MOJAKOE - spa-febui.com · PDF fileUJIAN TENGAH SEMESTER GASAL 2013/2014 ... SOAL 2 1....

Perpajakan 1

UTS Semester Genap 2014/2015

MOdul JAwaban KOEliah

Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seijin SPA FEB UI. Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com

MOJAKOE

Official Partners:

t@spafebui fSPA FEB UI

Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seijin SPA FEB UI

1 Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com

UJIAN TENGAH SEMESTER GASAL 2013/2014

PERPAJAKAN 1

TIM DOSEN – PARALEL

Kamis, 17 Oktober 2013, jam 09.00-12.00 (180 menit)

SOAL 1

a. Pajak memiliki 2 fungsi, yaitu :

Fungsi Budgeter

Fungsi budgeter merupakan fungsi pajak sebagai sumber dana yang

diperuntukkan bagi pembiayaan pengeluaran-pengeluaran pemerintah atau

sumber pembiayaan.

Contoh: dimasukannya pajak dalam APBN sebagai penerimaan dalam negeri.

Fungsi Reguler

Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan di

bidang sosial dan ekonomi

Contoh : dikenakan pajak yang lebih tinggi terhadap minuman keras sehingga

konsumsi minuman keras dapat ditekan, menetapkan pajak tambahan seperti

pajak impor atau bea masuk atas kegiatan impor komoditas tertentu untuk

melindungi kepentingan petani dalam negri, dan lain-lain.

b. Asas Pemungutan Pajak (Adam Smith)

o Equality : pemungutan pajak harus bersifat adil dan merata, yaitu pajak

dikenakan kepada orang pribadi yang harus sebanding dengan kemampuan

membayar pajak (ability to pay) dan sesuai dengan manfaat yang diterima.

Benefit Principle : Sesuai dengan manfaat yang dinikmati

Ability Principle : Sesuai dengan kemampuan membayar

Adil Horizontal : Penghasilan sama, pajak sama

Adil Vertikal : Kondisi ekonomis sama, pajak sama. (Contoh: Tarif Progresif)



o Certainty : Penetapan pajak tidak dilakukan sewenang-wenang. Oleh karena itu,

Wajib Pajak harus mengetahui secara jelas dan pasti besarnya pajak terutang,

kapan harus dibayar, dan batas waktu pembayaran.

o Convenience : Kapan Wajib Pajak itu harus membayar pajak sebaiknya sesuai

dengan saat-saat yang tidak menyulitkan WP. Disebut juga pay as you earn.

o Economy : Biaya pemungutan dan biaya pemenuhan kewajiban pajak bagi WP

diharapkan seminimum mungkin (efisien), demikian pula beban yang ditanggung

WP.

Dalam penerapan Peraturan Pemerintah berupa pajak final sebesar 1% atas UMKM,

pemerintah menerapkan asas-asas perpajakan menurut Adam Smith, salah satunya

adalah asas Equality. Asas ini menekankan pemungutan pajak yang bersifat adil dan

merata. Dengan adanya peraturan pajak final 1%, UMKM bisa dikenakan pajak yang

lebih kecil, dengan pertimbangan bahwa UMKM memiliki penghasilan yang lebih rendah

dari non-UMKM. Ini adalah salah satu keuntungan bagi pemilik UMKM. Akan tetapi,

dapat timbul kesenjangan bagi pengusaha non-UMKM yang dikenakan pajak yang lebih

besar.

Bagi pemerintah, peraturan ini dapat meringankan kewajiban UMKM utuk membayar

pajak, sehingga kesadaran membayar pajak oleh UMKM akan meningkat. Akan tetapi

konsekuensinya adalah jumlah pendapatan pajaknya akan lebih kecil karena tarif yang

lebih rendah.

c. Investasi dalam saham mendapatkan penghasilan dalam bentuk Dividen.

Untuk kepemilikan kurang dari 20%, penghasilan dividen yang didapatkan

WP badan tersebut dikenakan pajak sebesar 15% (PPh 23).

Untuk kepemilikan dalam jumlah yang signifikan (20%-50%), harus dilihat

terlebih dahulu seberapa besar kepemilikannya. Apabila kepemilikannya

adalah sebesar 25% atau lebih, maka penghasilan dividen tidak dipotong

pajak, sesuai dengan UU PPh Pasal 4 ayat 3f. Namun, apabila kepemilikannya

masih kurang dari 25%, akan dikenakan pajak sebesar 15% (PPh 23).

Investasi dalam anak perusahaan tidak dikenakan pajak, karena laba dari

anak perusahaan tersebut akan masuk seluruhnya ke dalam laba induk



perusahaan sehingga tidak perlu dipotong pajak terlebih dahulu. Karena

nantinya akan dikenakan pajak WP badan oleh induk perusahaan.

d. Perhitungan Penghasilan Kena Pajak pada tahun 2011 = 0

Perhitungan Penghasilan Kena Pajak pada tahun 2012 = 300 milyar

Laba pada tahun 2011 menutupi kerugian pada tahun 2009 sebesar 300

milyar dan kerugian tahun 2010 sebesar 100 milyar.

Laba pada tahun 2012 menutupi kerugian yang masih bersisa pada tahun

2010 sebesar 300 milyar. Sehingga PKP tersisa adalah 300 milyar

2011 kompensasi kerugian 400 M

2012 kompensasi kerugian 300 M

Dalam laporan keuangan, kompensasi kerugian tidak dicatat sebesar kompensasi

kerugiannya, tetapi dicatat sebagai manfaat pajak tangguhan (di laporan laba rugi)

sebesar persentase pajak dikalikan dengan berapa kompensasi kerugian pada tahun

berjalan. Ketika kerugian periode sebelumnya dikompensasikan, maka akan mengurangi

Aset Pajak Tangguhan di laporan posisi keuangan.

Laporan Laba Rugi Komprehensif 2011

Laba Sebelum Pajak 400 M

Beban Pajak:

Beban Pajak Kini (25% x 400 M) (100 M)

Manfaat Pajak Tangguhan [(25% x 300 M) + (25% x 100 M)] 100 M (0 M)

Laba Setelah Pajak 400 M

Laporan Laba Rugi Komprehensif 2012

Laba Sebelum Pajak 600 M

Beban Pajak:

Beban Pajak Kini (25% x 600 M) (150 M)

Manfaat Pajak Tangguhan (25% x 300 M) 75 M (75 M)

Laba Setelah Pajak 525 M



Laporan Posisi Keuangan 2011

Aset:

Aset Pajak Tangguhan 75 M

Laporan Posisi Keuangan 2012

Aset:

Aset Pajak Tangguhan 0 M

e. Menurut saya, tindakan perusahaan yang lebih memilih kurang bayar dibandingkan

dengan lebih bayar adalah tidak etis. Seharusnya dalam melakukan pelaporan pajak

dalam satu tahun, perusahaan melaporkan penghasilan secara apa adanya, tidak ada

yang disembunyikan, agar pajak yang dibayarkan sesuai dengan besarnya penghasilan

yang didapatkan atau diterima (asas Equality).

Akan tetapi, perusahaan cenderung melakukan hal ini, yaitu lebih memilih kurang bayar

dibandingkan dengan lebih bayar. Hal ini disebabkan karena ketika perusahaan

melaporkan lebih bayar, seringnya akan dilakukan pemeriksaan oleh Direktorat Jenderal

Pajak (DJP) mengenai pembukuan dari perusahaan tersebut untuk membuktikan apakah

benar terjadi lebih bayar pajak. Saat dilakukan pemeriksaan, perusahaan harus

memberikan seluruh pembukuan yang dilakukannya selama satu tahun kepada pihak

DJP untuk diperiksa. Hal ini menyebabkan proses yang dilewati oleh pembayaran pajak

tersebut menjadi lebih kompleks karena pengecekan yang semakin ketat dan detail.

Setelah pemeriksaan dilakukan, hasilnya bisa 2 hal, antara perusahaan tersebut benar-

benar lebih bayar atau malah perusahaan wajib membayar pajak kurang bayar

tambahan setelah diperiksa oleh DJP. Jika hasilnya adalah kewajiban membayar pajak

kurang bayar tambahan, perusahaan tersebut harus mengeluarkan uang tambahan

untuk membayar pajak tersebut yang dapat mengurangi besarnya laba yang didapat

perusahaan selama tahun berjalan. Oleh karena itulah menurut saya perusahaan

cenderung memilih untuk kurang bayar dibandingkan dengan lebih bayar.



SOAL 2

1. Menghitung PPh 21

a. Pak Budiman

Penghitungan PPh atas Gaji

gaji pokok per bulan 18,000,000

tunjangan jabatan 3,000,000

tunjangan rumah 2,000,000

tunjangan transportasi 2,000,000

asuransi JKK 90,000

asuransi Kematian 54,000

penghasilan bruto per bulan

25,144,000

biaya jabatan (max) (500,000)

iuran JHT (360,000)

iuran dana pensiun (300,000)

penghasilan netto per bulan

23,984,000

penghasilan netto per tahun

287,808,000

PTKP : WP OP (24,300,000)

status kawin (2,025,000)

3 tanggungan (6,075,000)

PKP

255,408,000

PPh 21 terutang :

5% x 50.000.000 2,500,000

15% x 200.000.000 30,000,000

25% x 5.408.000 1,352,000

Total PPh 21 terutang setahun 33,852,000

Total PPh 21 terutang sebulan 2,821,000

Penghitungan PPh atas Gaji + Bonus tengah tahun

gaji pokok per bulan 18,000,000

tunjangan jabatan 3,000,000

tunjangan rumah 2,000,000

tunjangan kendaraan 2,000,000

asuransi JKK 90,000

asuransi Kematian 54,000

penghasilan sebelum bonus

25,144,000

penghasilan sebelum bonus setahun

301,728,000

bonus tengah tahun

72,000,000

penghasilan bruto per tahun

373,728,000



biaya jabatan (max) (6,000,000)

iuran JHT (4,320,000)

iuran dana pensiun (3,600,000)

penghasilan netto per tahun

359,808,000

PTKP : WP OP (24,300,000)

status kawin (2,025,000)

3 tanggungan (6,075,000)

PKP

327,408,000

PPh 21 terutang :

5% x 50.000.000 2,500,000

15% x 200.000.000 30,000,000

25% x 77.408.000 19,352,000

Total PPh 21 terutang setahun 51,852,000

Total PPh 21 terutang sebulan 4,321,000

PPh 21 yang dipotong atas penghasilan dan bonus yang diterima Pak Budiman :

Rp 4.321.000

b. Yandra

Jumlah hari kerja untuk mencapai penghasilan kumulatif Rp 2.025.000

= 2.025.000/ 350.000

= 5.8 hari

Penghitungan di hari ke-1 s/d hari ke-5

DPP = 350.000 – 200.000

= 150.000

PPh dipotong per hari = 5% x 150.000

= Rp 7.500,00

Penghitungan di hari ke-6

Penghasilan selama 6 hari = 2.100.000

PTKP selama 6 hari = 6 x (24.300.000/360)

= 405.000

Penghitungan di hari ke – 6

PKP = 2.100.000 – 405.000

= 1.695.000

PPh terutang s/d hari ke-6 = 5% x 1.695.000



= Rp 84.750

PPh yang telah dipotong s/d hari ke-5 = 5 x 7.500

= Rp 37.500

PPh dipotong di hari ke-6 = 84.750 – 37.500

= Rp 47.250

Penghitungan di hari ke-7 s/d hari ke-10

PKP = 350.000 – (24.300.000/360)

= Rp 282.500

PPh dipotong per hari = 5% x 282.500

= Rp 14.125

c. James

honor (USD) $ 5,000 honor (Rp) Rp 56,000,000 Total honor Rp 56,000,000

PPh 21 terutang - PPh 26 terutang = 20% x 56.000.000 Rp 11,200,000

d. Kurnia

Penghasilan Rp 20,000,000 DPP (50% x penghasilan bruto) Rp 10,000,000 PPh 21 terutang (5% x DPP) Rp 500,000



2. Jurnal

a. Pak Budiman

Beban Gaji 18,000,000 Beban Tunjangan 7,000,000 Beban JKK 90,000 Beban JKM 54,000 Beban JHT 666,000 Beban Dapen 500,000 Beban Bonus 72,000,000 Utang JKK

90,000

Utang JKM

54,000

Utang JHT

1,026,000

Utang Dapen

800,000

Utang PPh 21

4,321,000

Kas

92,019,000

b. James

Beban Gaji 56.000.000

Utang PPh 26 11.200.000

Kas 44.800.000

SOAL 3

1. Menentukan pengenaan pajak atas transaksi yang terjadi di PT Merbabu selama

Juni 2013

No Transaksi Jenis PPh

Sifat PPh

Nama Pemotong / Pemungut

Nilai PPh

Perhitungan PPh Keterang

an

1 Pengadaan barang cetakan dengan Pemkot Depok

PPh 22

tidak final

Bendaharawan Pemkot Depok

1.5% 1.5% x 3.200.000.000

48,000,000

2 Sewa ruang kantor PPh 4(2)

Final PT Merbabu 10% 10% x 1.500.000.000

150,000,000

Sewa mobil PPh 23

tidak final

PT Merbabu 2% 2% x 300.000.000

6,000,000

3 Mengimpor barang PPh 22

tidak final

Dirjend Bea & Cukai

2.5% 8.067.450.000 201,686,250

4 Biaya rancang bangun

PPh 21

tidak final

PT Merbabu 5% 5% x 50% x 400.000.000

10,000,000

5 Menjual tanah & bangunan berupa gudang

PPh 4(2)

final PT Tri Megah 5% 5% x 1.400.000.000

70,000,000

6 Membayar bunga - - - - - - Tidak



dan pokok pinjaman kepada Bank Permata

terutang withholding tax

7 Membayar jasa konsultasi manajemen

PPh 23

tidak final

PT Merbabu 2% 2% x 800.000.000

16,000,000

8 Membayar royalti kepada Ibu Melati

PPh 23

Tidak final

PT Merbabu 15% 15% x 300.000.000

45,000,000

9 Memberi hadiah (Andi, juara 1)

PPh 21

Tidak final

PT Merbabu 5%, 15%

(5% x 50.000.000) + (15% x 10.000.000)

4.000.000

Memberi hadiah (Ardi, juara 2)

PPh 21

Tidak final

PT Merbabu 5% 5% x 40.000.000

2,000,000

Memberi hadiah (Aksa, juara 3)

PPh 21

Tidak final

PT Merbabu 5% 5% x 30.000.000

1,500,000

10 Menerima pembayaran dividend

PPh 23

Tidak final

PT Sindoro 15% 15% x (1.500.000.000 - 425.000.000)

161,250,000

2. Jurnal

a. Transaksi dengan Pemkot Depok (nomor 1)

Juni 2013 Kas Rp 3.152.000.000

PPh 22 Dibayar di Muka Rp 48.000.000

Penjualan Rp 3.200.000.000

b. Transaksi dengan Pak Gunawan (nomor 4)

Juni 2013 Beban honorarium Rp 400.000.000

Utang PPh 21 Rp10.000.000

Kas Rp390.000.000



SOAL 4

Jawaban untuk nomor 1

Deskripsi Nilai komersial Koreksi fiskal Nilai Fiskal

Penjualan 70,000,000,000

70,000,000,000 Harga Pokok Penjualan (55,000,000,000) (55,000,000,000)

Laba Kotor 15,000,000,000 15,000,000,000

Beban gaji (3,000,000,000) 50,000,000 (2,950,000,000) Beban administrasi (1,300,000,000)

(1,300,000,000)

Beban transportasi (800,000,000) 100,000,000 (700,000,000) Beban depresiasi dan pemeliharaan (800,000,000) 80,000,000 (720,000,000) Beban air, telepon, dan listrik (400,000,000) 65,000,000 (335,000,000)

Beban lain-lain (5,400,000,000) 2,920,000,000 (2,480,000,000)

Total beban (11,700,000,000) (8,485,000,000)

Laba (Rugi) Sebelum Pajak 3,300,000,000 6,515,000,000



Jawaban untuk nomor 2, 3, dan 4

Laba (rugi) sebelum pajak 3,300,000,000

air, telepon, dan listrik untuk rumah 50,000,000

pembayaran handphone Pak Gunawan & Bu Gita 15,000,000

beban gaji pembantu rumah 50,000,000

beban depresiasi kendaraan dinas 80,000,000

beban transportasi keluarga & rekreasi karyawan 40,000,000

akomodasi entertain pihak lain 60,000,000

sumbangan partai politik 2,200,000,000

sumbangan kegiatan sosial partai 400,000,000

sumbangan fasilitas olahraga 200,000,000

bantuan pembangunan mesjid 100,000,000

biaya PBB untuk rumah pribadi 20,000,000

laba (rugi) sebelum pajak setelah rekonsiliasi fiskal

6,515,000,000

honor Pak Gunawan sebagai dosen tidak tetap 40,000,000

honor Pak Gunawan sebagai trainer 20,000,000

gaji Bu Gita sebagai dosen universitas 180,000,000

honor Bu Gia sebagai trainer 60,000,000

Total penghasilan

6,815,000,000

PTKP : WP OP (24,300,000)

PTKP : penghasilan istri digabung (24,300,000)

PTKP : status kawin (2,025,000)

PTKP : 2 tanggungan (4,050,000) (54,675,000)

PKP

6,760,325,000

Penghitungan PPh terutang :

5% x 50.000.000 2,500,000

15% x 200.000.000 30,000,000

25% x 250.000.000 62,500,000

30% x 6.260.325.000 1,878,097,500

PPh terutang

1,973,097,500

Penghitungan kredit pajak :

PPh 21 (Pak Gunawan sebagai dosen) (1,000,000)

PPh 21 (Pak Gunawan sebagai trainer) (500,000)

PPh 21 (Bu Gita sebagai dosen) (18,355,000)

PPh 21 (Bu Gita sebagai trainer) (1,500,000)

PPh 22 (Kementerian ESDM - tidak tetap) (560,000,000)

PPh 23 (Pendapatan jasa dari usaha) (100,000,000)

Angsuran pajak PPh 25 tahun 2013 (500,000,000)

Kredit pajak

(1,181,355,000)

PPh (lebih) kurang bayar 791,742,500




laba usaha menurut pajak 6,515,000,000

honor Pak Gunawan sebagai dosen tidak tetap 40,000,000

honor Pak Gunawan sebagai trainer 20,000,000

gaji Bu Gita sebagai dosen universitas 180,000,000

honor Bu Gia sebagai trainer 60,000,000

Total penghasilan netto

6,815,000,000

penghasilan tidak teratur

(4,200,000,000)

Perkiraan penghasilan netto

2,615,000,000

PTKP (K / I / 2)

(54,675,000)

PKP

2,560,325,000

Perhitungan PPh terutang :

5% x 50.000.000 2,500,000

15% x 200.000.000 30,000,000

25% x 250.000.000 62,500,000

30% x 2.060.325.000 618,097,500

PPh terutang

713,097,500

Kredit Pajak :

PPh 21 (Pak Gunawan sebagai dosen) (1,000,000)

PPh 21 (Pak Gunawan sebagai trainer) (500,000)

PPh 21 (Bu Gita sebagai dosen) (18,355,000)

PPh 21 (Bu Gita sebagai trainer) (1,500,000)

PPh 22 (Kementerian ESDM - tidak tetap) (260,000,000)

PPh 23 (Pendapatan jasa dari usaha) (100,000,000) (381,355,000)

Angsuran PPh 25 per tahun

331,742,500

Angsuran PPh 25 per bulan 27,645,208


Perusahaan milik Pak Gunawan mendapatkan proyek khusus dari Kementrian ESDM

selama tahun 2013 yang tidak akan terulang di tahun yang lain. Dilihat dari sisi pajak dan

upaya negara dalam memberantas korupsi, proyek Pak Gunawan dengan Kementrian ESDM

ini harus diteliti karena dapat saja terjadi kecenderungan untuk membesar-besarkan biaya

yang keluar untuk mengerjakan proyek tersebut, termasuk biaya-biaya yang tidak dapat

dikurangkan menurut ketentuan perpajakan. Jika biaya yang dikeluarkan besar, besarnya

pajak yang dibayar atas penghasilan dari pengerjaan proyek tersebut akan menjadi kecil,

sehingga penerimaan negara dari pajak akan berkurang. Jika perusahaan Pak Gunawan

melakukan hal tersebut, itu sama saja dengan melakukan korupsi atas pajak, karena



perusahaan Pak Gunawan akan membayar pajak yang lebih kecil dari pajak yang seharusnya

dibayarkan.

Oleh karena itu, sebaiknya Pak Gunawan melampirkan bukti pengeluaran-pengeluaran

yang terjadi selama pengerjaan proyek ini agar lebih transparan dan dapat terlihat beban-

beban pengeluaran yang terjadi sehingga tidak menimbulkan kecurigaan dari pihak DJP

sebagai penerima pajak.

MOJAKOE - spa-febui.com · PDF fileUJIAN TENGAH SEMESTER GASAL 2013/2014 ... SOAL 2 1....

Documents

Transcript of MOJAKOE - spa-febui.com · PDF fileUJIAN TENGAH SEMESTER GASAL 2013/2014 ... SOAL 2 1....