PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH

1

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH

UNDANG-UNDANG NOMO 8 TAHUN 1983 SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH TERAKHIR

DENGAN UNDANG-UNDANG NOMOR 42 TAHUN 2009

Diedit kembali oleh :Bambang Sumantri

2

PPN ADALAH PAJAK ATAS KONSUMSI

BARANG ATAU JASA

DI DALAM DAERAH

PABEAN

- ORANG PRIBADI; ATAU OLEH

- BADAN;

PENGERTIAN UMUM PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

(PPN)

OLEH

3

CIRI KHAS PPN

FAKTUR PAJAK MERUPAKAN

BUKTI PUNGUTAN PPN

1. PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN BERDASARKAN SISTEM FAKTUR

2. SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP / JKP, WAJIB DIBUATKAN FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK BAGI PENJUAL MERUPAKAN BUKTI PAJAK KELUARAN

FAKTUR PAJAK BAGI PEMBELI MERUPAKAN BUKTI PAJAK MASUKAN

4

DAERAH PABEANPs. 1 angka 1

WILAYAH RI YANG DI DALAMNYABERLAKU UU YANG MENGATUR

MENGENAI KEPABEANAN

DARAT

PERAIRAN

RUANG UDARA DI ATASNYA

TEMPAT-TEMPAT TERTENTUDI ZONA EKONOMI EKSKLUSIF

LANDAS KONTINEN

MELIPUTI WILAYAH

D A N

5

BARANG BERWUJUD

BARANG TIDAK BERWUJUD

B A R A N G Ps. 1 angka 2

BARANGBERGERAK

BARANGTIDAK BERGERAK

CONTOH :• HAK ATAS MEREK DAGANG• HAK PATEN• HAK CIPTA

BARANG ADALAH

6

BARANG KENA PAJAK (BKP)

Ps. 1 angka 3

BARANG

YANG DIKENAKAN PAJAKBERDASARKAN UU PPN

ADALAH

7

PENYERAHAN BKP

Ps. 1 angka 4

PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK ADALAH :

SETIAP KEGIATAN PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK

8

J A S APs. 1 angka 5

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN

SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANGMENYEBABKAN

- SUATU BARANG;- FASILITAS;- KEMUDAHAN;- HAK

TERSEDIA UNTUK DIPAKAI

JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAANDGN BAHAN & ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

TERMASUK

9

JASA KENA PAJAK (JKP)

Ps. 1 angka 6

JASA

YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN

UU PPN

10

PENYERAHAN JASA KENA PAJAK

Ps. 1 angka 7

SETIAP KEGIATAN PEMBERIAN

JASA KENA PAJAK

11

PEMANFAATAN JKP DAN BKP TIDAK BERWUJUD

DARI LUAR DAERAH PABEANPs. 1 angka 8 & 10

SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN

DI DALAM DAERAH PABEANPs. 1 angka 8

SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN KARENA SUATU PERJANJIAN DI DALAM DAERAH

PABEANPs. 1 angka 10

ADALAH :

12

IMPOR( Ps. 1 angka 9 )

ADALAH SETIAP KEGIATAN

MEMASUKKAN BARANG

DARI LUAR DAERAH PABEAN KE DLM DAERAH PABEAN

PERDAGANGAN( Ps. 1 angka 12)

ADALAH KEGIATAN USAHA

MEMBELI & MENJUAL BRG,

TERMASUK KEGIATAN TUKAR

MENUKAR BRG TANPA

MENGUBAH BENTUK ATAU SIFATNYA

EKSPOR( Ps. 1 angka 11)

ADALAH SETIAP KEGIATAN

MENGELUARKAN BARANG DARI

DLM DAERAH PABEAN

KE LUAR DAERAH PABEAN

IMPOR, EKSPOR DAN PERDAGANGAN

Ps. 1 angka 9, 11, 12

13

B A D A N Ps. 1 angka 13

SEKUMPULAN ORANG DAN ATAU MODAL YANG MERUPAKAN

KESATUAN

BAIK YANG MELAKUKAN USAHA MAUPUN YANG TIDAK MELAKUKAN USAHA

MELIPUTI :

PERSEROAN TERBATAS;

PERSEROAN KOMANDITER;

PERSEROAN LAINNYA;

BUMN / BUMD;

FIRMA, KONGSI; KOPERASI; DANA PENSIUN; PERSEKUTUAN; PERKUMPULAN; YAYASAN; ORGANISASI MASSA; ORGANISASI SOSPOL DAN ORGANISASI LAIN; LEMBAGA; DAN BENTUK BADAN LAINNYA;

TERMASUK KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF DAN BUT

14

PENGUSAHA Ps. 1 angka 14

ORANG PRIBADI BADAN

DALAM KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAANNYA

- MENGHASILKAN BARANG;

- MENGIMPOR BARANG;

- MENGEKSPOR BARANG;

- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;

- MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;

- MELAKUKAN USAHA JASA, TERMASUK MENGEKSPOR JASA;

- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN

15

YANG DIKENAI PAJAK BERDASARKAN UU PPN

PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

Ps. 1 angka 15

YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP/JKP

PENGUSAHA

16

MENGHASILKANPs. 1 angka 16

B. KEGIATAN MENGOLAH SUMBER DAYA ALAM

A. KEGIATAN MENGOLAH MELALUI PROSES MENGUBAH BENTUK ATAU SIFAT SUATU BARANG DARI BENTUK ASLINYA

C. MENYURUH ORANG PRIBADI ATAU BADAN LAIN MELAKUKAN KEGIATAN TERSEBUT PADA HURUF A DAN B DI ATAS

MENJADIBARANG

BARU

MEMPUNYAIDAYA GUNA

BARU

17

DASAR PENGENAAN PAJAK(DPP)

Ps. 1 angka 17

PENGGANTIAN

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

NILAI LAIN

HARGA JUAL

YANG DIPAKAI SEBAGAI DASAR

UNTUK MENGHITUNG PAJAK YANG TERUTANG

18

HARGA JUAL Ps. 1 angka 18

PPN YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN

& POTONGAN HARGA YG DICANTUMKAN DLM

FAKTUR PAJAK

NILAI BERUPA UANG

SEMUA BIAYA

YG DIMINTA ATAU SEHARUSNYA DIMINTA

OLEH PENJUAL

KARENA PENYERAHAN BKP

TIDAK

TERMASUK

TERMASUK

19

PENGGANTIANPs. 1 angka 19

PPN YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN & POTONGAN HARGA YG

DICANTUMKAN DLM FAKTUR PAJAK

NILAI BERUPA UANG TERMASUK SEMUA BIAYA

YG DIMINTA ATAU SEHARUSNYA DIMINTA

OLEH PEMBERI JASA

KARENA PENYERAHAN JKP, EKSPOR JKP ATAU EKSPOR BKP

TIDAK BERWUJUD TIDAK

TERMASUK

NILAI BERUPA UANG YANG DIBAYAR ATAU SEHARUSNYA DIBAYAR OLEH PENERIMA JASA

KARENA PEMANFAATAN JKP DAN/ATAU PENERIMA MANFAAT BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR

DAERAH PABEAN

ATAU

20

NILAI IMPORPs. 1 angka 20

PAJAK YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN

NILAI BERUPA UANG

YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN

BEA MASUK DITAMBAH PUNGUTAN

LAINNYA YG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN

KETENTUAN DLM PERUNDANG-UNDANGAN

KEPABEANAN DAN CUKAI

UNTUK IMPOR BKP

TIDAK

TERMASUK

21

PEMBELI DAN PENERIMA JASA

Ps. 1 angka 21 & 22

ORANG PRIBADI BADAN

YANG MENERIMA ATAU SEHARUSNYA MENERIMA

PENYERAHAN BKP/JKP

YANG MEMBAYAR ATAU SEHARUSNYA MEMBAYAR

HARGA BKP ATAU PENGGANTIAN ATAS

JKP TSB.

&

22

FAKTUR PAJAKPs. 1 angka 23

BUKTI PUNGUTAN PAJAK YGDIBUAT OLEH PKP

BKP JKP

YANG MELAKUKAN PENYERAHAN

23

PAJAK MASUKANPs. 1 angka 24

PPN YG SEHARUSNYA SUDAH DIBAYAR OLEH PKP

PEROLEHAN BKP

PEROLEHAN JKP

PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD

PEMANFAATAN JKP

IMPOR BKP

LUARDAERAHPABEAN

DARI

KARENA

24

PAJAK KELUARANPs. 1 angka 25

PPN YANG TERUTANG YANG WAJIB DIPUNGUT OLEH PKP

PENYERAHAN BKP / JKP, EKSPOR BKP BERWUJUD, EKSPOR BKP TIDAK BERWUJUD, DAN/ATAU EKSPOR JKP

YANG MELAKUKAN

25

NILAI EKSPORPs. 1 angka 26

NILAI BERUPA UANG

SEMUA BIAYA YANG DIMINTAATAU SEHARUSNYA DIMINTA

TERMASUK

EKSPORTIR

OLEH

26

PEMUNGUT PPNPs. 1 angka 27

YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN

MEMUNGUT

MELAPORKAN

MENYETOR

PAJAK YG TERUTANGOLEH PKP ATAS

PENYERAHAN BKP/JKP KEPADA

PEMUNGUT PPN

UNTUK

- BENDAHARAWAN PEMERINTAH;- BADAN;- INSTANSI PEMERINTAH.

27

EKSPOR BKP TIDAK BERWUJUDPs. 1 angka 28

SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD

DALAM DAERAH PABEAN

DARI

LUAR DAERAH PABEAN

DI

28

EKSPOR JKP Ps. 1 angka 29

SETIAP KEGIATAN PENYERAHAN JKP

LUAR DAERAH PABEAN

KE

29

TERMASUK DALAM PENGERTIAN PENYERAHAN BKP

Ps. 1 A ayat (1)

PENYERAHAN HAK ATAS BKP KARENA SUATU PERJANJIAN, MIS : JUAL BELI, TUKAR MENUKAR, JUAL BELI

DENGAN ANGSURAN

PENGALIHAN BKP OLEH KARENA SUATU PERJANJIAN SEWA BELI, DAN/ ATAU PERJANJIAN LEASING

PENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANG PERANTARA (KOMISIONER), ATAU MELALUI JURU LELANG

PEMAKAIAN SENDIRI DAN/ATAU PEMBERIAN CUMA-CUMA ATAS BKP

BKP BERUPA PERSEDIAAN DAN/ATAU AKTIVA YG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN YG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN

PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU

SEBALIKNYA DAN/ATAU PENYERAHAN BKP ANTAR CABANG

PENYERAHAN BKP OLEH PKP DALAM RANGKA PERJANJIAN PEMBIAYAAN SYARIAH, YANG PENYERAHANNYA DIANGGAP LANGSUNG DARI PKP KEPADA PIHAK YANG MEMBUTUHKAN

BKP

ADALAH :

PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI

30

TIDAK TERMASUK DALAM PENGERTIAN PENYERAHAN BKP

Ps.1 A ayat (2)

PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELARSEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD

PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG PIUTANG

PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU SEBALIKNYA & PENYERAHAN ANTAR

CABANG, DALAM HAL PKP MELAKUKAN PEMUSATAN TEMPAT TERUTANG PPN

ADALAH :

PENGALIHAN BKP DALAM RANGKA PENGGABUNGAN, PELEBURAN, PEMEKARAN, PEMECAHAN, DAN PENGAMBILALIHAN USAHA DENGAN SYARAT PIHAK YANG MENGALIHKAN

DAN YANG MENERIMA BKP ADALAH PKP

BKP BERUPA AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUALBELIKAN YANG

MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN YANG PAJAK MASUKAN ATAS

PEROLEHANNYA TIDAK DAPAT DIKREDITKAN SBG MANA DIMAKSUD PADAL 9 AYAT (8) HURUF B DAN C

31

PADA SAAT PENYERAHAN BKP/JKP

DILAKUKAN

HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN

SEBAGAI DPP DIHITUNG ATAS DASAR

HARGA PASAR WAJAR

MAKA

DALAM HAL HARGA JUAL/PENGGANTIAN LEBIH RENDAH DARI HARGA PASAR WAJAR KARENA PENGARUH HUBUNGAN ISTIMEWA

HUBUNGAN ISTIMEWAPs. 2 ayat (1)

32

HUBUNGAN ISTIMEWA DIANGGAP ADA DALAM HAL

Ps. 2 ayat (2)

1. FAKTOR KEPEMILIKAN ATAU PENYERTAAN LANGSUNG ATAU TIDAK LANGSUNG SEBESAR 25% ATAU LEBIH PADA PENGUSAHA LAINNYA, ATAU HUBUNGAN ANTARA PENGUSAHA DENGAN PENYERTAAN 25% ATAU LEBIH

3. FAKTOR HUBUNGAN KELUARGA, SEDARAH DAN SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SATU DERAJAT DAN KESAMPING SATU DERAJAT

2. FAKTOR PENGUASAAN MELALUI MANAJEMEN ATAU PENGGUNAAN TEKNOLOGI

HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN YANG MENJADI DASAR PENGENAAN PAJAK

DITEKAN LEBIH RENDAH DARI HARGA PASAR WAJAR

YANG DISEBABKAN OLEH :

33

CONTOH FAKTORKEPEMILIKAN / PENYERTAAN

(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)

PT APT D

PT B

PT C

> 25 %

PTL

PTL

PL

PL

> 50 %

> 50 %

PTL

PTL = PENYERTAAN TIDAK LANGSUNG

PENYERTAANLANGSUNG (PL)

34

CONTOH FAKTORPENGUASAAN MANAJEMEN

DAN TEKNOLOGI(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)

CONTOH :

- PT. A SELAKU PERUSAHAAN REAL ESTAT MENEMPATKAN TENAGA AHLI PEMASARANNYA PADA PT. B YANG JUGA PERUSAHAAN REAL ESTAT.

- ANTARA PT. A DENGAN PT. B DIANGGAP TELAH TERJADI HUBUNGAN ISTIMEWA

APABILA LEBIH DARI SATU ATAU BEBERAPA PERUSAHAAN BERADA DI BAWAH PENGUASAAN PENGUSAHA

YANG SAMA DALAM BIDANG MANAGEMEN DAN TEKNOLOGI, MAKA

DIANGGAP ADA HUBUNGAN ISTIMEWA

35

CONTOH FAKTORHUBUNGAN KELUARGA

(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)

10

KE

SAM

PING

IPAR PKP

10

KE

SAM

PING

10 KE ATAS 10 KE ATAS

AYAH+

IBU

MERTUAPKP

SAUDARAKANDUNG

10 KE BAWAH 10 KE BAWAH

ANAKKANDUNG

ANAKTIRI PKP

SEDARAH SEMENDA

PKP + ISTRI

SEMENDASEDARAH

36

MELAPORKAN USAHANYA UNTUK

DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

MEMUNGUT

MENYETORKAN

MELAPORKAN

KECUALI PENGUSAHA KECIL YANG BATASANNYA DITETAPKAN

MENKEU (68/PMK.03/2010)

WAJIB

PENGUSAHA YANG MELAKUKAN :

• PENYERAHAN BKP

• PENYERAHAN JKP

• EKSPOR BKP BERWUJUD

• EKSPOR BKP TIDAK BERWUJUD

• EKSPOR JKP

KEWAJIBAN PENGUSAHA MELAPORKAN USAHANYA UNTUK


Ps. 3 A ayat (1), (1a) dan (2)

PPN DAN PPN BM

TERUTANG

37

ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MEMANFAATKAN :

- BARANG KENA PAJAK TIDAK BERWUJUD DARI LUAR

DAERAH PABEAN;

- JASA KENA PAJAK DARI LUAR DAERH PABEAN

MEMUNGUT

MENYETOR, DAN

MELAPORKAN

PPN

YG

TERUTANG

W

A

J

I

B

KEWAJIBAN ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MEMANFAATKAN BKP TIDAK

BERWUJUD DAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN

Ps. 3A ayat (3)

PENGHITUNGAN & TATA CARANYA DIATUR DENGAN PERATURAN

MENTERI KEUANGAN (40/PMK.03/2010)

38

OBJEK PAJAK Ps. 4

PPN DIKENAKAN ATAS

PENYERAHAN BKP ATAU JKP DI DALAM DAERAH PABEAN OLEH

PENGUSAHA

IMPOR BKP

PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD ATAU JKP DARI LUAR DAERAH

PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN

EKSPOR BKP BERWUJUD OLEH PKP

EKSPOR BKP TAK BERWUJUD OLEH PKP

EKSPOR JKP OLEH PKP

39

BATASAN KEGIATAN DAN JENIS JKP YANG EKSPORNYA DIKENAI PPN

Ps. 4 ayat (2)

BATASAN DAN JENIS JASA KENA PAJAK YANG ATAS EKSPORNYA

DIKENAI PPN

DIATUR DENGANPERATURAN MENTERI KEUANGAN

70/PMK.03/2010

40

PPN DIKENAKAN ATAS

PENYERAHAN BARANG DAN JASA

APABILA

SYARAT SUATU PENYERAHAN UNTUK DAPAT DIKENAKAN PPN

Penjelasan Ps. 4 huruf a dan c.

BARANG BERWUJUD DAN JASA YG DISERAHKAN ADALAH BKP ATAU JKP;

BARANG TIDAK BERWUJUD YANG DISERAHKAN

ADALAH BKP TIDAK BERWUJUD;

PENYERAHAN DILAKUKAN DI DALAM DAERAH

PABEAN;

PENYERAHAN DILAKUKAN DALAM RANGKA KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN PENGUSAHA

41

JENIS BARANG YANG TIDAKDIKENAI PPNPs. 4 A ayat (2)

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK

MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN , RUMAH MAKAN, WARUNG DAN

SEJENISNYA, BAIK YANG DIKONSUMSI DI TEMPAT ATAU TIDAK, TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN

YANG DISERAHKAN OLEH USAHA KATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI

SUMBERNYA

JENIS BARANG YANG TIDAK DIKENAI PPN DIDASARKAN ATAS KELOMPOK BARANG SBB :

42

JASA PELAYANAN KESEHATAN MEDIS

JASA PENYIARAN YANG TIDAK BERSIFAT IKLAN

JASA PELAYANAN SOSIAL

JASA PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

JASA KEUANGAN

JASA KEAGAMAAN JASA PENDIDIKAN

JASA KESENIAN DAN HIBURAN

JASA TENAGA KERJA

JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR SERTA JASA ANGKUTAN UDARA DALAM NEGERI YANG MENJADI BAGIAN YANG TIDAK TERPISAHKAN DARI JASA ANGKUTAN USARA

LUAR NEGERI

JENIS JASA YANG TIDAKDIKENAI PPNPs. 4 A ayat (3)

JASA PERHOTELAN

JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKAMENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM

JASA ASURANSI

JASA PENYEDIAAN TEMPAT PARKIR

JASA TELEPON UMUM DENGAN MENGGUNAKAN UANG LOGAM

JASA PENGIRIMAN UANG DENGAN WESEL POS

JASA BOGA ATAU KATERING

43

OBYEK PPn BMPs. 5 ayat (1), (2)

PENYERAHAN BKP YANG TERGOLONG MEWAH

IMPOR BKP YANG TERGOLONG MEWAH

OLEH PENGUSAHA YANG MENGHASILKAN BKP

YANG TERGOLONG MEWAH

DALAM DAERAH PABEAN

DALAM KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN PENGUSAHA

Ps. 5 (1)PPn BMPPn BM

DIKENAKAN ATASDIKENAKAN ATAS

PPn BM DIKENAKAN HANYA SATU KALI PADA WAKTU PENYERAHAN BKP YANG TRGOLONG MEWAH OLEH PKP

YANG MENGHASILKAN BARANG MEWAH ATAU PADA WAKTU IMPOR

Ps. 5 (2)

44

DASAR PERTIMBANGANPENGENAAN PPn BM

Penjelasan Ps. 5 (1)

ATAS PENYERAHAN BKP YANG TERGOLONG MEWAH OLEH PRODUSEN ATAU ATAS IMPOR BKP YANG TERGOLONG MEWAH, DI SAMPING DIKENAKAN PPN, JUGA DIKENAKAN PPn BM

DENGAN PERTIMBANGAN

PERLU KESEIMBANGAN PEMBEBANAN PAJAK ANTARA KONSUMEN YANG BERPENGHASILAN

RENDAH DENGAN KONSUMEN YANG BERPENGHASILAN TINGGI

PERLU ADANYA PENGENDALIAN POLA KONSUMSI ATAS BKP YANG TERGOLONG

MEWAH

PERLU ADANYA PERLINDUNGAN TERHADAP PRODUSEN KECIL ATAU TRADISIONAL

PERLU UNTUK MENGAMANKAN PENERIMAAN NEGARA

45

BARANG KENA PAJAK YANG TERGOLONG MEWAH


YANG DIMAKSUD DENGAN BKP YANG TERGOLONG MEWAH AADALAH :

BARANG YANG BUKAN MERUPAKAN BARANG KEBUTUHAN POKOK

BARANG YANG DIKONSUMSI OLEH MASYARAKAT TERTENTU

BARANG YANG PADA UMUMNYA DIKONSUMSI OLEH MASYARAKAT BERPENGHASILAN TINGGI

BARANG YANG DIKONSUMSI UNTUK MENUNJUKKAN STATUS

46

TERMASUK PENGERTIANMENGHASILKAN


ADALAH KEGIATAN

MERAKIT = MENGGABUNGKAN BAGIAN-BAGIAN LEPAS DARI SUATU BARANG MENJADI BARANG SETENGAH JADI ATAU BARANG JADI, SEPERTI MERAKIT MOBIL, BRG ELEKTRONIK, PERABOT

RUMAH TANGGA, DSB.

MEMASAK = MENGOLAH BARANG DENGAN CARA MEMANASKAN BAIK DICAMPUR BAHAN LAIN ATAU

TIDAK

MENCAMPUR = MEMPERSATUKAN DUA ATAU LEBIH UNSUR (ZAT) UNTUK MENGHASILKAN SATU ATAU LEBIH

BARANG LAIN

MENGEMAS = MENEMPATKAN SUATU BARANG KE DALAM SUATU BENDA YANG MELINDUNGINYA DARI KERUSAKAN

DAN ATAU UNTUK MENINGKATKAN PEMASARANNYA

MEMBOTOLKAN = MEMASUKKAN MINUMAN ATAU BENDA CAIR KE DALAM BOTOL YANG DITUTUP MENURUT CARA

TERTENTU

47

PENYERAHAN BKP/JKP YANG DIKEMBALIKAN/DIBATALKAN

Ps. 5A ayat (1), (2) & (3)

PPN ATAU PPn BM atas :

PENYERAHAN BKPYANG DIKEMBALIKAN

PENYERAHAN JKPYANG DIBATALKAN

SELURUHNYA ATAU SEBAGIAN

DAPAT DIKURANGKAN dari :

PPN ATAU PPnBM YANG TERUTANG

PPN YANG TERUTANG

DALAM MASA PAJAK TERJADINYA

PENGEMBALIAN

DALAM MASA PAJAK TERJADINYA

PEMBATALAN

TATACARA PENGURANGAN PPN/PPnBM DIATUR DENGAN PERATURAN MENKEU (65/PMK.03/2010)

48

TARIF PPN & PPn BMPs. 7 & Ps. 8

TARIFPPN(Ps. 7)

10 %

TARIFPPn BM

(Ps. 8)

ATAS EKSPOR

BKP/JKP 0%

DENGAN PP

TARIF PPN DAPAT DIUBAH

SERENDAH-2NYA 5 %

SETINGGI-2NYA 15 %

ATAS EKSPOR BKP YG TERGOLONG MEWAH

0%

PALING RENDAH 10%

PALING TINGGI 200 %

49

KELOMPOK & JENIS BKP YANG TERGOLONG MEWAH YANG DIKENAKAN PPn BM

Ps. 8 ayat 3 dan 4

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DIATUR KELOMPOK

BKP YG TERGOLONG MEWAH YANG DIKENAKAN PPn BM

JENIS BARANG YANG DIKENAKAN PPn BM ATAS

BKP YANG TERGOLONG MEWAH DIATUR DENGAN

PERATURAN MENTERI KEUANGAN

50

CARA MENGHITUNG PPNYANG TERUTANG

Ps. 8A

PPN TERUTANG

TARIF PPN X DPP

DPP MELIPUTI :* HARGA JUAL* PENGGANTIAN* NILAI IMPOR* NILAI EKSPOR* NILAI LAIN

KETENTUAN MENGENAI NILAI LAIN DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN

(75/PMK.03/2010)

51

CONTOH CARA MENGHITUNG PPN YANG TERUTANG

Penjelasan Ps. 8 ayat (1)

1. PENJUALAN TUNAI BKP OLEH PKP “A”

3. IMPOR BKP

2. PENYERAHAN JKP OLEH PKP “B”

- HARGA JUAL = Rp. 25.000.000

- PPN TERUTANG 10% X Rp 25.000.000 = Rp. 2.500.000

- NILAI IMPOR = Rp.15.000000

- PPN TERUTANG 10 % X Rp.15.000.000 = Rp. 1.500.000

- NILAI PENGGANTIAN = Rp. 20.000.000

- PPN TERUTANG 10 % X Rp. 20.000.000 = Rp. 2.000.000

PPN Rp. 2.500.000 MERUPAKAN :

* PAJAK KELUARAN YG DIPUNGUT OLEH PKP “A”

PPN Rp. 2.000.000 MERUPAKAN : * PAJAK KELUARAN YG DIPUNGUT OLEH PKP “B”

PPN Rp. 1.500.000 DIPUNGUT MELALUI DJBC,

4. EKSPOR BKP OLEH PKP “D”

- NILAI EKSPOR = Rp.10.000000

- PPN TERUTANG 0 % X Rp.10.000.000 = Rp. 0

PPN Rp. 0 MERUPAKAN PAJAK KELUARAN BAGI PKP “D”

52

PENGKREDITAN PAJAK MASUKANPs. 9 ayat (2), (2a), (2b) (3), (4), (4a)

PM DIKREDITKAN DG PKDALAM MASA PAJAK YG SAMA

Ps. 9 (2)

PK > PM PK < PM

SELISIH DISETOROLEH PKP

Ps. 9 (3)

SELISIH DIKOMPENSASI KE MASA PAJAK BERIKUTNYA

dan DAPAT DIRESTITUSIPADA AKHIR TAHUN BUKU

Ps. 9 (4) & (4a)

Bagi PKP yg belum berproduksi dan belum melakukan penyerahan, PM atas

barang modal dapat dikreditkan Ps. 9 ayat (2a)

PM yang dikreditkan harus menggunakan Faktur Pajak yang memenuhi persyaratan sesuai Ps 13 ayat (5) dan Ps 13 ayat (9).

Ps. 9 ayat (2b)

53

PENGEMBALIAN SETIAP MASA PAJAKPs. 9 ayat (4b)

MENYIMPANG DARI KETENTUAN PASAL 9 AYAT (4) DAN (4A), PERMOHONAN

PENGEMBALIAN PADA SETIAP MASA PAJAK DAPAT DILAKUKAN OLEH :

• PKP YANG MELAKUKAN EKSPOR BKP BERWUJUD

• PKP YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP/JKP KEPADA PEMUNGUT PPN

• PKP YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP/JKP YANG PPN NYA TIDAK DIPUNGUT

• PKP YANG MELAKUKAN EKSPOR BKP TIDAK BERWUJUD

• PKP YANG MELAKUKAN EKSPOR JKP

• PKP DALAM TAHAP BELUM BERPRODUKSI SESUAI PASAL 9 AYAT (2A)

54

PENGEMBALIAN UNTUK PKP BERISIKO RENDAH

Ps. 9 ayat (4c), (4d), (4e), (4f)

PENGEMBALIAN KEPADA PKP SELAIN PKP DALAM TAHAP BELUM BERPRODUKSI

PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK SESUAI PASAL 17C UU KUP

BERKRITERIA SEBAGAI PKP BERISIKO RENDAH

DILAKUKAN DENGAN

DIATUR DG PERATURAN

MENKEU(71/PMK.03/2010)

DIRJEN PAJAK DAPAT MELAKUKAN PEMERIKSAAN DAN MENERBITKAN SKP SETELAH MELAKUKAN PENGEMBALIAN

PENDAHULUAN

JIKA DITERBITKAN SKPKB, KEKURANGAN PAJAK DITAMBAH SANKSI BUNGA PASAL

13 AYAT (2) UU KUP

55

PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN DLM SUATU MASA PAJAK DALAM HAL PKP

MELAKUKAN PENYERAHAN YANG TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN

YANG TIDAK TERUTANG PAJAKPs. 9 ayat (5), (6)

TERUTANG PAJAK TIDAKTERUTANG PAJAK

PM = TIDAK DPT DIKREDITKAN

PM DAPAT DIKETAHUIDG PASTI DARIPEMBUKUAN

PM TIDAK DAPATDIKETAHUI

DENGAN PASTI

PM YG TERKAITDG PENYERAHAN YANG

TERUTANG PPNDAPAT DIKREDITKAN

PM YG DAPAT DIKREDITKAN DIHITUNG

DG PEDOMAN YG DIATUR DENGAN

PERATURAN MENKEU(78/PMK.03/2010)

DLM HAL PENYERAHAN

56

CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL PKP MELAKUKAN PENYERAHAN

YG TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN YG TIDAK TERUTANG PAJAK


PM YG DPT DIKREDITKAN ADALAH PM YG BERKENAAN DG PENYERAHAN YG TERUTANG PPN

DALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM DAPAT DIKETAHUI DENGAN PASTI DARI

PEMBUKUAN PKP

CONTOH :

PKP MELAKUKAN BEBERAPA MACAM PENYERAHAN :

a. PENYERAHAN TERUTANG PPN = Rp. 25.000.000

PAJAK KELUARAN = Rp. 2.500.000

b. PENYERAHAN TDK DIKENAKAN PPN = Rp. 5.000.000

c. PENYERAHAN DIBEBASKAN DARI PPN = Rp. 5.000.000

PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR ATAS PEROLEHAN :

• BKP/JKP TERUTANG PPN = Rp. 1.500.000

• BKP/JKP TDK DIKENAKAN PPN = Rp. 300.000

• BKP/JKP DIBEBASKAN DARI PPN = Rp. 500.000

PM YG DPT DIKREDITKAN DGN PK Rp. 2.500.000 HANYA SEBESAR Rp. 1.500.000

57

CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL PKP MELAKUKAN PENYERAHAN

YG TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN YG TIDAK TERUTANG PAJAK


DALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM TIDAK DAPAT DIKETAHUI DENGAN PASTI

PM YG DAPAT DIKREDITKAN DIHITUNG DG PEDOMAN YG DITETAPKAN OLEH MENTERI KEUANGAN

CONTOH :

PKP MELAKUKAN DUA MACAM PENYERAHAN :

a. PENYERAHAN TERUTANG PPN = Rp. 35.000.000

PAJAK KELUARAN = Rp. 3.500.000

b. PENYERAHAN TDK TERUTANG PPN = Rp. 15.000.000

PM YG DIBAYAR ATAS PEROLEHAN BKP/JKP YG BERKAITAN DENGAN SELURUH PENYERAHAN = Rp. 2.500.000, SEDANGKAN PM ATAS PENYERAHAN YG TERUTANG PPN TIDAK DIKETAHUI DGN PASTI.

PM SEBESAR Rp. 2.500.000 TDK SELURUHNYA DPT DIKREDITKAN DG PK SEBESAR Rp. 3.500.000

BESARNYA PM YG DPT DIKREDITKAN DIHITUNG DG PEDOMAN YG DIATUR PERATURAN MENTERI KEUANGAN

58

BAGI PKP YG BELUM BERPRODUKSI DAN BELUM MELAKUKAN PENYERAHAN, PM ATAS BARANG

MODAL DAPAT DIKREDITKAN PS. 9 AYAT (2a)

PENGUSAHA KENA PAJAK YANG GAGAL BERPRODUKSI

Ps. 9 ayat (6a) dan (6b)

GAGAL BERPRODUKSI

TELAH DIBERIKAN PENGEMBALIAN

PM YG TELAH DIKREDITKAN WAJIB DIBAYAR KEMBALI

PALING LAMA DALAM JK WAKTU 3 TAHUN SEJAK MASA PAJAK PENGKREDITAN PAJAK

MASUKAN DIMULAI

KETENTUAN MENGENAI PENENTUAN WAKTU, PENGHITUNGAN, DAN TATA CARA PEMBAYARAN KEMBALI DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN

PERATURAN MENTERI KEUANGAN (81/PMK.03/2010)

59

PEDOMAN PENGHITUNGAN PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN

Ps. 9 ayat (7), (7a), (7b)

BESARNYA PAJAK MASUKAN YANG DAPAT DIKREDITKAN

PEDOMAN PENGHITUNGAN PENGKREDITANPAJAK MASUKAN

OLEH

PKP YANG PEREDARAN USAHANYA DALAM 1

TAHUN TIDAK MELEBIHI JUMLAH TERTENTU

PKP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA

TERTENTU

DAPAT DIHITUNG DENGAN

DIHITUNG DENGAN

KETENTUAN MENGENAI PEREDARAN USAHA, KEGIATAN USAHA TERTENTU, DAN PEDOMAN

PENGHITUNGAN PENGKEDITAN PAJAK MASUKAN DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN

MENTERI KEUANGAN (74/PMK.03/2009 & 79/PMK.03/2010)

60

PENGKREDITAN PM TIDAK DAPAT DIBERLAKUKAN

Ps. 9 ayat (8)

PENGELUARAN UNTUK :

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN SEBELUM PENGUSAHA


PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG DIKETEMUKAN PADA WAKTU

DILAKUKAN PEMERIKSAAN

PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK

MEMENUHI KETENTUAN PASAL 13 (6)

PEROLEHAN BKP/JKP YANG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN PASAL 13 AYAT (5) ATAU AYAT (9) ATAU

TIDAK MENCANTUMKAN NAMA, ALAMAT, NPWP PEMBELI BKP/PENERIMA JKP

PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA

PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR SEDAN DAN STATION WAGON

KECUALI MERUPAKAN BARANG DAGANGAN ATAU DISEWAKAN

PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

BAGI

PEROLEHAN BKP SELAIN BARANG MODAL ATAU JKP SEBELUM PENGUSAHA BERPRODUKSI

61

SELAMBAT-LAMBATNYA TIGA BULAN SETELAH

BERAKHIRNYA MASA PAJAK

PM YANG DAPAT DIKREDITKANTETAPI BELUM DIKREDITKAN DG PK

PADA MASA PAJAK YG SAMAPs. 9 ayat (9)

DAPAT DIKREDITKANPADA MASA PAJAK

BERIKUTNYA

APABILA JANGKA WAKTU

TSB. DILAMPAUI

PENGKREDITAN PM DAPAT DILAKUKAN MELALUI PEMBETULAN SPT MASA PPN YBS

SEPANJANG PM TSB. BELUM DIBEBANKAN SBG BIAYA ATAU BELUM DIKAPITALISASIKAN

DGN HARGA PEROLEHAN BKP/JKP YBS. & BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN

62

KETENTUAN MENGENAI PENGHITUNGAN DAN TATA CARA

PENGEMBALIAN KELEBIHAN PAJAK MASUKAN

PS. 9 AYAT (13)

PASAL 9 AYAT (4b)

PASAL 9 AYAT (4a)

PASAL 9 AYAT (4c)

PENGEMBALIAN PADA AKHIR TAHUN PAJAK

PENGEMBALIAN SETIAP MASA PAJAK

PENGEMBALIAN PENDAHULUAN UTK PKP BERISIKO RENDAH

DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKANPERATURAN MENTERI KEUANGAN

(72/PMK.03/2010)

63

PENGALIHAN BKP DALAM RANGKA PENGGABUNGAN, PELEBURAN, PEMEKARAN, PEMECAHAN, DAN

PENGAMBILALIHAN USAHA PS. 9 AYAT (14)

PAJAK MASUKAN ATAS BKP YANG DIALIHKAN

YANG BELUM DIKREDITKAN OLEH PKP YANG MENGALIHKAN

DAPAT DIKREDITKAN OLEH PKP YANG MENERIMA PENGALIHAN

SEPANJANG FAKTUR PAJAKNYA DITERIMA SETELAH TERJADINYA PENGALIHAN DAN

PAJAK MASUKAN TERSEBUT BELUM DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA ATAU

DIKAPITALISASI.

64

CARA MENGHITUNG PPn BMYANG TERUTANG

Ps. 10 ayat (1), (2), (3)

PPn BM YANG TERUTANG DIHITUNG DENGAN CARA :

TARIF PPn BM X DPPPs. 10 (1)

PPn BM YANG SUDAH DIBAYARTIDAK DAPAT DIKREDITKAN

DG PPN ATAU PPn BM YANG TELAH DIPUNGUT

Ps. 10 (2)

UNTUK BKP YG TERGOLONG MEWAHYG DIEKSPOR , PPn BM YG DIBAYARPADA WAKTU PEROLEHAN BKP TSB

DAPAT DIMINTA KEMBALIPs. 10 (3)

65

SAAT PEMBAYARAN APABILA PEMBAYARAN DITERIMA SEBELUM :

SAAT TERUTANGNYA PAJAKPs. 11 ayat (1), (2), (4)

TERJADI PADA SAAT :

SAAT LAIN YG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK(PER-8/PJ/2010)

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD / JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN

PENYERAHANBKP / JKP

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD/JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN

PENYERAHAN BKP/JKP

IMPOR BKP

11 (1)

11 (2)

EKSPOR BKP BERWUJUD, BKP TDK BERWUJUD DAN JKP

11 (4)

66

TEMPAT TERUTANGNYA PAJAKPs. 12 ayat (1), (3), (4)

PKP IMPOR

PEMANFAATANBKP TDK BERWUJUD/

JKP DARI LUARDAERAH PABEAN

TEMPAT BKPDIMASUKKAN

DAN DIPUNGUTMELALUI DJBC

Ps. 12 (3)

TEMPAT TINGGAL/TEMPAT

KEDUDUKAN/TEMPAT KEGIATAN

USAHA DARI ORANG PRIBADI/

BADAN YGMEMANFAATKAN

BKP TDK BERUJUD/JKP DARI LUAR

DAERAH PABEANTERSEBUT

Ps. 12 (4)

• TEMPAT TINGGAL,• TEMPAT KEDUDUKAN,• TEMPAT KEGIATAN USAHA DILAKUKAN,• TEMPAT LAIN YANG DIATUR DENGAN PER DIRJEN PAJAK (PER-4/PJ/2010)

Ps. 12 (1)

67

PEMUSATAN TEMPATTERUTANGNYA PAJAK

Ps. 12 ayat (2)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENETAPKAN 1 (SATU) TEMPAT ATAU LEBIH SEBAGAI

TEMPAT PAJAK TERUTANG

ATAS PEMBERITAHUAN SECARA TERTULIS DARI PENGUSAHA

KENA PAJAK

PER DIRJEN NO. PER-19/PJ/2010 TENTANG PENETAPAN SATU

TEMPAT ATAU LEBIH SEBAGAI TEMPAT PPN TERUTANG

68

KEWAJIBAN MEMBUATFAKTUR PAJAK

Ps. 13 ayat (1), (3)

PKP WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAK UNTUKSETIAP :• PENYERAHAN BKP/JKP• PENYERAHAN EKS PS 16D• EKSPOR BKP BERWUJUD• EKSPOR BKP TDK BERWUJUD• EKSPOR JKP Ps. 13 ayat (1)

MENYIMPANG DARIKETENTUAN TSB.

PKP DAPAT MEMBUAT SATU FAKTUR PAJAK (FAKTUR PAJAK GABUNGAN) MELIPUTI

SELURUH PENYERAHAN YG DILAKUKANKEPADA PEMBELI BKP/JKP YG SAMA

SELAMA 1 BULAN KALENDERPs. 13 ayat (2)

69

SAAT PEMBUATANFAKTUR PAJAKPs. 13 ayat (1a), (2a)

FAKTUR PAJAK HARUS DIBUAT PADA :

SAAT PENYERAHAN BKP / JKP

SAAT PENERIMAAN PEMBAYARAN DALAM HAL PENERIMAAN PEMBAYARAN TERJADI SEBELUM PENYERAHAN BKP / JKP

SAAT PENERIMAAN PEMBAYARAN TERMIN DALAM HAL PENYERAHAN SEBAGIAN TAHAP PEKERJAAN

SAAT LAIN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENKEU

FAKTUR PAJAK GABUNGAN HARUS DIBUAT PALING LAMA PADA AKHIR BULAN

PENYERAHAN

70

KETERANGAN DALAM FAKTUR PAJAKPs. 13 ayat (5), (9)

PALING SEDIKIT MEMUAT :

NAMA, ALAMAT, NPW YANG MENYERAHKAN BKP/JKP

NAMA, ALAMAT, NPWP PEMBELI BKP / PENERIMA JKP

JENIS BARANG/JASA, JUMLAH HARGA JUALATAU PENGGANTIAN & POTONGAN HARGA

PPN YG DIPUNGUT

PPn BM YG DIPUNGUT

KODE, NO. SERI & TGL. PEMBUATAN FAKTUR PAJAK

NAMA & TANDA TANGAN YG BERHAKMENANDATANGANI FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK YANG TIDAK DIISI SESUAI KETENTUAN MENGAKIBATKAN PPN YANG TERCANTUM TIDAK BISA

DIKREDITKANPENJELASAN PS. 13 AYAT (5)

FAKTUR PAJAK HARUS MEMENUHI PERSYARATAN FORMAL DAN MATERIAL

PS. 13 AYAT (9)

71

DOKUMEN-DOKUMEN TERTENTU YG KEDUDUKANNYA DIPERSAMAKAN DENGAN FAKTUR PAJAK STANDAR

Ps. 13 ayat (6), (9)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENETAPKAN DOKUMEN TERTENTU

YANG KEDUDUKANNYA DIPERSAMAKAN DENGAN FAKTUR

PAJAK (Peraturan Dirjen Pajak Nomor 10/PJ/2010 )

FAKTUR PAJAK HARUS MEMENUHI PERSYARATAN FORMAL DAN

MATERIALPS. 13 AYAT (9)

72

TATACARA PEMBUATAN DAN PEMBETULAN ATAU PENGGANTIAN FAKTUR PAJAK

Ps. 13 ayat (8)

KETENTUAN LEBIH LANJUT MENGENAI TATA CARA PEMBUATAN DAN TATA CARA PEMBETULAN ATAU

PENGGANTIAN FAKTUR PAJAK DIATUR DENGAN PERATURAN

MENTERI KEUANGAN

PERATURAN MENTERI KEUANGANNOMOR 38/PMK.04/2010

73

ORANG PRIBADI / BADAN YGTIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

DILARANG MEMBUAT FAKTUR PAJAK

DLM HAL FAKTUR PAJAK TELAH DIBUAT

PAJAK YG TERCANTUM DLM FAKTUR PAJAK

HARUS DISETORKAN

KAS NEGARA

KE

LARANGAN MEMBUAT FAKTUR PAJAK

Ps. 14 ayat (1), (2)

74

APABILA DALAM SUATU MASA PAJAK, PAJAK

KELUARAN LEBIH BESAR DARIPADA PAJAK MASUKAN,

SELISIHNYA HARUS DISETOR OLEH PKP (PS.

9 AYAT (3))

PENYETORAN PALING LAMA AKHIR BULAN BERIKUTNYA DAN SEBELUM SPT

MASA PPN DISAMPAIKAN

JATUH TEMPO PENYETORAN DAN PELAPORAN

Ps. 15A ayat (1), (2)

SPT MASA PPN DISAMPAIKAN

PALING LAMA AKHIR BULAN BERIKUTNYA

SETELAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK

JATUH TEMPO PELAPORAN

JATUH TEMPO PENYETORAN

75

PENYERAHAN BKP / JKPKEPADA PEMUNGUT PPN

Ps. 16 A (Ketentuan Khusus)

ATAS PENYERAHAN BKP / JKP KEPADAPEMUNGUT PPN

DILAPORKAN

DISETOR

DIPUNGUT

PPN YANG TERUTANG

PEMUNGUT

PPN

O

L

E

H

TATA CARA PEMUNGUTAN, PENYETORAN DAN

PELAPORAN PPN YANG TERUTANG DIATUR DGN

KEP. MENTERI KEUANGAN

(73/PMK.03/2010)

WAJIBWAJIB

76

TIDAK DIPUNGUT ATAUDIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

Ps. 16 B ayat (1) (Ketentuan Khusus)

PAJAK TERUTANG TIDAK DIPUNGUT

SEBAGIAN/SELURUHNYA, UNTUK

SEMENTARA/SELAMANYA

DIBEBASKAN DARI

PENGENAAN PAJAK UNTUK

SEMENTARA/ SELAMANYA

DIATUR DENGAN PERATURAN PEMERINTAH

PEMANFAATAN JKP TERTENTU DARI LUAR DAERAH

PABEAN DI DLM DAERAH PABEAN

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD TERTENTU DARI

LUAR DAERAH PABEAN

DI DLM DAERAH PABEAN

IMPOR BKP TERTENTU

PENYERAHAN BKP / JKP TERTENTU

KEGIATAN DI KAWASAN TERTENTU ATAU TEMPAT TERTENTU

DI DALAM DAERAH PABEAN

UNTUK

77

PM ATAS PPN TERUTANGTIDAK DIPUNGUT

Ps. 16 B ayat (2) (Ketentuan Khusus)

PAJAK MASUKAN YANG DIBAYAR UNTUK

PEROLEHAN BKP/JKP

DAPAT DIKREDITKAN

YANG ATAS PENYERAHANNYA TIDAK

DIPUNGUT PPN

78

PM ATAS PPN DIBEBASKAN Ps. 16 B ayat (3)

(Ketentuan Khusus)

FASILITAS PEMBEBASAN

PENGENAAN PPN, MENGAKIBATKAN

TIDAK ADANYA PAJAK KELUARAN

PAJAK MASUKAN YANG DIBAYAR UNTUK

PEROLEHAN BKP/JKP

TIDAK DAPAT DIKREDITKAN

YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

KARENA

79

PPN ATAS KEGIATANMEMBANGUN SENDIRIPs. 16 C (Ketentuan Khusus)

ORANG PRIBADI BADAN

MEMBANGUN SENDIRI

HASILNYA DIGUNAKAN SENDIRI

ATAU DIGUNAKAN PIHAK LAIN

DILAKUKAN TIDAK DALAM KEGIATAN

USAHA ATAU PEKERJAANNYA

DIKENAKAN PPN

BATASAN DAN TATACARANYA DIATUR KEPUTUSAN MENTERI

KEUANGAN (39/PMK.03/2010)

80

PENYERAHAN BKP BERUPA AKTIVA OLEH PKP

YG MENURUT TUJUAN SEMULA AKTIVA TSB. TDK UNTUK

DIPERJUAL BELIKAN OLEH PKPPs. 16 D (Ketentuan Khusus)

DIKENAKAN PPN

PENYERAHAN AKTIVA YANG PAJAK MASUKANNYA TIDAK

DAPAT DIKREDITKAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT (8) HURUF B DAN HURUF C.

KECUALI

81

PPN DAN PPnBM YANG SUDAH DIBAYAR ATAS PEMBELIAN BKP

RESTITUSI PPN & PPnBM OLEH ORANG PRIBADI PEMEGANG

PASPOR LUAR NEGERIPs. 16 E ayat (1), (3) (Ketentuan Khusus)

YANG DIBAWA KE LUAR DAERAH PABEAN

OLEH ORANG PRIBADI PEMEGANG PASPOR LUAR NEGERI

DAPAT DIMINTA KEMBALI

DILAKUKAN PADA SAAT MENINGGALKAN INDONESIA DAN DISAMPAIKAN KEPADA DIRJEN PAJAK MELALUI KANTOR DJP DI

BANDAR UDARA YANG DITETAPKAN OLEH MENTERI KEUANGAN (141/KMK.03/2010)

82

PERSYARATAN YG HARUS DIPENUHI


PASPOR LUAR NEGERIPs. 16 E ayat (2), (4) (Ketentuan Khusus)

• NILAI PPN MINIMAL Rp500.000 DAN DAPAT DISESUAIKAN DG PERATURAN PEMERINTAH

• PEMBELIAN BKP DILAKUKAN DALAM JK WAKTU 1 BULAN SEBELUM KEBERANGKATAN

• FP HRS MEMENUHI KETENTUAN PS. 13 AYAT (5) KECUALI KOLOM NPWP DAN ALAMAT PEMBELI DIISI DG NOMOR PASPOR DAN ALAMAT LENGKAP DI NEGARA YANG MENERBITKAN PASPOR ATAS PENJUALAN KPD OP BERPASPOR LN YG TIDAK MEMPUNYAI NPWP

• PASPOR• BOARDING PASS

UNTUK KEBERANGKATAN KE LUAR DAERAH PABEAN

• FAKTUR PAJAK

DOKUMEN YG HARUS DITUNJUKKAN

83

KETENTUAN MENGENAI TATA CARA PENGAJUAN DAN PENYELESAIAN PERMINTAAN KEMBALI PPN DAN

PPnBM OLEH ORANG PRIBADI PEMEGANG PASPOR LUAR NEGERI

DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI

KEUANGAN (76/PMK.03/2010)


PASPOR LUAR NEGERIPs. 16 E ayat (5) (Ketentuan Khusus)

84

TANGGUNG JAWAB RENTENG

Ps. 16F (Ketentuan khusus)

BERTANGGUNG JAWAB SECARA RENTENG ATAS

PEMBAYARAN PAJAK

PEMBELI BKP/PENERIMA JKP

TIDAK DAPAT MENUNJUKKAN BUKTI BAHWA PAJAK TELAH DIBAYAR

SEPANJANG

85

TERIMA KASIH

koreksi dan saran dapat disampaikan ke :

[email protected]

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH

Documents

Transcript of PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH