Manajemen Pajak Tax Planning
-
Upload
wahyu-hidayat -
Category
Documents
-
view
234 -
download
0
Transcript of Manajemen Pajak Tax Planning
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
1/36
Bambang Kesit
MANAJEMEN PERPAJAKAN
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
2/36
D E F I N I S I P A J A K.
PENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTAKE SEKTOR PEMERINTAH, BUKAN AKIBATPELANGGARAN HUKUM, NAMUN WAJIB
DILAKSANAKAN, BERDASARKAN KETENTUANYANG DITETAPKAN LEBIH DAHULU, TANPAMENERIMA IMBALAN LANGSUNG SECARAPROPOSIONAL, AGAR DAPAT MENJALANKAN
TUGAS PEMERINTAHAN ( Sommerfeld, 1993)
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
3/36
Definisi Manajemen Pajak
Upaya-upaya manajemen dalam
meme-nuhi kewajiban perpajakan yang
benar, tetapi jumlah pajak dapat
ditekan seren-dah mungkin untuk
memperoleh laba dan likuiditas yang
diharapkan.
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
4/36
Tujuan Manajemen Pajak
Menghilangkan/menghapus pajak sama
sekali
Menghilangkan/menghapus pajak dalam
tahun berjalan
Menunda pengakuan penghasilan
Mengubah penghasilan rutin berbentuk
capital gain
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
5/36
Tujuan Manajemen Pajak
Memperluas bisnis atau melakukan
ekspansi usaha dalam bentuk badan
usaha baru
Menghindari pengenaan pajak berganda
Menghindari bentuk penghasilan yang ber-
sifat rutin atau teratur atau membentuk,
memperbanyak atau mempercepat pengu-
rangan pajak
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
6/36
SISTIM PERPAJAKAN
GLOBAL INCOME TAXATION
TERITORIAL INCOME TAXES
KEHIDUPAN SOSIAL, EKONOMIDAN KEBIJAKAN PUBLIK
SISTIM
PERPAJAKAN
EQUITY
CERTAINTY
CONVENIENCE
ECONOMY
HORIZONTAL
DAN
VERTICAL
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
7/36
INCOME TAXATION
UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK ATASSELURUH PENGHASILAN DARI SETIAP NEGARA DISELURUH DUNIA (WORLD-WIDE INCOME)--ZAIN
(2003)
GLOBAL INCOME TAXATION
TERITORIAL INCOME TAXATION
UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK ATASPENGHASILAN YANG DIPEROLEH DALAM DAERAH
YURISDIKSINYA (REGIONAL INCOME)--ZAIN (2003)
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
8/36
JENIS PUNGUTAN.
ENTITAS
BISNIS
PAJAK
PENGHASILANPBBPPN & PPnBM BEA MATERAI
CUKAI BEA MASUK
PAJAK
DAERAHRETRIBUSI
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
9/36
PAJAK DAERAH.
Pemerintah Propinsi Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di
Atas Air
Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor dan Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah
dan Air Permukaan
Pajak Hotel dan Restoran Pajak Hiburan dan Reklame Pajak Penerangan Jalan Pajak Penggalian Bahan Galian Golongan C Pajak Parkir
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
10/36
RETRIBUSI DAERAH..
Penggantian Biaya Cetak KTP dan Akte Catatan Sipil Pelayanan Pemakaman & Pengabuan Mayat Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum Pelayanan Pasar Pengujian Kendaraan Bermotor Pemisahan Alat Pemadam Kebakaran Penggantian Biaya Cetak Peta Pengujian kapal Perikanan
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
11/36
RETRIBUSI DAERAH..
Pemakaian Kekayaan Daerah Pasar Grosir dan atau Pertokoan Tempat Pelelangan
Terminal
Tempat Khusus Parkir Tempat Penginapan/Pesanggrahan/Villa Penyedotan Kakus Rumah Potong Hewan Pelayanan Pelabuhan Kapal Tempat Rekreasi dan Olah Raga Penyebaran di Atas Air Pengolahan Limbah Air Penjualan Produksi Usaha Daerah
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
12/36
RETRIBUSI DAERAH..
Izin Mendirikan Bangunan Izin Tempat Penjualan Minuman Berakohol Ijin Gangguan Ijin Trayek
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
13/36
EMOTIONAL PERPAJAKAN
WAJIB PAJAK BERUSAHA MEMBAYAR
PAJAK SEKECIL MUNGKIN
TAX DISCIMINATION
PRAKTIK TAX EVASION
TAX COMPLIENCE TIDAK TEGAS
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
14/36
MANAJEMEN PAJAK
SARANA MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKAN
DENGAN BENAR, TETAPI JUMLAH PAJAK YANG
DIBAYAR DAPAT DITEKAN SERENDAH MUNGKIN
UNTUK MEMPEROLEH LABA DAN LIKUIDITAS
YANG DIHARAPKAN (Lumbantoruan,1994)
TUJUAN :
PENERAPAN KETENTUAN PERPAJAKAN SECARA BENAR
EFISIENSI LABA DARI SEKTOR PAJAK
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
15/36
SELF-ASSESMENT SYSTEM
WP
Menghitung
Memperhitungkan
Membayar
Melaporkan
SPT
Tarip x DPP Pajak Terutang
Pelunasan Pajak Kredit Pajak
PT - KP
PT < KPPT = KPPT > KP
SKPKB SKPN SKPLB
SKPKBT
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
16/36
TAX AVOIDANCE
MANIPULASI PENGHASILAN SECARA LEGALYANG MASIH SESUAI DENGAN KETENTUAN
PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN
UNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAKTERUTANG (Barr NA, 1977)
PENGATURAN SUATU PERISTIWA UNTUKMEMINIMUMKAN PAJAK SESUAI DENGAN
KETENTUAN PERPAJAKAN
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
17/36
TAX SAVING
USAHA MEMINIMALISASI JUMLAH UTANG PAJAK YANG
TIDAK TERMASUK DALAM LINGKUP PERPAJAKAN
(Zain, 2003)
MENGHINDARI UTANG PAJAK DENGAN TIDAK MEMBELIATAU MENJUAL YANG ADA PPN ATAU MENGURANGI
JAM KERJA
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
18/36
TAX HEAVENS
FASILITAS PAJAK YANG DAPAT DINIKMATI DENGAN
ADANYA KETENTUAN PERPAJAKAN YANG BERLAKU
JUSTIFIKASI :
DOMISILI TIDAK ADA PAJAK YANG HARUS DIPUNGUT
PAJAK HANYA DIPUNGUT UNTUK INTERNATIONAL
TAXABLE EVENT
PERLAKUAN KHUSUS, MIS TAX HOLIDAYS
EKSPANSI PASAR MELALUI PENDIRIAN KANTOR
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
19/36
TAX EVASION
MANIPULASI SECARA ILEGAL ATAS PENGHASILANNYA
UNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK TERUTANG(Barr NA, 1997)
PENYELUNDUPAN PAJAK YANG MELANGGARUNDANG-UNDANG PAJAK (Anderson, dalam Zain, 2003)
Termasuk..
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
20/36
KATEGORI TAX EVASION...
IGNORANCE ( KETIDAKTAHUAN )
ERROR ( KESALAHAN )
MISSUNDERSTANDING ( KESALAHPAHAMAN )
NEGLIGENCE ( KEALPAAN )
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
21/36
TAX PLANNING
TINDAKAN LEGAL PENGENDALIAN TRANSAKSITERKAIT DENGAN KONSEKUENSI POTENSI PAJAK
PAJAK YANG DAPAT MENGEFISIENSIKAN JUMLAH
PAJAK YANG DITRANSFER KE PEMERINTAH.
TRANSAKSI TERKENA PAJAK DIUPAYAKAN DIKURANGI
JUMLAH PAJAK ATAU DITUNDA SECARA LEGAL
ASPEK FORMAL DAN ADMININISTRATIF
HUKUM PAJAK FORMIL
NPWP DAN NPKP, PEMBUKUAN, MEMBAYAR PAJAK SELF ASSESMENT SYSTEM
PAYMENT SYSTEM
ASPEK MATERIIL : OPTIMALISASI ALOKASI SUMBER DANA
MANAJEMEN AGAR PEMBAYARAN PAJAK EFEKTIF
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
22/36
HAL YANG PENTING :
DOING THING RIGHT, DOING THE RIGHT THING AND
WORK SMART
TIDAK MELANGGAR KETENTUAN PERPAJAKAN
SECARA BISNIS MASUK AKAL
BUKTI PENDUKUNG MEMADAI
(MIS. PERJANJIAN; FAKTUR; KEBIJAKAN AKUNTANSI)
PENGENDALIAN PAJAK (TAX CONTROL)
PERSYARATAN FORMAL DAN MARIIL
PENGENDALIAN PEMBAYARAN PAJAK
TAX PLANNING
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
23/36
PERATURAN PEMERINTAHUU PERPAJAKAN
KEP. MENKEUKEP. / SE DIRJEN PAJAK
HUKUM PAJAK
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
24/36
TAX PLANNING
TAX
POLICY
TAX
LAW
TAX
ADMNST
ENTITAS BISNIS
STRUKTUR TAX PLANNING
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
25/36
TAX POLICY
PAJAK YANG DIPUNGUT PAJAK PENGHASILAN BADAN DAN PERORANGAN
PAJAK CAPITAL GAINS
WITHOLDING TAX (GAJI, DIVIDEN, SEWA, BUNGA, dst)
PAJAK IMPOR, EKSPOR DAN BEA MASUK PAJAK UNDIAN / HADIAH
CAPITAL TRANSFER / TRANSFER DUTIES
BUSINESS LICENCE DAN TRADE TAXES
SIAPA SUBJEK PAJAK
BADAN USAHA VS PEMEGANG SAHAM
OBJEK PAJAK DAN TARIF PAJAK
SELF ASSESMENT SYSTEM & PAYMENT SYSTEM
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
26/36
TAX LAW
UNDANG - UNDANG PERPAJAKAN
TIDAK MENGATUR SEMUA PERMASALAHAN PAJAK
KETENTUAN BERTENTANGAN DENGAN UU
PENYESUAIAN KEBIJAKAN TERTENTU
PERATURAN PEMERINTAH, KEPMENKEU, SE DIRJEN PAJAK
TIDAK MENGATUR SECARA TEKNIS
ANALISIS CELAH (LOOPHOLES)
PERBEDAAN TARIF PAJAK (TAX RATES)
KESEMPATAN PENGHEMATAN PAJAK
PERBEDAAN PERLAKUAN OBJEK PAJAK SEBAGAI
DASAR PENGENAAN PAJAK (TAX BASE)
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
27/36
TAX ADMINISTRATION
PERSYARATAN ADMINISTRASI PAJAK
MENGHINDARI SANKSI ADMINISTRASI & PIDANA
PENGISIAN SPT DAN PEMBAYARAN PAJAK
PENGAWASAN IMPLEMENTASI TAX PLANNING
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
28/36
PELAKSANAAN TAX PLANNING
PRINSIP DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE
PEMECAHAN USAHA
BIAYA DAPAT DIKURANGKAN
PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK
PEMBENTUKAN ENTITAS BARU--HOLDING COMPANY
PENYEBARAN PENGHASILAN DAN BIAYA
ALTERNATIF KEBIJAKAN MANAJEMEN & AKUNTANSI FAKTOR PAJAK
PENINGKATAN BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN
PERUBAHAN PENGERTIAN PENGHASILAN YANG TIDAK
KENA PAJAK
PRINSIP FORMULA PAJAK PENGHASILAN
UNSUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
29/36
FORMULA PAJAK PENGHASILAN
NO KOMPONEN PERHITUNGAN KETENTUAN
1 Jumlah seluruh penghasilan Pasal 4 ayat 1
2 Penghasilan tidak objek pajak penghasilan ( - ) Pasal 4 ayat 3
3 Penghasilan bruto ( = ) ( 1 - 2 )
4 Biaya fiskal boleh dikurangkan ( - ) Pasal 6 ayat 1
Koreksi : Pasal 11
Biaya yang tidak boleh dikurangkan ( - ) Pasal 11APasal 9 ayat 1 dan 2
5 Penghasilan neto ( = ) ( 3 - 4 )
6 Kompensasi kerugian ( - ) Pasal 6 ayat 2
7 Penghasilan T idak Kena Pajak ( Wajib Pajak ( - ) Pasal 7 ayat 1
Orang Pribadi )
8 Penghasilan Kena Pajak ( = ) ( 5 - 6 - 7 )
9 Tarip pajak ( x ) Pasal 17
10 Pajak Penghasilan Terutang ( = ) ( 8 - 9 )
11 Kredit pajak ( - ) Pasal 21; 22, 23, 24
dan pasal 25
12 Pajak Penghasilan Kurang Bayar / Lebih Bayar / ( 10 - 11 )
Nihil Bayar Pasal 28, 28 A dan 29
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
30/36
BIAYA DAPAT DIKURANGKAN
BIAYA UNTUK MENDAPATKAN PENGHASILAN
PENYUSUTAN DAN AMORTISASI
IURAN DANA PENSIUN YANG DISAHKAN MENKEU
KERUGIAN PENJUALAN HARTA
KERUGIAN SELISIH KURS
BIAYA PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN
BIAYA BEA SISWA, MAGANG DAN PELATIHAN
PIUTANG YANG TIDAK TERTAGIH, syarat :
a. TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA
b. DISERAHKAN BADAN URUSAN PIUTANG DAN LELANG
NEGARA (BUPLN)c. DIPUBLIKASIKAN DALAM PENERBITAN
d. MENYERAHKAN DAFTAR PIUTANG TIDAK TERTAGIH
KEPADA DIRJEN PAJAK
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
31/36
PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK
BANTUAN ATAU SUMBANGAN
WARISAN
SETORAN TUNAI PENYERTAAN SAHAM DITERIMA BADAN
IMBALAN DALAM BENTUK NATURA
PENERIMAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI
DEVIDEN YANG DITERIMA BADAN, syarat :
a. BERASAL DARI LABA DITAHAN
b. BAGI PT, BUMN DAN BUMD PENERIMA DEVIDEN PALING
RENDAH 25% DAN MEMPUNYAI USAHA AKTIF DILUAR
KEPEMILIKAN SAHAM
IURAN PENSIUN PENGHASILAN MODAL YANG DITANAMKAN
BAGIAN LABA YANG TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM
BUNGA OBIGASI DITERIMA PERUSAHAAN REKSADANA
PENGHASILAN YANG DITERIMA PERUSAHAAN VENTURA
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
32/36
PRINSIP TAXABLE & DEDUCTIBLE
MERUBAH DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE
BEBAN YANG TIDAK DAPAT DIKURANGKAN MENJADI
DAPAT DIKURANGKAN
PENGHASILAN SEBAGAI OBJEK PAJAK MENJADI BUKANOBJEK PAJAK
ILUSTRASI !!PT. DHANA MEMPEROLEH PENGHASILAN Rp10,000,000 RIBU
DAN BEBAN KOMERSIAL Rp7,500,000 RIBU, TERMASUK
KEBIJAKAN MENYEDIAAN DOKTER DAN OBAT-OBATANSEJUMLAH RP180,000,000 RIBU
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
33/36
PERHITUNGAN FISKAL
KETERANGAN TANPA PERENCANAAN TAX PLANNING
Penghasilan 10,000,000,000.00 10,000,000,000.00
Beban komersial (7,500,000,000.00) (7,500,000,000.00)
Laba sebelum pajak 2,500,000,000.00 2,500,000,000.00
Koreksi :
Biaya tidak boleh
dikurangkan 180,000,000.00
Laba Fiskal 2,680,000,000.00 2,500,000,000.00
Pajak penghasilan (786,500,000.00) (732,500,000.00)
Laba setelah pajak 1,893,500,000.00 1,767,500,000.00
PENGHEMATAN PAJAK Rp54,000,000.00
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
34/36
Pemecahan usaha
PEMANFAATAN TARIF PAJAK
PERGESERAN PENGHASILAN AGAR TIDAK TERMASUK
TARIF PAJAK TERTINGI (TOP RATE BRACKETS)
PENGHEMATAN TARIF PAJAK RATA-RATA
ILLUSTRASI !!LABA SEBELUM KENA PAJAK Rp450,000,000.00
10% X Rp 50,000,000.00 = 5,000,000.00
15% X Rp 50,000,000.00 = 7,500,000.00
30% X Rp 350,000,000.00 = 105,000,000.00
Pajak pajak terutang 117,500,000.00
ENTITAS DIPECAH MENJADI 2 BADAN HUKUM DENGAN
MASING-MASING Rp225,000,000.00
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
35/36
ENTITAS A
10% X Rp 50,000,000.00 = 5,000,000.00
15% X Rp 50,000,000.00 = 7,500,000.00
30% X Rp 125,000,000.00 = 37,500,000.00
Pajak pajak terutang 50,000,000.00
10% X Rp 50,000,000.00 = 5,000,000.00
15% X Rp 50,000,000.00 = 7,500,000.00
30% X Rp 125,000,000.00 = 37,500,000.00
Pajak pajak terutang 50,000,000.00
ENTITAS B
-
7/30/2019 Manajemen Pajak Tax Planning
36/36
Penyebaran penghasilan & biaya
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENGENAAN PAJAK
PENJUALAN SECARA ANGSURAN / KREDIT
PERPENDEK JANGKA WAKTU BIAYA YANG DAPAT
DIKURANGKAN
PEMBELIAN TUNAI MENJADI LEASING BIAYA LEASING LEBIH BESAR PENYUSUTAN
FISKAL
DIVERSIFIKASI USAHA PENUNJANG
PEMBENTUKAN ENTITAS BISNIS BARU
MIS. PERUSAHAAN LEASING ATAU SEWA (RENTAL)