tim audit

lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan

lapangan Dalam kasus lain laporan lisan mungkin merupakan hasil dari

kebutuhan tindakan darurat dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

laporan tertulis lebih formal Untuk beberapa hal mungkin selalu ada laporan

lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis terutama

ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus Pelaporan oral sering

berguna tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja

Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis

formal karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan

rapat The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk

memperbaiki beberapa masalah tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar

mengatakan bahwa Akibatnya ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di

kemudian hari kecuali rinci catatan kontemporer yang diambil untuk

dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam Namun muncul-

Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan

ketidakpercayaan Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan

tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan

1113094 Interim maupun informal laporan memo Dalam situasi di mana dipandang

advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan

selama audit atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler audit internal

mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara Laporan-

laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada

kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat atau laporan mungkin jenis

laporan kemajuan Sebuah laporan memo harus digunakan minimal untuk

menggambarkan hasil presentasi lisan seperti yang dibahas sebelumnya Sebuah

laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan

dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial

Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam

laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal

1113094 laporan audit Kuesioner-jenis Biasanya beberapa jenis laporan tertulis

disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu Sebuah jenis kuesioner

laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau

berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi Format ini bekerja terbaik

di mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah

prosedural cukup spesifik dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup

rendah Jenis laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

kegunaan keseluruhan Exhibit 175 adalah contoh dari laporan audit kuesioner

Hal ini mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk

menginformasikan manajemen masalah audit internal itu

1113094

Regular laporan audit deskriptif Dalam kebanyakan penugasan audit pekerjaan

harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal Bentuk ex-

tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi baik

antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal

Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format

termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-

sultasi Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor

didokumentasikan kerja internal audit pada tugas

1113094 Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan Fungsi audit internal

sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai

laporan individu dikeluarkan setiap temuan yang signifikan dan berbagai

konten mereka Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite

audit atau anggota lain dari manajemen senior Exhibit 235 menunjukkan

contoh jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang

melayani dan berkomunikasi dengan komite audit Ringkasan laporan yang

sangat berguna bagi manajer tingkat atas tetapi mereka harus hanya halaman

sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung

jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap Dalam sebuah perusahaan audit

internal yang lebih besar ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk

melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih dan secara

terpadu

Audit Intern Siklus Pelaporan

Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal sering diinginkan

untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir mengisi sebanyak

mungkin sebagai audit bergerak sepanjang Informasi dan statistik pada area

yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam

kertas kerja seperti dibahas dalam Bab 16 Melakukan hal ini akan memastikan

bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit dan akan mencegah

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir Selain itu tujuan dan

ruang lingkup review pasti pada awal audit harus fine-tuned sebagai audit

berlangsung

Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai mereka dapat dimasukkan ke

dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut bersama dengan

komentar awal oleh au-ditee Laporan audit selesai kemudian hanya satu

langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal

terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal

dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen Proses Laporan audit

dimulai dengan identifikasi temuan penyusunan draft laporan untuk membahas

temuan-temuan dan rekomendasi terkait diskusi tentang isu-isu audit

diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan com-

pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan dan penerbitan

laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji Exhibit 176 garis menyarankan

fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit

Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa

langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri

langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk

mengeluarkan laporan audit internal secara tepat

Seperti temuan dikembangkan tim audit on-site internal harus meninjau mereka

dengan anggota manajemen auditee meminta perspektif mereka tentang

temuan audit berkembang Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga

harus dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau

menyangkal laporan audit kondisi potensial

Dalam beberapa kasus personel perusahaan akan membantu dalam

memperoleh informasi untuk de-velop temuan Personil ini sering akan

memberikan umpan balik yang berguna apakah fakta audit internal adalah

benar dan apakah itu di jalur yang benar Area setuju-pemerintah dapat

menunjuk dan diselesaikan Membahas temuan dengan personel perusahaan

pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong

tindakan pelaksana Bila kesepakatan tercapai audit internal mungkin dapat

membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit sehingga

memperpendek laporan audit

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

(A) Draft Laporan Audit

Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas

temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee laporan audit draf

umumnya harus disiapkan Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena

kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika laporan investigasi

khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen Sebagai contoh audit

internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan

laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan

potensial Dalam kebanyakan kasus audit internal harus menyiapkan draft

laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang

untuk tanggapan manajemen Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada

manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit Ini adalah orang

yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil Audit

internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli

halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan

laporan audit akhir seperti yang ditunjukkan dalam pameran 177 contoh Ini

draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee

untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan

dikeluarkan

Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk

memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan

dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir

Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang

dilakukan oleh staf audit internal pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan

review dan konfirmasi dari personil auditee Manfaat dari validasi ini tambahan

ada dua Pertama ia menyediakan cross-cek pada akurasi kelengkapan dan

kualitas pekerjaan audit Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru

ditafsirkan Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal

tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu Pemaparan kepada auditee

sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan

rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti Manfaat kedua adalah

untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk

bekerja keluar solusi yang memadai

Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review Salah satu cara yang

paling penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada

auditee manajemen Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas

temuan audit draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir

lapangan hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan atau

disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan Strategi

untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi

1113094 Pada konferensi keluar Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk

memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan

Banyak audit yang terlalu kompleks dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan

akhir atau klarifikasi atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit

draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar Menyediakan draft

laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis

audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang

untuk memperbaiki masalah kurang signifikan seperti barang mispriced di

cabang ritel lokal

1113094 Sebelum keberangkatan tim audit fiel Di sini tim audit telah membahas

keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan

kemudian menyiapkan draf laporan termasuk komentar tambahan atau

klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu Dalam kebanyakan situasi

pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat

konferensi keluar Namun demikian tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan

audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas

dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan Sekali lagi

strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana

1113094 Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini tim audit memiliki konferensi

keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa

hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu Banyak perusahaan audit internal

menemukan pendekatan ini bekerja terbaik Audit manajemen memiliki

kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan

penyesuaian sebagaimana mestinya dengan laporan audit draf Risiko di sini

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke

arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat

waktu

Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan

manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir Dalam konferensi

tersebut temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah dan sejauh

bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal

tertentu kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang

bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan

lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi Konferensi penutupan menyediakan

audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil

audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit

dibenarkan Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan

konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan Pertemuan ini al-

meskipun kadang-kadang kontroversial dapat menjadi sarana utama untuk

membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee Tujuannya harus untuk

mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit

dapat menunjukkan tindakan selesai

Dalam banyak situasi draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan

dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final

Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas

untuk meninjau draft laporan menyarankan perubahan nada keseluruhan atau

temuan spesifik dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka Sementara

audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan

pada draft laporan penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft

laporan bukan pada kata-kata tersebut

Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah

diterimanya laporan rancangan Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat

mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf

laporan persiapan manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon

agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari

konferensi keluar Namun baik audit internal dan manajemen auditee harus

mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama Artinya

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

jika audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf

laporannya manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari

waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit

Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya

memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan

yang tulus dengan auditee Namun audit internal harus bekerja dengan

manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam

menyelesaikan laporan Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah

sejauh mana itu dikeluarkan segera

(B) Laporan Audit Follow-Up dan Ringkasan

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit audit internal

harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan

rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir Laporan ini ditujukan

kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee dengan

tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari

perusahaan Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi

lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 177

Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan audit internal harus

menjadwalkan review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang

diperlukan berdasarkan audit benar-benar diambil Dalam beberapa kasus

manajemen dapat meminta prosedur ini Sementara keinginan untuk tindak

lanjut itu sendiri sangat jelas pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah

tanggung jawab yang tepat dari audit internal dan apakah tindakan tersebut

oleh audit internal akan melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang

bertanggung jawab atas tertentu kegiatan- Prioritas Meskipun standar audit

internal seperti dibahas dalam Bab 8 panggilan untuk tindak lanjut ulasan

mereka dapat menempatkan audit internal lebih dalam peran seorang perwira

polisi dan bisa bertentangan dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan

dengan auditee

Audit internal harus bermain hanya terbatas peran spesifik setelah laporan

audit telah dirilis seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi

pertanyaan dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

daerah Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan

dimana koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di

tangan yang lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral

kelompok pelayanan administrasi Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh

garis yang bertanggung jawab atau manajer staf tetapi tanggapan dapat

dilakukan terhadap kelompok koordinasi Jika ada penundaan yang tidak

semestinya dalam berurusan dengan rekomendasi kantor koordinasi dapat

mengeluarkan laporan status tindak lanjut Dalam pendekatan ini salinan

tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit internal untuk informasi atau

audit internal dapat mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi

Tidak ada jawaban tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut

harus ditangani tetapi pada keseimbangan tampaknya terbaik untuk bawahan

peran formal audit internal di dalamnya Bantuan audit internal selalu dapat

diminta secara khusus baik oleh kantor koordinator atau manajer individu Di

samping itu setiap adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit

internal dijadwalkan berikutnya

Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang

dibaca dapat dimengerti dan persuasif Tujuannya adalah untuk mengeluarkan

laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung

jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk

mengambil tindakan koreksi yang tepat Tujuan kedua adalah untuk laporan

audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal

Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan

yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal

Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk

mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik

akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang

baik Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi

kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian Ini berarti bahwa CAE

harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit dan semua tingkat staf

audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir Dalam

hubungan ini masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan

perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal Ketika laporan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

selanjutnya beredar disebut dan dilaksanakan mereka menjadi pernyataan

mandat audit internal itu Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi

departemen audit internal didirikan

(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja

Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-

uments mendukung kegiatan audit internal Prosedur harus dilaksanakan untuk

mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai

bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa Sementara

penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya

terbaik keputusan fungsi audit internal aturan SOx telah mengubah hal-hal

Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk

SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan Karena

Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini aturan SOx mengharuskan

semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh

tahun Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal mereka berlaku

untuk audit internal juga

Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus

disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman Beberapa perusahaan

memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini tetapi banyak orang lain

menggunakan penyedia luar yang menempatkan dokumen-dokumen ini di

daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan Sementara sumber-sumber

eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti

audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan

audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan

Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file

workpaper tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada

catatan digital berbasis komputer mulai dari catatan auditor dimasukkan pada

laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera

ponsel Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan

yang aman Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD

disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya Untuk bahan

audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan audit internal

harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama

digunakan untuk sistem terpusat lainnya

Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung

dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah Suatu

perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal

audit untuk membuktikan dalam pengadilan hukum apa yang mereka lakukan

atau tidak dilakukan di beberapa daerah Juga perintah pengadilan mungkin

mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa

masalah Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu

perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan

pendukung yang meliputi banyak bidang Laporan audit internal dan kertas kerja

pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan

retensi catatan yang sama

174 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit

Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-

kegiatan Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal

pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan dan

melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya Ketika ada

kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor

tidak benar un-derstood analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis

masalah komunikasi Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi

adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk

meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi

Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok

yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal Seorang

auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang

terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan

mereka Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu

berkomunikasi satu sama lain Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada

auditor staf membahas masalah operasional selama exit meeting audit

konseling bawahan mewawancarai calon karyawan atau melakukan review

kinerja staf Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi

terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak Seorang auditor

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah

yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif

Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi

dan termasuk

1113094 Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan

pengirim pesan dan penerima Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda

dari yang dengan seorang perwira senior

1113094 Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima

Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh

dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan

perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial 1113094 Gagal

benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami

pesan Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah

teknis dalam kegiatannya isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik

1113094 Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat

menyampaikan arti yang tidak diinginkan Kita telah membahas keprihatinan ini

ketika menyiapkan laporan audit tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi

verbal

1113094 tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan

kejelasan dan atau kredibilitas Pesan sering harus dikomunikasikan secara

perlahan sehingga semua pihak akan mengerti

1113094 Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi sehingga Induc-

ing resistensi emosional dan blok Seringkali orang lain melihat auditor internal

sebagai orang yang memiliki agenda pribadi Lainnya cepat menyadari hal ini

dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat

1113094 Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan

waktu yang buruk terkait Keprihatinan audit internal tidak efektif

dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee

1113094 Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan

ketidakpuasan penerima Sementara auditor internal harus membangun sebuah

kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan auditor tidak

harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi

harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

1113094 Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara ekspresi wajah dan cara

komunikasi Sebagai contoh di beberapa bagian dunia kaki disilangkan dengan

telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan

ekstrim

1113094 Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait

penerima Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan

diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka

Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk

auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk

mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima Ketika itu pesan

audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati hasilnya harus efektif

percakapan dua arah Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis

untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian

berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin

untuk pengetahuan itu Sementara komunikator sering telah bertentangan

kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan

penerima masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses

komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan

kesejahteraan keseluruhan perusahaan

Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari

pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi

serangkaian pesan Ini disebut feedback Bagian dari efektif komunikasi dua arah

adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar

terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai Pendekatan yang

berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik

ini Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka

untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan

minat dalam pandangan lain per-putra Jika tidak hasil dari pesan tersebut dapat

menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat

penerimaan penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan konflik

dan kerjasama Secara tradisional konflik telah dilihat sebagai merusak dan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

tidak diinginkan Namun ketika dikelola dengan benar konflik dapat berguna

dalam mencapai kesejahteraan organisatoris Auditor internal perlu belajar

untuk memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk

mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan Tanggung jawab

internal audit terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan

dan potensi konflik Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal

performa kerja pengakuan dukungan manajemen dan kebutuhan lainnya

Kompetisi yang harus mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja

tingkat tinggi Pada saat yang sama kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif

bahwa pesaing berusaha segala cara untuk menang terlepas dari kepatutan

dipertanyakan dan legitimasi sarana tersebut Pada saat itu persaingan tidak lagi

menguntungkan perusahaan dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan

Manajemen kemudian memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari

persaingan dan konflik yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi

untuk mengontrol proses untuk menghindari ekses Audit internal menjadi

sangat banyak bagian dari set kekhawatiran persaingan dan konflik Dalam

perjalanan tinjauan mereka auditor sering menemukan diri mereka dalam

konflik dengan berbagai elemen suatu perusahaan Auditor dapat menyebabkan

auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam perusahaan mereka dan

auditee mungkin tidak setuju dengan audit internal hanya pada dasar itu Dalam

perjalanan review konflik sering terjadi dan auditor yang efektif harus

menggunakan konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan

meyakinkan untuk mengambil tindakan yang tepat Namun auditor internal

yang efektif perlu memahami bagaimana mengontrol konflik itu

Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan itu

adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami

bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan

tertentu Dimasukkan ke dalam istilah lain orang perlu memahami bahwa

bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang Prinsip-

prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang

tidak dalam kepentingan bersama Audit internal harus terus-menerus waspada

dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah Ketika

situasi masalah yang diamati tindakan tegas mungkin diperlukan Aturan dapat

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

diubah individu-individu tertentu disiplin tugas personel menyesuaikan

Idealnya konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini

langsung lebih dramatis diperlukan Tantangannya adalah untuk memanfaatkan

konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa

bahwa itu adalah kontraproduktif

Dalam perusahaan yang khas ada kebutuhan terus untuk benar

menyeimbangkan stabilitas dan perubahan Manajemen berusaha stabilitas

dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar

untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan

terbaik berulang peristiwa sejenis Namun kondisi berubah panggilan untuk

kebijakan dan prosedur telah diubah Menemukan keseimbangan yang tepat

antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat

biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur Salah satu kendala untuk

berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan

dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka

sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap

kebutuhan perubahan Audit internal sering bertemu kendala ini ketika

merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan

auditnya Selain itu orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan

bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas Entah bagaimana kenyamanan

cenderung untuk menang atas objektivitas Untuk alasan ini auditor internal

sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan

terlepas dari manfaat riil mereka

Pada tingkat tertinggi perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru

baru busi-ness usaha perubahan produk atau kebijakan pendukung baru

Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru relokasi pabrik

proses produksi baru atau perubahan pada orang tetapi auditor internal sering

tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu

Dalam beberapa kasus perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished

atau kenyamanan sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar

Ada sering beberapa perlawanan built-in berubah mulai dari sikap kecil untuk

disengaja tindakan-termasuk defensif dalam bentuk yang paling ekstrim

sabotase Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

perlawanan apa pun itu harus diminimalkan dihilangkan atau setidaknya

cukup dikendalikan oleh manajemen

Ketika membuat rekomendasi mereka auditor internal harus memahami

bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan Bagaimana audit

internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan

melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi Dalam semua

kasus sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada

pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu Karena individu

menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka pertimbangan

manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini Karena

semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang

sama tunduk kepada mereka dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan

pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati Mungkin tidak dalam tahap

proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit

Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah

difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan

hubungan mereka dengan komite mereka audit manajemen senior dan satu

sama lain Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal

sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka itu juga

harus menarik bagi CAE dan komite audit Beberapa masalah yang unik dan

spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka termasuk masalah

citra karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah

kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai

ancaman Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya gambar ini mungkin

telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di

perusahaan-perusahaan Untuk beberapa mantan tenda gambar juga telah

menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup

melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra

yang lebih baik

Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah

gambar ini Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan

tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka

sebagai antagonis atau polisi Total peran internal audit harus pergi jauh

melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung Auditor internal

modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang

dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele

Sebaliknya auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan

perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya

Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus

tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak

maju Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang

menyediakan salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani

perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum

Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini Kemampuan

untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk

membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK

audit internal kunci Namun melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan

rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port semua auditor internal

harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan

sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara

keseluruhan