PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS...

of 19 /19
PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH (PPn BM)

Embed Size (px)

Transcript of PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS...

Page 1: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH (PPn BM)

Page 2: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

UU PPnBM

UU No. 8/1983

UU No. 11/1994

UU No. 18/2000

mengatur pengenaan atas

Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

Meningkatkan kepastian hukum & keadilan

Menciptakan sistem perpajakan yang sederhana tanpa mengabaikan pengawasan & pengamanan penerimaan

UU No. 42/2009

No. 121/PMK.011/2013

Page 3: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

PENGERTIAN-PENGERTIAN (Pasal 1)

DAERAH PABEAN 1

adalah wilayah R.I. yang meliputi wilayah darat, perairan, dan ruang udara diatasnya serta tempat-tempat tertentu di Zona Ekonomi Eks-

klusif dan landasan kontinen yang didalamnya berlaku UU tentang Kepabeanan

I M P O R 9

adalah setiap kegiatan memasukkan barang dari luar Daerah Pabean ke dalam Daerah Pabean

Page 4: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

L a n j u t a n . . . . .

NILAI IMPOR 20

Adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar perhitungan bea masuk ditambah pungutan lainnya yg dikenakan pajak berdasarkan ketentuan dalam peraturan per-UU-an Pabean untuk impor BKP, tidak termasuk PPN yg dipungut menurut

Undang-undang ini.

Page 5: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

L a n j u t a n . . . . .

E K S P O R 11

adalah setiap kegiatan mengeluarkan barang dari dalam Daerah Pabean ke luar Daerah Pabean

NILAI EKSPOR 26

adalah nilai berupa uang, termasuk biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir

Page 6: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

L a n j u t a n . . . . .

HARGA JUAL 18

adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan BKP, tidak termasuk PPN yang dipungut

menurut UU ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak.

Page 7: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

DPP digunakan untuk menghitung besarnya PPn BM

DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)

Yang menjadi DPP

1. Harga jual.

2. Nilai penggantian.

3. Nilai impor.

4. Nilai ekspor.

5. Nilai lain yg dipakai sbg dasar utk menghitung pajak terutang

Pasal1 ayat 17

Page 8: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

PENGERTIAN PPn BM

PPn BM adalah Pajak Penjualan atas Barang Mewah , di mana tidak dapat dikenakan tersendiri

tanpa pengenaan PPN.

Hanya sekali pengenaan dan tidak Mengenal mekanisme pengkreditan

Page 9: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

Pertimbangan - Pertimbangan:

1. Perlu adanya keseimbangan pembebanan pajak

antara konsumen yang berpenghasilan rendah

dengan konsumen yang berpenghasilan tinggi

2. Perlu adanya pengendalian pola konsumsi atas

BKP yang Tergolong Mewah (BKPTM)

3. Perlu adanya perlindungan terhadap produsen

kecil/tradisional

4. Perlu untuk mengamankan penerimaan negara

Page 10: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

SUBYEK PPn BM

adalah

Pengusaha Kena pajak (PKP) yang menghasilkan BKPTM di dalam

Daerah Pabean dalam lingkungan perusahaan/pekerjaannya dan Pengusaha yang mengimpor

barang yang tergolong mewah.

Page 11: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

OBYEK PPn BM

1. Penyerahan BKPTM yang dilakukan oleh

Pengusaha yang menghasilkan BKPTM terse-

but di dalam Daerah Pabean dalam kegiatan

usaha atau pekerjaan.

2. Impor BKPTM oleh siapa pun.

Page 12: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

BARANG KENA PAJAK YANG

TERGOLONG MEWAH

• Barang yang bukan merupakan barang kebutuhan pokok; atau

• Barang yang dikonsumsi oleh masyarakat tertentu; atau

• Barang yang dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan tinggi; atau

• Barang yang dikonsumsi untuk menunjukkan status; atau

• Apabila dikonsumsi dapat merusak kesehatan dan moral masyarakat, serta mengganggu ketertiban masyarakat, seperti minuman beralkohol

Page 13: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

TARIF PPnBM (Pasal 8)

1. Tarif PPn BM paling rendah sebesar 10% dan tarif

paling tinggi sebesar 200%

2. Atas ekspor BKPTM dikenakan pajak dengan tarif

0%

3. Kelompok BKPTM yg dikenakan Pajak atas Barang

Mewah sesuai tarif yang berlaku ditetapkan dengan

Peraturan Pemerintah

4. Jenis barang yg dikenakan PPnBM atas BKPTM

ditetapkan dengan Peraturan MenKeu

Page 14: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

CARA MENGHITUNG PPnBM

PPn BM = TARIF PAJAK X DPP

Page 15: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

MEKANISME PEMUNGUTAN PPnBM

PPnBM yg terutang dihitung (Tarif x DPP)

PPnBM yg sudah dibayar pada waktu perolehan/impor BKPTM

tidak dapat dikreditkan dengan PPN maupun PPnBM

yang dipungut berdasarkan UU

PKP yg mengekspor BKPTM dapat meminta kembali PPnBM

yg telah dibayar

Page 16: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

Contoh 1

PT Lintas selaku importir memasukan 1.500 AC dengan

harga impor (CIF) $ 250.000. Atas kegiatan importir ini

terutang Bea Masuk 25%, PPN 10% dan PPnBM 20%.

Diketahui kurs 1$ = 9.800.

• Hitunglah PPN dan PPnBM yang terutang.

• Apabila kemudian importir menyerahkan AC tersebut

kepada distributor dengan harga per unit AC adalah

Rp 3.000.000, maka hitunglah PPN yang harus dibayar

distributor.

Page 17: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

Contoh 2

Dari suatu kegiatan usaha diketahui bahwa PT Buana

• Membeli BKP Rp 27.500.000

• Ekspor BKP Rp 17.500.000

• Menjual BKP kepada PKP Rp 7.500.000

• Menjual BKP ke bukan PKP Rp 2.500.000

• Dari data diatas hitunglah berapa pajak yang lebih

(kurang) bayar?

Page 18: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

Contoh 3

Pada bulan November 2012 PT Indo Kalbe membeli bahan

baku yang akan digunakan dalam proses produksi obat-

obatan, antara lain: Bahan baku utama Rp 27.500.000, Bahan

baku pembantu Rp 15.500.000, Sparepart dan lain-lain

Rp 9.500.000. Disamping itu biaya yang dikeluarkan guna

penyelesaian produksi tersebut antara lain: Biaya gaji dan

upah Rp 4.750.000, Biaya Modal Rp 1.750.000, Biaya

Penyusutan Rp 950.000 dan laba usaha yang diharapkan

Rp 1.250.000.

• Dari data diatas hitunglah :

• Pajak masukan dan pajak keluaran

• Pajak yang masih harus disetor atau yang lebih disetor

Page 19: PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS ...ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi... · mengatur pengenaan atas Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)

Aturan e-learning

1. Jawablah soal 1 sampai 3

2. Jawaban dikirim lewat email ke alamat

[email protected]

3. Jawaban diterima paling lambat hari Selasa tanggal

2 Juni 2015.

4. Keterlambatan pengiriman jawaban ada

pengurangan nilai.