7/24/2019 PAJAK BAB 2

1/26

KETENTUAN UMUM PERPAJAKAN DAN TATA CARA PERPAJAKAN

Peraturan perundang-undangan perpajakan yang mengatur tentang Ketentuan Umum

dan Tata Cara Perpajakan adalah UU No. 6 tahun 198! "e#aga$mana telah d$u#ah dengan UUNo. 9 tahun 199%! dengan UU No. 16 tahun &'''! terakh$r dengan UU No. &8 tahun &''(.

Undang-undang tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan d$landa"$ )al"a)ahPan*a"$la dan UU+ 19%,.

A. UU NO. 28 TAHUN 2007

Pada da"arnya mengatur hak dan keaj$#an aj$# Pajak! eenang dankeaj$#an aparat pemungut pajak! "erta "ank"$ perpajakan. /e#erapa $"t$lah #aru yang

mun*ul pada UU No. &8 tahun &''(! antara la$n0

1. Pajakadalah kontr$#u"$ aj$# kepada Negara yang terutang oleh orang pr$#ad$ atau#adan yang #er"$)at memak"a.

&. Wajib Pajak adalah orang pr$#ad$ atau #adan yang mempunya$ hak dan keaj$#anperpajakan.

. Badanadalah "ekumpulan orang danatau modal yang merupakan ke"atuan #a$k yang

melakukan u"aha terma"uk kontrak $n2e"ta"$ kolekt$) dan #entuk u"aha tetap.

%. Peng!a"aadalah orang pr$#ad$ atau #adan dalam #entuk apapun yang dalam keg$atan

u"aha atau pekerjaannya mengha"$lkan #arang! meng$mpor! mengek"por #arang!

melakukan u"aha perdagangan! dll.

,. Peng!a"a Kena Pajak adalah pengu"aha yang melakukan penyerahan #arang kena

pajak danatau penyerahan 3a"a Kena Pajak.

6. N#$#% P#k#k Wajib Pajakadalah nomor yang d$#er$kan kepada aj$# pajak "e#aga$

"arana dalam adm$n$"tra"$ perpajakan yang d$pergunakan "e#ag$ tanda pengenal d$r$

aj$# Pajak.

(. Ma!a Pajakadalah jangka aktu yang menjad$ da"ar aj$# pajak untuk mengh$tung!

menyetor! dan melaporkan pajak yang terutang dalam "uatu jangka aktu tertentu.

8. Ta"n Pajakadalah jangka aktu "atu tahun kalender.

9. Bagian Ta"npajak adalah #ag$an dar$ jangka aktu "atu tahun pajak.

1'. Pajak &ang Te%'angadalah pajak yang haru" d$#ayar pada "uatu #ag$an tahun pajak.

11. (%a' Pe$be%i'a"an Pajak adalah "urat yang oleh aj$# Pajak d$gunakan untuk

melaporkan pengh$tungan danatau pem#ayaran pajak.

1&. (%a' Pe$be%i'a"anMa!aadalah "urat pem#er$tahuan untuk "uatu 4a"a Pajak.

1. (%a' Pe$be%i'a"an Ta"nanadalah "urat pem#er$tahuan untuk "uatu Tahun Pajakatau /ag$an Tahun Pajak.

7/24/2019 PAJAK BAB 2

2/26

1%. (%a' (e'#%an Pajak adalah #ukt$ pem#ayaran atau penyetoran pajak yang telah

d$lakukan dengan menggunakan )ormul$r atau dengan *ara la$n.

1,. (%a' Ke'e'a)an Pajakadalah "urat ketetapan yang #erhu#ungan dengan pem#ayaran

pajak.

16. (%a' Ke'e'a)an Pajak K%ang Ba*a% adalah "urat ketetapan yang menentukan#e"arnya jumlah pokok pajak! jumlah kred$t pajak! jumlah kekurangan pem#ayaran

pokok pajak! #e"arnya adm$n$"tra"$! dan jumlah yang ma"$h haru" d$#ayar.

1(. (%a' Ke'e'a)an Pajak K%ang Ba*a% Ta$ba"anadalah "urat ketetapan pajak yang

menentukan tam#ahan ata" jumlah pajak yang telah d$tetapkan.

18. (%a' Ke'e'a)an Pajak Ni"i+ adalah "urat ketetapan pajak yang menentukan jumlah

pokok pajak "ama #e"arnya dengan jumlah kred$t pajak atau pajak t$dak terutang dan

t$dak ada kred$t pajak.

19. (%a' Ke'e'a)an Pajak ,ebi" Ba*a%adalah "urat ketetapan pajak yang menentukan

jumlah kele#$han pem#ayaran pajak.

&'. (%a' Tagi"an Pajak adalah "urat untuk melakukan tag$han pajak danatau "ank"$

adm$n$"tra"$ #erupa #unga danatau denda.

&1. (%a' Pak!aadalah "urat per$ntah mem#ayar utang pajak dan #$aya penag$han pajak.

&&. K%edi' Pajak n'k Pajak Peng"a!i+anadalah pajak yang d$#ayar "end$r$ oleh aj$#Pajak d$tam#ah dengan pokok pajak terutang dalam 5urat Tag$han Pajak karena Pajak

Pengha"$lan dalam tahun #erjalan t$dak atau kurang d$#ayar! d$tam#ah dengan pajak yang

d$potong atau d$pungut! d$tam#ah dengan pajak ata" pengha"$lan yang d$#ayar atauterutang d$luar neger$! d$kurang$ dengan pengem#al$an pendahuluan kele#$han pajak

yang d$kurangkan dar$ pajak yang terutang.

&. K%edi' Pajak n'k Pajak Pe%'a$ba"an Ni+ai adalah Pajak 4a"ukan yang dapat

d$ma"ukkan d$kurang$ dengan pengem#al$an pendahuluan kele#$han pajak atau "etelah

d$kurang$ dengan pajak yang telah d$kompen"a"$kan! yang d$kurangkan dengan dar$

pajak yang terutang.

&%. Peke%jaan Beba! adalah pekerjaan yang d$lakukan orang pr$#ad$ yang mempunya$

keahl$an khu"u" yang t$dak ter$kat pada hu#ungan kerja.

&,. Pe$e%ik!aanadalah "erangka$an keg$atan mengh$mpun dan mengolah data! keterangan!

danatau #ukt$ yang d$lak"anakan "e*ara o#jekt$) dan pro)e"$onal untuk menguj$kepatuhan pemenuhan keaj$#an perpajakan.

&6. Bk'i Pe%$+aanadalah keadaan! per#uatan! danatau #ukt$ #erupa keterangan! tul$"anatau #enda yang dapat mem#er$kan petunjuk adanya dugaan kuat #aha "edang atau

telah terjad$ t$ndak p$dana d$#$dang perpajakan.

7/24/2019 PAJAK BAB 2

3/26

&(. Pe$e%ik!aaan Bk'i Pe%$+aan adalah pemer$k"aan yang d$lakukan untuk

mendapatkan #ukt$ permulaan tentang adanya dugaan telah terjad$ t$ndak p$dana d$#$dang

perpajakan.

&8. Penanggng Pajak adalah orang pr$#ad$ atau #adan yang #ertanggung jaa# ata"

pem#ayaran pajak.

&9. Pe$bkan adalah "uatu pro"e" pen*atatan yang d$lakukan "e*ara teratur untuk

mengumpulkan data dan $n)orma"$ keuangan untuk per$ode tahun pajak ter"e#ut.

'. Pene+i'ian adalah "erangka$an keg$atan yang d$lakukan untuk men$la$ kelengkapan

peng$"$an "urat pem#er$tahuan dan lamp$ran-lamp$rannya terma"uk pen$la$an tentang

ke#enaran penul$"an dan pengh$tungannya.

1. Pen*idikan Tindak Pidana Dibidang Pe%)ajakanadalah "erangka$an t$ndakan yang

d$lakukan oleh peny$d$k untuk men*ar$ "erta mengumpulkan #ukt$ yang dengan #ukt$ $tumem#uat terang t$ndak p$dana d$#$dang perpajakan.

&. Pen*idikadalah peja#at pegaa$ neger$ "$p$l tertentu d$l$ngkungan +$rektorat 3enderalPajak yang d$#er$ eenang khu"u" untuk melakukan peny$d$kan t$ndak p$dana.

. (%a' Ke)'!an Pe$be'+an adalah "urat keputu"an yang mem#etulkan ke"alahantul$"! ke"alahan hj$tung! danatau kekel$ruan penerapan ketentuan tertentu dalam

peraturan perundang-undangan perpajakan.

%. (%a' Ke)'!an Kebe%a'an adalah 5urat keputu"an ata" ke#eratan terhadap "uratketetapan pajak atau terhadap pemotongan atau pemungutan oleh p$hak ket$ga yang

d$ajukan oleh aj$# pajak.

,. P'!an Banding adalah putu"an #adan perad$lan pajak ata" #and$ng terhadap "urat

keputu"an ke#eratan yang d$jukan oleh aj$# pajak.

6. P'!an -ga'anadalah putua"n #adan perad$lan pajak ata" gugatan terhadap hal-hal

yang #erda"arkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan dapat d$ajukan

gugatan.

(. P'!an Peninjaan kem#al$ adalah putu"an mahkamah agung ata" permohonan

pen$njauan kem#al$ yang d$ajukan oleh aj$# Pajak atau oleh +$rektur 3enderal Pajak

terhadap putu"an #and$ng atau putu"an gugatan dar$ #adan perad$lan pajak.

8. (%a' Ke)'!an Penga$bi+an Penda"+an Ke+ebi"an Pajakadalah "urat keputua"n

yang menentukan jumlah pengem#al$an pendahuluan kele#$han pajak untuk aj$# pajaktertentu.

9. (%a' Ke)'!an Pe$be%ian $ba+an Bngaadalah "urat keputu"an yang menentukanjumlah $m#alan #unga yang d$#er$kan kepada aj$# Pajak.

%'. Tangga+ diki%i$adalah tanggal "tempel peng$r$man po"! tanggal )ak"$m$l$! atau dalam

hal d$"ampa$kan "e*ara lang"ung ya$tu tanggal pada "aat "urat! keputu"an! atau putu"and$"ampa$kan "e*ara lang"ung.

7/24/2019 PAJAK BAB 2

4/26

%1. Tangga+ di'e%i$aadalah tanggal "tempel po"! tanggal )ak"$m$l$! atau dalam hal d$ter$ma

"e*ara lang"ung ya$tu tanggal pada "aat "urat! keputu"an! atau putua"n d$"ampa$kan

"e*ara lang"ung.

UU No. &8 tahun &''( pada da"arnya mengatur hak dan keaj$#an aj$# Pajak!

eenang dan keaj$#an aparat pemungut pajak! "erta "ank"$ perpajakan.

System self assessment

"$"tem pemungutan pajak $n$ mem#er$kan eenang kepada aj$# pajak untuk

mengh$tung "end$r$! melaporkan "end$r$! dan mem#ayar "end$r$ pajak yang terhutang yang

"eharu"nya d$#ayar.

C$r$-*$r$ "$"tem pemungutan pajak $n$ 0

1. Pajak terhutang d$h$tung "end$r$ oleh aj$# pajak

&. aj$# pajak #er"$)at akt$) dengan melaporkan

. 4em#ayar "end$r$ pajak terhutang yang "eharu"nya d$#ayar

Self assessment merupakan "uatu "$"tem perpajakan yang mem#er$kan keper*ayaan dan

tanggung jaa# kepada aj$# Pajak untuk 0

a. #er$n$"$at$) menda)tarkan d$r$nya untuk mendapatkan NPP nomor pokok aj$# pajak7

#. 4engh$tung! memperh$tungkan! mem#ayar dan melaporkan "end$r$ pajak terutang.

B. NOMOR POKOK WAJB PAJAK

1. Penge%'ian

Nomor Pokok aj$# Pajak adalah "uatu "arana adm$n$"tra"$ perpajakan yangd$pergunakan "e#ag$ tanda pengenal d$r$ atau $dent$ta" aj$# Pajak

2. Fungsi Nomor Pokok Wajib Pajak

a. 5e#aga$ tanda pengenal d$r$ atau $dent$ta" aj$# Pajak.

#. Untuk menjaga ketert$#an dalam pem#ayaran pajak dan dalam pengaa"an adm$n$"tra"$perpajakan.

3. Pen/an'$an NPWP

NPP haru" d$tul$"kan dalam "et$ap dokumen perpajakan! antara la$n pada0

a. ormul$r pajak yang d$gunakan aj$# Pajak

7/24/2019 PAJAK BAB 2

5/26

#. 5urat menyurat dalam hu#ungannya dengan perpajakan

*. +alam hu#ungan dengan $n"tan"$ tertentu yang meaj$#kan men*atumkan NPP.

. Pendaftaran NPWP

a7 5emua aj$# pajak yang telah memenuh$ per"yaratan "u#jekt$) dan o#jekt$) "e"ua$ dengan

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan #erda"arkan "y"tem self assessment!aj$# menda)tarkan d$r$ pada kantor +$rektorat 3enderal Pajak yang $layah kerjanya

mel$put$ tempat t$nggal atau tempat kedudukan aj$# Pajak untuk d$*atat "e#aga$ aj$#

Pajak "ekal$gu" untuk mendapatkan nomor pokok aj$# Pajak. KUP0 Pa"al & ayat &7#7 Keaj$#an menda)tarkan d$r$ ter"e#ut #erlaku pula untuk an$ta ka$n yang d$kena$ pajak

"e*ara terp$"ah karena h$dup terp$"ah #erda"arkan keputu"an hak$m atau d$kehendak$ "e*ara

tertul$" #erda"arkan perjanj$an pem$"ahan pengha"$lan dan harta. KUP0 Pa"al & ayat 17

*7 +$rektur jenderal pajak menr#$tkan Nomor aj$# Pajak danatau mengukuhkan pengu"aha

kena pajak "e*ara ja#atan apa#$la aj$# pajak atau pengu"ahakena pajak t$dak melak"anakan

keaj$#an "e#aga$mana d$mak"ud pada ayat 17 dan atau ayat &7. KUP0 Pa"al & ayat 7

d7 Keaj$#an menda)tarkan d$r$ untuk memperoleh NPP d$#ata"$ jangka aktunya! karena

hal $n$ #erka$tan dengan "aat pajak terutang dan keaj$#an mengena$ pajak terutang. 3angkaaktu penda)taran NPP ter"e#ut adalah0

/ag$ aj$# Pajak orang pr$#ad$ yang menjalankan u"aha atau pekerjaan #e#a" dan aj$#

Pajak #adan! pal$ng lam#at 1 "atu7 #ulan "etelah u"aha mula$ d$jalankan.

/ag$ aj$# Pajak orang pr$#ad$ yang t$dak menjalankan u"aha atau pekerjaan #e#a"

apa#$la "ampa$ dengan "atu #ulan yang jumlahnya mele#$h$ PTKP "etahun! aj$#

menda)tarkan d$r$ pal$ng lam#at pada akh$r #ulan #er$kutnya.

5. Sanksi

5et$ap orang yang dengan "engaja0

T$dak menda)tarkan d$r$ untuk d$#er$kan NPP atau menyalahgunakan tanpa hak NPP!

"eh$ngga dapat men$m#ulkan kerug$an pada pendapatan Negara! d$p$dana penjara pal$ng

"$ngkat 6 #ulan dan pal$ng lama 6 tahun dan denda pal$ng "ed$k$t & kal$ pajak terutaangyang t$dak atau kurang d$#ayar dan pal$ng #anyak % kal$ jumlah pajak terutang yang t$dak

atau kurang d$#ayar. KUP1 Pa!a+ 3 a*a' 456 "% a.

P$dana "e#aga$mana d$mak"ud dalam ayat 17 d$tam#ahkan 1 kal$ menjad$ & kal$ "ank"$p$dana apa#$la "e"eorang melakukan lag$ t$ndak p$dana d$#$dang perpajakan "e#elum

leat 1 tahun! terh$tung "ejak"ele"a$nya menjalan$ p$dana penjara yang d$jatuhkan. KUP1Pa!a+ 3 a*a' 426.

5et$ap orang melakukan per*o#aan untuk melakukan t$ndak p$dana menyalahgunakan

atau menggunakan tanpa hak NPP "e#aga$mana d$mak"ud dalam ayat 17 huru) #!

dalam rangka mengajukan permohonan re"t$tu"$ atau melakukan kompen"a"$ pajak atau

7/24/2019 PAJAK BAB 2

6/26

pengkred$tan pajak! d$p$dana dengan p$dana penjara pal$ng "$ngkat 6 #ulan dan pal$ng

lama & tahun dan denda pal$ng "ed$k$t & kal$ jumlah re"t$tu"$ yang d$mohonkan danatau

kompen"a"$ atau pengkred$tan yang d$lakukan dan pal$ng #anyak % kal$ jumlah re"t$tu"$ter"e#ut.

5et$ap orang melakukan per*o#aan untuk melakukan t$ndak p$dana menyalahgunakan

atau menggunakan tanpa hak pengukuhan Pengu"aha Kena Pajak "e#aga$mana d$mak"ud

dalam ayat 17 huru) #! dalam rangka mengajukan permohonan re"t$tu"$ atau melakukan

kompen"a"$ pajak atau pengkred$tan pajak! d$p$dana dengan p$dana penjara pal$ng"$ngkat 6 #ulan dan pal$ng lama & tahun dan denda pal$ng "ed$k$t & kal$ jumlah re"t$tu"$

yang d$mohonkan danatau kompen"a"$ atau pengkred$tan yang d$lakukan dan pal$ng

#anyak % kal$ dar$ jumlah re"t$tu"$ ter"e#ut.

. Peng"a)!an NPWP

Penghapu"an NPP d$lakukan dalam hal-hal "e#aga$ #er$kut0

a. aj$# Pajak orang pr$#ad$ men$nggala dun$a dan t$dak men$nggalkan ar$"an:

#. ar$"an yang #elum ter#ag$ dalam kedudukan "e#aga$ "u#jek pajak "udah "ele"a$ d$#ag$:

*. aj$# Pajak #adan yang telah d$#u#arkan "e*ara re"m$ #erda"arkan ketentuan peraturan

perundang-undangan yang #erlaku.

d. /entuk U"ah Tetap yang karena "uatu hal keh$langan "tatu"nya "e#aga$ #entuk u"aha tetap.

e. aj$# Pajak orang pr$#ad$ la$nnya! "ela$n yang d$mak"ud dalam huru) a dan huru) # yang t$dakmemenuh$ "yarat lag$ "e#aga$ aj$# Pajak

7. 9#%$a' NPWP

NPP terd$r$ dar$ 1, d$g$t! ya$tu 9 d$g$t pertama merupakan Kode aj$# Pajak dan 6

d$g$t #er$kutnya merupakan Kode ;dm$n$"tra"$ Perpajakan. /er$kut $n$ adalah "alah "atu *ontohNPP0

' 1 , 1 & ' ' & & , ' % ' ' '

C. PEN-UKUHAN PEN-U(AHA KENA PAJAK

5. Pengk"an Peng!a"a Kena Pajak

a. 5et$ap aj$# Pajak "e#aga$ pengu"aha yang d$kena$ pajak #erda"arkan UU PPN 198% dan

peru#ahannya! aj$# melaporkan u"ahanya pada kantor +$rektorat 3endral Pajak yang $layah

kerjannya mel$put$ tempat t$nggal atau tempat kedudukan pengu"aha! dan tempat keg$atan u"ahad$lakukan untuk d$kukuhkan "e#aga$ pengu"aha kena pajak KUP0Pa"al & ;yat &7

7/24/2019 PAJAK BAB 2

7/26

#. +$rektur 3endral Pajak dapat menetapkan0

Tempat penda)taran danatau tempat pelaporan u"aha "ela$n yang d$tetapkan pada ayat 17dan ayat &7: danatau Tempat penda)taran pada kantor +$rektorat 3endral Pajak yang $layah kerjanya mel$put$

tempat t$nggal dan atau kantor +$rektorat 3endral Pajak yang $layah kerjanya mel$put$

tempat u"aha d$lakukan! #ag$ aj$# pahjak orang tertentu.

*. 3angka aktu melaporkan u"ahanya untuk d$kukuhkan "e#aga$ pengu"aha kena pajak adalah"elam#at-lam#atnya 1 "atu7 "etelah "aat u"aha d$mula$.

2. 9ng!i Pengk"an Peng!a"a Kena Pajak

a. 5e#aga$ $dent$ta" Pengu"aha Kena Pajak yang #er"angkutan:

#. 5e#aga$ "arana pengaa"an dalam melak"anakan hak dan keaj$#an PK d$ #$dang PPN dan

PPn-/4

. Pen/ab'an Pengk"an PKP

Pen*a#utan pengukuhan Pengu"aha Kena Pajak d$lakukan antara la$n dalam hal0

a. Pengu"aha Kena Pajak p$ndah alamat

#. aj$# Pajak #adan telah d$#u#arkan "e*ara re"m$

*. T$dak memenuh$ "yarat "e#aga$ Pengu"aha Kena Pajak

. (ank!i

5et$ap orang yang dengan "engaja 0

T$dak menda)tarkan d$r$ untuk d$kukuhkan "e#aga$ Pengu"aha Kena Pajak atau

menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak pengukuhan Pengu"aha Kena Pajak!

"eh$ngga dapat men$m#ulkan kerug$an pada pendapatan negara! d$p$dana dengan p$dana

penjara pal$ng "$ngkat 6 enam7 #ulan dan pal$ng lama 6 enam7 tahun dan denda pal$ng"ed$k$t & dua7 kal$ jumlah pajak terutang yang t$dak atau kurang d$#ayar dan pal$ng

#anyak % empat7 kal$ jumlah pajak terutang yang t$dak atau kurang d$#ayar. KUP 1 Pa!a+3 a*a' 456 "% a.

P$dana "e#aga$mana d$mak"ud pada ayat 1 "atu7 d$tam#ahkan 1 "atu7 kal$ menjad$ &

dua7 kal$ "ank"$ p$dana apa#$la "e"eorang melakukan lag$ t$ndak p$dana d$#$dang

perpajakan "e#elum leat 1 "atu7 tahun! terh$tung "ejak "ele"a$nya menjalan$ p$dana

penjara yang d$jatuhkan. KUP1 )a!a+ 3 a*a' 426

7/24/2019 PAJAK BAB 2

8/26

7/24/2019 PAJAK BAB 2

9/26

8 PPh pa"al &, Pal$ng lam#at tanggal 1, #ulan tak$m #er$kutnya "etelah

#ulan "aat terutangnya pajak

9 PPN dan PPn-/m Pal$ng lam#at tanggal 1, #ulan tak$m #er$kutnya"etelahma"a pajak #erakh$r

1' PPN dan PPn-/m $mpor

7/24/2019 PAJAK BAB 2

10/26

+$gunakan oleh aj$# Pajak =rang Pr$#ad$ yang pengha"$lan dar$ pekerjaannya le#$h dar$

"atu pem#er$ kerja! atau pengha"$lannya le#$h dar$ >p6'.'''.'''!'' "etahun! atau aj$#

Pajak ter"e#ut mem$l$k$ pengha"$lan la$n. ormul$r 1(('5 $n$ t$dak #$"a d$gunakan oleh aj$#

Pajak orang pr$#ad$ yang melakukan keg$atan u"aha atau pekerjaan #e#a".- ormul$r 1((' 55

ormul$r 5PT Tahunan yang pal$ng "ederhana yang d$tujukan aj$# Pajak =rang

Pr$#ad$ yang pengha"$lannya "etahun hanya dar$ pekerjaan dan jumlahnya t$dak le#$h dar$

>p6'.'''.'''!'' "etahun.

- /ukt$ Potong 1(&1- ;1 dan atau 1(&1- ;&

ormul$r keterangan dar$ pem#er$ kerja yang menjela"kan pajak dar$ aj$# pajak

yang "udah d$potong oleh pem#er$ Kerja.ormul$r $n$ d$lamp$rkan "aat 5PT d$laporkan.

C. Jeni! !%a' Pe$be%i'a"an- 5PT 4a"a Pajak Pengha"$lan Pa"al &1 dan Pa"al &6:

- 5PT 4a"a Pajak Pengha"$lan Pa"al &&:

- 5PT 4a"a Pajak Penghasilan Pasal 23dan Pa"al &6:

- 5PT 4a"a Pajak Pengha"$lan Pa"al &,:

- 5PT 4a"a Pajak Pengha"$lan Pa"al % ayat &7:

- 5PT 4a"a Pajak Pengha"$lan Pa"al 1,:

- 5PT 4a"a Pajak Pertam#ahan N$la$:

- 5PT 4a"a Pajak Pertam#ahan N$la$ #ag$ Pemungut:

- 5PT 4a"a Pajak Pertam#ahan N$la$ #ag$ Pengu"aha Kena Pajak Pedagang *eran yang

menggunakan n$la$ la$n "e#aga$ +a"ar Pengenaan Pajak:

- 5PT 4a"a Pajak Penjualan ata" /arang 4eah:

D. Pengi!ian : Pen*a$)ain (PT

1. 5et$ap aj$# Pajak aj$# meng$"$ 5PT dalam #aha"a ?ndone"$a dengan menggunakan

huru) @at$n! angka ;ra#! "atuan mata uang >up$ah! dan menandatangan$ "erta

menyampa$kannya ke kantor +$rektorat 3enderal Pajak tempat aj$# Pajak terda)tar atau

d$kukuhkan.

&. aj$# Pajak yang telah mendapat $A$n 4enter$ Keuangan untuk menyelenggarakan

pem#ukuan dengan menggunakan #aha"a a"$ng dan mata uang "ela$n >up$ah! aj$#

menyampa$kan 5PT dalam #aha"a ?ndone"$a dan mata uang "ela$n >up$ah yang d$$A$nkan.

E. 9ng!i (PT

ung"$ 5PT adalah 0

https://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_Penghasilan_Pasal_23https://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_Penghasilan_Pasal_23

7/24/2019 PAJAK BAB 2

11/26

1. aj$# Pajak PPh

5e#aga$ "arana P untuk melaporkan dan mempertanggungjaa#kan pengh$tungan

jumlah pajak yang "e#enarnya terutang dan untuk melaporkan tentang 0

pem#ayaran atau peluna"an pajak yang telah d$lak"anakan "end$r$ atau melalu$pemotongan atau pemungutan p$hak la$n dalam "atu Tahun Pajak atau /ag$an Tahun

Pajak:

pengha"$lan yang merupakan o#jek pajak dan atau #ukan o#jek pajak:

harta dan keaj$#an:

pemotongan pemungutan pajak orang atau #adan la$n dalam 1 "atu7 4a"a Pajak.

2. Pengu"aha Kena Pajak

5e#aga$ "arana untuk melaporkan dan mempertanggungjaa#kan pengh$tungan jumlah

PPN dan PPn/4 yang "e#enarnya terutang dan untuk melaporkan tentang 0

pengkred$tan Pajak 4a"ukan terhadap Pajak Keluaran:

pem#ayaran atau peluna"an pajak yang telah d$lak"anakan "end$r$ oleh

PKP dan atau melalu$ p$hak la$n dalam "atu ma"a pajak! yang d$tentukan oleh

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang #erlaku.

3. Pemotong Pemungut Pajak

5e#aga$ "arana untuk melaporkan dan mempertanggungjaa#kan pajak yang d$potongatau d$pungut dan d$"etorkan.

9. Te$)a' )enga$bi+an (PT

5et$ap P haru" mengam#$l "end$r$ )ormul$r 5PT d$ 0

Kantor Pelayanan PajakKPP7

Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Poten"$ PerpajakanKP%7

Kantor Pelayanan Penyuluhan dan Kon"ulta"$ PerpajakanKP&KP7

Kantor $layah +3P

Kantor Pu"at +3P

melalu$ e#"$te +3P 0 http0.pajak.go.$duntuk men*etak menggandakan )otokop$

dengan #entuk dan $"$ yang "ama dengan a"l$nya.

https://id.wikipedia.org/wiki/Kantor_Pelayanan_Pajakhttps://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Kantor_Penyuluhan_dan_Pengamatan_Potensi_Perpajakan&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Kantor_Pelayanan_Penyuluhan_dan_Konsultasi_Perpajakan&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Kantor_Wilayah_DJP&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Kantor_Pusat_DJP&action=edit&redlink=1http://www.pajak.go.id/https://id.wikipedia.org/wiki/Kantor_Pelayanan_Pajakhttps://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Kantor_Penyuluhan_dan_Pengamatan_Potensi_Perpajakan&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Kantor_Pelayanan_Penyuluhan_dan_Konsultasi_Perpajakan&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Kantor_Wilayah_DJP&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Kantor_Pusat_DJP&action=edit&redlink=1http://www.pajak.go.id/

7/24/2019 PAJAK BAB 2

12/26

(%a' (e'#%an Pajak 4((P6

5urat "etoran pajak adalah "urat yang oleh aj$# pajak d$gunakan untuk melakukan

pem#ayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke ka" negara melalau$ kantor pener$mapem#ayaran.

ung"$ 5urat 5etoran Pajak 55P7 adalah "e#aga$ #ukt$ pem#ayaran paajak apa#$la telah

d$"ahkan oleh peja#at kantor pener$ma pem#ayaran yang #erenang atau apa#$la telah

mendapatakan 2al$da"$.

a. Pe$ba*a%an Pajak dan (%a' (e'#%an Pajak

Pem#ayaran pajak d$ lakukan dengan #e#erapa *ara "e#aga$ #er$kut0

- 4em#ayar "end$r$ pajak yang terutang

- 4elalu$ pemotongan dan pemungutan oleh p$hak la$n- 4elalu$ pem#ayaran pajak d$ luar neger$

- Pemungutan PPN olenh p$hak penjual atau oleh p$hak yang d$ tunjuk pemer$ntah

Pem#ayaran pajak la$nnya "epert$0- Pem#ayaran pajak #um$ dan #angunan P//7

- Pem#ayaran #ea perolehan hak ata" tanah dan #angunan /P

7/24/2019 PAJAK BAB 2

13/26

55P 5tandar d$$"$ "e"ua$ dengan /uku Petunjuk Peng$"$an 55P "e#aga$mana d$tetapkan

dalam lamp$ran?? Peraturan +$rektur 3enderal Pajak No. Per-'1P3.&''6aj$# Pajak dapat mengadakan "end$r$ 55P 5tandar "epanjang #entuk! ukuran dan $"$nya

"e"ua$ dengan lamp$ran ? Peraturan +$rektur 3enderal Pajak $n$.

/. ((P K"!!

55P Khu"u" adalah #ukt$ pem#ayaran atau penyetoran pajak terutang ke Kantor Pener$ma

Pem#ayaran yang d$*etak oleh Kantor Pener$ma Pem#ayaran dengan menggunakan me"$ntran"ak"$ dan atau alat la$nnya yang $"$nya "e"ua$ dengan yang d$tetapkan dalam Peraturan

+$rektur 3enderal Pajak nomor P>-'1Pj.&''6! dan mempunya$ )ung"$ yang "ama dengan

55P 5tandar dalam adm$n$"tra"$ perpajakan. 55P Khu"u" d$*etak oleh Kantor Pener$ma

Pem#ayaran yang telah mengadakan kerja "ama 4on$tor$ng Pelaporan Pem#ayaran Pajak4P7 dengan +$rektorat 3enderal Pajak.

55P Khu"u" d$*etak 0

pada "aat tran"ak"$ pem#ayaran atau penyetoran pajak "e#anyak & dua7 lem#ar! yang

#er)ung"$ "ama dengan lem#ar ke-1 dan lem#ar ke- 55P 5tandar: terp$"ah "e#anyak 1 "atu7 lem#ar! yang #er)ung"$ "ama dengan lem#ar ke-& 55P 5tandar

untuk d$teru"kan ke KPPN "e#aga$ lamp$ran +a)tar Nom$nat$) Pener$maan +NP7.

d. ((PCP 4(%a' (e'#%an Pabean; Ckai dan Pajak da+a$ Rangka $)#%6

55PCP adalah 55P yang d$gunakan $mport$r atau aj$# #ayar dalam rangka $mpor.

55PCP d$#uat dalam rangkap delapan yang d$peruntukannya "e#aga$ #er$kut0- @em#ar ke 1a. Untuk KP/C melalu$ penyetor

- @em#ar ke 1#. Untuk penyetor- @em#ar ke &a. Untuk KP/C melalu$ KPPN- @em#ar ke dan ke &*. Untuk KPP melalu$ ke KPPN

- @em#ar ke a dan ke #. Untuk KPP melalu$ penyetor

- @em#ar ke % untuk /ank +e2$"a per"ep"$! /ank Per"erp"$ atau PT P=5 ?ndone"$a

e. ((CP 4(%a' (e'#%an Ckai a'a! Ba%ang Kena Ckai dan PPN "a!i+ 'e$baka ba'an

da+a$ nege%i6

55CP adalah 55P yang d$gunakan oleh pengu"aha untuk *uka$ ata" #arang kena *uka$

dan PPN ha"$l tem#akau #uatan dalam neger$. 55CP d$ #uat dalam 6 rangkap0

- @em#ar ke 1a. Untuk KP/C melalu$ penyetor

- @em#ar ke 1#. Untuk penyetor- @em#ar ke &a. Untuk KP/C melalu$ KPPN

- @em#ar ke . Untuk KPP melalu$ KPPN

- @em#ar ke untuk KPP melalu$ Penyetor- @em#ar ke % untuk #ank per"ep"$

(URAT KETETAPAN PAJAK

7/24/2019 PAJAK BAB 2

14/26

(%a' ke'e'a)an )ajakadalah *atatan $n)orma"$ keuangan "uatu peru"ahaan pada

"uatuper$ode akuntan"$yang dapat d$gunakan untuk menggam#arkan k$nerja peru"ahaan

ter"e#ut. @aporan keuangan adalah #ag$an dar$ pro"e"pelaporan keuangan. @aporan keuangan

yang lengkap #$a"anya mel$put$ 0

1. 5urat Tag$han Pajak 5TP7 adalah "urat untuk melakukan tag$han pajak danatau "ank"$adm$n$"tra"$ #erupa #unga danatau denda. T$m#ulnya 5urat Tag$han Pajak 5TP7 adalah

karena keterlam#atan keaj$#an melaporkan +enda Pa"al (7! keterlam#atan

pem#ayaran! atau karena terdapat kekurangan pem#ayaran dar$ yang "eharu"nya! dan

tunggakan pajak yang terlam#at d$#ayar 5TP #unga Penag$han7. Pokok pajak dar$

kekurangan pem#ayaran $n$ dapat menjad$ kred$t pajak yang "$)atnya mengurang$ jumlah

pajak yang haru" d$#ayar dalam perh$tungan 5urat Pem#er$tahuan Tahunan 5PT

Tahunan7.

2. 5urat Ketetapan Pajak Kurang /ayar 5KPK/7 adalah "urat ketetapan pajak yang

menentukan #e"arnya jumlah pokok pajak! jumlah kred$t pajak! jumlah kekurangan

pem#ayaran pokok pajak! #e"arnya "ank"$ adm$n$"tra"$! dan jumlah pajak yang ma"$h

haru" d$#ayar.3. 5urat Ketetapan Pajak @e#$h /ayar 5KP@/7 adalah "urat ketetapan pajak yang

menentukan jumlah kele#$han pem#ayaran pajak karena jumlah kred$t pajak le#$h #e"ar

dar$pada pajak yang terutang atau "eharu"nya t$dak terutang. T$m#ulnya pajak le#$h #ayar

$n$ d$"e#a#kan karena kred$t pajak yang le#$h #e"ar dar$pada pajak yang "eharu"nya

d$#ayar. Untuk 5PT ma"a PPN #$"a d$"e#a#kan karena dalam tran"ak"$ aal telah

d$pungut PPN oleh #endaharaan atau pemungut pajak! juga karena adanya tran"ak"$

ek"por yang mem$l$k$ tar$) pajak 'B "eh$ngga "el$"$h le#$h #ayar karena kred$t pajak

ma"ukan telah d$#ayar PPN 1'B. 5edangkan dalam 5PT Tahunan PPh d$"e#a#kan karena

kred$t pajak yang le#$h #e"ar d$#and$ngkan pajak yang "eharu"nya terutang "eh$ngga

menye#a#kan le#$h #ayar. Untuk mengem#al$kan kele#$han pajak $n$ kepada aj$# Pajak

yang #er"angkutan d$lakukan pemer$k"aan untuk mem#ukt$kan #aha dokumen dan

data-data terka$t telah d$lak"anakan "e"ua$ dengan ketentuan.4. 5urat Ketetapan Pajak N$h$l 5KPN7 adalah "urat ketetapan pajak yang menentukan

jumlah pokok pajak "ama #e"arnya dengan jumlah kred$t pajak atau pajak t$dak terutang

dan t$dak ada kred$t pajak.

5urat Ketetapan Pajak Kurang /ayar Tam#ahan 5KPK/T7 adalah "urat ketetapan pajak yang

menentukan tam#ahan ata" jumlah pajak yang telah d$tetapkan. T$m#ulnya ketetapan $n$

#$a"anya d$karenakan adanya data #aru yang #elum terungkap pada "aat pemer$k"aan

"e#elumnya pada tahun pajak yang #er

KEBERATAN

https://id.wikipedia.org/wiki/Periode_akuntansihttps://id.wikipedia.org/wiki/Periode_akuntansihttps://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Pelaporan_keuangan&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Pelaporan_keuangan&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/wiki/Periode_akuntansihttps://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Pelaporan_keuangan&action=edit&redlink=1

7/24/2019 PAJAK BAB 2

15/26

Ke#eratan adalah *ara yang d$tempuh oleh aj$# Pajak j$ka mera"a t$dakkurang pua"

ata" "uatu ketetapan pajak yang d$kenakan kepadanya atau ata" pemotonganpemungutan oleh

p$hak ket$ga.

+alam pelak"anaan ketentua peraturan perundang-undangan perpajakan kemungk$nan

terjad$ #aha aj$# Pajak P7 mera"a kurang t$dak pua" ata" "uatu ketetapan pajak yangd$kenakan kepadanya atau ata" pemotongan pemungutan oleh p$hak ket$ga. +alam hal $n$ P

dapat mengajukan ke#eratan.

7/24/2019 PAJAK BAB 2

16/26

Ke#eratan haru" d$ajukan dalam 3angka aktu t$ga7 #ulan "ejak tanggal 5KPK/!

5KPK/T! 5KP@/! 5KPN atau "ejak tanggal d$lakukan pemotongan pemungutan oleh p$hak

ket$ga.

Untuk "urat ke#eratan yang d$"ampa$kan lang"ung ke KPP! maka jangka aktu t$ga7

#ulan d$h$tung "ejak tanggal 5KPK/! 5KPK/T! 5KP@/! 5KPN atau "ejak d$lakukanpemotonganpemungutan oleh p$hak ket$ga "ampa$ "aat ke#eratan d$ter$ma oleh Kantor

Pelayanan Pajak.

Untuk "urat ke#eratan yang d$"ampa$kan melalu$ po" haru" dengan po" ter*atat7! jangka aktu

#ulan d$h$tung "ejak tanggal 5KPK/! 5KPK/T! 5KP@/! 5KPN atau "ejak d$lakukan

pemotongan pemungutan oleh p$hak ket$ga "ampa$ dengan tanggal tanda #ukt$ peng$r$man

melalu$ Kantor Po" dan $ro.

3$ka leat t$ga #ulan! "urat ke#eratan t$dak d$anggap karena t$dak memenuh$ "yarat

)ormal.Tetap$ juga mem#olehkan jangka aktu le#$h dar$ t$ga #ulan j$ka dalam keadaan d$luarkekua"aannya. ?n$lah klau"ul yang "er$ng d$man)aatkan oleh aj$# Pajak.Pengajuan Ke#eratan

t$dak menunda keaj$#an mem#ayar pajak dan pelak"anaan penag$han pajak.

Penyele"a$an Ke#eratan

+$rektur 3enderal Pajak dalam jangka aktu pal$ng lama 1& dua #eta"7 #ulan "ejak

tanggal "urat ke#eratan d$ter$ma! haru" mem#er$kan keputu"an ata" ke#eratan yang d$ajukan.

;pa#$la dalam jangka aktu 1& dua #ela" 7 telah leat dan +$rektorat 3enderal Pajak t$dak

mem#er$ "uatu keputu"an! maka ke#eratan yang d$ajukan ter"e#ut d$anggap d$ter$ma. Keputu"anke#eratan dapat #erupa mener$ma "eluruhnya atau "e#ag$an! menolak atau menam#ah #e"arnya

jumlah pajak terhutang.

7/24/2019 PAJAK BAB 2

17/26

(%a' Ke)'!an Kebe%a'an

5urat Keputu"an Ke#eratan adalah "urat keputu"an ata" ke#eratan terhadap "urat

ketetapan pajak atau terhadap pemotongan atau pemungutan oleh p$hak ket$ga yang d$ajukan

oleh aj$# Pajak.

Banding

5K Ke#eratan t$dak dapat menjad$ aj$# Pajak pua". 4a"$h ada "atu ke"empatan lag$

#ag$ aj$# Pajak untuk menguj$ pendapatnya! ya$tu melalu$ pro"e" #and$ng ke Pengad$lan Pajak.

Tata Cara Pengajuan Permohonan /and$ng

;pa#$la P t$dak atau #elum pua" dengan keputu"an yang d$#er$kan ata" ke#eratan! P

dapat mengajukan #and$ng kepada Pengad$lan Pajak! dengan "yarat0

Tertul$" dalam #aha"a ?ndone"$a!

+alam jangka aktu #ulan "ejak keputu"an ata" ke#eratan d$ter$ma.

;la"an yang jela".

+$lamp$r$ "al$nan 5urat Keputu"an ata" ke#eratan.

Terhadap "atu keputu"an d$ajukan "atu "urat #and$ng!

3umlah pajak yang terutang d$mak"ud telah d$#ayar "e#e"ar ,'B.

Pengajuan permohonan #and$ng t$dak menunda keaj$#an mem#ayar pajak dan

pelak"anaan penag$han pajak. Putu"an Pengad$lan Pajak #ukan merupakan keputu"an Tata U"aha

Negara.

DA,UWAR(A

+aluar"a merupakan "uatu alat untuk memperoleh "e"uatu atau untuk d$#e#a"kan dar$

"uatu per$katan dengan leatnya aktu tertentu dan "yarat yang d$tentukan oleh undang-undang.

Pe$e%ik!aan

5erangka$an keg$atan mengh$mpun dan mengolah data! keterangan! dan atau #ukt$ yg

d$lak"anakan "e*ara o#jet$) dan pro)e"$onal #rda"arkan "uatu "tandar pemer$k"aan untuk menguj$

kepatuhan keaj$#an perpajakan dan atau untuk tujuan la$n dalam rangka melak"anakan

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

7/24/2019 PAJAK BAB 2

18/26

Jeni! Pe$e%ik!aan

/erda"arkan dengan tujuan d$ ata"! pelak"anaan pemer$k"aan perpajakan ter#ag$ menjad$ & jen$"

pemer$k"aan! ya$tu "e#aga$ #er$kut 0

Pe$e%ik!aan ,a)angan

Pemer$k"aan lapangan d$lakukan ata" "uatu jen$" pajak atau "eluruh jen$" pajak untuk

tahun #erjalan dan atau tahun-tahun "e#elumnya dan atau tujuan la$n yang d$lakukan d$ tempat

aj$# pajak. Pemer$k"aan lapangan $n$ d$lak"anakan dapat dengan *ara pemer$k"aan lengkap atau

pemer$k"aan "ederhana. Pemer$k"aan lengkap terhadap aj$# pajak d$lakukan dengan

menerapkan tekn$k-tekn$k pemer$k"aan yang laA$m d$gunakan dalam pemer$k"aan pada

umumnya "edangkan pemer$k"aan "ederhana d$lakukan dengan menerapkan tekn$k-tekn$k

pemer$k"aan dengan #o#ot dan kedalaman yang "ederhana "e"ua$ dengan ruang l$ngkup

pemer$k"aan.

Pemer$k"aan lapangan dapat d$lakukan dalam jangka aktu tempat #ulan dan dapat

d$perpanjang pal$ng lama delapan #ulan yang d$h$tung "ejak aj$# Pajak datang memenuh$ 5urat

Pangg$lan dalam rangka pemer$k"aan kantor "ampa$ dengan tanggal @aporan

7/24/2019 PAJAK BAB 2

19/26

KEWAJBAN DAN HAK WAJB PAJAK

+alam Undang-undang No. &8 Tahun &''(! aj$# Pajak adalah orang pr$#ad$ atau #adan!

mel$put$ pem#ayaran pajak! pemotong pajak! dan pemungut pajak! yang mempunya$ hak dan

keaj$#an perpajakan "e"ua$ dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

/er$kut adalah hak dan keaj$#annya 0

Ke

7/24/2019 PAJAK BAB 2

20/26

(. 4enyelenggarakan pem#ukuan #ag$ aj$# Pajak orang pr$#ad$ yang melakukan keg$atan

u"aha atau pekerjaan #e#a" dan aj$# Pajak #aan! dan melakukan pen*atatan #ag$ aj$#

Pajak orang pr$#ad$ yang melakukan keg$atan u"aha atau pekerjaan #e#a".

8. 4emperl$hatkan dan atau mem$njamkan #uku atau *atatan! dokumen yang menjad$

da"arnya! dan dokumen la$n yang #erhu#ungan dengan pengha"$lan yang d$peroleh!

keg$atan u"aha! pekerjaan #e#a" aj$# Pajak! atau o#jek yang terutang pajak:

9. 4em#er$kan ke"empatan untuk mema"uk$ tempat atau ruangan yang d$pandang perlu dan

mem#er$ #antuan guna kelan*aran pemer$k"aan: danatau

1'. 4em#er$kan keterangan la$n yang d$perlukan apa#$la d$per$k"a

Hak="ak Wajib Pajak

7/24/2019 PAJAK BAB 2

21/26

*. 5urat Ketetapan Pajak N$h$l

d. 5urat Ketetapan Pajak @e#$h /ayar atau

e. Pemotongan atau pemungutan pajak oleh p$hak ket$ga #erda"arkan ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan.

(. 4engajukan permohonan #and$ng kepada #adan perad$lan pajak ata" 5urat Keputu"an

Ke#eratan.

8. 4enunjuk "eorang kua"a dengan "urat kua"a khu"u" untuk menjalankan hak dan

memenuh$ keaj$#an "e"ua$ dengan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan.

A. Pe$bkan; )e$e%ik!aan dan )e*idikan

5. Pe$bkan

Pengert$an Pem#ukuan ya$tu "uatu pro"e" pen*atatan yang d$lakukan "e*ara teratur untuk

mengumpulkan data dan $n)orma"$ keuangan yang mel$put$ harta! keaj$#an! modal!

pengha"$lan dan #$aya! "erta jumlah harga perolehan dan penyerahan #arang atau ja"a

yang d$tutup dengan menyu"un laporan keuangan #erupa nera*a dan laporan la#a rug$

pada "et$ap Tahun Pajak #erakh$r.

Pe$bkan )en/a'a'an 1

17 +$"elenggarakan "e*ara teratur dan men*erm$nkan keadaan atau keg$atan u"aha yang

"e#enarnya dengan menggunakan

7/24/2019 PAJAK BAB 2

22/26

&7 Pen*atatan dalam 1 tahun haru" d$"elenggarakan "e*ara kronolog$"

7 /uku! *atatan! dan dokumen yang menjad$ da"ar pem#ukuan atau pen*atatan dan

dokumen la$n terma"uk ha"$l pengolahan data dar$ pem#ukuan yang d$kelola "e*ara

elektron$k atau "e*ara progam apl$ka"$ onl$ne aj$# pajak! haru" d$"$mpan "elama 1'

tahun d$ temat t$nggal aj$# pajak atau tempat keg$atan u"aha atau pekerjaan #e#a".

%7 Pen*atatan terd$r$ ata" data yang d$kumpulkan "e*ara teratur tentang peredaran atau

pener$maan #ruto dan atau pengha"$lan #ruto "e#aga$ da"ar untuk mengh$tung pajak

yang terutang! terma"uk pengha"$lan yang #ukan o#jek pajak dan atau yang d$kenakan

pajak yang #er"$)at )$nal.

,7 Pem#ukuan "ekurang-kurangnya terd$r$ dar$ *atatan yang d$kerjakan "e*ara teratur

tentang *atatan mengena$ harta! keaj$#an! modal! pengha"$lan dan #$aya! "erta penjualan

dan pem#el$an "eh$ngga dapat d$h$tung #e"arnya pajak yang terutang.

67 /ag$ p yang mempunya$ le#$h dar$ "atu jen$" u"aha dan atau tempat u"aha! pen*atatan

haru" dapat menggam#arkan "e*ara jela" untuk ma"$ng-ma"$ng jen$" u"aha dan atau

tempat u"aha yang #er"angkutan

(7 5ela$n menyelenggarakan pen*atatan d$ ata"! aj$# Pajak =rang Pr$#ad$ haru"

menyelenggarakan pen*atatan ata" harta dan keaj$#an.

Penge/a+ian )e$bkan dan )en/a'a'an

aj$# pajak yang d$ke*ual$kan dar$ keaj$#an menyelenggarakan pem#ukuan dan

melakukan pen*atatan adalah aj$# Pajak =rang Pr$#ad$ yang t$dak aj$# menyampa$kan 5urat

Pem#er$tahuan Tahunan Pajak Pengha"$lan.

(ANK( PAJAK

;da & ma*am 5ank"$ perpajakan 0

5. (ank!i Ad$ini!'%a!i

a. 5ank"$ ;drn$n$"tra"$ /erupa +enda

7/24/2019 PAJAK BAB 2

23/26

5ank"$ denda adalah jen$" "ank"$ yang pal$ng #anyak d$temukan dalam UU

perpajakan. Terka$t #e"arannya denda dapat d$tetapkan "e#e"ar jumlah tertentu!

per"enta"e dar$ jumlah tertentu! atau "uatu angka perkal$an dar$ jumlah tertentu.

Pada "ejumlah pelanggaran! "ank"$ denda $n$ akan d$tam#ah dengan "ank"$

p$dana. Pelanggaran yang juga d$kena$ "ank"$ p$dana $n$ adalah pelanggaran yang

"$)atnya alpa atau d$"engaja.

#. 5ank"$ ;m$n$"tra"$ /erupa /unga

5ank"$ adm$n$"tra"$ #erupa #unga d$kenakan ata" pelanggaran yang menye#a#kan

utang pajak menjad$ le#$h #e"ar. 3umlah #unga d$h$tung #erda"arkan per"enta"e tertentu

dar$ "uatu jumlah! mula$ dar$ "aat #unga $tu menjad$ hakkeaj$#an "ampa$ dengan "aat

d$ter$ma d$#ayarkan.

Terdapat #e#erapa per#edaan dalam mengh$tung #unga utang #$a"a dengan #unga

utang pa$ak. Pengh$tungan #unga utang pada umumnya menerapkan #unga majemuk

#unga #er#unga7. 5ementara! "ank"$ #unga dalam ketentuan pajak t$dak d$h$tung

#erda"arkan #unga majemuk.

/e"arnya #unga akan d$h$tung "e*ara tetap dar$ pokok pajak yang t$dakkurang

d$#ayar. Tetap$! dalam hal a$$# Pa$ak hanya mem#ayar "e#ag$an atau t$dak mem#ayar

"ank"$ #unga yang terdapat dalam "urat ketetapan pajak yang telah d$ter#$tkan! maka

"ank"$ #unga ter"e#ut dapat d$tag$h kem#al$ dengan d$"erta$ #unga lag$. Per#edaan

la$nnya dengan #unga utang pada umumnya adalah "ank"$ #unga dalam ketentuan

perpajakan pada da"arnya d$h$tung 1 "atu7 #ulan penuh. +engan kata la$n! #ag$an dar$

#ulan d$h$tung 1 "atu7 #ulan penuh atau t$dak d$h$tung "e*ara har$an.

*. 5ank"$ ;dm$n$"tra"$ /erupa Kena$kan

3$ka mel$hat #entuknya! #$"a jad$ "ank"$ adm$n$"tra"$ #erupa kena$kan adalah

"ank"$ yang pal$ng d$takut$ oleh aj$# Pajak.

7/24/2019 PAJAK BAB 2

24/26

3$ka d$l$hat dar$ penye#a#nya! "ank"$ kena$kan #$a"anya d$kenakan karena aj$#

Pajak t$dak mem#er$kan $n)orma"$-$n)orma"$ yang d$#utuhkan dalam mengh$tung jumlah

pajak terutang.

2. (ank!i Pidana

K$ta "er$ng mendengar $"$lah "ank"$ p$dana dalam perad$lan umum. +alam

perpajakan pun d$kena$ adanya "ank"$ p$dana. UU KUP menyatakan #aha pada

da"arnya! pengenaan "ank"$ p$dana merupakan upaya terakh$r untuk men$ngkatkan

kepatuhan aj$# Pajak.

Namun! pemer$ntah ma"$h mem#er$kan ker$nganan dalam pem#erlakuan "ank"$

p$dana dalam pajak! ya$tu #ag$ aj$# Pajak yang #aru pertama kal$ melanggar ketentuan

Pa"al 8 UU KU/ t$dak d$kena$ "ank"$ p$dana! tetap$ d$kena$ "ank"$ adm$n$"tra"$.

Pelanggaran Pa"al 8 UU KUP adalah t$dak menyampa$kan 5PT atau menyampa$kan

5PT tetap$ $"$nya t$dak #enar atau t$dak lengkap! atau melamp$rkan keterangan yang

$"$nya t$dak #enar "eh$ngga dapat men$m#ulkan kerug$an pada pendapatan negara.

7/24/2019 PAJAK BAB 2

25/26

+alam UU Perpajakan ?ndone"$a! ketentuan mengena$ "ank"$ p$dana pada $nt$nya

d$atur dalam /a# D??? UU KUP "e#aga$ hukum pajak )ormat. Namun! dalam UU

Perpajakan la$nnya! dapat juga d$atur "ank"$ p$dana. 5ank"$ p$dana #$a"anya d$"erta$

dengan "ank"$ adm$n$"tra"$ #erupa denda! alaupun t$dak "elalu ada

7/24/2019 PAJAK BAB 2

26/26

TU-A( PERPAJAKAN

? Pe%)ajakan dan Ta'a Ca%a Pe%)ajakan @

+$ "u"un oleh 0

+$2ana ka P 1%&1''&(7

N$ndya Tya" ? 1%&1'',7

;nn$"a ;yu + 1%&1''87

Noorhu"a$n$ 1%&1''%(7

;#u Kha$r 1%&1''6,7