Pajak2 properti

8/6/2019 Pajak2 properti

1/17

Apa saja Pajak-PajakApa saja Pajak-PajakProperti?Properti? Membeli properti baik secara perorangan maupun

melalui developer/pengembang properti, ada pajak-pajak yang dikenakan dari pemerintah kepada anda.Biasanya pajak telah dimasukkan ke dalam harga jual

jika anda membeli properti melalui

developer/pengembang properti. Besarnya pajaksangat tergantung jenis, nilai, luas dan lokasi properti..
http://www.google.com/imgres?imgurl=http://4.bp.blogspot.com/_i2GMzGFv1Q4/TGswcD4oMwI/AAAAAAAAAfk/hRzrkfDyEks/s1600/workshop-mantra-uang.jpg&imgrefurl=http://the-newbiez.blogspot.com/2010/12/10-hal-yang-tidak-bisa-dibeli-dengan.html&h=402&w=314&sz=38&tbnid=k_Gaei1bJpwDTM:&tbnh=254&tbnw=198&prev=/images?q=uang&zoom=1&q=uang&usg=__M12ARl8LvthWm4QToYLKcQEbhXA=&sa=X&ei=NuEjTbaMI4HQsAPoisHLAg&ved=0CCEQ9QEwAAhttp://www.google.com/imgres?imgurl=http://4.bp.blogspot.com/_i2GMzGFv1Q4/TGswcD4oMwI/AAAAAAAAAfk/hRzrkfDyEks/s1600/workshop-mantra-uang.jpg&imgrefurl=http://the-newbiez.blogspot.com/2010/12/10-hal-yang-tidak-bisa-dibeli-dengan.html&h=402&w=314&sz=38&tbnid=k_Gaei1bJpwDTM:&tbnh=254&tbnw=198&prev=/images?q=uang&zoom=1&q=uang&usg=__M12ARl8LvthWm4QToYLKcQEbhXA=&sa=X&ei=NuEjTbaMI4HQsAPoisHLAg&ved=0CCEQ9QEwAAhttp://www.google.com/imgres?imgurl=http://4.bp.blogspot.com/_i2GMzGFv1Q4/TGswcD4oMwI/AAAAAAAAAfk/hRzrkfDyEks/s1600/workshop-mantra-uang.jpg&imgrefurl=http://the-newbiez.blogspot.com/2010/12/10-hal-yang-tidak-bisa-dibeli-dengan.html&h=402&w=314&sz=38&tbnid=k_Gaei1bJpwDTM:&tbnh=254&tbnw=198&prev=/images?q=uang&zoom=1&q=uang&usg=__M12ARl8LvthWm4QToYLKcQEbhXA=&sa=X&ei=NuEjTbaMI4HQsAPoisHLAg&ved=0CCEQ9QEwAAhttp://www.google.com/imgres?imgurl=http://4.bp.blogspot.com/_i2GMzGFv1Q4/TGswcD4oMwI/AAAAAAAAAfk/hRzrkfDyEks/s1600/workshop-mantra-uang.jpg&imgrefurl=http://the-newbiez.blogspot.com/2010/12/10-hal-yang-tidak-bisa-dibeli-dengan.html&h=402&w=314&sz=38&tbnid=k_Gaei1bJpwDTM:&tbnh=254&tbnw=198&prev=/images?q=uang&zoom=1&q=uang&usg=__M12ARl8LvthWm4QToYLKcQEbhXA=&sa=X&ei=NuEjTbaMI4HQsAPoisHLAg&ved=0CCEQ9QEwAAhttp://www.indoproperty24.com/component/option,com_estateagent/Itemid,216/act,object/task,showEO/id,1456/lang,en/


2/17

PPNPPNUU No. 8/1983 STDD No. 42/2009UU No. 8/1983 STDD No. 42/2009

Pajak ini hanya dikenakan satu kali saat membeli properti baru, baikdari developer maupun perorangan. Besarnya pajak 10 persendari nilai transaksi. Properti yang dipungut PPN nilainya diatas 36juta. Jika membeli properti dari developer, untuk pembayaran danpelaporan biasanya dilakukan melalui developer. Tapi jikamembeli dari perorangan, pembayaran dilakukan sendiri setalahtransaksi, selambat-lambatnya tanggal 15 bulan berikutnya dan

dilaporkan ke kantor pajak setempat selambat-lambatnya tanggal20 bulan berikutnya.


3/17

KMSKMSPasal 16C UU No. 8/1983 STDD No. 42/2009Pasal 16C UU No. 8/1983 STDD No. 42/2009

Kegiatan membangun sendiri dikenakan PPN apabila:1. Membangun sendiri tersebut dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau

pekerjaan oleh orang pribadi atau badan, yang hasilnya digunakan sendiriatau digunakan oleh pihak lain, termasuk yang dilakukan melalui kontraktoratau pemborong tetapi atas kegiatan membangun tersebut tidak dipungutPajak Pertambahan Nilai.

2. Bangunan adalah berupa satu atau lebih konstruksi teknik yang ditanam atau

dilekatkan secara tetap pada satu kesatuan tanah dan/atau perairan dengankriteria:

a. konstruksi utamanya terdiri dari kayu, beton, pasangan batu bata, ataubahan sejenis, dan/atau baja;

b. diperuntukkan bagi tempat tinggal atau tempat kegiatan usaha;

c. luas keseluruhan paling sedikit 300 m2 (tiga ratus meter persegi). PMK NOMOR 39/PMK.03/2010 TENTANG BATASAN DAN TATA CARA PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS KEGIATAN

MEMBANGUN SENDIRI

Bangunan permanen adalah bangunan yang konstruksi utamanya terdiri daribeton dan/atau kayu tahan lama dan/atau bahan lain yang umur bangunannyalebih dari 25 (dua puluh lima) tahun.


4/17

Saat dan Tempat Pajak Terutang1. Saat yang menentukan PPN terutang adalah saat dimulainya secara fisik

kegiatan membangun sendiri (menggali fondasi, memasang tiangpancang dan lain-lain).

2. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan secara bertahap dianggapmerupakan satu kesatuan kegiatan sepanjang tenggang waktu antaratahapan-tahapan tersebut tidak lebih dari 2 (dua) tahun.

3. Tempat pajak terutang atas kegiatan membangun sendiri adalah ditempat bangunan tersebut didirikan.

4.

Penyetoran dan Pelaporan

1. PPN yang terutang sebesar 10% x 40% dari seluruh biaya yangdikeluarkan dan atau dibayarkan, harus disetorkan seluruhnya denganmenggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) atas nama orang pribadi ataubadan yang melaksanakan kegiatan membangun sendiri ke Kantor Posatau Bank Persepsi paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya setelahbulan terjadinya pengeluaran biaya tersebut. Dalam hal kegiatanmembangun sendiri dilakukan oleh PKP, PPN yang tercantum dalam SSP

tersebut tidak dapat dikreditkan dengan Pajak Keluaran, karenapembayaran PPN tersebut merupakan pembayaran PPN untuk kegiatan


5/17

Kegiatan Membangun Sendiri Di Kawasan Real Estat

1. Membangun sendiri pada kawasan Real Estat di atas tanah yang diperolehsesudah 31 Desember 1994, tidak dikategorikan sebagai membangun sendiri,tetapi dianggap dibangun oleh Real Estat. Karena pada dasarnya Real Estat

tidak boleh menjual tanah. Dengan demikian kegiatan membangun sendiripada kawasan Real Estat di atas tanah yang diperoleh sebelum 1 Januari 1995masih dapat dikategorikan sebagai kegiatan membangun sendiri. Dalam hal iniperlakuan PPN-nya sama dengan kegiatan membangun sendiri bukan di dalamkawasan Real Estat.

2. Dalam hal perolehan tanah kavling pada kawasan Real Estat terjadi sesudahtanggal 1 Januari 1995, maka

Kegiatan membangun sendiri oleh pemilik kavling, dianggap dibangun olehPKP Real Estat.

Dasar Pengenaan Pajak adalah sebesar nilai bangunan (tidak termasuk hargatanah) yang dihitung oleh PKP Real Estat seandainya rumah tersebutdibangun oleh PKP Real Estat.

Seluruh biaya yang dikeluarkan oleh pemilik kavling sehubungan denganpembangunan rumah tersebut, dilaporkan kepada PKP Real Estat setiap

bulan dan dianggap sebagai pembayaran termin. Berdasarkan laporanpemilik kavling, PKP Real Estat harus memungut PPN yang terutang kepadapemilik kavling, kemudian menyetor dan melaporkannya dalam SPT MasaPPN pada bulan yang bersangkutan.

Apabila rumah tersebut telah selesai dibangun, PKP Real Estat harusmenentukan nilai bangunan rumah tersebut sesuai dengan patokan hargayang berlaku. Dalam hal nilai bangunan yang dihitung oleh PKP Real Estatlebih besar dari jumlah biaya yang telah dilaporkan oleh pemilik kavling,

maka atas selisih tersebut harus dipungut PPN, disetordan dilaporkan olehPKP Real Estat dalam SPT Masa PPN bulan yang bersangkutan. Apabila


6/17

PPnBMPPnBM

Peraturan Menteri Keuangan tertanggal 10 Juni 2009bernomor 103/PMK.03/2009 tentang PerubahanKetiga Atas PMK No. 620/PMK.03/2004 tentang JenisBarang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah SelainKendaraan Bermotor Yang Dikenakan PPnBM.

PPnBM hanya dikenakan untuk properti yang dibelidari developer dan memenuhi kriteria sebagaibarang mewah.

Besarnya PPnBM adalah 20 persen dari harga jual,dibayarkan saat bertransaksi. PPnBM tidak berlaku

untuk transaksi antar perorangan. Kelompok hunian mewah seperti rumah mewah,

apartemen, kondominium, town house, dansejenisnya, adalah:

1. Rumah dan town house dari jenis non strata title, dengan luasbangunan 350 m2 atau lebih.

2. Apartemen, kondominium, town house dari jenis strata title,dan se enisn a den an luas ban unan 150 m2 atau lebih


7/17

BPHTBBPHTBUU No. 28/2009UU No. 28/2009

Bea ini dikenakan terhadap semua transaksi properti, baik properti baru ataulama yang dibeli dari developer atau perorangan.

Objek pajak : perolehan hak atas tanah dan/atau bangunan

Perolehan hak atas tanah dan/atau bangunan, meliputi:

Pemindahan hak karena:

1.Jual beli

2.Tukar menukar

3. Hibah

4. Hibah wasiat

5. Waris

6. Pemasukan dalam perseroan atau badan hukum lain

7. Pemisahan hak yang mengakibatkan peralihan

8. Penunjukan pembeli dalam lelang

9. Pelaksanaan putusan hakim yang mempunyai kekuatan hukumtetap;

10.penggabungan usaha;

11.peleburan usaha;

12.pemekaran usaha; atau

13.hadiah.


8/17

Perolehan hak atas tanah dan/atau bangunan, meliputi:

Pemberian hak baru karena:1. kelanjutan pelepasan hak; atau

2. di luar pelepasan hak

Hak atas tanah yang dimaksud adalah:

a. hak milik;

b. hak guna usaha;c. hak guna bangunan;

d. hak pakai;

e. hak milik atas satuan rumah susun; dan

f. hak pengelolaan.


9/17

PPhPPhUNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIAUNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA

NOMOR 36 TAHUN 2008NOMOR 36 TAHUN 2008

Pasal 4 (2) angka 4 penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah

dan/atau bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, danpersewaan tanah dan/atau bangunan

Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 71 Tahun 2008 TentangPerubahan Ketiga Atas Peraturan Pemerintah Nomor 48 Tahun 1994Tentang Pembayaran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari PengalihanHak Atas Tanah Dan/Atau Bangunan

Besarnya Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat(1) dan Pasal 3 ayat (1) adalah sebesar 5% (lima persen) dari jumlahbruto nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, kecuali ataspengalihan hak atas Rumah Sederhana dan Rumah Susun Sederhanayang dilakukan oleh Wajib Pajak yang usaha pokoknya melakukanpengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan dikenakan PajakPenghasilan sebesar 1% (satu persen) dari jumlah bruto nilaipengalihan.
http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=113http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=113http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=113


10/17

Dikecualikan dari kewajiban pembayaran atauDikecualikan dari kewajiban pembayaran ataupemungutan Pajak Penghasilanpemungutan Pajak Penghasilan

orang pribadi yang mempunyai penghasilan di bawahPenghasilan Tidak Kena Pajak yang melakukan pengalihanhak atas tanah dan/atau bangunan dengan jumlah brutopengalihannya kurang dari Rp60.000.000,00 (enam puluhjuta rupiah) dan bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah;

orang pribadi atau badan yang menerima atau memperolehpenghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/ataubangunan kepada pemerintah;

orang pribadi yang melakukan pengalihan tanah dan/ataubangunan dengan cara hibah kepada keluarga sedarahdalam garis keturunan lurus satu derajat, dan kepadabadan keagamaan atau badan pendidikan atau badansosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yangditetapkan oleh Menteri Keuangan, sepanjang hibahtersebut tidak ada hubungannya dengan usaha,pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan;

badan yang melakukan pengalihan tanah dan/atau


11/17

PbbPbbUndang-undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009Undang-undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009

Tentang Pajak Daerah Dan Retribusi DaerahTentang Pajak Daerah Dan Retribusi Daerah

Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan adalah pajakatas bumi dan/atau bangunan yang dimiliki, dikuasai, dan/ataudimanfaatkan oleh orang pribadi atau Badan, kecuali kawasanyang digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan,perhutanan, dan pertambangan.

Bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkansecara tetap pada tanah dan/atau perairan pedalamandan/atau laut.

Nilai Jual Objek Pajak, yang selanjutnya disingkat NJOP, adalahharga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yangterjadi secara wajar, dan bilamana tidak terdapat transaksi

jual beli, NJOP ditentukan melalui perbandingan harga denganobjek lain yang sejenis, atau nilai perolehan baru, atau NJOPpengganti.

Termasuk dalam pengertian Bangunan adalah: a. jalan lingkungan yang terletak dalam satu kompleks bangunan seperti hotel, pabrik,

dan emplasemennya,

yang merupakan suatu kesatuan dengan kompleks Bangunan tersebut; b. jalan tol;


12/17

Objek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumi dan BangunanPerdesaan dan Perkotaan adalah objek pajak yang:

a. digunakan oleh Pemerintah dan Daerah untuk penyelenggaraanpemerintahan;

b. digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum di bidangibadah, sosial, kesehatan, pendidikan dan kebudayaan nasional, yangtidak dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan;

c. digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau yang sejenis

dengan itu; d. merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman

nasional, tanah penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanahnegara yang belum dibebani suatu hak;

e. digunakan oleh perwakilan diplomatik dan konsulat berdasarkan asasperlakuan timbal balik; dan

f. digunakan oleh badan atau perwakilan lembaga internasional yangditetapkan dengan Peraturan Menteri Keuangan.

Besarnya Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak ditetapkanpaling rendah sebesar Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah)

untuk setiap Wajib Pajak. Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak sebagaimana dimaksud di


13/17

Pengaruh PajakPengaruh Pajak

Pajak properti: Residential Commercial Industrial

Komponen sewa rumah:

Sewa bangunan Sewa tanah

Nilai pasar residential=present value pendapatan sewaproperti

Misal: inerest rate 10%,

Nilai pasar bangunan $40,000 ($4,000/0.1) Nilai pasar tanah $10,000 ($1,000/0.1) Nilai pasar properti residential $50,000


14/17

Pajak properti residential adalah pajak tahunan yangdidasarkan pada nilai pasar properti.

Misal tarif pajak properti 2% nilai pasar properti residential $50,000

maka pajak properti $1,000

Untuk menjelaskan dampak pajak properti terhadap pasarproperti, dimisalkan dalam suatu kota semua lahandigunakan untuk sewa perumahan. Kota tersebut memiliki

karakteristik sbg berikut: memiliki bentuk perumahan yang identik;

input rumah terdiri dari tanah dan pengembangannya;

rumah tidak bisa dipindahkan dlam jangka pendek tp bisa dalamjangka panjang;

pajak dibay.ar oleh pemilik properti.


15/17

sup p ly

d e m a nd

B

C

D

$

Q u an tity o fla n d

4 5 0 9 0 0

8 0 0

1 0 00

1 2 00

La

nd

R

en

t

D am p ak pa jak tan ahterh ad ap pa sar

: ( ;Sumber Sullivan 2003)527

Sewa lahan pada kondisiequilibrium sebelum pajak

, ( ).adalah $1 000 B

,Ketika supply lahan tetap makadengan pajak sebesar $200 akan

.menurunkan sewa lahan

Jika pemilik lahan membebankan,pajak ke penyewa maka harag

, ( )sewa menjadi $1 200 C danpermintaan quantity bergeser.menjadi 450

Surplus lahan menyebabkan sewa.lahan turun menjadi $800

:roperty taxbagian untuk tanah


16/17

Supply aftertax

demand

B

F

$

Quantity ofland

420 900

,4 000

,4 400

,4 800

dwe

lli

ng

Re

nt

Dampak penerapan pajak terhadap equilibriumparsial


Posisi equilibrium sebelum,pajak bangunan adalah $4 000

( ).B

,Pajak properti $800 shg kurva.supply bergeser ke atas $800

Sewa bangunan meningkat, ,menjadi $4 800 dan jumlahpemukiman yang disewa menurun

.menjadi 420

andangan tradisional thd:roperty tax

Equilibrium parsial

Initialsupply

=

Tax

$800


17/17

Dampak penerapan pajak terhadap equilibrium

umum


.Posisi equilibrium sebelum pajak adalah titik B dan K.Pajak ditetapkan $800 per permukiman per tahun

( ), , ,Dalam jangka pendek pemukiman tidak bisa bergerak sewa pemukiman tetap $4 000 termasuk pajak.yang dibayarkan pemiliknya

,Dalam jangka panjang pemilik properti memindahkan pemukimannya ke kota yang tidak memberlakukan.pajak

, ; .Return yang diterima sama yaitu $3 600 titik D pada Taxville dan M pada NotaxDalam jangka panjang penerapan pajak akan menggeser kepemilikan pemukiman dari kota yang

.menerapkan pajak ke kota yang tidak menerapkan pajak

:andangan baru thd Property taxEquilibrium umum

demand

C

F

$

Quantity of land420 900

,4 000

,4 200

,4 400

E

D

B

780660540

,4 600

,4 800

.3 600T

ax

$800

demand

$

Quantity of land420 900

,4 000

,4 200

,4 400

K

780660540

,4 600

,4 800

.3 600

L

M

Taxville

Notax

Pajak2 properti

Documents

Transcript of Pajak2 properti