Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana...

36
LOGO Pajak Penghasilan psl 21 Mengenal Lebih DekatHari Gini Korupsi PAJAK…. Apa Kata DUNIA...??!!

Transcript of Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana...

Page 1: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

LOGO

Pajak Penghasilan psl 21

Mengenal

Lebih Dekat…

Hari Gini Korupsi PAJAK…. Apa Kata DUNIA...??!!

Page 2: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Pendahuluan (Kronologi perubahan UU PPh)

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

UU No. 36

Tahun 2008

UU No.17

Th ‘00

UU No.10

Th ‘94

UU No.7

Th ‘91

UU. 7

Th. ‘83

Page 3: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Subjek Pajak PPh

a. Orang Pribadi

b. warisan yang belum terbagi sebagai

satu kesatuan

Badan (PT, Perseroan Komanditer,

BUMN/BUMD dlm bentuk dan nama

apapun, ORMAS, ORPOL)

Bentuk Usaha Tetap (BUT)

Wajib Pajak dalam Negeri dan Luar Negeri

Berlaku untuk

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 4: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Tidak Termasuk Subjek Pajak

Kantor Perwakilan negara asing

Pejabat perwakilan diplomatik dan

konsulat (bukan WNI dan tidak menerima penghasilan dari

Indonesia diluar jabatannya dan adanya perlakuan timbal balik)

Organisasi Internasional (Indonesia menjadi

anggota, tidak menjalankan atau kegiatan lain untuk

memperoleh penghasilan dari Indonesia)

Pejabat Perwakilan Organisasi

Internasional (bukan WNI, tidak menjalankan usaha

kegiatan/pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan

di Indonesia)

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 5: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Objek Pajak PPh

PENGHASILAN

Setiap Tambahan kemampuan

Ekonomis Yang diterima oleh

wajib pajak

(dalam dan luar negeri)

Untuk konsumsi/ menambah kekayaan WP

Keuntungan penjualan/ Pengalihan

harta

Laba Usaha

Hadiah Undian

& penghargaan

Gaji, Upah Honorarium

Komisi gratifikasi

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 6: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Tarif Pajak Penghasilan

Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri

Lapisan Penghasilan

Kena Pajak

Tarif Pajak

1 Sampai dengan Rp 50.000.000 5 %

2 Diatas Rp 50.000.000 – Rp

250.000.000 15%

3 Diatas Rp 250.000.000 – Rp

500.000.000 25%

4 Diatas Rp 500.000.000 30%

5 Tarif Dividen 10%

6 Tidak memiliki NPWP (untuk PPh

pasal 21)

20% lebih tinggi dari yang

seharusnya

7 Tidak mempunyai NPWP untuk

yang dipungut (untuk PPh psl. 23)

100% lebih tinggi dari yang

seharusnya

8 Pembayaran Fiskal untuk yang

punya NPWP Gratis

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 7: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Tarif PPh uang pesangon

Uang pesangon yang diterima secara sekaligus

Lapisan Penghasilan

Kena Pajak

Tarif Pajak

1 Sampai dengan Rp 50.000.000 0 %

2 Diatas Rp 50.000.000 s.d

Rp 100.000.000 5%

3 Diatas Rp 100.000.000 s.d.

Rp 500.000.000 15%

4 Diatas Rp 500.000.000 25%

5 Uang manfaat pensiun, THT s.d

Rp 50.000.000 0%

6 Uang manfaat pensiun, THT diatas

Rp 50.000.000 5%

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 8: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Penghasilan Tidak Kena

Pajak sebelum 2013

Keterangan setahun

1 Diri wajib pajak orang pribadi Rp 15.840.000

2 Tambahan untuk wajib pajak yang

kawin Rp 1.320.000

3

Tambahan utk seorang istri yang

penghasilannya digabung dengan

penghasilan suami

Rp 15.840.000

4

Tambahan utk setiap anggota

keturunan sedarah semenda

dalam garis keturunan lurus serta

anak angkat yang ditanggung

sepenuhnya, maks. 3 orang

Rp 1.320.000

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 9: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Penghasilan Tidak Kena

Pajak 1 Januari 2013

Keterangan setahun

1 Diri wajib pajak orang pribadi Rp 24.300.000

2 Tambahan untuk wajib pajak yang

kawin Rp 2.025.000

3

Tambahan utk seorang istri yang

penghasilannya digabung dengan

penghasilan suami

Rp 24.300.000

4

Tambahan utk setiap anggota

keturunan sedarah semenda

dalam garis keturunan lurus serta

anak angkat yang ditanggung

sepenuhnya, maks. 3 orang

Rp 2.025.000

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 10: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

PTKP

Keterangan Wajib Pajak Kawin Tanggungan Jumlah PTKP

TK 24.300.000 - - 24.300.000

K/0 24.300.000 2.025.000 - 26.325.000

K/1 24.300.000 2.025.000 2.025.000 28.350.000

K/2 24.300.000 2.025.000 4.050.000 30.375.000

K/3 24.300.000 2.025.000 6.075.000 32.400.000

TK/1 24.300.000 2.025.000 26.325.000

TK/2 24.300.000 4.050.000 28.350.000

TK/3 24.300.000 6.075.000 30.375.000

Page 11: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Pajak Penghasilan Pasal 21

PPh 21 adalah Pajak atas penghasilan yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji,

upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama dan bentuk apapun yang

diterima oleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa dan kegiatan yang dilakukan

oleh orang pribadi

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 12: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Unsur-unsur PPh Pasal 21 PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Wajb pajak

Objek Pajak

Pemotong

Pajak

Tarif Pajak

Page 13: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Wajib Pajak PPh 21

Pegawai Tetap

Pegawai Lepas

Penerima Pensiun

Penerima Honorarium

Penerima Upah

Wajib

Pajak PPh

Psl.21

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 14: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Lain-Lain Dikenakan PPh ps.21

Tenaga ahli yang melakukan kegiatan bebas.

Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, sutradara,

crewfilm, fotomodel, peragawan/ti, pemain drama, penari, pemahat, pelukis.

Olahragawan.

Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator.

Pengarang, peneliti, dan penterjemah.

Pemberi jasa dalam bidang teknik, komputer, dan sistem aplikasinya, tele-

komunikasi, elektronika, fotografi, dan pemasaran.

Agen iklan.

Pengawas, pengelola proyek, anggota, dan pemberi jasa kpd suatu kepanitiaan,

peserta sidang atau rapat, dan tenaga lepas lainnya.

Peserta perlombaan.

Petugas penjaja barang dagangan.

Petugas dinas luar asuransi.

Peserta pendidikan, pelatihan, dan magang.

Distributor multilevel marketing atau direct selling sejenis lainnya.

Page 15: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Bukan Wajib Pajak PPh Psl. 21 PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara asing

Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam keputusan Mentri Keuangan No. 611/KMK.04/1994 sepanjang bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau pekerjaan lain

Page 16: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Pemotong Pajak PPh

Pemotong

Pajak

PPh

B

E

C

D

A

Pemberi kerja

baik orang

pribadi, badan,

BUT baik induk

maupun cabang

Bendaharawan pemerintah pusat

/daerah, Instansi, Departemen,

KBRI, dll

Dana Pensiun,

PT. TASPEN,

ASTEK,

JAMSOSTEK,

THT

Yayasan, lembaga,

kepanitiaan,

asosiasi, organisasi BUMN/ BUMD

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 17: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Bukan Pemotong PPh 21

Perwakilan Diplomatik seperti

kedutaan besar negara

sahabat

Badan / Organisasi

Internasional seperti organisasi

PBB

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 18: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Penghasilan yang

dikecualikan dari PPh 21

Pembayaran manfaat /asuransi

pemberian natura

Iuran Pensiun

Asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi

dwiguna dan asuransi beasiswa

Yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah

disahkan oleh Menteri Keuangan

Ini bisa juga dalam bentuk kenikmatan dalam bentuk apapun

diberikan oleh WP atau pemerintah.

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 19: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Cont…

Zakat

Beasiswa

Yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau

lembaga amal zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah

Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu

PAJAK PENGHASILAN “Katanya Orang Bijak Taat Pajak..”

Page 20: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PENGHASILAN BRUTO

PEGAWAI TETAP DAN

PEGAWAI TIDAK TETAP* BUKAN PEGAWAI

PENGHASILAN

NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK (dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh)

PENERIMA PENSIUN

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

GAJI, TUNJANGAN

TERKAIT DGN GAJI

UANG PENSIUN

BULANAN,TUNJANGAN

PESERTA KEGIATAN

D

I

K

U

R

A

N

G

I

DIKURANGI:

- BIAYA JABATAN, 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKS

Rp 6.000.000,-/ THN ATAU

Rp 500.000,-/BLN (HANYA UTK

PEGAWAI TETAP)

- IURAN YG TERIKAT DGN

PENGHASILAN TETAP

DIKURANGI:

BIAYA PENSIUN, 5% DARI

PENGH.BRUTO MAKSIMAL

Rp 2.400.000,00/THN ATAU

Rp 200.000,00

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

PTKP

HONORARIUM,

KOMISI DAN FEE DGN

SYARAT PUNYA NPWP &

HANYA MENERIMA

PENGHASILAN DARI 1

PEMBERI KERJA

*YANG

PENGHASILAN

NYA DIBAYAR

SECARA

BULANAN

UANG SAKU, UANG

REPRESENTASI, UANG

RAPAT, HONORARIUM,

HADIAH DAN

PENGHARGAAN

Page 21: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

DIBAGI 12

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PEGAWAI TETAP, PENERIMA PENSIUN BERKALA

& PEGAWAI TIDAK TETAP YG MENERIMA IMBALAN

BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN)

PERHITUNGAN SETIAP MASA

DIKURANGI:

- BIAYA JABATAN * : 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKS

Rp 6.000.000,-/ THN ATAU

Rp 500.000,-/BLN

- IURAN YG TERIKAT DGN

PENGHASILAN TETAP

DIKURANGI:

BIAYA PENSIUN, 5% DARI

PENGH.BRUTO MAKSIMAL

Rp 2.400.000,00/THN ATAU

Rp 200.000,00/BULAN

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

DIKURANGI : PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN

YG DIPEROLEH SELAMA 1 TAHUN

(PENGHASILAN TERATUR + TDK TERATUR) PPh Ps.21 atas

PERHITUNGAN MASA PAJAK AKHIR

(BULAN DESEMBER)

SELURUH PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN

ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK

PPh Ps.21 YG TELAH DIPOTONG

PADA MASA-MASA SEBELUMNYA

DLM BAGIAN TAHUN PAJAK YBS

*BIAYA JABATAN

HANYA UTK PEGAWAI TETAP

Page 22: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

SPT FORMULIR 1721

Formulir 1721 merupakan sarana untuk melaporkan

pemotongan PPh pasal 21 tahunan yang dipotong

oleh pihak ketiga.

Formulir 1721 terdiri dari formulir induk dan

lampiran I, lampiran II, dan lampiran T.

Formulir 1721 I (lampiran I), merupakan isian daftar

pegawai tetap dan penerima pensiun atau

tunjangan hari tua/tabungan hari tua (THT)/ jaminan

hari tua (JHT) yang penghasilan netonya melebihi

PTKP.

Page 23: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

SPT FORMULIR 1721

Formulir 1721 II (lampiran II), merupakan isian daftar

perubahan pegawai tetap, (pegawai tetap yang keluar,

pegawai tetap yang masuk, pegawai yang baru memiliki

NPWP ).

Formulir 1721 T (lampiran T), merupakan isian daftar

pegawai tetap penerima pensiun berkala.

Page 24: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Contoh

a. Saefudin adalah pegawai tetap di PT Insan Selalu

Lestari sejak 1 Januari 2009. Beliau memperoleh gaji

sebulan sebesar Rp. 4.000.000,- dan membayar iuran

pensiun sebesar Rp. 25.000,- sebulan. Saefudin

menikah tetapi belum mempunyai anak (status K/0).

Berapakah PPh pasal 21 bulan Maret 2014 yang harus

dibayar?

b. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.

Contohnya Teja status kawin dengan 1 anak pegawai

PT. Mulia, pensiun pada 1 Nopember 2012. Teja

menerima pensiun sebulan Rp. 2.000.000,-, berapa

PPh pasal 21 bulan Desember 2012?

Page 25: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Penghitungan PPh Ps. 21 sebagai berikut:

Gaji Sebulan = 4.000.000

Penghasilan bruto = 4.000.000

Pengurangan Biaya Jabatan: = 5%x 4.000.000 = 200.000

Iuran pensiun = 25.000 +

Total Pengurangan = 225.000 -

Penghasilan netto sebulan = 3.775.000

Penghasilan Netto setahun 12 x 3.775.000 = 45.300.000

PTKP setahun:WP sendiri = 24.300.000

Tambahan WP kawin = 2.025.000 +

Total PTKP = 26.325.000 -

PKP setahun = 18.975.000

PPh Ps. 21 = 5 % x 18.975.000 = 948.750

PPh Ps. 21 sebulan = 79.062,5

Page 26: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Penghitungan PPh Ps. 21 :

Pensiun sebulan = Rp. 2.000.000

Pengurangan Biaya Pensiun 5% x 2.000.000 = Rp. 100.000

Penghasilan Netto sebulan = Rp. 1.900.000

Penghasilan Netto setahun = Rp. 22.800.000

PTKP(K/1) = Rp. 18.480.000

PKP = Rp. 4.320.000

PPh Ps. 21 setahun = 5% x 4.320.000 = Rp. 216.000

PPh Ps. 21 sebulan (Rp. 216.000: 12) = Rp. 18.000

Page 27: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

c. Ikhsan Alisyahbani adalah pegawai tetap di PT Tiurmas

Lampung Indah. Beliau memperoleh gaji bulan

Desember 2013 sebesar Rp. 2.200.000,00 menerima

THR sebesar Rp. 600.000,00 dan membayar iuran

pensiun sebesar Rp. 25.000,00 sebulan. Ikhsan

Alisyahbani menikah tetapi belum mempunyai anak

(status K/0)

Page 28: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

PPh Pasal 21 atas gaji dan THR sebagai berikut:

Penghasilan Gaji setahun = 12x 2.200.000 = Rp. 26.400.000

THR = Rp. 600.000

Jumlah Penghasilan Bruto = Rp. 27.000.000

Pengurangan:Biaya Jabatan: 5%x 27.000.000 = 1.350.000

Iuran pensiun 12x25.000 = 300.000

Total Pengurangan = Rp. 1.650.000

Penghasilan netto setahun = Rp. 25.350.000

PTKP (K/0) setahun = Rp. 26.325.000

PKP setahun = Rp. - 975.000

PPh Ps. 21 terutang: 0 = Rp. 0

Page 29: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Ali seorang penceramah memberikan

ceramah pada lokakarya dan menerima

honorarium Rp.1.000.000,00

Penghitungan PPh Pasal 21 yang dipotong

(tarif Pasal 17) :

5% x Rp.1.000.000,00 = Rp. 50.000,00.

Page 30: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Tri seorang penjaja barang dagangan hasil

produksi PT Jaya, dalam bulan April 2014

menerima komisi sebesar Rp. 750.000,00

PPh Pasal 21 = 5% x Rp. 750.000,00 =

Rp. 37.500,00.

Page 31: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Ali pemain tenis yang tinggal di Jakarta, menjadi juara dalam

suatu turnamen dan mendapat hadiah Rp. 30.000.000

PPh Pasal 21 yang terutang atas hadiah turnamen adalah:

5% x Rp. 30.000.000,- = Rp. 1.500.000,-

Gatot seorang arsitek, bulan Maret 2014 menerima

honorarium Rp.20.000.000,00 dari PT.Abang sebagai

imbalan atas jasa teknik

Penghitungan PPh Pasal 21 :

15% x 50% x Rp. 20.000.000,00 = Rp. 1.500.000,00.

Page 32: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Eko pada bulan Agustus 2013 bekerja sebagai buruh

harian pada PT Dayat Harini Perkasa. Ia bekerja sehari

sebesar Rp. 120.000,00

Penghitungan PPh Pasal 21 terutang :

Upah sehari = Rp. 120.000,00

Batas Upah harian yang Tidak di potong PPh = Rp. 150.000,00

PKP Sehari = Rp. 0,00

PPh Pasal 21 Sehari = (5% x Rp. 0,00) = Rp. 0,00.

Page 33: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

Eko bulan Maret 2014 menerima tebusan pensiun dari

Dana Pensiun “ X” Rp. 70.000.000

Penghasilan Bruto = Rp.70.000.000,

PPh Pasal 21 terutang: 0% x Rp. 50.000.000= Rp. 0,

5% x Rp 20.000.000= Rp 1.000.000

Jumlah PPh Pasal 21 terutang = Rp. 1.000.000,-

Page 34: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

SOAL LATIHAN

1.Tn. Alda (K/2), mempunyai penghasilan kena pajak tahun 2013 sebelum PTKP sebesar Rp 90.000.000,- Berapa pajak yang harus dibayar oleh Tuan Alda?

2.Dr. Joko, membuka praktek dokter di daerah Palmerah, berdasarkan pengakuannya, penghasilan bruto tiap bulan dari praktek dokternya adalah Rp100.000.000,- berapa pajak yang harus dibayar Dr. Joko tiap bulannya?

3.Tn. Sukarno adalah PNS Dept. Kehutanan dengan golongan III/c mendapat honor mengajar Rp. 500.000,- dari Bappeda Provinsi Jawa Tengah. Berapa pajak yang harus dibayar Tn. Sukarno?

Page 35: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

CONTOH LATIHAN

4. Rizaldi dan Sofyan merupakan pegawai PT Sabar Menanti. Pada 15 Januari 2014 mereka terkena PHK dan mendapat uang pesangon sesuai dengan masa kerja masing-masing. Rizaldi memperoleh uang pesangon sebesar Rp 40.000.000 sedang Sofyan Rp 300.000.000. Pesangon tersebut dibayar sekaligus pada 15 Januari 2014. Bagaimana kewajiban pemotongan/pemungutan PPh atas pembayaran uang pesangon tersebut?

5. PT Yummy Food merupakan industri makanan ringan menyelenggarakan “kejuaraan nasional bulutangkis 2014”. Juara tunggal putri adalah Dewi Arianti, perwakilan dari DIY dengan hadiah berupa uang tunai sebesar Rp 100.000.000. Bagaimana kewajiban pemotongan atau pemungutan PPh atas transaksi tersebut?

Page 36: Pajak Penghasilan psl 21 - ebook.repo.mercubuana …ebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20142_doc/E... · Subjek Pajak PPh a. Orang Pribadi ... 8 Pembayaran Fiskal untuk

ATURAN E-LEARNING

Kerjakan soal latihan nomer 1 sampai 5

Jawabnan dalam bentuk softcopy

Jawaban dikirim ke alamat email :

[email protected]

Paling lambat diterima hari Jum’at tanggal

3 April 2015.

Keterlambatan pengumpulan jawaban ada

pengurangan nilai.