Modul PPH Bdn 2014
-
Upload
anonymous-fh8osadtbq -
Category
Documents
-
view
394 -
download
15
description
Transcript of Modul PPH Bdn 2014
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 1/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
“ Ada banyak cara menuju MONAS, bisa lewat Senen, bisa Kota, Tanah Abang, bisa juga Sudirman. egitu juga !ajak."
(The man from Lebak Bulus City)
Maa# ....Salah satu $ejabat mengatakan bahwa uang !ajak yangbelum tergali masih bersembunyi di %A&T'(, &umah Kontrakan,
Tenda $ecel )ele, dll. Ada%ong *eso yang kam!ungnya nun jauh disana berkata
" %ah...nyamuk kok dikejar, Naga lagi joged dicuekin"...(The man from Lebak Bulus City)
Jakarta, 01 September
2014
Maintaining Quality dan Trust 1
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 2/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Indrayagus Slamet,
Ak, MAcc, BKP
BAB I $'N(+AS)ANM'N-&-T -- $$h
Ada seorang !elaku banyak jumlahnya/ berkata ke!adaseorang $engusaha0"oss...!erlu a!a boss 1 Saya $A)-(A*A
oss...a$A )- minta (ua A*A.."
A. PENGHASILAN PPH FINAL (PASAL 4 AYAT 2 UU PPh)Berikut ini adala pengasilan yang dikenakan PP !inal" Arti Pengasilan PP
!inal adala ba#a Pengasilan$pengasilan diba#a ini dikenakan tari% pada saattransaksi &sesuai tabel diba#a' dan pada saat pengisian SP( (aunan tidakdiitung lagi pa)aknya atau tidak gabungkan dengan pengasilan lainnya"
PPH PASAL 4 AYAT (2) TARIF DPPPP *+$1-200. )+"PP $40-200/ atas JasaK+nstruksi bersertikasi
o Perencana dan Penga#as yang
memiliki k#alikasio Perencana dan Penga#as tidak
memiliki k#alikasio Pelaksana k#alikasi kecilo Pelaksana k#alikasi
menenga-besaro Pelaksana (anpa K#alikasi
4
3
2 4
Pengasilan Brut+ &e5cl"PP*'
PP *+$11-2000 )+"KMK$1-KMK"04-2001atas
o Bunga 6ep+sit+
o (abungan, )asa gir+ dan SBI
o 6isk+nt+ 7bligasi di B8I &PP$
13-200/'20 Pengasilan Brut+
PP *+$-2002 )+"KMK$120-KMK"0-2002
atas Se#a tana dan Bangunan 10 Pengasilan Brut+PP *+$91-200. )+" PMK$24-PMK"0-200.atas Pengalian tana dan Bangunandan !inal untuk semua #a)ib pa)ak Pengasilan Brut+
K8P$/-PJ"-2001 atas :adian ;ndian 2 Pengasilan Brut+PP *+$14-1//9 )+" KMK$2.2-KMK"04-1//9 0"1 *ilai Jual Saam n+n
Maintaining Quality dan Trust 2
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 3/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
atas Pen)ualan Saam di B8J dan B8S Pendiri
PP *+$14-1//9 )+" KMK$2.2-KMK"04-1//9atas Peng)ualan Saam di B8J dan B8S 0" *ilai Jual Saam PendiriPP *+$13-200/ atas Bunga 7bligasi yangdi)ual di Bursa 8<ek
120
;ntuk =P 6*;ntuk =P >*
PP *+$13-200/ atas Bunga 7bligasi yangditerima +le ?eksa 6ana yang terda%tardi BAP8PAM
0
1
;ntuk 200/ s-d 2010;ntuk 2011 s-d 201;ntuk 2014 dst"
KMK$413-KMK"04-1//3 )+"S8$2-PJ"4-1//. atas Jasa pelayaran 6alam*egeri 1,2 7m@et Brut+KMK$419-KMK"04-1//3 )+"S8$
2-PJ"4-1//. atas Jasa Pelayaran danPenerbangan >uar *egri 2,34 7m@et Brut+KMK$339-KMK"04-2001 )+" S8$2-PJ"0-200. atas Per#akilan 6agangAsing di Ind+nesia &P8' 0,44 7m@et Imp+rt Brut+
PMK$9/-PKM"0-200. )+" P8?$12-PJ-200/atas Selisi ?ealuasi Aktia (etap 10 Selisi >ebi
PP$1-200/ atas Bunga SimpananAngg+ta K+perasi 10
Bunga Simpanan yangditerima Angg+tanya )ikadiatas ?p 240,000 per+rang
PP$04-1// )+" S8$-PJ"04-1// atas
Pengasilan Perusaaan M+dal enturadari Jual$Beli Saam atau PengalianPenyertaan M+dal pada PerusaaanPasangan ;saanya
0,1 Brut+ Sales
PP$29-200. atas 6isk+nt+ SuratPerbendaaraan *egara &SP*' 20 =P 6* dan =P >*PP$19-200/ atas (ransaksi 6eriatieberupa K+ntrak Ber)angka yangdiperdagangkan di Bursa 8<ek (Note:sudah tda! "e#$a!u...) 2, Margin A#al K+ntrak
PP$1/-200/ atas 6iiden yang diterima+le =P 7P 6* 10 (+tal Inc+me
PPH PASAL 2% FINAL
Pesang+n yang dibayar sekaligus yangpaling lama 2 taun kalender &PMK-
13-PMK"0-2010 dan PP-3. (A:;* 200/'
?p 0 Juta !ree
?p 0 Juta ?p 400 Juta 1
Maintaining Quality dan Trust
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 4/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Sisanya 2 ;ang Man%aat Pensiun-(un)angan :ari
(ua-Jaminan :ari (ua yang dibayarsekaligus yang paling lama 2 taun
kalender &PMK-13-PMK"0-2010 dan PP-3. (A:;* 200/'
0
Jika s-d ?p0,000,000
Jika C ?p 0,000,000
:+n+rarium dari APB* untuk III a keatas &KMK$33-KMK"04-1//4'
P*S
Pe)abat 1 D Brut+
(*I
P+lri
PPH PASAL 22 FINAL
!I*A> di leel 6IS(?IB;(7? (A?I! P8*E8(7? PAJAK SPB; S#astanisasi &!inal'K8P$419-PJ"-2001
0" Dpembelian Pengusaa atas 67
SPB; Pertamina &!inal'K8P$419-PJ"-2001
0"2 DPembelian Pertamina atas 67
B. PENGHASILAN BU&AN 'BE& PPH TA2 '2'M$T'* N3OM' (PASAL 4
AYAT (*) UU PPh)
Pengasilan yang tidak termasuk sebagai 7b)ek Pa)ak yang diatur dalamPasal 4 ayat &' ;; PP adala 1" a' Bantuan sumbangan, sepan)ang diterima tidak dalam rangka hubungan
kerja, hubungan usaha, hubungan kepemilikan, atau hubungan penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan termasuk @akat yangditerima +le badan amil @akat atau lembaga amil Fakat yang dibentukatau disakan +le Pemerinta dan para penerima @akat yang berak &PP$1. (aun 200/'G Sumbangan-iba mendapat perlakuan yang sama denganFakat"
b' :arta ibaan yang diterima +le keluarga sedara dalam garis keturunanlurus satu derajat , dan +le badan nirlaba seperti badan keagamaan, badanpendidikan, atau badan s+cial, atau pengusaa kecil +rang pribadi,termasuk k+perasi, yang ditetapkan +le Menteri KeuanganG sepan)angtidak ada ubungan dengan usaa, peker)aan, kepemilikan, ataupenguasaan antara piak$piak yang bersangkutanG
Maintaining Quality dan Trust 4
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 5/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
PMK$24"PMK"0-200. mengatur ba#a iba dalam bentuk ;ang atauBarang dibebaskan dari pa)ak )ika diberikan kepada piak$piak yang tidak
ada ubungan istime#a, usaa, peker)aan, kepemilikan, penguasaan antaramereka" Pengusaa kecil yang dimaksud adala pengusaa mikr+ +rangpribadi yang memiliki asset bersi tidak termasuk tana dan bangunantidak lebi dari ?p 00 )uta, dan +m@et ma5imal ?p 2, milliar"
nterme44o........................................BIAYA SU+BANGAN +ENURUT PERPAA&AN , TA2 *'*-3T)'&PP$/ (A:;* 2010 berlaku mulai taun 2010'
Rau- L-!u/ Ba0a Su1"a-a- 0a- Ta5 6 *eductibleSumbangan yang dapat dibiayakan adala sumbangan untuk
a. Penanggulangan bencana nasi+nalSumbangan untuk k+rban bencana nasi+nal yang disampaikan secaralangsung melalui badan resmi penanggulangan bencana"
b. Penelitian dan pengembanganSumbangan untuk penelitian dan pengembangan yang dilakukan di #ilaya?epublik Ind+nesia yang diberikan kepada lembaga penelitian danpengembanganG
c" !asilitas pendidikan $ sumbangan berupa %asilitas pendidikan yang diberikankepada lembaga pendidikanG
d" Pembinaan +laraga $ sumbangan untuk membina, mengembangkan danmeng++rdinasikan suatu atau gabungan +rganisasi cabang-)enis +laragaprestasi dan diberikan kepada lembaga pembinaan +la ragaG
e" Pembangunan in%rastruktur s+sial H Sumbangan dalam bentuk 5ed asset $bangunan sarana dan prasarana untuk kepentingan umum dan bersi%at nirlababukan berbentuk kas"
S0a#at Su1"a-a- "sa ad Pe-u#a- Pe-has$a-Sumbangan itu dapat dikurangkan dari pengasilan brut+ dengan syarata" =a)ib Pa)ak mempunyai pengasilan net+ scal di (aun Pa)ak sebelumnyaGb" pemberian sumbangan tidak menyebabkan rugiGc" didukung +le bukti yang saG dand" lembaga yang menerima sumbangan arus memiliki *+m+r P+k+k =a)ib Pa)ak,
kecuali badan yang dikecualikan sebagai sub)ek pa)ak"
L1t Su1"a-a-Besarnya nilai sumbangan atau dana pembangunan in%rastruktur s+sial yang dapatdikurangkan dari pengasilan brut+ untuk 1 &satu' taun dibatasi tidak melebii dari pengasilan net+ skal (aun Pa)ak sebelumnya"
Re$ated Pa#t0
Maintaining Quality dan Trust
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 6/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Sumbangan itu tidak dapat dikurangkan dari pengasilan brut+ bagi piak pemberiapabila sumbangan diberikan kepada piak yang mempunyai ubungan istime#a
sebagaimana dimaksud ;ndang$;ndang tentang Pa)ak Pengasilan"
Be-tu! Su1"a-a-Sumbangan dapat diberikan dalam bentuk uang dan-atau barang, tapi kusus Biayapembangunan in%rastruktur s+cial, anya diberikan dalam bentuk sarana dan-atauprasarana"N$a Ru/ah Ba#a-*ilai sumbangan dalam bentuk barang ditentukan berdasarkan a" nilai per+lean, apabila barang yang disumbangkan belum disusutkanG b" nilai buku skal, apabila barang yang disumbangkan suda disusutkanG atau c" arga p+k+k pen)ualan, apabila barang yang disumbangkan merupakan
barang pr+duksi sendiri"
*ilai biaya pembangunan in%rastruktur s+sial adala berdasarkan )umla yangsesunggunya dikeluarkan untuk membangun sarana dan-atau prasarana"Sumbangan dan-atau biaya itu #a)ib dicatat sesuai dengan peruntukannya +lepemberi sumbangan"
&e3a"a- La/o#a- "a Pe-e#1a- Su1"a-a-&1' Badan penanggulangan bencana dan lembaga atau piak yang menerima
sumbangan arus menyampaikan lap+ran penerimaan dan penyaluransumbangan kepada 6irektur Jenderal Pa)ak untuk setiap tri#ulan"
&2' >embaga penerima sumbangan #a)ib menyampaikan lap+ran penerimaansumbangan kepada 6irektur Jenderal Pa)ak paling lambat pada akir (aun Pa)akditerimanya sumbangan dan-atau biaya"
&' >embaga penerima sumbangan dan-atau biaya yang mempunyai *+m+rP+k+k =a)ib Pa)ak melap+rkan sumbangan sebagai lampiran lap+ran keuanganpada Surat Pemberitauan (aunan Pa)ak Pengasilan (aun Pa)ak diterimanyasumbangan"
+nt+ 1P( unung ?aya pada taun 200/ mempunyai pengasilan net+ skal sebesar?p1"000"000"000,00 &satu milyar rupia'" Pada taun 2010 =a)ib Pa)ak memberikansumbangan dalam rangka pembinaan +laraga melalui lembaga pembinaan+laraga sebesar ?p"40"000"000,00 &empat pulu )uta rupia'" Pada taun 2010=a)ib Pa)ak mempunyai pengasilan net+ skal sebesar ?p0"000"000,00 &tigapulu )uta rupia'" =a)ib Pa)ak tidak diperkenankan mengurangkan sumbangan
tersebut dari pengasilan brut+ taun 2010 karena akan menyebabkan rugi sebesar?p10"000"000,00 &sepulu )uta rupia'"
+nt+ 2Pengasilan net+ skal =a)ib Pa)ak adala ?p 30"000"000"000,00 maka )umlasumbangan yang dapat dikurangkan dari pengasilan brut+ yaitu maksimal atau sebesar ?p"000"000"000,00" Apabila =a)ib Pa)ak memberikan sumbangan
Maintaining Quality dan Trust 3
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 7/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
sebesar ?p"000"000"000,$ maka yang dapat dikurangkan dari pengasilan brut+anya sebesar ?p"000"000"000,$"
BADAN,BADAN DAN 'RANG PRIBADI YANG +ENALAN&AN USAHA +I&R'DAN &EIL YANG +ENERI+A HARTA HIBAH5 BANTUAN5 ATAU SU+BANGAN
YANG TIDA& TER+ASU& SEBAGAI 'BE& PAA& PENGHASILAN.&PMK$24-PMK"0-200. mulai berlaku 01 Januari 200/'
:arta iba, bantuan, atau sumbangan yang diterima +le a" keluarga sedara dalam garis keturunan lurus satu dera)atGb" badan keagamaanGc" badan pendidikanGd" badan s+sial termasuk yayasan dan k+perasiG atau
e" +rang pribadi yang men)alankan usaa mikr+ dan kecil,dikecualikan sebagai +b)ek Pa)ak Pengasilan"
Badan keagamaan, pendidikan, s+cial, yang kegiatannya semata$mata tidakmencari keuntungan" Badan s+sial termasuk yayasan dan k+perasi adala badans+sial yang kegiatannya semata$mata menyelenggarakan a" pemeliaraan keseatanG b" pemeliaraan +rang lan)ut usia &panti )+mp+'G c" pemeliaraan anak yatim$piatu, anak atau +rang terlantar, dan anak
atau +rang cacatG d" santunan dan-atau pert+l+ngan kepada k+rban bencana alam,
kecelakaan, dan se)enisnyaG
e" pemberian beasis#aG %" pelestarian lingkungan idupG dan-atau g" kegiatan s+sial lainnya"yang tidak mencari keuntungan"
7rang pribadi yang men)alankan usaa mikr+ dan usaa kecil adala +rang pribadiyang men)alankan usaa mikr+ dan usaa kecil yang memiliki dan men)alankanusaa pr+dukti% yang memenui kriteria sebagai berikut a" memiliki kekayaan bersi paling banyak ?p 00"000"000,00 tidak
termasuk tana dan bangunan tempat usaaGatau b" memiliki asil pen)ualan taunan paling banyak ?p 2"00"000"000,00"
PENGHASILAN SU+BANGAN YANG BEBAS PAA& PP$1. (A:;* 200/Bantuan atau sumbangan, termasuk @akat dan sumbangan keagamaan yangsi%atnya #a)ib bagi pemeluk agama yang diakui di Ind+nesia, dikecualikan sebagai+b)ek Pa)ak pengasilan sepan)ang tidak ada ubungan dengan usaa, peker)aan,kepemilikan, atau penguasaan di antara piak$piak yang bersangkutan" Fakatadala @akat yang diterima +le
Maintaining Quality dan Trust 9
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 8/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
a" badan amil @akat atau lembaga amil @akat yang dibentuk atau disakan +lePemerintaG dan
b" penerima @akat Eang berak"Sumbangan keagamaan yang si%atnya #a)ib bagi pemeluk agama yang diakui diInd+nesia adala sumbangan keagamaan yang diterima +lea" lembaga keagamaan yang dibentuk atau disakan +le PemerintaG danb" penerima sumbangan yang berak"
nterme44o iso7er66666666666666666666666666666666666666
2" =arisan yang suda terbagi" :arta termasuk set+ran tunai yang diterima +le badan sebagai pengganti
saam atau sebagai pengganti penyertaan m+dalG4" Penggantian atau imbalan seubungan dengan peker)aan atau )asa yangditerima atau diper+le dalam bentuk natura dan atau kenikmatan dari =a)ibPa)ak atau PemerintaG
" Pembayaran dari perusaaan asuransi kepada +rang pribadi seubungandengan asuransi keseatan, asuransi kecelakaan, asuransi )i#a, asuransid#iguna, dan asuransi bea sis#aG
3" 6iiden atau bagian laba yang diterima atau diper+le perser+an terbatassebagai =a)ib Pa)ak dalam negeri, k+perasi, Badan ;saa Milik *egara, atauBadan ;saa Milik 6aera, dari penyertaan m+dal pada badan usaa yangdidirikan dan bertempat kedudukan di Ind+nesia dengan syarat
1' 6iiden berasal dari cadangan laba yang ditaanG dan
2' Bagi perser+an terbatas, K+perasi, Badan ;saa Milik *egara danBadan ;saa Milik 6aera yang menerima diiden, kepemilikansaam pada badan yang memberikan diiden paling renda 2 dari
)umla m+dal yang diset+r &sebelumnya arus mempunyai usaa akti% di luar kepemilikan saam tersebut H Penulis'G Jika digambarkan akanseperti berikut ini
P( AB
Memiliki saam Memiliki B8?APAP;*
2 lebi Persen Saam
(a5 !ree (a5able 6iiden 6iiden
P( D - !irma
Maintaining Quality dan Trust .
PT ABC
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 9/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
K+perasi K+ngsiB;M* Persekutuan
B;M6 Eayasan 7rang Pribadi
9" Iuran yang diterima atau diper+le dana pensiun yang pendiriannya teladisakan +le Menteri Keuangan, baik yang dibayar +le pemberi ker)amaupun pega#aiG
." Pengasilan dari m+dal yang ditanamkan +le 6A*A P8*SI;* dalambidang$bidang tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan MenteriKeuangan, yaitu MenKeu *+m+r$31-KMK"04-1//4 dalam bentuk
1" Bunga dan 6isc+unt dari dep+sit+, (abungan, SBI, Sertikat
6ep+sit+ dan tabungan"
2" Bunga 7bligasi di pasar m+dal Ind+nesia
" 6iiden dari P($P( di Bursa Saam Ind+nesia/" Bagian laba yang diterima atau diper+le angg+ta dari perser+an k+manditer
yang m+dalnya tidak terbagi atas saam$saam, persekutuan, perkumpulan,rma, dan k+ngsiG
10" Pengasilan yang diterima atau diper+le perusaaan m+dal entura berupabagian laba dari badan pasangan usaa yang didirikan dan men)alankanusaa atau kegiatan di Ind+nesia, dengan syarat badan pasangan usaatersebut
a' merupakan perusaaan kecil, menenga &+m@etnya sebelummendapatkan suntikan m+dal adala ?p milliar keba#a' atau yangmen)alankan kegiatan dalam sekt+r$sekt+r usaa yang ditetapkandengan Keputusan Menteri Keuangan &KMK$20-KMK"0-1//'G dan
b' saam Perusaaan Pasangannya itu belum diperdagangkan di B8I" c' >amanya penyertaan m+dal pada pasangan usaanya paling lama
10 taun
11" Beasis#a dari perusaaan 7P atau Badan yang arus memenui syarat$syarat sbb &PMK$243-PMK"0-200.' 1" ;ntuk sek+la S6,SMP, SMK, Kulia S1, S2, S dalam negeri2" Bukan sanak saudara &related party' dari Pemilik, K+misaris, 6ireksi,Pengurus"
atatanPasal 3 ;; PP tentang Biaya yang 6iperb+lekan menurut PP, Biaya yangdikeluarkan untuk keperluan beasis#a, magang, dan pelatian dalam rangkapeningkatan kualitas sumber daya manusia dapat dibebankan sebagai biaya
Maintaining Quality dan Trust /
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 10/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
perusaaan dengan memperatikan ke#a)aran, termasuk beasis#a yangdapat dibebankan sebagai biaya adala beasis#a yang diberikan kepada
pela)ar, maasis#a, dan piak lain"
12" Selisi >ebi yang diper+le perusaaan *irlaba dibidang Pendidikan,Penelitian Pengembangan yang terda%tar di kepemerintaan" Selisi lebiitu arus ditanamkan kembali dalam bentuk Sarana dan Prasaranapendidikan dan ?iset paling lama 4 taun kedepan" Jika tidak digunakan,maka taun kelima akan dikenakan pa)ak" Jika dalam 4 taun itu digunakanbukan untuk sarana dan prasarana, maka akan dikenakan pa)ak pada saatpenggunaan dana itu"
. N'N TA6 DEDUTIBLE E6PENSES (PASAL 7 UU PPh)
;ntuk menentukan besarnya Pengasilan Kena Pa)ak bagi =a)ib Pa)ak dalam
negeri dan bentuk usaa tetap tidak boleh dikurangkan a" Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun sepertidiiden, termasuk diiden yang dibayarkan +le perusaaan asuransikepada pemegang p+lis, dan pembagian sisa asil usaa k+perasiG
b" Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadipemegang saam, sekutu, atau angg+taG
c" Pembentukan atau pemupukan dana cadangan kecuali cadanganpiutang tak tertagi untuk usaa bank dan se#a guna usaa denganak +psi, cadangan untuk usaa asuransi, dan cadangan biayareklamasi untuk usaa pertambangan, yang ketentuan dan syarat$
syaratnya Piutang tak tertagi berlaku dengan syarat &a' =a)ib Pa)ak tela membebankan piutang tak tertagi tersebut
sebagai kerugian perusaaan dalam >ap+ran KeuanganK+mersialG dan
&b' menyerakan nama debitur dan )umla piutang tak tertagitersebut kepada Pengadilan *egeri atau Badan ;rusan Piutangdan >elang *egara &B;P>*'G atau kesepakatan keduabelapiak dengan akte n+tarisG dan
&c' mengumumkan da%tar nama tersebut dalam suatu penerbitanskala nasi+nalG dan
&d' menyerakan 6a%tar Piutang (ak (ertagi Eang 6iapuskan yangmencantumkan nama, alamat, *P=P dan )umlanya, serta
d+kumen lain yang dipandang perlu +le 6irektur Jenderal Pa)ak"
d" Premi asuransi keseatan, asuransi kecelakaan, asuransi )i#a, asuransid#iguna, dan asuransi bea sis#a, yang dibayar +le =a)ib Pa)ak +rangpribadi, kecuali )ika dibayar +le pemberi ker)a dan premi tersebutdiitung sebagai pengasilan bagi =a)ib Pa)ak yang bersangkutanG
Maintaining Quality dan Trust 10
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 11/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
e" Penggantian atau imbalan seubungan dengan peker)aan atau )asayang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali
!enyediaan makanan dan minuman bagi seluruh !egawai termasuk dewan direksi dan dewan komisaris di tem!at kerjaserta !enggantian atau imbalan dalam bentuk natura dankenikmatan di daerah tertentu dan yang berkaitan dengan
!elaksanaan !ekerjaan "6aera tertentu tersebut adala daera terpencil, yaitu daerah yangsecara ekonomis mempunyai potensi yang layak dikembangkan tetapikeadaan prasarana ekonomi pada umumnya kurang memadai dansulit dijangkau oleh transportasi umum, sehingga untuk mengubah
potensi ekonomi yang tersedia menjadi kekuatan ekonomi yang nyata, penanam modal menanggung risiko yang cukup tinggi dan masa pengembalian yang relatif panjang, termasuk daerah perairan laut
yang mempunyai kedalaman lebih dari 5 (lima puluh) meter yangdasar lautnya memiliki cadangan mineral!+nt+ biaya natura (Bene"t in-kind) dan kenikmatan (#ringebene"t)
1" (:? dalam bentuk parsel2"
Peng+batan gratis dari ruma sakit-klinik yang dibayarkan+- perusaaan
" !asilitas perumaan karya#an dan direksi4" Kendaraan yang diba#a pulang, kecuali sedan &0'
" Mess Karya#an, kecuali mess untuk transit3" !asilitas +la raga dan perlengkapannya
6alam al pemberian kepada pega#ai yang merupakankearusan dalam pelaksanaan peker)aan sebagai sarana keselamatanker)a atau karena si%at peker)aan tersebut mengaruskannya, sepertipakaian dan peralatan untuk keselamatan ker)a, pakaian seragampetugas keamanan &Satpam', antar )emput karya#an sertapenginapan untuk a#ak kapal dan yang se)enisnya, maka pemberiantersebut bukan merupakan imbalan bagi karya#an tetapi "o$eh
d"e"a-!a- sebagai biaya bagi pemberi ker)a"
%" Jumla yang melebii ke#a)aran yang dibayarkan kepada pemegangsaam atau kepada piak yang mempunyai ubungan istime#asebagai imbalan seubungan dengan peker)aan yang dilakukanG$isalnya%
Maintaining Quality dan Trust 11
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 12/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Pak Slamet, S: adala shareholder yang )uga direktur utama P( Anu$Anu, (bk" a)i brut+ sebulan ?p 0 )uta sedangkan ga)i rata$rata
dipasar adala ?p 0 )uta" Selisi yang ?p 20 )uta merupakan diidendan ga)i yang diakui secara skal anya ?p 0 )uta sa)a" 6iiden akandikenakan PP pasal 2 sebesar 1 dari ?p 20 )uta"
g. :arta yang diibakan, bantuan atau sumbangan, dan #arisan, kecuali
1" @akat atas pengasilan yang nyata$nyata dibayarkan +le =a)ibPa)ak +rang pribadi pemeluk agama Islam dan atau =a)ib Pa)akbadan dalam negeri yang dimiliki +le pemeluk agama Islamkepada badan amil @akat atau lembaga amil @akat yangdibentuk atau disakan +le Pemerinta
2" Sumbangan *7( &S8$-PJ"421-1//3'
" Sumbangan (sunami &PMK$30/-PMK"0-2004'
" Pa)ak Pengasilan yang ditanggung +le perusaaan atau =P 7P,c+nt+
1" Pak Arman &ta5 c+nsultant' membayar PP atas se#a kant+r ?p )uta karena pemilik ruk+ tidak mau dip+t+ng, seingga PakAman membayar sendiri"
2" P( Asik +y membayar PP pasal 23 ?p 1 )uta atas )asamanagement Fer+t, >td karena mereka tidak mau dip+t+ngatas %ee$nya
" P( As+y menanggung PP pasal 21 atas ga)i para karya#annyaseingga empl+yee menerima ga)i-+n+rer selurunya tanpa
p+t+ngan pa)ak"
i" Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi=a)ib Pa)ak atau +rang yang men)adi tanggungannyaG
)" a)i yang dibayarkan kepada angg+ta persekutuan, rma, atauperser+an k+manditer yang m+dalnya tidak terbagi atas saamG$isalnya %Pak Jaya dan Pak J+k+ membentuk !irma L Jak+s c+nsulting !irmNdanmendapat ga)i bulanan sebesar ?p 20 )uta masing$masing" Secaraakuntansi tetap diakui sebagai biaya usaa tapi secara skal arusdik+reksi di SP( PP (aunan badannya dan +t+matis tidak men)adi
+b)ek PP pasal 21
k. Sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksipidana berupa denda yang berkenaan dengan pelaksanaanperundang$undangan di bidang perpa)akan" +nt+
Maintaining Quality dan Trust 12
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 13/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Perusaaan membayar SKPKB PP: &p+k+k dan bunga', SKPKB PP*&p+k+k dan bunga', S(P &p+k+k dan bunga', atau sanksi pidana
perpa)akan"l" Biaya$biaya yang berubungan dengan Pengasilan yang dikenakan
PP !inal dan yang bebas PP &bukan +b)ek PP'"+nt+
1. Biaya )asa n+taris atas )ual taan =P 7P dan yayasan"
2. Biaya cleaning serice->A(-PBB atas ruk+ milik perusaaan yangdise#akan"
3. Biaya :PP dan Biaya +perasi+nal pada perusaaan Pelayaran6alam *egeri, SPB;, )asa k+nstruksi pengusaa kecil,Perusaaan B;( pelayaran dan Penerbangan >uar *egeri, danperusaaan yang dikenakan PP !inal lainnya"
+nt+ ?ugi >aba !inal$*+n !inalP+s ?ugi >aba K+mersial K+reksi !iskal
&SP('Pendapatan Jasa ManagementPengasilan Se#a edung
Jumla Pendapatan
Biaya Administrasi ;mum a)i (enaga Ali
a)i Sta< edung
Kebersian edung
&dise#akan' >A( edung &dise#akan'
>A( Kant+r
PBB Kant+r
PBB edung &dise#akan'
Se#a gedung &kant+r
cabang' Biaya !iskal >ainnya
Jumla Biaya 7perasi+nal>aba Bersi
.00"000"000
200"000"000
1"000"000"000
100"000"000
20"000"000"000"0009"000"000
1"000"0002"000"0001"000"000
0"000"00020"000"00
0
40"000"000
0"000"000
0200"000"0
00
20"000"000
"000"0009"000"000
1"000"000
.00"000"000
0
.00"000"000
100"000"000
000
1"000"000
2"000"0000
0"000"000
20"000"000
419"000"000
."000"000
Maintaining Quality dan Trust 1
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 14/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
D. &'+PENSASI RUGI FIS&AL
Jika pengeluaran$pengeluaran yang diperkenankan itu setela dikurangkandari pengasilan brut+ didapat kerugian, maka kerugian tersebut dik+mpensasikandengan pengasilan net+ atau laba skal selama &lima' taun berturut$turutdimulai se)ak taun berikutnya sesuda taun didapatnya kerugian tersebut"+nt+
P(" A dalam taun 2010 menderita kerugian skal sebesar ?p"1"200"000"000,00" 6alam &lima' taun berikutnya laba rugi skal P( Asebagai berikut 2011 laba skal ?p 200"000"000,002012 rugi skal &?p 00"000"000,00'201 laba skal ?p * I : I >2014 laba skal ?p 100"000"000,00
201 laba skal ?p .00"000"000,00K+mpensasi kerugian dilakukan sebagai berikut ?ugi skal taun 2010 &?p 1"200"000"000,00'>aba skal taun 2011 ?p 200"000"000,00
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &O'Sisa rugi skal taun 2010 &?p 1"000"000"000,00'?ugi skal taun 2012 &?p 00"000"000,00'
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &O'Sisa rugi skal taun 2010 &?p 1"000"000"000,00'>aba skal taun 201 ?p * I : I >
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &O'Sisa rugi skal taun 2010 &?p 1"000"000"000,00'
>aba skal taun 2014 ?p 100"000"000,00$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &O'
Sisa rugi skal taun 2010 &?p /00"000"000,00'>aba skal taun 201 ?p .00"000"000,00
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ &O'Sisa rugi skal taun 2010 &?p 100"000"000,00'
?ugi skal taun 2010 sebesar ?p 100"000"000,00 yang masi tersisa padaakir taun 201 tidak b+le dik+mpensasikan lagi dengan laba skal taun 2013,sedangkan rugi skal taun 2012 sebesar ?p 00"000"000,00 anya b+ledik+mpensasikan dengan laba skal taun 2019, karena )angka #aktu lima taun
yang dimulai se)ak taun 2012 berakir pada akir taun 2019"
3atatan $enting 0K+mpensasi rugi skal yang masi sisa setela dilakukannya ?ealuasi Aktia (etap,maka umur k+mpensasinya akan men)adi baru lagi, yaitu taun lagi"
Maintaining Quality dan Trust 14
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 15/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
nterme44o..............................................PED'+AN PENGHITUNGAN PENG&REDITAN PAA& +ASU&AN BAGIPENGUSAHA &ENA PAA& YANG +E+PUNYAI PEREDARAN USAHA TIDA& +ELEBIHI R/ %589959995999 SETAHUN(P+&,4;P+&.9*;29%9 1u$a "e#$a!u /ada ta-a$ % A/#$ 29%9)
Pengusaa Kena Pa)ak adala pengusaa yang melakukan penyeraan Barang KenaPa)ak dan-atau penyeraan Jasa Kena Pa)ak yang dikenai pa)ak berdasarkan;ndang$;ndang Pa)ak Pertambaan *ilai, bisa =P 7P bisa Badan"
Pengusaa Kena Pa)ak yang dapat menggunakan ped+man pengitunganpengkreditan Pa)ak Masukan adala Pengusaa Kena Pa)ak yang mempunyaiperedaran usaa dalam 1 &satu' taun buku tidak melebii ?p 1".00"000"000,00&satu miliar delapan ratus )uta rupia'"Pengusaa Kena Pa)ak dapat menggunakan ped+man pengitungan pengkreditanPa)ak Masukan apabila memenui syarat
a" mempunyai peredaran usaa dalam 2 &dua' taun buku sebelumnyatidak melebii ?p 1".00"000"000,00 &satu miliar delapan ratus )utarupia' untuk setiap1 &satu' taun bukuG
b" =a)ib Pa)ak yang baru dikukukan sebagai Pengusaa Kena Pa)ak"
Bagi Pengusaa Kena Pa)ak 7rang Pribadi yang dikecualikan dari ke#a)ibanmenyelenggarakan pembukuan, pengertian taun buku adala taun kalender"Pengusaa Kena Pa)ak yang menggunakan ped+man pengitungan pengkreditanPa)ak Masukan #a)ib berali menggunakan mekanisme pengkreditan Pa)ak Masukandengan Pa)ak Keluaran mulai Masa Pa)ak berikutnya setela peredaran usaanyamelebii ?p 1".00"000"000,00"
6alam al Pengusaa Kena Pa)ak tersebut tidak melakukan pengitungan pa)akterutang menggunakan mekanisme pengkreditan Pa)ak Masukan dengan Pa)akKeluaran pada Masa Pa)ak berikutnya setela peredaran usaanya melebii ?p1".00"000"000,00 &satu miliar delapan ratus )uta rupia', Pengusaa Kena Pa)akdikenai sanksi sesuai dengan peraturan perundang$undangan di bidang perpa)akan"
6alam al Pengusaa Kena Pa)ak menggunakan mekanisme pengkreditan Pa)akMasukan dengan Pa)ak Keluaran, Pa)ak Masukan yang dapat dikreditkan adalaPa)ak Masukan mulai Masa Pa)ak saat digunakannya mekanisme pengkreditan Pa)akMasukan dengan Pa)ak Keluaran yang baru"
Maintaining Quality dan Trust 1
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 16/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Pengusaa Kena Pa)ak yang tela menggunakan mekanisme pengkreditan Pa)akMasukan dengan Pa)ak Keluaran dapat kembali menggunakan ped+man
pengitungan pengkreditan Pa)ak Masukan apabila memenui ketentuan +m@etyang belum mencapai ?p 1".00"000"000,$Pengusaa Kena Pa)ak yang bermaksud menggunakan ped+man pengitunganpengkreditan Pa)ak Masukan arus memberitaukan secara tertulis kepada KepalaKant+r Pelayanan Pa)ak tempat Pengusaa Kena Pa)ak dikukukan paling lama
a" pada saat batas #aktu penyampaian Surat Pemberitauan Masa Pa)akPertambaan *ilai Masa Pa)ak pertama dalam taun buku dimulainyapenggunaan Ped+man Pengitungan Pengkreditan Pa)ak Masukan, bagiPengusaa Kena Pa)ak yang +m@etnya kurang dari ?p 1,. milliar"
b" pada saat batas #aktu penyampaian Surat Pemberitauan Masa Pa)akPertambaan *ilai Masa Pa)ak saat dikukukan sebagai PengusaaKena Pa)ak, bagi =a)ib Pa)ak yang baru dikukukan"
Besarnya Pa)ak Masukan yang dapat dikreditkan yang diitung menggunakanped+man pengitungan Pengkreditan Pa)ak Masukan yaitu sebesar 30 dari PK untuk JKP dan 90 dari PK untuk BKP"Pengusaa Kena Pa)ak yang menggunakan ped+man pengitungan pengkreditanPa)ak Masukan menurut ketentuan yang diatur dalam Peraturan Menteri Keuanganini tidak dapat membebankan Pa)ak Pertambaan *ilai atas per+lean Barang KenaPa)ak dan-atau Jasa Kena Pa)ak sebagai biaya untuk pengitungan Pa)akPengasilan"
6alam al ter)adi retur, Pa)ak Pertambaan *ilai atas penyeraan Barang KenaPa)ak dan-atau Jasa Kena Pa)ak yang dikembalikan atau diretur +le pembeli,mengurangi Pa)ak Pertambaan *ilai yang terutang +le Pengusaa Kena Pa)ak
pen)ual dalam Masa Pa)ak ter)adinya pengembalian Barang Kena Pa)ak dan-atau Jasa Kena Pa)ak sepan)ang !aktur Pa)ak atas penyeraan Barang Kena Pa)akdan-atau Jasa Kena Pa)ak tersebut tela dilap+rkan dalam Surat PemberitauanMasa Pa)ak Pertambaan *ilai"6alam al Pengusaa Kena Pa)ak yang menggunakan ped+man pengitunganpengkreditan Pa)ak Masukan memili berali menggunakan mekanismepengkreditan Pa)ak Masukan dengan Pa)ak Keluaran, Pengusaa Kena Pa)ak anyadiperb+lekan mulai menggunakan mekanisme pengkreditan Pa)ak Masukandengan Pa)ak Keluaran pada Masa Pa)ak pertama taun buku berikutnya"
Pengusaa Kena Pa)ak yang memili berali menggunakan mekanismepengkreditan Pa)ak Masukan dengan Pa)ak Keluaran arus memberitaukan secara
tertulis kepada Kepala Kant+r Pelayanan Pa)ak tempat Pengusaa Kena Pa)akdikukukan paling lama pada batas #aktu penyampaian Surat Pemberitauan MasaPa)ak Pertambaan *ilai Masa Pa)ak pertama dalam taun buku dimulainyapenggunaan mekanisme pengkreditan Pa)ak Masukan dengan Pa)ak Keluaran"
6alam al Pengusaa Kena Pa)ak mulai menggunakan mekanisme pengkreditanPa)ak Masukan dengan Pa)ak Keluaran, Pa)ak Masukan yang dapat dikreditkan
Maintaining Quality dan Trust 13
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 17/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
adala Pa)ak Masukan mulai Masa Pa)ak pertama taun buku dimulainyapenggunaan mekanisme pengkreditan Pa)ak Masukan dengan Pa)ak Keluaran"
6alam al Pengusaa Kena Pa)ak melakukan pembetulan Surat PemberitauanMasa Pa)ak Pertambaan *ilai Masa Pa)ak tertentu dalam peri+de taun buku yangmenggunakan ped+man pengitungan pengkreditan Pa)ak Masukan, danmengakibatkan peredaran usaa taun buku yang bersangkutan men)adi lebibesar dari ?p 1".00"000"000,00 &satu miliar delapan ratus )uta rupia', PengusaaKena Pa)ak #a)ib menggunakan mekanisme umum"Ke#a)iban menggunakan mekanisme umum dimaksud berlaku mulai Masa Pa)aksetela Masa Pa)ak yang peredaran usaanya men)adi lebi besar dari ?p1".00"000"000,00 &satu miliar delapan ratus )uta rupia', dilakukan dengan carapembetulan Surat Pemberitauan Masa Pa)ak Pertambaan *ilai Masa Pa)ak setelaMasa Pa)ak yang peredaran usaanya men)adi lebi besar dari ?p
1".00"000"000,00"
Pengusaa Kena Pa)ak yang melakukan kegiatan usaa tertentu &perdaganganm+t+r dan m+bil bekas emas eceran' yang pengkreditan Pa)ak Masukannyamenggunakan ped+man pengkreditan Pa)ak Masukan kusus, tidak diperkenankanmenggunakan Ped+man Pengitungan Pengkreditan Pa)ak Masukan ini"
S!e1a PPN u-tu! <P 'P Pe-usaha = Bada-
Maintaining Quality dan Trust 19
WP OP/BADAN - PKP
Tidak dagang
Motor/Mobil Bekas/emas
secara Eceran
Omzetna masi! diba"a!
#$ %&' Milliar
(ika Omzetna #$ %&'
Milliar keatas )*maka+
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 18/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
PED'+AN PENGHITUNGAN PENG&REDITAN PAA& +ASU&AN BAGIPENGUSAHA &ENA PAA& YANG +ELA&U&AN &EGIATAN USAHA TERTENTU(P+&,7;P+&.9*;29%9 "e#$a!u 1u$a % A/#$ 29%9)
Kegiatan ;saa (ertentu adala kegiatan usaa yang semata$mata melakukan a" Kendaraan berm+t+r bekas &m+bil dan m+t+r' secara eceranG atau b" Penyeraan emas periasan secara eceran( &ika '' melakukan penjualan kendaraan Baru dan Bekas, maka mekanisme '-'$ umum harus digunakan untuk keseluruhannya!!)
PKP yang melakukan Kegiatan ;saa (ertentu dengan +m@et berapapun, dalammengitung besarnya Pa)ak Masukan yang dapat dikreditkan, #a)ib menggunakanped+man pengitungan pengkreditan Pa)ak Masukan" Besarnya Pa)ak Masukanyang dapat dikreditkan yang diitung menggunakan ped+man pengitunganPengkreditan Pa)ak Masukan yaitu sebesar
a" /0 dari Pa)ak Keluaran untuk PKP kendaraan berm+t+r bekas
secara eceranGb" .0 dari Pa)ak Keluaran untuk PKP emas periasan secara eceran"
PKP yang menggunakan mekanisme ini tidak dapat membebankan PP* Masukansebagai biaya untuk pengitungan Pa)ak Pengasilan"Pengusaa Kena Pa)ak yang melakukan Kegiatan ;saa (ertentu #a)ibmenggunakan ped+man pengitungan pengkreditan menurut ketentuan yangdiatur dalam Peraturan Menteri Keuangan ini #alaupun Pengusaa Kena Pa)akmemenui kriteria ber+m@et kurang dari ?p 1,. milliar"
6alam al pada suatu Masa Pa)ak, Pengusaa Kena Pa)ak yang melakukan Kegiatan;saa (ertentu berali usaa di luar Kegiatan ;saa (ertentu, berlaku ketentuansebagai berikut
a" Pengusaa Kena Pa)ak dapat mengitung besarnya Pa)ak Masukanyang dapat dikreditkan menggunakan deemed *+T atau menggunakanmekanisme umum apabila peredaran usaanya dalam 1 &satu' taunbuku tidak melebii ?p 1".00"000"000,00 &satu miliar delapan ratus
)uta rupia'Gb" Pengusaa Kena Pa)ak #a)ib menggunakan mekanisme umum apabila
peredaran usaanya dalam 1 &satu' taun buku di atas ?p Maintaining Quality dan Trust 1.
PPN BKP , . dari DPP
PPN (KP , . dari DPP
Memakai mekanisme
0M0M 1PK-PM2
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 19/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
1".00"000"000,00 &satu miliar delapan ratus )uta rupia', teritungse)ak Masa Pa)ak saat Pengusaa Kena Pa)ak tidak melakukan Kegiatan
;saa (ertentu"Bagi Pengusaa Kena Pa)ak +rang pribadi yang melakukan Kegiatan ;saa (ertentuyang dikecualikan dari ke#a)iban menyelenggarakan pembukuan, pengertian taunbuku adala taun kalender"6alam al ter)adi retur, Pa)ak Pertambaan *ilai atas penyeraan Barang KenaPa)ak dan-atau Jasa Kena Pa)ak yang dikembalikan atau diretur +le pembeli,mengurangi Pa)ak Pertambaan *ilai yang terutang +le Pengusaa Kena Pa)akpen)ual dalam Masa Pa)ak ter)adinya pengembalian Barang Kena Pa)ak dan-atau
Jasa Kena Pa)ak, sepan)ang !aktur Pa)ak atas penyeraan Barang Kena Pa)akdan-atau Jasa Kena Pa)ak tersebut tela dilap+rkan dalam Surat PemberitauanMasa Pa)ak Pertambaan *ilai"
S!e1a PPN u-tu! <P 'P = Bada- u-tu! Pe-usaha Te#te-tu
<AIB> ???
Maintaining Quality dan Trust 1/
WP OP/BADAN - PKP
3AN4A 5EMATA-MATA
dagang Motor /MobilBekas/emas secara Eceran
Omzetna diba"a! ata6
diatas #$ %&' Milliar
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 20/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
BAB II N3OM' TA2 3&'*[email protected] satu $ejabat ndonesia mengatakan bahwa uang
!ajak yang belum tergali masih bersembunyi di %A&T'(,&umah Kontrakan, Tenda $ecel )ele, dll. Ada %ong *eso yangkam!ungnya nun jauh disana berkata" %ah...nyamuk kokdikejar, Naga lagi joged kok dicuekin".
&'NSEP TA6 REDITPiak yang berak mengkreditkan PP adala piak yang menerima Pengasilan,bukan piak yang membayar atau yang memungut pa)ak"
Pem+t+ngP( A membayar P( B7rang pribadi 7rang pribadi
P+sisi Biaya P+sisi Pengasilan
Maintaining Quality dan Trust 20
PPN Motor , %. dari DPP
PPN Emas , 7. dari DPP
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 21/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Eang Mengkreditkan
PASAL 2% UU PPh
PP pasal 21 adala PP yang dip+t+ng atas pengasilan dari ga)i, +n+r,tun)angan$tun)angan, )asa pr+%esi+nal +rang pribadi, dan pembayaran seubungandengan peker)aan lainnya" Bentuk Bukti P+t+ng sebagai lampiran di SP( PP 7rangPribadi"
Sebagai Karya#an (etap$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ !+rm 1921A1
Sebagai Pr+%esi+nal- (enaga >epas-K+ntrak $$$$$$$$$$$$$$$$$$$ Bukti P+t+ngpsl"21Catatan%Kredit $$h !asal 89 hanya berlaku untuk orang !ribadi saja :
PASAL 22 UU PPh
Besarnya Pungutan Pa)ak Pengasilan Pasal 22 ditetapkan sebagai berikut Atas imp+r 1" Menggunakan Angka Pengenal Imp+r &API', sebesar 2, dari nilai imp+rG2" (idak menggunakan API, sebesar 9, &tu)u setenga persen' dari nilaiimp+rG" Barang yang tidak dikuasai, sebesar 9, &tu)u setenga persen' dariarga )ual lelang"
Catatan %ilai mpor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan Bea $asuk
yaitu Cost nsurance and #reight (C#) ditambah dengan Bea $asuk dan pungutanlainnya yang dikenakan berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan
pabean di bidang impor
Atas Belan)a APB*-APB6Atas pembelian barang dengan dana APB* dan APB6 sebesar 1, &satu setengapersen' dari arga pembelian"
PASAL 2* UU PPHPasal 2 adala pa)ak yang dip+t+ng dari pembayaran dalam bentuk se#a, bunga,diiden, r+yalty, dan )asa" 7b)ek PP Pasal 2 menurut './-012'&!231 )+" PMK$244-PMK"0-200. adala sebagai berikut"
S-*A+ T*AK'&)AK-/6666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
Objek $$h Tari# *$$
6iiden 1 Jumla Brut+Bunga 1 Jumla Brut+?+yalti 1 Jumla Brut+:adia dan Pengargaan selain yang tela dip+t+ngPP Pasal 21
1 Jumla Brut+
Maintaining Quality dan Trust 21
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 22/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Se#a dan pengasilan lain seubungan denganpenggunaan arta, khusus kendaraan angkutan
darat
2 Jumla Brut+
Se#a dan pengasilan lain seubungan denganpenggunaan arta selain kendaraan angkutandarat, kecuali se4a dan penghasilan lainsehubungan dengan perse4aan tanah danbangunan yang telah dikenakan ''h yang bersifat"nal
4, Jumla Brut+
Jasa (eknik, Jasa Mana)emen dan Jasa K+nsultansi,kecuali onsultan onstruksi
4, Jumla Jasa
Jasa Penga#asan K+nstruksi dan Jasa PerencanaanK+nstruksi
4 (+tal K+ntrak
Jasa Penilai 4, Jumla Jasa
Jasa Aktuaris 4, Jumla Jasa Jasa Akuntansi 4, Jumla Jasa Jasa Perancang 4, Jumla Jasa Jasa Pengeb+ran &)asa driling' di bidangpenambangan minyak dan gas bumi &migas',kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap
4, Jumla Jasa
Jasa Penun)ang di Bidang Penambangan Migas 4, Jumla Jasa Jasa Penambangan dan Jasa Penun)ang di BidangPenambangan selain Migas
4, Jumla Jasa
Jasa Penun)ang di Bidang Penerbangan dan Bandar;dara
4, Jumla Jasa
Jasa Penebangan :utan 4, Jumla Jasa
Jasa Peng+laan >imba 4, Jumla Jasa Jasa Penyedia (enaga Ker)a 4, Jumla Jasa Jasa Perantara 4, Jumla Jasa Jasa di Bidang Perdagangan Surat$surat Berarga,kecuali yang dilakukan oleh B.&, B., ., dan'.
4, Jumla Jasa
Jasa Kust+dian- Penyimpanan- Penitipan, kecuali yang dilakukan oleh .i
4, Jumla Jasa
Jasa Pengisian Suara 4, Jumla Jasa Jasa Mi5ing !ilm 4, Jumla Jasa Jasa seubungan dengan s+%t#are k+mputer,termasuk pera#atan, pemeliaraan dan perbaikan
4, Jumla Jasa
Jasa Instalasi-Pemasangan Jasainstalasi-pemasangan mesin, listrik- telep+n- air-gas- A- ( KabelG Jasa instalasi- pemasanganperalatanG kecuali yang dilakukan oleh 6ajib 'ajak
yang ruang lingkup pekerjaannya di bidangkonstruksi dan mempunyai i7in2serti"kat sebagai
pengusaha konstruksi
4, Jumla Jasa
Maintaining Quality dan Trust 22
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 23/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Jasa Pera#atan- Pemeliaraan- Perbaikan Jasapera#atan- pemeliaraan- perbaikan mesin, listrik-
telep+n- air- gas- A- ( kabelG Jasa pera#atan-pemeliaraan- perbaikan peralatanG Jasa pera#atan-pemeliaraan- perbaikan alat$alat transp+rtasi-kendaraanG Jasa pera#atan- pemeliaraan-perbaikan bangunanG kecuali yang dilakukan oleh6ajib 'ajak yang ruang lingkup pekerjaannya dibidang konstruksi dan mempunyai i7in2 serti"katsebagai pengusaha konstruksi
4, Jumla Jasa
Jasa Pelaksanaan K+nstruksi, termasuk Jasapera#atan- pemeliaraan- perbaikan bangunanG
Jasa instalasi- pemasangan peralatan, mesin- listrik-telep+n- air- gas- A- ( kabelG sepanjang jasa
tersebut dilakukan oleh 6ajib 'ajak yangmempunyai i7in2 serti"kasi sebagai pengusahakonstruksi
2 (+tal K+ntrak
Jasa Makl+n, Jumla Jasa Jasa Penyelidikan dan Keamanan, Jumla Jasa Jasa Penyelenggara Kegiatan- e8ent organi7er, Jumla Jasa Jasa Pengepakan,
Jumla Jasa
Jasa Penyediaan (empat dan-atau #aktu dalammedia massa, media luar ruang atau media lainuntuk penyampaian in%+rmasi"
1, Jumla Jasa
Jasa Pembasmian :ama, 1, Jumla Jasa
Jasa Kebersian- cleaning ser8ice! 1, Jumla Jasa Jasa atering 1, (+tal K+ntrak
Catatan penting%9'' yang menjadi objek ''h pasal 3: tersebut diatas tidak termasuk ''!
(P+&,244;P+&.9*;2998 0a- 1u$a "e#$a!u sea! 9% a-ua# 2997 da- SE,*;P;2997)
Jenis )asa lain diuba dari 4, men)adi 2 yang terdiri dari a" Jasa penilai &appraisal'G b" Jasa aktuarisG c" Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi lap+ran keuanganG d" Jasa perancang &design'G e" Jasa pengeb+ran &drilling' di bidang penambangan minyak dan gas bumi
&migas', kecuali yang dilakukan +le bentuk usaa tetap &B;('G %" Jasa penun)ang di bidang penambangan migasG
Maintaining Quality dan Trust 2
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 24/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
g" Jasa penambangan dan )asa penun)ang di bidang penambangan selainmigasG
" Jasa penun)ang di bidang penerbangan dan bandar udaraG i" Jasa penebangan utanG )" Jasa peng+laan limbaG k" Jasa penyedia tenaga ker)a &+uts+urcing serices' l" Jasa perantara dan-atau keagenanG m" Jasa di bidang perdagangan surat$surat berarga , kecuali yang dilakukan
+le Bursa 8%ek, KS8I dan KP8IGn" Jasa kust+dian-pemyimpanan -penitipan, kecuali yang dilakukan +el
KS8IG +" Jasa pengisian suara &dubbing' dan-atau suli suaraG p" Jasa mi5ing lmG " Jasa seubungan dengan s+%t#are c+mputer, termasuk pera#atan,
pemeliaraan dan perbaikanG r" Jasa instalasi-pemasangan mesin, peralatan, listrik, telep+n, air, gas, A,
dan-atau ( kabel, selain yang dilakukan +le =a)ib Pa)ak yang ruanglingkupnya di bidang k+nstruksi dan mempunyai i@in dan-atau sertikasisebagai pengusaa k+nstruksiG
s" Jasa pera#atan-perbaikan-pemeliaraan mesin, peralatan, listrik, telep+n,air, gas, A, ( kabel, alat transp+rtasi-kendaraan dan-atau bangunan,selain yang dilakukan +le =a)ib Pa)ak yang ruang lingkupnya di bidangk+nstruksi dan mempunyai i@in dan-atau sertikasi sebagai pengusaak+nstruksiG
t" Jasa makl+nGu" Jasa penyelidikan dan keamananG
" Jasa penyelenggara kegiatan atau eent +rgani@erG#" Jasa pengepakanG
5" Jasa penyediaan tempat dan-atau #aktu dalam media masa, media luarruang atau media lain untuk penyampaian in%+rmasiG
y" Jasa pembasmian amaG@" Jasa kebersian atau cleaning sericeGaa" Jasa catering atau tata b+ga"
PASAL 24 UU PPh &KMK$134-KMK"0-2002'Pasal 24 ini adala pa)ak yang dip+t+ng di luar negeri dan men)adi kredit PP di akir taun"6alam mengitung Pengasilan Kena Pa)ak, !e#ua- d $ua# -ee# tda! da/atd!o1/e-sas!a- dengan pengasilan yang diterima atau diper+le dari Ind+nesia"
+nt+ P( B di Jakarta memper+le pengasilan net+ dalam taun 2001 sebagai berikut A di negara D, memper+le laba ?p" 1"000"000"000,00, dengan ta5 40 &?p"
400"000"000,00'GB
di negara E, memper+le pengasilan &laba' ?p" "000"000"000,00, ta5 2 &?p"90"000"000,00'G
Maintaining Quality dan Trust 24
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 25/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
di negara F, menderita kerugian ?p" 2"00"000"000,00,6 Pengasilan usaa di dalam negeri ?p" 4"000"000"000,00"
Pengitungan kredit pa)ak luar negeri adala sebagai berikut 1 Pengasilan >uar negeri a"
laba di negara D Q ?p" 1"000"000"000,00 b" laba di negara E Q ?p" "000"000"000,00 c" laba di negara F Q ?p" $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ &O' d" Jumla pengasilan luar negeri Q ?p" 4"000"000"000,002 Pengasilan dalam negeri Q ?p" 4"000"000"000,00 Jumla pengasilan net+ adala ?p" 4"000"000"000,00 O ?p" 4"000"000"000,00 Q ?p" ."000"000"000,004 PP terutang &menurut tari% Pasal 19' Q ?p" 2".2"00"000,00 Batas maksimum kredit pa)ak luar negeri untuk masing$masing negara adala A ;ntuk negara D Q
?p"1"000"000"000,00?p"."000"000"000,00
D ?p" 2".2"00"000,00 Q ?p"2/9".12"00,00
Pa)ak yang terutang di negara D sebesar ?p" 400"000"000,00, namun maksimum kredit pa)akdapat dikreditkan adala ?p"2/9".12"00,00"
B ;ntuk negara E Q?p""000"000"000,00?p"."000"000"000,00
D ?p" 2".2"00"000,00 Q ?p"./"49"00,00
Pa)ak yang terutang di negara E sebesar ?p" 90"000"000,00, maka maksimum kredit pdapat dikreditkan adala ?p"90"000"000,00"
Jumla kredit pa)ak luar negeri yang diperkenankan adala ?p"2/9".12"00,00 O ?p" 90"000"000,00 Q ?p" 1"049".12"00,006ari c+nt+ diatas )elas ba#a dalam mengitung Pengasilan Kena Pa)ak, kerugian yangdiderita di luar negeri & di negara F sebesar ?p" 2"00"000"000,00' tidak dik+mpensasikan" 6alam al pengasilan luar negeri bersumber dari beberapa negara, maka )umlamaksimum kredit pa)ak luar negeri diitung untuk masing$masing negara denganmenerapkan cara pengitungan sebagai berikut+nt+ P( di Jakarta dalam taun 2001 memper+le pengasilan net+ sebagai berikut$ Pengasilan dalam negeri$ Pengasilan dari negara D &dengan tari% pa)ak 40'$ Pengasilan dari negara E &dengan tari% pa)ak 0'
Jumla pengasilan net+
Q ?p" 2"000"000"000,00Q ?p" 1"000"000"000,00Q ?p" 2"000"000"000,00 &O'
Q ?p" "000"000"000,00Apabila pengasilan net+ sama dengan Pengasilan Kena Pa)ak, maka Pa)ak Pengasilanterutang menurut tari% Pasal 19 sebesar ?p"1"4.2"00"000,00"Batas maksimum kredit pa)ak luar negeri setiap negara adala a"
;ntuk negara D Q?p" 1"000"000"000,00?p" "000"000"000,00
D ?p"1"4.2"00"000,00 Q ?p" 2/3"00"000,00
Pa)ak yang terutang diluar negeri sebesar ?p"400"000"000,00 lebi besar dari batas
Maintaining Quality dan Trust 2
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 26/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
maksimum kredit pa)ak yang dapat dikreditkan, maka )umla kredit yang diperkenankananya sebesar ?p"2/3"00"000,00"
b"
;ntuk negara E Q?p" 2"000"000"000,00?p" "000"000"000,00
D ?p"1"4.2"00"000,00 Q ?p"/"000"000,00
Pa)ak yang terutang diluar negeri sebesar ?p"300"000"000,00 lebi besar dari batasmaksimum kredit pa)ak yang dapat dikreditkan, maka )umla kredit pa)ak yangdiperkenankan adala ?p"/"000"000,00"
A&ATFakat atas pengasilan adala @akat yang nyata$nyata dibayarkan +le =a)ib Pa)ak7rang Pribadi pemeluk agama Islam kepada badan amil @akat atau lembaga amil@akat yang dibentuk atau disakan +le Pemerinta sesuai dengan bukti set+ranyang sa"
+nt+Sdr" Amad adala se+rang pega#ai dengan ga)i ?p 1"000"000,$- bulan"Pengitungan @akat atas pengasilan Sebagai Pega#ai ?p"
12"000"000,$Pengasilan Brut+Biaya Jabatan ?p"
300"000,$
Pengasilan *et+ ?p"11"400"000,$
Fakat atas Pengasilan 2, ?p"
2."000,$
FIS&AL LUAR NEGERI&PP$.0-200., S8$.3-PJ-200., S8$..-PJ"-200., S8 $ 141-PJ-2010'!>* &85it (a5' adala )umla pembayaran uang !iskal >uar *egeri +le =P 7P"Sebelum 01 Januari 2011, !>* &85it (a5' dibayar-dilakukan sendiri +le
=a)ib Pa)ak, isteri, anak-anak angkat yang belum de#asa, yang men)adi
tanggungan sepenunya, )ika belum memiliki *P=P &berlaku se)ak 01 Jan200/'"
Pega#ai yang ke luar negeri dalam rangka dinas &tidak termasuk isteri,
anak-anak angkat dari pega#ai yang bersangkutan' 85patriate berlibur kembali ke negaranya dan pembayaran skal tersebut
tidak b+le dikreditkan, termasuk isteri, anak-anak angkatnya"!>* ini dapat dikreditkan )ika dalam taun yang sama baru punya *P=P" Se)akmunculmnya S8$141-PJ"-2010 maka se1ua-0a d"e"as!a- 1e1"a0a# FLN"
PPh TERHUTANG DI SPT TAHUNAN UNTU& <P LN YANG +ENADI <PDN
Maintaining Quality dan Trust 23
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 27/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Se+rang =a)ib Pa)ak yang berstatus tidak ka#in baru datang dan mempunyai niatmenetap di Ind+nesia untuk selama$lamanya pada a#al 7kt+ber 200 dan
menerima atau memper+le pengasilan dari usaa mulai 7kt+ber s"d" 6esember200 sebesar ?p 1"000"000,00" Atas pengasilan tersebut, dilakukan penerapantari% pa)ak sebagai berikut
Pengasilan bulan Q ?p 1"000"000,00Pengasilan 1 taun 12
5 ?p 1"000"000,00Q ?p 30"000"000,00
Pengasilan (idak Kena Pa)ak Q ?p 1"200"000,00 $-$
Pengasilan Kena Pa)ak Q ?p 43".00"000,00Pa)ak Pengasilan yang terutang 1 taun
5 ?p 2"000"000,0010 5 ?p 21".00"000,00
Q ?p 1"20"000,00?p 2"1.0"000,00
Jumla PP terutang setaun ?p"40"000,00Pa)ak Pengasilan yang terutang taun 200 & bulan' Q
5 ?p" "40"000,00 Q ?p .9"00,00
12
ANGSURAN PASAL 2 TAHUN BERI&UTNYA1
"
(erdapat Pengasilan tidak (eratur
Pengasilan tidak teratur &tidak termasuk dalam pengasilan teratur' adala Keuntungan selisi kurs dari utang-piutang
Keuntungan dari pengalian arta &euital gain'
Pengasilan lainnya yang bersi%at insidentil
&Keputusan 6ir)en Pa)ak *+m+r Kep$9-PJ"-2000 tanggal 2/ 6esember 2000'
+nt+ Menurut SP( PP (aun Pa)ak 2003 (n" Anu Pengasilan *et+ selurunya &termasuk se#a 2 m+bil' ?p 13".00"000,00Pengasilan se#a 2 m+bil &insidental'Kredit PP
Jumla PP Pasal 21, 22 dan 24
?p 30"000"000,00
?p 1"20"000,00 Jumla PP Pasal 2 &atas se#a 2 m+bil' ?p "300"000,00
'enghitungan angsuran ''h 'asal 35 untuk Tahun 'ajak31 %Pengasilan *et+ selurunya ?p 13".00"000,00Pengasilan *et+ tidak teratur ?p 30"000"000,00 $-$
Maintaining Quality dan Trust 29
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 28/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Pengasilan *et+ teratur ?p 43".00"000,00P(KP K- ?p 1."000"000,00 $-$
Pengasilan Kena Pa)ak ?p 4.".00"000,00
PP (erutang 5 ?p 2"000"000,00 Q?p 1"20"000,0010 5 ?p 2"000"000,00 Q?p 2"00"000,001 5 ?p 0"000"000,00 Q?p 9"00"000,002 5 ?p100"000"000,00
Q?p 2"000"000,00
5 ?p2.".00"000,00
Q?p .".0"000,00 O-O
?p 11/".0"000,00 Jumla PP Ps" 21, 22,
dan 24 (aun Pa)ak 200&tidak termasuk PPPasal 2 atas k+ntrakm+bil'
?p 1"20"000,00 $-$
JumlaPP
?p 3.".0"000,00
Angsuran PP Pasal 2 (aun Pa)ak 2009 Q 1-12 5 ?p 3.".0"000,00 Q ?p "91"000,
2"
(erdapat Pembayaran Fakat atas Pengasilan6alam al terdapat @akat atas pengasilan yang nyata$nyata dibayarkan +le =a)ib Pa)ak, maka pengitungan angsuran Pa)ak Pengasilan pasal 2 mengikuti p+la pengitungansebagaimana c+nt+ pengitungan angsuran PP Pasal 2 sebelumnya dengan
memperitungkan @akat atas pengasilan yang tela dibayarkan"
Kita ambil c+nt+ kasus (n" Anu diatas Menurut SP( PP (aun Pa)ak 2003 Pengasilan net+ &setela se#a 2 m+bil' ?p" 43".00"000,00Fakat atas Pengasilan ?p" .".00"000,00
$-$ Jumla pengasilan net+ setelapengurangan @akat atas pengasilan
?p" 44."000"000,00
Pengasilan (idak Kena Pa)ak K- ?p" 1."000"000,00$-$
Pengasilan Kena Pa)ak ?p" 40"000"000,00
PP (erutang 5 ?p 2"000"000,00 Q ?p1"20"000,00
10 5 ?p 2"000"000,00 Q ?p2"00"000,00
1 5 ?p 0"000"000,00 Q ?p9"00"000,00
2 5 ?p 100"000"000,00 Q ?p
Maintaining Quality dan Trust 2.
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 29/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
2"000"000,00 5 ?p 20"000"000,00 Q ?p
.0".0"000,00?p113".0"000,00
Jumla PP Ps" 21, 22, dan 24 (aun Pa)ak200 &tidak termasuk PP Pasal 2 atask+ntrak m+bil'
?p1"20"000,00 $-$
Jumla PP ?p3".0"000,00
Angsuran PP Pasal 2 (aun Pa)ak 2009Q 1-12 5 ?p 3.".0"000,00 Q ?p"43"000,00
PERHITUNGAN BESARNYA PPh PASAL 2(SE , *%;P.4;%77)
<a" Paa! Ba#ua" =a)ib Pa)ak baru adala =a)ib Pa)ak yang baru terda%tar dan diberikan *+m+rP+k+k =a)ib Pa)ak &*P=P' dalam taun pa)ak ber)alan, termasuk =a)ib Pa)ak yangdalam taun pa)ak ber)alan diberikan *P=P secara )abatan"
b" ;ntuk Pengusaa atau perusaaan baru berdiri, besarnya PP Pasal 2 yangarus dibayar sendiri +le =a)ib Pa)ak yaitu 10 &sepulu persen' dari pengasilannet+ sebulan yang disetaunkan dibagi 12 &dua belas'" Besarnya PP Pasal 2diitung untuk setiap bulan dalam taun pa)ak bersangkutan" Apabila =a)ib Pa)ak
baru tersebut adala =a)ib Pa)ak +rang pribadi maka )umla pengasilan net+ yangdisetaunkan dikurangi terlebi daulu dengan Pengasilan (idak Kena Pa)ak&P(KP'"
c" Besarnya pengasilan net+ setiap bulan diitung berdasarkan Pembukuan=a)ib Pa)ak baru tersebut" *amun dalam al =a)ib Pa)ak baru tersebutmenggunakan *+rma Pengitungan Pengasilan *et+ atau menyelenggarakanpembukuan tetapi dari pembukuannya tidak dapat diitung besarnya pengasilannet+, maka besarnya pengasilan net+ diitung berdasarkan *+rma PengitunganPengasilan *et+"
d" +nt+ pengitungan besarnya PP Pasal 2
d"1" =a)ib Pa)ak yang menyelenggarakan pembukuan" P(" A terda%tar sebagai=a)ib Pa)ak pada KPP B tanggal 1 !ebruari 1//" Peredaran atau penerimaanbrut+ menurut pembukuan dalam bulan !ebruari 1// sebesar ?p" 9"000"000,00dan pengasilan net+ dapat diitung berdasarkan pembukuan sebesar ?p"9"00"000,00" Besarnya PP pasal 2 bulan !ebruari 1// sebagai berikut
$ pengasilan nett+ bulan !ebruari 1// ?p" 9"00"000,00
Maintaining Quality dan Trust 2/
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 30/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
$ pengasilan net+ disetaunkan ?p" /0"000"000,00
$ dasar pengitungan PP Pasal 2 &10' ?p" /"000"000,00$ besarnya angsuran PP Pasal 2 bulan
!ebruari 1// Q 1-125?p"/"000"000,00 Q ?p" 90"000,00
d"2" =a)ib Pa)ak yang menyelenggarakan *+rma Peritungan=a)ib Pa)ak +rang pribadi terda%tar sebagai =a)ib Pa)ak pada KPP B se)ak tanggal1 Mei 1// dengan status ka#in dengan anak &K-'" Peredaran penerimaan brut+menurut catatan arian bulan Mei 1// sebesar ?p" ."40"000,00" Persentase*+rma Pengitungan sesuai dengan )enis usaa =a)ib Pa)ak misalnya 10"Besarnya PP Pasal 2 bulan Mei 1// sbb
$ peredaran brut+ bulan Mei 1// ?p" ."40"000,00$ pengasilan net+ bulan Mei 1// Q
10 5 ?p" ."40"000,00 Q ?p" .4"000,00$ pengasilan net+ disetaunkan ?p" 10"00."000,00$ P(KP &K-' ?p" "1.4"000,00$ pengasilan net+ setela dikurangi P(KP ?p" 4".24"000,00$ 6asar pengitungan PP Pasal 2 &10' ?p" 4.2"400,00$ Besarnya angsuran PP Pasal 2 bulan Mei 1// Q 1-125?p"4.2"400,$
Q ?p" 40"200,00Catatan% ;unakanlah 'T' yang baru sekarang! 9alam contoh ini masihmenggunakan 'T' lama!
<a" Paa! Ba-! da- <a" Paa! Se3a Gu-a Usaha de-a- Ha! '/s.a" Besarnya angsuran PP Pasal 2 setiap bulan bagai =a)ib Pa)ak bank dan
=a)ib Pa)ak se#a guna usaa dengan ak +psi adala sebesar )umla PP yangterutang berdasarkan lap+ran keuangan tri#ulan terakir yang disetaunkan dibagi12 &dua belas'"
b" 6alam al =a)ib Pa)ak bank dan =a)ib Pa)ak se#a guna usaa dengan ak+psi tersebutadala =a)ib Pa)ak baru maka besarnya angsuran PP Pasal 2 tidak diitungsebagaimana alnya =a)ib Pa)ak baru yang menggunakan 10 dari pengasilannet+, tetapi diitung berdasarkan perkiraan peritungan rugi laba tri#ulan pertamayang disetaunkan dibagi 12 &dua belas'"
c" +nt+ pengitungan besarnya PP Pasal 2
1" Bank A baru berdiri dan terda%tar sebagai =a)ib Pa)ak pada KPP B se)aktanggal 1 April 1//3" 6alam Perkiraan >ap+ran Keuangan (ri#ulan April s-d Juli 1//3menun)ukkan pengasilan net+ sebesar ?p" .0"000"000,00" Besarnya PP Pasal 2masing$masing untuk bulan April, Mei dan Juni 1//3 sebagai berikut
$ perkiraan pengasilan nett+ tri#ulan yang disetaunkan Q45?p".0"000"000,00 Q ?p"20"000"000,00
Maintaining Quality dan Trust 0
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 31/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
$ PP terutang berdasarkan tari% Pasal 19 ;; *+m+r 9 (aun 1/.sebagaimana
tela diuba terakir dengan ;; *+m+r 10 (aun 1//4 10 5 ?p" 2"000"000,00 Q ?p" 2"00"000,001 5 ?p" 2"000"000,00 Q ?p" "90"000,000 5 ?p"290"000"000,00Q ?p" .1"000"000,00
?p" .9"20"000,00$ Besarnya PP Pasal 2 masing$masing untuk bulan April, Mei dan Juni
1//3Q 1-12 5 ?p" .9"20"000,00 Q ?p" 9"290".,00
2" Bank AB dalam >ap+ran Keuangan (ri#ulan Januari s-d Maret 200.menun)ukkan pengasilan net+ sebesar ?p" .0"000"000,00" Besarnya PPPasal 2 masing$masing untuk bulan April, Mei dan Juni 200. sebagai
berikut $ perkiraan pengasilan nett+ tri#ulan yang disetaunkan Q
45?p".0"000"000,00 Q ?p"20"000"000,00$ PP terutang berdasarkan tari% Pasal 19 ;; *+m+r 9 (aun 1/.
sebagaimana tela diuba terakir dengan ;; *+m+r 10 (aun 1//4
10 5 ?p" 2"000"000,00 Q ?p" 2"00"000,001 5 ?p" 2"000"000,00 Q ?p" "90"000,000 5 ?p"290"000"000,00Q ?p" .1"000"000,00
?p" .9"20"000,00$ Besarnya PP Pasal 2 masing$masing untuk bulan April, Mei dan Juni
1//3
Q 1-12 5 ?p" .9"20"000,00 Q ?p" 9"290".,00
Seingga )ika diliat dalam taun 200. akan seperti berikut iniBulan Cicilan per
Bulaneterangan
Jan s-d Maret
April s-d Juni
Juli s-d Sept7kt s-d 6es
?p "000"000
?p 9"290".
?p 3"00"000?p ."000"000
Jumla ini berdasarkan >ap+ran (ri#ulanan7kt+ber s-d 6esember 2009Berdasarkan (ri#ulanan Januari s-d Maret200. &asil itungan diatas'Berdasarkan (ri#ulanan April s-d Jun 200.Bardasarkan (ri#ulanan Juli s-d Sept 200.
<a" Paa! Bada- Usaha +$! Nea#a (BU+N) da- Bada- Usaha +$! Dae#ah (BU+D)
a" Besarnya angsuran PP Pasal 2 setiap bulan bagi =a)ib Pa)ak B;M* danB;M6 adala sebesar )umla PP yang terutang atas Pengasilan Kena Pa)ak
Maintaining Quality dan Trust 1
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 32/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
&PKP' berdasarkan ?encana Ker)a dan Anggaran Pendapatan &?KAP' taun pa)akyang bersangkutan yang tela disakan, dikurangi dengan kredit pa)ak
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22,Pasal 2 dan Pasal 24 ;; *+m+r 9 (aun1/. sebagaimana tela diuba dengan ;; *+m+r 10 (aun 1//4 untuk taunpa)ak sebelumnya, dibagi 12 &dua belas'"
b" 6alam al ?KAP belum disakan, besarnya angsuran PP Pasal 2 diitungsebesar angsuran PP Pasal 2 bulan terakir taun pa)ak sebelumnya setela?KAP disakan maka besarnya angsuran PP Pasal 2 diitung dengan carasebagaimana dimaksud pada uru% a mulai bulan a#al taun pa)ak yangbersangkutan"
c" Apabila dalam taun pa)ak yang bersangkutan terdapat sisa kerugian yangmasi dapat dik+mpensasikan, maka dasar pengitungan Pa)ak Pengasilan Pasal
2 adala Pa)ak Pengasilan yang terutang atas Pengasilan Kena Pa)ak yangdiitung dari pengasilan net+ menurut ?KAP setela dikurangi dengan )umla sisakerugian yang masi dapat dik+mpensasikan tersebut"
d" 6alam al =a)ib Pa)ak B;M*-B;M6 tersebut adala =a)ib Pa)ak baru, makabesarnyaangsuran PP Pasal 2 tidak diitung sebagaimana alnya =a)ib Pa)ak baru tetapidiitung berdasarkan ?KAP sebagaimana dimaksud pada uru% a"
e" 6alam al =a)ib Pa)ak B;M*-B;M6 adala bank atau #a)ib pa)ak se#a gunausaa dengan ak +psi, maka besarnya angsuran PP Pasal 2 diitungberdasarkan lap+ran tri#ulanan sebagaimana ditegaskan dalam angka 2"
Maintaining Quality dan Trust 2
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 33/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
BAB III '2$'NS'S ;AN( M'N*A$AT$'&)AK-AN K+-S-S
Ada < !os yang selalu jadi sarang !enyamun. Namanya$enjualan, $embelian, -!ah buruh=(aji, dan iaya &elated $arty. -ntuk Auditor, jangan sam!e “sakitnya di >idat" yangdiserang “di dengkul"...
6idalam biaya$biaya perusaaan, terdapat biaya$biaya yang diatur kususdalam rangka mengitung ta<able income" Biaya$biaya tersebut akan di)elaskanlebi lan)ut seperti diba#a ini"
A. PENYUSUTAN = A+'RTISASI (P+&,7C;P+&.9*;2997)
(ari% penyusutan aktia tetap dan am+rtisasi diatur sebagai berikut
Kel+mp+k :arta MasaMan%aat
aris >urus Sald+Menurun
Bu!a- "a-u-a-Kel+mp+k 1Kel+mp+k 2Kel+mp+k Kel+mp+k 4Ba-u-a-
Permanen (idak Permanen
4 taun. taun13 taun20 taun
20 taun10 taun
212,3,2
10
02
3,210
$$
Sedangkan peraturan kusus penyusutan skal dapat di)elaskan sebagai berikut"1" Per+lean se)ak taun 2001, disusutkan sebulan penuh
Maintaining Quality dan Trust
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 34/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
2" Bunga pin)aman arus dikapitalisasi selama masa k+ntruksibangunan"
" Pengeluaran untuk memper+le arta tak ber#u)ud danpengeluaran lainnya termasuk biaya perpan)angan ak gunabangunan, ak guna usaa, ak pakai, dan muiba &g++d#ill' yangmempunyai masa man%aat lebi dari 1 &satu' taun yangdipergunakan untuk mendapatkan, menagi, dan memeliarapengasilan diam+rtisasi selama masa man%aat"
4" Biaya pertama kali yang dikeluarkan untuk ak guna bangunan, akguna usaa, ak pakai tidak b+le diam+rtisasi"
" Bangunan anya b+le disusutkan dengan metode garis lurus3" Aktia (etap Bukan Bangunan disusutkan secara seragam" Apabila
dengan met+de garis lurus, maka semuanya arua garis lurus atausebaliknya"
9" Kel+mp+k computer 2 'rinter, scanner dan sejenisnya beruba darikel" II men)adi kel" I se)ak 01 April 2002
." Beban soft4are untuk aplikasi khusus, masuk kel" I sedangkanaplikasi umum langsung dibiayakan &K8P$13-PJ"-2002'"
/" Se)ak April 2002, penyusutan kendaraan sedan termasuk biaya$biaya yang berubungan dengan sedan diakui 5 = saja, termasuk >and 'hone direksi berikut pulsanya & KMK$1.-KMK"0-2002 '"
10":arta yang tidak berubungan dengan usaa, tidak dapatdisusutkan"
11":arta berupa kenikmatan untuk direksi dan pega#ainya tidak dapatdisusutkan dan semua biaya$biaya yang berubungan dengan artakenikmatan tersebut arus dik+reksi &kecuali Antar Jemput
karya#an-KMK$1.'12";ain atas pen)ualan dari arta yang merupakan kenikmatan diitung
dari nilai per+leannya, bukan nilai bukunya" Jika ter)adi kerugian,maka kerugian itu tidak diakui secara skal"
o-toh %:Mesin dibeli ?p 100 )uta tanggal %2 Dese1"e# 29%9, maka peritungannya arusmeliat lampiran KMK$1.-KMK-2002 tentang kel+mp+k aktia untuk keperluanpenyusutan skal"
Mesin adala kel+mp+k 2 yang berarti umurnya . taun
Met+de aris >urus &12"'
(aun :arga Per+lean Penyusutan2010 &sebulan sa)a' 100"000"000 12"00"000 5 1-122011 100"000"000 12"00"0002012 100"000"000 12"00"000201 100"000"000 12"00"000, dst
Maintaining Quality dan Trust 4
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 35/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Met+de Sald+ Menurun &2' (aun :arga
Per+leanPenyusutan *ilai Buku
2010 100"000"000 2"000"000 5 1-12 /9"/13"333
2011 /9"/13"333 24"49/"133 9"49"4//
2012 9"49"4// 1."/"94 "09."124, dst
o-toh 2:edung dibangun ?p 300 )uta dan selesai tanggal %2 u$ 29%%, makaperitungannya arus meliat lampiran KMK$1.-KMK-2002 tentang kel+mp+kaktia untuk keperluan penyusutan skal" edung adala kel+mp+k Bangunan
Permanen yang berarti umurnya 20 taun Met+de aris >urus & ' (aun :arga Per+lean Penyusutan2011 & 3 bulan ' 300"000"000 0"000"000 5 R2012 300"000"000 0"000"000201 300"000"000 0"000"0002014 300"000"000 0"000"000, dst
Catatan 'enting % Bangunan selalu $etode (aris )urus, tidak boleh saldo menurun ???
o-toh *:Sedan dibeli ?p 300 )uta tanggal %2 Dese1"e# 29%2, maka peritungannya arus
meliat lampiran KMK$1.-KMK-2002 tentang kel+mp+k aktia untuk keperluanpenyusutan skal" Sedan adala kel+mp+k 2 yang berarti umurnya . taun Met+de aris >urus &12" '
(aun :argaPer+lean
Penyusutan6eductible
Penyusutan;ndeductible
*ilai Buku
2012 300"000"000
1."90"000 1."90"000 32"00"000
201 300"000"000
9"00"000 9"00"000 4.9"00"000
2014 300"000"000
9"00"000 9"00"000 412"00"000
201 300"000"00
0
9"00"000d
st
9"00"000d
st
9"00"000dst
Met+de Sald+ Menurun &2 ' (aun :arga
Per+leanPenyusutan6eductible
Penyusutan;ndeductible
*ilai Buku
2012 300"000"00 9"00"000 9"00"000 2"000"000
Maintaining Quality dan Trust
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 36/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
0
201 2"000"00
0
32"32"000 32"32"000 /"90"000
2014 /"90"000
4/"21."90 4/"21."90 2/"12"00
201 2/"12"00
3"/14"032dst
3"/14"032dst
221"4.4"9dst
o-toh 4:Sedan &atau kendaraan selain Sedan untuk dinas dan diba#a pulang karya#an'dibeli a#al taun 2012, karena se)ak April 2002 penyusutan kendaraan sedan danse)enisnya anya diakui 5 = saja, termasuk >and 'hone direksi berikut pulsanya& KMK$1.-KMK"0-2002 ', maka itungan penyusutannya adala sebagai berikut"
ENISA&TIA Tahu-
HARGAPER'L. PENYUSUTAN
NILAIBU&U
Pe-0us
. (NB A<AL)DEDUTIBL
EUNDEDUTIBL
E T'TAL
SedanA>(IS 2012
20,000,000
1,20,000
1,20,000
32,00,000
1.9,00,000
2011.9,00,
0002,4
9,002,4
9,0043,.9,0
00140,32,0
00
2014140,32,
00019,9
.,1219,
9.,12,13,2
010,43.,9
0
20110,43.,
901,1.
,/41,
1.,/423,39,1
..9/,101,
3
dst"
Pe#o$eha- Ha! Pe-a1"a-a- da- Pe-usahaa- se$a- +IGAS
Pengeluaran untuk memper+le ak penambangan se$a- 1-0a! da- as "u1,ak pengusaaan utan, dan ak pengusaaan sumber alam serta asil alamlainnya seperti ak pengusaaan asil laut diam+rtisasi berdasarkan met+de satuanpr+duksi dengan )umla paling tinggi 20 &dua pulu persen' setaun"
+nt+
Pengeluaran untuk memper+le ak pengusaaan utan, yang mempunyai p+tensi10"000"000 &sepulu )uta' t+n kayu, sebesar ?p00"000"000,00 &lima ratus )utarupia' diam+rtisasi sesuai dengan persentase satuan pr+duksi yang direalisasikandalam taun yang bersangkutan" Jika dalam 1 &satu' taun pa)ak ternyata )umlapr+duksi mencapai "000"000 &tiga )uta' t+n yang berarti 0 &tiga pulu persen'dari p+tensi yang tersedia, #alaupun )umla pr+duksi pada taun tersebutmencapai 0 &tiga pulu persen' dari )umla p+tensi yang tersedia, besarnya
Maintaining Quality dan Trust 3
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 37/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
am+rtisasi yang diperkenankan untuk dikurangkan dari pengasilan brut+ padataun tersebut adala 20 &dua pulu persen' dari pengeluaran atau
?p100"000"000,00 &seratus )uta rupia'"
Ba0a P#a,'/e#as
6alam pengertian pengeluaran yang dilakukan sebelum +perasi k+mersial, adalabiaya$biaya yang dikeluarkan sebelum +perasi k+mersial, misalnya biaya studikelayakan dan biaya pr+duksi perc+baan tetapi tidak termasuk biaya$biaya+perasi+nal yang si%atnya rutin & seperti ga)i pega#ai, biaya rekening listrik dantelep+n, dan biaya kant+r lainnya'" ;ntuk pengeluaran +perasi+nal yang rutin initidak b+le dikapitalisasi tetapi dibebankan sekaligus pada taun pengeluaran"
B. PERLA&UAN PPh ATAS PENGALIHAN A&TIA TETAP (SE ,%8;P.*%;%772)
Pemindatanganan arta dapat dilakukan dalam bentuk pen)ualan,pengalian-tukar menukar, iba, #arisan dan penyertaan dalam bentuk arta&inbreng atau in$kind participati+n'" Keuntungan karena pemindatanganan artatermasuk +byek PP" 6alam Pasal 4 ayat &1' uru% d ;; PP 200. diatur ba#akeuntungan karena pen)ualan atau karena pengalian arta, termasuk keuntunganyang diper+le +le perser+an, persekutuan dan badan lainnya karena pengalianarta kepada pemegang saam, sekutu, angg+ta, serta karena lik#idasi, adala+byek Pa)ak Pengasilan"
Pe-a$ha- Ha#ta !e/ada Pha! I-de/e-de- "e#u/a h"ah;Su1"a-a-
6alam Pasal 4 ayat &' ;; PP 200. diatur )uga ba#a pemindatanganan artakarena iba atau bantuan yang tidak ada ubungan dengan usaa atau peker)aandari piak yang bersangkutan, dan #arisan, tidak termasuk +byek PP bagipenerimanya, dan bagi pemberinya, arta yang diibakan, bantuan dan #arisandimaksud tidak b+le dikurangkan dari pengasilan brut+ untuk menentukanbesarnya pengasilan kena pa)ak" Bagi penerimanya, dasar penilaian arta yangdiper+le dari iba, bantuan atau #arisan adala sama dengan dasar penilaianbagi yang menyerakan &*ilai Buku'"
&e#ua- Pe-a$ha- Ha#ta 1e-u#ut Pe#/aa!a-
Kerugian karena pemindatanganan arta yang dimiliki dan dipergunakan dalamperusaaan merupakan biaya" 6alam Pasal 3 ayat &1' uru% d ;; PP 200. diaturba#a kerugian yang diderita karena pen)ualan atau pengalian barang dan-atauak yang dimiliki dan dipergunakan dalam perusaaan atau yang dimiliki untukmendapatkan, menagi dan memeliara pengasilan dapat dikurangkan daripengasilan brut+ dalam pengitungan besarnya pengasilan kena pa)ak"
Maintaining Quality dan Trust 9
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 38/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
6alam ketentuan tersebut )elas ba#a tidak semua kerugian karenapemindatanganan arta b+le dikurangkan dari pengasilan brut+ dalam
pengitungan pengasilan kena pa)ak, melainkan anya terbatas pada kerugiandari pemindatanganan arta yang dimiliki dan dipergunakan untuk mendapatkan,menagi dan memeliara pengasilan sa)a"
Pe-a$ha- Ha#ta Ta! Be#3uud
Mengenai pemindatanganan arta tak ber#u)ud, apabila ter)adi penarikan artatak ber#u)ud dari pemakaian, baik karena sebab biasa maupun karena sebab luarbiasa, maka untuk memper+le dasar am+rtisasi, )umla sebesar arga sisa bukudari arta tak ber#u)ud dikurangkan dari pengasilan dan )umla yang dikurangkantersebut dibebankan sebagai biaya dalam taun ter)adinya penarikan" Jumlasebesar nilai penggantian atau arga penggantian atau penggantian asuransinyamerupakan pengasilan"
Pe-a$ha- Saha1
6alam al pengalian arta berupa saam, dasar penilaian saam atau penyertaanlainnya yang diterima +le piak yang mengalikan adala sama dengan nilai dariarta yang dialikan menurut pembukuan piak yang mengalikan tersebut" Perluditambakan, ba#a pengalian saam di bersa e<ek suda dikenakan PP !inalseingga tidak diperitungkan lagi laba rugi diakir taun"
Pe#$a!ua- PPh atas /e1-dahta-a-a- ha#ta 0a- tda! "o$eh dsusut!a-.:arta yang tidak b+le disusutkan adala tana, saam dan arta yang tidakdipergunakan untuk mendapatkan, menagi dan memeliara pengasilan" Pasal 11;; PP 200. menyebutkan ba#a tana tidak dapat disusutkan, kecuali apabilatana tersebut dipergunakan dalam perusaaan dengan syarat nilai tana tersebutberkurang karena penggunaannya untuk memper+le pengasilan &misalnya tanayang dipergunakan sebagai baan untuk membuat semen, genteng, batu bata'"6engan demikian dalam al ter)adi pemindatanganan arta yang tidak b+ledisusutkan, keuntungan yang diterima atau diper+le adala selisi antara argapengalian dengan arga per+lean"
Pe1-dahta-a-a- ha#ta 0a- tda! d/e#u-a!a- u-tu! * + o$eh <a"Paa! Bada-
6alam al pemindatanganan arta yang dimiliki +le =a)ib Pa)ak Perse+rangandan arta tersebut tidak dipergunakan untuk mendapatkan, menagi danmemeliara pengasilan, maka pengenaan pa)ak atas keuntungan, yaitu selisiantara arga pengalian dengan arga per+lean"
Maintaining Quality dan Trust .
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 39/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Pe#$a!ua- PPh atas /e#tu!a#a- saha1 de-a- saha1 d$ua# "u#sa.
Pertukaran saam dengan saam dapat dilakukan antara perser+an biasa &unlistedc+mpany' dengan perser+an publik &listed c+mpany', atau antar perser+an biasa,atau antar perser+an publik" 6alam al ter)adi pertukaran saam dengan saamyang kedua$duanya tidak masuk dalam bursa e<ek, nilai yang dipakai sebagaidasar untuk menentukan perlakuan pa)aknya adala nilai pasar" Apabila nilai pasardari saam yang dipertukarkan tidak diketaui karena tidak diperdagangkan dibursa, maka nilai yang dipakai adala nilai yang diitung berdasar kekayaan bersi&net$#+rt' dari perser+an yang bersangkutan, yaitu selisi antara seluru artadikurangi dengan seluru ke#a)iban pada saat ter)adinya transaksi"
+nt+ 1 &Perlakuan PP atas penarikan arta karena sebab luar biasa sebagaiakibat bencana'
P(" D mempunyai arta +l+ngan 2, yang )umla a#alnya pada taun 200/ adala?p".00 )uta" 6alam taun 200/ ter)adi penambaan arta, yaitu pembelian trukuntuk usaa dengan arga per+lean ?p" 200 )uta &g+l II Q 2- garis lurus' yangdiasuransikan sebesar ?p" 19 )uta" Pada pertengaan taun 200/ bus AA tersebutterbakar" Perlakuan PP nya adala sebagai berikut
1' Penyusutan Pembelian bus AA taun 200/ ?p" 200 )utaPenyusutan taun 200/ &25 3-12' ?p" 2 )uta
$$$$$$$$$$$$$$$$ Jumla a#al 01 Juli 200/ ?p" 19 )uta
2' Pengasilan penggantian asuransi :arga sisa buku bus AA sebesar ?p" 19 )uta merupakan kerugian,sedangkan penggantian asuransi sebesar ?p" 19 )uta merupakanpengasilan pada taun pa)ak saat klaim asuransi tersebut diakui"
+nt+ 2 &Perlakuan PP atas penarikan arta usaa dari pemakaian karenapen)ualan yang menimbulkan kerugian'
Seandainya arta P(" D dalam c+nt+ 1 diatas di)ual a#al Juli 200/ )uga dengan nilai?p" 9 )uta sedangkan nilai sisa bukunya adala ?p" 19 )uta, maka peritunganuntung ruginya adala sbb
Pen)ualan ?p 9 )uta*ilai Buku ?p 19 )uta
$$$$$$$$$$$$$$?ugi Pen)ualan ?p 100 )uta
Karena (ruck tersebut adala untuk usaa, maka kerugian tersebut diakui secarascal"
Maintaining Quality dan Trust /
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 40/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
+nt+ &Perlakuan PP atas penarikan arta dari pemakaian karena pertukaranarta dengan arta bukan saam'
P(" AB mempunyai arta yang terdiri dari beberapa )enis mesin, yang nilai bukuskal dan nilai pasarnya adala sebagai berikut
*ilai Buku *ilai PasarMesin 1 ?p" 00 )uta ?p 300 )utaMesin 2 ?p" 00 )uta ?p 00 )utaMesin ?p" 1"000 )uta ?p .00 )uta
Mesin 2, yang arga pasarnya adala ?p" 00 )uta, ditukar dengan Mesin merek ABmilik P(" DEF yang nilai bukunya adala ?p" 400 )uta tetapi arga pasarnya adala
?p" 00 )uta" Perlakuan pa)aknya melalui met+de penyusutan adala sebagaiberikut
P( AB &mendapat mesin AB' P( DEF &mendapat mesin2'
*ilai Pasar ?p 00 )uta*ilai Buku ?p 00 )uta>aba ?p 200 )uta
*ilai Pasar ?p 00 )uta*ilai Buku ?p 400 )uta>aba ?p 100
)uta
+nt+ 4 &Pengalian Saam luar Bursa'
Perlakuan PP atas penarikan arta dari pemakaian karena pertukaran artadengan saam" Misalkan P( D menukarkan Assetnya searga ?p 100 dengansaam AB milik P( E dengan arga yang sama"
P( D P( E
Asset ?p 1,000 )uta
:utang ?p 300 )uta
M+dal ?p 400 )uta
Asset ?p4,000 )uta
Saam AB ?p 1,000 )uta
:utang ?p$$
M+dal ?p,000 )uta
Setela ter)adi pengalian, pembukuan skalnya adala
P(" D P(" E
Maintaining Quality dan Trust 40
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 41/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Aktia Aktia:arta /00 :arta 4"000
Saam AB 100 Saam dalam p+rtepel /00:arta P(" D 100
$$$$$$ $$$$$$$1"000 "000
Pasia Pasia:utang 400 M+dal saam "000M+dal saam 300
$$$$$$$ $$$$$$$1"000 "000
+nt+ &Perlakuan PP atas in kind participation-inbreng-penyet+ran asset non
cash sebagai m+dal' (uan A dan (uan B bersama$sama menyertakan artanya kepada P(" D yang barudidirikan, +le karena itu (uan A &berupa kendaraan' dan (uan B &berupa mesin'memper+le saam P(" D dengan rincian nilai pasar dan laba pengalian sbb
(uan A (uan B
*ilai Pasar Kendaraan ?p 20 )uta
*ilai Buku ?p 200 )uta
>aba di SP( 7P ?p 0
)uta
*ilai Pasar Mesin ?p 0 )uta
*ilai Buku ?p 20 )uta
>aba di SP( 7P ?p 10 )uta
(uan A memper+le saam P(" D sebesar ?p" 200 )uta sedangkan (uan Bmemper+le saam P(" D sebesar ?p" 20 )uta" 6alam pembukuannya P(" D arusmencatat nilai lebi sebagai Agi+ Saam dengan rincian sebagai berikut
(uan A (uan B
*ilai Saam ?p 200 )uta
*ilai Pasar ?p 20 )uta
Agi+ saam ?p 0 )uta
*ilai Saam ?p 20 )uta
*ilai Pasar ?p 0 )uta
Agi+ Saam ?p 10 )uta
Jika *ilai Pasar lebi renda dari nilai n+minal saam, maka dicatat sebagai 6isagi+Saam +le P( D"
Maintaining Quality dan Trust 41
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 42/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
+nt+ 3 K+nsilidasi &Pembentukan ;saa Baru'
P(" A dan P(" B melakukan peleburan dan membentuk badan baru, yaitu P(" " *ilaisisa buku dan arga pasar arta dari kedua badan tersebut adala sebagai berikut
P( A P( B
*ilai sisa buku ?p 200"000"000,00 ?p 00"000"000,00
:arga Pasar ?p 00"000"000,00 ?p 40"000"000,00
Pada dasarnya, penilaian arta yang diserakan +le P(" A dan P(" B dalam rangkapeleburan men)adi P(" adala arga pasar dari arta" 6engan demikian, P(" Amendapat keuntungan sebesar ?p 100"000"000,00 &?p 00"000"000,00 $?p"200"000"000,00' dan P(" B mendapat keuntungan sebesar ?p 10"000"000,00&?p 40"000"000,00 $ ?p 00"000"000,00'" Sedangkan P(" membukukan semuaarta tersebut dengan )umla ?p 90"000"000,00 &?p"00"000"000,00 O ?p40"000"000,00'"
*amun dalam rangka menyelaraskan dengan kebi)akan di bidang s+sial,ek+n+mi, inestasi, m+neter dan kebi)akan lainnya, Menteri Keuangan diberi#e#enang untuk menetapkan nilai lain selain arga pasar, misalnya atas
dasar nilai sisa buku &p++ling +% interest'" 6alam al demikian P(" membukukanpenerimaan arta dari P(" A dan P(" B tersebut sebesar ?p 00"000"000,00 &?p200"000"000,00 O ?p 00"000"000,00'"
+nt+ 9 &Perlakuan PP atas pertukaran saam dengan saam'
(uan D adala pemegang saam P(" Abadi Makmur yang )umla penyet+rannyaadala ?p" 20 )uta" Saam (uan D pada P(" Abadi Makmur tersebut ditukar dengansaam pada P(" Budi Makmur yang dimiliki +le (uan E sebesar ?p 00 )uta"Sebelum ter)adi pertukaran
P( Abadi Makmur &AM' P(" Budi Makmur &BM'Aktia Aktia:arta ?p" 00 )uta :arta ?p" 1"000 )uta
$$$$$$$$$$$$$$ $$$$$$$$$$$$$$$$$?p" 00 )uta ?p" 1"000 )uta
Pasia PasiaKe#a)iban ?p" 200 )uta Ke#a)iban ?p" 10 )uta
M+dal saam M+dal saam&(n D' ?p" 20 )uta &(n E' ?p" 90 )uta>aba ditaan?p" 0 )uta >aba ditaan?p" 100 )uta
$$$$$$$$$$$$$$ $$$$$$$$$$$$$$$$?p" 00 )uta ?p" 1"000 )uta
Maintaining Quality dan Trust 42
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 43/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Seluru saam (n D pada P( AM ditukar dengan saam (n E pada P( BM, dengannilai ?p"00 )uta" Setela ter)adi pertukaran, neraca skal kedua P( adala sebagai
berikut
P(" AM P(" BMAktia Aktia:arta ?p" 00 )uta :arta ?p" 1"000 )uta
$$$$$$$$$$$$$$ $$$$$$$$$$$$$$$$$?p" 00 )uta ?p" 1"000 )uta
Pasia PasiaKe#a)iban ?p" 200 )uta Ke#a)iban ?p" 10 )utaM+dal saam M+dal saam&(n E' ?p" 00 )uta &(* E' ?p" 40 )uta
&(n D' ?p" 00 )uta>aba ditaan?p" 100 )uta
$$$$$$$$$$$$$$ $$$$$$$$$$$$$$$$?p" 00 )uta ?p" 1"000 )uta
Perlakuan PP nya atas selisi nilai saam ?p 00 )uta dengan ?p 20 )uta adalasebagai berikut Bagi (uan D selisi antara nilai saam P(" BM &?p" 00 )uta' dengan m+dal yangdiset+rnya pada P(" AM &?p" 20 )uta' merupakan keuntungan karena pengaliansaam &?p" 0 )uta' yang merupakan +byek PP di SP( 7P (aunan (uan D"
+nt+ . &>aba K+mersial dan !iskal atas Pen)ualan Asset yang tidak digunakan
untuk usaa'P(" Angkasa Mulia mempunyai illa yang dibeli pada a#al taun 1//0 adala ?p.00 )uta" Bangunan illa disusutkan selama 20 taun" Setela masa susut selesai,dalam taun 2012 illa itu di)ual searga ?p 1,000 )uta" >aba pen)ualan asset illamenurut pa)ak adala ?p 1,000 )uta H ?p .00 )uta Q ?p 200 )uta" Menurut AkuntansiK+mersial, laba pen)ualan adala ?p 1,000 )uta H ?p 0 )uta Q ?p 1,000 )uta"Perlakuan PP atas pemindatanganan arta yang tidak b+le disusutkan
:arta yang tidak b+le disusutkan adala tana, saam dan arta yang tidakdipergunakan untuk mendapatkan, menagi dan memeliara pengasilan" 6engandemikian dalam al ter)adi pemindatanganan arta yang tidak b+le disusutkan,keuntungan yang diterima atau diper+le adala selisi antara arga pengalian
dengan arga per+lean" 6alam kasus ini arga per+leannya adala ?p .00 )uta"
+nt+ / &Kerugian Pen)ualan Asset yang tidak digunakan untuk usaa'P(" Angkasa Mulia mempunyai illa yang dibeli pada a#al taun 1//0 adala ?p 2,milliar" Bangunan illa disusutkan selama 20 taun" Setela masa susut selesai,dalam taun 2012 illa itu di)ual searga ?p 1,000 )uta karena daera tersebutsering ban)ir seingga arga pasarnya turun"
Maintaining Quality dan Trust 4
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 44/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
?ugi pen)ualan asset illa menurut pa)ak adala ?p 1,000 )uta H ?p 2,00 )uta Q ?p1,00 )uta" Menurut Akuntansi K+mersial, rugi pen)ualan men)adi laba, dengan
peritungan Q?p 1,000 )uta H ?p 0 )uta Q ?p 1,000 )uta" 6alam kasus ini argaper+leannya adala ?p 2,00 )uta yang suda abis disusutkan selama 20 taun"Kerugian ini tidak diakui, karena Asset tersebut tidak digunakan untuk usaa"
Pen)elasan Pasal 3 ayat &1' uru% d ;; PP 200. Kerugian karena pen)ualan ataupengalian arta yang dimiliki tetapi tidak digunakan dalam perusaaan, atau yangdimiliki tetapi tidak digunakan untuk mendapatkan, menagi dan memeliarapengasilan, tidak b+le dikurangkan dari pengasilan brut+"
&EL'+P'& A&TIA TETAP +ENURUT PERPAA&AN (&+&,%*8;&+&;2992 da- P+&,7C;P+&.9*;2997)
JENIS-JENIS HARTA BERWUJUD YANG TERMASUK DALAM KELOMPOK 1
Nomor Jenis Usaa Jenis Har!a
1 Semua jenis usaha a. Mebel dan peralatan dari kayu atau rotan termasuk meja,
bangku, kursi, lemari dan sejenisnya yang bukan bagian dari
bangunan.
b. Mesin kantor seperti mesin tik, mesin hitung, duplikator, mesin
fotokopi, mesin akunting/pembukuan, komputer, printer, scanner
dan sejenisnya.
c. Perlengkapan lainnya seperti amplifier, tape/cassette, video
recorder, televisi dan sejenisnya.
d. Sepeda motor, sepeda dan becak.
e. Alat perlengkapan khusus tools! bagi industri/jasa yang
bersangkutan.
f. "ies, jigs, dan mould.
g. Alat#alat komunikasi seperti pesa$at telepon, faksimile, telepon
seluler dan sejenisnya.
% Pertanian, perkebunan,
kehutanan,
Alat yang digerakkan bukan dengan mesin seperti cangkul, peternakan,
perikanan, garu dan lain#lain.
& 'ndustri makanan dan
minuman
Mesin ringan yang dapat dipindah#pindahkan seperti, huller, pemecah
kulit, penyosoh, pengering, pallet, dan sejenisnya.
( )ransportasi dan
Pergudangan
Mobil taksi, bus dan truk yang digunakan sebagai angkutan umum.
* 'ndustri semi konduktor +alsh memory tester, $riter machine, biporar test system, elimination
P-#1!, pose checker.
asa Perse$aan PeralatanAnchor, Anchor 0hains, Polyester ope, Steel 2uoys, Steel 3ire opes,
Maintaining Quality dan Trust 44
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 45/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
)ambat Air "alam Mooring Accessoris.
4 asa telekomunikasi selular2ase Station 0ontroller
JENIS-JENIS HARTA BERWUJUD YANG TERMASUK DALAM KELOMPOK "
Nomor Jenis Usaa Jenis Har!a
1 Semua jenis usaha a. Mebel dan peralatan dari logam termasuk meja, bangku,
kursi, lemari dan sejenisnya yang bukan merupakan bagian dari
bangunan. Alat pengatur udara seperti A0, kipas angin dan
sejenisnya.
b. Mobil, bus, truk, speed boat dan sejenisnya.
c. 0ontainer dan sejenisnya.
% Pertanian, perkebunan,
kehutanan, perikanan
a. Mesin pertanian/perkebunan seperti traktor dan mesin bajak,
penggaruk, penanaman, penebar benih dan sejenisnya.
b. Mesin yang mengolah atau menghasilkan atau memproduksi
bahan atau barang pertanian, perkebunan, peternakan dan
perikanan.
& 'ndustri makanan dan
minuman
a. Mesin yang mengolah produk asal binatang, unggas dan
perikanan, misalnya pabrik susu, pengalengan ikan .
b. Mesin yang mengolah produk nabati, misalnya mesin minyak
kelapa, margarin, penggilingan kopi, kembang gula, mesin
pengolah biji#bijian seperti penggilingan beras, gandum, tapioka.
c. Mesin yang menghasilkan/memproduksi minuman dan bahan#
bahan minuman segala jenis.
d. Mesin yang menghasilkan/memproduksi bahan#bahan makanan
dan makanan segala jenis.
( 'ndustri mesin Mesin yang menghasilkan/memproduksi mesin ringan misalnya mesin
jahit, pompa air!.
* Perkayuan, kehutanan a. Mesin dan peralatan penebangan kayu.
b. Mesin yang mengolah atau menghasilkan atau memproduksi
bahan atau barang kehutanan.
5onstruksi Peralatan yang dipergunakan seperti truk berat, dump truck, crane
buldo6er dan sejenisnya.
4 )ransportasi dan
Pergudangan
a. )ruk kerja untuk pengangkutan dan bongkar muat, truk peron,
truck ngangkang, dan sejenisnya7
Maintaining Quality dan Trust 4
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 46/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
b. 5apal penumpang, kapal barang, kapal khusus dibuat untuk
pengangkutan barang tertentu misalnya gandum, batu # batuan,
biji tambang dan sebagainya! termasuk kapal pendingin, kapal
tangki, kapal penangkap ikan dan sejenisnya, yang mempunyai
berat sampai dengan 188 "3)7
c. 5apal yang dibuat khusus untuk menghela atau mendorong
kapal#kapal suar, kapal pemadam kebakaran, kapal keruk, keran
terapung dan sejenisnya yang mempunyai berat sampai dengan
188 "3)7
d. Perahu layar pakai atau tanpa motor yang mempunyai berat
sampai dengan %*8 "3)7
e. 5apal balon.
- )elekomunikasi a. Perangkat pesa$at telepon7
b. Pesa$at telegraf termasuk pesa$at pengiriman dan penerimaan
radio telegraf dan radio telepon.
9 'ndustri semi konduktor Auto frame loader, automatic logic handler, baking oven, ball shear tester,
bipolar test handler automatic!, cleaning machine, coating machine,
curing oven, cutting press, dambar cut machine, dicer, die bonder, die
shear test, dynamic burn#in system oven, dynamic test handler,
eliminator P:#81!, full automatic handler, full automatic mark, hand
maker, individual mark, inserter remover machine, laser marker +;M A#
81!, logic test system, marker mark!, memory test system, molding,
mounter, MPS automatic, MPS manual, </S tester manual, pass oven,
pose checker, re#form machine, SM" stocker, taping machine, tiebar cut
press, trimming/forming machine, $ire bonder, $ire pull tester.
18 asa Perse$aan Peralatan
)ambat Air "alam
Spoolling Machines, Metocean "ata 0ollector
11 asa )elekomunikasi
Seluler
Mobile S$itching 0enter, =ome >ocation egister, ?isitor >ocation
egister. Authentication 0entre, @uipment 'dentity egister, 'ntelligent
et$ork Service 0ontrol Point, intelligent et$ork Service Managemen
Point, adio 2ase Station, )ransceiver ;nit, )erminal S"=/Mini >ink,
Antena
JENIS-JENIS HARTA BERWUJUD YANG TERMASUK DALAM KELOMPOK #
Nomor Jenis Usaa Jenis Har!a
1 Pertambangan selain
minyak dan gas
Mesin#mesin yang dipakai dalam bidang pertambangan, termasuk mesin#
mesin yang mengolah produk pelikan.
% Permintalan, pertenunan
dan pencelupan
a. Mesin yang mengolah/menghasilkan produk#produk tekstil
misalnya kain katun, sutra, serat#serat buatan, $ol dan bulu
Maintaining Quality dan Trust 43
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 47/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
he$an lainnya, lena rami, permadani, kain#kain bulu, tule!.
b. Mesin untuk yang preparation, bleaching, dyeing, printing,
finishing, teBturing, packaging dan sejenisnya.
& Perkayuan a. Mesin yang mengolah/menghasilkan produk#produk kayu,
barang#barang dari jerami, rumput dan bahan anyaman lainnya.
b. Mesin dan peralatan penggergajian kayu.
( 'ndustri kimia a. Mesin peralatan yang mengolah/menghasilkan produk industri
kimia dan industri yang ada hubungannya dengan industri kimia
misalnya bahan kimia anorganis, persenya$aan organis dan
anorganis dan logam mulia, elemen radio aktif, isotop, bahan
kimia organis, produk farmasi, pupuk, obat celup, obat pe$arna,
cat, pernis, minyak eteris dan resinoida#resinonida $angi#
$angian, obat kecantikan dan obat rias, sabun, detergent dan
bahan organis pembersih lainnya, 6at albumina, perekat, bahan
peledak, produk pirotehnik, korek api, alloy piroforis, barang
fotografi dan sinematografi.
b. Mesin yang mengolah/menghasilkan produk industri lainnya
misalnya damar tiruan, bahan plastik, ester dan eter dari
selulosa, karet sintetis, karet tiruan, kulit samak, jangat dan
kulit mentah!.
* 'ndustri mesin Mesin yang menghasilkan/memproduksi mesin menengah dan berat
misalnya mesin mobil, mesin kapal!.
)ransportasi dan
Pergudangan
a. 5apal penumpang, kapal barang, kapal khusus dibuat untuk
pengangkutan barang#barang tertentu misalnya gandum, batu#
batuan, biji tambang dan sejenisnya! termasuk kapal pendingin
dan kapal tangki, kapal penangkapan ikan dan sejenisnya, yang
mempunyai berat di atas 188 "3) sampai dengan 1.888 "3).
b. 5apal dibuat khusus untuk mengela atau mendorong kapal,
kapal suar, kapal pemadam kebakaran, kapal keruk, keran
terapung dan sejenisnya, yang mempunyai berat di atas 188
"3) sampai dengan 1.888 "3).
c. "ok terapung.
d. Perahu layar pakai atau tanpa motor yang mempunyai berat di
atas %*8 "3).
e. Pesa$at terbang dan helikopter#helikopter segala jenis.
4 )elekomunikasi Perangkat radio navigasi, radar dan kendali jarak jauh.
JENIS-JENIS HARTA BERWUJUD YANG TERMASUK DALAM KELOMPOK $
Maintaining Quality dan Trust 49
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 48/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Nomor Jenis Usaa Jenis Har!a
1 5onstruksi Mesin berat untuk konstruksi
% )ransportasi dan
Pergudangan
a. >okomotif uap dan tender atas rel.
b. >okomotif listrik atas rel, dijalankan dengan batere atau
dengan tenaga listrik dari sumber luar.
c. >okomotif atas rel lainnya.
d. 5ereta, gerbong penumpang dan barang, termasuk kontainer
khusus dibuat dan diperlengkapi untuk ditarik dengan satu alat
atau beberapa alat pengangkutan.
e. 5apal penumpang, kapal barang, kapal khusus dibuat untuk
pengangkutan barang#barang tertentu misalnya gandum,
batu#batuan, biji tambang dan sejenisnya! termasuk kapal
pendingin dan kapal tangki, kapal penangkap ikan dansejenisnya, yang mempunyai berat di atas 1.888 "3).
f. 5apal dibuat khusus untuk menghela atau mendorong kapal,
kapal suar, kapal pemadam kebakaran, kapal keruk, keran#
keran terapung dan sebagainya, yang mempunyai berat di atas
1.888 "3).
g. "ok#dok terapung.
. A+'RTISASI
A+'RTISASI adala biaya-pengeluaran atas per+lean suatu aktia tidakber#u)ud yang berubungan dengan usaa yang memiliki masa man%aat lebi darisetaun, misalnya
Biaya Pendirian
Biaya ?esearc and 6eel+pment
Biaya Per+lean :ak
Biaya sertikasi IS7
Biaya lainnya
Perlakuan am+rtisasi dapat di)elaskan sebagai berikut 1" Biaya Pendirian $$$$$$$$$$$$$$$$$ a" 6apat dibiayakan sekaligus b" 7pti+nal &B+le Kel+mp+k I- II-III'
2" Biaya ?esearc and 6eel+pmenta" Biaya ?utin $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$langsung dibiayakanb" Biaya M+dal $$$$$$$$$$$$$$ 7pti+nal &B+le Kel+mp+k I- II-III'c" Biaya yang tidak berubungan dengan usaa $$$$$ 6ik+reksi
" Biaya Per+lean :ak atas peng+laan MIASa" Menggunakan met+de Satuan Pr+duksib! Tanpa dibatasi 3 = setahun
Maintaining Quality dan Trust 4.
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 49/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
4" Biaya Pe+lean :ak atas peng+laan pertambangan *+n$ MIASa" Menggunakan met+de Satuan Pr+duksi
b" Ma5imum 20 setaun" Biaya Per+ean :ak Penguasaan :utan
a" Menggunakan met+de Satuan Pr+duksib" Ma5imum 20 setaun
3" Biaya >ainnya $$$$$$$$$$$$$$$$$$ a" 6apat dibiayakan sekaligus b" 7pti+nal &B+le Kel+mp+k I- II-III'
+nt+ P( Feman Mining membayar ak pertambangan minyak kepada negara sebesar ?p200 milliar pada taun 2000" Biaya tambaan e5pl+rasi dan pengembangansebasar ?p 0 milliar" Jumla p+tensi minyak yang akan ditambang sebanyak 100t+n" Pada taun 2001 minyak ditambang 40 )uta t+n dan ter)ual sebanyak 2 )utat+n" :itungla am+rtisasi yang diperkenankan menurut skal"
Ja#ab a" Biaya am+rtisasi ak penambagan MIAS Q 40 t+n-100 t+n 5 ?p 200 milliar
Q ?p .0 )uta $$$$$$$$$$$$$$&40 dari t+tal biaya ak MIAS, selain migas anyadiakui 20 sa)a'
b" Biaya am+rtisasi e5pl+rasi dan pengembangan $$$$$$$$$$=P b+le memilimasuk kel+mp+k berapa, katakan kel+mp+k III dengan met+de garis lurusmaka am+rtisasi taun 2001 adala 3,2 5 ?p 0 )uta Q ?p "12"000,$
c" Jika ter)adi biaya rutin &bukan biaya M+dal dan ?esearc-6eel+pment' makalangsung dibiayakan pada taun ter)adinya biaya tersebut"
D. PENILAIAN PERSEDIAAN UNTU& +ENGHITUNG HPP
*ilai Persediaan akir sangat menentukan )umla :arga P+k+k Pen)ualan"Pasal 10 ;; PP mengatur cara penilaian persediaan yang diperb+lekan yaitudengan cara rata$rata atau !I!7 &Masuk Pertama Keluar Pertama'" =a)ib pa)ak tidakdiperkenankan menggunakan nilai lain seperti >I!7 atau *ilai Pasar mana yanglebi renda &>M' didalam mengitung :arga P+k+k Pen)ualannya" 7lekarenanya, peritungan menurut Akuntan Publik yang menganut >M arus di$adjust kedalam arga per+lean"
E. ADANGAN &ERUGIAN PIUTANG (&EP,2*8;P.;299%) Perusaaan tidak diperb+lekan membentuk dana cadangan kerugianpiutang tak tertagi kecuali piutang yang benar$benar tak tertagi yang arusmemenui 4 s0a#at berikut
1" (ela dibebankan sebagai biaya dalam rugi laba2" (ela diserakan kepada B;P>* atau Ada per)an)ian tertulis antara
kedua bela piak yang bersangkutan &akte n+taris'" (ela dipublikasikan dalam penerbitan umum atau kusus skala
nasi+nal, atau internal as+siasi4" =a)ib membuat da%tar piutang tersebut kepada 6JP dan dilampirkan
didalam SP( (aunan" Maintaining Quality dan Trust 4/
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 50/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
:anya perusaaan tertentu yang b+le membentuk dana cadangan" Perusaaantersebut adala Bank &KMK$3.-KMK"04-1///', Se#a una ;saa dengan :ak 7psi
&KMK$113/-KMK"01-1//1' dan Asuransi &taksiran Aktuary'"
(P+&,;P+&.9*;29%9 1u$a "e#$a!u 9% a-ua# 2997)Piutang yang nyata$nyata tidak dapat ditagi adala piutang yang timbul dari
transaksi bisnis yang #a)ar sesuai dengan bidang usaanya, yang nyata$nyata tidakdapat ditagi meskipun tela dilakukan upaya$upaya penagian yang maksimalatau terakir +le =a)ib Pa)ak"Penerbitan umum atau kusus adala penerbitan yang meliputi
a" Penerbitan umum adala pemuatan pengumuman padapenerbitan surat kabar-ma)ala atau media massa cetak yangla@im lainnya yang berskala nasi+nalG atau
b" Penerbitan kusus adala pemuatan pengumuman pada
1' penerbitan :impunan Bank$Bank Milik *egara&:IMBA?A'-Perimpunan Bank$Bank ;mum *asi+nal &P8?BA*AS'G
2' penerbitan-pengumuman kusus Bank Ind+nesiaGdan-atau
' penerbitan yang dikeluarkan +le as+siasi yang telaterda%tar sebagai =a)ib Pa)ak dan piak kreditur men)adiangg+tanya"
Piutang yang nyata$nyata tidak dapat ditagi dapat dibebankan sebagai pengurangpengasilan brut+, sepan)ang memenui persyaratan
a" tela dibebankan sebagai biaya dalam lap+ran laba rugik+mersialG
b" =a)ib Pa)ak arus menyerakan da%tar piutang yang nyata$nyatatidak dapat ditagi kepada 6irekt+rat Jenderal Pa)akG dan
c" Piutang yang nyata$nyata tidak dapat ditagi tersebut teladiserakan perkara Penagiannya kepada Pengadilan *egeriatau instansi pemerinta yang menangani piutang negara, atauterdapat per)an)ian tertulis mengenai pengapusanpiutang-pembebasan utang antara kreditur dan debitur ataspiutang yang nyata$nyata tidak dapat ditagi tersebut, atautela dipublikasikan dalam penerbitan umum atau kusus, atauadanya pengakuan dari debitur ba#a utangnya teladiapuskan untuk )umla utang tertentu"
68BI(;? K8I>
Persyaratan tidak berlaku &uru% c' untuk piutang yang nyata$nyata tidak dapatditagi kepada debitur kecil atau debitur kecil lainnya, yaitu1" Piutang debitur kecil yang )umlanya tidak melebii ?p100"000"000,00 yang
merupakan gunggungan )umla piutang dari beberapa kredit yang diberikan+le suatu institusi bank-lembaga pembiayaan dalam negeri sebagai akibatadanya pemberian
Maintaining Quality dan Trust 0
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 51/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
a" Kredit ;saa Keluarga Prase)atera &Kukesra', yaitu kredit lunakuntuk usaa ek+n+mi pr+dukti% yang diberikan kepada Keluarga
Prase)atera dan Keluarga Se)atera I yang tela men)adipeserta (akesra dan tergabung dalam kegiatan kel+mp+kPr+kesra$7PPKSG
b" Kredit ;saa (ani &K;(', yaitu kredit m+dal ker)a yang diberikan+le bank kepada k+perasi primer baik sebagai pelaksana&e5ecuting' maupun penyalur &canneling' atau kepada>embaga S#adaya Masyarakat &>SM' sebagai pelaksanapemberian kredit, untuk keperluan petani yang tergabung dalamkel+mp+k tani guna membiayai usaa taninya dalam rangkaintensikasi padi, pala#i)a, dan +rtikulturaG
c" Kredit Pemilikan ?uma Sangat Sederana &KP?SS', yaitu kredityang diberikan +le bank kepada masyarakat untuk pemilian
ruma sangat sederana &?SS'Gd" Kredit ;saa Kecil &K;K', yaitu kredit yang diberikan kepada
nasaba usaa kecile" Kredit ;saa ?akyat &K;?', yaitu kredit yang diberikan untuk
keperluan m+dal usaa kecil lainnya selain K;KG dan-atau%" Kredit kecil lainnya dalam rangka kebi)akan perkreditan Bank
Ind+nesia dalam mengembangkan usaa kecil dan k+perasi"
2" Piutang kecil lainnya adala Piutang yang nyata$nyata tidak dapat ditagiyang )umlanya tidak melebii ?p "000"000,00" 6a%tar piutang yang nyata$nyata tidak dapat ditagi berbentuk ard c+py dan-atau s+%t c+py"
Da-a ada-a- Pe#"a-!a- (&+&,294;&+&.94;2999)Besarnya dana cadangan Perbankan ditentukan sebagai berikut
a" 0, &setenga perseratus' dari kredit yang dig+l+ngkan lancar, dan b" &tiga perseratus' dari kredit yang dig+l+ngkan kurang lancar
setela dikurangi dengan nilai agunan yang dikuasai, danc" 0 &lima pulu perseratus' dari kredit yang dig+l+ngkan diragukan
setela dikurangi dengan nilai agunan yang dikuasai, dand" 100 &seratus perseratus' dari kredit yang dig+l+ngkan macet yang
masi tercatat dalam pembukuan bank setela dikurangi dengan nilaiagunan yang dikuasai"
Besarnya nilai agunan yang dapat diperitungkan sebagai pengurang pada danacadangan sebagaimana dimaksud pada ayat &2' setinggi$tingginya adala
a" 100 &seratus perseratus' dari nilai agunan yang bersi%at likuid, b" 9 &tu)u pulu lima perseratus' dari nilai agunan lainnya,
atau sebesar nilai yang ditetapkan +le perusaaan penilai"3atatan $enting0*alam hal cadangan !iutang tak tertagih seluruhnya atau sebagian tidak di!akai untuk menutu! kerugian, maka jumlah kelebihan cadangantersebut di!erhitungkan sebagai !enghasilan, sedangkan dalam hal
Maintaining Quality dan Trust 1
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 52/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
jumlah cadangan tersebut tidak mencuku!i, maka kekurangannyadi!erhitungkan sebagai kerugian.
Da-a ada-a- Se3a Gu-a Usaha de-a- Ha! '/s (&+&,%%C7;&+&.9%;%77%)adangan pengapusan piutang ragu$ragu yang dapat dikurangkan daripengasilan brut+, setinggi-tingginya sejumlah 3,5= (dua setengah persen) darirata$rata sald+ a#al dan sald+ akir piutang se#a$guna$usaa dengan ak +psi"
Kerugian yang diderita karena piutang se#a$guna$usaa yang nyata$nyata tidakdapat ditagi lagi dibebankan pada cadangan pengapusan piutang ragu$ragu yangtela dibentuk pada a#al taun pa)ak yang bersangkutan dan dalam al cadanganpengapusan piutang ragu$ragu tersebut tidak atau tidak sepenunya dibebaniuntuk menutup kerugian dimaksud maka sisanya diitung sebagai pengasilan,
sedangkan apabila cadangan tersebut tidak mencukupi maka kekurangannya dapatdibebankan sebagai biaya yang dikurangkan dari pengasilan brut+"
Da-a ada-a- Pe#usahaa- Asu#a-s (P+&, 8*;P+&.9*;299C)Besarnya cadangan premi ditentukan sesuai dengan peritungan aktuaria danmendapat pengesaan dari Badan Penga#as Pasar M+dal dan >embaga Keuangansesuai dengan ketentuan yang berlaku di bidang perasuransian" Ketentuannyaadala sbb
1" Kenaikan )umla sald+ akir dibanding dengan sald+ a#al taundari cadangan premi merupakan biaya dalam taun yangbersangkutan"
2" Penurunan )umla sald+ akir dibanding dengan sald+ a#al taun
dari cadangan premi merupakan pengasilan dalam taun yangbersangkutan"
" Klaim yang dibayarkan-terutang merupakan biaya dalam taunyang bersangkutan"
F. SELISIH &URS +ATA UANG ASINGPerlakuan laba rugi selisi kurs secara umum dapat digambarkan sbb
1" Kerugian selisi alas yang berasal dari transaksi :edging untuk s!ekulasi bukan sebagai biaya skal tapi keuntungan spekulasi ini adala +b)ek pa)ak"
Eang dimaksud spekulasi adala :edging transacti+n yang tidak digunakanuntuk tu)uan mengurangi risik+ kerugian selisi kurs atas timbulnyapin)aman alas, bunga pin)aman alas, pembelian, atau utang usaa"
2" Kerugian selisi alas dari biaya yang tidak berhubungan denganusaha, bukan biaya skal
" Pembukuan transaksi selisi kurs ada dua met+de, yaitu met+de kurs tengaBI &ad)ustment di akir taun ' atau met+de Kurs (etap &pengakuan padasaat realisasi pembayaran'"
Maintaining Quality dan Trust 2
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 53/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Pe#$a!ua- Se$sh a$$as atas usaha 0a- /e-has$a--0a d!e-a!a- PPhF-a$
(S , *%*;P.42;299*5 S , *24;P.42;299*5 da- PP No. 74 Tahu- 29 %9 )Berdasarkan PP *+" 1. (aun 2000 diatur ba#a atas pengasilan yang
diterima atau diper+le +rang pribadi atau badan dari perusaaan yang dikenakanPP !inal, dapat diberikan penegasan sebagai berikut
a" Atas keuntungan-kerugian selisi kurs yang timbul dari /o!o! /-a1a- dalam mata uang asing merupakan pengasilan-biaya yangtidak berkaitan langsung dengan pengasilan yang merupakan +b)ekpa)ak yang dikenakan PP secara nal seingga diakui sebagaipengasilan atau dibebankan sebagai biaya berdasarkan ketentuanumum"
b" Atas keuntungan-kerugian selisi kurs yang timbul dari "u-a/-a1a- dalam mata uang asing merupakan biaya yang dikeluarkan
untuk mendapatkan, menagi dan memeliara dapat dibebankansebagai biaya sesuai ketentuan umum adala sebesar pr+p+rsipengasilan tidak nal teradap seluru pengasilan"
c" Atas keuntungan-kerugian selisi kurs yang timbul dari Pengasilanyang suda dikenakan PP !inal bukan merupakan ta<able incomeatau biaya skal"
>aba-rugi selisi kurs yang berasal dari aktia lancar dalam mata uang asing selainpiutang dagang seperti kas-bank dalam ;S6, dep+sit+ dalam ;S6, pembayaran dimuka dalam ;S6, dll
a" Sald+ kas-bank pada akir taun buku dan pada saat di)ual-ditukar kedalam mata uang ?upia, diakui sebagai pengasilan atau biaya
berdasarkan ketentuan umumGb" Sald+ p+k+k dep+sit+ pada akir taun buku dan pada saat pencairan
ke dalam mata uang ?upia, diakui sebagai pengasilan atau biayaberdasarkan ketentuan umumG
c" Piutang bunga dep+sit+ pada akir taun buku merupakan bagian daridasar pengenaan PP nal pada tanggal )atu temp+ berikutnyaG
d Sald+ pembayaran di muka pada akir taun buku, apabilamenyangkut biaya$biaya untuk mendapatkan, menagi, danmemeliara pengasilan yang dikenakan PP nal, tidak diakuisebagai pengasilan atau biaya"
G. BEBAN BUNGA PINA+AN
Beban bunga pin)aman tidak selurunya dapat dibiayakan )ika perusaaanmenggunakan sebagian pin)amannya untuk penggunaan inestasi ataupencadangan dana yang atas pengasilannya dikenakan PP !inal (SE,4C;P.4;%77)" =a)ib pa)ak arus mengitung rata$rata pin)aman dan rata$ratadep+sit+ atau inestasi lainnya yang dikenakan PP nal atau yang tidakberubungan dengan usaa" Bunga Pin)aman selama masa k+nstruksi dikapitalisasike :arga P+k+k Bangunan"
Maintaining Quality dan Trust
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 54/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Bunga !iskal Q ?ata$rata Pin)aman H ?ata$rata 6ep+sit+ D Bunga Pin)aman ?ata$rata Pin)aman
Berdasarkan PP"1. - taun 2000, ba#a bunga pin)aman yang pin)aman p+k+knyabaik dari bank atau n+n bank arus dik+reksi skal )ika pin)aman tersebutdigunakan untuk
o 6ep+sit+ &PP !inal' dan 7bligasi di Bursa 8<ek &PP !inal'
o Inestasi saam 2 atau lebi pada perusaaan lain &Bukan
7b)ek'
+nt+
Sa$do De/osto: Jan$Juni ?p 00 )uta 5 3 bln Q ?p 1".00 Juli$ Agustus ?p 00 )uta 52 bln Q ?p 1"000Sept$ 7kt+ber ?p 400 )uta 5 2 bln Q ?p .00*+p$6esember ?p 300 )uta 5 2 bln Q ?p 1"200
Jumla ?p 4".00?ata$rata 6ep+sit+ sebulan ?p 400 )uta
A!u1u$as P-a1a-: Jan$ Agustus &cair Januari ?p 1 milliar' ?p 1"000 5 . bln Q ?p ."000September &cair September ?p 200 )uta' ?p 1"200 5 1 bln Q ?p 1"2007kt+ber$6esember &cair 7kt ?p .00 )uta' ?p 2"000 5 bln Q ?p 3"000
Jumla ?p 1"200
?ata$rata Pin)aman sebulan ?p 1"233 )utaMisalkan t+tal bunga pin)aman Q ?p 00 )uta, maka bunga skal adala sebagai beriut"
Bunga !iskal Q ?ata$rata Pin)aman H ?ata$rata 6ep+sit+ D Bunga Pin)aman ?ata$rata Pin)aman
Bunga !iskal Q ?p 1"233 H ?p 400 5 ?p 00 )uta ?p 1"233
Bunga !iskal Q ?p 42 )uta""""""""""""""" seingga akan ter)adi k+reksi p+siti% ?p1. )uta"
H. BIAYA &ENI&+ATAN BERUPA PENUALAN +URAH ATAU &REDIT+URAH 'LEH PERUSAHAAN &EPADA &ARYA<ANNYA (SE ,%C;P.4*;%777)
Ph$oso/h0
Maintaining Quality dan Trust 4
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 55/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Pemberian %asilitas berupa arga )ual barang yang lebi mura atau tingkat sukubunga pin)aman yang lebi renda +le perusaaan kepada karya#annya adala
merupakan bentuk kenikmatan "
Pe-ua$a- Le"h +u#ah Jika pen)ualan barang kepada karya#annya lebi mura dari arga pasar atau lebirenda dari arga p+k+k, maka selisi arga p+k+k barang tersebut dengan arga
)ual kusus adala merupakan k+reksi skal teradap :arga P+k+k Pen)ualannyakarena tidak b+le dibiayakan"+nt+
Pen)ualan m+dil kepada karya#an atau direksi se)umla ?p 200 )uta,sedangkan arga belinya ?p 20 )uta, maka terdapat k+reksi p+siti% atas :PPse)umla ?p 0 )uta &?p 20 )uta H ?p 200 )uta'
P-a1a- de-a- Bu-a Re-dah Jika pemberian pin)aman kepada karya#annya dengan tingkat suku bunga yanglebi renda dari tingkat suku bunga yang berlaku di pasar, maka tingkat sukubunga pin)aman yang dibayarkan untuk dana tersebut dengan bunga yangdibebankan kepada karya#an, merupakan k+reksi skal bagi perusaaan yangmemberikan pin)aman karena tidak b+le dibiayakan"+nt+
Karya#an atau direksi diberikan kredit mura +le perusaaan dengan bunga10 atas pin)aman ?p 100 )uta, padaal dana pin)aman tersebut diper+ledari Bank BA dengan bunga 1, maka terdapat k+reksi p+siti% atas bungapin)aman bank, yaitu 5 ?p 100 )uta Q ?p )uta"
I. BIAYA ENTERTAIN+ENT ( SE2;P.22;%78C ) Biaya entertainment dapat dibebankan sebagai biaya scal )ika benar$benardikeluarkan dan berubungan dengan usaa" =a)ib pa)ak arus membuat da%tarberisi rincian yang dilampirkan di SP( (aunannya" ?inciannya adala sebagaiberikut
6A!(A? *7MI*A(I! 8*(8?(AI*M8*( &ebagai lampiran 'T Tahunan)
*+ (gl Jenis8ntert"
*ama (empat
Alamat
Juml&?p'
*ama?elasi
Jabat
*amaPerus
Jenis;saa
(u)uan
Maintaining Quality dan Trust
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 56/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Pembukuan beban ini dilakukan setiap ada transaksi selama satu taun penu danbukti pengeluaran arus disimpan"
BIAYA PR'+'SI DAN PENUALAN INDUSTRI R'&'& = FAR+ASI YANG DAPATDI&URANG&AN DARI PENGHASILAN BRUT' (P+&,%94;P+&.9*;2997 1u$a"e#$a!u 9%a-ua# 2997)
Biaya Pr+m+si adala biaya yang dikeluarkan +le =a)ib Pa)ak dalam rangkamemperkenalkan, mempr+m+sikan, dan-atau mengan)urkan pemakaian suatupr+duk baik langsung maupun tidak langsung untuk mempertaankan dan-atau
meningkatkan pen)ualan"
Biaya Pen)ualan adala biaya yang dikeluarkan +le =a)ib Pa)ak untuk menyalurkanbarang dan-atau )asa sampai kepada pembeli dan-atau pelanggan &cust+mer' baiklangsung maupun tidak langsung, termasuk biaya pengepakan, biaya pergudangan,biaya pengamanan, dan biaya asuransi, dan biaya lainnya yang diperlukan sampaibarang diterima +le pembeli dan-atau pelanggan &cust+mer'"
6istribut+r ;tama adala perantara baik per+rangan atau badan usaa yangbertindak atas namanya sendiri, yang ditun)uk langsung +le pabrikan ataupr+dusen, untuk melakukan penyimpanan, pendistribusian, pemasaran, sertapen)ualan barang yang diper+le langsung dari pabrikan atau pr+dusen, dalam
partai besar kepada retailer atau k+nsumen akir"
Biaya Pr+m+si dan-atau Biaya Pen)ualan sebagaimana dimaksud yang dapatdikurangkan dari pengasilan brut+ arus memenui kriteria berikut a" untuk mempertaankan dan atau meningkatkan pen)ualanGb" dikeluarkan secara #a)arGc" menurut adat kebiasaan pedagang yang baikGd" dapat berupa barang, uang, )asa, dan %asilitasG dane" diterima +le piak lain"
;ntuk industri r+k+k, Biaya Pr+m+si anya dapat dibiayakan +le a" pr+dusenG
b" 6istribut+r ;tamaG atauc" imp+rtir tunggal"
Besarnya Biaya Pr+m+si adala sebagai berikut a" untuk industri r+k+k yang mempunyai peredaran usaa sampai
dengan ?p 00"000"000"000,00, besarnya Biaya Pr+m+si tidakmelebii &tiga persen' dari peredaran usaa dan paling banyak ?p10"000"000"000,00 &sepulu miliar rupia'G
Maintaining Quality dan Trust 3
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 57/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
b" untuk industri r+k+k yang mempunyai peredaran usaa di atas ?p00"000"000"000,00 sampai dengan ?p "000"000"000"000,00 &lima
triliun rupia', besarnya Biaya Pr+m+si tidak melebii 2 &duapersen' dari peredaran usaa dan paling banyak ?p0"000"000"000,00
c" untuk industri r+k+k yang mempunyai peredaran usaa di atas ?p"000"000"000"000,00 besarnya Biaya Pr+m+si tidak melebii 1 &satupersen' dari peredaran usaa dan paling banyak ?p100"000"0000"000,00 &seratus miliar rupia'"
Biaya Pr+m+si sebagaimana dimaksud anya dapat dibiayakan sebanyak 1 &satu'kali +le
a" pr+dusenGb" 6istribut+r ;tamaG atauc" imp+rtir tunggal"
6alam al Biaya Pr+m+si tela dikeluarkan baik +le pr+dusen maupun 6istribut+r;tama, piak yang berak untuk membebankan Biaya Pr+m+si adala pr+dusen"6alam al r+k+k tidak dipr+duksi di Ind+nesia, piak yang berak untukmembebankan Biaya Pr+m+si adala imp+rtir tunggal"
;ntuk industri %armasi, Biaya Pr+m+si anya dapat dibiayakan +le a" pr+dusenGb" 6istribut+r ;tamaG atauc" imp+rtir tunggal"
Besarnya Biaya Pr+m+si yang dapat dikurangkan dari pengasilan brut+ adalatidak melebii 2 &dua persen' dari peredaran usaa dan paling banyak ?p
2"000"000"000,00" Biaya Pr+m+si itu anya dapat dibiayakan sebanyak 1 &satu'kali +le
a" pr+dusenGb" 6istribut+r ;tamaG atauc" imp+rtir tunggal"
6alam al Biaya Pr+m+si tela dikeluarkan baik +le pr+dusen maupun 6istribut+r;tama, piak yang berak untuk membebankan Biaya Pr+m+si adala pr+dusen"6alam al pr+duk %armasi tidak dipr+duksi di Ind+nesia, piak yang berak untukmembebankan Biaya Pr+m+si adala imp+rtir tunggal" 6alam al pr+m+si diberikandalam bentuk sampel pr+duk, besarnya biaya yang dapat dikurangkan daripengasilan brut+ adala sebesar nilai arga p+k+k"
Industri r+k+k dan industri %armasi #a)ib membuat da%tar n+minati% ataspengeluaran Biaya Pr+m+si dan-atau Biaya Pen)ualan yang dikeluarkan kepadapiak lain" 6a%tar n+minati% sebagaimana dimaksud paling sedikit arus memuatdata penerima berupa nama, alamat, *+m+r P+k+k =a)ib Pa)ak, dan besarnya biayayang dikeluarkan" JIka da%tar n+minati% tidak dipenui, Biaya Pr+m+si dan-atauBiaya Pen)ualan tidak dapat dikurangkan dari pengasilan brut+"
Maintaining Quality dan Trust 9
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 58/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
BIAYA PR'+'SI PERUSAHAAN U+U+ (BU&AN IGARETE = FAR+AY '+PANY) YANG DAPAT DI&URANG&AN DARI PENGHASILAN BRUT'
&PMK$01-PMK"0-2010 dan S8 $0/-PJ-2010 mulai berlaku 01 Januari 200/'
Biaya Pr+m+si adala bagian dari biaya pen)ualan yang dikeluarkan +le =a)ib Pa)akdalam rangka memperkenalkan dan-atau mengan)urkan pemakaian suatu pr+dukbaik langsung maupun tidak langsung untuk mempertaankan dan-ataumeningkatkan pen)ualan"
Besarnya Biaya Pr+m+si yang dapat dikurangkan dari pengasilan brut+ merupakanakumulasi dari )umla
1' biaya periklanan di media elektr+nik, media cetak, dan-ataumedia lainnyaG
2' biaya pameran pr+dukG
' biaya pengenalan pr+duk baruG dan-atau4' biaya sp+ns+rsip yang berkaitan dengan pr+m+si pr+duk"
(idak termasuk Biaya Pr+m+si adala 1' pemberian imbalan berupa uang dan-atau %asilitas, dengan
nama dan dalam bentuk apapun, kepada piak lain yang tidakberkaitan langsung dengan penyelenggaraan kegiatan pr+m+si"
2' Biaya Pr+m+si untuk mendapatkan, menagi, dan memeliarapengasilan yang bukan merupakan +b)ek pa)ak dan yang teladikenai pa)ak bersi%at nal"
6alam al pr+m+si dilakukan dalam bentuk pemberian sampel pr+duk, besarnyabiaya yang dapat dikurangkan dari pengasilan brut+ adala sebesar arga p+k+ksampel pr+duk yang diberikan, sepan)ang belum dibebankan dalam peritungan
arga p+k+k pen)ualan"
=a)ib Pa)ak #a)ib membuat da%tar n+minati% yang paling sedikit arus memuat datapenerima berupa nama, *+m+r P+k+k =a)ib Pa)ak, alamat, tanggal, bentuk dan
)enis biaya, besarnya biaya, n+m+r bukti pem+t+ngan dan besarnya Pa)akPengasilan yang dip+t+ng dengan %+rmat atas pengeluaran Biaya Pr+m+si yangdikeluarkan kepada piak lain sebagaimana ditetapkan dalam lampiran" 6a%tarn+minati% dilap+rkan sebagai lampiran saat =a)ib Pa)ak menyampaikan SP(
(aunan PP Badan" 6alam al ketentuan ini tidak dipenui, Biaya Pr+m+si tidakdapat dikurangkan dari pengasilan brut+"
Biaya Pr+m+si yang dapat dikurangkan dari pengasilan brut+ arus
memperatikan al$al sebagai berikut 1' untuk mempertaankan dan atau meningkatkan pen)ualanG2' dikeluarkan secara #a)arG dan' menurut adat kebiasaan pedagang yang baik"
Pada saat pengisian >ampiran Peraturan Menteri mengenai 6a%tar *+minati% perludiperatikan al$al sebagai berikut
Maintaining Quality dan Trust .
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 59/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
1' 6alam al pemberian sampel, k+l+m Keterangan arus diisidengan mencantumkan *ama Kegiatan dan >+kasinyaG
2' 6alam al Biaya Pr+m+si dikeluarkan dalam bentuk sp+ns+rsip,k+l+m Keterangan arus diisi dengan in%+rmasi k+ntrak dan-atauper)an)ian sp+ns+rsip secara lengkap, termasuk n+m+r dantanggal k+ntrakG
' 6alam al Biaya Pr+m+si dilakukan dalam bentuk selainsp+ns+rsip dan kegiatan pr+m+si tersebut dilakukanberdasarkan suatu k+ntrak dan-atau per)an)ian, maka =a)ibPa)ak arus mencantumkan in%+rmasi k+ntrak dan-atauper)an)ian secara lengkap dalam k+l+m Keterangan, termasukn+m+r dan tanggal k+ntrak"
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ
QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ>ampiran '
PA);A M)' 5;A:A
<M< C 8%/PM5.8&/%818
))A: C 2'ADA P<M<S' DA:
"'5;A:5A "A'P:=AS'>A 2;)<
"A+)A <M'A)'+ 2'ADA P<M<S'
ama 3ajib
Pajak
C
Maintaining Quality dan Trust /
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 60/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
P3P C
Alamat C)ahun Pajak C
o
"ata Penerima Pemotongan PPh
ama P3P Alamat )anggal 2entukdan
enis2iaya
umlahp!
5eterangan umlahPPh
omor2ukti
Potong
.........................., ....................
ama 3ajib Pajak
. PPN +ASU&AN YANG TIDA& DAPAT DIBIAYA&AN (PP No,%*8 Tahu-2999 )
Pa)ak Masukan yang berasal dari pengeluran$pengaluaran perusaaan yangtidak dapat dikreditkan menurut ;; PP* dapat dibiayakan sepan)ang #a)ib pa)akdapat membuktikan ba#a PP* Masukan tersebut suda dibayar dan PP* tersebutberasal dari pengeluaran$pengeluaran yang berubungan dengan usaa"
6engan kata lain, PP* Masukan yang @9.9@CTBL. adala PP* yangberasal dari biaya$biaya yang undeductible" Mengenai PP* atas pembelian aktiatetap untuk usaa, PP* dan PPnBM atas per+lean aktia tatap tersebut arusdikapitalisasi dan disusutkan sesuai dengan masa man%aatnya, )ika tidak maudikreditkan di SP( PP*"
Catatan % $enurut $-0:A2$!233 diatur ketentuan sedan yang disusutkan 5=saja dan berlaku sejak +pril 33! Bagaimana nasib '' $asukan atas sedan
yang ditolak di 'T '' sebagai '$, apakah bisa dibiayakan 5= di Laba-rugi"skal hal ini belum diatur oleh 9&'!
&. BIAYA PER'LEHAN A&TIA TETAP DARI SE<A GUNA USAHA
Maintaining Quality dan Trust 30
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 61/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
(&+& No,%%C7;&+&.9%;%77%) Perlakuan biaya atas per+lean aktia tatap yang berasal dari Capital
Lease menurut skal berbeda dari akuntansi k+mersial" Perlakuan perpa)akannyabisa diliat pada table diba#a ini "
a/ta$ Lease (SGU de-a- Ha! '/s ) LESS'R
LESSEE
- Pengasilannya dari bunga cicilan- Aktia se#aan tidak b+le
disusutkan- 6apat membentuk dana cadangan- Angsuran pasal 2 berdasarkan
lap+ran keuangan tri#ulandisetaunkan
- Pembayaran S; tidak dikenakanPP*
- Biaya cicilan p+k+k dan bungamerupakan biaya scal seinggadilakukan k+reksi negati%
- Aktia se#aan tidak b+ledisusutkan +le penye#a
seingga dilakukan k+reksi p+siti%
Sedangkan pada '/e#at- Lease atau se#a biasa, seluru pembayaranse#a adala biaya scal bagi penye#a dan pengasilan bagi pemilik asset" Pemilikasset berak melakukan penyusutan atas aktia se#an tersebut sedangkanpenye#a tidak" (ransaksi se#a ini terutang PP*" Syarat diakui sebagai !inancial-apital >ease
o Jumla pembayaran S; selama masa leasing ditamba dengan *ilai
?esidu arus menutupi +st plus pr+t dari >ess+r
o Minimal )angka #aktu leasing Kel+mp+k I $$$$$$$$$$$$$$$$$ 2 taunKel+mp+k II dan III $$$$$$$$ taunKel+mp+k Bangunan $$$$$$ 9 taun
o Memuat 7pti+n ?igt didalam per)an)ian
+nt+Misalkan P( M*6 membeli Mesin dengan cara leasing dari BA !inance selama 4taun dengan 6P 0 dari arga mesin, maka secara k+mersial perusaaan akanmencatat mesin sebagai Aktia (etap &se)umla )ika beli in$as, tidak ngutang T'dan disusutkan sesuai kel+mp+knya" Pembayaran 6P dan cicilan dicatat sebagaipembayaran utang leasing" PP* dapat dikreditkan di SP( PP* )ika memenui
syarat"Pada saat mengisi SP( (aunan Badan, penyusutan mesin tersebut dicabut &k+reksip+siti%' dan pembayaran cicilan leasing ke BA nance diperlakukan sebagai Biaya!iskal &k+reksi negati% termasuk 6P'" Catatan 'enulis %
Maintaining Quality dan Trust 31
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 62/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
$enurut $-0:A2$!:233 diatur bah4a perolehan sedan sejak +pril 33disusutkan 5 = , begitu juga dengan seluruh pengeluaran yang berhubungan
dengan sedan tersebut seperti bahan bakar, tol, parkir, pera4atan, dll juga diakuihanya 5= saja! 'ertanyaan timbul pada saat perolehan sedan yang berasal dariLeasing dengan hak opsi, apakah pembayaran pokok dan bunga leasing juga diakui5 = saja >al ini belum diatur oleh 9&'!
L. 'NIT 'ST DARI PENGHASILAN FINAL DAN N'N FINAL(PP No,%*8; 2999)
Menurut Peraturan Pemerinta *+$1. (aun 2000, Perusaaan arusmembukukan pengasilan yang dikenakan PP !inal dan *+n !inal serta biaya$biayayang berubungan dengan pengasilan tersebut sea#a te#/sah seingga bisadiketaui laba bersi dari PP !inal dan *+n !inal"
Jika =P tidak dapat memisakan biaya$biaya tersebut, maka arus dilakukan
SP>I( 7! 7S( se"a-d- de-a- /e#eda#a- usaha 1as-,1as- d"ade-a- Tota$ /e#eda#a- usaha F-a$ da- -o- -a$.
+nt+ P( AB memiliki dua sumber pengasilan yaitu pengasilan se#a ruangan danpengasilan se#a alat$alat pesta" 6ata keuangan #p adala sbb
Pengasilan Jasa management ?p.00"000"000
(idak !inal
Pengasilan se#a ruangan 200"000"000
!inal
(+tal Pengasilan 1"000"000"
000Biaya$biaya bersama 40"000"0
00>aba net+ 0"000"0
00
Karena biaya bersama tersebut tidak dapat dipisaakan +le #p maka dilakukansplit biaya yaitu
- Biaya !inal Q 200 )t-1"000 )t 5 ?p 40 )uta Q ?p /0 )uta- Biaya *+n !inal Q .00 )t-1"000 )t 5 ?p 40 )uta Q ?p 30 )uta
Seingga pengasilan kena pa)ak atas se#a alat yang arus dibayar di SP( (aunanPP Badannya adala ?p .00 )uta H 30 )uta Q ?p 440 )uta" Se#a ruangan sudanal seingga tidak diitung lagi PP pada akir taun"
Searusnya, )ika =P dapat memisakan biaya nal dan n+n nal, kira$kiraperitungannya akan men)adi sebagai berikut
P+s ?ugi >aba K+mersial K+reksi !iskal&SP('
Maintaining Quality dan Trust 32
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 63/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Pendapatan Jasa ManagementPengasilan Se#a edung
Jumla Pendapatan
Biaya Administrasi ;mum a)i (enaga Ali
a)i Sta< edung
Kebersian edung
&dise#akan' >A( edung &dise#akan'
>A( Kant+r
PBB Kant+r
PBB edung &dise#akan'
Se#a gedung &kant+r
cabang' Biaya !iskal >ainnya
Jumla Biaya 7perasi+nal>aba Bersi
.00"000"000
200"000"000
1"000"000"000
100"000"000
20"000"000"000"000
9"000"0001"000"000
2"000"0001"000"000
0"000"00020"000"00
0
40"000"000
0"000"000
0200"000"0
00
20"000"000
"000"000
9"000"000
1"000"000
.00"000"000
0
.00"000"000
100"000"000
000
1"000"000
2"000"0000
0"000"000
20"000"000
419"000"000
."000"0
00
BEBAN BEA SIS<A YANG BEBAS PAA& BAGI PENERI+A&PMK$ 14-PMK"0-200/ mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 200/'
Biaya Beasis#a dari PerusaaanBeasis#a yang diberikan dalam rangka peker)aan &berubungan dengan ker)a'dapat men)adi biaya scal, begitu )uga dengan beasis#a kepada n+n pega#ai"Sebelum PMK$14 muncul, beasis#a kepada n+n pega#ai adala non ta< deductiblee<pense karena dianggap sumbangan, namun sekarang boleh menjadi biaya?skal asalkan si penerima tidak ada ubungan istime#a dengan perusaaan"
Beasis#a bukan +b)ek pa)ak" Atas pengasilan berupa beasis#a yang diterima ataudiper+le =arga *egara Ind+nesia &pega#ai atau bukan pega#ai' dari =a)ib Pa)akpemberi beasis#a dalam rangka mengikuti pendidikan %+rmal dan-ataupendididikan n+n%+rmal yang dilaksanakan di dalam negeri dan-atau di luar negeridikecualikan dari +b)ek Pa)ak Pengasilan" Pendidikan %+rmal adala )alur
Maintaining Quality dan Trust 3
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 64/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
pendidikan yang terstruktur dan ber)en)ang yang terdiri atas tingkat pendidikandasar, pendidikan menenga, dan pendidikan tinggi" Pendidikan n+n%+rmal adala
)alur pendidikan di luar pendidikan %+rmal yang dapat dilaksanakan secaraterstruktur dan ber)en)ang"
Beasis#a sebagai biaya skal akan dik+reksi apabila penerima beasis#amempunyai ubungan istime#a dengan
a" PemilikGb" K+misarisGc" 6ireksiG ataud" Pengurus,
BAB I +--N(AN STM'%A$asal 9@ ayat </ -- $$h/Ketika bayar !ajak &! 9 juta......ingus. Ketika &! 9
juta.....mulai diem. Ketika &! 9 juta....waduuuh. Ketika &! 9milliar....busyeeeet. nget !esan The man #rom )ebak ulus0" The igger the 3om!any....The igger the $enyakit".
;; PP: yang mendenisikan :ubungan Istime#a dalam pasal 1. ayat &4'dan pen)elasannya yaitu ba#a ubungan istime#a dianggap ada apabila
a" =a)ib Pa)ak mempunyai penyertaan m+dal langsung atau tidaklangsung paling renda 2 &dua pulu lima persen' pada =a)ib Pa)aklain, atau ubungan antara =a)ib Pa)ak dengan penyertaan palingrenda 2 &dua pulu lima persen' pada dua =a)ib Pa)ak atau lebi,
demikian pula ubungan antara dua =a)ib Pa)ak atau lebi yangdisebut terakirG+nt+ %
P( A
0 saam 2 saam
P( B P( 6
0 saam 10 saam
P( P( 8
Maintaining Quality dan Trust 34
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 65/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
P( A memiliki 0 saam P( B" P( B memiliki 0 saam P( " Berarti
P( A secara tidak langsung memiliki 2 saam P( " Antara P( A, P(B, P( , dan P( 6 ada ubungan istime#a" P( 8 tidak termasuk"
b" =a)ib Pa)ak menguasai =a)ib Pa)ak lainnya atau dua atau lebi =a)ibPa)ak berada di ba#a penguasaan yang sama baik langsung maupuntidak langsungG'enjelasannya %:ubungan istime#a antara =a)ib Pa)ak dapat )uga ter)adi karenapenguasaan melalui mana)emen atau penggunaan tekn+l+gi,#alaupun tidak terdapat ubungan kepemilikan" :ubungan istime#adianggap ada apabila satu atau lebi perusaaan berada di ba#apenguasaan yang sama" 6emikian )uga ubungan antara beberapa
perusaaan yang berada dalam penguasaan yang sama tersebut"
6alam k+nteks perpa)akan, )ika ter)adi penyeraan barang atau )asa, maka nilaiyang dipakai menurut perpa)akan adala
BENTU& BUHUNGAN DASAR PENGENAAN PAA& Ada :ubungan Istime#a *ilai Pasar =a)ar
(idak ada :ubunganIstime#a
*ilai Kesepakatan &6eal Price'
+nt+ 1 Antara P( A dengan P( B ada ubungan istime#a" P( A men)ual mesin kepada P( Bsearga ?p 1 miliar, sedangkan nilai pasarnya ?p 1". miliar, maka nilai yang dicatat+le P( B adala ?p 1". miliar #alaupun secara Acc+unting dicatat ?p 1 miliar" Jikaantara mereka tidak ada ubungan istime#a, maka nilai yang dicatat +le P( Badala ?p 1 miliar" :al ini sesuai dengan bunyi Pasal 1. ayat &' ;; PP yangtertulis sebagai berikut
9irektur &enderal 'ajak ber4enang untuk menentukan kembali besarnya penghasilan dan pengurangan serta menentukan utang sebagai modal untuk menghitung besarnya 'enghasilan ena 'ajak bagi 6ajib 'ajak yangmempunyai hubungan istime4a dengan 6ajib 'ajak lainnya sesuaidengan ke4ajaran dan kela7iman usaha yang tidak dipengaruhi oleh
hubungan istime4aD
+nt+ 2 Antara P( A dengan P( B ada ubungan istime#a" P( A memberikan )asamanagement kepada P( B searga ?p 00 )uta, sedangkan nilai )asa kepada yanglainnya yang tidak ada ubungan istime#a biasanya cuma ?p 00 )uta, maka biayayang dicatat +le P( B adala ?p 00 )uta #alaupun secara Acc+unting dicatat ?p
Maintaining Quality dan Trust 3
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 66/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
00 )uta" Pengasilan yang dicatat +le P( A adala ?p 00 )uta" Jika antara merekatidak ada ubungan istime#a, maka nilai yang dicatat adala ?p 00 )uta
+nt+ P( Ind+%++d memin)am uang kepada P( Ind+%eed &anak perusaaan' se)umla ?p10 miliar dengan bunga . p"a" Bunga pasar yang berlaku 1 p"a maka untuktu)uan pa)ak arus dilakukan k+reksi negati% +le P( Ind+%++d dari . men)adi 1 bunga pin)aman, sedangkan P( Ind+%eed arus mengakui pengasilan bunga 1"
+nt+ 4 P( Bang+ men)ual m+bil sedan dengan nilai buku ?p 0 )uta, di)ual senilai ?p 100
)uta kepada pemegang saamnya, (n" Slamet padaal nilai pasarnya adala ?p 10 )uta, maka P( Bang+ arus mencatat laba pen)ualan m+bil sebesar ?p 10 )uta H ?p
0 )uta Q ?p 100 )uta, bukan ?p 0 )uta"
Pe-a$ha- Saha1 1e$a$u SP d $ua# -ee# ( SE , %%9;P;29%9 )Mulai 11 Agustus 2010, 6JP dapat menentukan pembelian saam untuk badandalam negeri +le SP8 sebagai pembelian yang dilakukan +le =a)ib Pa)ak dalamnegeri lainnya sebagai piak yang sebenarnya melakukan pembelian" Ke#enangantersebut dilaksanakan sepan)ang
a" =a)ib Pa)ak dalam negeri yang ditetapkan sebagai piak yangsebenarnya melakukan pembelian mempunyai :ubungan Istime#adengan piak atau badan yang dibentuk untuk maksud melakukanpembelian saam atau aktia perusaaan &special purp+se c+mpany'Gdan
b" terdapat ketidak#a)aran penetapan arga pembelian"Bentuk$bentuk saam tersebut adala
a" Saam atau aktia yang sebelumnya dimiliki dan-atau di)aminkan +le=a)ib Pa)ak dalam negeri yang ditetapkan sebagai piak yangsebenarnya melakukan pembelian, seubungan dengan per)an)ianutang piutangG atau
b" Aktia yang merupakan aset kredit &piutang' kepada =a)ib Pa)akdalam negeri yang ditetapkan sebagai piak yang sebenarnyamelakukan pembelian, seubungan dengan per)an)ian utang piutang"
Kasus U1P( BB Ind+nesia memiliki SP di :+ngk+ng" SP membeli saam P( DEF dari P(
AS" Saam berpinda tangan ke SP yang n+tabene bayangan P( BB Ind+nesia"
Maintaining Quality dan Trust 33
5P8 BBC in
3ongkong
5P8 BBC in
3ongkong
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 67/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Saam V 4 Mi+ Saam yang adadi SP sebenarnya
milik P( BB
as V 4 mi+ apital V 4 mi+
Pertanyaan Jika saam P( DEF yang suda dimiliki SP yang dibeli searga V 4 mi+ di)ual lagi keperusaaan Ind+nesia lainnya &atau perusaaan diluar negeri' searga V 10 mi+,siapaka yang membukuan capital gain, SP atau P( BB W 7le sebab itula 6JP
menerbitkan aturan S8$110 ini"
Kasus U2P( AS Ind+nesia memiliki SP di :+ngk+ng" P( AS dulunya membeli saam P(DEF searga V 1 mi+ dan sekarang di)ual ke SP" Saam berpinda tangan ke SP"Selan)utnya SP ini men)ual saamnya ini kepada P( BB V 10 mi+"
Saam V 1 Mi+ Saam berali
as V """" mi+ WWW as V 10 mi+
PertanyaanSiapa sebenarnya yang melakukan )ual beli saam W Menurut Saudara"""Berapaarga pembelian saam +le SP dari P( AS W 7le sebab itula 6JP menerbitkanaturan S8$110 ini"
SP &special purp+se c+mpany' merupakan piak atau badan yang tidakmempunyai substansi usaa dan yang dibentuk +le =a)ib Pa)ak dalam negeri yangbertu)uan antara lain untuk membeli saam atau aktia =a)ib Pa)ak dalam negerilainnya" *amun )ika SP8 tersebut memiliki usaa akti%, maka ketentuan S8 ini tidakberlaku"
Maintaining Quality dan Trust 39
PT A95PT A95 PT BBCPT BBC
PT A95PT A95
5P8 A95 in
3ongkong
5P8 A95 in
3ongkong
PT BBCPT BBC
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 68/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Pe-e-tua- &e1"a$ Fee se"e-a#-0a da# Re$ated Pa#t0 (P+&,%*7;P+&.9*;29%9 )
Besarnya pengasilan =P 7P 6* ditentukan kembali dengan memperatikantingkat #a)ar yang searusnya diper+le" Atas pengasilan =a)ib Pa)ak +rangpribadi dalam negeri yang suda ditentukan kembali men)adi dasar Pasal 21dan-atau Pasal 23" 6irektur Jenderal Pa)ak dapat menetapkan ped+man standar ga)ikarya#an asing"
Bentuk biaya yang dicatat lain kepada perusaaan luar negeri yang mempunyai:ubungan Istime#a antara lain berupa dalam bentuk biaya atau pengeluaranseubungan dengan )asa teknik, )asa mana)emen, atau )asa lainnya, yangsebenarnya merupakan a)i atau !ee =P 7P tersebut"
Kasus U1
Mr" Kiss 6+ng &K6' adala direktur utama P( Mau 6+ng Say Ind+nesia &PMA' yangsaam may+ritasnya dimiliki +le 6+ng Say +" &S+ut K+rea'" Mr" K6 ini )ugasebagai pemegang
Saam dan pengurus di 6+ng Say +" a)i di P( M6S Ind+nesia adala V100,000,00 selama setaun namun yang dibayarkan uma V 20,000,00" MenurutAnda, kemana sisanya dibukukan +le P( M6S Ind+nesia W Bagaimana teknisnya Wbagaimana 6JP menyikapi al ini W
Kasus U2Masi dalam kasus yang sama &Mr" Kiss 6+ng', dalam al yang bagaimana K'$6
9BC=$>=88 berlaku W K'$69BC=$>=88 adala ketentuan tentang deemed
salary +n e5patriate"
o-t#o$$ed Fo#e- o#/o#ato- (F P+&,2C;P+&.9*;2998)Pengasilan berupa diiden dari anak perusaaan di >* yang tidak masuk di bursae<ek di negara dimana anak berada arus diakui sebagai pengasilan diiden diInd+nesia #alaupun belum dibagikan diiden tersebut +le anak perusaaan"Pengakuan #a)ib atas diiden itu dilakukan pada bulan ke 4 setela SP( (aunanBadan di >* dipenui atau bulan ke 9 setela taun skal )ika tidak ada ke#a)ibanSP( (aunan Badan" Pa)ak yang dip+t+ng di negara dimana subsidiary berada padasaat diiden dibayarkan akan men)adi kredit pa)ak di Ind+nesia pada taunter)adinya pembayaran itu"
Skema !P( AS Ind+nesia memiliki saam 10 di AB +" di negara D" (n" ay+n+ )ugamemiliki saam 4 di AB +" itu" Kedua =P Ind+nesia memiliki 0 lebi saamdi AB +" Seingga )ika di negara D tersebut perusaaan tidak masuk bursa e<ekmaka ! ?ule berlaku"
Maintaining Quality dan Trust 3.
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 69/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
6iiden di bln"I-II 6iiden di bln"I-II
Saam 10 Saam 4
BAB $'&$A>AKAN ATAS >ASAKONST&-KS
Once u!on a time, seorang !endekar kaliber berat berkatake!ada >uragannya0" Mau dia!ain ini oss 1 Artinya0"...
A!abila ilmu sudah nyam!e... maka hitam bisa jadi !utih, !utih bisa jadi hitam. *isitu nurani yang berbicara.
DASAR HU&U+1" PP$ 1 (A:;* 200.
2" PP$ 40 (A:;* 200/" PP pasal 2 ;; PP 200.
DEFINISI SEPUTAR ASA &'NSTRU&SI1" Jasa k+nstruksi adala layanan )asa k+nsultansi perencanaan peker)aan
k+nstruksi, layanan )asa pelaksanaan peker)aan k+nstruksi, dan layanan )asak+nsultansi penga#asan peker)aan k+nstruksi"
2" Peker)aan k+nstruksi adala keseluruan atau sebagian rangkaian kegiatanperencanaan dan-atau pelaksanaan beserta penga#asan yang mencakuppeker)aan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkunganmasing$masing beserta kelengkapannya untuk me#u)udkan suatu bangunanatau bentuk sik lain"
" Perencanaan K+nstruksi adala pemberian )asa +le +rang pribadi ataubadan yang dinyatakan ali yang pr+%esi+nal di bidang perencanaan )asak+nstruksi yang mampu me#u)udkan peker)aan dalam bentuk d+kumenperencanaan bangunan sik lain"
4" Pelaksanaan K+nstruksi adala pemberian )asa +le +rang pribadi atau badanyang dinyatakan ali yang pr+%esi+nal di bidang pelaksanaan )asa k+nstruksiyang mampu menyelenggarakan kegiatannya untuk me#u)udkan suatu asil
Maintaining Quality dan Trust 3/
PT A95PT A95
ABC Co innegara :
ABC Co innegara :
Tn* 4onoTn* 4ono
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 70/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
perencanaan men)adi bentuk bangunan atau bentuk sik lain, termasuk didalamnya peker)aan k+nstruksi terintegrasi yaitu penggabungan %ungsi
layanan dalam m+del penggabungan perencanaan, pengadaan, danpembangunan &engineering, pr+curement and c+nstructi+n' serta m+delpenggabungan perencanaan dan pembangunan &design and build'"
" Penga#asan k+nstruksi adala pemberian )asa +le +rang pribadi atau badanyang dinyatakan ali yang pr+%esi+nal di bidang penga#asan )asa k+nstruksi,yang mampu melaksanakan peker)aan penga#asan se)ak a#al pelaksanaanpeker)aan k+nstruksi sampai selesai dan diseraterimakan"
3" Pengguna Jasa adala +rang pribadi atau badan termasuk bentuk usaatetap yang memerlukan layanan )asa k+nstruksi"
9" Penyedia Jasa adala +rang pribadi atau badan termasuk bentuk usaa tetap,yang kegiatan usaanya menyediakan layanan )asa k+nstruksi baik sebagaiperencana k+nstruksi, pelaksana k+nstruksi dan penga#as k+nstruksi
maupun sub$subnya"." *ilai K+ntrak Jasa K+nstruksi adala nilai yang tercantum dalam satu k+ntrak
)asa k+nstruksi secara keseluruan"
USAHA ASA &'NSTRU&SI SUDAH DI&ENA&AN PPH FINALAtas pengasilan dari usaa Jasa K+nstruksi dikenakan Pa)ak Pengasilan yangbersi%at nal yang mulai berlaku se)ak 01 Januari 200."
PELA&SANAAN &'NSTRU&SI (+ASIH BERLA&U TERUS) (ari% Pa)ak Pengasilan untuk usaa Jasa K+nstruksi adala sebagai berikut
a" 2 &dua persen' untuk Pelaksanaan K+nstruksi yang dilakukan +le
Penyedia Jasa yang memiliki kualikasi usaa kecilGb" &tiga persen' untuk Pelaksanaan K+nstruksi yang dilakukan +le
Penyedia Jasa berk#alikasi menega dan besarGc" 4 &empat persen' untuk Pelaksanaan K+nstruksi yang dilakukan +le
Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualikasi usaaG
PERENANAAN DAN PENGA<ASAN &'NSTRU&SI (+ASIH BERLA&U TERUS)d" 4 &empat persen' untuk Perencanaan K+nstruksi atau Penga#asan
K+nstruksi yang dilakukan +le Penyedia Jasa yang memiliki kualikasiusaa kecil atau besarG dan
e" 3 &enam persen' untuk Perencanaan K+nstruksi atau Penga#asanK+nstruksi yang dilakukan +le Penyedia Jasa yang tidak memiliki
kualikasi usaa"
BENTU& USAHA TETAP6alam al Penyedia Jasa adala bentuk usaa tetap, tari% Pa)ak Pengasilansebagaimana dimaksud tidak termasuk Pa)ak Pengasilan atas sisa laba bentukusaa tetap setela Pa)ak Pengasilan yang bersi%at nal" Sisa laba sete$ahd$a!u!a- !o#e!s s!a$ dari bentuk usaa tetap setela Pa)ak Pengasilan yang
Maintaining Quality dan Trust 90
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 71/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
bersi%at nal dikenakan pa)ak 20 Branc Pr+t (a5 &Pasal 23' atau sesuai denganketentuan dalam Persetu)uan Pengindaran Pa)ak Berganda"
TE&NI& PE+'T'NGANPa)ak Pengasilan yang bersi%at nal
a" dip+t+ng +le Pengguna Jasa pada saat pembayaran, dalam alPengguna Jasa merupakan pem+t+ng pa)akG atau
b" diset+r sendiri +le Penyedia Jasa, dalam al pengguna )asa bukanmerupakan pem+t+ng pa)ak"
Besarnya, Pa)ak Pengasilan yang dip+t+ng atau diset+r sendiri adalaa" )umla pembayaran, tidak termasuk Pa)ak Pertambaan *ilai, dikalikan
tari% Pa)akb" )umla penerimaan pembayaran, tidak termasuk Pa)ak Pertambaan
*ilai, dikalikan tari<"
Jumla pembayaran atau )umla penerimaan pembayaran PP tersebut merupakanbagian dari *ilai K+ntrak Jasa K+nstruksi"
I&A TERDAPAT &URANG BAYAR PE+'T'NGAN PPH FINAL&1' 6alam al terdapat selisi kekurangan Pa)ak Pengasilan yang terutangberdasarkan *ilai K+ntrak Jasa K+nstruksi dengan Pa)ak Pengasilan berdasarkanpembayaran yang tela dip+t+ng atau diset+r sendiri, se$sh !e!u#a-a-te#se"ut dseto# se-d# +le Penyedia Jasa dan bersi%at nal"&2' 6alam al ada K+ntrak yang tidak dibayar sebagian +le Pengguna Jasa, atas*ilai K+ntrak Jasa K+nstruksi yang tidak dibayar tersebut tidak terutang Pa)akPengasilan yang bersi%at nal, dengan syarat *ilai K+ntrak Jasa K+nstruksi yang
tidak dibayar tersebut dicatat sebagai piutang yang tidak dapat ditagi"&' Piutang yang tidak dapat ditagi merupakan piutang yang nyata$nyata tidakdapat ditagi sebagaimana dimaksud dalam ;ndang$;ndang PP"&4' 6alam al piutang yang, nyata$nyata tidak dapat ditagi dapat ditagikembali, tetap dikenakan Pa)ak Pengasilan yang bersi%at nal"
PER+ASALAHAN ATAS &URANG BAYAR PPH Jika penyedian )asa tidak dip+t+ng PP nal ini, maka dia arus membayar sendirimelalui SSP PP !inal" Mekanisme ini belum diatur tentang bagaimana tatacaramenulis di SSP$nya" :al kedua adala bagaimana )ika pengguna )asa diperiksa 6JPyang kemudian membayar SKPKB atas )asa itu, apaka b+le pembayaran SKPKBdi)adikan kredit PP +le Penyedia )asa )ika SSP belum dibayarkan sendiri W Apaka
b+le SSP yang diset+r sendiri +le penyedia )asa di)adikan bukti pembayaran +lesi pengguna )asa melalui mekanisme Pembinda bukuanW belum ada ketentuanlebi lan)ut"
E6P'RT ASA = LABA RUGI SELISIH &URS&1' Pa)ak yang dibayar atau terutang di luar negeri atas pengasilan dari luarnegeri yang diterima atau diper+le Penyedia Jasa dapat dikreditkan teradap pa)ak
Maintaining Quality dan Trust 91
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 72/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
yang terutang berdasarkan ketentuan ;ndang$;ndang PP"&2' Pengasilan lain yang diterima atau diper+le Penyedia Jasa dari luar usaa
Jasa K+nstruksi dikenakan tari% berdasarkan ketentuan umum ;ndang$;ndang PP"&' Keuntungan atau kerugian selisi kurs dari kegiatan usaa Jasa K+nstruksisuda termasuk dalam peritungan *ilai K+ntrak Jasa k+nstruksi yang dikenakanPa)ak Pengasilan yang bersi%at nal"
TE&NI& PE+BU&UAN USAHA ASA &'NSTRU&SIPenyedia Jasa #a)ib melakukan pencatatan yang terpisa atas biaya yang timbuldari pengasilan yang diterima atau diper+le dari kegiatan usaa selain usaa JasaK+nstruksi"
PERIHAL &'NTRA& SEBELU+ DAN SESUDAH TAHUN 2998 +ENURUT PP,%;2998
&1' (eradap k+ntrak yang ditandatangani sebelum tanggal 1 Januari 200.diatur a" untuk pembayaran k+ntrak atau bagian dari k+ntrak sampai dengantanggal 1 6esember 200., pengenaan Pa)ak Pengasilan berdasarkan PeraturanPemerinta *+m+r 140 (aun 2000 tentang Pa)ak Pengasilan Atas Pengasilan6ari ;saa Jasa K+nstruksiG b" untuk pembayaran k+ntrak atau bagian dari k+ntrak setela tanggal1 6esember 200., pengenaan Pa)ak Pengasilan berdasarkan PeraturanPemerinta ini"&2' Kerugian dari usaa Jasa K+nstruksi yang masi tersisa sampai dengan (aunPa)ak 200. anya dapat dik+mpensasikan sampai dengan (aun Pa)ak 200."Pada saat Peraturan Pemerinta ini mulai berlaku, Peraturan Pemerinta *+m+r 140
(aun 2000 tentang Pa)ak Pengasilan Atas Pengasilan 6ari ;saa Jasa K+nstruksi,dicabut dan dinyatakan tidak berlaku"
+ULAI BERLA&UNYA PP,%;2998Peraturan Pemerinta ini mulai berlaku se)ak tanggal 1 Januari 200."
PERIHAL &'NTRA& SEBELU+ DAN SESUDAH TAHUN 2998 +ENURUT PP,49;2997Peraturan Pemerinta ini mulai berlaku se)ak tanggal 1 Agustus 200." (eradapk+ntrak yang ditandatangani sebelum tanggal 1 Agustus 200., untuk pembayarank+ntrak atau bagian dari k+ntrak yang dilakukan sampai dengan tanggal 16esember 200., pengenaan Pa)ak Pengasilan adala sebagai berikut
a" atas pengasilan yang diterima atau diper+le =a)ib Pa)ak dalam negeri danbentuk usaa tetap dari usaa di bidang )asa k+nstruksi ditentukan sebagai berikut 1' dikenakan Pa)ak Pengasilan berdasarkan ketentuan umumG 2' dikenakan Pa)ak Pengasilan yang bersi%at nal bagi =a)ib Pa)ak yang
memenui kualikasi sebagai usaa kecil berdasarkan sertikat yangdikeluarkan +le lembaga yang ber#enang, serta yang mempunyainilai pengadaan sampai dengan ?p1"000"000"000,00 &satu miliar
Maintaining Quality dan Trust 92
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 73/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
rupia'"b" atas pengasilan yang diterima atau diper+le =a)ib Pa)ak yang dikenakan
PP umum ditentukan sebagai berikut1' dikenakan pem+t+ngan pa)ak berdasarkan ketentuan Pasal 2 +le
pengguna )asa dalam al pengguna )asa adala badan Pemerinta,Sub)ek Pa)ak badan dalam negeri, bentuk usaa tetap, atau +rangpribadi sebagai =a)ib Pa)ak dalam negeri yang ditun)uk +le 6irektur
Jenderal Pa)ak sebagai pem+t+ng Pa)ak Pengasilan Pasal 2 tersebutpada saat pembayaran uang muka dan terminG
2' dikenakan pa)ak berdasarkan ketentuan Pasal 2 dalam al pemberipengasilan adala pengguna )asa lainnya selain Pemerinta, =PBadan 6*, B;(, dan 7P Pem+t+ng"
c" atas pengasilan yang diterima atau diper+le =a)ib Pa)ak Jask+n Pengusaakecil yang nal ditentukan sebagai berikut
1' dikenakan pem+t+ngan pa)ak yang bersi%at nal +le pengguna )asa,dalam al pengguna )asa adala badan Pemerinta, Sub)ek Pa)akbadan dalam negeri, bentuk usaa tetap, atau +rang pribadi pem+t+ngpa)ak pada saat pembayaran uang muka dan terminG
2' dikenakan pa)ak yang bersi%at nal dengan cara menyet+r sendiriPa)ak Pengasilan yang terutang pada saat menerima pembayaranuang muka dan termin, dalam al pemberi pengasilan adalapengguna )asa lainnya selain Pemerinta, =P Badan 6*, B;(, dan 7Ppem+t+ng"
d" Besarnya Pa)ak Pengasilan yang terutang dan arus dip+t+ng +lepengguna )asa atau diset+r sendiri +le =a)ib Pa)ak penyedia )asa =P Jask+nPengusaa Kecil ditetapkan sebagai berikut
1' 4 &empat persen' dari )umla brut+, yang diterima =a)ib Pa)akpenyedia )asa perencanaan dan penga#asan k+nstruksiG
2' 2 &dua persen' dari )umla brut+, yang diterima =a)ib Pa)ak penyedia )asa pelaksanaan k+nstruksiG
(eradap k+ntrak yang ditandatangani sebelum tanggal 1 Agustus 200., untukpembayaran k+ntrak atau bagian dari k+ntrak dilakukan setela tanggal 16esember 200. berlaku ketentuan sebagai berikuta" dalam al berita acara sera terima penyelesaian peker)aan ditandatangani+le Penyedia Jasa dan Pengguna Jasa sampai dengan tanggal 1 6esember 200.,pengenaan Pa)ak Pengasilan dilakukan berdasarkan ketentuan sebagaimana untuk=P Jask+n Pengusaa kecil yang dikenakan PP !inal dan =P )ask+n yang n+n nal
seperti pen)elasan diatasGb" dalam al berita acara sera terima penyelesaian peker)aan ditandatangani+le Penyedia Jasa dan Pengguna Jasa sea! ta-a$ % a-ua# 2997 ataupenyelesaian peker)aan tidak menggunakan berita acara sera terima penyelesaianpeker)aan, pengenaan Pa)ak Pengasilan dilakukan berdasarkan ketentuanPeraturan Pemerinta *+m+r 1 (aun 200. tentang Pa)ak Pengasilan atasPengasilan dari ;saa Jasa K+nstruksi yang d!e-a!a- PPh F-a$"
Maintaining Quality dan Trust 9
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 74/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
&'NTRA& SEA& 9% AGUSTUS 2998 +ENURUT PP,49;2997 DI&ENA&AN PPH
FINAL (eradap k+ntrak yang ditandatangani se)ak tanggal 1 Agustus 200., pengenaanPa)ak Pengasilan dilakukan berdasarkan ketentuan Peraturan Pemerinta *+m+r1 (aun 200. tentang Pa)ak Pengasilan atas Pengasilan dari ;saa JasaK+nstruksi, yaitu dikenakan PP !inal semuanya, baik klasikasi kecil atau besar"
+nt+ I;ntuk k+ntrak yang ditandatangani tanggal 1 Januari 200. untuk peker)aan senilai?p 2"000"000"000,00 &dua miliar rupia' $ Apabila berita acara sera terimapenyelesaian peker)aan taap I ditandatangani tanggal 1 Mei 200. danpembayaran k+ntrak sebesar ?p00"000"000,00 &lima ratus )uta rupia' tanggal 20
Juni 200., maka pengenaan Pa)ak Pengasilan dilakukan berdasarkan ketentuan
Pasal 10 PP n+m+r 40 taun 200/, yaitu PP ;mum dan PP !inal &pengusaa kecil'seperti pen)elasan diatasG K+ntrak ?p 2 milliar bukan pengusaa kecil makadikenakan PP ;mum" K+ntraknya sebelum 01 Agustus 200., bayarnya 20 Juni200. &masi sebelum 1 6esember 200.' seingga memang dikenakan PP n+nnal"
+nt+ II;ntuk k+ntrak yang ditandatangani tanggal 1 Januari 200. untuk peker)aan senilai?p 2"000"000"000,00 &dua miliar rupia' $ Apabila berita acara sera terimapenyelesaian peker)aan taap II ditandatangani tanggal 1 *+pember 200. danpembayaran k+ntrak sebesar ?p900"000"000,00 &tu)u ratus )uta rupia' tanggal 10
Januari 200/, maka pengenaan Pa)ak Pengasilan dilakukan berdasarkan ketentuan
Pasal 10" K+ntraknya sebelum 01 Agustus 200., bayarnya 10 Januari 200/,seingga men)adi PP !inal karena batasan pembayaran termin n+n nal adala 16esember 200.G
+nt+ III;ntuk k+ntrak yang ditandatangani tanggal 1 Januari 200. untuk peker)aan senilai?p 2"000"000"000,00 &dua miliar rupia' $ Apabila berita acara sera terimapenyelesaian peker)aan taap III ditandatangani tanggal 1 April 200/ danpembayaran k+ntrak sebesar ?p .00"000"000,00 &delapan ratus )uta rupia'tanggal 20 Mei 200/, maka pengenaan Pa)ak Pengasilan dilakukan berdasarkanketentuan Peraturan Pemerinta *+m+r 1 (aun 200. tentang Pa)ak Pengasilanatas Pengasilan dari ;saa Jasa K+nstruksi, yaitu all nal" K+ntraknya sebelum 01
Agustus 200., bayarnya le#at 01 Januari 200/, seingga men)adi PP !inal karenabatasan pembayaran terminnya adala 1 6esember 200.GBerita acara sera terima penyeraan peker)aan tersebut merupakan d+kumenyang ditandatangani +le Penyedia Jasa dan Pengguna Jasa yang memuat tingkatpersentase penyelesaian peker)aan yang suda dicapai +le Penyedia Jasa sertanilai penyelesaian peker)aan"
Maintaining Quality dan Trust 94
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 75/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
&'+PENSASI &ERUGIAN SEBELU+ 2998Kerugian dari usaa Jasa K+nstruksi yang masi tersisa sampai dengan (aun Pa)ak
200. anya dapat dik+mpensasikan sampai dengan (aun Pa)ak 200."
&'NTRA&T'R YANG TIDA& +E+ILI&I SERTIFI&ASI ASA &'NSTRU&SITER+ASU& DALA+ ENIS ASA LAIN YANG DI&ENA&AN PPH PASAL 2* UUPPH (P+&,244;P+&.9*;2998) SEHINGGA DI&ENA&AN PPH U+U+Imbalan seubungan dengan )asa lain selain )asa yang tela dip+t+ng Pa)akPengasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21, dip+t+ng Pa)ak Pengasilansebesar 2 &dua persen' dari )umla brut+ tidak termasuk Pa)ak Pertambaan *ilai"
Jenis )asa k+ntruksi yang dilakukan S8>AI* 7>8: K7*(?AK(7? B8?S8?(I!IKA( adapada uru% r dan s, dengan rincian sbb a" """G
r" Jasa instalasi-pemasangan mesin, peralatan, listrik, telep+n, air, gas,A, dan-atau ( kabel, selain yang dilakukan +le =a)ib Pa)ak yangruang lingkupnya di bidang k+nstruksi dan mempunyai i@in dan-atausertikasi sebagai pengusaa k+nstruksiG
s" Jasa pera#atan-perbaikan-pemeliaraan mesin, peralatan, listrik,telep+n, air, gas, A, ( kabel, alat transp+rtasi-kendaraan dan-ataubangunan, selain yang dilakukan +le =a)ib Pa)ak yang ruanglingkupnya di bidang k+nstruksi dan mempunyai i@in dan-atausertikasi sebagai pengusaa k+nstruksiG
6alam al penerima imbalan tidak memiliki *+m+r P+k+k =a)ib Pa)ak, besarnyatari< pem+t+ngan adala lebi tinggi 100"
PE+BAHASAN &ASUS,&ASUS USAHA ASA &'NSTRU&SI1" P( AB +nstructi+n adala perusaaan berk#alikasi usaa menenga
yang bergerak dibidang elektrikal dan mekanikal bersertikat pemb+r+ng"
Bulan 7kt+ber 200. mendapat pr+yek dari P( Adiguna K+nstruksi sebagai
rekanan utama" K+ntrak diluar PP* adala ?p ,000,000,000,$ P( Adiguna
tidak mem+t+ng pa)ak" Bagaimana perlakuan pa)aknya atas P( AB
+nstructi+n dan ke#a)iban p+t+ng P( Adiguna W2" P( AB +nstructi+n adala perusaaan tidak berk#alikasi yang bergerak
dibidang elektrikal dan mekanikal dan tidak memiliki sertikasi pemb+r+ng"
Bulan Juli 200/ mendapat pr+yek dari P( Adiguna K+nstruksi sebagai rekanan
utama" K+ntrak diluar PP* adala ?p ,000,000,000,$ P( Adiguna tidak
mem+t+ng pa)ak" Bagaimana perlakuan pa)aknya atas P( AB +nstructi+n
dan ke#a)iban p+t+ng P( Adiguna W*. &asus PT AB4" P( AB +nstructi+n adala perusaaan berk#alikasi usaa besar yang bergerak
dibidang elektrikal dan mekanikal dan bersertikasi pemb+r+ng" 6ata Pengasilan
Maintaining Quality dan Trust 9
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 76/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
taun 2010 adala sbb Peredaran brut+ dari usaa pemb+r+ng ?p 20 milliar
:PP ?p 12 milliar>aba K+t+r ?p . milliar
Biaya$biaya usaa ?p 4 milliar>aba Bersi k+mersial ?p 4 milliar>aba selisi kurs dari usaa pemb+r+ng ?p 00 )uta>aba pen)ualan kendaraan sedan ?p 0 )uta>aba usaa ?p 4,0 )uta
Bukti p+t+ng PP dari usaa sebagai pemb+r+ng untuk taun 2010 adala ?p 00 )uta" Jelaskan aspek perpa)akannya all ta5es T
" P( AB +nstructi+n adala perusaaan berk#alikasi usaa besar yang bergerakdibidang pelaksana pemb+r+ng k+nstruksi sipil" 6ata Pengasilan taun 2010
adala sbb3"
K+nstruksi>eeransirPeredaran brut+ ?p 20 milliar ?p 10 milliar:PP ?p 12 milliar ?p 3 milliar
>aba K+t+r ?p . milliar ?p 4 milliarBiaya$biaya usaa ?p 4 milliar ?p 1 milliar>aba Bersi k+mersial ?p 4 milliar ?p milliar>aba selisi kurs dari usaa pemb+r+ng ?p 00 )uta ?p $>aba pen)ualan kendaraan sedan ?p 0 )uta ?p $>aba usaa ?p 4,0 )uta ?p milliar
Bukti p+t+ng PP dari usaa sebagai pemb+r+ng untuk taun 2010 adala ?p 00 )uta" Jelaskan aspek perpa)akannya all ta5es T
Maintaining Quality dan Trust 93
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 77/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
BAB I $$h ATAS -SA+A &'A) 'STAT'$engusaha &eal estate se ndonesia sedangbergembira...karena a!ak6a!ak kita di !emerintahansedang sibuk mikirin mutasi rolling/. Senior Auditor sedang
asyik ngeliatin Naruto, dan anggotanya sedang asyik nonton&onaldo...
Menurut PP$91 taun 200. yang berlaku se)ak 01 Januari 200/, usaa real estate inidikenakan PP nal dari arga )ual tana dan-atau bangunan" Jika *J7Pdiketaui lebi tinggi dari nilai )ual, maka yang dipakai adala nilai *J7P$nya" ;saareal estate meliputi pen)ualan ?uk+, Apartement, Perumaan sederana ataume#a, pergudangan, tana kaling, ka#asan industri, dan sebagainya" Berikutadala al$al penting untuk usaa ini"
Maintaining Quality dan Trust 99
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 78/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Pos La/o#a- &eua-a- Paa!,Paa! &ete#a-a-Sales PP nal dan PP*"
Mungkin ada PPnBM"*ilai yang dipakaiadala arga )ual atau*J7P mana yang lebitinggi"
PPnMB terutang )ika
luas apartemenminimal 10 m2 danuntuk perumaan 0m2"
icilan Pembayaran PP !inal tetapterutang darisetiap cicilanpembayaran kepadaPKP ?eal 8state"
Juga terutang PP*seingga 6PP PP nalQ 6PP PP*"
Pembelian (ana (erutang BP:(BQ&minus P(KP BP:(B'
dari arga )ual tanaatau *J7P mana yangpaling tinggi"
Ada k+misi pen)ualanyang men)adi +b)ek
PP 21"
Beban Jasa K+nstruksiatas pembangunanruma-Apartement-udang-bangunan lainnya
PP !inal 2 untuk PKPbersertikat pengusaakecil atau untukpengusaa menega-besar" PP* dipungut+le K+ntrakt+r
Ada kemungkinanmembangun sendiriseingga terutangPP* KegiatanMembangun Sendiri&KMS'Q4 dari t+talpengeluaran"
Beban pembuatan%asilitas pendukungseperti taman, se#age,kebersian, etc
Men)adi +b)ek PPpasal 21 dan Pasal 2" $
Kemungkinan ada satuatau dua ruma-ruanganyang dipakai untuk kant+rpemasaran"
Pemakaian sendiriuntuk tu)uan pr+dukti% tidak terutang PP*"
$
Pembatalan Pen)ualandari k+nsumen
Belum diatur mengenaiadanya pengembalianPP !inal yang danPP*"
Biasanya pembeliberikutnya sudadianggap bayar PPdan PP* sebesar yangdibatalken itu" Sisanyadibayar +le pembelibaru"
>aba bersi H SP( Badantaunan
Suda dikenakan PPnal seinggadilap+rkan niil sa)a
Kecuali adapengasilan luar usaa?eal 8state, berlakuumum
Maintaining Quality dan Trust 9.
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 79/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
DAFTAR &'RE&SI FIS&AL ENIS BIAYA &'+ERSIAL FIS&AL &'RE&SI
DASARHU&U+
A;A S-M'& *A;A MAN-SA
Biaya tun)angan PP P8?$0 t" 2003Biaya PP ditanggung perusaaan PP$1. t"2000
Biaya Pr+isi b+nus karya#an Pasal / &1' ;;PP
Iuran Jams+stek &JKK-JKM- PelayananKeseatan' ditanggung perusaaan
PP$14 t"2003
Iuran J:( dibayar perusaaan P8?$1 t" 2003Iuran J:( dibayar pega#ai P8?$1 t" 2003
Iuran Pensiun kepada dana pensiun yangbelum disakan Menteri Keuangan Pasal / &1' ;;PPPremi Jams+stek ditanggung perusaaan Pasal 3 &1' ;;
PPPremi Asuransi Ji#a karya#an ditanggungperusaaan
Pasal / &1' ;;PP
Premi Asuransi )i#a sare+lder dankeluarga ditanggung perusaaan
Pasal / &1' ;;PP
Biaya penebusan peng+batan&?eimbursement'
Pasal 3 &1' ;;PP
Biaya Peng+batan dibayar perusaaan&ber+bat gratis'
Pasal / &1' ;;PP
Biaya ga)i yang dibayarkan kepada angg+ta
persekutuan, rma atau yang m+dalnyatidak terbagi atas saam
Pasal / &1' ;;
PP
Biaya yang dibebankan-dikeluarkan untukkepentingan pemegang saam, sekutu,angg+ta
Pasal / &1' ;;PP
Biaya penggantian atau imbalan peker)aandalam bentuk natura dan kenikmatan,kecuali di daera tertentu
Pasal / &1' ;;PP
Biaya makan minum di tempat ker)a,termasuk pega#ai rest+ran, pesa#at, dankapal laut
Pasal / &1' ;;PP
Biaya makan minum di tempat ker)a P8?$0 t" 2003
Biaya tun)angan makan minum Pasal 3 &1' ;;
PPBiaya antar )emput karya#an KMK$433 -
KMK-2000
Pakaian pega#ai +tel-penyiar ( K8P H 21 -PJ"-2001
Biaya pakaian seragam pabrik, pega#aiPemadam kebakaran, pr+yek, ansip-
K8P H 21 -PJ"-2001
Maintaining Quality dan Trust 9/
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 80/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
satpam, dan a#ak kapal-pesa#at
Biaya uti ditanggung perusaaan dan tidak
masuk ke ga)i karya#an
Pasal 3 &1' ;;
PPBiaya Beasis#a dengan k+ntrak danberubungan dengan ker)aan
K8P$4 - PJ -2000
Biaya imbalan yang melebii ke#a)aranyang dibayarkan kepada pemegangsaam-piak yang mempunyai ubunganistime#a seubungan dengan peker)aan
Pasal / &1' ;;PP
Per)alanan 6inas secara lump sum dandimasukan ke ga)i
V S$230-PJ-1//.
Per)alanan 6inas secara lump sum dan tidakdimasukan ke ga)i
S$230-PJ-1//.
Biaya B+nus dan apapun bentuknya yangdibebankan pada ?etained 8arning
Pasal / &1' ;;PP
Sumbangan ke karya#an dalam bentuk uangdan masuk ke ga)i
V Pasal 3 &1' ;;PP
A;A $A>AK *AN &'T&-SBiaya S(P PP PP* &p+k+k dan bunga' Pasal / &1' ;;
PPBiaya SKPKB &p+k+k dan bunga' Pasal / &1' ;;
PPBiaya PP !inal ditanggung perusaaan Pasal / &1' ;;
PPBiaya Pasal 21 ditanggung perusaaan Pasal / &1' ;;
PP
Biaya Pasal 22 ditanggung perusaaan Pasal / &1' ;;PP
Biaya Pasal 2 ditanggung perusaaan Pasal / &1' ;;PP
Biaya Pasal 2 dibayar perusaaan&termasuk !iskal >uar negeri- !>*'
Pasal / &1' ;;PP
Biaya Pasal 23 ditanggung perusaaan PP$1. t"2000
Biaya PBB atas Inc+me$Pr+ducing Asset Pasal 3 &1' ;;PP
Biaya PBB atas *+n Inc+me$Pr+ducing Asset Pasal / &1' ;;PP
Biaya Pa)ak Kendaraan Berm+t+r &PKB' *+nInc+me$Pr+ducing eicle
Pasal / &1' ;;PP
Biaya Pa)ak Kendaraan Berm+t+r &PKB' atasSedan &0 diakui' K8P$220 - PJ -2004Biaya$biaya yang berubungan dengansedan &0 diakui'
K8P$220 - PJ -2004
Biaya ?etribusi daera Pasal 3 &1' ;;PP
Biaya sanksi administrasi PBB Pasal / &1' ;;PP
Maintaining Quality dan Trust .0
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 81/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Biaya sanksi administrasi Pa)ak Pemda Pasal 3 &1' ;;PP
B+E+ '.E@@T+
Penyusutan sedan diba#a pulang &0diakui'
K8P$220 - PJ -2004
Penyusutan n+n sedan diba#a pulang &0diakui'
V S H 14 - PJ"42 -200
Penyusutan Bangunan Bukan u- usaa Pasal / &1' ;;PP
Penyusutan asset lainnya bukan u- usaa Pasal / &1' ;;PP
Penyusutan asset yang pengasilannyadikenakan PP !inal
PP$1. t"2000
Penyusutan asset yang berasal dari !inancial
>ease
KMK$113/ -
KMK"01 -1//1Pembayaran cicilan p+k+k dan bunga untuk!inancial >easing
9++ C+9+;+Pembentukan atau pemupukan danacadangan perusaaan umum
Pasal / &1' ;;PP
Pembentukan atau pemupukan danacadangan Industri Perbankan
KMK$204 -KMK"04-2000
Pembentukan atau pemupukan danacadangan Perusaaan Asuransi
PMK$ . -PMK"0-2003
Pembentukan atau pemupukan danacadangan S; dengan ak +psi
KMK$113/ -KMK"01-1//1
A;A )ANN;Aa)i yang dibayarkan kepada angg+tapersekutuan, rma atau yang m+dalnyatidak terbagi atas saam
Pasal 4 ayat uru% i danpasal / ayat 1uru% ) ;; PP
:arta yang diibakan, bantuan atausumbangan kepada ?elated party dan adaubungan usaa
Pasal 4 ayat uru% d danpasal / ayat 1uru% e ;; PP
:arta yang diibakan, bantuan atausumbangan kepada Independent party dantidak ada ubungan usaa
Pasal 4 ayat uru% d danpasal / ayat 1uru% e ;; PP
Sumbangan (sunami dan *7(A S8$ - PJ"421 -1//3 dan KMK$30/-KMK-2004
Pengasilan yang ditanggukanpengakuannya
K8P$1.4-PJ"2002
Biaya yang ditanggukan pengakuannya K8P$1.4 - PJ" -
Maintaining Quality dan Trust .1
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 82/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
2002
Jumla yang melebii ke#a)aran yang
dibayarkan kepada pemegang saam-piakyang mempunyai ubungan istime#aseubungan dengan peker)aan
Pasal / ayat1
uru% % danpasal 1. ayat 4;; PP
Biaya reparasi, penyusutan, dan biaya$biayalainnya yang berubungan dengankendaraan yang diba#a pulang dan dikuasai+le pega#ai &0 sa)a'
S H 14 - PJ"42 -200
Biaya ?esearc 6eel+pment di >uarInd+nesia
Pasal / &1' ;;PP
PP* Masukan yang !akturnya tidak lengkap,cacat, tidak benar tapi suda dibayar danberasal dari biaya yang berubunganlangsung dengan usaa
PP$1. t"2000
Biaya$Biaya yang Pengasilan dikenakan PPnal
PP$1. t"2000
Biaya$biaya yang Pengasilan bukan +b)ekPP
PP$1. t"2000
&ASUS,&ASUS PPH BADAN =PE+BAHASANNYA
&ASUS EUALISASI
Peredaran ;saa c%m" PP: taun 2012 ?p ,000,000,00
0
Peredaran ;saa &6PP' c%m" PP* taun 2003 adala
a" Sumbangan ke karya#an &laba 20' ?p 20,000,00
0
b" Penyeraan ke abang ?p 200,000,00
0
Maintaining Quality dan Trust .2
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 83/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
c" Pen)ualan ke Pelanggan ?p 2,000,000,00
0
d" Se#a gedung kpd" Bank B*I ?p .0,000,00
0
6PP PP* ?p 2,.00,000,00
06alam pr+ses eualisasi antara +m@et PP dengan PP* tersebut, apayang kurang dalam kasus ini W
&ASUS PT AGUNGP( Agung Sent+sa merupakan perusaaan )asa instalasi listrik, A, dan
(elek+munikasi yang bukan k+ntrakt+r" 6ia )uga merupakan perdagangan besar"Berikut adala cuplikan :PP dan SP( PP* taun 2012 &)umla dalam )utaan'"
Pos Ru La"a u1$ah Eua$sas
Data Su1"e#
Pen)ualan Barang dan Jasa 0,000 21,000 PK$ SP( 20010
:PPPersediaan a#al 200
Pembelian 23,000 20,000 PM $ SP( 2010;pa Buru >angsung 4,000 1,000 SP( Psl"21 6es 2010
Subc+ntract+r 2,000 .00 SP( Pasal 2Persediaan Akir 00 $
:PP 2/,000 >aba K+t+r 1,000
Berikanla pen)elasan yang l+gis mengapa terdapat selisi antara data SP( Badan, SP( PP*,
dan SP( Pasal 21 dan Pasal 2 taun 2012"
&ASUS PT SENT'SA
P( Selalu Sent+sa merupakan perusaaan )asa management pemasaran" Berikutadala cuplikan :PP dan SP( PP* taun 2012 &)umla dalam )utaan'"
Pos Ru La"a u1$ah Eua$sas
Data Su1"e#
Penredaran Brut+ 0,000 $ (erdapat buktip+t+ng PP psl"2 ?p30 )t"
:PP
Jasa (enaga Ali-Pr+%essi+nal 14,000 10,000 SP( Psl"21 6es 2012Per)alanan 6inas 1,000
Materials tidak langsung 400 :PP 1,400
>aba K+t+r 14,300
Maintaining Quality dan Trust .
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 84/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
6ari data tersebut, berikanla pen)elasan mengenai pen)ualan yang searusnya danpen)elasan l+gis mengapa terdapat selisi antara data beban Jasa tenaga Ali di SP( Badan
dengan SP( Pasal 21 masa 6esember 2010"
&ASUS PT SELALU SENYU+
P( Selalu Senyum &SS' merupakan perusaaan pabrikan" Berikut adala asil Audit6JP taun 2012 &)umla dalam )utaan'"
EUALISASI u1$ah
:PP$ ;pa Buru 20,000:PP$;pa (idak >angsung 9,000
Beban Adm-;mum $ a)i Karya#an 2,000Beban Adm-;mum H !ee *+taris-7P Pr+%essi+nal 1,000
Jumla 0,0006PP SP( Pasal 21 taun 2012 23,000
Selisi 6PP 4,000
6ari data tersebut, bagaimana menurut Anda tentang selisi ?p 2 milliar tersebut W
&ASUS PERUSAHAAN FINAL,N'N FINAL
7m@et PP nal &)asa pelayaran' ?p 2,000,000,00
0
7m@et PP n+n nal &)asa keagenan' ?p 4,000,000,00
0
(+tal +m@et ?p 3,000,000,00
0
Biaya bersama &tidak dapat dipisakan' ?p
,000,000,00
0
>aba sebelum PP ?p ,000,000,00
0
7ter Inc+me &e5pense'
a" ain +n sale +% essel ?p 4,000,000,000
b" >+ss +n !+re5 ?p &.,000,000,000'
c" Interest +n >+an e5pense ?p &/,.00,000,000'
Bukti p+t+ng dari usaa !inal &1"2' ?p 4.,000,00
0
Bukti p+t+ng dari usaa Keagenan &3' ?p 120,000,00
0
atatan tambaanPerusaaan memin)am dana V 10,000,000,00 selama taun denganbunga 10 setaun dari Bank DEF di a#al taun 2009 pada saat rateV Q ?p /,000,00" Akir taun 2009 rate d+llar Q ?p /,.00,00"Penggunaan dana untuk kedua )enis usaa tersebut digunakan secarabersama$sama"
Maintaining Quality dan Trust .4
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 85/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Jika data tersebut adala data taun 2009, :itungla PP terutangpada akir taun 2009 T
&ASUS BEBAN NATURA5 &ENI&+ATAN5 = BEBAN &HUSUS Jelaskanla perlakuan biaya$biaya diba#a ini
1" Pembayaran !iskal >* atas per)alanan kant+r untuk istri dan anak$anakpega#ai yang bertugas ke >*"
2" PP* yang dibayar atas penggunaan Jasa >*" Pembayaran PP se#a gedung kant+r dimana +#ner gedung tidak mau
dip+t+ng pa)aknya4" (un)angan PP Pasal 21 dan PP pasal 21 ditanggung perusaaan" Biaya peng+batan gratis karya#an3" Biaya se#a kendaraan dan se#a apartement pega#ai e5patriates9" Biaya reparasi kendaraan dan pembayaran utang milik Sare+lders
." Biaya bunga pin)aman yang dananya 100 didep+sit+kan/" Biaya pr+%essi+nal yang melebii arga pasar #a)ar, dimana pr+%essi+nal
tersebut )uga sebagai pemegang saam10"Biaya bunga pin)aman yang dana pin)amannya digunakan untuk membayar
diidend"11"PP* Masukan yang dibiayakan dimana perusaaan menggunakan deemed
'' yaitu PP* Keluaran Q 5 7m@et, karena +m@etnya masi diba#a ?p1,. milliar"
12"Biaya k+misi br+ker saam di bursa e<ek
&ASUS,&ASUS USAHA ASA &'NSTRU&SI
1" P( AB +nstructi+n adala perusaaan berk#alikasi usaa besar yangbergerak dibidang elektrikal dan mekanikal bersertikat pemb+r+ng" Bulan
Juni 2012 mendapat pr+yek dari P( Adiguna K+nstruksi sebagai rekanan
utama" K+ntrak belum termasuk PP* adala ?p 0,000,000,000,$ P( Adiguna
tidak mem+t+ng pa)ak" Bagaimana perlakuan pa)aknya atas P( AB
+nstructi+n dan ke#a)iban p+t+ng P( Adiguna W bagaimanan PP*$nya W
2" P( AB +nstructi+n adala perusaaan tidak berk#alikasi yang bergerak
dibidang elektrikal dan mekanikal dan tidak memiliki sertikasi pemb+r+ng"
Bulan Juli 2012 mendapat pr+yek dari P( Adiguna K+nstruksi sebagai rekanan
utama" K+ntrak diluar PP* adala ?p 0,000,000,000,$ P( Adiguna tidak
mem+t+ng pa)ak" Bagaimana perlakuan pa)aknya atas P( AB +nstructi+n
dan ke#a)iban p+t+ng P( Adiguna W
" P( AB +nstructi+n adala perusaaan berk#alikasi usaa besar yangbergerak dibidang pelaksana pemb+r+ng k+nstruksi sipil" 6ata Pengasilantaun 2010 adala sbb
Maintaining Quality dan Trust .
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 86/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
K+nstruksi >eeransir
Peredaran brut+ ?p 20 milliar ?p 10 milliar:PP ?p 12 milliar ?p 3 milliar
>aba K+t+r ?p . milliar ?p 4 milliarBiaya$biaya usaa ?p 4 milliar ?p 1 milliar>aba Bersi k+mersial ?p 4 milliar ?p
milliar>aba selisi kurs dari usaa pemb+r+ng ?p 00 )uta ?p
$>aba pen)ualan kendaraan sedan ?p 0 )uta ?p
$
>aba usaa ?p 4,0 )uta ?p milliar
Bukti p+t+ng PP dari usaa sebagai pemb+r+ng untuk taun 2010 adala ?p 00 )uta" Jelaskan aspek perpa)akannya all ta5es T
&ASUS PT ANU,ANUP( AA memiliki 20 unit kendaraan sedan dengan nilai buku t+tal ?p 1 milliar per 0
Juni 2012" M+bil$m+bil ini di)ual kepada para 6ireksi dan karya#annya seargaselurunya ?p .00 )uta pada 01 Juli 2012" Berapa laba$rugi k+mersial dan skalnyadi taun 2012 W
&ASUS PT ASAL HAPPY
Pemegang saam 30 P( Asal :appy &usaa perse#aan ?uk+' adala PakSelamet, d+misili P+nd+k abe Pamulang" Pada #aktu pendirian di taun 200., PakSelamet menyeraken (ana dan Bangunan ?uk+ senilai ?p milliar &arga pasar'sebagai m+dalnya" Pemegang saam lainnya, Pak Jupri, menyet+r uang tunai ?p 2milliar" (aun 2012 ini perusaaan suda ma)u pesat" Sekarang, Pak Selametmencicil m+bil amry$nya dengan menggunakan uang perusaaan" Per bulannya?p 12 )uta" (idak mau kala, Pak Jupri membayar uang sek+la anak dan arisanistrinya ?p 9 )uta sebulan dan istri mudanya ?p )uta sebulan" Perusaaan adalaperse#aan ruk+ di pinggir )alan (B Simatupang, Jakarta Selatan yang sudadikenakan PP !inal" Apa yang Anda ketaui tentang kasus a#al pendirinan usaadan uang perusaaan ini W Ke#a)iban pa)ak atas pengasilan ruk+ so far so goodD ,suda dibayar ra)in dan peritungannya benar"
&ASUS PT ABGP( AB memin)am uang dari Bank B*I ?p 20 milliar di a#al taun 201" 6anasebesar ?p milliar didep+sit+kan selama setaun" Se)umla ?p 10 milliardigunakan untuk membeli saam 40 P( DEF" Se)umla ?p 2 milliar untukmembangun Bungal+# di Puncak B+g+r, dan se)umla ?p milliar untuk m+dalker)a" Jelaskan perlakuan biaya bunga pin)aman menurut perpa)akannya"
Maintaining Quality dan Trust .3
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 87/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
&ASUS PT +BAP( MBA adala pemegang saam .0 P( MB" (aun 201 a#al P( MBAmemin)amkan uang se)umla ?p 0 milliar kepada P( MB untuk membangunpabrik baru tanpa bunga" Jelaskan aspek perpa)akannya"
&ASUS PT +AP( MA adala pemegang saam .0 P( M" (aun 201 a#al P( M&Subsidiary' memin)amkan uang se)umla ?p 0 milliar kepada Parent$nya tanpabunga, P( MA, untuk mengakuisisi saam perusaaan lain" Jelaskan aspekperpa)akannya bagi Anak perusaaan"
&ASUS 'INT 'PERATI'N,&S'P( M* sebua perusaaan 87 mendapat pr+yek ?p 10 milliar untukmenyelenggarakan acara perka#inan anak pe)abat negara" P( M* memintabantuan P( M7 untuk melakukan ker)asama dalam bentuk KS7" M* untuk bagian
(enda dan urusan lainnya sedangkan P( M7 untuk urusan k+nsumsi sa)a" M+dalker)a dibutukan ?p 3 milliar dimana P( M* 30 dan P( M7 sebesar 40" Bagiasil sesuai sharing m+dalnya" Pr+yek dari persiapan sampai selesai anya 9 arisa)a" Jelaskan aspek pa)aknya"
&ASUS 'INT 'PERATI'N,&S'P( M* sebua perusaaan Jasa K+nstruksi, mendapat pr+yek ?p 100 milliar untuk
pembuatan )embatan layang antara >ebak Bulus ity &>B' dengan P+nd+k >abuity &P>'" P( M* meminta bantuan P( M7 untuk melakukan ker)asama dalambentuk J7, dengan nama J7 ?ey+t Bridge" M* untuk bagian Pelaksananya danurusan lainnya dipegang P( M7" M+dal ker)a dibutukan ?p 30 milliar dimana P(M* 30 dan P( M7 sebesar 40" Bagi asil sesuai sharing m+dalnya" Pr+yekdari persiapan sampai penyeraan akir memakan #aktu 1 taun" Jelaskan aspekpa)aknya"
&ASUS PERHITUNGAN PENYUSUTANBerikut ini adala da%tar aktia tetap P( >A*A? ?;PIA: taun 201":itungla Penyusutan !iskal 201 &met+de aris >urus' dan >aba pengalian
Mesin"
ENIS ASSETS TAHUN G'L. HARGA PENYUS.
PER'L. PER'LEHAN 29%*
(ana 2000400,000,0
00
Maintaining Quality dan Trust .9
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 88/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
Bangunan
1 Kant+r
Maret
2011
1,200,000,0
00
2udangdise#akan Jan 2012
.00,000,000
Mess Karya#an Juli 200/200,000,
000
4 illa Juli 20101,00,000,
000
,000,000,000
I*8*(A?IS
1 K+mputer 7kt 201 I 20,000,
000
2 >emari Arsip Juli 2012 II 2,90,
000
Me)a (ulis Juli 2012 I ,000,
000
4 S+%a illa Juli 2012 II 14,000,
000
Sring Bed illa Juli 2012 I .,000,
000
3 A kant+r Jan 2010 II 40,000,0
00
9 :and P+ne 4 Jan 200/ I 20,000,0
00
. Alat$alat g+l% Juli 2011 II
12,000,0
00
/ Mesin !a5imile Juli 2011 II .,000,
000
129,90,000
K8*6A?AA*
1 amry Mei 2012 II0,000,
000
2 Mitsubisi B+5 Juni 2011 II.20,000,
000
Supra D 4 unit 7kt 201 I4.,000,
000
4 (+y+ta Inn+a Juli 2012 II
230,000,
0001,49.,000,
000
M8SI* A>A( B8?A(
1 Mesin Agust 12 II 400,000,000
2 (ract+r May 2011 II 300,000,000
Maintaining Quality dan Trust ..
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 89/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
eterangan%
0) +kti8a ;udang dibangun untuk dise4akan! ;udang tersebut tahun 30: ini dise4akan kepada 'T Fncom 9elicious!
3) nno8a diperoleh secara Leasing dari perusahaan pembiayaan 'T +9/+ #+C.! 9o4n 'ayment :=, dan Cicilan tahun 30:meliputi /p G juta pokoknya dan /p A juta bunganya! Termincicilan G tahun sejak 303!
:) Tractor dijual pada 33 opember 30: seharga /p 5 juta!
Maintaining Quality dan Trust ./
B6;666g*** s6sa!
amat $engen ;adi
Ta< Cons6ltant***
7/21/2019 Modul PPH Bdn 2014
http://slidepdf.com/reader/full/modul-pph-bdn-2014 90/90
I I T T M M Indra Tax Management Corporate Income Tax - 2014
ndrayagus Slamet, SST, Ak, MAcc