MATERI KULIAH

21
MATERI KULIAH 1.PENGERTIAN RESTITUSI 2.PENYEBAB TERJADINYA KELEBIHAN BAYAR PAJAK MASUKAN 3.MEKANISME PENGEMBALIAN ATAU KOMPENSASI KELEBIHAN PEMBAYARAN

description

MATERI KULIAH. PENGERTIAN RESTITUSI PENYEBAB TERJADINYA KELEBIHAN BAYAR PAJAK MASUKAN MEKANISME PENGEMBALIAN ATAU KOMPENSASI KELEBIHAN PEMBAYARAN. PAJAK MASUKAN PASAL 9 UU PPN. Ayat (4) - PowerPoint PPT Presentation

Transcript of MATERI KULIAH

Page 1: MATERI KULIAH

MATERI KULIAH

1.PENGERTIAN RESTITUSI2.PENYEBAB TERJADINYA KELEBIHAN

BAYAR PAJAK MASUKAN3.MEKANISME PENGEMBALIAN ATAU

KOMPENSASI KELEBIHAN PEMBAYARAN

Page 2: MATERI KULIAH

PAJAK MASUKANPASAL 9 UU PPN

Ayat (4) Apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar daripada Pajak Keluaran, selisihnya merupakan kelebihan pajak yang dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.Ayat (4a) Atas kelebihan Pajak Masukan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dapat diajukan permohonan pengembalian pada akhir tahun buku.Contoh :SPT Nop 2011 SPT Des 2011PAJAK KELUARAN 1.000.000,- PAJAK KELUARAN 1.500.000,-KREDIT PAJAK : KREDIT PAJAK :PAJAK MASUKAN 1.500.000,- PAJAK MASUKAN 2.000.000,- LEBIH BAYAR 500.000,- KOMPENSASI BULAN 500.000,-LB DIKOMPENSASI KE DES 2011 LALU __________

LEBIH BAYAR 1.000.000,- LB BISA DI KEMBALIKAN/RESTITUSI

Page 3: MATERI KULIAH

PENYEBAB KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAKPASAL 2 PER-7/PJ/2011

a. Pajak yg lebih bayar karena kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar lebih besar daripada jumlah pajak terutang (Pasal 17 (1) KUP)

b. Pajak yg lebih bayar yang seharusnya tidak terutang (Pasal 17 (2) KUP)c. Pajak yg lebih bayar berdasarkan hasil pemeriksaand. Pajak yg lebih bayar berdasarkan penelitian terhadap WP kriteria tertentue. Pajak yg lebih bayar berdasarkan penelitian terhadap WP memenuhi

persyaratan tertentuf. Pajak yg lebih bayar oleh Orang Pribadi Pemegang Paspor Luar Negerig. Pajak yg lebih bayar atas WP risiko rendahh. Pajak yg lebih bayar karena diterbitkan SK Keberatan atau Putusan Banding

atau Putusan Peninjauan Kembali oleh Mahkamah Agungi. Pajak yg lebih bayar karena diterbitkan SK Pembetulanj. Pajak yg lebih bayar karena diterbitkan SK Pengurangan Sanksi Administrasi

atau SK Penghapusan Administrasik. Pajak yg lebih bayar karena diterbitkan SK Pengurangan SKP atau SK

Pembatalan SKPl. Pajak yg lebih bayar karena diterbitkan SK Pengurangan STP atau SK

Pembatalan STP

Page 4: MATERI KULIAH

PROSES PENGEMBALIAN KELEBIHAN PAJAK(RESTITUSI)

PASAL 17B UU KUP

PASAL 17C UU KUP

PASAL 17D UU KUP

-UNTUK SELURUH PKP -PROSES : DENGAN PEMERIKSAAN-JANGKA WAKTU : 12 BULAN SEJAK PERMOHONAN DITERIMA LENGKAP

-UNTUK PKP KRITERIA TERTENTU-PROSES : DENGAN PENELITIAN- JANGKA WAKTU : 1 BULAN SEJAK PERMOHONAN DITERIMA LENGKAP

-UNTUK PKP YANG MEMENUHI PERSYARATAN TERTENTU-PROSES : DENGAN PENELITIAN-JANGKA WAKTU : 1 BULAN SEJAK PERMOHONAN DITERIMA LENGKAP

Page 5: MATERI KULIAH

PKP KRITERIA TERTENTUPasal 17C UU KUP

a. tepat waktu dalam menyampaikan SPT;b. tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali tunggakan pajak yang telah memperoleh izin untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak;c. Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan Publik atau lembaga pengawasan keuangan pemerintah dengan pendapat Wajar Tanpa Pengecualian selama 3 (tiga) tahun berturut-turut; dan d. tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap dalam jangka waktu 5 (lima) tahun terakhir.

Page 6: MATERI KULIAH

PKP RISIKO RENDAHPMK-71/PMK.03/2010

a. Pengusaha Kena Pajak merupakan Perusahaan Terbuka yang paling sedikit 40% (empat puluh persen) dari keseluruhan saham disetornya diperdagangkan di bursa efek di Indonesia;

b. Pengusaha Kena Pajak merupakan perusahaan yang saham mayoritasnya dimiliki secara langsung oleh Pemerintah Pusat dan/atau Pemerintah Daerah; atau

Page 7: MATERI KULIAH

PKP RISIKO RENDAHPMK-71/PMK.03/2010

c. produsen selain PKP diatas yang memenuhi persyaratan sbb :1. tepat waktu dalam penyampaian SPT Masa

PPN selama 12 bulan terakhir, 2. nilai BKP yang dijual pada tahun sebelumnya

paling sedikit 75% adalah produksi sendiri; 3. Laporan Keuangan untuk 2 (dua) tahun pajak sebelumnya diaudit oleh Akuntan Publik dengan pendapat Wajar Tanpa Pengecualian atau Wajar Dengan Pengecualian. yang tidak pernah dilakukan pemeriksaan bukti permulaandan/atau penyidikan dalam jangka waktu 24 bulan terakhir.

Page 8: MATERI KULIAH

PKP YANG MEMENUHI PERSYARATAN TERTENTUPasal 17D UU KUP jo. PMK-198/PMK.03/2013

Pengusaha Kena Pajak yang menyampaikan SPT Masa PPN lebih bayar restitusi dengan jumlah lebih bayar paling banyak Rp 100.000.000,-

Page 9: MATERI KULIAH

PENELITIANPMK-72/PMK.03/2010

Penelitian adalah serangkaian kegiatan yang dilakukan untuk menilai kelengkapan pengisian Surat Pemberitahuan dan lampiran-lampirannya termasuk penilaian tentang kebenaran penulisan dan penghitungannya. PKP yang dilakukan penelitian : PKP kriteria tertentu PKP yang memenuhi persyaratan tertentu PKP berisiko rendah

Page 10: MATERI KULIAH

PEMERIKSAAN PMK-72/PMK.03/2010

Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Pemeriksaan dilakukan terhadap permohonan pengembalian kelebihan pajak yang dilakukan PKP selain yang dilakukan penelitian

Page 11: MATERI KULIAH

CARA PENGAJUAN PERMOHONAN RESTITUSI1. Pengusaha Kena Pajak dapat mengajukan permohonan pengembalian kelebihan Pajak dengan menggunakan: a. SPT Masa PPN yang mencantumkan tanda

permohonan pengembalian kelebihan Pajak dengan cara mengisi kolom "Dikembalikan (restitusi)"; atau b. Surat permohonan tersendiri, apabila kolom

"Dikembalikan (restitusi) dalam SPT Masa PPN tidak diisi atau tidak mencantumkan tanda permohonan pengembalian kelebihan Pajak.2. Permohonan pengembalian disampaikan kepada

Kepala Kantor Pelayanan Pajak di tempat PKP dikukuhkan

3. Permohonan pengembalian ditentukan satu permohonan untuk satu masa pajak

Page 12: MATERI KULIAH

PKP YANG DIPERBOLEHKAN MENGAJUKAN PENGEMBALIAN (RESTITUSI) SETIAP MASA PAJAK

a. PKP yang melakukan ekspor Barang Kena PajakBerwujud;

b. PKP yang melakukan penyerahan BKP dan/ ataupenyerahan JKP kepada Pemungut PPN;

c. PKP yang melakukan penyerahan BKP dan/ ataupenyerahan JKP yang PPN nya tidak dipungut;

d. PKP yang melakukan ekspor Barang Kena PajakTidak Berwujud;

e. PKP yang melakukan ekspor Jasa Kena Pajak;f. PKP dalam tahap belum berproduksi

Page 13: MATERI KULIAH

MEKANISME RESTITUSI

Pajak Lebih Bayar

Permohonan restitusi :1. Permohonan

tersendiri, atau2. Melalui SPT

Pemeriksaan(jangka waktu 12 bulan)

Penelitian(jangka waktu 1 bulan

Produk Hukum :-SKPLB-SKPN-SKPKB-SKPKBT

Produk Hukum :-SKPPKP-Tidak terbit SKPPKP

SKPLB

SKPN, SKPKB, SKPKBT

SKPPKP

Tidak terbit SKPPKP

Kompensasi Utang Pajak

Selesai

Kompensasi Utang Pajak

Pemberitahuan ke PKP

SKPKPPSPMKP

SP2DKPPN

Page 14: MATERI KULIAH

ISTILAH-ISTILAH TERKAIT RESTITUSI

a. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB) adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau seharusnya tidak terutang.

b. Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak (SKPPKP) adalah surat keputusan yang menentukan jumlah pengembalian pendahuluan kelebihan pajak untuk Wajib Pajak tertentu.

c. Bank Persepsi adalah bank umum yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan untuk menerima setoran penerimaan negara bukan dalam rangka impor, yang meliputi penerimaan pajak, cukai dalam negeri dan penerimaan bukan pajak.

d. Utang Pajak adalah pajak yang masih harus dibayar termasuk sanksi administrasi berupa bunga, denda, atau kenaikan yang tercantum dalam surat ketetapan pajak atau surat sejenisnya berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Page 15: MATERI KULIAH

ISTILAH-ISTILAH TERKAIT RESTITUSI

d. Surat Keputusan Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak (SKPKPP) adalah surat keputusan sebagai dasar untuk menerbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak.

e. Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak (SPMKP) adalah surat perintah dari Kepala KPP kepada KPPN untuk menerbitkan Surat Perintah Pencairan Dana yang ditujukan kepada Bank Operasional mitra kerja KPPN, sebagai dasar kompensasi Utang Pajak dan/atau dasar pembayaran kembali kelebihan pembayaran pajak kepada Wajib Pajak.

f. Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) adalah instansi vertikal Direktorat Jenderal Perbendaharaan yang berada di bawah dan bertanggungjawab langsung kepada Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan, yang menjadi mitra kerja KPP.

g. Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) adalah surat yang diterbitkan oleh Kepala KPPN selaku kuasa Bendahara Umum Negara di daerah untuk melaksanakan pengeluaran atas beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara berdasarkan SPMKP.

Page 16: MATERI KULIAH

UTANG PAJAK YANG DIPERHITUNGKANTERHADAP RESTITUSI

Kelebihan pembayaran pajak diperhitungkan terlebih dahulu dengan Utang Pajak yang diadministrasikan di KPP domisili dan/atau KPP lokasi, sebagaimana tercantum dalam:a. Surat Tagihan Pajak (STP)b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)c. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT)e. Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT), Surat Ketetapan Pajak PBB, atau Surat Tagihan Pajak PBB; f. Surat Keputusan Keberatan untuk PBB yang menyebabkan jumlah

pajak yang masih harus dibayar bertambah tetapi tidak diajukan banding;

g. Putusan Banding atau Putusan Peninjauan Kembali yang menyebabkan jumlah pajak yang masih harus dibayar bertambah;h. Surat Keputusan Pembetulan yang menyebabkan jumlah pajak yang masih harus dibayar bertambah.

Page 17: MATERI KULIAH

UTANG PAJAK YANG DIPERHITUNGKANTERHADAP RESTITUSI

Utang Pajak diperhitungkan dengan urutan sebagai berikut: 1. Utang Pajak yang mendekati tanggal daluwarsa penagihan; 2. Utang Pajak yang bernilai paling besar; 3. Utang Pajak yang dikompensasikan melalui potongan SPMKP.

Page 18: MATERI KULIAH

RESTITUSI BAGI TURIS ASING

PASAL 16 E UU PPN

PPN dan PPn.BM yang sudah dibayar atas pembelian Barang Kena Pajak yang dibawa ke luar Daerah Pabean oleh orang pribadi pemegang paspor luar negeri dapat diminta kembali.

Page 19: MATERI KULIAH

RESTITUSI PPN/PPn.BMBAGI TURIS ASING

NILAI PPN PALING SEDIKIT RP 500.000,- DAN DAPAT DISESUAIKAN DENGAN PERATURAN PEMERINTAH

PEMBELIAN BKP DILAKUKAN DALAM JANGKA WAKTU SATU BULAN SEBELUM KEBERANGKATAN KE LUAR DAERAH PABEAN

FAKTUR PAJAK HARUS DIISI DENGAN LENGKAP, KECUALI PADA KOLOM NPWP DAN ALAMAT PEMBELI DIISI DENGAN NOMOR PASPOR DAN ALAMAT LENGKAP DI NEGARA YANG MENERBITKAN PASPOR ATAS PENJUALAN KEPADA ORANG PRIBADI PEMEGANG PASPOR LUAR NEGERI YANG TIDAK MEMPUNYAI NPWP

SYARAT

1

2

3

Page 20: MATERI KULIAH

RESTITUSI PPN/PPn.BMBAGI TURIS ASING

PASAL 16 E UU PPN

PERMINTAAN KEMBALI PPN DAN PPn.BM DILAKUKAN PADA SAAT ORANG PRIBADI PEMEGANG PASPOR LUAR NEGERI MENINGGALKAN INDONESIA DAN DISAMPAIKAN MELALUI KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DI BANDARA YANG DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN

DOKUMEN YANG HARUS DITUNJUKAN :1. PASPOR2. PAS NAIK (BOARDING PASS) UNTUK KEBERANGKATAN

ORANG PRIBADI KE LUAR DAERAH PABEAN3. FAKTUR PAJAK

Page 21: MATERI KULIAH

BANDAR UDARA YANG DITUNJUK MELAYANI RESTITUSI TURIS ASING

1. BANDAR UDARA JUANDA SURABAYA (KMK-287/KMK.03/2011 TGL 25-08-2011)

2. BANDAR UDARA POLONIA MEDAN (KMK-287/KMK.03/2011 TGL 25-08-2011)

3. BANDAR UDARA ADI SUTJIPTO YOGYAKARTA (KMK-427/KMK.03/2010 TGL 2-11-2010)

4. BANDAR UDARA SUKARNO HATTA JAKARTA (KMK-141/KMK.03/2010 TGL 31-03-2010)

5. BANDAR UDARA NGURAH RAI DENPASAR (KMK-141/KMK.03/2010 TGL 31-03-2010)