Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan...

24
Modul ke: Fakultas Program Studi Manajemen Perpajakan Samsuri, SH, MM 02 FEB Akuntansi

Transcript of Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan...

Page 1: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

Modul ke:

Fakultas

Program Studi

Manajemen Perpajakan

Samsuri, SH, MM 02 FEB

Akuntansi

Page 2: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

Perencanaan Pajak

Aspek Manajemen Pajak Dalam Pemilihan Bentuk Usaha

Page 3: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses

mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

segi perpajakan alternatif tersebut adalah menyangkut masalah

keuntungan dan biaya. Pemilihan alternatif hendaknya jatuh

pada alternatif yang menjanjikan keuntungan yang besar, oleh

karena itu seorang pengambil keputusan hendaknya mampu

mengidentifikasi konsekuensi potensi pajak yang terkait

dengan alternatif- alternatif yang sedang dipertimbangkan

tersebut.

Hal ini tidak berarti bahwa alternatif yang dipilih adalah alternatif

yang beban pajaknya paling efisien yang harus dibayar, akan

tetapi lebih cenderung bagaimana memaksimalkan penghasilan

setelah pajak.

Page 4: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Para pengambil keputusan hendaknya merumuskan masalah biaya setelah pajak

( after tax cost ) dan keuntungan setelah pajak ( after tax profit ) secara bersama tanpa mengabaikan kepatuhan memenuhi kewajiban perpajakan.

Page 5: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Perhitungan pajak terutang merupakan fungsi dari tiga variabel , yaitu : a. variabel ketentuan peraturan perundang –

undangan pajak ( Tax Law ).

b. variabel fakta ( Fact ).

c. variabel proses administrasi dan kadang

kadang juga proses peradilan

Page 6: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Pada umumnya fakta dapat dimodifikasi dan apabila Wajib Pajak dapat mengerti kapan dan bagaimana memodifikasinya , berarti Wajib Pajak tersebut akan dapat mengefisienkan pembayaran pajak yang cukup berarti melalui beberapa alternatif – alternatif penstrukturan lebih dulu fakta tersebut..

Page 7: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

–Prinsip Taxable dan Deductible . Prinsip Taxable ( dapat dipajaki ) dan Deductible ( dapat dikurangi ) merupakan prinsip yang lazim dipakai dalam perencanaan pajak, yang umumnya mengubah biaya yang tidak boleh dikurangkan menjadi biaya yang boleh dikurangkan atau sebaliknya mengubah penghasilan yang meupakan obyek pajak menjadi penghasilan yang bukan obyek pajak, dengan konsekuensi terjadinya perubahan pajak terutang akibat perubahan tersebut.

Page 8: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Formula Umum Perhitungan Pajak Penghasilan.

Dalam rangka mendesain suatu

perencanaan pajak, ada beberapa alternatif pendekatan yang sistematis yang dapat dilakukan yang semua itu bertitik tolak pada ”formula umum perhitungan pajaknya”.

Page 9: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

Variabel Kritis ( Critical Variables )

Formula Variabel Kritis adalah fakta yang akan diolah dalam perencanaan pajak.

Page 10: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

Penyebaran penghasilan menjadi penghasilan dari beberapa tahun adalah untuk mencegah penghasilan tersebut termasuk dalam kelas yang tarifnya tinggi dilakukan dengan cara penjualan cicilan, kredit dan seterusnya, sedangkan memperpendek jangka waktu biaya- biaya yang dapat dikurangkan dapat dilakukan melalui leasing dan bukan pemilikan, sepanjang biaya leasing lebih besar dari pada penyusutan fiskal.

Page 11: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Pasal 6 Ayat (1)

Besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk:

biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan kegiatan usaha, antara lain ………….

Page 12: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Tujuan perencanaan pajak yang baik adalah memberikan keuntungan yang sebanyak-banyaknya kepada investor agar return yang didapat semakin tinggi. Perencanaan pajak dapat dimulai dari tingkat setting up

Page 13: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Bentuk usaha apa yang akan dipilih investor dalam menjalankan bisnisnya ?

Banyak pilihan bentuk usaha yang dapat diambil oleh investor, yang semua itu akan berakibat pada aspek perpajakan yang ditanggung kelak. Diantara beberapa entitas hukum bisnis yang ada di Indonesia dan diakui oleh UU Perpajakan kita adalah:

1. Perseroan Terbatas (PT)

2. Persekutuan (CV, Firma, Kongsi)

3. Perseorangan

Page 14: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

Perseroan terbatas adalah suatu entitas bisnis

yang banyak digunakan untuk mengatur bahwa

perbedaan terbesar antara PT dengan badan

hukum lainnya adalah bahwa PT tanggung

jawab perusahaan dibebankan kepada Direksi,

bukan kepada shareholder. Hal ini berarti selama

Pemegang Saham tidak merangkap sebagai

pengurus perusahaan, maka dia tidak

dapat dimintai pertanggunjawaban terhadap

tindakan operasional perusahaan oleh pihak

manapun.

Page 15: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Ilustrasi pengenaan pajak PT kita lihat sebagai berikut:

Tahun Pajak 2011

Gross Income Rp 1.200.000.000,- Operating Expenses Rp 500.000.000,-

Net Income Rp 700.000.000,-

Tax 25% Rp 175.000.000,-

Page 16: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Net Income before tax Rp 700.000.000,-

• Tax 25% Rp 175.000.000,-

• Net Income After Tax Rp 525.000.000,-

• Pajak Atas Dividen 10% Rp 52.500.000,-*Return yang diterima

Shareholder Rp 472.500.000,-

% Beban Pajak (total tax/Net Income)

(Rp 175.000.000,- +Rp 52.500.000 ,-) x 100% =

Rp. 700.000.000,- = 32,5%

Page 17: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Berbeda dengan PT, pengenaan pajak CV hanya dikenakan sekali pada level net income perseroan. Ketika didistribusikan kepada pemegang saham tidak dikenakan pajak dividen lagi.

Page 18: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Net Income Rp 700.000.000,-

• Tax 25% Rp 175.000.000,-

• Income After Tax Rp 525.000.000,-

• Pajak Atas Dividen 0% Rp 0,-

• Return yang diterima Shareholder

Rp 525.000.000,-

% Beban Pajak (total tax/Net Income)

Rp 175.000.000,- X 100% = 25%

Rp 700.000.000,-

Page 19: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Dalam perpajakan, pengaturan perseorangan diberikan banyak fasilitas, diantaranya adalah taxable income bukan dihitung dari net income, tapi dikurangi dulu Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP). Namun perlu diingat juga terdapat pembedaan tax rate dan lapisan penghasilan kena pajak (taxable income bracket) antara PPh Orang Pribadi dengan PPh Badan.

Page 20: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Secara sederhana kita buat ilustrasi beban pajak yang harus ditanggung investor sebagai berikut :

• Net Income Rp 700.000.000,-

• PTKP (Kawin anak atau K/3) Rp 21.120.000,-Taxable Income Rp 678.888.000,-Tax Rp 148.699.700,-

• % =(148.699.700 : 700.000.000) x 100% = 21,24%

Page 21: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Pemilihan salah satu entitas bisnis diatas dapat dijadikan referensi dalam pengambilan keputusan oleh para investor untuk meminimalkan beban pajak. Sudah barang tentu pajak bukan hanya satu-satunya pertimbangan dalam keputusan bisnis. Masih banyak lagi yang harus diperhatikan diantaranya ketentuan tentang tanggung jawab pesero bila terjadi tuntutan pihak lain, kebutuhan perusahaan dalam pengembangan pasar, serta kewajiban-kewajiban dan hak lain yang timbul dari pemilihan bentuk usaha tersebut

Page 22: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• jumlah penyerahan Rp. 15.000.000 terdiri dari : – ) penyerahan yang telah diterima pembayarannya =

Rp. 10.000.000.

– ) penyerahan yang belum diterima pembayarannya =

Rp. 5.000.000.

• Acrual Basis : Penghasilan = Rp. 15.000.000.

• Cash Basis : Penghasilan = Rp. 10.000.000.

Sisa yang belum dibayar Sebesar = Rp. 5.000.000 ditetapkan sebagai penghasilan pada periode berikutnya apabila telah diterima tunai.

Page 23: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

• Pemakaian Tahun Pajak, baik berdasarkan Tahun Takwim atau

Tahun Buku harus taat asas. Hal ini terutama untuk mencegah

kemungkinan adanya penggeseran laba atau rugi, apabila Wajib Pajak diberi kebebasan untuk setiap saat

berganti Tahun Pajaknya.

Page 24: Manajemen Perpajakan - modul.mercubuana.ac.id-+Manajemen... · Pada hakekatnya pengambilan keputusan merupakan proses mengevaluasi beberapa alternatif yang tersedia . Ditinjau dari

Terima Kasih