PAJAK PENGHASILAN(PPH)

1. Pengertian Pajak Penghasilan

Pasal 4 ayat (1) UU PPh ,Pajak penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan

ekonomis yang diterima atau diperoleh WP, baik yang berasal dari Indonesia maupun

dari luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah

kekayaan WP, dengan nama dan dalam bentuk apapun.

Laba keuangan sebelum pajak adalah istilah pelaporan keuangan yang sering

diacu sebagai laba sebelum pajak, laba untuk tujuan pelaporan keuangan, atau laba

untuk tujuan pembukuan. Laba keuangan sebelum pajak ditentukan menurut GAAP dan

diukur dengan tujuan memberikan informasi yang bergunan bagi investor dan kreditor.

Laba kena pajak atau laba untuk tujuan pajak, adalah istilah akuntansi pajak

yang digunakan untuk menunjukkan jumlah yang menjadi dasar perhitungan hutang

pajak perusahaan. laba kena pajak ditentukan menurut peraturan Internal Revenue

(peraturan pajak) yang dirancang untuk mendapatkan uang guna mendukung operasi

pemerintah.

Adapun asas Pengenaan Pajak penghasilan yaitu sebagai berikut

Asas Domisili yaitu asas pemungutan pajak atas domisili atau tempat subyek pajak

Asas Sumber yaitu pemungutan pajak berdasarkan sumber penghasilan yang diperoleh oleh Subyek Pajak

Aset pajak tangguhan (deferred tax assets) adalah jumlah pajak penghasilan terpulihkan

(recoverable) pada periode mendatang sebaga; akibat adanya :

(a) perbedaan temporer yang boleh dikurangkan, dan

(b) sisa kompensasi kerugian

Perbedaan temporer (temporary differences) adalah perbedaan antara jumlah tercatat aset atau

kewajiban dengan DPP-nya Perbedaan temporer dapat berupa

(a) perbedaan temporer kena pajak (taxable temporary differences) adalah perbedaan

temporer yang meninibulkan suatu jumlah kena pajak (taxable amounts) dalam penghitungan

laba fiscal periode mendatang pada saat nilai tercatat aset dipulihkan (recovered) atau nilai

tercatat kewajthan tersebut dilunasi (settled), atau

(b)perbedaan temporer yang boleh dikurangkan (deductible temporary differences) adalah

perbedaan temporer yang menimbulkan suatu jumlah yang boleh dikurangkan (deductible

amounts) dalam penghitungan laba fiskal periode mendatang pada saat nilai tercatat aset

dipulihkan (recovered) atau nilai tercatat kewajiban tersebut dilunasi (settled).

Beban Pajak Tangguhan dan Pendapatan Pajak Tangguhan

Pajak Kini (current tax) adalah jumlah PPh terhutang atas Penghasilan Kena Pajak pada satu

periode.

Beban pajak tangguhan akan menimbulkan kewajiban pajak tangguhan

Pendapatan pajak tangguhan menimbulkan asset pajak tangguhan.

Aset Pajak Tangguhan

Aset Pajak Tangguhan (deffered tax asset) timbul apabila beda waktu menyebabkan

terjadinya koreksi positif sehingga beban pajak menurut akuntansi lebih kecil dari pada

beban pajak menurut peraturan perpajakan.

Aset Pajak Tangguhan adalah jumlah PPh terpulihkan pada periode mendatang sebagai akibat

adanya perbedaan temporer yang boleh dikurangkan dan sisa kompensasi kerugian.

Kewajiban Pajak Tangguhan

Kewajiban Pajak tangguhan (deffferd tax liabilities) timbul apabila beda waktu menyebabkan

terjadinya koreksi negative sehingga beban pajak menurut akuntansi lebih besar daripada

beban pajak menurut peraturan perpajakan.

Kewajiban Pajak Tangguhan adalah jumlah PPh terhutang untuk periode mendatang sebagai

akibat adanya perbedaan temporer kena pajak.

Pencatatan dan Penyajiannya

Pengakuan asset dan kewajiban pajak tangguhan deilakukan terhadap rugi fiscal yang masih

dapat dikompensasikan dan beda waktu antara laporan keuangan komersial dengan laporan

keuangan fiscal yang dikenakan pajak, dikalikan dengan tariff pajak yang berlaku, tariff

maksimum PPh 30%.

Jurnal untuk mencatat timbulnya asset pajak tangguhan adalah

Keterangan Debit Kredit

Aset pajak tangguhan

Pendapatan pajaktangguhan

xxxx

Xxx

Jurnal untuk mencatat timbulnya kewajiban pajak tangguhan adalah

Keterangan Debit Kredit

Beban pajak tangguhan

Kewajiban pajak tangguhan

xxxx

Xxx

Tarif Pajak

Tarif pajak penghasilan wajib pajak (WP) orang pribadi dalam negeri dan bentuk usaha tetap diatur berdasarkan UU PPh pasal 17.

Ada empat macam tarif pajak yaitu:

1. tarif pajak proposional (sebanding)

2. tarif pajak progresif (semakin besar)

3. tarif pajak degresif (semakin kecil)

4. tarif pajak tetap terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak.

Misalnya: tarif bea materai untuk cek dan bilyet giro dengan harga nominal berapapun dikenakan bea materai Rp 3.000,-

Tarif Pajak untuk Badan

Lapisan Penghasilan Prosentase

Sampai dengan 50 juta 10%

50 juta sampai dengan 100 juta

15%

100 juta keatas 30%

Pasal 17 ayat (1) huruf b UU PPh

Tarif Pajak untuk Orang Pribadi

Lapisan Penghasilan Prosentase

Sampai dengan 25 juta 5%

25 juta sampai dengan 50 juta 10%

50 juta sampai dengan 100 juta

15%

100 juta sampai dengan 200 juta

25%

200 juta keatas 35%

Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh

REFERENSI

http://www.pajakonline.com/engine/learning/view.php?id=13 http://ilmuhariini.blogspot.com/2013/06/akuntansi-pajak-penghasilan_2.html http://domain-pajak.blogspot.com/2010/01/akuntansi-pajak-penghasilan-psak-46.html http://sifaakt.blogspot.com/2013/02/pajak-penghasilan.html