Manajemen Letter Pemkab Kepulauan Riau

5/19/2018 Manajemen Letter Pemkab Kepulauan Riau

1/66

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN

REPUBLIK INDONESIA

MANAGEMENT LETTER

ATAS

PEMERIKSAAN LAPORAN KEUANGAN

PADA

PEMERINTAH KABUPATEN KEPULAUAN RIAU

TAHUN ANGGARAN 2004

DI

TANJUNG PINANG

Perwakilan : I BPK-RI di Medan

Tanggal : 18 April s.d. 15 Mei 2005


2/66

MANAGEMENT LETTER

ATAS

PEMERIKSAAN LAPORAN KEUANGAN

PADA

PEMERINTAH KABUPATEN KEPULAUAN RIAU

TAHUN ANGGARAN 2004

DI

TANJUNG PINANG

Perwakilan : I BPK-RI di Medan

Tanggal : 18 April s.d. 15 Mei 2005


3/66

DAFTAR ISI

Halaman

LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN 1

Laporan Keuangan Audited (setelah diperiksa). 3

BAB I GAMBARAN UMUM PEMERIKSAAN. 19

A. Dasar Hukum

Pemeriksaan.

19

B. Tujuan

Pemeriksaan

19

C. Lingkup

Pemeriksaan.

19

D. Cakupan Pemeriksaan

19

E. Standar

Pemeriksaan...

20

F. Batasan dan Kendala

Pemeriksaan.

21

G. Laporan Keuangan Unaudited (sebelum

diperiksa)

22

BAB II HASIL PEMERIKSAAN... 28

A. Penelaahan atas Sistem dan Pelaksanaan Sistem Pembukuan dan

Penyusunan Laporan Keuangan. 28

B. Koreksi Pembukuan dan Kecermatan Penyusunan Laporan

Keuangan Kota Pekan Baru Tahun Anggaran 2004 29

C. Catatan Pemeriksaan 43

1.

Sistem dan Prosedur Akuntansi belum ditetapkan dalam

Keputusan Wali Kota.. 43

2. Penyusunan anggaran belum sepenuhnya mengacu kepada

kodering yang ditetapkan dalam Kepmendagri No. 29 Tahun

2002 44


4/66

3. Kebijakan akuntansi untuk pengukuran nilai, kapitalisasi

biaya pemeliharaan dan penyusutan aktiva tetap belum dite-

tapkan 46

4. Koordinasi dan pemutakhiran bahan pembukuan antara

Bagian Keuangan dengan unit kerja terkait belum berjalan

dengan baik. 48

5. Terdapat Kegiatan Pemeliharaan Berkala Jalan pada Dinas

Kimpraswil yang tidak tercantum dalam Dokumen

Anggaran Satuan Kerja (DASK) 50

6.

Surat Perintah Membayar Uang (SPMU) senilai

Rp11.002.211.210,00 diterbitkan mendahului pengesahan

APBD Tahun Anggaran 2004.. 53

7. Pertanggunggjawaban Biaya Bantuan Pendukung Lainnya

untuk Pengembangan SDM Anggota DPRD sebesar

Rp3.189.482.978,00 belum didukung bukti yang lengkap.. 55

8. Pembayaran Biaya Perjalanan Dinas yang dimuat dalam

Hasil Pemeriksaan Laporan Keuangan Tahun Anggaran

2003 belum selesai ditindaklanjuti.. 56

9.

Pengeluaran untuk pemeliharaan kesehatan Anggota DPRDsebesar Rp900.000.000,00 dibayarkan secara tunai 57

10.Penyetoran Pajak Penerangan Jalan (PPJ) oleh PT (Persero)

Perusahaan Listrik Negara Wilayah Riau Cabang Pekanbaru

belum disertai Daftar Rekening Listrik Pelanggan.. 58

11.Pemerintah Kota Pekanbaru belum dapat memanfaatkan

dana hasil kerjasama atas peremajaan Pasar Senapelan

Pekanbaru secara optimal 61

LAMPIRAN


5/66


REPUBLIK INDONESIA

Jl. Imam Bonjol No. 22 Telp. (061) 4519039 Fax (061) 4538140 Medan 20152

LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN

Kepada Para Pengguna Laporan Keuangan

Pemerintah Kota Pekanbaru

Tahun Anggaran 2004

Berdasarkan ketentuan Pasal 23E Perubahan Ketiga Undang-undang Dasar

Negara Republik Indonesia Tahun 1945, Pasal 2 Undang-undang No. 5 Tahun 1973, danPasal 31 UU No. 17 tahun 2003, Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia (BPK-

RI) telah memeriksa Laporan Keuangan Pemerintah Kota Pekanbaru Tahun Anggaran

2004 yang telah disusun oleh Pemerintah Kota Pekanbaru.

Laporan Keuangan tersebut adalah tanggung jawab Pemerintah Kota Pekanbaru.

Tanggung jawab BPK-RI terletak pada pernyataan pendapat atas Laporan Keuangan

Tahun Anggaran 2004 berdasarkan pemeriksaan BPK-RI. BPK-RI tidak mengaudit

saldo awal Neraca Pemerintah Kota Pekanbaru.

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan tersebut dilakukan dengan berpedoman

pada Standar Audit Pemerintahan (SAP) yang ditetapkan oleh BPK-RI. Standar tersebut

mengharuskan BPK-RI untuk merencanakan, mengumpulkan bukti yang cukup dan

melaksanakan pemeriksaan agar memperoleh keyakinan yang memadai sebagai dasar

untuk memberikan pendapat.

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Daerah Tahun Anggaran 2004 bertujuan

untuk memberikan keyakinan apakah Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 telah


6/66

disajikan secara wajar sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang ditetapkan di dalam

Peraturan Perundangan yang berlaku.

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kota Pekanbaru Tahun Anggaran 2004

meliputi pengujian atas Laporan Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004, Neraca per

31 Desember 2004 dan Laporan Aliran Kas Tahun Anggaran 2004.

Masalah-masalah material yang ditemukan adalah sebagai berikut:

1. Kebijakan akuntansi untuk pengukuran nilai, kapitalisasi biaya pemeliharaan dan

penyusutan atas aktiva tetap belum ditetapkan.

2. Pertanggungjawaban biaya untuk pengembangan SDM Anggota DPRD sebesar

Rp3.189.482.978,00 hanya didukung bukti penerimaan tunai dari masing-masing

Anggota.

3. Penyetoran Pajak Penerangan Jalan oleh PT. (Persero) PLN Wilayah Riau Cabang

Pekanbaru sebesar Rp18.284.636.102,00 hanya didukung bukti transfer tanpadisertai Daftar Rekening Listrik Pelanggan.

Berdasarkan Pemeriksaan terhadap Laporan Keuangan Kota Pekanbaru Tahun

Anggaran 2004, BPK-RI berpendapat bahwa Laporan Keuangan Kota Pekanbaru

Tahun Anggaran 2004, kecuali atas akibat paragraf atas hal-hal yang dimuat dalam

paragraf sebelumnya, telah disajikan secara wajar untuk semua hal yang material

sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang ditetapkan di dalam berbagai peraturan

perundangan yang berlaku.

Di dalam hasil pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kota Pekanbaru TahunAnggaran 2004, BPK-RI menyampaikan beberapa hal yang perlu mendapat perhatian

Pemerintah dan DPRD Kota Pekanbaru dalam upaya penyempurnaan Laporan

Keuangan Daerah sebagai salah satu bentuk pertanggungjawaban Keuangan Daerah.

Medan, .... Mei 2005


REPUBLIK INDONESIA

Perwakilan I di Medan

Ketua Tim

Syafruddin Lubis, SE. Ak

Akuntan REG-NEG D 16785


7/66

A. Laporan Keuangan Audited (setelah diperiksa).

1. Perhitungan APBD Audited (setelah diperiksa).

PEMERINTAH KOTA PEKANBARU

PERHITUNGAN APBD TAHUN ANGGARAN 2004

(AUDITED)KODE

REK.

URAIAN ANGGARAN

(RP)

REALISASI

SETELAH

KOREKSI

(RP)

SELI

ANGG

DEN

REAL

(R

1 2 3 4 5 (4

I PENDAPATAN

1.1 PENDAPATAN ASLI DAERAH 72.561.262.000,00 71.907.180.535,00 (654.08

1.1.1 Pajak Daerah 32.145.000.000,00 38.215.443.365,00 6.070.4

1.1.2 Retribusi Daerah 30.827.203.500,00 24.523.135.441,00 (6.304.06

1.1.3 Hasil Perusahaan Daerah dan PengelolaanKekayaan Daerah yang Dipisahkan

2.227.826.464,00 1.512.212.557,00 (715.61

1.1.4 Lain-lain PAD yang sah 7.361.232.036,00 7.656.389.172,00 295.1

1.2 DANA PERIMBANGAN 363.208.450.833,00 472.062.972.317,00 108.854.5

1.2.1 Bagi Hasil Pajak dan Bukan Pajak 154.840.049.833,00 257.784.612.882,00 102.944.5

1.2.2 Dana Alokasi Umum 166.666.922.000,00 166.469.340.510,00 197.5

1.2.3 Dana Alokasi Khusus 2.379.619.000,00 0,00 (2.379.6

1.2.4 Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari

Provinsi 39.321.860.000,00 47.809.018.925,00 8.487.1

1.3 LAIN-LAIN PENDAPATAN YG SAH 13.320.000.000,00 13.456.885.534,00 13

JUMLAH PENDAPATAN 449.089.712.833,00 557.427.038.386,00 108.337.3

II BELANJA

2.1 APARATUR DAERAH 295.958.196.297,00 279.752.735.831,00 16.205.4

2.1.1 Belanja Administrasi Umum 254.122.237.932,00 242.047.857.626,00 12.074.3

2.1.1.1 Belanja Pegawai/Personalia 223.139.446.736,00 213.902.018.413,00 9.237.4

2.1.1.2 Belanja Barang dan Jasa 16.031.643.521,00 14.336.662.446,00 1.694.9

2.1.1.3 Belanja Perjalanan Dinas 9.789.110.800,00 9.338.686.175,00 450.4

2.1.1.4 Belanja Pemeliharaan 5.162.036.875,00 4.470.490.592,00 691.5

2.1.2 Belanja Operasi dan Pemeliharaan 14.132.100.280,00 13.383.538.830,00 748.5

2.1.2.1 Belanja Pegawai/Personalia 2.389.528.180,00 2.274.554.780,00 114.9

2.1.2.2 Belanja Barang dan Jasa 9.450.611.100,00 8.940.782.450,00 509.8

2.1.2.3 Belanja Perjalanan Dinas 605.586.000,00 599.459.600,00 6.1


2.1.3 Belanja Modal 27.703.858.085,00 24.321.339.375,00 3.382.5

1 2 3 4 5 (4

2.2 PELAYANAN PUBLIK 171.273.847.206,00 157.468.581.129,00 13.805.2

2.2.1 Belanja Adminisrtrasi Umum 54.510.620.000,00 51.977.093.033,00 2.533.5

2.2.1.1 Belanja Pegawai/Personalia 26.141.675.000,00 24.984.993.746,00 1.156.6


8/66




2.2.2 Belanja Operasi dan Pemeliharaan 38.756.925.815,00 38.417.015.521,00 339.9

2.2.2.1 Belanja Pegawai/Personalia 6.881.130.770,00 6.748.338.620,00 132.7

2.2.2.2 Belanja Barang dan Jasa 15.167.324.375,00 15.119.369.626,00 47.92.2.2.3 Belanja Perjalanan Dinas 643.190.000,00 630.639.200,00 12.5


2.2.3 Belanja Modal 78.006.301.391,00 67.074.472.575,00 10.931.8

2.3 BELANJA BAGI HASIL & BANTUAN

KEUANGAN 49.806.437.612,00 46.351.619.469,00 3.454.8

2.4 BELANJA TIDAK TERSANGKA 553.965.411,00 543.945.000,00 10.0

JUMLAH BELANJA 517.592.446.526,00 484.116.881.429,00 33.475.5

SURPLUS (DEFISIT) 73.310.156.957,00 73.310.1

III PEMBIAYAAN

3.1 PENERIMAAN DAERAH

3.1.1 Sisa Perhitungan Anggaran Tahun Lalu 73.370.563.693,00 73.370.563.693,00

3.1.2 Transfer dari Dana Cadangan 0,00 0,00

3.1.3 Penerimaan Piutang Tahun Lalu 0,00 526.498.244,00 526.4

3.1.4 Penerimaan Pinjaman dan Obligasi 0,00 0,00

3.1.5 Hasil Penjualan Asset Daerah yg Dipisahkan 0,00 0,00

JUMLAH PENERIMAAN DAERAH 73.370.563.693,00 73.897.061.937,00 526.4

3.2 PENGELUARAN DAERAH

3.2.1 Transfer ke Dana Cadangan 0,00 0,00

3.2.2 Penyertaan Modal 2.610.000.000,00 2.610.000.000,00

3.2.3 Pembayaran Utang Pokok yg Jatuh Tempo 2.257.830.000,00 2.161.295.983,00 96.5

3.2.4 Sisa Perhitungan Anggaran Tahun Berkenaan 0,00 142.435.922.911,00 142.435.9

JUMLAH PENGELUARAN DAERAH 4.867.830.000,00 147.207.218.894,00 142.339.3

PEMBIAYAAN NETTO 0,00 73.310.156.957,00 73.310.1


9/66

2. Laporan Aliran Kas Audited (setelah diperiksa).


LAPORAN ALIRAN KAS TAHUN ANGGARAN 2004

(AUDITED)

URAIAN JUMLAH(RP)

1 2

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

Aliran Kas Masuk:

1. Pendapatan Asli Daerah 71.907.

2. Pendapatan Dari Dana Perimbangan

3. Lain-lain Pendapatan Yang Sah 13.456.885.534,00

Jumlah 557.427.038.386,00

Aliran Kas Keluar:

1. Belanja Administrasi Umum 294.024.950.659,00

- Belanja Pegawai/Personalia 238.887.012.159,00

- Belanja Barang dan Jasa 38.942.612.521,00

- Belanja Perjalanan Dinas 9.907.844.175,00

- Belanja Pemeliharaan 6.287.481.804,00

2. Belanja Operasi dan Pemeliharaan 51.800.554.351,00

- Belanja Pegawai/Personalia 9.022.893.400,00




3. Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan 46.351.619.469,00

4. Belanja Tidak Tersangka 543.945.000,00

Jumlah 392.721.069.479,00

Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Operasi 164.705.968.907,00

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI

Aliran Kas Masuk1. Penjualan Investasi Jangka Panjang 0,00

2. Penjualan Aktiva Tetap 0,00

Jumlah 0,00


10/66

1 2

Aliran Kas Keluar

1. Belanja Modal/Pembangunan 91.395.811.950,00

2. Pembelian Investasi Jangka Panjang 0,00

Jumlah 91.395.811.950,00

Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Investasi (91.395.811.950,00)

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS PEMBIAYAAN

Aliran Kas Masuk

1. Penerimaan Pinjaman dan Obligasi 0,00

2. Transfer dari Dana Cadangan 0,00

3. Penjualan Asset Daerah yang Dipisahkan 0,00

4. Penerimaan Piutang Pajak Tahun Lalu 526.498.244,00

Jumlah 526.498.244,00

Aliran Kas Keluar

1. Pembayaran Pokok Pinjaman dan Obligasi 2.161.295.983,00

2. Transfer ke Dana Cadangan 0,00

3. Penyertaan Modal 2.610.000.000,00

4. Pembayaran Hutang Pajak Tahun Lalu 0,00

Jumlah 4.771.295.983,00

Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan (4.244.797.739,00)

Kenaikan Kas Bersih Selama Periode 69.065.359.218,00

Saldo Awal 73.370.563.693,00

Saldo Akhir 142.435.922.911,00


11/66

3. Neraca Audited (setelah diperiksa).


NERACA DAERAHPER 31 DESEMBER 2004

(AUDITED)

KODE REK. URAIAN JUMLAH (RP)

1 2 3

4 AKTIVA

4.1 AKTIVA LANCAR

4.1.1 Kas dan Bank 142.435.922.911,00

4.1.4 Piutang Pajak 2.478.222.578,00

4.1.5 Piutang Retribusi 6.275.180,00

4.1.6 Piutang Dana Perimbangan 470.734.763,50

4.1.8 Piutang Lain-lain 478.722.592,06

4.1.10 Belanja Dibayar Dimuka 3.120.250,65

Jumlah Aktiva Lancar 145.872.998.275,21

4.2 INVESTASI JANGKA PANJANG

4.2.1 Investasi Dalam Saham 17.872.865.830,00

Jumlah Investasi Jangka Panjang 17.872.865.830,00

4.3 AKTIVA TETAP

4.3.1 Tanah 850.799.407.000,004.3.2 Jalan dan Jembatan 1.885.929.239.987,00

4.3.3 Bangunan Air 33.753.102.000,00

4.3.4 Instalasi dan Jaringan 6.207.422.950,00

4.3.6 Gedung 302.810.255.819,00

4.3.8 Mesin dan Peralatan 26.854.350.000,00

4.3.9 Kendaraan 31.680.545.000,00

4.3.12 Meubeleur dan Perlengkapan 32.711.348.100,00

4.3.16 Buku Perpustakaan 1.831.081.000,00

4.3.18 Hewan Ternak dan Tanaman 1.362.777.000,00

Jumlah Aktiva Tetap 3.173.939.528.856,00

4.4 DANA CADANGAN

4.4.1 Dana Cadangan 0,00


12/66

1 2 3

4.5 AKTIVA LAIN LAIN

4.5.2 BOT (Built, Operate and Transfer) 0,00

4.5.3 Bangunan Dalam Pengerjaan 51.162.223.516,00

Jumlah Aktiva Lain Lain 51.162.223.516,00

TOTAL AKTIVA 3.388.847.616.477,21

5 UTANG

5.1 UTANG LANCAR

5.1.1 Bagian Lancar Utang Jangka Panjang 1.268.994.199,02

5.1.2 Utang Belanja 22.282.458.270,00

5.1.3 Utang Pajak 97.013.234,00

Jumlah Utang Jangka Pendek 23.648.465.703,02

5.2 UTANG JANGKA PANJANG

5.2.1 Utang Dalam Negeri 0,00

5.2.2 Utang Luar Negeri 0,00

Jumlah Utang Jangka Panjang 0,00

6 EKUITAS DANA

6.1 Ekuitas Dana Umum 3.365.199.150.774,19

6.2 Ekuitas Dana Dicadangkan 0,00

6.3 Ekuitas Dana Donasi 0,00

Jumlah Ekuitas Dana 3.365.199.150.774,19

TOTAL UTANG DAN EKUITAS 3.388.847.616.477,21


13/66

B. Catatan atas Laporan Keuangan Daerah Audited (setelah diperiksa).

1. Perhitungan APBD

a. Pendapatan Daerah1.1.1 Pajak Daerah

Saldo akun Pajak Daerah sebesar Rp38.215.443.365,00 merupakan pendapata

dari berbagai jenis pajak yang diterima selama tahun 2004.

1.1.2 Retribusi Daerah

Saldo akun Retribusi Daerah sebesar Rp24.523.135.441,00 merupaka

pendapatan dari berbagai jenis retribusi yang diterima selama tahun 2004.

1.1.3 Hasil Perusahaan Milik Daerah dan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yan

Dipisahkan

Saldo akun Hasil Perusahaan Milik Daerah dan Hasil Pengelolaan Kekayaa

Daerah yang Dipisahkan sebesar Rp1.512.212.557,00 merupakan pendapata

yang diterima selama tahun 2004.

1.1.4 Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang Sah

Saldo akun Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang Sah sebesa

Rp7.656.389.172,00 merupakan pendapatan yang diterima selama tahun 2004.

1.2.1 Bagi Hasil Pajak / Bukan Pajak

Saldo akun Bagi Hasil Pajak/Bukan Pajak sebesar Rp257.784.612.882,0

merupakan pendapatan dari Bagi Hasil Pajak/Bukan Pajak yang diterima selam

tahun 2004.

1.2.2 Dana Alokasi Umum

Saldo akun Dana Alokasi Umum sebesar Rp166.469.340.510,00 adala

pendapatan Dana Alokasi Umum yang diterima selama tahun 2004.


14/66

1.2.4 Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari Provinsi

Saldo akun Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari Provinsi sebesa

Rp47.809.018.925,00 merupakan pendapatan yang diterima selama tahun 2004.

b. Belanja Daerah

2.1.1 Belanja Administrasi Umum-Aparatur Daerah

Saldo akun Belanja Administrasi Umum sebesar Rp279.752.735.831,0

merupakan belanja yang sudah dibayar selama tahun 2004 terdiri dari Belanj

Pegawai sebesar Rp213.902.018.413,00, Belanja Barang dan Jasa sebesa

Rp14.336.662.446,00, Belanja Perjalanan Dinas sebesar Rp9.338.686.175,00 da

Belanja Pemeliharaan sebesar Rp4.470.490.592,00.

2.1.2 Belanja Operasi dan Pemeliharaan-Aparatur Daerah

Saldo akun Belanja Operasi dan Pemeliharaan sebesar Rp13.383.538.830,0



Rp8.940.782.450,00, Belanja Perjalanan Dinas sebesar Rp599.459.600,00 da


2.1.3 Belanja Modal/Pembangunan-Aparatur Daerah

Saldo akun Belanja Modal/Pembangunan sebesar Rp24.321.339.375,0

merupakan belanja yang sudah dibayar selama tahun 2004.

2.2.1 Belanja Administrasi Umum-Pelayanan Publik

Saldo akun Belanja Administrasi Umum sebesar Rp51.977.093.033,0





2.2.2 Belanja Operasi dan Pemeliharaan-Pelayanan Publik

Saldo akun Belanja Operasi dan Pemeliharaan sebesar Rp38.417.015.521,0


15/66





2.2.3 Belanja Modal/Pembangunan-Pelayanan Publik

Saldo akun Belanja Modal sebesar Rp67.074.472.575,00 merupakan belanja yan

sudah dibayar selama tahun 2004.

2.3. Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan

Saldo akun Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan sebesa

Rp46.351.619.469,00 merupakan Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuanga

yang sudah dibayar selama tahun 2004.

2.4 Belanja Tidak Tersangka

Saldo akun Belanja Tidak Tersangka sebesar Rp543.945.000,00 merupaka

Belanja Tidak Tersangka yang sudah dibayar selama tahun 2004.

c. Pembiayaan

Penerimaan Daerah

3.1.1 Sisa Lebih Perhitungan Tahun Yang Lalu

Saldo akun Sisa Lebih Perhitungan Tahun Yang Lalu sebesa

Rp73.370.563.693,00 merupakan saldo Sisa Lebih Perhitungan Tahun Anggara

2003.

3.1.3 Penerimaan Piutang Tahun Lalu

Saldo akun Penerimaan Piutang Tahun Lalu sebesar Rp526.498.244,0

merupakan realisasi penerimaan dari berbagai jenis piutang tahun 2003 yan

diterima di tahun 2004.

Pengeluaran Daerah

3.2.2 Penyertaan Modal

Saldo akun Penyertaan Modal sebesar Rp2.610.000.000,00 merupaka

penambahan penyertaan modal pada PT. Bank Riau sebesar Rp1.110.000.000,00


16/66

PT. Riau Air Lines sebesar Rp500.000.000,00 dan PD. Pembangunan sebesa

Rp1.000.000.000,00 selama tahun 2004.

3.2.3 Pengeluaran Daerah Pembayaran Utang Pokok yang Jatuh Tempo

Saldo akun Pembayaran Utang Pokok yang Jatuh tempo sebesa

Rp2.161.295.983,00 merupakan realisasi pembayaran utang pokok yang jatu

tempo dalam tahun 2004.

3.2.4 Sisa Lebih Tahun Anggaran Berkenaan

Sisa Lebih Perhitungan Tahun Anggaran Berkenaan sebesa

Rp142.435.922.911,00 merupakan selisih Surplus dan Pembiayaan Penerimaa

Daerah dengan Pembiayaan Pengeluaran Daerah tahun 2004, yaitu:

a.

Surplus Anggaran 2004.Rp73.310.156.957,00b. Pembiayaan Penerimaan Daerah.. Rp73.897.061.937,00

Dikurangi :

Pembiayaan Pengeluaran Daerah ..(Rp 4.771.295.983,00)

2. Laporan Aliran Kas

a. Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Operasi

Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Operasi sebesar Rp164.705.968.907,00 merupaka

selisih aliran kas masuk yang berasal dari aktivitas operasi tahun 2004 sebesaRp557.427.038.386,00 dengan aliran kas keluar pada tahun berkenaan sebesa

Rp392.721.069.479,00.

b. Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Investasi

Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Investasi sebesar Rp91.395.811.950,00 merupaka

aliran kas keluar untuk belanja modal pada tahun 2004 sebesar Rp91.395.811.950,00.

c. Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan

Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan sebesar Rp4.244.797.739,00 merupaka

selisih aliran kas masuk yang berasal dari aktivitas pembiayaan tahun 2004 sebesa

Rp526.498.244,00 dengan aliran kas keluar pada tahun berkenaan sebesa

Rp4.771.295.983,00.


17/66

3. Neraca

a. Aktiva

Aktiva Lancar

4.1.1 Kas dan Bank

Saldo akun Kas dan Bank per 31 Desember 2004 sebesar Rp142.435.922.911,0

terdiri dari saldo pada Pemegang Kas sebesar Rp9.779.635.856,00 dan rekenin

BUD sebesar Rp132.656.287.055,00.

4.1.4 Piutang Pajak

Saldo akun Piutang Pajak per 31 Desember 2003 sebesar Rp2.478.222.578,0

merupakan saldo piutang pajak yang belum terealisir pada tahun 2004 namu

telah menjadi hak Pemerintah Kota Pekanbaru, terdiri dari:

a. Pajak Hotel dan Restoran sebesar Rp1.388.177.864,00

b. Pajak Reklame sebesar Rp295.002.307,00

c. Pajak Hiburan sebesar Rp441.666.435,00

d. Pajak Parkir sebesar Rp120.319.295,00

e. Pajak Penerangan Jalan sebesar Rp233.056.677,00.

4.1.5 Piutang Retribusi

Saldo akun Piutang Retribusi per 31 Desember 2004 sebesar Rp6.275.180,0

merupakan saldo Piutang Retribusi Leges yang belum terealisir pada tahun 200

namun telah menjadi hak Pemerintah Kota Pekanbaru.

4.1.6 Piutang Dana Perimbangan

Saldo akun Piutang Dana Perimbangan per 31 Desember 2004 sebesa

Rp470.734.763,50 adalah Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari Provins

yaitu Bagi Hasil Pajak Air BawahTanah/Air Permukaan yang belum terealis

pada tahun 2004 namun telah menjadi hak Pemerintah Kota Pekanbaru.

4.1.8 Piutang Lain-lain

Saldo akun Piutang Lain-lain per 31 Desember 2004 sebesar Rp478.722.592,0

merupakan Piutang Lain-lain yang belum terealisir pada tahun 2004 namun tela


18/66

menjadi hak Pemerintah Kota Pekanbaru, terdiri dari:

a. Piutang TP/TGR sebesar Rp96.719.860,06

b. Piutang Hasil Perusahaan Daerah dan Pengelolaan Kekayaan Daerah yan

Dipisahkan sebesar Rp381.802.732,00

c.

Lain-lain Piutang sebesar Rp200.000,00.

4.1.10 Belanja Dibayar Dimuka

Saldo akun Belanja Dibayar Dimuka per 31 Desember 2004 sebesa

Rp3.120.250,65 merupakan kelebihan pembayaran upah pungut Paja

Penerangan Jalan kepada PT. (Persero) PLN Wilayah Riau Cabang Pekanbaru.

Investasi Jangka Panjang

4.2.1 Investasi Dalam Saham

Saldo akun Investasi Dalam Saham per 31 Desember 2004 sebesa

Rp17.872.865.830,00 merupakan penyertaan saham Pemerintah Kota Pekanbar

pada beberapa badan hukum, yaitu:

a. PT. Bank Riau sebesar Rp3.403.000.000,00

b. PDAM Tirta Siak sebesar Rp11.719.365.830,00

c. PT. Riau Airlines sebesar Rp1.500.000.000,00

d. PD. Pembangunan sebesar Rp1.250.500.000,00.

Aktiva Tetap

4.3.1 Tanah

Saldo akun Tanah per 31 Desember 2004 sebesar Rp850.799.407.000,0

merupakan nilai tanah milik Pemerintah Kota Pekanbaru berdasarkan has

revaluasi asset oleh PT. Surveyor Indonesia dan hasil pengadaan yang dibiaya

dari Belanja Modal pada tahun 2004.

4.3.2 Jalan dan Jembatan

Saldo akun Jalan dan Jembatan per 31 Desember 2004 sebesar

Rp1.885.929.239.987,00 merupakan nilai jalan dan jembatan milik Pemerinta

Kota Pekanbaru berdasarkan hasil revaluasi asset oleh PT. Surveyor Indonesi


19/66

dan hasil pengadaan yang dibiayai dari Belanja Modal pada tahun 2004.

4.3.3 Bangunan Air

Saldo akun Bangunan Air per 31 Desember 2004 sebesar Rp33.753.102.000,0

merupakan nilai bangunan air milik Pemerintah Kota Pekanbaru berdasarka

hasil revaluasi asset oleh PT. Surveyor Indonesia dan hasil pengadaan yan

dibiayai dari Belanja Modal pada tahun 2004.

4.3.4 Instalasi dan Jaringan

Saldo akun Instalasi dan Jaringan per 31 Desember 2004 sebesar

Rp6.207.422.950,00 merupakan nilai instalasi dan jaringan milik Pemerinta

Kota Pekanbaru berdasarkan hasil revaluasi asset oleh PT. Surveyor Indonesi

dan hasil pengadaan yang dibiayai dari Belanja Modal pada tahun 2004.

4.3.6 Gedung

Saldo akun Gedung per 31 Desember 2004 sebesar Rp302.810.255.819,0

merupakan nilai gedung dan monumen milik Pemerintah Kota Pekanbar

berdasarkan hasil revaluasi asset oleh PT. Surveyor Indonesia dan has

pengadaan yang dibiayai dari Belanja Modal pada tahun 2004.

4.3.8 Mesin dan Peralatan

Saldo akun Mesin dan Peralatan per 31 Desember 2004 sebesa

Rp26.854.350.000,00 merupakan nilai mesin dan peralatan berupa alat besar

studio dan komunikasi, kedokteran, bengkel dan ukur, persenjataan da

keamanan serta laboratorium milik Pemerintah Kota Pekanbaru berdasarka



4.3.9 Kendaraan

Saldo akun Kendaraan per 31 Desember 2004 sebesar Rp31.680.545.000,0

merupakan nilai kendaraan milik Pemerintah Kota Pekanbaru berdasarkan has

revaluasi asset oleh PT. Surveyor Indonesia dan hasil pengadaan yang dibiaya

dari Belanja Modal pada tahun 2004.


20/66

4.3.12 Meubeleur dan Perlengkapan

Saldo akun Meubeleur dan Perlengkapan per 31 Desember 2004 sebesa

Rp32.711.348.100,00 merupakan nilai meubeleur dan perlengkapan berupa ala

kantor dan rumah tangga serta barang bercorak kesenian milik Pemerintah Kot

Pekanbaru berdasarkan hasil revaluasi asset oleh PT. Surveyor Indonesia da

hasil pengadaan yang dibiayai dari Belanja Modal pada tahun 2004.

4.3.16 Buku Perpustakaan

Saldo akun Buku Perpustakaan per 31 Desember 2004 sebesa

Rp1.831.081.000,00 merupakan nilai buku perpustakaan milik Pemerintah Kot

Pekanbaru berdasarkan hasil revaluasi asset oleh PT. Surveyor Indonesia da

hasil pengadaan yang dibiayai dari Belanja Modal pada tahun 2004.

4.3.18 Hewan Ternak

Saldo akun Hewan Ternak per 31 Desember 2004 sebesar Rp1.362.777.000,0

merupakan nilai hewan ternak milik Pemerintah Kota Pekanbaru berdasarka



Aktiva Lain-lain

4.5.3 Bangunan Dalam Pengerjaan

Saldo akun Bangunan Dalam Pengerjaan per 31 Desember 2004 sebesa

Rp51.162.223.516,00 merupakan nilai pekerjaan Pemasangan Lampu Jalan yan

belum selesai sampai dengan akhir tahun anggaran sebesar

Rp24.443.754.253,00 dan Pemeliharaan Berkala Jalan yang telah selesai tetap

belum diserahterimakan sampai dengan akhir tahun anggaran sebesa

Rp26.718.469.263,00.

b. Utang

Utang Lancar

5.1.1 Bagian Lancar Hutang Jangka Panjang

Saldo akun Bagian Lancar Hutang Jangka Panjang per 31 Desember 200


21/66

sebesar Rp1.268.994.199,02 merupakan saldo Bagian Lancar Hutang Jangk

Panjang berupa Pinjaman Eks Loan ADB No. 983/984-INO tanggal 16 Apr

1990 No. SLA-620/DDI/119 tanggal 7 Desember 1991 yang akan jatuh temp

pada tahun 2005.

5.1.2 Utang Belanja

Saldo akun Utang Belanja per 31 Desember 2004 sebesar Rp22.282.458.270,0

adalah Utang Perhitungan Pihak Ketiga yaitu nilai yang harus dibayarka

kepada pihak ketiga sehubungan dengan pekerjaan pemasangan lampu jala

yang sampai dengan berakhirnya tahun anggaran belum diselesaikan.

5.1.3 Utang Pajak

Saldo akun Utang Pajak per 31 Desember 2004 sebesar Rp97.013.234,0

merupakan pajak yang telah dipungut oleh Pemegang Kas namun belum

disetorkan dan masih merupakan bagian uang-uang untuk dipertanggungjawab

kan yang belum diselesaikan sampai dengan tahun anggaran berakhir.

c. Ekuitas Dana

6.1 Ekuitas Dana Umum

Saldo akun Ekuitas Dana Umum per 31 Desember 2004 sebesar

Rp3.365.199.150.774,19 merupakan selisih bersih antara nilai aktiva denga

nilai utang pada akhir tahun anggaran masing-masing sebesa

Rp3.388.847.616.477,21 dan Rp23.648.465.703,02.


22/66

BAB I

GAMBARAN UMUM PEMERIKSAAN

A. Dasar Hukum Pemeriksaan

1. Pasal 23E Perubahan Ketiga Undang-Undang Dasar 1945 Tahun 2001;

2. Pasal 2 Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1973 tentang Badan Pemeriksa

Keuangan;

3. Pasal 31 ayat (2) Undang-Undang Nomor. 17 Tahun 2003 tentang Keuangan

Negara;

4. Pasal 56 ayat (3) Undang-Undang No 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan

Negara;

5. Pasal 4 ayat (2) Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan

Pengelolaan dan Tanggungjawab Keuangan Negara;

6. Pasal 43 Peraturan Pemerintah Nomor 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan dan

Pertanggungjawaban Keuangan Daerah.

B. Tujuan Pemeriksaan

Untuk memberikan keyakinan apakah Laporan Keuangan Pemerintah Kota

Pekanbaru sebagai laporan pertanggungjawaban atas realisasi APBD Tahun

Anggaran 2004 telah disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi yang

ditetapkan dalam berbagai peraturan perundangan mengenai Pengelolaan Keuangan

Daerah.

C. Lingkup Pemeriksaan

Untuk mencapai tujuan pemeriksaan tersebut, maka pemeriksaan atas

Laporan Keuangan Pemerintah Kota Pekanbaru Tahun Anggaran 2004, meliputi:

1. Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004;

2.

Laporan Aliran Kas Tahun Anggaran 2004;3. Neraca per 31 Desember 2004;

4. Catatan atas Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004.


23/66

D. Cakupan Pemeriksaan


meliputi pengujian substantif atas transaksi yang dibukukan dan disajikan dalam

Laporan Realisasi Anggaran, Neraca, dan Laporan Aliran Kas serta pengungkapan

informasi dalam Catatan atas Laporan Keuangan Daerah tidak termasuk lampiran

laporan keuangan daerah yang meliputi semua transaksi material dalam satu tahun

anggaran yang diperiksa dan pengujian terinci atas saldo-saldo akun-akun yang

material dalam laporan tersebut.

Cakupan pemeriksaan atau Audit Coverage Ratio (ACR) yang merupakan

perbandingan antara jumlah realisasi anggaran/saldo akun yang diaudit dan jumlah

realisasi anggaran/ saldo akun (sebelum koreksi) Tahun Anggaran 2004 diuji 100%

untuk kecermatan perhitungan yang dapat dilihat dalam tabel berikut:

Tabel

Cakupan Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kota Pekanbaru

Tahun Anggaran 2004

No. Uraian Bagian/Pos Anggaran

(Rp)

Realisasi

(Rp)

% Nilai yang Diaudit

(Rp)

A. Perhitungan APBD

1. Pendapatan 449.089.712.833,00 557.973.636.130,00 124,25 557.973.636.130,00

2. Belanja 517.592.446.526,00 484.136.980.929,00 93,54 484.136.980.929,00

3. Pembiayaan (68.502.733.693,00) 73.836.655.201,00 107,78 73.836.655.201,00

- Penerimaan 73.370.563.693,00 73.370.563.693,00 100,00 73.370.563.693,00

- Pengeluaran (4.867.830.000,00) 147.207.218.894,00 3.024,08 147.207.218.894,00

Jumlah A 1.035.184.893.052,00 1.115.947.272.260,00 107,80 1.115.947.272.260,00

B. Neraca

1. Aktiva - 3.385.595.096.921,06 - 3.385.595.096.921,06

2. Utang - 23.648.465.703,02 - 23.648.465.703,02

3. Ekuitas - 3.361.946.631.218,04 - 3.361.946.631.218,04

Jumlah B - 6.771.190.193.842,12 - 6.771.190.193.842,12

E. Standar Pemeriksaan


dilakukan dengan berpedoman pada Standar Audit Pemerintahan (SAP) yang

diterbitkan oleh BPK-RI Tahun 1995, Panduan Manajemen Pemeriksaan, dan Standar

Profesional Akuntan Publik (SPAP) yang diterbitkan oleh IAI.


24/66

F. Batasan dan Kendala Pemeriksaan

Dalam rangka pelaksanaan salah satu tugas konstitusionalnya yaitu

pemeriksaan atas Laporan Keuangan, BPK-RI masih menghadapi kendala yaitu

Pemerintah Kota Pekanbaru belum memahami sepenuhnya sistem pembukuan

berganda (double entry) dan dasar pencatatan akrual. Pemerintah Kota Pekanbaru

dalam melakukan pencatatan atas pendapatan pada Perhitungan APBD menggunakan

cash basis dan oleh karenanya seluruh realisasi pendapatan dicatat sebagai realisasi

pendapatan pada tahun anggaran berkenaan, sedangkan menurut Kepmendagri No. 29

Tahun 2002 pembukuan dilaksanakan dengan menggunakan kas modifikasi yang

mengharuskan adanya pemisahan pembukuan penerimaan yang berasal dari

penagihan piutang tahun sebelumnya dalam kelompok pembiayaan penerimaan

dengan pendapatan murni pada tahun anggaran berkenaan.


25/66

G. Laporan Keuangan Unaudited (sebelum diperiksa).

1. Perhitungan APBD Unaudited (sebelum diperiksa).


PERHITUNGAN APBD TAHUN ANGGARAN 2004

(UNAUDITED)

KODE

REK.URAIAN

ANGGARAN

(RP)

REALISASI

(RP)

SELIS

ANGGA

DENG

REALI

(RP

1 2 3 4 5 (4-

I PENDAPATAN

1.1 PENDAPATAN ASLI DAERAH 72.561.262.000,00 72.068.235.289,00 (493.02

1.1.1 Pajak Daerah 32.145.000.000,00 38.336.347.939,00 6.191.341.1.2 Retribusi Daerah 30.827.203.500,00 24.543.186.121,00 (6.284.01

1.1.3 Hasil Perusahaan Daerah dan Pengelolaan 2.227.826.464,00 1.512.212.557,00 (715.61

Kekayaan Daerah yang dipisahkan

1.1.4 Lain - lain Pendapatan Asli Daerah 7.361.232.036,00 7.676.488.672,00 315.25

1.2 DANA PERIMBANGAN

1.2.1 Bagi Hasil Pajak dan Bukan Pajak 154.840.049.833,00 257.784.612.882,00 102.944.56

1.2.2 Dana Alokasi Umum 166.666.922.000,00 166.469.340.510,00 (197.58

1.2.3 Dana Alokasi Khusus 2.379.619.000,00 0,00 (2.379.61

1.2.4 Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keu. Dari Propinsi 39.321.860.000,00 48.194.561.915,00 8.872.70

1.3 LAIN - LAIN PENDAPATAN YANG SAH 13.320.000.000,00 13.456.885.534,00 136.88JUMLAH PENDAPATAN 449.089.712.833,00 557.973.636.130,00 108.883.92

II BELANJA

2.1 APARATUR DAERAH 295.958.196.297,00 279.772.835.331,00 16.185.36

2.1.1 BELANJA ADMINISTRASI UMUM 254.122.237.932,00 242.067.957.126,00 12.054.28

2.1.1.1 Belanja Pegawai / Personalia 223.139.446.736,00 213.922.117.913,00 9.217.32


2.1.1.3 Belanja Perjalanan Dinas 9.789.110.800,00 9.338.686.175,00 450.42


2.1.2 BELANJA OPERASI & PEMELIHARAAN 14.132.100.280,00 13.383.538.830,00 748.56

2.1.2.1 Belanja Pegawai / Personalia 2.389.528.180,00 2.274.554.780,00 114.97




2.1.3 BELANJA MODAL 27.703.858.085,00 24.321.339.375,00 3.382.51


26/66

1 2 3 4 5

2.2 PELAYANAN PUBLIK 171.273.847.206,00 157.468.581.129,00 13.805.26

2.2.1 BELANJA ADMINISTRASI UMUM 54.510.620.000,00 51.977.093.033,00 2.533.52

2.2.1.1 Belanja Pegawai / Personalia 26.141.675.000,00 24.984.993.746,00 1.156.68




2.2.2 BELANJA OPERASI & PEMELIHARAAN 38.756.925.815,00 38.417.015.521,00 339.91

2.2.2.1 Belanja Pegawai / Personalia 6.881.130.770,00 6.748.338.620,00 132.79




2.2.3 BELANJA MODAL 78.006.301.391,00 67.074.872.575,00 10.931.42

2.3 BLJ. BAGI HASIL & BANT. KEUANGAN 49.806.437.612,00 46.351.619.469,00 3.454.81

2.4 BELANJA TIDAK TERSANGKA 553.965.411,00 543.395.000,00 10.57

JUMLAH BELANJA 517.592.446.526,00 484.136.980.929,00 33.455.46

SURPLUS / DEFISIT (68.502.733.693,00) 73.836.655.201,00 5.333.92

III PEMBIAYAAN

3.1 PENERIMAAN DAERAH

3.1.1 Sisa Perhitungan Anggaran Tahun Lalu 73.370.563.693,00 73.370.563.693,00

3.1.2 Transfer Dari Dana Cadangan 0,00 0,00

3.1.3 Penerimaan Pinjaman dan Obligasi 0,00 0,00

3.1.4 Hasil Penjualan Aset Daerah Yang Dipisahkan 0,00 0,00

JUMLAH PENERIMAAN DAERAH 73.370.563.693,00 73.370.563.693,00

3.2 PENGELUARAN DAERAH

3.2.1 Transfer Ke Dana Cadangan 0,00 0,00

3.2.2 Penyertaan Modal 2.610.000.000,00 2.610.000.000,00

3.2.3 Pembayaran Utang Pokok Yang Jatuh Tempo 2.257.830.000,00 2.161.295.983,00 96.53

3.2.4 Sisa Perhitungan Anggaran Tahun Berkenaan 0,00 142.435.922.911,00 142.435.92

JUMLAH PENGELUARAN DAERAH 4.867.830.000,00 147.207.218.894,00 142.339.38

PEMBIAYAAN NETTO 68.502.733.693,00 (73.836.655.201,00) 5.333.92


27/66

2. Laporan Aliran Kas Unaudited (sebelum diperiksa)


LAPORAN ALIRAN KAS TAHUN ANGGARAN 2004

(UNAUDITED)

URAIAN JUMLAH (RP)

1 2

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

Aliran Kas Masuk : 557.973.636.130,00

1. Pendapatan Asli Daerah 72.068.235.289,00

2. Pendapatan Dari Dana Perimbangan 472.448.515.307,00

3. Lain-Lain Pendapatan Yang Sah 13.456.885.534,00

Aliran Kas Keluar :

1. Belanja Administrasi Umum 294.045.050.159,00

- Belanja Pegawai / Personalia 238.907.111.659,00 - Belanja Barang dan Jasa 38.942.612.521,00



2. Belanja Operasi Dan Pemeliharaan 51.800.554.351,00

- Belanja Pegawai / Personalia 9.022.893.400,00




3. Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan 46.351.619.469,00

4. Belanja Tidak Tersangka 543.945.000,00

Aliran Kas Bersih Dari Aktivitas Operasi 165.232.467.151,00

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI

Aliran Kas Masuk : 0,00

1. Penjualan Investasi Jangka Panjang 0,00

2. Penjualan Aktiva Tetap 0,00

Aliran Kas Keluar : 91.395.811.950,00

1. Belanja Modal / Pembangunan 91.395.811.950,00

2. Pembelian Investasi Jangka Panjang 0,00

Aliran Kas Bersih Dari Aktivitas Investasi (91.395.811.950,00)


28/66

1 2

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS PEMBIAYAAN

Aliran Kas Masuk : 0,00

1. Penerimaan Pinjaman dan Obligasi 0,00

2. Transfer dari Dana Cadangan 0,00

3. Penjualan Aset Daerah Yang Dipisahkan 0,00

4. Penerimaan Piutang Pajak Tahun Lalu 0,00

Aliran Kas Keluar : 4.771.295.983,00

1. Pembayaran Pokok Pinjaman dan Obligasi 2.161.295.983,00

2. Transfer ke Dana Cadangan 0,00

3. Penyertaan Modal 2.610.000.000,00

4. Pembayaran Hutang Pajak Tahun Lalu 0,00

Aliran Kas Bersih Dari Aktivitas Pembiayaan (4.771.295.983,00)

Kenaikan / Penurunan Bersih Kas Selama Periode

(I+II+III) 69.065.359.218,00

Saldo Awal 73.370.563.693,00

Saldo Akhir 142.435.922.911,00


29/66

3. Neraca Unaudited (sebelum diperiksa).


NERACA PER 31 DESEMBER 2004(UNAUDITED)

URAIAN JUMLAH (RP)

1 2

AKTIVA

AKTIVA LANCAR

Kas 142.435.922.911,00

- BUD 132.656.287.055,00

- Pemegang Kas Unit Kerja 9.779.635.856,00

Piutang 262.733.808,06Persediaan 0,00

Belanja Dibayar Dimuka 0,00

Jumlah Aktiva Lancar 142.698.656.719,06

INVESTASI JANGKA PANJANG

Investasi Dalam Saham 17.872.865.830,00

Investasi Dalam Obligasi 0,00

Jumlah Investasi Jangka Panjang 17.872.865.830,00

AKTIVA TETAP

Tanah 850.799.407.000,00

Jalan Dan Jembatan 1.928.615.020.425,00

Bangunan Air 33.753.102.000,00

Instalasi Dan Jaringan 5.849.684.950,00

Gedung 287.495.348.644,00

Mesin dan Peralatan 26.777.311.000,00

Kendaraan 31.680.545.000,00

Meubelair dan Perlengkapan 32.415.543.100,00

Buku Perpustakaan 1.831.081.000,00Hewan Ternak dan Tanaman 1.362.777.000,00

Jumlah Aktiva Tetap 3.200.579.820.119,00

DANA CADANGAN

Dana Cadangan 0,00


30/66

1 2

AKTIVA LAIN LAIN

BOT (Built, Operate and Transfer) 0,00

Bangunan Dalam Pengerjaan 24.443.754.253,00

Jumlah Aktiva Lain Lain 24.443.754.253,00

TOTAL AKTIVA 3.385.595.096.921,06

UTANG

UTANG JANGKA PENDEK

Bagian Lancar Utang Jangka Panjang 0,00

Utang Perhitungan Pihak Ketiga 22.282.458.270,00

Utang Pajak 97.013.234,00

Jumlah Utang Jangka Pendek 22.379.471.504,00

UTANG JANGKA PANJANG

Utang Dalam Negeri 1.268.994.199,00

Utang Luar Negeri 0,00

Jumlah Utang Jangka Panjang 1.268.994.199,00

EKUITAS DANA

Ekuitas Dana Umum 3.361.946.631.218,04

Ekuitas Dana Dicadangkan 0,00

Ekuitas Dana Donasi 0,00

Jumlah Ekuitas Dana 3.361.946.631.218,04

TOTAL UTANG DAN EKUITAS 3.385.595.096.921,06


31/66

BAB II

HASIL PEMERIKSAAN

A. Penelaahan atas Sistem dan Pelaksanaan Sistem Pembukuan dan Penyusunan

Laporan Keuangan.

Pembukuan dan penyusunan Laporan Keuangan Kota Pekanbaru

dilaksanakan oleh Bagian Keuangan Sekretariat Kota Pekanbaru.

Pembukuan dan penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Kota Pekanbaru

Tahun Anggaran 2004 diselenggarakan dengan menggunakan sistem pembukuan

berganda (double entry) dengan dasar kas sebagaimana dalam Peraturan Pemerintah

No. 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan

Daerah dan Kepmendagri No. 29 Tahun 2002 tentang Pedoman Pengurusan,

Pertanggungjawaban Keuangan Daerah serta Tata Cara Penyusunan Anggaran

Pendapatan dan Belanja Daerah, Pelaksanaan Tata Usaha Keuangan Daerah dan

Penyusunan Perhitungan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah. Pada Tahun

Anggaran 2004 telah ditetapkan Perda Kota Pekanbaru No. 6 Tahun 2004 tentang

Pokok-Pokok Pengelolaan Keuangan Daerah dan telah diundangkan dalam

Lembaran Daerah No. 9 Seri D tanggal 28 Juli 2004, namun belum diikuti dengan

Keputusan Wali Kota Pekanbaru tentang Sistem dan Prosedur PengelolaanKeuangan Daerah.

Berdasarkan pasal 31 ayat (2) UU No. 17 Tahun 2003 tentang Keuangan

Negara, Pemerintah Kota Pekanbaru berkewajiban menyusun Laporan Keuangan

Daerah yang terdiri dari Neraca, Laporan Realisasi Anggaran, Laporan Aliran Kas

dan Catatan atas Laporan Keuangan Daerah.

Hasil penelaahan atas Sistem Pembukuan dan Penyusunan Laporan

Keuangan serta pelaksanaannya yang diselenggarakan oleh Pemerintah Kota

Pekanbaru yang kami uji ternyata belum sepenuhnya mengikuti ketentuan-ketentuan

yang berlaku, sehingga masih terdapat kelemahan-kelemahan minimal sebanyak tiga

kelemahan. Kelemahan-kelemahan tersebut adalah sebagai berikut:

1. Keterbatasan personil di Bagian Keuangan, sehingga pemisahan fungsi secara

tegas antara sub bagian yang ada seperti Sub Bagian Pembukuan dengan Sub


32/66

Bagian Verifikasi belum berjalan sesuai dengan tugas pokok dan fungsi masing-

masing sub bagian.

2. Kurangnya koordinasi antara unit kerja yang menyelenggarakan penyusunan

Laporan Keuangan dhi. Bagian Keuangan dengan unit kerja terkait seperti Dinas

Pendapatan dan Bagian Perlengkapan, sehingga cross check bahan dan data

pembukuan belum berjalan dengan baik.

3. Adanya inkonsistensi penerapan ketentuan yang seharusnya dipedomani seperti

kesalahan dalam mencatat penerimaan piutang tahun sebelumnya sebagai

pendapatan tahun berjalan serta kesalahan dalam penganggaran dan nomenklatur

yang berpengaruh terhadap nilai yang disajikan dalam Laporan Keuangan.

Atas kelemahan pengendalian intern tersebut, BPK-RI menyarankan agar

Pemerintah Kota Pekanbaru melakukan review atas sistem pembukuan dan

penyusunan Laporan Keuangannya.

B. Koreksi Pembukuan dan Kecermatan Penyusunan Laporan Keuangan Kota

Pekanbaru Tahun Anggaran 2004.

Dari hasil pemeriksaan atas Laporan Keuangan (sebelum disampaikan ke

DPRD) Tahun Anggaran 2004 yang telah disajikan oleh Pemerintah Kota

Pekanbaru, BPK-RI telah mengajukan 21 koreksi dengan nilai koreksi saldo akunmenurut menurut objek sebesar Rp48.384.486.925,17 kepada Pemerintah Kota

Pekanbaru. Koreksi yang dilakukan BPK-RI didasarkan atas kebenaran formal dari

bukti akuntansi.

Koreksi-koreksi tersebut adalah sebagai berikut:

1. Kesalahan karena belum dicatat

Neraca

Akun Piutang

Pada Tahun Anggaran 2004 Pemerintah Kota Pekanbaru telah mempunyai hak

untuk memperoleh pendapatan dari Pajak Hotel dan Restoran sebesar

Rp1.386.126.519,00, Pajak Reklame sebesar Rp276.415.333,00, Pajak Hiburan

sebesar Rp367.062.662,00, Pajak Penerangan Jalan Non PLN dari PT. Caltex

Pacific Indonesia sebesar Rp233.056.677,00, Pajak Parkir sebesar


33/66

Rp120.319.295,00, Kompensasi Pembangunan Pasar Bawah sebesar

Rp275.779.000,00, Royalti Pembangunan Pasar Sail sebesar Rp106.023.732,00

dan Bagi Hasil Pajak Air Bawah Tanah dari Pemerintah Provinsi Riau sebesar

Rp442.973.709,50 serta Piutang Lain-lain sebesar Rp200.000,00 atau seluruhnya

sebesar Rp3.207.956.927,50, namun sampai dengan akhir tahun anggaran belum

terealisir dan Pemerintah Kota Pekanbaru belum melakukan pencatatan atas

transaksi tersebut. Seharusnya transaksi tersebut dicatat sebagai berikut:

Piutang Pajak Rp2.382.980.486,00

Piutang Lain-lain Rp 382.002.732,00

Piutang Dana Perimbangan Rp 442.973.709,50

Ekuitas Dana Umum Rp3.207.956.927,50

2.

Kesalahan Aritmatika (dicatat pada akun yang benar tetapi salah jumlah)

a. Perhitungan APBD

1) Akun Lain-lain PAD yang Sah

Berdasarkan Surat Tanda Setoran, pengembalian sisa gaji dan tunjangan

pada Dinas Dikpora adalah sebesar Rp41.139.964,00, sehingga melebihi

jumlah yang seharusnya dikembalikan, yaitu sebesar Rp41.139.464,00.

Atas transaksi tersebut Pemerintah Kota Pekanbaru telah mencatat

dengan jurnal sebagai berikut:Kas Rp41.139.964,00

Belanja Pegawai BAU Rp41.139.964,00

Seharusnya transaksi tersebut dicatat sebagai berikut:

Kas Rp41.139.964,00

Belanja Pegawai BAU Rp41.139.464,00

Lain-lain PAD yang Sah Rp 500,00

Sehingga BPK-RI melakukan koreksi sebagai berikut:

Belanja Pegawai BAU Rp500,00

Lain-lain PAD yang Sah Rp500,00


34/66

2) Akun Belanja Administrasi Umum

Pada tahun 2004 Pemerintah Kota Pekanbaru melakukan pembayaran

upah pungut atas Pajak Penerangan Jalan PLN sebesar

Rp917.352.055,75. Jumlah tersebut lebih besar dari yang seharusnya

sebesar Rp914.231.805,00. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kota

Pekanbaru telah melakukan pencatatan sebagai berikut:

Belanja Pegawai-BAU Rp917.352.055,75

Kas Rp917.352.055,75


Belanja Pegawai-BAU Rp914.231.805,00

Kas Rp914.231.805,00


Biaya Dibayar Dimuka Rp3.120.250,65

Ekuitas Dana Umum Rp3.120.250,65

b. Neraca

1) Akun Piutang

a) Pada Tahun Anggaran 2004 Pemerintah Kota Pekanbaru telah

melakukan pencatatan atas nilai Piutang Pajak Penerangan Jalan dan

Piutang Retribusi Leges dengan nilai yang lebih besar dari yang

seharusnya. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kota Pekanbaru

melakukan pencatatan sebagai berikut:

Piutang Pajak Rp 389.302,00

Piutang Retribusi Rp47.883.500,00



Piutang Pajak Rp 0,00




35/66



Piutang Pajak Rp 389.302,00


b) Pada Tahun Anggaran 2004 Pemerintah Kota Pekanbaru telah

melakukan pencatatan atas nilai Piutang TP/TGR dengan nilai yang

lebih kecil dari yang seharusnya. Atas transaksi tersebut, Pemerintah

Kota Pekanbaru melakukan pencatatan sebagai berikut:

Piutang Lain-lain Rp91.457.860,06








2) Akun Aktiva Tetapa) Berdasarkan hasil revaluasi oleh PT. Surveyor Indonesia, nilai Aktiva

Tetap meningkat sebesar Rp9.249.089.000,00, namun nilai yang

dilaporkan oleh Bagian Perlengkapan ke Bagian Keuangan lebih kecil

yaitu sebesar Rp9.233.000.000,00, diantaranya peningkatan nilai

Peralatan Laboratorium pada Dinas Kesehatan dari jumlah sebesar

Rp15.574.130.000,00 menjadi Rp15.590.219.000. Atas transaksi

tersebut, Pemerintah Kota Pekanbaru telah melakukan pencatatan

sebagai berikut:

Aktiva Tetap Mesin dan Peralatan Rp15.574.130.000,00

Ekuitas Dana Umum Rp15.574.130.000


36/66


Aktiva Tetap Mesin dan Peralatan Rp15.590.219.000,00

Ekuitas Dana Umum Rp15.590.219.000


Aktiva Tetap Mesin dan Peralatan Rp16.089.000,00


b) Pada Tahun Anggaran 2004 telah diselesaikan pembangunan Gedung

Sekretariat Kota dan selanjutnya dikapitalisir ke aktiva tetap gedung,

namun nilai yang tercatat lebih kecil dari yang seharusnya. Atas

transaksi tersebut, Pemerintah Kota Pekanbaru telah melakukan

pencatatan sebagai berikut:

Aktiva Tetap Gedung Rp4.817.056.169,00






Aktiva Tetap Gedung Rp62.089.000,00


3. Kesalahan Pembebanan (dicatat tetapi salah akun)

a. Perhitungan APBD

1) Akun Belanja Administrasi Umum

Dalam tahun 2004 terjadi transaksi pengembalian tunjangan Belanja

Pegawai-Belanja Administrasi Umum pada Pos Sekretariat DPRD

sebesar Rp20.100.000,00. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kota

Pekanbaru melakukan pencatatan sebagai berikut:


37/66

Kas Rp20.100.000,00

Lain-lain PAD yang Sah Rp20.100.000,00


Kas Rp20.100.000,00Belanja Pegawai BAU Rp20.100.000,00


Lain-lain PAD yang Sah Rp20.100.000,00

Belanja Pegawai - BAU Rp20.100.000,00

2) Akun Pembiayaan

Dalam tahun 2004 Pemerintah Kota Pekanbaru telah menerimapendapatan dari piutang pajak, retribusi, dan bagi hasil dari provinsi

tahun anggaran sebelumnya sebesar Rp526.498.244,00 serta telah diakui

dan dicatat sebagai pendapatan. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kota

Pekanbaru telah mencatat sebagai berikut:

Kas Rp526.498.244,00

Pendapatan Dana Perimbangan -

Bg.Hsl Pajak dan Bant. Keuangan

dr. Provinsi Rp385.542.990,00Pendapatan Retribusi Daerah Rp 20.050.680,00

Pendapatan Pajak Daerah Rp120.904.574,00


Kas Rp526.498.244,00

Pembiayaan - Penerimaan Piutang

Tahun Lalu Rp526.498.244,00


Pendapatan Dana Perimbangan Bg

Hsl Pajak dan Bant. Keuangan dr.

Provinsi Rp385.542.990,00

Pendapatan Retibusi Da-rah Rp 20.050.680,00

Pendapatan Pajak Daerah Rp120.904.574,00


38/66

Pembiayaan - Penerimaan Piu-

tang Tahun Lalu Rp526.498.244,00

b. Neraca

1) Akun Aktiva Tetap

Dalam Tahun Anggaran 2004 telah direalisasikan Belanja Modal Jalan

untuk pembangunan Terminal AKAP Tahap III yang dikelola pleh Dinas

Perhubungan sebesar Rp16.092.311.175,00, dengan rincian sebagai

berikut:

a) Pembangunan Terminal AKAP sebesar Rp15.154.446.675,00

b) Pengadaan meubeleur sebesar Rp99.330.000,00

c) Pengadaan komputer sebesar Rp29.850.000,00

d) Pengadaan alat komunikasi sebesar Rp60.950.000,00

e) Pekerjaan koridor plaza sebesar Rp98.371.500,00

f) Peningkatan sarana dan prasarana Pelabuhan Rumbai Ex Caltex

sebesar Rp38.850.000,00

g) Pengadaan rambu-rambu sebesar Rp19.950.000,00

h) Pembuatan marka jalan sebesar Rp105.050.000,00

i) Pembuatan papan tarif parkir sebesar Rp37.425.000

j) Pengadaan penangkal petir sebesar Rp45.500.000,00

k) Pengadaan traffic light dan box kontrol traffic light sebesar

Rp214.990.000,00

l) Pengadaan lampu led sebesar Rp142.748.000,00

Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kota Pekanbaru telah melakukan

pencatatan dengan jurnal sebagai berikut:

Aktiva Tetap - Jalan dan Jembatan Rp16.092.311.175,00

Ekuitas Dana Umum Rp16.092.311


Aktiva Tetap Jalan dan Jembatan Rp 125.000.000,00


Aktiva Tetap Meubeleur dan Perlengkapan Rp 295.805.000,00

Aktiva Tetap - Mesin dan Peralatan Rp 60.950.000,00


39/66

Aktiva Tetap - Instalasi dan Jaringan Rp 357.738.000,00



Aktiva Tetap Gedung Rp15.252.818.175,00Aktiva Tetap - Meubeleur dan Perlengkapan Rp 295.805.000,00

Aktiva Tetap - Mesin dan Peralatan Rp 60.950.000,00

Aktiva Tetap - Instalasi dan Jaringan Rp 357.738.000,00


2) Akun Bangunan Dalam Pengerjaan

Pengeluaran Belanja Modal Jalan dan Jembatan pada Dinas Kimpraswil

sebesar Rp24.799.052.013,00 telah dicatat sebagai penambahan Aktiva

Tetap Jalan dan Jembatan, meskipun pekerjaan tersebut masih dalam

masa pemeliharaan dan Berita Acara Serah Terima Pekerjaan Kedua

(FHO) belum ditandatangani. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kota

Pekanbaru telah mencatat sebagai berikut:

Aktiva Tetap - Jalan dan Jembatan Rp26.718.469.263,00


Seharusnya transaksi tersebut dicatat sebagai berikut:Bangunan Dalam Penger-jaan Rp26.718.469.263,00



Bangunan Dalam Penger-jaan Rp26.718.469.263,00

Aktiva Tetap - Jalan dan Jembatan Rp26.718.469

3) Akun Utang Jangka Pendek

Berdasarkan Berita Acara Rapat rekonsiliasi perhitungan kewajiban

bunga, jasa bank dan biaya komitmen eks Loan ADB No. 983/984-INO

tanggal 16 April 1990 No. SLA-620/DDI/1991 tanggal 7 Desember 1991

disepakati besar kewajiban bunga, jasa bank dan biaya komitmen sampai

dengan jatuh tempo tanggal 15 Februari 2005 adalah sebesar


40/66

Rp1.268.994.199,02. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kota pekanbaru

telah melakukan pencatatan sebagai berikut:


Utang Jangka Panjang- Dalam Negeri Rp1.268.994.



Utang Jk Pendek - Bag. Lancar Utang Jk.

Panjang Rp1.268.994.


Utang Jangka Panjang - Dalam Negeri Rp1.268.994.199,02

Utang Jk Pendek - Bag. Lancar Utang Jk.Panjang Rp1.268.994.

Dengan koreksi-koreksi tersebut maka terjadi perubahan saldo pada:

1. Akun-akun dalam Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004, yaitu:

a. Akun Pendapatan Asli Daerah

Saldo sebelum koreksi Rp72.068.235.289,00

Koreksi tambah Rp 500,00

Koreksi kurang (Rp 161.055.254,00)

Saldo setelah koreksi Rp71.907.180.535,00

Akun Pendapatan Asli Daerah dikoreksi dengan rincian sebagai berikut:

1) Akun Pajak Daerah




2)

Akun Retribusi Daerah





41/66

3) Akun Lain-lain PAD yang Sah





b. Akun Dana Perimbangan




Akun Dana Perimbangan dikoreksi atas perubahan dalam akun Bagi Hasil

Pajak dan Bantuan Keuangan dari Provinsi, sebagai berikut:




c. Akun Belanja Administrasi Umum Aparatur Daerah





Akun Belanja Administrasi Umum dikoreksi atas perubahan dalam akun

Belanja Pegawai, sebagai berikut:





d. Akun Pembiayaan - Penerimaan Daerah


Koreksi tambah Rp 526.498.244,00



42/66

Akun Pembiayaan - Penerimaan Daerah dikoreksi atas perubahan dalam

akun Penerimaan Piutang Tahun Lalu, sebagai berikut:

Saldo sebelum koreksi Rp 0,00

Koreksi tambah Rp526.498.244,00

Saldo setelah koreksi Rp526.498.244,00

2. Akun-akun dalam Laporan Aliran Kas Tahun Anggaran 2004, yaitu:

Akun Penerimaan Piutang Pajak Tahun Lalu




3.

Akun-akun dalam Neraca per 31 Desember 2004, yaitu:a. Akun Aktiva Lancar


Koreksi tambah Rp 3.216.339.178,15



Akun Aktiva Lancar dikoreksi dengan rincian sebagai berikut:

1) Akun Piutang

Saldo sebelum koreksi Rp 262.733.808,06

Koreksi tambah Rp3.213.218.927,50



2) Akun Belanja Dibayar Dimuka





43/66

b. Akun Aktiva Tetap

Saldo sebelum koreksi Rp3.200.579.820.119,00


Koreksi kurang (Rp 42.685.780.438,00)

Saldo setelah koreksi Rp3.173.939.528.856,00

Akun Aktiva Tetap dikoreksi dengan rincian sebagai berikut:

1) Akun Jalan dan Jembatan

Saldo sebelum koreksi Rp1.928.615.020.425,00

Koreksi kurang (Rp 42.685.780.438,00)

Saldo setelah koreksi Rp1.885.929.239.987,00

2) Akun Instalasi dan Jaringan




3) Akun Gedung




4) Akun Meubeleur dan Perlengkapan




5) Akun Mesin dan Peralatan


Koreksi tambah Rp 77.039.000,00Saldo setelah koreksi Rp26.854.350.000,00


44/66

c. Akun Aktiva Lain-lain




Akun jumlah Aktiva Lain-lain dikoreksi atas perubahan dalam akun

Bangunan Dalam Pengerjaan, sebagai berikut:




d. Akun Utang Jangka Pendek




Akun Jumlah Utang Jangka Pendek dikoreksi atas perubahan dalam akun

Bagian Lancar Utang Jangka Panjang, sebagai berikut:




e. Akun Utang Jangka Panjang


Koreksi kurang (Rp1.268.994.199,02)

Saldo setelah koreksi Rp 0,00

Akun Utang Jangka Panjang dikoreksi atas perubahan dalam akun Utang

Jangka Panjang Dalam Negeri, sebagai berikut:

Saldo sebelum koreksi Rp1.268.994.199,02Koreksi kurang (Rp1.268.994.199,02)

Saldo setelah koreksi Rp 0,00

Keseluruhan koreksi-koreksi dimaksud telah ditindaklanjuti.


45/66

C. Catatan Pemeriksaan

Hasil pemeriksaan atas Laporan Keuangan Daerah (sebelum disampaikan ke

DPRD) Tahun Anggaran 2004 yang disajikan oleh Pemerintah Kota Pekanbaru

dapat diungkapkan sebanyak 11 Catatan Pemeriksaan yang perlu mendapat perhatian

Pemerintah Daerah dan DPRD untuk meningkatkan kualitas laporan keuangannya,

yaitu :

1. Sistem dan Prosedur Akuntansi belum ditetapkan dalam Keputusan Wali

Kota.

Untuk meningkatkan akuntabilitas pengelolaan keuangan daerah,

Pemerintah Kota Pekanbaru telah menyusun pokok-pokok pengelolaan keuangan

daerah yang selanjutnya ditetapkan dalam Perda No. 6 tanggal 26 Juli 2004 serta

telah diundangkan dalam Lembaran Daerah No. 9 Seri D No. 4 tanggal 28 Juli

2004. Dalam Perda tersebut antara lain telah diatur tentang sistem pengelolaan

keuangan daerah, prinsip-prinsip dasar penyusunan APBD dan perhitungan

APBD serta sistem akuntansi keuangan daerah. Namun demikian Perda tersebut

belum ditindaklanjuti dengan pembuatan keputusan Wali Kota Pekanbaru yang

mengatur tentang sistem dan prosedur akuntansi yang dapat dijadikan sebagai

petunjuk teknis dan pedoman baku dalam proses pencatatan, penggolongan,

penafsiran maupun perlakuan akuntansi yang dapat menghasilkan konsistensipelaporan keuangan. Dari pemeriksaan diketahui bahwa pelaksanaan pembukuan

dilaksanakan dengan berpedoman kepada ketentuan yang diatur dalam

Kepmendagri No. 29 Tahun 2002, namun ketentuan-ketentuan yang diatur dalam

Kepmendagri tersebut belum seluruhnya diikuti.

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PP No.

105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan Daerah

pada Pasal 14 dan Kepmendagri No. 29 Tahun 2002 tentang Pedoman

Pengurusan, Pertanggungjawaban dan Pengawasan Keuangan Daerah serta Tata

Cara Penyusunan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah, Pelaksanaan Tata

Usaha Keuangan Daerah dan Penyusunan Perhitungan Anggaran Pendapatan dan

Belanja Daerah pada Pasal 70 yang antara lain menyatakan bahwa sistem

akuntansi keuangan daerah harus ditetapkan dengan Keputusan Kepala Daerah


46/66

serta Perda No. 6 Tahun 2004 tentang Pokok-pokok Pengelolaan Keuangan

Daerah pada Pasal 4 yang antara lain menyatakan bahwa pengelolaan keuangan

daerah dilakukan secara tertib, taat pada peraturan peundang-undangan yang

berlaku dan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum yang ditetapkan

dengan Keputusan Wali Kota.

Kondisi tersebut dapat mempengaruhi ketertiban pengelolaan keuangan

daerah dan kualitas serta konsistensi pelaporan keuangan daerah.

Kondisi tersebut terjadi karena kurangnya perhatian pihak Pemerintah

Kota Pekanbaru dalam mempersiapkan infrastruktur keuangan daerah

sebagaimana diatur dalam PP No. 105 Tahun 2000, Kepmendagri No. 29 Tahun

2002 dan Perda No. 6 Tahun 2004 dimaksud.

Sekretaris Kota Pekanbaru mengakui perlunya penyusunan sistem dan

prosedur yang ditetapkan dengan Keputusan Wali Kota. Sehubungan dengan hal

tersebut maka pihak Pemerintah Kota Pekanbaru akan berupaya menyusun

sistem dan prosedur tersebut setelah terlebih dahulu melakukan kajian atau studi

banding dengan daerah lain yang telah menyusun dan menerapkan sistem dan

prosedur terkait sambil menunggu dikeluarkannya Standar Akuntansi Keungan

Daerah oleh instansi yang berkompeten.

BPK-RI menyarankan agar Wali Kota Pekanbaru membentuk tim yangbertugas untuk mengkaji dan merumuskan konsep sistem dan prosedur akuntansi

serta menerbitkan Keputusan Wali Kota berdasarkan draft sistem dan prosedur

yang disusun oleh tim.

2. Penyusunan anggaran belum sepenuhnya mengacu kepada kodering yang

ditetapkan dalam Kepmendagri No. 29 Tahun 2002.

Dari pemeriksaan diketahui adanya beberapa kesalahan penganggaran

dalam APBD Tahun Anggaran 2004 antara lain:

a. Penganggaran biaya untuk pembangunan Terminal AKAP dan infrastrukturnya

seperti traffic light, rambu-rambu serta meubeleur dan peralatan komunikasi

sebesar Rp17.776.500.000,00 dengan realisasi sebesar Rp16.092.311.175,00


47/66

yang dilaksanakan oleh Dinas Perhubungan seluruhnya dianggarkan dalam

Belanja Modal Jalan dan Jembatan (2.16.01.3.2.01.2).

b. Penerimaan dari piutang daerah tahun sebelumnya sebesar Rp526.498.244,00

yang seharusnya dianggarkan dalam kodering Pembiayaan ternyata dianggarkan

dalam kodering Pendapatan Daerah.

c. Penerimaan yang berasal dari Kantor Lalu Lintas Angkutan Sungai, Danau dan

Perairan (LLASDP) sebesar Rp340.622.000,00 dan penerimaan Surat

Keterangan Hasil Hutan (SKHH) sebesar Rp60.000.000,00 yang secara teknis

dibawah pengelolaan Dinas Perhubungan dan Dinas Pertanian dianggarkan

sebagai sumber pendapatan Sekretariat Kota yaitu pada akun Lain-lain PAD

yang Sah (1.01.03.1.4), seharusnya penerimaan-penerimaan tersebut dianggarkan

dalam akun Lain-lain PAD yang Sah pada Dinas Perhubungan (1.16.01.1.4.08)

dan Dinas Pertanian (1.02.01.1.4.08).

Selanjutnya diketahui bahwa meskipun terjadi kesalahan dalam nomenklatur

penganggaran pada APBD, namun hal tersebut belum seluruhnya diperbaiki

dalam penyusunan Perhitungan APBD. Dengan perkataan lain seluruh biaya

yang dikeluarkan untuk pembangunan Terminal AKAP tetap dibukukan sebagai

pengeluaran Belanja Modal Jalan dan Jembatan dan realisasi penerimaan piutang

dibukukan seluruhnya sebagai Pendapatan Daerah. Sedangkan penerimaan dariKantor LLASDP dan SKHH dalam Perhitungan APBD telah disajikan sebagai

penerimaan dinas terkait dhi. Dinas Perhubungan dan Dinas Pertanian.

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam

Kepmendagri No. 29 Tahun 2002 tentang Pedoman Pengurusan,

Pertanggungjawaban dan Pengawasan Keuangan Daerah serta Tata Cara

Penyusunan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah, Pelaksanaan Tata Usaha

Keuangan Daerah dan Penyusunan Perhitungan Anggaran Pendapatan dan

Belanja Daerah yaitu dalam Lampiran IV tentang kodering belanja, Lampiran V

tentang kodering pembiayaan Lampiran XXIX tentang penyajian Laporan Aliran

Kas yang menyebutkan penerimaan dari piutang sebagai salah satu komponen

pembiayaan dan Lampiran XXX yang mengatur pencatatan transaksi penerimaan

piutang dalam kelompok pembiayaan.


48/66

Kondisi tersebut mengakibatkan terjadinya kesalahan penyajian

realisasi Belanja Modal Jalan dan Jembatan, realisasi Pendapatan dan

Pembiayaan dalam Perhitungan APBD, penyajian nilai Aktiva Tetap Jalan

dan Jembatan dalam Neraca serta penyajian nilai arus kas masuk dari

penerimaan piutang dalam Laporan Aliran Kas.

Kondisi tersebut terjadi karena Tim Penyusun Anggaran bekerja kurang

cermat dan belum sepenuhnya mempedomani ketentuan yang berlaku.

Sekretaris Kota Pekanbaru mengakui temuan tersebut sebagai bentuk

kekeliruan dan untuk masa mendatang akan diupayakan agar penyusunan APBD

sesuai dengan nomenklatur yang diatur dalam ketentuan yang berlaku.

BPK-RI menyarankan agar Wali Kota Pekanbaru menegur secara tertulis

Tim Penyusun Anggaran supaya bekerja lebih cermat dan teliti dalam menyusun

APBD dengan tetap berpedoman kepada ketentuan dan nomenklatur yang diatur

dalam Kepmendagri No. 29 Tahun 2002.

3. Kebijakan akuntansi untuk pengukuran nilai, kapitalisasi biaya

pemeliharaan dan penyusutan aktiva tetap belum ditetapkan.

Dari pemeriksaan atas kebijakan akuntansi yang terkait dengan aktiva

tetap diketahui beberapa hal sebagai berikut:

a. Nilai aktiva tetap yang disajikan dalam Neraca per 31 Desember 2004 berasal

dari realisasi belanja modal sebagaimana dianggarkan dalam APBD. Belanja

modal dimaksud adalah nilai yang dianggarkan untuk pekerjaan

konstruksi/fisik aktiva tetap, sedangkan biaya lain yang terkait dengan

perolehan sampai dengan pemanfaatan aktiva tetap dimaksud seperti

honorarium pelaksana pengadaan, biaya perencanaan dan biaya pengawasan

dianggarkan pada kelompok Belanja Operasi dan Pemeliharaan.

b. Kebijakan akuntansi yang mengatur tentang batasan dan dasar kapitalisasi

biaya pemeliharaan atas aktiva tetap belum ditetapkan.

c. Metode penyusutan aktiva tetap yang dapat digunakan sebagai bahan

perencanaan khususnya dalam hal peremajaan maupun penggantian aktiva

tetap belum dilakukan.


49/66

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan ketentuan yang diatur Kepmendagri

No. 29 Tahun 2002 tentang Pedoman Pengurusan, Pertanggungjawaban dan

Pengawasan Keuangan Daerah serta Tata Cara Penyusunan Anggaran

Pendapatan dan Belanja daerah, Pelaksanaan Tata Usaha Keuangan Daerah dan

Penyusunan Perhitungan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah dalam Pasal

13 dan Lampiran XXIX yang antara lain menyatakan bahwa:

a. Asset Daerah berupa aktiva tetap selain tanah didepresiasi dengan

menggunakan metode garis lurus berdasarkan umur ekonomisnya yang

disesuaikan dengan kemampuan keuangan daerah dan ditetapkan dengan

Keputusan Kepala Daerah.

b. Pengukuran aktiva tetap didasarkan pada seluruh biaya yang telah

dikeluarkan untuk memperoleh aktiva sampai dengan aktiva tetap tersebut

siap untuk digunakan.

c. Dalam pengakuan aktiva tetap harus dibuat ketentuan yang membedakan

antara penambahan, pengurangan, pengembangan dan penggantian utama.

Dalam hal ini penambahan, pengembangan maupun penggantian bagian

utama dari suatu aktiva harus dikapitalisasi dan menambah nilai aktiva tetap

bersangkutan. Implikasi dari hal tersebut adalah harus ada aturan yang jelas

apakah sifat dari suatu pengeluaran biaya dapat digolongkan atau memenuhisyarat untuk dikapitalisasi atau tidak.

Kondisi tersebut mempengaruhi kewajaran nilai aktiva tetap yang

disajikan dalam Neraca dan Pemerintah Kota Pekanbaru tidak mempunyai dasar

yang memadai dalam merencanakan penggantian atau penambahan aktiva tetap.

Kondisi tersebut terjadi karena Perda No. 6 Tahun 2004 tentang Pokok-

Pokok Pengelolaan Keuangan Daerah belum sepenuhnya mengakomodasi hal-

hal yang menyangkut kebijakan akuntansi atas aktiva tetap dan belum adanya

Keputusan Wali Kota Pekanbaru yang mengatur tentang hal tersebut.

Sekretaris Kota Pekanbaru mengakui temuan tersebut dan menjelaskan

bahwa pencatatan nilai aktiva tetap dalam neraca yang hanya didasarkan atas

realisasi belanja modal dikarenakan sesuai dengan Kepmendagri No. 29 Tahun

2002 biaya lain yang terkait dengan perolehan aktiva dimaksud ditampung dalam


50/66

belanja operasi dan pemeliharaan, sedangkan untuk kapitalisasi biaya

pemeliharaan dan depresiasi pihaknya masih mengalami kendala dalam hal

penentuan batas biaya yang dapat dikapitalisir. Namun demikian pihak

Pemerintah Kota Pekanbaru akan mencari solusi yang tepat diantaranya dengan

melakukan konsultasi teknis dengan Pemerintah Provinsi Riau, Departemen

Dalam Negeri maupun dengan lembaga lain yang berkompeten.

BPK-RI menyarankan agar Wali Kota Pekanbaru membentuk Tim yang

bertugas melakukan pengkajian ulang atas ketentuan yang diatur dalam Perda

No. 6 Tahun 2004 tentang Pokok-pokok Pengelolaan Keuangan Daerah serta

mengakomodir ketentuan yang mengatur tentang kebijakan akuntansi yang

terkait dengan aktiva tetap dimaksud dalam revisi Perda atau dalam Keputusan

Wali Kota tentang Sistem dan Prosedur Akuntansi.

4. Koordinasi dan pemutakhiran bahan pembukuan antara Bagian Keuangan

dengan unit kerja terkait belum berjalan dengan baik.

Sesuai dengan tugas pokok dan fungsi yang diatur dalam Perda tentang

Struktur Organisasi dan Tata Kerja Dinas, Badan dan Kantor di lingkungan

Pemerintah Kota Pekanbaru, Bagian Keuangan mempunyai fungsi untuk

mengkompilasi bahan-bahan pembukuan dan menyajikan Laporan Keuangan

Daerah pada setiap tahun anggaran. Selain bersumber dari pertanggungjawaban

yang disampaikan oleh masing-masing Pemegang Kas, maka untuk mencapai

keakuratan data yang akan disajikan dalam Laporan Keuangan diperlukan

adanya koordinasi dengan unit kerja lain diantaranya dengan Dinas Pendapatan

Daerah sebagai koordinator Pendapatan Daerah, Bagian Perlengkapan sebagai

unit yang bertanggung jawab memberikan Daftar Asset Milik Daerah serta

dengan Sekretariat Majelis TP/TGR sebagai pemantau proses penyelesaian

TP/TGR.

Dari pemeriksaan diketahui koordinasi antara ketiga unit kerja tersebut belum

berjalan dengan baik, antara lain terlihat dari hal-hal sebagai berikut:

a. Saldo awal piutang Tahun Anggaran 2004 maupun penambahan dan

pengurangan piutang dalam Daftar Piutang Daerah yang disampaikan oleh


51/66

Dinas Pendapatan Daerah berbeda dengan nilai saldo akhir piutang yang

disajikan dalam Neraca 2003. Demikian pula dengan nilai penambahan dan

pengurangan piutang berbeda dengan nilai menurut SKPD yang diterbitkan

dan realisasi pendapatan yang disajikan dalam Perhitungan APBD, seperti

terlihat pada tabel berikut:

No. Uraian Daftar Piutang

(Rp)

Seharusnya

(Rp)

Selisih

(Rp)

1. Saldo awal Piutang 255.020.688,07 3.314.814.358,06 3.059.793.669,9

2. Mutasi tambah 5.147.157.148,00 40.902.411.300,00 35.755.254.152,0

3. Mutasi kurang 5.139.444.028,00 39.289.964.553,00 34.150.520.525,0

4. Saldo akhir Piutang 262.733.808,07 4.927.261.105,06 4.664.527.296,9

Selisih perangkaan tersebut terjadi karena Dinas Pendapatan Daerah tidak

mempunyai back up data piutang Tahun Anggaran 2003, dan pencatatan

mutasi tambah/kurang piutang tidak didasarkan atas nilai Surat Ketetapan

Pajak Daerah (SKPD) yang diterbitkan dan terealisir dalam Tahun Anggaran

2004.

b. Nilai revaluasi aktiva tetap yang disampaikan oleh Bagian Perlengkapan

berdasarkan hasil kerja PT. Suveyor Indonesia sebagai appraisal lebih kecil

dari jumlah yang seharusnya sehingga nilai aktiva tetap yang disajikan oleh

Bagian Keuangan dalam Neraca juga lebih kecil (understated). Berdasarkan

penilaian PT. Surveyor Indonesia penambahan nilai aktiva tetap milik

Pemerintah Kota Pekanbaru adalah sebesar Rp9.249.089.000,00, sedangkan

nilai yang dilaporkan ke Bagian Keuangan adalah sebesar

Rp9.233.000.000,00, sehingga kurang dicatat sebesar Rp16.089.000,00

(Rp9.249.089.000,00 Rp9.233.000.000,00).

c. Terdapat perbedaan nilai TP-TGR tertagih atau yang dibayar selama Tahun

Anggaran 2004 menurut laporan Sekretariat Majelis TP-TGR dengan jumlah

yang dicatat oleh Bagian Keuangan. Berdasarkan data dari Majelis TP-TGRnilai TP-TGR pada akhir Tahun Anggaran 2004 adalah sebesar

Rp91.457.860,06, sedangkan berdasarkan data TP-TGR yang ada pada

Bagian Keuangan, nilai akhir TP-TGR pada Tahun Anggaran 2004 adalah

sebesar Rp96.719.860,06, sehingga terdapat kekurangan pencatatan

(understated) sebesar Rp5.262.000,00 (Rp96.719.860,06 Rp91.457.860,06).


52/66

Seharusnya koordinasi dan pencocokan data antara Bagian Keuangan

dengan Dinas Pendapatan Daerah, Bagian Perlengkapan dan Sekretariat Majelis

TP-TGR dilaksanakan secara berkala.

Kondisi tersebut mempengaruhi proses penyusunan dan

kehandalan nilai yang akan disajikan dalam Laporan Keuangan oleh

Bagian Keuangan.

Kondisi tersebut terjadi karena belum optimalnya upaya dan perhatian

dari masing-masing Pimpinan unit kerja terkait untuk percepatan penyusunan

dan kehandalan Laporan Keuangan yang disajikan.

Sekretaris Kota Pekanbaru mengakui temuan tersebut dan menjelaskan

bahwa untuk masa mendatang akan dijadwalkan pertemuan secara berkala

minimal sebulan sekali antara unit kerja terkait dengan penyusunan laporan

keuangan daerah.

BPK-RI menyarankan agar Wali Kota Pekanbaru menegur secara tertulis

Kepala Bagian Keuangan, Kepala Dinas Pendapatan, Sekretaris Majelis TP-

TGR, dan Kepala Bagian Perlengkapan supaya melakukan koordinasi dan

pemutakhiran data yang menjadi bahan penyusunan Laporan Keuangan secara

berkala dan lebih meningkatkan koordinasi antar unit kerja tersebut.

5. Terdapat Kegiatan Pemeliharaan Berkala Jalan pada Dinas Kimpraswil

yang tidak tercantum dalam Dokumen Anggaran Satuan Kerja (DASK).

Dari pemeriksan atas Dokumen Anggaran Satuan Kerja (DASK),

dokumen kontrak dan gambar jadi pelaksanaan di lapangan (As Build Drawing)

pada Dinas Kimpraswil diketahui terdapat beberapa paket pekerjaan yang

dituangkan dalam DASK tidak sama dengan yang dilaksanakan dalam dokumen

kontrak dan as build drawing, sebagai berikut:

a.

Paket A, Pekerjaan Pemeliharaan Berkala Kelompok Jl.Bukit Barisan senilai

Rp2.992.896.000,00, dilaksanakan oleh PT. Mekar Yakin Sejahtera

berdasarkan kontrak No. 01/KTR-APBD/PEM-

BERKALA/P2J/KIMPRASWIL/2004 tanggal 7 Juni 2004, pekerjaan telah


53/66

selesai dan telah dibayar lunas. Rincian pekerjaan pemeliharaan adalah

sebagai berikut:

NO. URAIAN DASK KONTRAK AS BUI

DRAWI

Panjang

(m)

Lebar

(m)

Nilai

(Rp)

Panjang

(m)

Lebar

(m)

Panjang

(m)1. Jl.Bukit Barisan 1.250 5 780.912.000 1.250 5 1.250

2. Jl.Rindang 0.450 4 189.104.000 0.450 4 0.450

3. Jl.Beringin 0,385 4 159.546.000 0,385 4 0,385

4. Jl.BambuKuning

1.675 4 692.745.000 1.675 4 1.675

5. Jl.Terubuk 0,400 4 159.432.000 0,400 4 0,400

6. Jl.Ambu-ambu 0,280 4 176.112.000 0,280 4 0,280

7. Jl.wijaya 0,184 4 76.399.000 0,184 4 0,184

8. Jl.Merak 0,500 4 250.094.000 0,500 4 0,500

9. Jl.Gelugur 0,600 4 232.622.000 0,600 4 0,600

10. Jl.Umban sari 0,261 4 146.444.000 0,261 4 0,261

11. Jl.Tenggiri 0,211 4 129.486.000 0,211 4 0,211

12. Jl.Kampar - - - 0,975 4 0,520

13. Jl.Pandan - - - - - 0,100

b. Paket B, Pekerjaan Pemeliharaan Berkala Kelompok Jl.Kereta Api, senilai

Rp.1.836.979.000,00, dilaksanakan oleh PT. Vira Jaya Riau Perkasa




sebagai berikut:NO. URAIAN DASK KONTRAK AS BUI

DRAWI

Panjang

(m)

Lebar

(m)

Nilai

(Rp)

Panjang

(m)

Lebar

(m)

Panjang

(m)

1. Jl.Kereta Api 0,600 6 490.359.000 0,600 6 0,600

2. Jl,Kasah 0,650 6 519.163.000 0,650 6 0,650

3. Jl Garuda 1,050 4 393.331.000 1,050 4 1,050

4. Jl.wonosari 0,744 3,5 314.172.000 0,744 3,5 0,735

5. Jl.Belakang MTQ 0,125 6-7 130.847.000 0,125 6-7 0,125

6. Waringin - - - 0,350 3,5 0,300

c.

Paket C, Pekerjaan Pemeliharaan Berkala Kelompok Jl.Delima, senilaiRp1.783.808.000,00, dilaksanakan oleh PT. Bangun Purba Satahi




sebagai berikut:


54/66

NO. URAIAN DASK KONTRAK AS BUI

DRAWI

Panjang

(m)

Lebar

(m)

Nilai

(Rp)

Panjang

(m)

Lebar

(m)

Panjang

(m)

1. Jl, Delima 1,386 4 526.192.000 1,386 4 1,600

2. Jl. Swrakarya 0,500 4 242.328.000 0,500 4 0,500

3. Jl.Sukakarya 0,500 4 237.062.000 0,500 4 0,500 4. Jl.Limbungan 1,00 3,5 426.727.000 1,00 3,5 0,968

5. Jl.Pembangunan 0,850 4 352.499.000 0,850 4 0,822

6. Jl.Lili - - - 0,420 4 ,0521

Dari ke tiga tabel di atas berarti jumlah biaya yang dibutuhkan untuk

pelaksanaan ruas-ruas jalan yang tertuang di dalam DASK tidak realistis,

sehingga oleh pihak Dinas Kimpraswil ditambahkan ruas-ruas jalan lainnya

tanpa melakukan revisi DASK.

Hasil pemeriksaan selanjutnya menunjukkan bahwa atas harga perkiraan sendiri

diketahui bahwa didalam perkiraan sendiri (OE) untuk masing-masing paket

pemeliharaan berkala tersebut di atas telah dicantumkan penambahan-

penambahan ruas jalan yang menjadi lokasi pemeliharaan berkala, namun di

dalam masing-masing kontrak tidak dirinci rencana anggaran biaya (RAB) dari

masing-masing ruas jalan yang akan dilakukan pemeliharaan berkala, tetapi

jumlah harga dicantumkan secara menyeluruh.

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam

Kepmendagri No.29 Tahun 2002 tentang Pedoman Pengurusan,

Pertanggungjawaban dan Pengawasan Keuangan Daerah serta Tata Cara

Penyusunan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah, Pelaksanaan Tata Usaha

Keuangan Daerah dan Penyusunan Perhitungan Anggaran Pendapatan dan

Belanja Daerah pada Pasal 25, yang menyatakan bahwa:

a. Ayat (1), berdasarkan Peraturan Daerah tentang APBD Kepala daerah

menetapkan rencana anggaran satuan Kerja (RASK) menjadi Dokumen

Anggaran Satuan Kerja (DASK)b. Ayat (2), DASK sebagaimana dimaksud pada ayat (1) memuat pendapatan

dan Belanja setiap perangkat Daerah yang digunakan sebagai dasar

pelaksanaan oleh Penggunaa Anggaran.

Kondisi tersebut mengakibatkan fungsi DASK sebagai dasar

perencanaan dan pelaksanaan kegiatan belum sepenuhnya berhasil guna.


55/66

Kondisi tersebut terjadi karena:

a. Sub Dinas Perencanaan pada Dinas Kimpraswil dalam membuat perencanaan

biaya yang dituangkan dalam RASK dan Panitia Lelang didalam membuat

perkiraan sendiri (OE) untuk penawaran kontrak serta pelaksanaan tugas

oleh Pemimpin Kegiatan belum sepenuhnya mempedomani ketentuan yang

berlaku.

b. Pengendalian dan pengawasan Kepala Dinas Kimpraswil belum optimal.

Kepa

Manajemen Letter Pemkab Kepulauan Riau

Documents

Transcript of Manajemen Letter Pemkab Kepulauan Riau