mengelola buku besar

MODULKompetensi

MENGELOLA

BUKU BESAR

Mata Pelajaran : DASAR-DASAR AKUNTANSIKelas : X (SEPULUH) AkKode Kompetensi : D.12 (AK-JS-013A;AK-DG-016A; AK-MN-018A)

Penyusun :Yanuardi, S.Pd.

Guru Akuntansi SMK. Kristen Immanuel 11 Sungai RayaKabupaten Kubu Raya

Juli 2008

2

DAFTAR ISI

IDENTITAS .............................................................................................................................

DAFTAR ISI ............................................................................................................................

PENDAHULUAN ...................................................................................................................

1

2

3

Sub Kompetensi 1 : MENYIAPKAN PENGELOLAAN BUKU JURNAL …………...

Tujuan ………………………………………………………………...

Uraian Materi …………………………………………………………

1. Peralatan yang dibutuhkan dalam pengelolaan jurnal …………...

2. Pengertian Jurnal ………………………………………………...

3. Fungsi jurnal …………………………………………………….

4. Transaksi perusahaan dan bukti perekamnya ……………………

5. Sistem Akuntansi Berpasangan …………………………………

Tugas Kegiatan 1 ……………………………………………………..

4

4

4

4

4

5

5

6

7

Sub Kompetensi 2 : MELAKUKAN PENCATATAN TRANSAKSI KE DALAM

BUKU JURNAL …………………………………………….………

Tujuan ………………………………………………………………..

Uraian materi …………………………………………………………

1. Aturan Debit dan Kredit dari setiap akun ..……………………...

2. Kode Akun ………………………………………………………

3. Jenis-jenis Jurnal ………………………………………………...

Tugas Kegiatan 2 …………………………………………………….

8

8

8

8

8

11

18

Sub Kompetensi 3 : MELAKUKAN REKAPITULASI JURNAL .…………………….

Tujuan ………………………………………………………………..

Uraian materi …………………………………………………………

1. Arti dan Tujuan Rekapitulasi ……..…………………………….

2. Bentuk Rekapitulasi ………………………………..…………...

3. Rekapitulasi Jurnal …………………..………………………….

Tugas Kegiatan 3 …………………………………………………….

21

21

21

21

21

22

24

PENUTUP ……………………………………………………………………………………

DAFTAR PUSTAKA ……………………………………………………………………….

25

25

3

PENDAHULUAN1. Deskripsi

Modul D12 Mengelola Buku Besar (AK-JS-013A; AK-DG-016A; AK-MN-018A) ini terkaitdengan pembelajaran empat hal : yaitu tentang menpersiapkan pengelolaan buku besar,membukukan jumlah angka dari jurnal ke buku besar, melakukan pencocokkan saldo akundalam buku besar dengan buku pembantu, dan menyusun daftar saldo akun dalam bukubesar. Setelah menyelesaikan modul ini, siswa diharapkan mampu mempersiapkanpengelolaan buku besar, membukukan jumlah angka dari jurnal ke buku besar, melakukanpencocokkan saldo akun buku besar dengan buku pembantu, dan menyusun daftar saldoakun dalam buku besar. Modul ini berkaitan dengan modul sebelumnya, yaitu MengelolaBuku Jurnal (D.11 = AK-JS-012A; AK-DG-015A; AK-MN-016A) dan modul setelahnya,yaitu menyelesaikan Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa dan Dagang (D.13 = AK-JS-014A;AK-DG-017A).

2. Perlengkapan yang harus disiapkana. Formulir bukti transaksib. Alat tulis, yang terdiri dari kertas, pensil, bolpoin, penghapus, dan penggaris.c. Alat hitung, yang terdiri dari kalkulator manual dan elektronik.

3. Hasil Pelatihana. Mempersiapkan pengelolaan buku besarb. Membukukan jumlah angka dari jurnal ke buku besarc. Melakukan pencocokkan saldo akun dalam buku besar dengan buku pembantud. Menyusun daftar saldo akun dalam buku besar

4. Tujuan AkhirPeserta diklat mampu melaksanakan pengelolaan buku besar untuk perusahaan jasa, dagangmaupun manufaktur sesuai dengan Standard Operating Prosedure (SOP) untuk mengelolabuku besar.

5. Cek KemampuanBerikan tanda cek (√) apabila peserta belajar telah menguasai beberapa sub kompetensiberikut ini :

No Sub Kompetensi Ya Tidak

1. Dapatkan Anda mempersiapkan pengelolaan buku besar?2. Dapatkan Anda membukukan jumlah angka dari jurnal ke buku besar?

3. Dapatkan Anda melakukan pencocokkan saldo akun dalam buku besardengan buku pembantu?

4. Dapatkan Anda menyusun daftar saldo akun dalam buku besar?

Selamat belajar!

4

MEMPERSIAPKAN PENGELOLAAN BUKU BESAR

Setelah mempelajari sub kompetensi ini diharapkan Anda dapat :1. Menyiapkan peralatan yang dibutuhkan dalam pengelolaan buku besar dan buku

pembantu.2. Menyiapkan buku besar.

3. Menyediakan rekapitulasi jurnal.4. Menyediakan bukti-bukti transaksi.5. Menyediakan buku pembantu yang diperlukan.

Peralatan dan Perlengkapan Yang DibutuhkanPada perusahaan yang menyelenggarakan akuntansi secara manual, peralatan danbahan yang diperlukan dalam pengelolaan buku besar antara lan terdiri atas :

a. Data transaksi yang sudah tercatat dalam buku jurnal;b. Buku besar umum dan buku besar pembantu;c. Alat tulis kantor seperti kertas, pensil, bolpoin penghapus dan penggaris;d. Alat hitung baik manual atau elektronik;e. Format-format laporan.

Pengertian Buku Besar (General Ledger)Transaksi dalam suatu perusahaan akan mengakibatkan perubahan sekurang-kurangnya

pada lima pos, yaitu pos harta, utang, modal, pendapatan, dan beban. Dalam pembuatan laporankeuangan, setiap jenis transaksi tidak mungkin disajikan secara keseluruhan. Agar perinciantransaksi tidak mungkin disajikan secara keseluruhan. Agar perincian transaksi dapat disajikansecara ringkas, maka perlu diadakan pengelompokan atas transaksi sejenis. Media yangdigunakan untuk mencatat transaksi yang sejenis disebut rekening atau perkiraan. Kumpulanperkiraan atau rekening disebut Buku Besar.

Dari uraian tersebut, dapat ditarik kesimpulan bahwa buku besar adalah kumpulan akun-akun yang disusun sedemikian rupa sehingga ketika diperlukan akan mudah ditemukan.

Fungsi Buku BesarDalam kegiatan akuntansi, buku besar mempunyai fungsi sebagai berikut :

1. Untuk meringkas data transaksi yang telah dicatat dalam jurnal.2. Sebagai wadah untuk menggolongkan data keuangan dan mengetahui jumlah atau keadaan

rekening yang telah terjadi.3. Sebagai dasar penggolongan transaksi yang telah dicatat dalam buku besar.4. Sebagai data dan sumber informasi untuk menyusun laporan keuangan.

Bentuk Buku BesarBuku besar mempunyai ciri khusus, yaitu mempunyai sisi debit dan sisi kredit. Bentuk

buku besar berbeda-beda tergantung dari kebutuhan masing-masing perusahaan. Berikut iniadalah bentuk-bentuk buku besar :

SUB KOMPETENSI 1

5

1. Bentuk T SederhanaBentuk ini menggunakan dua sisi secara sebelah-menyebelah tanpa menyediakan

kolom uraian pencatatan. Yang dicantumkan hanya tanggal dan jumlah uangnya saja.Debit Nama Perkiraan Kredit

2. Bentuk Skontro (reguler ledger) / T Sempurna / Dua KolomDalam bentuk ini, sisi debit dan kredit dibuatkan kolom keterangan sebagai informasi

pencatatan dan kolom referensi sebagai informasi kutipan jurnal.Nama Perkiraan : No. Rekening : ………Tanggal Keterangan Ref Debit Tanggal Keterangan Ref Kredit

3. Bentuk Saldo Tunggal (single balance ledger) / Tiga KolomDalam bentuk ini, masing-masing kolom debit dan kredit diberi kolom keterangan dan

kolom saldo. Kolom keterangan digunakan jika diperlukan penjelasan yang lengkap sertainformasi saldo berjalan setiap terjadinya pencatatan.Nama Perkiraan : No. Rekening : ………Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit D/K Saldo

4. Bentuk Saldo Rangkap (double balance ledger) / Empat KolomDalam bentuk ini, selain kolom debit dan kredit, juga terdapat kolom keterangan dan

kolom saldo yang diberi identitas sebagai saldo debit atau saldo kredit. Bentuk ini ditujukanuntuk mempermudah dalam penyusunan neraca saldo.Nama Perkiraan : No. Rekening : ………

Tanggal Keterangan Ref Debit KreditSaldo

Debit Kredit

Buku Besar PembantuApabila suatu perusahaan mempunyai transaksi yang beragam, dan buku besar tidak

mampu menampung semua transaksi, maka diperlukan suatu catatan pendamping. Catatantersebut adalah buku besar pembantu.

Buku besar pembantu adalah perkiraan dalam pembukuan yang merupakan perincian bukubesar. Bentuk buku besar pembantu sama dengan bentuk buku besar.

6

Kegiatan 1 :Jawablah pertanyaan-pertanyaan di bawah ini!1. Apa yang dimaksud dengan buku besar?2. Apa yang dimaksud dengan perkiraan di bawah ini? Sebutkan pula contohnya!

a. Perkiraan permanen (real account)b. Perkiraan nominal (temporary account)

3. Sebutkan fungsi buku besar dalam kegiatan akuntansi!4. Sebutkan bentuk-bentuk buku besar dan jelaskan kelemahan dan kelebihan masing-masing

bentuk tersebut!5. Apa yang dimaksud dengan buku besar pembantu? Apa perbedaan buku besar umum dengan

buku besar pembantu?6. Sebutkan dan jelaskan siklus akuntansi sampai pada tahap buku besar!

7

MEMBUKUKAN JUMLAH ANGKADARI JURNAL KE BUKU BESAR

Setelah mempelajari sub kompetensi 2 ini, diharapkan Anda dapat :1. Mengidentifikasi akun-akun dalam buku besar yang diperlukan.2. Membukukan jumlah yang terdapat dalam rekapitulasi jurnal.

Setelah kita mengetahui bentuk buku besar, maka langkah selanjutnya adalahmelakukan mekanisme pencatatan buku besar.

Akun (perkiraan)Akun adalah tempat mencatat transaksi yang dirancang sedemikian rupa sehingga dapat

menunjukkan kenaikan atau penurunan setiap jenis transaksi.Penggolongan akun dan tata cara pengkodeaan telah Anda pelajari dalam Persamaan Dasar

Akuntansi dan kompetensi Mengelola Buku Jurnal. Apabila lupa, Anda dapat membuka kembalipelajaran tersebut. Oleh karena itu, di dalam sub kompetensi ini, Anda dianggap pahammengenai pengkodean Akun.

Tata Cara PostingPemindahan atau pencatatan perkiraan dari jurnal ke dalam buku besar dan buku pembantu

disebut Posting. Pedoman yang dapat kita ikuti dalam melakukan posting buku besar adalah :1. Mengutamakan asas berpasangan yang seimbang. Maksudnya adalah pencatatan suatu

transaksi ke dalam perkiraan tertentu akan menyebabkan satu atau lebih perkiraan lainberubah secara bersilang dengan jumlah yang seimbang.

2. Menggunakan asas persamaan dasar akuntansi. Jumlah harta harus sama dengan jumlahutang dan modal.

3. Mengunakan asas pengaruh transaksi terhadap posisi keuangan, yaitu :a. Perkiraan harta berada di sisi debit bila bertambah dan di sisi kredit bila berkurang;b. Perkiraan utang dan modal berada di sisi kredit bila bertambah dan di sisi debit bila

berkurang;c. Perkiraan beban berada di sisi debit bila bertambah dan di sisi kredit bila berkurang;d. Perkiraan pendapatan berada di sisi kredit bila bertambah dan di sisi debit bila berkurang.

Cara Melakukan Posting dari Jurnal ke Buku Besar1. Posting Jurnal Umum ke Buku Besar (4 Kolom)

Jika suatu perusahaan hanya menggunakan jurnal umum dalam pencatatantransaksinya, maka ada beberapa langkah yang harus Anda ketahui, bagaimana caramemindahkan dari jurnal ke buku besar ( 4 kolom ). Adapun langkah-langkahnya sebagaiberikut:a. Pindahkan tanggal kejadian yang ada dalam jurnal ke lajur perkiraan yang bersangkutan

yang ada pada buku besar.b. Pindahkan jumlah debet atau kredit yang ada dalam jurnal ke lajur debet atau kredit

perkiraan buku besar.

SUB KOMPETENSI 2

8

c. Catat nomor kode akun ke dalam kolom referensi jurnal sebagai tanda jumlah jurnaltelah dipindahkan ke buku besar.

d. Catat nomor halaman jurnal ke dalam kolom referensi buku besar setiappemindahbukuan.

Untuk lebih memahaminya lagi saya berikan contoh sebagai gambaran yang jelas bagiAnda.

Contoh soal : Postinglah Jurnal Umum dibawah ini ke dalam Buku Besar (4 kolom) !NANA SALON

JURNAL UMUMHalaman : 1

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit(Rp) (Rp)

2008Sept 1

5

10

15

20

22

23

KasModal Nana

GedungKas

KasPiutang Usaha

Pendapatan jasaBeban Iklan

KasPeralatan

Utang UsahaKas

Piutang UsahaUtang Usaha

Kas

111311123111111112411511111121211111112211111

150.000,00-

40.000,00-

10.000,0015.000,00

-750,00-

1.500,00-

10.000,00-

1.000,00-

-150.000,00

-40.000,00

--

25.000,00-750,00-

1.500,00-

10.000,00-

1.000,00Jumlah √ 228.250,00 228.250,00

JURNAL UMUMHalaman : 1

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit2008Okt 10 Kas

Modal Jojon111311

Rp 500.000,00-

-Rp 500.000,00

Nama Perkiraan : KAS No. Rekening : 111

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit SaldoDebit Kredit

2008Okt 10 posting JU-1 500.000,00 - 500.000,00 -

Nama Perkiraan : Modal Jojon No. Rekening : 311


2008Okt 10 posting JU-1 - 500.000,00 - 500.000,00

(a)

(b)

(c)(d) (c)

(d)

9

Penyelesaian :NANA SALONBUKU BESAR

Nama Perkiraan : KAS No. Rekening : 111


Debit Kredit2008Sept

1510152223

PostingPostingPostingPostingPostingPosting

Ju-1Ju-1Ju-1Ju-1Ju-1Ju-1

150.000,--

10.000,--

10.000,--

-40.000,-

-750,-

-1.000,-

150.000,-110.000,-120.000,-119.250,-129.250,-128.250,-

------

Nama Perkiraan : PIUTANG USAHA No. Rekening : 112


2008Sept

1022

PostingPosting

Ju-1Ju-1

15.000,--

-10.000,-

15.000,-5.000,-

--

Nama Perkiraan : PERALATAN No. Rekening : 121


2008Sept

20 Posting Ju-1 1.500,- - 1.500,- -

Nama Perkiraan : GEDUNG No. Rekening : 123


2008Sept

5 Posting Ju-1 40.000,- - 40.000,- -

Nama Perkiraan : UTANG USAHA No. Rekening : 211


2008Sept

2023

PostingPosting

Ju-1Ju-1

-1.000,-

1.500,--

--

1.500,-500,-

Nama Perkiraan : MODAL NANA No. Rekening : 311


2008Sept

1 Posting Ju-1 - 150.000,- - 150.000,-

10

Nama Perkiraan : PENDAPATAN JASA No. Rekening : 411


2008Sept

10 Posting Ju-1 - 25.000,- - 25.000,-

Nama Perkiraan : BEBAN IKLAN No. Rekening : 511


2008Sept

15 Posting Ju-1 750,- - 750,- -

2. Posting Jurnal Khusus ke Buku Besar (4 kolom)

Cara Posting Jurnal Khusus ke Buku BesarProses pemindah bukuan dari jurnal khusus ke dalam buku besar utama perlu

diperhatikan langkah-langkah sebagai berikut:a. sediakan jumlah akun yang diperlukan;b. jumlahkan jurnal khusus kemudian tutup dengan memberi garis ganda pada jumlah;c. membuat rekapitulasi jurnal khusus dengan mengumpulkan akun yang di debet dan

akun yang di kredit;d. siapkan blanko dari akun-akun yang digunakan yang berhubungan dengan jurnal khusus;e. pindahkan angka-angka yang ada pada akun rekapitulasi ke akun-akun yang

bersangkutan;f. setelah di posting/dipindahkan di bawah kolom jurnal khusus di beri nomor kode

perkiraan buku besar, sedangkan di bawah kolom serba-serbi di beri tanda cek ( ) yangberarti jumlah tersebut telah dibukukan;

g. kolom Ref pada jurnal khusus di isi dengan tanda cek ( ), sedangkan kolom Ref padakolom serba-serbi di beri nomor kode perkiraan, berarti jumlah tersebut sudah dicatatdalam buku pembantu;

h. kolom Ref pada perkiraan buku besar diisi dari halaman jurnal khusus.

Posting Hasil Rekapitulasi Jurnal Khusus ke dalam Buku BesarUntuk memposting jurnal khusus ke dalam buku besar perhatikan contoh sebagai berikut :

UD IDOLAJURNAL PEMBELIAN

Bulan Oktober 2008Halaman : 1

Tanggal No.Bukti Kreditur Syrt.

Pmbyrn Ref

Debit Kredit

Pembelian(Rp)

Serba-serbi UtangDagang

(Rp)Akun Ref Jumlah(Rp)

2008Okt 6

71425

F 065F 215F 413F 384

SARANA JAYAPD SINAR SURYAPT SENTOSAPD SINAR SURYA

3 x angsrn2/10, n/305/10, n/602/10,n/30

-6.200.0002.600.0004.200.000

Perltn ktr---

121---

3.000.000---

3.000.0006.200.0002.600.0004.200.000

31 Jumlah 13.000.000 3.000.000 16.000.000(511) ( √ ) (211)

11

REKAPITULASI JURNAL PEMBELIANDebit Kredit

No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)511121

13.000.000,003.000.000,00

211 16.000.000,00

Total 16.000.000,00 Total 16.000.000,00

UD IDOLAJURNAL PENJUALAN


Tanggal NomorFaktur Nama Debitur Syarat

Pembayaran RefPiutang Dagang (D)

Penjualan (K)(Rp)

2008Okt 10

13182629

D.01D.02D.03D.04D.05

Toko DAMAIToko JAKARTAToko SURABAYAToko ANUGRAHToko BALI

3/10, n/303/10, n/303/10, n/303/10, n/303/10, n/30

2.800.0003.900.0003.400.0001.800.0001.700.000

31 Jumlah 13.600.000(112 / 411)

REKAPITULASI JURNAL PENJUALANDebit Kredit

No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)

112 13.600.000,00 411 13.600.000,00

Total 13.600.000,00 Total 13.600.000,00

UD IDOLAJURNAL PENERIMAAN KAS


Tanggal No.Bukti Keterangan Ref

Debit Kredit

Kas(Rp)

PotonganPenjualan

(Rp)

PiutangDagang

(Rp)

Lain-lain

Akun Ref Jumlah(Rp)

2008Okt 1

111922

M.01M.02M.03M.04

Setoran ModalToko EKSAToko DAMAITk. JAKARTA

25.000.0001.500.0002.716.0003.637.500

--

84.000112.500

--

2.800.0003.750.000

ModalPenjualan

--

311411--

25.000.0001.500.000

--

31 Jumlah 32.853.500 196.500 6.550.000 26.500.000

(111) (412) (112) ( √ )

12

REKAPITULASIJURNAL PENERIMAAN KAS

Debit KreditNo. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)111412

32.853.500,00196.500,00

112311411

6.550.000,0025.000.000,00

1.500.000,00Total 33.050.000,00 Total 33.050.000,00

JURNAL PENGELUARAN KASBulan Oktober 2008dalam ribuan rupiah Halaman : 1

Tanggal NoBukti No

cekKeterangan

Ref

Debit KreditUtang

Dagang(Rp)

Pembelian(Rp)

Serba-serbi PotonganPembelian

(Rp)

Kas(Rp)Akun Ref Jumlah

(Rp)2008Okt 2

35202324283031

K.01K.02K.03K.04K.05K.06K.07K.08K.09

B.001B.002B.003B.004B.005B.006B.007B.008

-

Sewa gedungPerlngkpn ktrBarang dagangIklanPT SENTOSASARANA JAYAPD SINAR SURYAGaji karyawanMacam2 beban

----

2.6001.0006.000

--

--

2.700------

Beban sewaPrlngkp ktr-Bbn Iklan---Beban gajiBbn Lain2

522114

-523

---

521529

9.000500

-300

---

2.200250

----

130----

9.000500

2.700300

2.4701.0006.0002.200

25031 Jumlah 9.600 2.700 12.250 130 24.420

(211) (511) (√) (512) (111)REKAPITULASI

JURNAL PENGELUARAN KASDebit Kredit


9.600.000,002.700.000,009.000.000,00

500.000,00300.000,00

2.200.000,00250.000,00

512111

130.000,0024.420.000,00

Total 24.550.000,00 Total 24.550.000,00

JURNAL MEMORIALHalaman : 1


2008Okt 9 Utang Dagang

Retur pembelian(retur pembelian PD SINARSURYA, ND.01)

211513

200.000,00-

-200.000,00

13

16 Retur PenjualanPiutang Dagang(retur penjualan Toko JAKARTA,NK.01)

413112

150.000,00-

-150.000,00

Jumlah √ 350.000,00 350.000,00

REKAPITULASI JURNAL MEMORIALDebit Kredit


200.000,00150.000,00

513112

200.000,00150.000,00

Total 350.000,00 Total 350.000,00

Dari Jurnal Khusus di atas hasil posting ke buku besar adalah sebagai berikut :UD IDOLA

BUKU BESARNama Perkiraan : KAS No. Rekening : 111


2008Okt 31

31PostingPosting

JKM-1JKK-1

32.853.500,--

-24.420.000,-

32.853.500,-8.433.500,-

--

Nama Perkiraan : PIUTANG DAGANG No. Rekening : 112


Debit Kredit2008Okt 31

3131

PostingPostingPosting

JPJ-1JKM-1JM-1

13.600.000,--

-6.550.000,-

150.000,-

13.600.000,-7.050.000,-6.900.000,-

--

Nama Perkiraan : PERLENGKAPAN No. Rekening : 114


2008Okt 31 Posting JKK-1 500.000,- - 500.000,- -

Nama Perkiraan : PERALATAN No. Rekening : 121


2008Okt 31 Posting JPB-1 3.000.000,- - 3.000.000,- -

14

Nama Perkiraan : UTANG DAGANG No. Rekening : 211


2008Okt 31

3131

PostingPostingPosting

JPB-1JKK-1JM-1

-9.600.000,-

200.000,-

16.000.000,---

---

16.000.000,-6.400.000,-6.200.000,-

Nama Perkiraan : MODAL No. Rekening : 311


2008Okt 31 Posting JKM-1 - 25.000.000,- - 25.000.000,-

Nama Perkiraan : PENJUALAN No. Rekening : 411


2008Okt 31

31PostingPosting

JPJ-1JKM-1

--

13.600.000,-1.500.000,-

--

13.600.000,-15.100.000,-

Nama Perkiraan : POTONGAN PENJUALAN No. Rekening : 412


Debit Kredit2008Okt 31 Posting JKM-1 196.500,- - 196.500,- -

Nama Perkiraan : RETUR PENJUALAN No. Rekening : 413


2008Okt 31 Posting JM-1 150.000,- - 150.000,- -

Nama Perkiraan : PEMBELIAN No. Rekening : 511


2008Okt 31

31PostingPosting

JPB-1JKK-1

13.000.000,-2.700.000,-

--

13.000.000,-15.700.000,-

-

15

Nama Perkiraan : POTONGAN PEMBELIAN No. Rekening : 512


2008Okt 31 Posting JKK-1 - 130.000,- - 130.000,-

Nama Perkiraan : RETUR PEMBELIAN No. Rekening : 513


2008Okt 31 Posting JM-1 - 200.000,- - 200.000,-

Nama Perkiraan : BEBAN GAJI No. Rekening : 521


2008Okt 31 Posting JKK-1 2.200.000,- - 2.200.000,- -

Nama Perkiraan : BEBAN SEWA No. Rekening : 522


2008Okt 31 Posting JKK-1 9.000.000,- - 9.000.000,- -

Nama Perkiraan : BEBAN IKLAN No. Rekening : 523


2008Okt 31 Posting JKK-1 300.000,- - 300.000,- -

Nama Perkiraan : BEBAN LAIN-LAIN No. Rekening : 529


2008Okt 31 Posting JKK-1 250.000,- - 250.000,- -

16

Kegiatan 2 :

Soal A : Jawablah pertanyaan-pertanyaan di bawah ini !1. Apa yang dimaksud dengan posting?2. Jelaskan hubungan antara jurnal dengan buku besar! Jelaskan dengan disertai contoh!3. Apa yang dimaksud dengan akun?4. Jelaskan sifat aktiva tetap dan aktiva lancar!5. Jelaskan tata cara posting!6. Jelaskan ketentuan umum mengenai urutan perkiraan-perkiraan dalam buku besar!

Soal B : Jawablah pertanyaan-pertanyaan kasus di bawah ini!1.

Berdasarkan transaksi di bawah ini, tentukanlah akun-akun yang harus di debit dan di kreditserta jumlah rupiahnya !a. Nova memulai usahanya dengan menginvestasikan uang tunai sebesar Rp 10.000.000,00

dan peralatan laundry senilai Rp 5.000.000,00b. Dibeli tunai perlengkapan laundry seharga Rp 1.500.000,00c. Dibeli tunai peralatan kantor seharga Rp 1.000.000,00d. Diselesaikan pekerjaan laundry sebesar Rp 600.000,00. Jumlah tersebut difakturkan

untuk ditagih.e. Diterima per kas hasil pendapatan pekerjaan laundry sebesar Rp 1.500.000,00f. Dibayar per kas biaya listrik, air, dan telepon sebesar Rp 1.200.000,00g. Nova mengambil uang sebesar Rp 1.000.000,00 untuk keperluan pribadih. Dibayar angsuran utang sebesar Rp 500.000,00i. Diterima pembayaran tagihan atas langganan sebesar Rp 2.500.000,00j. Dibayar gaji karyawan untuk bulan Januari sebesar Rp 3.500.000,00Penyelesaian :

NoAkun yang harus di debit Akun yang harus di debit

Nama Akun Jumlah (Rp) Nama Akun Jumlah (Rp)abcdefghij

7. Dibawah ini adalah nama-nama akun yang terdapat dalam sebuah perusahaan penjualanperangkat computer. Buatlah kode akun perusahaan tersebut!

KodeAkun Nama Akun Kode

Akun Nama Akun

AKTIVAAKTIVA LANCAR

MODALModal siska

17

KasKas di tanganKas di bank NiagaKas di bank LippobankPersediaanPiutangPiutang DagangCadangan kerugian piutangPiutang karyawan

LabaPENGHASILANPENJUALANPenjualan KomputerRetur penjualan komputerPotongan penjualan komputerPENDAPATAN LAIN-LAINPendapatan bungaPotongan pembelian

KodeAkun Nama Akun Kode

Akun Nama Akun

Asuransi dibayar dimukaPerlengkapan kantorAKTIVA TETAP :TanahShowroomHarga beli showroomAkumulasi penyusutan showroomPeralatan KantorAkumulasi penyusutan perltn ktrKendaraanMobilHarga beli mobilAkumulasi penyusutan mobilMotorHarga beli motorAkumulasi penyusutan motorKomputerHarga beli KomputerAkumulasi penyusutan KomputerUTANGUTANG LANCARUtang dagangUtang bungaUTANG JANGKA PANJANGUtang Pph karyawanUtang bank jangka panjang

Pajak penjualanPendapatan lainnyaBIAYAHARGA POKOKHPP komputerBIAYA USAHAGAJI PEGAWAIGaji PokokBonusKomisiLemburBeban gaji lain-lainBeban penyusutan :Penyusutan showroomPenyusutan peralatan kantorPenyusutan mobilPenyusutan motorPenyusutan komputerLAIN-LAINOngkos angkut pembelianPajak pembelianListrik, air, dan teleponBeban perlengkapan kantorBeban asuransiBeban lain-lain

8. Berikut ini transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Agustus 2008 PT Amanda. Tugaskalian adalah mencatat transaksi tersebut ke dalam jurnal pembelian, jurnal penjualan, jurnalpenerimaan kas, jurnal pengeluaran kas, dan jurnal memorial!Agust. 1 Tuan Aman selaku pemilik perusahaan menginvestasikan ke dalam

perusahaan uang tunai sebesar Rp 250.000.000,003 Dibayar sewa toko untuk 2 tahun dengan tarif sewa Rp 4.000.000,00 / tahun3 Dibeli barang dagang dari PT Makmur sebesar Rp 7.500.000,00 syarat

pembayaran 2/10, n/30 dengan faktur no. 011

18

4 Dibeli tunai dari UD Cerah perlengkapan toko sebesar Rp 325.000,00 danperlengkapan kantor sebesar Rp 200.000,00

5 dijual barang dagang dari Fa. Anda dengan faktur no. 001 sebesar Rp9.000.000,00. Syarat pembayaran 3/10. n/30

6 Diterima nota kredit no. 034 dari PT Makmur untuk barang yangdikembalikan karena rusak sebesar Rp 470.000,00

7 Dijual barang dagang kepada Toko Chandra sebesar Rp 6.000.000,00 denganfaktur no. 002. Syarat pembayaran 3/10,n/30

7 Dibayar beban iklan di surat kabar sebesar Rp 250.000,008 Dikirim nota kredit no. 04 kepada Toko Chandra untuk barang yang

dikembalikan Rp 120.000,008 Dibeli barang dagang dari Toko Subur sebesar Rp 13.000.000,00 dengan

menandatangani sebuah promes 60 hari.8 Dibeli per kas peralatan toko senilai Rp 3.500.000,00 dan peralatan kantor

senilai Rp 1.300.000,009 Dibayar pelunasan faktur no. 011 kepada PT Makmur14 Dibeli barang dagang secara tunai dari Toko Subur Rp 3.000.000,0014 Tuan Aman mengambil uang tunai untuk keperluan pribadi sebesar Rp

450.000,0016 Diterima pelunasan faktur no. 002 tertanggal 7 Agustus dari Toko Chandra17 Dijual barang dagang kepada Toko Abadi dengan faktur no. 003 sebesar Rp

12.000.000,00 dengan syarat 3/10, n/3017 Dijual tunai barang dagang kepada Toko Sanjaya Rp 11.500.000,0018 Dijual barang dagang kepada UD Dinamika dengan faktur no. 004 syarat

pembayaran 3/10, n/30 sebesar Rp 15.000.000,0019 Dijual tunai barang dagang kepada Nyonya Budi Rp 11.000.000,0020 Dibayar premi asuransi yaitu sebesar Rp 800.000,0021 Dibeli secara kredit barang dagang dari PT Makmur sebesar Rp 5.000.000,00

dengan faktur no. 08824 Diterima pelunasan faktur dari Fa Anda tertanggal 5 Agustus yang lalu.26 Dijual barang dagang kepada Toko Abadi dengan faktur no. 005 dengan

syarat pembayaran 3/10, n/30 sebesar Rp 5.000.000,0027 Dijual sejumlah barang dagang secara tunai kepada UD Cerah sebesar Rp

7.500.000,00 potongan 3%.31 Dibayar gaji karyawan sebesar Rp 2.400.000,00

19

MELAKUKAN REKAPITULASI JURNAL

Setelah mempelajari sub kompetensi 3 ini diharapkan Anda dapat :1. Menyajikan jumlah angka yang sama antara jumlah debit dan kredit dalam suatu

jurnal.2. Menyajikan rekapitulasi untuk setiap akun dengan format yang telah ditetapkan.

Arti dan Tujuan RekapitulasiPada perusahaan yang relatif kecil dan jumlah transaksinya sedikit, akanmengalami proses pemindahan dari buku jurnl ke buku besar secara langsungtanpa menyusun rekapitulasi jurnal. Dalam perusahaan yang relatif besar dantertib administrasinya, terlebih dahulu akan dibuatkan rekapitulasi jurnal.

Yang dimaksud dengan pengertian rekapitulasi adalah penjumlahan secara global angka-angkadalam kolom dari masing-masing jurnal khusus serta menetapkan kelompok yang di debet atauyang di kredit.

Tujuan pembuatan rekapitulasi adalah :1. Mempermudah pemindahbukuan dari jurnal khusus ke dalam buku besar2. Menentukan jumlah-jumlah yang harus diposting3. Menghindari kesalahan dari jumlah yang diposting4. Menjamin kebenaran nama akun yang diposting

Langkah-langkah pembuatan rekapitulasi jurnal adalah sebagai berikut :1. Menjumlahkan masing-masing akun dengan kode sama yang terdapat dalam jurnal dan

dipindahkan ke tempat yang tersedia pada kolom rekapitulasi.2. Menentukan perkiraan yang di debit atau yang di kredit3. Menghitung total debit dan kredit pada kolom rekapitulasi.4. Memeriksa apakah total debit telah cocok dengan total kreditnya.

Bentuk Rekapitulasi

SUB KOMPETENSI 3

20

Keterangan:No Akun : untuk mencatat nomor akun / perkiraan baik yang di debet atau yang di kredit. No Akun di ambil

dari kode perkiraan akun-akun buku besar.Jumlah : untuk mencatat jumlah uang untuk tiap-tiap akun.Total : untuk mencatat perjumlahan uang dari semua akun baik debet atau kredit yang jumlahnya harus

seimbang

Rekapitulasi JurnalUntuk lebih memahami bagaimana cara membuat rekapitulasi dari jurnal khusus, perhatikancontoh di bawah ini:1. Jurnal Pembelian

JURNAL PEMBELIANBulan Oktober 2008

Halaman : 1

Tanggal No. Bukti Kreditur Syrt.Pmbyrn

Debit Kredit

Pembelian(Rp)

Lain-lain Utang Dagang(Rp)Akun Ref Jumlah

(Rp)2008Okt 3

9142527

06/SE/0817/SD/0808/RK/0812/DM/0805/SM/08

Tk. Simpang EmpatPT SedonaPT Rokan IndahFa. DinamikaPT Astra

n/102/10,n/30

n/202/10,n/301/10,n/30

-25.000.000

-18.750.000

-

Perlngkp-

Peraltan-

Kendrn

114

122

124

5.250.000-

8.000.000-

14.000.000

5.250.00025.000.000

8.000.00018.750.00014.000.000

31 Jumlah 43.750.000 27.250.000 71.000.000(511) ( √ ) (211)

REKAPITULASI JURNAL PEMBELIANDebit Kredit


43.750.000,005.250.000,008.000.000,00

14.000.000,00

211 71.000.000,00

Total 71.000.000,00 Total 71.000.000,00

2. Jurnal PenjualanJURNAL PENJUALAN

Bulan Oktober 2008

21

Halaman : 1

Tanggal NomorFaktur Nama Debitur Syarat

Pembayaran RefPiutang Dagang (D)

Penjualan (K)(Rp)

2008Okt 1

101525

01/Pj//X/0802/Pj/X/0803/Pj/X/0804/Pj/X/08

Toko BahagiaFa. MajuUD. KupitanToko Selamat

n/302/10, n/302/10, n/302/15, n/30

√√√√

4.000.000,005.600.000,005.000.000,006.400.000,00

31 Jumlah √ 21.000.000,00(113 / 411)

REKAPITULASI JURNAL PENJUALANDebit Kredit

No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)

113 21.000.000,00 411 21.000.000,00

Total 21.000.000,00 Total 21.000.000,00

3. Jurnal Penerimaan KasJURNAL PENERIMAAN KAS


Tanggal No. Bukti Keterangan

Debit Kredit

Kas(Rp)

PotonganPenjualan

(Rp)

PiutangDagang

(Rp)

Lain-lain

Akun Ref Jumlah(Rp)

2008Okt 7

81517

202226

01/BKM/X/0802/BKM/X/0803/BKM/X/0804/BKM/X/08

05/BKM/X/0806/BKM/X/0807/BKM/X/08

Toko BahagiaRetur PembelianFa. MajuPenjualan Tanah

Penjualan TunaiPenjualan TunaiUD. Kupitan

4.000.0003.250.0005.488.000

25.000.000

8.330.0002.000.0005.000.000

--

112.000-

170.000--

4.000.000-

5.600.000-

--

5.000.000

-Rtr Pmbl

-TanahLaba

PnjualanPnjualan

-

513

121429411411

-3.250.000

-20.000.000

5.000.0008.500.0002.000.000

-31 Jumlah 53.068.000 282.000 14.600.000 √ 38.750.000

(111) (412) (113) ( √ )

REKAPITULASIJURNAL PENERIMAAN KAS

Debit KreditNo. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)

111412

53.068.000,00282.000,00

113513121429411

14.600.000,003.250.000,00

20.000.000,005.000.000,00

10.500.000,00Total 53.350.000,00 Total 53.350.000,00

22

4. Jurnal Pengeluaran KasJURNAL PENGELUARAN KAS

Bulan Oktober 2008dalam ribuan rupiah Halaman : 1

Tanggal Keterangan No Bukti Nocek

Debit KreditUtang

Dagang(Rp)

Pembelian(Rp)

Lain-lain PotonganPembelian

(Rp)

Kas(Rp)Akun Ref Jumlah

(Rp)2008Okt 2

71015202328

Pembayaran sewaPmbl brng dgngTk. Smpng EmpatPT SedonaPT Rokan IndahPmbl pelngkpnBayar gaji krywn

01/kk/x/0802/kk/x/0803/kk/x/0804/kk/x/0805/kk/x/0806/kk/x/0807/kk/x/08

BN 01BN 02BN 03BN 04BN 05BN 06BN 07

--

5.25025.0008.000

--

-10.500

-----

Beban sewa----

PerlngkpnBeban gaji

524

114521

8.000----

1.50012.300

-210

-500

---

8.00010.2905.250

24.5008.0001.500

12.30031 Jumlah 38.250 10.500 √ 21.800 710 69.840

(211) (511) ( √ ) (512) (111)REKAPITULASI

JURNAL PENGELUARAN KASDebit Kredit


38.250.000,0010.500.000,00

8.000.000,001.500.000,00

12.300.000,00

512111

710.000,0069.840.000,00

Total 70.550.000,00 Total 70.550.000,00

5. Jurnal Memorial


2008Okt 27

28

Utang DagangRetur pembelian(retur pembelian Fa. Dinamika,bukti no. 01/ND/X/08)

Retur PenjualanPiutang Dagang(retur penjualan Toko Selamat,bukti no. 01/NK/X/08)

211513

413113

750.000,00-

400.000,00-

-750.000,00

-400.000,00

Jumlah √ 1.150.000,00 1.150.000,00

REKAPITULASI JURNAL MEMORIALDebit Kredit

No. Akun Jumlah (Rp) No. Akun Jumlah (Rp)211 750.000,00 513 750.000,00

23

413 400.000,00 113 400.000,00

Total 1.150.000,00 Total 1.150.000,00

Kegiatan 3 :Jawablah pertanyaan-pertanyaan di bawah ini !1. Apa yang dimaksud dengan rekapitulasi jurnal ?

2. Apa fungsi rekpitulasi jurnal?3. Hal-hal apa saja yang harus kita siapkan dalam melakukan rekapitulasi jurnal?4. Apa fungsi kolom “Lain-lain” dalam jurnal pembelian?5. Kapankah dilakukan rekapitulasi jurnal khusus? Mengapa?6. Apa yang menyebabkan terjadinya jumlah sebuah jurnal antara sisi debit dan kredit tidak

sama ?7. Diisi apakah kolom “No Akun” dalam rekapitulasi jurnal?

PENUTUPAnda telah selesai mempelajari modul D.11 Mengelola Buktu Jurnal dengan sub

kompetensi berisi tentang:- Menyiapkan pengelolaan buku jurnal- Melakukan pencatatan transaksi ke dalam buku jurnal- Melakukan rekapitulasi jurnal

Dengan selesainya mempelajari tiga kegiatan tersebut diharapkan Anda dapat mengelolabuku jurnal perusahaan jasa, dagang, maupun manufaktur dengan baik.

Setelah Anda mempelajari modul ini, mudah-mudahan Anda memahaminya. Apabila Andamengalami kesulitan dalam mempelajari modul ini, tanyakan kepada Guru pembina Anda ataukepada teman/orang yang lebih memahaminya atau diskusikan dengan teman Anda.

Untuk menambah wawasan Anda, coba baca atau pelajari buku-buku yang adahubungannya dengan modul ini seperti Buku Paket, Majalah, Koran atau Brosur yang adakaitannya.

Apabila Anda telah memahami isi modul ini, mintalah Tes Akhir kepada Guru pembinadan ukur kemampuan Anda. Apabila Anda mencapai nilai sampai 70%, maka Anda dapatmempelajari modul selanjutnya dan apabila Anda memperoleh nilai di bawah 70%, Andaharus mempelajari kembali modul D.11 ini.

Selamat atas keberhasilan Anda!

DAFTAR PUSTAKABaridwan, Zaki. Intermediate Accounting. edisi ke-3. BPFE.

24

Departemen Pendidikan dan Kebudayaan. 1988. Akuntansi Keuangan. Jakarta: Proyek PPA.Habibi, Maskun. 1994. Pelajaran Akuntansi. Jakarta: Yudistira.Shahab, Abdullah. 1981. Accounting Principles. edisi 7. Bandung: Sas.Somantri, Hendri. 2005. Memahami Akuntansi SMK seri A. Bandung: ARMICO.

Somantri, Hendri. 2000. Siklus Akuntansi SMK. Bandung: ARMICO.Soemarsono SR.1986. Akuntansi suatu Pengantar. Jakarta: LP.FEUI.Soewardjono.1990. Akuntansi Pengantar. Yogyakarta: BPFE, UGM.Tim Akuntansi SMK. 2005. Modul Akuntansi 1A. Bekasi: PT Galaxy Puspa Mega.

mengelola buku besar

Education

Transcript of mengelola buku besar