Pajak Penghasilan Orang Pribadi Dan Badan

7/29/2019 Pajak Penghasilan Orang Pribadi Dan Badan

1/77

UU NOMOR 36 TAHUN 2008

Pajak Penghasilan Orang

Pribadi dan Badan (Umum)


2/77

Definisi

Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak yang

dikenakan terhadap subjek pajak atas

penghasilan yang diterima atau

diperolehnya dalam suatu tahun pajak.


3/77

Subyek Pajak Penghasilan

Segala sesuatu yang mempunyai potensi

untuk memperoleh penghasilan dan

menjadi sasaran untuk dikenakan Pajak

Penghasilan.


4/77

PENGHASILAN

OBYEK PAJAKBUKAN OBYEK

PAJAK

SUBYEK

PAJAK

BUKAN

SUBYEK

PAJAK

SUBYEK

PAJAK

BUKAN

SUBYEK

PAJAK

TERUTANG PPhTIDAK TERUTANG

PPh


5/77

SUBYEK PAJAK

ORANG PRIBADI

BENTUK USAHA

TETAP

WARISAN BELUMTERBAGI

B A D A N


6/77

Bentuk Usaha Tetap

Bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang

pribadi yang tidak bertempat tinggal di

Indonesia,orang pribadi yang berada di

Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangkawaktu 12 bulan, dan badan yang tidak didirikan

di Indonesia dan tidak bertempat kedudukan di

Indonesia, yang untuk menjalankan usaha ataumelakukan kegiatan di Indonesia


7/77

Bentuk Usaha Tetap, berupa:

Tempat kedudukan manajemen

Cabang perusahaan

Kantor perwakilan

Gedung kantor

Pabrik

Bengkel

Gudang

Ruang untuk promosi dan penjualan


8/77


Pertambangan dan penggalian sumber alam

Wilayah kerja pertambangan minyak dan gas

bumi

Perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan

dan perhutanan

Proyek konstruksi instalasi atau proyek rakitan

Pemberian jasa dalam bentuk apapun oleh

pegawai atau orang lain, sepanjang dilakukan

lebih dari 60 hari jangka waktu 12 bulan


9/77


Orang atau badan yang bertindak selaku agen yangkedudukannya tidak bebas

Agen atau pegawai dari perusahaan asuransi yang

tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan diIndonesia yang menerima premi asuransi atau

menanggung risiko di Indonesia, dan

Komputer agen elektronik atau peralatan otomatis

yang dimiliki, disewa, atau digunakan oleh

penyelenggara transaksi elektronik untuk

menjalankan kegiatan usaha melalui internet


10/77

SUBYEK PAJAK

SUBYEK PAJAK

DALAM NEGERI

SUBYEK PAJAK

LUAR NEGERI

-Bertempat tinggal di Ind.

-Niat tinggal di Ind.

-Berada di Ind. > 183 hr

-Badan didirikan di Ind.

OBYEK PAJAK OBYEK PAJAK

-Tidak tinggal di Ind.

-Berada di Ind. < 183 hr

-Badan tidak didirikan di Ind.

-Bdn tak berkedudukan di Ind.

PENGHASILAN

DALAM NEGERI

LUAR NEGERI

PENGHASILAN

BERSUMBER DI

INDONESIA


11/77

Pembagian Subjek Pajak

Wajib Pajak dalam negeri Wajib Pajak luar negeri

Dikenakan pajak atas penghasilan

baik yang diterima atau diperoleh

dari Indonesia dan luar Indonesia

Dikenakan pajak hanya atas

penghasilan yang berasal dari

sumber penghasilan di Indonesia

Dikenakan pajak berdasarkan

penghasilan neto

Dikenakan pajak berdasarkan

penghasilan bruto

Tarif pajak yang digunakan adalah

tarif umum (tarif UU PPh pasal 17)

Tarif pajak yang digunakan adalah

tarif sepadan (tarif UU PPh pasal26)

Wajib menyampaikan Surat

Pemberitahuan

Tidak wajib menyampaikan Surat

Pemberitahuan


12/77

Pengecualian Subjek Pajakpasal 3 UU no. 36 tahun 2008

Kantor perwakilan negara asing

Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik, dan

konsulat atau pejabat-pejabat lain dari

negara asing, dan orang-orang yangdiperbantukan kepada mereka


13/77

Pengecualian Subjek Pajakpasal 3 UU no. 36 tahun 2008

Organisai internasional dengan syarat:

Indonesia menjadi anggota organisasi

tersebut, dan tidak menjalankan usaha atau

kegiatan lain dari Indonesia selainmemberikan pinjaman kepada pemerintah

yang dananya berasal dari iuran para

anggota Pejabat-pejabat perwakilan organisasi

internasional sebagaimana dimaksud pada

ketentuan di atas.


14/77

Kewajiban Pajak

Subjektif

Orang Pribadi

Mulai:

Dilahirkan atau berada

atau berniat tinggal di

Indonesia

Berakhir:

Meninggalkan Indonesia

untuk selama-lamanya

Badan

Mulai:

Saat didirikan atauBerkedudukan di

Indonesia

Berakhir:

Saat dibubarkan atau

tidak lagi berkedudukan

Di Indonesia

Subjek Pajak

Dalam Negeri

NON BUT

Mulai:

Saat mempunyai

Penghasilan di

Indonesia

Berakhir:

Saat tidak lagi mempu-

nyai penghasilan di

Indonesia

BUT

Mulai:Saat melakukan usaha/

Kegiatan melalui BUT di

Indonesia

Berakhir:

Saat tidak lagi

menjalankan usaha/

Kegiatan Di Indonesia

Subjek Pajak

Luar Negeri

Mulai:

Saat timbulnya warisan

Berakhir:

Saat warisan selesai

Dibagikan kepada ahli

Warisnya

Warisan Belum

Terbagi


15/77

Pengelompokkan penghasilan

Penghasilan dari pekerjaan dalam

hubungan kerja dan pekerjaan bebas

Penghasilan dari usaha dan kegiatanPenghasilan dari modal

Penghasilan lain-lain


16/77

Objek PPh psl 4 ayat 1 UU no.36 thn 2008

Penggantian atau imbalan berkenaan denganpekerjaan atau jasa yang diterima ataudiperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan,

honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uangpensiun atau imbalan dalam bentuk lainnya,kecuali ditentukan lain dalam UU

Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan

dan penghargaan


17/77


Laba usaha

Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan

harta, termasuk:

Keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan,persekutuan dan badan lainnya sebagai pengganti

saham atau penyertaan modal

Keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang

saham, sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan,

persekutuan, dan badan lainnya


18/77


Keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan,pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha ataureorganisasi dengan nama dan dalam bentuk apapun.

Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah,

bantuan atau sumbangan, kecuali yang diberikankepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurussatu derajat, dan badan keagamaan atau badanpendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasiatau orang pribadi, yang menjalankan usaha mikro dan

kecil, yang ketentuannya diatur lebih lanjut denganperaturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak adahubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikanpenguasaan diantara pihak-pihak yang bersangkutan


19/77


Keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagianatau seluruh hasil penambangan, tanda turut sertadalam pembiayaan atau permodalan, dalamperusahaan pertambangan


20/77


Penerimaan kembali pembayaran pajak yangtelah dibebankan sebagai biaya danpembayaran tambahan pengembalian pajak

Bunga termasuk premium, diskonto, danimbalan karena jaminan pengembalian utang

Dividen, dengan nama dan dalam bentukapapun, termasuk dividen dari perusahaanasuransi kepada pemegang polis, danpembagian sisa hasil usaha koperasi


21/77


Royalti atau imbalan penggunaan hak

Sewa dan penghasilan lain sehubungan denganpenggunaan harta

Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali

sampai dengan jumlah tertentu yang ditetapkan

dengan Peraturan Pemerintah Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing


22/77


Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva

Premi asuransi

Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan

dari anggotanya yang terdiri dari Wajib Pajak

yang menjalankan usaha atau pekejaan bebas

Tambahan kekayaan neto yang berasal dari

penghasilan yang belum dikenakan pajak


23/77


Penghasilan dari usaha yang berbasis syariah

Imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam

UU yang mengatur mengenai KUP

Surplus Bank Indonesia


24/77

Penghasilan yang dikenai pajak finalPasal 4 ayat 2 UU no.36 thn 2008

Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya,bunga obligasi dan surat utang negara, dan bungasimpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotakoperasi orang pribadi

Penghasilsn berupa hadiah undian Penghasilan dari transaksi saham

Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya,transaksi derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan

transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaanmodal pada perusahaan pasangannya yang diterima olehperusahaan modal ventura


25/77

Penghasilan yang dikenai pajak finalPasal 4 ayat 2 UU no.36 thn 2008

Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanahdan/atau bangunaan, usaha jasa konstruksi, usaha realestate, dan persewaan tanah dan bangunan, dan

Pengalihan tertentu lainnya

Yang di atur dengan atau berdasarkan PeraturanPemerintah.


26/77

Bukan Obyek Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 3UU no.36 thn 2008

Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterimaoleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yangdibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan parapenerima zakat yang berhak atau sumbangan keagamaan

sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui diIndonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yangdibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yangditerima oleh penerima sumbangan yang berhak, yangketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan

Pemerintah


27/77


Harta hibahan yang di terima oleh keluarga sedarah dalamgaris keturunan lurus satu derajat, badan keagamaan,badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan,koperasi atau orang pribadi yang menjalankan usaha

mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur dengan atauberdasarkan Peraturaan Menteri Keuangan, sepanjangtidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan,kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yangbersangkutan.

B k Ob k P j k P h il P l


28/77


Warisan

Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badansebagaimana dimaksud dalam pasal 2 ayat 1 huruf b UUPPh sebagai pengganti saham atau sebagai pengganti

penyertaan modal Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan

atau jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk naturadan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau pemerintah,

kecuali yang diberikan oleh bukan wajib pajak, wajib pajakyang dikenakan pajak secara final atau wajib pajak yangmenggunakan norma penghitungan khusus



29/77


Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orangpribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransikecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransibeasiswa.

Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperolehperseroan terbatas sebagai WP dalam negeri, koperasi,BUMN atau BUMD, dari penyertaan modal pada badanusaha yang didirikan atau berkedudukan di Indonesia,

dengan syarat:- dividen tersebut berasal dari cadangan laba yang ditahan,dan



30/77


- bagi Perseroan Terbatas, BUMN, dan BUMD yangmenerima dividen, kepemilikan saham pada badan yangmemberikan dividen paling rendah 25% dari jumlah modalyang disetor

Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yangpendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan, baik yangdibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai


31/77


Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh danapensiun, dalam bidang-bidang tertentu yang ditetapkandengan keputusan Menteri Keuangan

Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari

perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atassaham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma dankongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrakinvestasi kolektif

k b k j k h il l


32/77


Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaanmodal ventura berupa bagian laba dari badan pasanganusaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatandi Indonesia, dengan syarat badan pasangan usaha

tersebut:- merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atauyang menjalankan kegiatan dalam sektor-sektor usaha yangdiatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri

Keuangan- sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek diIndonesia

k Ob k j k h il l


33/77


Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yangketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkanPeraturan Menteri Keuangan

Sisa lebih yang diterima atau diperoleh lembaga nirlaba

yang bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidangpenelitian dan pengembangan, yang telah terdaftar padainstansi yang membidanginya, yang ditanamkan kembalidalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan

dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangkawaktu paling lama 4 tahun sejak diperolehnya sisa lebihtersebut, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atauberdasarkan Peraturan Menteri Keuangan



34/77


Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh BadanPenyelenggara Jaminan Sosial kepada Wajib Pajaktertentu, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atauberdasarkan Peraturan Menteri Keuangan

Obj k P j k B k U h T P l


35/77

Objek Pajak Bentuk Usaha Tetap Pasal 5 ayat1 UU No.36 Tahun 2008

Penghasilan dari usaha atau kegiatan bentuk usahatetap tersebut dan dari harta yang dimiliki ataudikuasai.

Penghasilan kantor pusat dari usaha atau kegiatan,

penjualan barang, atau pemberian jasa di Indonesiayang sejenis dengan yang dijalankan atau yangdilakukan oleh bentuk usaha tetap di Indonesia.

Penghasilan sebagaimana tersebut dalam pasal 26yang diterima atau diperoleh kantor pusat ,sepanjang terdapat hubungan efektif antara bentukusaha tetap dengan harta atau kegiatan yangmemberikan penghasilan dimaksud.


36/77

PENGHASILAN NETO

WP ORANG PRIBADI WP BADAN/BUT

USAHA/PEK. BEBAS

OMZET > 4,8 M/THN PENGH, BRUTO

DIKURANGI

BIAYA FISKAL

PSL 6 AYAT (1)

PEGAWAI TETAP

PENSIUNAN

USAHA/PEK. BEBAS

OMZET < 4,8M/THNMEMILIH PEMBUKUAN

USAHA/PEK. BEBAS

OMZET < 4,8M/THN

MEMILIH PENCATATAN

TARIF NORMA DIKALIKAN

PEREDARAN BRUTO

Gaji kotor dikurangi biaya jabatan

5% dan iuran pensiun/THT/JHT

dibayar pegawai

Jumlah pensiun dikurangi

Biaya pensiun 5%


37/77

PENGELUARAN/BIAYA KOMERSIAL

BIAYA FISKAL

PS 6 AYAT 1

PENGURANGPENGHASILAN

BRUTO

BIAYA NON FISKAL

PS 9 AYAT 1

BUKAN PENGURANG

PENGHASILAN

BRUTO

P di k k d i


38/77

Pengurangan yang diperkenankan daripenghasilan bruto Psl 6 ayat 1

Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memeliharapenghasilan, termasuk:

Biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitandengan kegiatan usaha, antara lain:

- biaya pembelian bahan

- biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasukupah, gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjanganyang diberikan dalam bentuk uang

- bunga, sewa, dan royalti

- biaya perjalanan

P di k k d i


39/77


Biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitandengan kegiatan usaha, antara lain:

- biaya pengolahan limbah

- premi asuransi

- biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atauberdasarkan Peraturan Menteri Keuangan

- biaya administrasi

- pajak kecuali pajak penghasilan

P di k k d i


40/77

Penyusutan atas pengeluaran untuk memperolehharta berwujud dan amortisasi atas pengeluaranuntuk memperoleh hak dan atas biaya lain yangmempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun

Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telahdisahkan oleh Menteri Keuangan

Kerugian karena penjualan atau pengalihan hartayang dimiliki dan digunakan dalam perusahaan atau

yang dimiliki untuk mendapatkan, menagih, danmemelihara penghasilan


Pengurangan yang diperkenankan dari


41/77


Kerugian dari selisih kurs mata uang asing Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang

dilakukan di Indonesia Biaya beasiswa, magang dan pelatihan

Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengansyarat:- telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan labarugi komersial- WP harus menyerahkan daftar piutang yang tidak

dapat ditagih kepada Direktorat jenderal Pajak



42/77


Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengansyarat:

- telah diserahkan perkara penagihannya kepaedaPengadilan Negeri atau instansi pemerintah yang

menangani piutang negara, atau adanya perjanjiantertulis mengenai penghapusan piutan/pembebasanutang antara kreditur dan debitur yang

bersangkutan; atau telah dipublikasikan dalam

penerbitan umum atau khusus; atau adanyapengakuan dari debitur bahwa utangnya telahdihapuskan untuk jumlah tertentu



43/77


Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagihdengan syarat:

- syarat sebagaimana dimaksud diatas, tidakberlaku untuk penghapusan piutang tak tertagih

debitur kecil; yang pelaksanaannya diatur lebihlanjut dengan atau berdasarkan PeraturanMenteri Keuangan



44/77


Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencananasional yang ketentuannya diatur denganPeraturan Pemerintah

Sumbangan dalam rangka penelitian dan

pengembangan yang dilakukan di Indonesia yangketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah

Biaya pembangunan infrastruktur sosial yangketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah

Sumbangan fasilitas pendidika nyang ketentuannyadiatur dengan Peraturan Pemerintah

Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yangketentuannya diatur dalam Peraturan Pemerintah

Pengurangan yang tidak dapat dikurangkan dari


45/77

Pengurangan yang tidak dapat dikurangkan daripenghasilan bruto Psl 9 ayat 1

Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun sepertidividen, termasuk dividen yang dibayarkan oleh perusahaanasuransi kepada pemegang polis dan pembagian sisa hasil usahakoperasi

Biaya yang dibebankan untuk kepentingan pribadi pemegang

saham, sekutu atau anggota

Pembentukan dana cadangan, kecuali cadangan kerugian piutangtak tertagih untuk usaha bank dan sewa guna usaha dengan hakopsi, cadangan untuk usaha asuransi, cadangan penjamin untuk

lembaga penjamin simpanan dan cadangan biaya untukreklamasi untuk usaha pertambangan, biaya penanaman kembaliuntuk usaha kehutanan, biaya penutupan dan pemeliharaaantempat pembuangan limbah industri untuk usaha pengolahanlimbah industri.

P tid k d t dik k d i


46/77


Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransijiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa, yang dibayaroleh WP orang pribadi, kecuali jika dibayar oleh pemberikerja dan premi tersebut dihitung sebagai penghasilan bagi

WP yang bersangkutan Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan

atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dankenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minumanbagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalambentuk natura dan kenikamatan di daerah tertentu dan yangberkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan yang diatur denganatau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

P tid k d t dik k d i


47/77


Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkankepada pemegang saham atau kepada pihak yangmempunyai hubungan istimewa sebagai imbalansehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan

Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan,dan warisan, kecuali sumbangan yang telahdisebutkan pasal psl 6 ayat 1 serta zakat

Pajak Penghasilan


48/77

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK


49/77


UU no 36 Tahun 2008

Diri pegawai

Tambahan untuk pegawai

yang kawin

Tambahan isteri kerja

yang penghasilan digabungdengan pengahasilan suami

Tambahan untuk setiap

anggota keluarga sedarah

dan semenda dalam garis

keturunan lurus serta anak

angkat yang ditanggung

sepenuhnya, maks. 3 orang

SetahunRp15.840.000

Rp 1.320.000

Rp 15.840.000

Rp 1.320.000



50/77


PMK .../2012Mulai Tahun 2013

Diri pegawai

Tambahan untuk pegawai

yang kawin

Tambahan isteri kerja

yang penghasilan digabungdengan pengahasilan suami

Tambahan untuk setiap

anggota keluarga sedarah

dan semenda dalam garis

keturunan lurus serta anak

angkat yang ditanggung

sepenuhnya, maks. 3 orang

SetahunRp. 24,300,000

Rp 2,025,000

Rp 24,300,000

Rp 2,025,000


51/77

Tarif WP Orang Pribadi

LAPISAN PENGHASILAN KENAPAJAK

TARIF

Sampai dengan Rp50jt 5%

Diatas Rp50jt sampai dengan Rp250jt 15%

Diatas Rp250jt sampai dengan Rp500jt 25%

Diatas Rp500jt 30%


52/77

Tarif WP Badan

Tarif tunggal sebesar 28% untuk tahun pajak 2009

Mulai tahun 2010 diturunkan menjadi 25%


53/77

Tarif WP Perseroan Terbuka

WP badan dalam negeri berbentuk perseroanterbuka memperoleh penurunan tarif sebesar 5%dari tarif WP badan yang berlaku sepanjangmemenuhi syarat:

paling sedikit 40% dari jumlah keseluruhan sahamyang disetor diperdagangkan di bursa efek diIndonesia

persyaratan tertentu lainnya

Tarif Deviden yang Diterima


54/77

Tarif Deviden yang DiterimaWP OP Dalam Negeri

Tarif yang dikenakan atas dividen yang diterima WPOP dalam negeri adalah setinggi-tingginya sebesar10% dan bersifat final

PENGHASILAN KENA PAJAK


55/77

PENGHASILAN KENA PAJAK

WP ORANG PRIBADI WP BADAN/BUT

PENGHASILAN NETO PENGHASILAN NETO

DIKURANGI DIKURANGI

KOMPENSASI

KERUGIAN

KOMPENSASI

KERUGIAN

ZAKAT BAGI MUSLIM

PTKP

WAJIB PAJAK BADAN WP PRIBADI


56/77

WAJIB PAJAK BADAN WP PRIBADI

NORMA PERHITUNGANPEMBUKUAN PEMBUKUAN

PENGHASILAN BRUTO

DIKURANGI

PENGURANGAN

PENGHASILAN BRUTO

DIKURANGI

PENGURANGAN

PENGHASILAN BRUTO

DIKALIKAN

PRESENTASE NORMA

PENGHASILAN NETO PENGHASILAN NETO PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN NETO=

PKP

PENGHASILAN TIDAK

KENA PAJAK (PTKP)

PENGHASILAN TIDAK

KENA PAJAK (PTKP)

PKP

TARIF PASL 17

PPh TERUTANG

(=)

(=)

(=) (=)

(-) (-)

(x)

(=)

PEMBAYARAN PPh TERUTANG TIDAK FINAL


57/77

PEMBAYARAN PPh TERUTANG TIDAK FINAL

PIHAK LAIN PEMBAYAR PENGHASILAN

WAJIB PAJAK

SPT TAHUNAN PAJAK

PENGHASILAN

DIPOTONG PPh PS 21, 22, 23,24

PPh PASAL 25

FISKAL LUAR NEGERI

PPh TERUTANG

KREDIT PAJAK

PPh PASAL 29PPh TERUTANG >

KREDIT PAJAK

DIKURANGI


58/77

Contoh Penghitungan PTKP

Tn. Akbar Kawin dengan tanggungan 4 orang anak.Apabila istrinya memperoleh penghasilan dari satupemberi kerja yang sudah dipotong PPh pasal 21 danpekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan

usaha suami atau anggota keluarga lainnya makahitung besarnya PTKP Tn. Akbar?


59/77

Jawab Penghitungan PTKP

Wajib Pajak 24.300.000

Wajib Pajak kawin 2.025.000

Tanggungan (maksimal 3 anak) 6.075.000

Jumlah 32.400.000

Contoh Penghitungan PKP WP


60/77

Contoh Penghitungan PKP WPBadan

Penjualan bruto 990.000.000

Retur Penjualan 50.000.000

Potongan penjualan 40.000.000

90.000.000

Penjualan neto 900.000.000Biaya untuk mendapatkan, menagih dan

memlihara penghasilan 600.000.000

Laba (penghasilan neto) usaha 300.000.000

Penghasilan di luar usaha 25.000.000

Biaya-biaya di luar usaha 15.000.000

Penghasilan neto di luar usaha 10.000.000

Total penghasilan neto 310.000.000

Contoh Penghitungan PKP WP OP yang


61/77

Contoh Penghitungan PKP WP OP yangMenyelenggarakan PembukuanK/2

Penjualan bruto 650.000.000Biaya untuk mendapatkan, menagih dan

memlihara penghasilan 425.000.000


Penghasilan lainnya 10.000.000

Biaya untuk mendapatkan, menagih danmemlihara penghasilan lainnya 6.000.000

4.000.000


PTKP:

-WP 24.300.000-Kawin 2,025.000

-Tanggungan 4.050.000

Jumlah PTKP 30.375.000

Penghasilan Kena Pajak 198.625.000

C t h P hit PKP OP


62/77

Contoh Penghitungan PKP OP yangMenggunakan Norma Penghitungan (k/2)

Penjualan bruto 500.000.000

Penghasilan neto jika NPPN 20% 100.000.000

Penghasilan neto di luar usaha 5.000.000


Zakat yang dibayarkan 3.000.000


PTKP:

-WP 24.300.000

-Kawin 2,025.000

-Tanggungan 4.050.000Jumlah PTKP 30,375.000

Penghasilan Kena Pajak 77.625.000

C t h P hit T if PPh


63/77

Contoh Penghitungan Tarif PPhBadan

Wajib Pajak PenghasilanKena Pajak

Pajak penghasilan yang Terutang

PT Akbar Rp40.000.000 25% x Rp40.000.000 = Rp10.000.000

CV Perdana Rp85.000.000 25% x Rp85.000.000 = Rp21.250.000

Fa Putra Rp260.000.000 25% x Rp260.000.000 = Rp65.000.000

Contoh Penghitungan Tarif PPh OP


64/77

Contoh Penghitungan Tarif PPh OP

Wajib Pajak Penghasilan KenaPajak

Pajak penghasilan yang Terutang

Tn Hakim Rp 24.000.000 5% x Rp24.000.000 = Rp 1.200.000Tn Dwi Rp 40.000.000 5% x Rp40.000.000 = Rp 2.000.000

Tn Ananda Rp 85.000.000 5% x Rp50.000.000 = Rp 2.500.00015% x Rp35.000.000 = Rp 5.250.000

Rp7.750.000

Nn Emilia Rp 120.000.000 5% x Rp50.000.000 = Rp 2.500.00015% x Rp70.000.000 = Rp10.500.000

Rp13.000.000

Nn Emilia Rp 260.000.000 5% x Rp50.000.000 = Rp 2.500.00015% x Rp210.000.000 = Rp 31.500.000

Rp 34.000.000

Perubahan UU PPh lainnya:


65/77

yPemotongan/Pemungutan

Perbedaan tarif pemotongan/pemungutan Saat terutang

Perluasan objek PPh pasal 22

Perubahan tarif PPh pasal 23 Penegasan dan Perluasan Objek PPh pasal 26

b d if O /


66/77

Pembedaan Tarif POT/PUT

Tarif bagi WP ber-NPWP Tarif bagi WP tidak ber-NPWP

S T


67/77

Saat Terutang

Ketentuan saat terutang PPh pasal 23/26 pada saatbiaya dibebankan (diakui) dalam pembukuandihapuskan

Saat terutang PPh pasal 23/26 menjadi:

saat dibayarkan

saat disediakan untuk dibayarkan

ketika pembayarannya telah jatuh tempo

T if P /P


68/77

Tarif Pemotongan/Pemungutan

JENIS POT/PUT TARIF NON-NPWPDIBANDINGKAN TARIF NPWP

Pasal 21 20% lebih tinggi

Pasal 22 100% lebih tinggiPasal 23 100% lebih tinggi


69/77

Perluasan ObjekPPH Pasal 22

WP yang membeli barang yang tergolong sangatmewah dipungut PPh pasal 22 sebagaipembayaran PPh tahun berjalan


70/77

Perubahan Tarif PPh Pasal23

Tarif PPh pasal 23 yang semula hanya 15% diubahsebagai berikut:

15% dari peredaran bruto atas dividen, bunga,royalti, dan hadiah, penghargaan, bonus dansejenisnya

2% dari peredaran bruto atas jasa-jasa seperti sewa,jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan dan

jasa-jasa lainnya

Penegasan dan Perluasan


71/77

gObjek Pajak Pasal 26

PenegasanPremi SWAP ditempatkan pada butir tersendiri dandiperluas menjadi: premi swap dan transaksilindung nilai

Perluasan

Keuntungan karena pembebasan utang

K dit P j k L N i P l


72/77

Kredit Pajak Luar Negeri Pasal 24

Ketentuan mengenai penentuan sumber penghasilandiperluas:

sumber penghasilan dari pengalihan hakpenambangan adalah hak negara tempat lokasipenambangan berada

sumber penghasilan dari pengalihan harta tetapadalah negara tempat harta tetap berada

.

K dit P j k L N i P l


73/77

Kredit Pajak Luar Negeri Pasal24

Ketentuan mengenai penentuan sumber penghasilandiperluas:

sumber penghasilan dari pengalihan harta yangmenjadi bagian dari suatu bentuk usaha tetap adalahnegara tempat bentuk usaha tetap berada.

FISKAL LUAR NEGERI


74/77

FISKAL LUAR NEGERI

Fiskal Luar Negeri hanya wajib dibayar oleh WPyang bertolak ke luar negeri yang telah berusia lebihdari 21 tahun dan belum memiliki NPWP

Ketentuan ini berlaku sampai dengan tahun 2010sehingga mulai tahun 2011 seluruh WP yang bertolakke luar negeri tidak perlu membayar FLN

Ketentuan Perpajakan


75/77

Pertambangan dan Syariah

Pertambangan minyak dan gas bumi Bidang usaha panas bumi

Bidang usaha pertambangan umum

Bidang usaha berbasis syariah

FASILITAS PERPAJAKN BAGI UMKM


76/77

FASILITAS PERPAJAKN BAGI UMKM

WP Badan dalam negeri dengan peredaran brutosampai dengan Rp50 miliar mendapat fasilitas

berupa pengurangan tarif sebesar 50% dari tarifnormal yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak

dari bagian peredaran brutio sampai dengan Rp4,8miliar.

soal


77/77

soal

WP OP Si Dudi karyawan tetap perusahaan, penghasilan Rp. 120.000.000 setahun K/3.Berapa pajak penghasilan terutang ?

Jawab :

Penghasilan bruto Rp. 120.000.000

Pengurang :

Biaya jabatan 5%x 120 jt Rp. 6,000,000

Penghasilan neto Rp. 114,000,000

PTKP : K/3

WP Rp. 24.300.000

Istri Rp. 2.025.000

Anak Rp. 6.075.000 Rp. 32,400,000

Penghasilan kena Pajak Rp. 81,600,000 Pajak penghasilan :

5% x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000

15% x Rp. 31.600.000= Rp. 4,740,000

Total PPh 21 = Rp. 7,240,000

Pajak Penghasilan Orang Pribadi Dan Badan

Documents

Transcript of Pajak Penghasilan Orang Pribadi Dan Badan