TUGAS RANGKUMAN MATA KULIAH

PENGAUDITAN MANAJEMEN

Disusun Oleh:

EVRILIANA PUSVITA

F1313031LIA HAYURIYANI

F1313052NOVY UMMI MAISYAROH

F1313069RAFIKA KRESNA DEWI

F1313082WULAN NUR RAHMANIE

F1313105FAKULTAS EKONOMI DAN BISNISUNIVERSITAS SEBELAS MARET

2014/2015

Chapter 9

Pengujian, Menilai, dan Evaluasi Bukti Audit

Proses audit internal dimulai dengan menetapkan tujuan audit, maka perencanaan dan melakukan audit internal, dan akhirnya mengevaluasi hasil yang telah diaudit untuk menentukan apakah tujuan audit sudah dianggap cukup atau wajar tanpa pengecualian, jika pengendalian internal dinilai memadai, jika bahan bukti yang dikumpulkan cukup untuk mengembangkan kesimpulan audit, dan jika ada kebutuhan untuk rekomendasi audit berbasis korektif tindakan. Proses pengujian, menilai, dan mengevaluasi bukti audit bisa menjadi suatu tantangan bagi banyak auditor internal. Sebagai contoh, auditor internal dapat meninjau sampel dari 100 item dan menemukan tidak ada masalah dengan 99 dari mereka. Haruskah adanya satu masalah di dalam pengendalian internal menyebabkan auditor internal untuk menyoroti bahwa satu masalah dianggap sebagai masalah pengendalian internal secara keseluruhan, atau harus auditor internal memberikan yang tunggal pengecualian "lulus" dan maju? Sering ada jawaban yang mudah, tetapi dengan memiliki pengalaman, auditor internal harus harus dapat mengevaluasi bukti audit dan membuat keputusan yang tepat.Tubuh umum pengetahuan (CBOK) merupakan langkah yang diperlukan oleh auditor untuk melihat bukti audit dan kemudian untuk mengembangkan audit yang tepat dalam mengambil kesimpulan yang berdasarkan bukti yang dikumpulkan atau ditemukan. Ini adalah langkah kunci dalam proses audit internal secara keseluruhan.

9.1Mengumpulkan tepat Audit BuktiAuditor internal membuat penilaian tentang masalah audit atau memenuhi tujuan audit mereka melalui review rinci tentang apa yang disebut bukti audit. Artinya, internal auditor umumnya tidak melihat setiap item dalam suatu bidang untuk mengembangkan bukti dalam mendukung audit. Sebaliknya, auditor internal membahas seperangkat file yang dibatasi atau item pada laporan dan ulasan yang dipilih menjadi sampel untuk mengembangkan kesimpulan audit atas seluruh set atau populasi data.Sebuah tinjauan kontrak peralatan untuk produsen kecil mungkin tidak melibatkan lebih dari jumlah item yang sangat terbatas dimana auditor dapat melakukan review 100 % dari keseluruhan bukti audit. Pendekatan ini jauh lebih sulit ketika audit internal dihadapkan dengan populasi item yang besar yang jumlahnya ratusan, ribuan, atau bahkan lebih dan butuh waktu lama untuk memeriksa. Auditor tidak dapat menerapkan pendekatan 100% dalam melakukan pemeriksaan semua laporan dan bukti yang ada diperusahaan karena membutuhkan waktu yang lama serta kompleks dan hasil yang dihasilkan auditor sering dinilai kurang layak. Sehingga auditor internal biasanya memilih sampel dalam mengumpulkan bukti untuk mengembangkan kesimpulan audit.Auditor internal membutuhkan pendekatan yang konsisten untuk sampel yang diambil dari sebagian populasi data yang besar dan kemudian menarik kesimpulan audit didasarkan pada sampel yang terbatas. Tantangan audit internal dalam menerpkan metode sampling untuk mengambil sampel dari data yang mewakili seluruh populasi. Teknik sampling audit dapat membantu auditor internal menentukan ukuran sampel yang sesuai dan mengembangkan pendapat untuk jenis tugas audit.Sampling audit memiliki dua cabang utama: Statistik dan Nonstatistikal. Statistik Sampling adalah metode matematika berbasis memilih perwakilan item/data yang mencerminkan karakteristik dari seluruh populasi data. Menggunakan hasil tes audit terhadap item sampel statistik, auditor internal kemudian dapat menyatakan pendapat atas seluruh kelompok. Nonstatistikal Sampling, yang juga disebut pengambilan sampel menghakimi, tidak didukung oleh teori matematika dan tidak memungkinkan auditor internal untuk mengekspresikan pendapat statistik yang tepat pada seluruh populasi. Namun demikian, nonstatistical atau judgemental sampling sering digunakan sebagai alat audit.

9.2Penilaian Audit dan Teknik Evaluasi

Ketika setiap merencanakan pemeriksaan yang mencakup pemeriksaan sejumlah besar transaksi atau bukti lain, auditor internal harus selalu mengajukan pertanyaan: Haruskah aku menggunakan sampling audit ? Jawaban yang benar di sini sering tidak hanya ya atau tidak tapi mungkin rumit oleh faktor-faktor seperti jumlah atau sifat barang yang akan sampel, kurangnya keahlian atau perangkat lunak komputer ketersediaan teknis untuk melakukan sampling, takut karena fokus pada matematika atas sampling, dan potensi tidak diterimanya hasil sampling oleh manajemen. Teknik sampling adalah istilah yang juga sering disalahgunakan oleh auditor internal. Terlalu sering, ketika dihadapkan dengan lemari arsip penuh dengan ratusan dokumen untuk ditinjau, auditor menarik keluar satu atau dua item dari depan dan melakukan prosedur audit berdasarkan pilihan terbatas ini. Sementara pemeriksaan dari dua item ini mungkin cocok untuk observasi audit, dan auditor internal seharusnya tidak mencoba untuk menarik kesimpulan untuk seluruh populasi didasarkan pada sampel yang terbatas.

Untuk mengembangkan kesimpulan audit atas data tersebut, auditor internal perlu proses di mana auditor harus : Memahami total populasi data sebagai pusat perhatian dan mengembangkan rencana formal dalam pengambilan sampel atas populasi data. Menggambar sampel dari populasi yang didasarkan pada rencana pemilihan sampel. Mengevaluasi item sampel terhadap tujuan audit. Mengembangkan kesimpulan untuk seluruh populasi berdasarkan hasil sampel audit.

Langkah-langkah ini merupakan proses audit sampling, proses pemeriksaan kurang dari 100% dari item dalam suatu saldo akun atau golongan transaksi yang bertujuan membuat beberapa bentuk kesimpulan untuk seluruh populasi data berdasarkan hasil audit atas sampel. Audit sampling dapat menjadi pilihan yang sangat menarik dan efektif untuk auditor internal, dan keterampilan dasar sampling audit harus menjadi persyaratan CBOK untuk audit internal.Teknik pengambilan sampel dalam penelitian konsumen, studi pemerintah, atau kualitas kontrol pengujian pada jalur perakitan produksi, sampling audit dapat menjadi alat yang sangat efektif untuk auditor internal juga. Auditor internal selalu meninjau sampel yang diambil baik besar-kecilnya bukti audit yang kemudian auditor internal menarik kesimpulan berdasarkan sampel yang diambil.Formal Sampling Audit adalah alat yang ampuh, dan dengan beberapa pendidikan dan latihan, auditor internal dapat mulai menggunakannya dengan mudah dan efektif. Setiap kali auditor internal harus menarik kesimpulan berdasarkan populasi beberapa item tetapi tidak tidak ingin memeriksa seluruh populasi, sampling audit dapat memperkenalkan audit yang lebih baik dan yang lebih efisien . Alasan yang mendorong penggunaan sampling audit dan statistik pengambilan sampel secara khusus meliputi:1. Kesimpulan dapat ditarik mengenai seluruh populasi data.

Jika metode sampling statistik yang digunakan oleh auditor, informasi dapat diproyeksikan secara akurat atas keseluruhan data tanpa melakukan harus 100% pengujian pada populasi.2. Hasil sampel yang obyektif dan dapat dipertahankan.

Kesalahan pengendalian internal sering terjadi dengan melakukan pengambilan sampel secara acak untuk semua total item yang memiliki kesalahan, dan setiap kondisi kesalahan harus tetap memiliki kesempatan seleksi yang sama dalam sampel audit. Sampel berbasis acak berdasarkan pertimbangan auditor dapat terdistorsi karena dapat disengaja atau tidak disengaja dalam proses seleksi. Seorang auditor mencari potensi dapat timbulnya suatu masalah sehingga auditor hanya memeriksa untuk jumlah yang lebih besar atau item yang tergolong sensitif, sehingga mengabaikan item lainnya.3. Sedikit sampel yang diambil mungkin diperlukan melalui penggunaan audit sampling.

Menggunakan matematika berbasis teknik statistik, auditor internal sering tidak perlu meningkatkan ukuran sampel langsung secara proporsional dengan ukuran populasi untuk dijadikan sampel. Auditor internal yang tidak menggunakan pendekatan statistik akan sering terjadinya kelebihan dalam pengambilan sampel didalam populasi yang besar karena keyakinan yang salah bahwa populasi yang lebih besar memerlukan sampel secara proporsional lebih besar. Sehingga diperlukan auditor dapat melakukan prosedur pengambilan sampel dengan pendekatan statistik.4. Sampling statistik dapat memberikan akurasi yang lebih besar daripada melakukan 100% pegujian.

Ketika jumlah tebal item data dihitung secara keseluruhan, risiko utama yang signifikan atau pemeriksaan kesalahan meningkat. Namun, contoh kecil biasanya menerima pengawasan sangat dekat dan analisis. Sampel lebih terbatas tunduk hanya untuk kesalahan pengambilan sampel yang dihasilkan dari proyeksi statistik.5. Cakupan audit beberapa lokasi sering lebih nyaman

Audit dapat dilakukan di beberapa lokasi dengan sampel kecil yang diambil pada masing-masing bagian untuk menyelesaikan rencana keseluruhan sampling. Selain itu, audit menggunakan sampling statistik komprehensif dapat dimulai oleh satu auditor dan dilanjutkan oleh orang lain. Masing-masing dari hasil sampel mereka dapat dikombinasikan untuk menghasilkan satu set hasil audit.6. Prosedur Sampling dapat sederhana untuk diterapkan

Dalam beberapa tahun terakhir, internal auditor sering diminta untuk menggunakan tabel diterbitkan dalam buku pedoman pengambilan sampel atau kompleks sistem komputer untuk mengembangkan rencana pengambilan sampel dan pemilihan sampel. Dengan ketersediaan paket berbasis komputer laptop software, sampling audit memiliki telah disederhanakan. Alat sampling dan teknik yang dibahas dalam bab ini akan membantu untuk menjelaskan proses untuk auditor internal.Meskipun keuntungan dari sampling audit, auditor internal harus tetap keberatan bahwa informasi yang tepat tidak dapat diperoleh tentang populasi item berdasarkan hanya pada sampel, apakah itu menghakimi atau statistik. Hanya dengan membuat 100% tes dan mengikuti prosedur audit baik yang internal auditor dapat memperoleh tepat informasi. Dengan nonstatistical , pengambilan sampel menghakimi, informasi yang diperoleh hanya tentang item diperiksa. Dengan sampling statistik, terlepas dari jumlah item diperiksa, informasi positif yang dapat diperoleh tentang semua item dalam populasi dalam tingkat kepercayaan statistik. Bagian berikutnya membahas audit menghakimi dan statistik alat audit internal yang penting sampel - baik. Selain itu, diskusi tentang sampling statistik memberikan panduan tentang atribut, moneter teknik satuan, dan variabel pengambilan sampel serta teknik lainnya untuk intern penggunaan auditor.

9.3 Internal Audit Sampling MenghakimiMeskipun kami mendorong pendekatan sampling audit lebih statistik, nonstatistical sampling menghakimi adalah prosedur audit internal sangat tepat dalam banyak situasi. Seperti namanya, pendekatan ini membutuhkan auditor internal untuk menggunakan atau nya penghakiman yang terbaik untuk merancang dan memilih sampel. Tidak ada aturan keputusan statistik yang digunakan, dan auditor memilih hanya pendekatan rencana pengambilan sampel yang akan memberikan besar cukup sampel untuk menguji tujuan audit, seperti apakah pengendalian internal ulasan beroperasi dengan benar atau jika prosedur diperiksa sedang diikuti. Sampling menghakimi membutuhkan auditor internal untuk memilih sampel yang representatif item dalam populasi data atau transaksi untuk review audit. Sampel item ulasan akan kurang dari 100% dari seluruh penduduk tetapi harus cukup untuk audit internal untuk membuat kesimpulan audit secara keseluruhan berdasarkan sampel tersebut hasil. Untuk auditor internal, metode untuk pemilihan sampel menghakimi mungkin mengambil banyak bentuk, termasuk : Seleksi persentase tetap Pemeriksaan dari persentase tetap seperti 10% - item atau dolar pada populasi audit. Ini sampel item sering dipilih sembarangan, dengan internal auditor membuka laci berkas, untuk misalnya, dan memilih setiap satu atau dua item atau file sampai sampel yang diinginkan ukuran terpenuhi. Seleksi atribut yang ditetapkan

Sebuah pilihan semua atau bagian dari item aktif selama periode waktu, seperti satu bulan dalam audit meliputi tahun ini transaksi. Atau, auditor bisa memilih semua item memiliki umum karakteristik, seperti semua account yang berakhir dengan huruf tertentu dari alfabet, sebagai bagian dari peninjauan faktur vendor. Seleksi besarnilai

Pilihan untuk review audit hanya barang-barang dengan saldo yang signifikan moneter atau besar lainnya. Pemilihan daerah yang ditunjuk Pemeriksaan hanya item tersedia, seperti yang disimpan dalam file laci tertentu . Item sampel tersebut dapat dipilih karena mereka tampak " menarik " Lain pilihan atribut yang dipilihSebuah tinjauan item sensitif saja atau item dengan beberapa atribut lain yang menjadi perhatian audit. Dalam review untuk tidak aktif atau usang barang inventaris, auditor mungkin memilih untuk ditinjau hanya komponen-komponen yang muncul menjadi berdebu atau terletak di lokasi jauh dari area toko persediaan.Meskipun data yang berguna dapat diperoleh dari sampel menghakimi, hasilnya dapat menyesatkan atau tidak akurat mengenai seluruh populasi atau akun.

Ketika merencanakan review berdasarkan penilaian dari sampel, auditor internal harus membuat tiga keputusan penilaian atas sampling.

Pertama, auditor internal harus mengembangkan metode seleksi dan memutuskan untuk memeriksa jenis item yang mana. Auditor internal dapat dikenakan kritik jika masalah yang ditemui nantinya tidak termasuk dalam pemilihan sampel. Kedua, dalam melakukan pemeriksaan atas penilaian dalam pengambilan keputusan diperlukan ukuran sampel yang tepat. Ukuran sampel harus masuk akal dibandingkan dengan seluruh populasi. Terlalu kecil sampel tidak akan atau kurang mewakili keseluruhan populasi, sedangkan sampel yang terlalu besar mungkin terlalu memakan waktu atau mengeluarkan biaya yang mahal untuk dilakukannya evaluasi.

Ketiga, keputusannya adalah bagaimana menafsirkan dan melaporkan hasil audit dari penilaian atas sampel yang dibatasi. Jika akun-akun yang aktif tidak dipertimbangkan dalam pemilihan sampel, kesimpulan dari penilaian sampel yang diambil mungkin tidak akurat. Hasil dari sampel menghakimi harus dinyatakan sangat hati-hati.

Seluruh konsep di balik audit internal dalam penilaian sampel adalah dilakukannya seleksi item yang didasarkan pada pertimbangan auditor internal. Seorang auditor internal dapat memilih sebanyak atau beberapa item sampel yang muncul secara tepat berdasarkan penilaian profesionalnya. Auditor internal dapat "mencium" masalah potensial dengan melihat di suatu daerah dan memilih serangkaian item yang mewakili potensi masalah. Namun, meskipun beberapa auditor internal mungkin tepat sasaran ketika menarik ukuran sampel secara acak, banyak orang lain mungkin kehilangan item yang signifikan atau dapat berfokus pada beberapa item yang dinilai jelek tetapi sebenarnya tidak mewakili seluruh populasi item yang dinyatakan baik. Dan pada umumnya auditor memilih teknik sampling dengan pendekatan statistik.9.4 Statistik Sampling : Sebuah Pengantar

Statistik Sampling adalah alat yang ampuh yang memungkinkan auditor internal untuk hasil proyek dari sampel audit atas seluruh populasi dengan tingkat kuat akurasi dan keyakinan. Berdasarkan aturan probabilitas, sampling statistik memerlukan penggunaan teknik berdasarkan seleksi matematika dengan hasil yang dapat diproyeksikan ke seluruh populasi dengan cara yang akan diterima oleh pengadilan, regulator pemerintah, dan lain-lain. Statistik sampling merupakan proses audit internal yang kompleks yang memerlukan tinggi tingkat keterampilan matematika dan komputasi. Ada beberapa konsep pendukung sampling statistik serta pendekatan yang lebih umum untuk audit internal statistik sampling. Berikut beberapa contoh yang dapat membantu auditor internal menggunakan sampling statistik lebih efektif. Konsep Statistik SamplingSebuah pemahaman umum tentang probabilitas dan konsep statistik adalah langkah penting yang dilakukan pertama kali untuk menggunakan sampling statistik.

Beberapa konsep pengambilan sampel yang cukup mudah, dan pemahaman umum dinilai penting. Dimulau denganbeberapa istilah penting dalam sampling statistik. Pertama, kata populasi mengacu pada jumlah item yang tunduk pada audit, dan sampel acak adalah proses pemilihan sampel dimana setiap unit dalam populasi yang memiliki probabilitas/kesempatan yang sama untuk diseleksi atau menjadi sampel. Dengan kata lain sampel acak mewakili salah satu karakteristik dari seluruh populasi. Namun, karakteristik dari satu sampel acak yang ditarik oleh auditor internal mungkin berbeda dari sampel dari populasi yang sama diambil oleh orang lain. Auditor internal harus memiliki pemahaman tentang perilaku semua sampel yang mungkin yang mungkin diambil dari suatu populasi. Karena beberapa sampel dapat membawa hasil yang berbeda, penting untuk memahami istilah sampling statistik untuk langkah-langkah tendensi sentral. Dalam pemeriksaan sampling, nilai rata-rata digunakan untuk menggambarkan karakteristik bagian data sampel.Statistik biasanya menggunakan tujuh berbeda langkah-langkah untuk melihat kecenderungan pusat data ini atau berbagai tingkat nilai-nilai yang tersebar di sekitar rata-rata pusat. Yang paling umum statistik langkah-langkah untuk melihat data adalah

a) Mean adalah rata-rata sederhana dari nilai item dalam suatu populasi.

b) Median adalah jumlah nilai tengah ketika semua item dalam populasi berdasarkan ukuran peringkat..

c) Modus adalah jumlah atau nilai yang paling sering muncul pada populasi.

d) Rentang adalah perbedaan antara nilai yang terbesar dan terkecil dalam suatu populasi.e) Varians adalah ukuran penyebaran distribusi, dan dihitung sebagai rata-rata kuadrat deviasi dari setiap angka dari mean-nya.

f) Kebanyakan profesional harus menemukan masing-masing langkah yang dibahas sejauh ini cukup mudah dimengerti, bahkan mereka yang tidak memiliki banyak latar belakang dalam statistik.

Banyak menemukan konsep standar deviasi lebih sulit untuk memahami. Standar deviasi adalah ukuran dari variabilitas nilai bagi individu item dalam suatu populasi. Simbol , atau sigma, sering digunakan untuk standar penyimpangan di mana:

Standar Deviasi = Standar deviasi memberitahu auditor berapa banyak variasi nilai ada sekitar mean atau titik pusat. Standar deviasi adalah ukuran dari kecenderungan sentral dari biasanya didistribusikan populasi data, dan itu menunjukkan seberapa jauh item dalam populasi berasal dari rata-rata atau titik pusat. Dan standar deviasi akan membantu untuk menjelaskan timbulnya perbedaan-perbedaan.

Sebuah distribusi normal adalah diagram bell -shape digunakan untuk menampilkan data terorganisir dengan beberapa nilai-nilai yang sangat tinggi, beberapa yang sangat rendah, dan sebagian besar di tengah. Standar deviasi adalah ukuran dari berapa banyak item dalam suatu populasi yang dikucurkan sekitar titik pusat atau rata-rata dalam distribusi standar. Dan terkadang ukuran yang dihasilkan cenderung condong ke arah kanan atau ke arah kiri, hal ini diperlukannya auditor untuk mengevaluasi prosedur dan mengubah teknik pengujian. Internal auditor yang membutuhkan pemahaman yang lebih baik dari konsep standar penyimpangan harus menggali ke dalam buku statistik. Mengembangkan Rencana Sampling statistik1) Sebagai langkah awal untuk sampling audit, auditor internal harus mengembangkan sampling rencana yang akan memungkinkan setiap item dalam populasi memiliki probabilitas yang sama untuk diseleksi. Melakukan hal ini melibatkan pendekatan yang lebih tepat daripada yang digunakan dalam pendekatan judgemental sampling. Internal auditor seringkali menghadapi tantangan dalam memahami setiap sejumlah besarnya data, apakah catatan persediaan, sejarang pembayaran rekening piutang, lokasi fisik aset, atau jenis lain dari bukti audit. Sampling statistik memungkinkan auditor internal untuk menarik sampel yang representatif data ini yang akan memungkinkan kesimpulan audit terhadap seluruh penduduk data. Namun, auditor internal harus memahami sifat dari data yang akan diuji ini ketika mengembangkan strategi pemilihan sampel.2) Populasi. Populasi adalah jumlah total unit dari mana sampel dapat ditarik, termasuk ruang lingkup atau sifat barang yang akan berakhir.

3) Populasi harus dibagi ke dalam kelompok-kelompok jika variasi besar ada antara item populasi. Populasi seperti persediaan bahan sering hanya mencakup beberapa item dari nilai yang sangat tinggi dan banyak nilai-nilai yang lebih kecil. Dengan demikian populasi akan miring dan tidak mengikuti distribusi normal. Ketika populasi mencakup beberapa item yang sangat besar atau penting dan banyak lainnya dengan jumlah yang sangat kecil, kesimpulan statistik berdasarkan seluruh penduduk sering tidak berharga. Audit internal harus mempertimbangkan stratifikasi sampel dengan menempatkan set yang lebih kecil dari nilai tinggi item dalam satu populasi dan keseimbangan pada populasi yang terpisah, kemudian menggambar dari masing-masing sampel yang terpisah.4) Setiap item dalam suatu populasi harus memiliki kesempatan yang sama untuk terpilih dalam sampel. Setiap upaya harus dilakukan untuk menghilangkan ketidakjelasan dalam pemilihan sampel ketika ada kurangnya ketersediaan barang tertentu yang menarik perhatian auditor atau kadang dinilai tidak penting oleh auditor sehingga mempengaruhi pengambilan kesimpulan atas keseluruhan populasi. Audit internal harus selalu mengungkapkan fakta bahwa ketika melaporkan hasil dari penilaian atas sampel yang mewakili keseluruhan populasi.

5) Seharusnya tidak ada ketidak jelasan dalam membuat pemilihan sampel dari populasi. Auditor internal dapat dihadapkan dengan populasi item yang disimpan di kedua fasilitas lokal dan remote dan hanya melihat yang di fasilitas lokal. Auditor kemudian dapat menarik kesimpulan audit berbasis hanya pada barang-barang yang disimpan secara lokal. Rencana pengambilan sampel yang digunakan harus secara jelas didokumentasikan dan dijelaskan dengan pengelolaan secara keseluruhan, dengan pengetahuan auditor tentang persediaan terakhir yang mungkin menyarankan diperlukannya penyesuaian rencana sampling. Pengembangan rencana sampling penting untuk setiap langkah atas sampel audit. Ada empat metode umum untuk memilih sampel audit: (i) NOMOR ACAK ATAS PEMILIHAN SAMPEL AUDITPemilihan Sampel dipilih secara acak, dengan masing-masing dalam populasi memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih sebagai bagian dari sampel. Secara teori, internal auditor akan menempatkan semua item dari suatu populasi ke dalam wadah (atau nomor untuk mengidentifikasi mereka), dicampurkan secara menyeluruh, dan menarik item individu untuk sampel dari wadah. Auditor internal dapat menggunakan salah satu dari sejumlah besar alat komputer untuk pilih random sample nomor. Idenya adalah untuk memiliki nomor awal dan akhir untuk semua item dalam populasi, menentukan ukuran sampel, dan kemudian pilih nomor acak berdasarkan ukuran sampel. Dan ini proses yang dinilai mudah dan efektif.Ukuran untuk setiap pemilihan sampel tersebut harus cukup besar untuk memungkinkan kondisi bahwa beberapa item tidak dapat dipilih dan harus diganti. Auditor internal umumnya harus tidak menggunakan ukuran sampel minimum dalam audit internal mereka. Auditor internal yang konservatif dapat memilih sampel yang sangat besar atas dasar hasil yang lebih baik, dengan manajemen lebih cenderung untuk menerima hasil sampel yang besar. Atau, ukuran sampel yang kecil mungkin cukup untuk sampai pada kesimpulan yang memadai berdasarkan jumlah terbatas pekerjaan. Audit internal keputusan sampel ukuran ini dibuat secara ketat atas dasar pertimbangan audit dan tujuan audit tanpa memperhatikan aturan sampling statistik formal. Karena mereka formal dan sering sangat matematis, sampel teori aturan berada di luar cakupan buku ini dan dapat lebih baik ditemukan dalam teks sampel audit.Sebuah pilihan acak populasi nomor berbasis mengasumsikan bahwa sebagian besar populasi mengikuti distribusi bell - kurva standar. Metode sampling yang dibahas mengasumsikan bahwa distribusi adalah dalam bentuk distribusi normal. Namun, metode yang baik untuk meyakinkan hasil yang lebih akurat bila sampel diambil dari populasi buruk miring adalah meningkatkan ukuran sampel. Teori matematika mengatakan bahwa sebagai ukuran sampel bertambah besar, bentuk distribusi sampling menjadi lebih dekat dengan distribusi normal .(ii) SELEKSI INTERVAL AUDIT

Pemilihan Sampel lain teknik suara statistik untuk memilih item sampel adalah melalui apa yang disebut seleksi interval atau sampling sistematik. Hal ini memerlukan pemilihan item individu berdasarkan seragam interval dari item dalam total populasi. Teknik ini sangat berguna untuk moneter unit sampling, dimana internal auditor mengembangkan sampel dengan memilih setiap item dalam populasi. Untuk jenis sampling, harus ada cukup kesamaan dalam suatu populasi, dalam hal jenis item dan tidak ada ketidakjelasan dalam susunan populasi yang akan menghasilkan sampel yang tidak representatif secara statistik.

Interval seleksi harus berkaitan dengan ukuran sampel dan jumlah penduduk. Ukuran sampel yang direncanakan dibagi menjadi ukuran populasi kemudian menetapkan interval. Dalam populasi yang sebenarnya ternyata jumlahnya lebih besar dari yang diperkirakan auditor, solusi praktis adalah untuk meningkatkan sampel dengan memperluas pilihan interval pada dasar yang sama. Jika Populasi aktual kurang dari perkiraan, maka akan diperlukan untuk menyelesaikan sampel melalui pilihan baru berdasarkan jumlah item sedikit dalam kaitannya dengan ukuran total populasi. Masalah ini dapat dihindari dengan selalu memiliki pengaman marjin melalui perkiraan sampel yang lebih besar dari yang dibutuhkan.(iii) SELEKSI AUDIT BERTINGKAT ATAS PEMILIHAN SAMPEL

Dalam audit seleksi bertingkat pemilihan sampel, populasi dibagi menjadi dua atau lebih sub kelompok, dengan masing-masing subkelompok ditangani secara independen sebagai populasi terpisah. Stratified adalah perpanjangan teknik seleksi acak karena baik dapat diterapkan pada strata yang lebih kecil dari populasi. Pembenaran untuk stratifikasi mungkin bahwa satu stratum memiliki berbeda nyata karakteristik, dan audit internal mungkin ingin mengevaluasi subkelompok bahwa pada lebih secara individual dan tepat. Melalui mengurangi variabilitas, stratifikasi dapat menurunkan standar deviasi dan membantu mengurangi ukuran sampel.

Prinsip stratified sampling telah lama dikenal, dan sampling audit stratifikasi sering menyediakan bermakna untuk ukuran statistik yang berguna ditambah kemungkinan ukuran sampel yang lebih kecil . Setelah teknik pemilihan stratifikasi telah diadopsi dan subkelompok dikenakan standar yang berbeda dari pengawasan audit, hasil evaluasi masing-masing dapat digunakan secara terpisah, berdasarkan sampling dari populasi yang terpisah , atau dapat dibawa bersama-sama untuk mendukung konsolidasi kesimpulan relatif terhadap jumlah penduduk.(iv) KELOMPOK SELEKSI AUDIT DALAM PEMILIHAN SAMPEL

Menggunakan pendekatan sampling yang disebut kelompok seleksi, sampel ditarik dengan sistematis memilih sub-grup atau kelompok dari total populasi. Kelompok seleksi berguna ketika item yang diajukan oleh perusahaan dan secara fisik lebih nyaman untuk memilih subkelompok berdasarkan area rak fisik atau laci file individu. Alasannya adalah bahwa item pada bagian tertentu dari daerah rak atau laci di ditunjuk secara substansial serupa di alam dan bahwa sampel yang dipilih dengan demikian akan menjadi wakil. Namun, variabilitas dalam sampel individu sering kurang dari variabilitas antara sampel. Oleh karena itu, untuk mengimbangi variabilitas yang lebih rendah ini, adalah kebiasaan untuk menggunakan sampel yang lebih besar dengan pendekatan pemilihan klaster. Sebuah variasi dari pendekatan pemilihan kelompok disebut multistage sampling, melibatkan sampling kelompok individu bukannya memperlakukan populasi sampel sebagai satu kesatuan atau keseluruhan. Validitas untuk jenis pemilihan sampel tergantung pada konsistensi populasi. Artiny, pemilihan nomor acak atau seleksi interval reguler akan mungkin menjamin sampel yang representatif yang lebih baik. Sampling Cluster kadang-kadang berguna, tetapi umumnya sulit untuk mengeksekusi dan harus digunakan dengan hati-hati.Dua yang terakhir ini juga sering disebut sebagai jenis sampling, tetapi mereka lebih tepat diidentifikasi sebagai opsional teknik. Internal auditor harus memiliki pemahaman CBOK umum dari teknik yang paling tepat untuk digunakan dalam situasi audit yang diberikan. Pendekatan Audit SamplingSeorang auditor internal dapat mengambil beberapa pendekatan sampling audit tergantung pada tujuan audit, apakah itu akan didasarkan pada tes kepatuhan, pengendalian laporan keuangan, atau kondisi khusus. Tiga pendekatan yang paling umum adalah atribut sampling, variabel sampling (termasuk moneter unit sampling), dan penemuan sampling. Atribut sampel mengukur tingkat atau tingkat kejadian dari berbagai kondisi atribut atau dengan kata lain untuk menilai pengendalian internal. Biasanya, atribut diukur adalah frekuensi kesalahan atau jenis lain dari kekurangan. Sejauh adanya kekurangan tertentu, seperti dokumen tidak benar disetujui, menentukan keseriusan situasi dan bagaimana audit internal akan melaporkan temuan dan rekomendasinya. Atribut atau karakteristik dapat diterapkan untuk item fisik, catatan keuangan, prosedur internal dan aktivitas operasional. Atribut sampling sering mengukur kepatuhan terhadap kebijakan, prosedur yang ditunjuk, atau didirikan standar, dan itu adalah tes untuk pengendalian internal. Kontrol ditentukan untuk dapat bekerja atau tidak bekerja. "Semacam bekerja" bukan merupakan keputusan yang tepat. Internal auditor tes kondisi item yang dipilih dan kemudian menilai apakah populasi secara keseluruhan sesuai dengan atribut kontrol. Variabel sampel berkaitan dengan ukuran populasi tertentu, seperti rekening saldo atau tes dalam item sampel individu. Di sini fokus auditor adalah pada "bagaimana banyak" yang bertentangan dengan ya atau tidak fokus atribut sampling. Tujuannya variabel sampling untuk jumlah total proyek diperkirakan untuk beberapa akun atau penyesuaian ke rekening atas dasar sampel statistik auditor. Ilustrasi akan menjadi sampel untuk memperkirakan nilai total persediaan berdasarkan sampel hasil. Variabel pengambilan sampel berkaitan dengan nilai absolut yang bertentangan dengan jumlah atau luasnya jenis tertentu kesalahan.Dua penting pendekatan variabel sampling dan stratified sampling sekarang sangat umum bagi satuan moneter sampling. Variabel prosedur sampling terkait erat dengan atribut sampel tetapi mencakup konsep tambahan dan perhitungan. Karena sifat yang lebih rumit dari variabel sampling, langkah demi langkah analisis diberikan untuk variabel tunggal-stage sampling. Hal ini didasarkan pada disederhanakan estimasi manual deviasi standar ketika alat pendukung komputer atau informasi lain pada standar deviasi tidak tersedia.

Penemuan sampling digunakan ketika internal auditor ingin menarik sampel dari volume data yang besar tanpa proses statistik yang terkait dengan variabel dan atribut sampling. metode ini pengambilan sampel secara rinci, tapi tidak melengkapi internal auditor dengan informasi yang cukup untuk menjadi seorang ahli dalam konsep sampling statistik. Dari perspektif CBOK, auditor internal harus memiliki pemahaman umum sampling ini pendekatan dan yang sesuai dengan situasi. Bantuan lebih terampil mungkin diperlukan untuk melakukan berdasarkan statistik sampling audit internal.(i) ATRIBUT PROSEDUR SAMPLING

Atribut Sampling adalah proses menarik sampel untuk memperkirakan proporsi dari beberapa karakteristik atau atribut dari bunga dalam suatu populasi. Sebagai contoh, auditor internal yang mungkin tertarik dalam tingkat terjadinya beberapa kesalahan moneter atau kepatuhan. Auditor di sini akan melakukan pengujian untuk jumlah item yang memiliki beberapa jenis kesalahan yang signifikan, bukan total nilai moneter semua kesalahan Jenis tes ini sangat tepat untuk menilai tingkat pengendalian internal di beberapa akun tertentu dan dapat menjadi sangat penting sesuai dengan Pendekatan untuk Bagian Sarbanes-Oxley 404 tes kontrol internal. Titik awal dalam atribut sampling untuk memperkirakan tingkat yang diharapkan kesalahan. Tingkat kesalahan yang diharapkan adalah pengakuan bahwa beberapa jenis operasi mengandung kesalahan, tidak peduli seberapa baik kontrol dan prosedur lainnya.

Dalam tes atribut - sampling, audit internal harus memperkirakan tingkat yang diharapkan kesalahan dalam populasi sampel, berdasarkan harapan manajemen, tes audit lainnya, atau asumsi audit hanya intern.

Seiring dengan memperkirakan tingkat kesalahan yang diharapkan, audit internal harus memutuskan batas presisi dapat diterima dan tingkat kepercayaan yang diinginkan untuk sampel. Auditor internal untuk menentukan ukuran sampel yang akan memberikan kesimpulan yang dapat diandalkan mengenai kondisi diuji. Penentuan ini dilakukan melalui metode statistik dan dapat diperoleh dari berbagai paket perangkat lunak statistik atau bahkan dari tabel ditemukan dalam beberapa buku statistik sampling. Faktor-faktor ini memberikan landasan awal untuk ukuran sampel yang akan diperiksa. Auditor internal sekarang memilih sampel ini dan memeriksa item sampel untuk menentukan jumlah kesalahan yang ada dalam sampel.

Tingkat kesalahan dalam sampel biasanya lebih tinggi atau lebih rendah daripada perkiraan sebelumnya tingkat kesalahan dapat diterima. Jika lebih rendah, auditor internal telah menetapkan bahwa kondisi diuji aman dalam batas-batas yang dipilih. Jika sampel menunjukkan tingkat kesalahan yang lebih tinggi, auditor harus menentukan apakah hasil memuaskan dan apa tindakan lebih lanjut, jika diperlukan.

Kunci untuk atribut berarti sampling untuk mengambil sampel yang tepat dan benar mengembangkan kesimpulan audit yang berdasarkan sampel hasil. Atribut sampel tetap merupakan alat yang efektif untuk melaporkan kepada manajemen tentang status beberapa prosedur kontrol. Auditor internal yang ingin mendapatkan pemahaman yang lebih besar didorong untuk mencari sebuah buku rinci pada subjek.(ii) MELAKUKAN UJI ATRIBUT SAMPLING

Atribut sampling berguna ketika internal auditor menghadapi sejumlah agak besar barang yang akan diperiksa dan ingin menguji apakah kontrol tertentu bekerja atau tidak bekerja. Internal auditor pertama harus menentukan apa yang akan dievaluasi atau sifat tertentu dari tes kepatuhan yang dilakukan terhadap, sifat dari unit sampling, dan karakteristik populasi. Selain itu, audit internal harus memiliki pemahaman yang jelas tentang jumlah dan lokasi barang yang akan sampel. Jika rencana awal adalah untuk sampel semua perjalanan laporan akuntansi, laporan tersebut harus tersedia atau mudah diakses. Jika ruang lingkup perusahaan luas atau jenis perusahaannya multinasional audit internal harus mengurangi ruang lingkup dari populasi sampel dan melihat akuntansi perjalanan hanya domestik laporan.

Auditor harus terlebih dahulu membuat beberapa perkiraan awal, berdasarkan pengamatan dan audit lainnya, dari apa yang diharapkan dari hasil sampel dan kemudian tarik aktual sampel audit berdasarkan harapan mereka. Sampel auditor harus cukup untuk mengkonfirmasi atau membantah harapan mereka. Auditor internal perlu memperkirakan tingkat maksimum kesalahan yang dapat diterima, tingkat kepercayaan yang diinginkan dari sampel, perkiraan tingkat kesalahan populasi dan kemudian ukuran sampel awal. Parameter kunci atribut sampling:a) Tingkat kesalahan ditoleransi maksimumKesalahan Maksimum Tingkat Statistik juga menyebut kesalahan maksimum yang dapat diterima, menilai batas presisi atas yang diinginkan. Ini adalah tingkat kesalahan kemungkinan sementara yang masih dapat diterima oleh auditor internal atas pengendalian internal secara keseluruhan. Idenya adalah bahwa populasi tertentu mungkin memiliki beberapa kesalahan.b) Tingkat kepercayaan yang diinginkanTingkat kepercayaan yang diinginkan adalah ukuran kepercayaan auditor pada hasil sampel. Artinya, auditor internal umumnya akan ingin memiliki 95% atau 98% kepastian bahwa hasil sampel mewakili populasi yang sebenarnya. Seorang auditor internal yang tidak akan pernah 100% yakin bahwa kondisi ada kecuali auditor mempelajari dasarnya 100 % dari item dalam populasi.

c) Perkiraan tingkat kesalahan populasiSebuah perkiraan internal auditor tingkat kesalahan dalam populasi dan kemudian mengambil sampel statistik untuk mengkonfirmasi atau membantah asumsi-asumsi. Untuk menghitung ukuran sampel, internal auditor juga perlu untuk memperkirakan tingkat pengembalian yang diharapkan terjadinya kesalahan dalam penduduk. Perkiraan ini, bersama-sama dengan tingkat kepercayaan dan ditoleransi maksimum tingkat kesalahan dalam menentukan ukuran sampel. Secara umum, semakin besar perbedaan antara tingkat kesalahan ditoleransi maksimum dan estimasi tingkat kesalahan populasi, semakin kecil ukuran sampel yang diperlukan.d) Ukuran sampel awalMenentukan ukuran sampel sangat diperlukan auditor internal biasanya menggunakan software audit untuk mengembangkan atribut rencana sampling. Perangkat lunak sampel statistik, internal auditor hanya perlu menyediakan (1) tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima (2) tingkat kepercayaan, (3) memperkirakan tingkat kesalahan populasi, dan (4) perkiraan ukuran sampel. Perangkat lunak ini kemudian memberikan ukuran sampel yang diperlukan untuk atribut uji.e) Memilih sampel untuk melakukan prosedur auditSetelah membuat beberapa sampel audit asumsi dan menentukan ukuran sampel, langkah berikutnya adalah untuk menarik item-item yang sebenarnya untuk diperiksa yang mengarah kepada prosedur dalam teknik pengambilan sampel. Kertas kerja dokumentasi harus menjelaskan semua item yang dipilih sebagai bagian dari atribut uji Jika beberapa atribut pengukuran terlalu ketat untuk item tertentu, audit internal harus mempertimbangkan mengevaluasi kembali seluruh sampel yang ditetapkan. Seorang auditor internal dapat mencari beberapa kondisi kesalahan tapi kemudian menemukan kesalahan lain tidak termasuk dalam rancangan aslinya. Jika signifikan, audit internal mungkin ingin untuk mendefinisikan kembali keseluruhan tes atribut.f) Mengevaluasi hasil tes atribut sampelSebelum benar-benar memilih dan mengevaluasi item sampel, auditor internal yang akan telah membuat awal asumsi mengenai tingkat maksimum kesalahan ditoleransi, kehandalan, dan tingkat kepercayaan diri, serta tentang berapa banyak kesalahan kepatuhan akan ditoleransi untuk menilai apakah kontrol yang memadai. Langkah kunci berikutnya adalah untuk mengevaluasi hasil sampel terhadap asumsi-asumsi untuk menentukan apakah masalah pengendalian internal ada. Batas presisi atas atau tingkat kesalahan ditoleransi maksimum dan tingkat kepercayaan membentuk standar yang digunakan untuk menentukan ukuran sampel dan melakukan uji sampling. Internal auditor sekarang harus menilai tingkat kesalahan yang sebenarnya item sampel dan menghitung batas presisi atas berdasarkan kesalahan sampel tersebut. Batas presisi, dihitung berdasarkan sampel yang sebenarnya, harus kurang dari atau sama dengan batas presisi yang diinginkan didirikan pada sampel awal agar auditor untuk melaporkan hasil yang positif dari sampel. Peningkatan ukuran sampel akan memiliki efek penurunan batas presisi atas dihitung, dengan asumsi bahwa auditor tidak menemukan sejumlah besar kesalahan tambahan. Namun, intern audit harus mempertimbangkan biaya dan manfaat relatif dari pendekatan ini. Pendekatan yang lebih baik adalah melaporkan masalah pengendalian internal berdasarkan hasil saat ini dan untuk memperluas ukuran sampel dalam kajian audit berikutnya. Diharapkan bahwa manajemen akan mengambil langkah-langkah selama interim untuk meningkatkan pengendalian internal dalam area of interest.Atribut Sampling adalah teknik yang sangat berguna untuk menilai satu atau beberapa intern kontrol dalam area of interest audit. Karena perkiraan hal-hal seperti tingkat kesalahan ditoleransi maksimum yang dibuat di muka, sulit untuk membantah audit asumsi tes bila dibandingkan dengan hasil sampel. Demikian pula, karena random angka atau teknik serupa biasanya digunakan untuk memilih item sampel, itu akan sulit untuk mengklaim Bias auditor dalam pilihan.9.5 Monetary Unit SamplingAtribut sampel mengukur jauh ke beberapa kondisi dan variabel pengambilan sampel memperkirakan nilai dari sebuah rekening.Variabel sampling dapat dibagi lagi menjadi metode yang lebih tradisional stratified sampling, disebutkan secara singkat dalam bab ini, dan apa yang sering disebutmonetary unit sampling, yaitu teknik yang menentukan apakah akun keuangan disajikan secara wajar, dan itu adalah metode yang baik untuk memperkirakan jumlah setiap overstatements akun.Teknik alternatif ini disebut satuan moneter sampling, dollar-unit sampling, atau probabilitas sebanding dengan ukuran (PPS) sampling.Konsepnya adalah bahwa setiap dolar atau unit Mata uang di rekening diperlakukan sebagai anggota dari populasi dan masing-masing memiliki kesempatan seleksi. Bentuk ini sangat populer sebagai sampling untuk perusahaan akuntan publik.Meskipun berbagai teks dan sumber menggunakan nama yang berbeda, di sini kita sebut pendekatan ini monetary unit sampling, ditemukan diAudit Samplingoleh American Institute of Bersertifikat Akuntan Publik (AICPA) atau yang lebih tua, kalau sekarang buku Leslie, Teitlebaum dan Anderson, yang menyediakan deskripsi yang lebih rinci dari proses ini.Para penulis ini dapat dianggap sebagai ayah dari monetary unit sampling untuk auditor.

Memilih Monetary Unit Sampling : ContohSeorang auditor internal dapat memilih sampel menggunakan spreadsheet paket perangkat lunak atau bahkan melalui perhitungan manual menggunakan kalkulator.Itu tujuannya adalah hanya untuk menentukan interval moneter didasarkan pada sampel ukuran yang dihitung.Dua poin kunci dan keterbatasan unit moneter sampling yang harus disebutkan di sini.Pertama, moneter unit sampling hanya berguna untuk pengujian untuk kehadiran berlebihan.Dalam ekstrim, moneter unit sampling tidak akan pernah memilih account yang telah salah dicatat pada nilai nol.Jika auditor telah memilih dolar pada populasi yang sederhana, metode seleksi mungkin tidak akan pernah menemukan dolar.Kedua, metode seleksi yang dijelaskan tidak menangani jumlah kredit benar.Prosedur pemilihan sampel tidak akan bekerja dengan benar jika account termasuk sejumlah besar item kredit.Solusi terbaik di sini adalah untuk menarik semua mencatat saldo kredit dan memperlakukan mereka sebagai populasi terpisah untuk dievaluasi. Jika ada hanya sejumlah kecil, mereka mungkin diabaikan.Meskipun keterbatasan ini. Unit moneter sampling merupakan cara yang efektif untuk mengevaluasi keseimbangan tercatat dalam akun moneter besar. Melakukan Uji Sampling Satuan Moneter

Jumlah dolar untuk diperiksa dalam suatu populasi menentukan auditor ukuran sampel.Mirip dengan atribut sampling, tes unit moneter sampling yang membutuhkan bahwa empat hal diketahui mengenai akun untuk menjadi sampel:

a) Persentase maksimum dari nilai populasi mencatat bahwa auditor akan mentolerir kesalahan.Ini adalah batas presisi atas sama dibahas sebelumnya untuk atribut sampling.

b) Tingkat kepercayaan yang diharapkan.

c) Sebuah tingkat kesalahan yang diharapkan untuk kesalahan sampling.

d) Nilai total tercatat akun yang akan dievaluasi.

Item pertama dalam daftar adalah nilai dollar dari populasi yang mungkin berisi kesalahan yang diijinkan dibagi dengan nilai buku tercatat dari populasi.Ini adalah estimasi yang sama dibahas sebelumnya untuk atribut sampling, tingkat kesalahan yang internal auditor bisa mentolerir dan masih menerima kontrol keseluruhan dalam sistem. Menggunakan terminologi akuntan publik, auditor internal pertama harus memikirkan total jumlahkesalahan materialyang akan diterima.Meskipun hal ini dapat dihitung, umumnya tingkat persentase kecil mungkin 2% digunakan. Tingkat kepercayaan yang diperkirakan mengikuti aturan umum yang sama untuk atribut.Sebuah auditor internal tidak dapat benar-benar mengatakan bahwa dia adalah100% yakinkecuali sampel ukuran 100%.Terlalu rendah tingkat kepercayaan, seperti 80%, akan menyebabkan manajemen keprihatinan.Sering 98% atau 95% merupakan asumsi yang baik. Mengevaluasi Hasil Sampel Satuan Moneter

Unit Moneter Sampling adalah pendekatan yang populer untuk mengevaluasi saldo rekening ke menentukan apakah mereka telah dibesar-besarkan.Karena setiap dolar di setiap item dalam akun akan dikenakan pemilihan sampel, item berlebihan dapat ditemukan selama proses sampling.Evaluasi dari hasil satuan moneter sampling untuk memperkirakan total kesalahan dalam rekening merupakan proses yang lebih kompleks.Ide dasarnya adalah untuk mendokumentasikan jumlah yang dicatat dan jumlah yang telah diaudit untuk setiap item yang dipilih dan maka untuk menghitung persentase kesalahan untuk masing-masing.Batas presisi atas dihitung untuk setiap item kesalahan untuk menentukan jumlah yang disarankan dari penyesuaian audit. Perhitungan untuk evaluasi sampel satuan mata uang resmi memiliki seri pilihan statistik atau teoritis yang melampaui lingkup bab ini. Proses ini sering lebih menarik bagi auditor eksternal, yang dapat menggunakan ini untuk mengusulkan penyesuaian formal untuk laporan keuangan yang telah diaudit klien. Seringkali kita cukup menggunakan hasil item yang dipilih melalui moneter unit sampling untuk mendapatkan penilaian secara keseluruhan apakah account dengan benar dinyatakan.Buku tersebut sebagai publikasi AICPA lebih baru dan Leslie, Teitlebaum dan Anderson3kaleng berjalan auditor internal yang tertarik melalui proses evaluasi sampel formal.

Keuntungan Moneter Sampling Unit dan Keterbatasan

Keuntungan yang paling penting dari moneter unit sampling adalah bahwa ia berfokus pada nilai yang lebih besar item satuan dalam suatu populasi.Sebuah sampel acak murni bisa memotong dolar yang cukup besar, item nilai berdasarkan pilihan acak.Karena unit moneter sampling yang memilih item sampel sebanding dengan nilai dolar mereka, ada sedikit risiko gagal mendeteksi kesalahan material karena semua unit besar dolar yang tunduk pada seleksi berdasarkan ukuran masing-masing.Setiap item dalam populasi yang lebih besar dari interval moneter akan selalu dipilih.Meskipun manajemen akan mengharapkan audit internal untuk mengambil bias, sampel acak, mungkin mengungkapkan keprihatinan jika audit dilewati largevalue tertentu item menggunakan teknik pemilihan sampel lainnya.Memastikan Unit Moneter Sampling akan ada cakupan yang lebih besar dari item-nilai yang lebih besar dalam suatu populasi. Keuntungan lain adalah bahwa jika tidak ada kesalahan yang ditemukan dalam sampel awal dan sangat rendah diharapkan tingkat kesalahan didirikan, ukuran sampel yang relatif kecil dapat digunakan.Internal auditor mudah dapat menentukan overstatements maksimum yang mungkin dan membatasi sampel ukuran dalam keadaan ini. Selain itu, internal auditor memperoleh manfaat dari stratifikasi terbatas dengan menggunakan sebuah unit sampling moneter. Unit Moneter Sampling juga menarik karena pemilihan item komputasi mudah.Seperti diilustrasikan dalam contoh sebelumnya, auditor internal dapat memilih sampel dari populasi yang relatif besar dengan menggunakan program spreadsheet atau bahkan kalkulator saku, menjadikannya pilihan yang baik ketika di lokasi lapangan dan kurang perangkat audit dengan bantuan komputer.Kerugian utama unit moneter sampling bahwa prosedur tidak cukup menguji understatements laporan keuangan. Hilang dokumen atau transaksi adalah masalah umum dalam sistem yang tidak terkontrol, dan jika barang yang hilang dari prosedur populasi, dollar-unit sampling tidak akan mendeteksi barang yang hilang.Mereka tidak bisa dicicipi.Oleh karena itu, internal auditor tidak dapat memproyeksikan nilai dari populasi menggunakan moneter unit sampling. Kelemahan metode ini adalah bahwa nol atau nilai negatif menimbulkan masalah karena tidak ada kesempatan item tersebut akan diambil sampelnya.Masalah lain adalah bahwa total buku nilai harus diketahui untuk membuat perhitungan interval.Metode ini tidak bisa memberikan perkiraan nilai populasi yang tidak diketahui.Akhirnya, karena unit moneter Sampling adalah sebuah konsep yang relatif baru bagi auditor internal, ada pelatihan yang lebih sedikit program yang tersedia dibandingkan dengan metode tradisional seperti atribut sampling. Meskipun kekhawatiran ini dan keterbatasan, satuan moneter sampling sering yang terbaik metode untuk kesalahan audit di beberapa nilai buku tercatat.Hal ini juga dapat berguna sebagai metode seleksi untuk kontrol internal atribut uji ketika semua item dalam populasi memiliki beberapa nilai moneter direkam.Pendekatan ini sering unggul untuk pemilihan nomor acak yang sebelumnya dibahas dan akan menghasilkan sangat pilihan yang tepat.

9.6 Variabel dan Variabel Stratified Sampling

Variabel dan variabel stratified sampling adalah metode sampling audit dimana tujuan auditor internal adalah untuk menguji item rinci yang mendukung beberapa jumlah rekening untuk menilai apakah jumlah itu disajikan secara wajar.Meskipun dibahas secara terpisah karena karakteristiknya, satuan moneter sampling yang benar-benar jenis variabel sampling.Dalam sampel variabel, auditor memilihitemindividu dalam suatu populasi dan memperkirakan total populasi berdasarkan apakah item yang dipilih yang cukup dihargai.Sebuah variasi dari variabel murni sampel disebutsamplingstratified,di sini populasi dibagi menjadi tingkat diperpanjang nilai item dalam suatu populasi.Mirip untuk diskusi mengenai atribut sampling, item di sini dalam setiap strata dipilih, sering dengan rencana sampling yang berbeda untuk berbagai strata.Tertinggi-nilai strata mungkin memiliki 100% inspeksi sedangkan seleksi untuk nilai yang lebih rendah strata mungkin didasarkan pada pilihan acak.

Variabel sampling, terutama ketika menggunakan stratifikasi, dapat memerlukan beberapa perhitungan matematis menakutkan.Ini melihat penggunaan auditor terbatas sampai sistem komputer dan perangkat lunak menjadi tersedia untuk menyederhanakan pilihan sampel dan menghitung proyeksi hasil.Stratified sampling memungkinkan auditor internal untuk menempatkan lebih besar penekanan pada item yang lebih besar dalam suatu populasi ketika mereka dimasukkan sebagai strata terpisah. Namun, dengan menempatkan mereka dalam sebuah topik populasi terpisah untuk pemilihan acak, auditor internal yang tidak akan dipaksa untuk memeriksa semua barang-barang tersebut, menyediakan utama keuntungan dari meningkatkan efisiensi pengujian.9.7 Teknik Sampling Audit Lain

Sebuah jumlah yang wajar penelitian, pelatihan, atau pengalaman yang diperlukan untuk mendapatkan lebih dari satu tingkat minimum kemahiran dalam salah satu metode sampling audit dibahas dalam bab ini.Atribut, satuan uang, dan variabel-sampel mungkin dalam memesan-adalah alat yang lebih penting bagi auditor internal untuk memahami dan menggunakan. Seorang auditor internal harus mengembangkan tingkat tinggi pemahaman umum dari CBOK teknik ini, tetapi membangun keahlian mengambil beberapa pekerjaan tambahan.Sampling, bagaimanapun, adalah area yang luas, metode lain kurang kompleks dapat digunakan di bawah tertentu keadaan.Bagian berikutnya menjelaskan secara singkat beberapa dari audit internal lainnya metode sampling.

Sampling Multistage

Multistage sampling melibatkan sampling pada beberapa tingkatan.Sebuah sampel acak pertama dipilih untuk beberapa kelompok unit, dan kemudian sampel acak lain ditarik dari dalam populasi dari unit pertama yang dipilih.Sebagai contoh, asumsikan masing-masing 200 toko ritel memelihara catatan persediaan sendiri, hanya mengirimkan hasil ringkasan untuk kantor pusat.Audit internal, tertarik pada usia atau kondisi persediaan, mungkin pertama-tama pilih sampel dari toko dan kemudian di setiap toko memilih sampel acak barang inventaris.Ketika semua lokasi diperiksa dengan sampel yang dipilih pada setiap lokasi, hasilnya dapat diperlakukan sebagai variabel atau atribut sampel. Multistage sampling mengasumsikan bahwa setiap unit sampling primer homogen, tetapi asumsi tersebut kadang-kadang dapat menyebabkan masalah.Jika auditor internal yang mengasumsikan bahwa semua contoh satuan ritel toko pada dasarnya sama tetapi kemudian menemukan bahwa satu atau dua unit yang sangat berbeda dari yang lain, seperti kegagalan untuk mempertimbangkan toko tersebut tidak biasa dalam keseluruhan uji audit yang dapat bias sampel keseluruhan proyeksi.Sedangkan teknik ini dapat bermanfaat untuk lingkungan jaringan toko ritel, matematika formal untuk menghitung ukuran sampel, kehandalan, dan khususnya memperkirakan error sampling kompleks.Sementara praktis untuk situasi rantai toko, metode ini dapat memecah jika auditor internal ingin memproyeksikan hasil sampel uji statistik.

Direplikasi Sampling

Direplikasi sampling variasi sampling multistage yang memerlukan gambar satu sampel acak keseluruhan ukuran X, terdiri dari Y Subsamples acak terpisah ukuran X / Y.Jika sampel dari 150 item yang harus diambil dari populasi yang sangat besar, daripada menggambar sampel tunggal, internal auditor dapat memilih 15 sampel dari 10 item masing-masing.Auditor akan menarik ini sampel primer dari keseluruhan populasi menggunakan serangkaian nomor acak.Kemudian nomor acak yang sama digunakan untuk memilih masing-masing item utama yang digunakan untuk memilih Subsamples untuk item dalam kelompok-kelompok.Angka random pertama akan ditugaskan untuk sub-sampel 1, kedua sub-sampel 2, dan seterusnya sampai jumlah yang cukup telah dibagi. Mengapa internal auditor ingin menggunakan sampel direplikasi daripada multistage sampling dijelaskan sebelumnya?Alasan utama adalah bahwa matematika lebih mudah.Sekali lagi, bab ini tidak memberikan pembahasan rinci sampling ini prosedur, namun teknik mungkin berguna untuk auditor internal dalam beberapa situasi.

Sampling Bayesian

Sebuah teknik yang jarang digunakan atau bahkan disebutkan dalam literatur sampling audit tetapi yang tampaknya memiliki janji potensi besar adalahsampel Bayesian.Prosedur dinamai matematikawan Inggris Thomas Bayes dan didasarkan pada revisi probabilitas ukuran sampel dan sejenisnya, menggunakan apa yang disebutprobabilitas subjektif diperoleh dari hasil tes sebelumnya.Sangat sederhana menaruh, pengambilan sampel Bayesian memungkinkan auditor untuk menyesuaikan asumsi sampel dan faktor probabilitas didasarkan pada hasil dari audit sebelumnya.Dengan kata lain, meskipun ukuran populasi adalah risiko yang sama dan auditor tidak berubah, sampel dapat dimodifikasi berdasarkan hasil pekerjaan audit masa lalu.Sementara auditor cenderung untuk melakukan hal ini sebagai hal yang biasa, Sampling Bayesian memungkinkan auditor untuksecara resmimengubah rencana pengambilan sampel berdasarkan pada hasil yang dikumpulkan dalam tes pemeriksaan terakhir. Bagian ini hanya sebentar menyoroti konsep-konsep ini sampling audit.Auditor internal mungkin tidak akan menemukan sampel Bayesian dalam publikasi audit internal atau oleh kontak dengan auditor eksternal mereka.Ulasan Namun, rinci Komite dari Sponsoring Organizations (COSO) pengendalian internal, seperti yang dijelaskan dalam Bab 3, bisa membuat pendekatan Bayesian sampel berpotensi menarik.Auditor internal mungkin mengalami sampel Bayesian di masa depan.

9.8 Pembuatan Penggunaan Efisien dan Efektif Audit Sampling

Pemahaman tentang sampling audit adalah kunci, bagian penting dari auditor internal CBOK, tapi sampling audit bukan merupakan bagian penting dari semua audit.Internal auditor mungkin atau mungkin tidak memutuskan untuk transaksi uji saat melakukan audit.Internal auditor memutuskan, atas dasar perbandingan secara keseluruhan dan prosedur audit lain, bahwa tes transaksi tidak diperlukan atau bahwa jumlah yang terlibat tidak cukup material untuk menjamin pengujian.Namun, internal auditor seringkali dihadapkan dengan situasi yang akan memerlukan sampling transaksi.Sistem kontrol yang terbaik tidak bisa menghilangkan kesalahan akibat kerusakan sistem, dan ulasan secara keseluruhan atau tes beberapa transaksi mungkin tidak cukup untuk mengungkapkan apakah pengendalian internal beroperasi secara efektif. Sementara prosedur mungkin tampak memadai, internal auditor umumnya harus menguji transaksi yang sebenarnya untuk menentukan apakah prosedur tersebut telah diikuti dalam praktek.Jika pengujian dilakukan, sampling audit harus dipertimbangkan sebagai dasar untuk tiba pada kesimpulan yang lebih valid.Jika tes transaksi yang dihasilkan melalui sampel audit yang menunjukkan bahwa operasi dapat diterima, tidak ada pekerjaan lebih lanjut mungkin diperlukan.Dimana kesalahan yang ditemukan, auditor internal harus mempertimbangkan salah satu metode berikutnya dalam rangka untuk sampai pada kesimpulan audit yang:

Mengisolasi kesalahan.Melalui penelaahan terhadap jenis kesalahan dan penyebabnya, seorang auditor internal mungkin dapat mengisolasi jumlah total kesalahan. Hanya Pelaporan pada item diperiksa.Ketika pertemuan internal auditor kesalahan yang signifikan, hanya mungkin perlu untuk melaporkan hasil tes personil operasi.Sifat dari kesalahan mungkin sedemikian rupa sehingga merupakan tanggung jawab manajer operasional untuk memperkuat prosedur dan menentukan besarnya kesalahan. Melakukan 100% audit.Meskipun auditor internal tidak diharapkan untuk melakukan pemeriksaan rinci dari semua transaksi, kadang-kadang mungkin ada kebutuhan untuk pemeriksaan diperpanjang ketika kesalahan yang signifikan ditemukan. Memproyeksikan hasil sampel.Jika pemilihan item untuk pengujian dilakukan secara acak, hasilnya dapat dievaluasi secara statistik.Jumlah dan jumlah dolar kesalahan dapat diproyeksikan untuk menentukan berbagai kesalahan dalam seluruh bidang pada tingkat kepercayaan tertentu.

Audit sampling alat audit internal yang kuat untuk mendukung prosedur audit seperti penyelidikan, observasi, vouching, konfirmasi, perhitungan, dan analisis.Sebagai dasar untuk memperluas penggunaan dari sampling audit, audit internal harus meninjau daerah di mana pengujian dilakukan pada ulasan sebelumnya dan menganalisis tujuan mereka, periode yang dicakup, penggunaan efektif menghakimi atau sampling audit, jumlah item baik di lapangan dan sampel, hasil tes ini, dan kelayakan menggunakan prosedur sampling audit tersebut dalam audit berikutnya. Selama bertahun-tahun, sampling audit adalah proses yang sulit baik untuk memahami dan digunakan.Auditor internal harus mengacu pada buku pedoman yang diterbitkan diisi dengan tabel luas dan kemudian menggunakan data ini untuk melakukan sampel yang cukup rinci seleksi dan hasil tes perhitungan.Proses ini relatif sulit dan tidak dipahami oleh banyak auditor internal.IT software sampel telah berubah semua itu.Ini menyederhanakan perhitungan yang diperlukan, menghilangkan kebutuhan untuk referensi rumus atau tabel, dan memungkinkan auditor internal untuk mendapatkan lebih tepat dan berisi hasil.Sementara auditor internal dapat, tentu saja, menggunakan memakan waktu perhitungan prosedur manual untuk menentukan ukuran sampel dan mengevaluasi hasil dalam situasi langka, komputer laptop saat ini berisi alat untuk membuat ini proses pengambilan sampel jauh lebih mudah.Teknik ini juga memfasilitasi penggunaan audit sampel untuk banyak prosedur audit internal:

Kombinasikan langkah audit.Tabungan dalam waktu audit dapat dicapai jika berbagai audit langkah-langkah yang dilakukan sebagai bagian dari sampel statistik yang sama.Hal ini dapat dilakukan dengan menguji banyak atribut atau karakteristik mungkin dalam sampel. Gunakan sampel awal.Auditor internal dapat mencurahkan upaya untuk mengembangkan rencana pengambilan sampel didasarkan pada tingkat kepercayaan diperkirakan, presisi dan diharapkan tingkat kesalahan atau deviasi standar, namun, dalam banyak kasus ada informasi yang cukup dalam audit pertama untuk mengembangkan rencana sampling. Melakukan audit interim.Ketika rencana pengambilan sampel disiapkan di-muka tersebut seperti untuk tahun-barang yang akan diuji dapat diperiksa secara bulanan atau dasar sementara lainnya tanpa menunggu sampai akhir tahun. Memperbesar ukuran field.Pertimbangan dasar dalam sampling audit adalah bahwa ukuran sampel tidak harus bervariasi dengan peningkatan ukuran lapangan.Dengan demikian, penghematan dapat diperoleh dengan sampling untuk waktu yang cukup lama, atau dari lapangan terdiri dari lebih dari satu departemen atau divisi. Gunakan campuran atribut dan variabel sampling.Jika internal auditor tidak tahu terlebih dahulu apakah variabel sampling diperlukan, dan karena variabel sampling lebih kompleks untuk diterapkan, auditor dapat memilih sampel acak untuk atribut, mengevaluasi hasil, dan kemudian memutuskan, atas dasar kesalahan dolar, apakah variabel pengambilan sampel mungkin diperlukan.Jika variabel tampaknya tepat, sampel kemudian dapat diproyeksikan atau dimasukkan ke dalam sampel diperpanjang.Itu hal yang penting adalah bahwa sekali sampel diambil secara acak, dapat dievaluasi dengan menggunakan metode sampling yang berbeda. Terapkan metode sederhana sampling audit.Beberapa auditor percaya bahwa mereka harus menggunakan metode sampling yang kompleks dan menghabiskan usaha dan penelitian yang cukup besar dalam tiba di metode untuk digunakan. Mencapai keseimbangan yang efektif biaya audit dan manfaat. Seorang auditor intern harus menilai biaya memeriksa setiap unit sampling ketika membuat keputusan pada memperluas sampel, dengan pertimbangan diberikan biaya pekerjaan tambahan dibandingkan dengan manfaat dari mendapatkan peningkatan kepercayaan atau presisi dalam hasil akhir.

Sampling audit adalah alat yang ampuh yang terlalu sering diabaikan oleh banyak intern auditor.Pada suatu waktu auditor internal tidak menggunakan sampling audit karena banyak memandangnya sebagai terlalu sulit atau terlalu teoritis.Auditor menemukan lebih mudah untuk mengatakan "Anda punya masalah di sini" daripada mengatakan "Berdasarkan sampel audit kami, kami 95% yakin bahwa kami telah mengidentifikasi masalah kontrol. Pemahaman yang baik audit pengambilan sampel harus menjadi bagian dari auditor internal CBOK.Chapter 10

Audit Programs and Establishing the Audit UniverseMengingat lingkup yang luas dari operasi perusahaan dan tuntutan manajemen dan komite audit untuk jasa atestasi audit internal, banyak fungsi audit internal menemukan bahwa ada terlalu banyak daerah untuk memasukkan dalam mereka ruang lingkup, staf diberikan, anggaran, dan kendala waktu.Fungsi audit internal harus menentukan area dalam lingkup mereka bahwa mereka dapat mempertimbangkan untuk audit internal. Daftar semua daerah potensi untuk audit sering disebutsemesta audit. Meskipun istilahalam semestaterdengar usia sedikit ruang, istilah dan konsep telah digunakan oleh auditor internal untuk beberapa waktu.Dengan ulasan dan persetujuan oleh komite audit dan manajemen senior, alam semesta audit yang ditetapkan populasi entitas auditable untuk setiap fungsi audit internal.Alam semesta audit tersebut mungkin tidak mencakup setiap unit dalam perusahaan, beberapa terlalu kecil, risiko rendah, atau teknis yang kompleks untuk dipertimbangkan diulas audit internal berkala.Namun, sekali fungsi audit internal telah membentuk ruang lingkup potensi daerah untuk meninjau, eksekutif kepala audit (CAE) dan anggota lain dari tim audit dapat dikenakan daerah untuk analisis risiko dan sebaliknya mengembangkan rencana aktivitas audit internal secara keseluruhan.

10.1 Menentukan Ruang Lingkup dan Tujuan Semesta Internal Audit

Sebuah alam semesta audit agregat dari semua bidang yang tersedia untuk diaudit dalam suatu perusahaan.Untuk menentukan alam semesta audit, audit internal harus meninjau atau memahami jumlah entitas terdengar potensial baik dari segi unit bisnis atau daerah operasi dalam perusahaan dan jumlah unit auditable atau kegiatan di dalam dan di unit-unit bisnis.Entitas auditable ini dapat didefinisikan dalam beberapa cara, misalnya dengan fungsi atau kegiatan, dengan unit organisasi atau divisi, atau mungkin dengan proyek atau program.Beberapa contoh kegiatan auditable meliputi: Kebijakan, prosedur, dan praktik baik di tingkat perusahaan dan orang-orang tertentu untuk lokasi, seperti di unit internasional. Unit Manufaktur, distribusi, atau rantai pasokan.

Sistem informasi pada tingkat infrastruktur dan aplikasi spesifik.

Kontrak utama atau lini produk.

Fungsi seperti pembelian, akuntansi, keuangan, marketing and mothersIni adalah contoh dari proses utama yang membantu mendorong suatu perusahaan.Beberapa mungkin terpusat diarahkan secara sementara yang lain unik untuk entitas auditable tertentu. Ide adalah untuk menentukan proses ini dengan cara sedemikian rupa sehingga audit internal tertentu dapat direncanakan dan dilaksanakan. Cara kedua untuk melihat entitas ini adalah dengan unit usaha.Dalam lingkungan saat ini, suatu perusahaan mungkin memiliki beberapa bidang usaha yang beroperasi di seluruh dunia dan mungkin menunjukkan segudang wewenang / tanggung jawab dan pelaporan struktur. Agar internal auditor untuk tidak tersesat dalam kompleksitas struktur perusahaan, terorganisir "persediaan" dari semua unit auditable signifikan harus dikompilasi. Definisi entitas auditable unit tergantung pada karakteristik organisasi tertentu dan apakah perusahaan secara fungsional terorganisir atau produk berpusat. Idenya adalah untuk tidak terlalu besar atau kecil-an dalam definisi ini juga masalah yang lebih besar. Kita harus mendefinisikan entitas auditable dengan cara dimana individu intern audit akan biaya efektif.Beberapa contoh termasuk: Pertimbangkan fasilitas manufaktur banyak pabrik dengan banyak unit produksi kecil. Untuk rantai multirestaurant dengan banyak unit-unit kecil, mungkin akan lebih baik untuk mendefinisikan masing-masing restoran kecil individu sebagai unit auditable, dengan tidak ada rencana untuk menjadwalkan proses tertentu di masing-masing restoran sebagai audit yang terpisah. Dalam banyak kasus, mungkin yang paling efisien untuk menunjuk sebuah proses yang umum mencakup semua unit sebagai entitas yang dapat diaudit secara keseluruhan, terutama jika kebijakan umum dan prosedur mencakup semua unit individu.Dalam membangun mereka deskripsi alam semesta audit, CAE dan internal mendukung tim audit mungkin mulai dengan bagan organisasi yang cukup rinci untuk menggambarkan auditable unit entitas.Ulasan ini unit organisasi kadang-kadang bisa kompleks memproses jika perusahaan memiliki banyak anak perusahaan, unit berbasis internasional, bersama usaha, dan sejenisnya serta struktur departemen audit yang kompleks.Namun, penekanan harus ditempatkan pada unit dimana perusahaan CAE memiliki perdana internal yang mengaudit tanggung jawab.Meskipun akan ada banyak struktur organisasi yang berbeda, entitas auditable dapat diidentifikasi dalam sebuah perusahaan sampel.Idenya adalah bahwa audit internal harus direncanakan dalam arti up-dan-down di seluruh unit di bagan organisasi.Artinya, audit potensial dapat mencakup semua operasi dalam operasi

divisi, unit anak perusahaan, fasilitas pabrik, atau unit utama di bawah tanaman.Pada crossdimension audit internal dapat dijadwalkan di seperti bagan organisasi, meliputi semua operasi-seperti fungsional sebagai IT security management-untuk setiap unit yang memiliki fungsi yang sama tetapi umum.Tim audit internal juga harus menetapkan beberapa pemeriksaan focal point untuk memastikan konsistensi dalam pelaksanaannya semua potensi audit internal.Titik-titik fokus, yang berfungsi sebagai garis besar umum untuk dokumen perencanaan audit dan pekerjaan audit program, membantu menghasilkan tren laporan tentang status kontrol dalam kontrol lingkungan perusahaan. Misalnya, empat khas Audit focal point untuk alam semesta keamanan informasi adalah: IT mengakses kontrol. Sistem konfigurasi keamanan. Monitoring dan insiden respon.

Keamanan manajemen dan administrasi. Demikian pula, empat Audit focal point untuk elemen alam semesta infrastruktur TI mungkin: Struktur dan Strategi

Metodologi dan prosedur Pengukuran dan pelaporan Peralatan dan teknologi

Audit internal dapat berbagi daftar tersebut entitas auditable potensial dengan anggota manajemen untuk pengamatan atau koreksi.Informasi ini akan membantu mereka untuk menyusun alam semesta audit yang tentatif yang mewakili semua unit organisasi atau kegiatan di perusahaan mana audit internal bertanggung jawab audit internal utama.Ini adalah daerah belum tentu saat ini di mana audit internal mungkin menjadwalkan tinjauan melainkan daftar adalah gambaran potensi semua unit usaha-auditable dari audit internal perspektif.10.2 Menilai Kemampuan Internal Audit dan Tujuan

Daftar rinci dari unit usaha menunjukkan semua bidang audit internal yangbisa review adalah nilai yang kecil kecuali audit internal memiliki keterampilan dan sumber daya untuk peluncuran audit di daerah tersebut.Penulis ini pernah bergabung dengan perusahaan besar di mana ada kelompok audit internal menghabiskan waktu untuk menyiapkan daftar semesta audit semua entitas dan unit di perusahaan, sebagai bagian dari latihan perencanaan audit internal tahunan.Hasilnya adalah luas dan mengesankan yang tampak daftar entitas auditable, tetapi audit internal ini fungsi tidak mempunyai kemampuan atau bahkan tujuan sebenarnya untuk melakukan internal yang audit di beberapa unit unit ini. Idenya di sini adalah bahwa audit internal harus realistis dalam mengembangkan audit daftar semesta.Ini harus mengembangkan pemahaman yang tinggi dari risiko kontrol untuk masing-masing kandidat dalam daftar semesta dan menilai apakah ada risiko audit internal dan / atau peluang untuk masing-masing. Berdasarkan daftar awal unit auditable dan kandidat, audit internal harus melangkah lebih jauh untuk mengembangkan dan meningkatkan sumber daya daftar auditnya.Meskipun mungkin masih ada beberapa ragu-ragu mengenai sifat dasar dari beberapa bisnis ini unit dan masalah pengendalian internal mereka, audit internal harus menganalisis masing masing kandidat audit internal yang potensial dengan cara ini: Menetapkan tujuan pengendalian tingkat tinggi untuk masing-masing calon semesta audit.

Idenya adalah untuk menentukan mengapa unit ada di daftar tersebut maupun internal tujuan pengendalian potensi audit untuk unit tersebut.Contoh sebelumnya kami dari franchisee hama rumah tangga layanan kontrol mungkin akan dihilangkan sedemikian latihan. Menilai risiko tingkat tinggi untuk pemeriksaan calon semesta.Mengikuti Komite Organisasi Sponsoring Enterprise Risk Management (ERM COSO) Pendekatan yang dibahas dalam Bab 6, audit internal harus meninjau masing-masing calon semesta audit dan memperkirakan risiko tingkat tinggi untuk perusahaan jika ada kegagalan pengendalian internal utama yang terkait dengan calon. Mengkoordinasikan aktivitas audit internal dengan audit lainnya dan tata kelola kepentingan.Sementara audit internal adalah atau seharusnya resensi perdana perusahaan pengendalian internal, setiap pekerjaan audit yang direncanakan harus dikoordinasikan dengan lainnya pihak yang berkepentingan. Mengembangkan tujuan pengendalian tingkat tinggi untuk audit yang ditunjuk oleh audit alam semesta.Sementara ini akan menjadi lebih penting dalam proses perencanaan tahunan, seperti dibahas dalam Bab 15, sebuah tujuan audit tingkat tinggi harus diidentifikasi untuk setiap item yang termasuk dalam alam semesta audit.Ini harus menjadi pernyataan sederhana direncanakan tujuan audit untuk setiap item dalam alam semesta audit untuk membantu memastikan bahwa strategi, tujuan, dan ruang lingkup untuk setiap audit meliputi kontrol yang relevan tujuan (misalnya, cek kelengkapan untuk mengidentifikasi kesenjangan). Mengembangkan kontrol kuesioner penilaian awal untuk setiap audit. Dalam banyak kasus, item yang terdaftar di alam semesta audit mengulangi audit internal dari periode sebelumnya.Dalam situasi itu, dalam pelaksanaan audit ini harus diperbarui sebagai proses perubahan dan dievaluasi ulang untuk audit masa depan di setiap daerah.Di lain kasus, audit internal harus mengembangkan beberapa kuesioner tingkat tinggi untuk memulai pada ini potensial ulasan semesta audit. Sebagai hasil dari kajian dan analisis pekerjaan, audit internal harus mengembangkan jadwal semesta audit pendahuluan yang akan menunjukkan daerah untuk ditinjau potensial. Daftar tersebut akan mencakup daerah daerah di mana ada audit internal berulang bunga, di mana mungkin ada pengendalian internal risiko kegagalan yang lebih tinggi, dan highlevel lainnya meninjau tujuan.Jenis pendekatan akan memberikan audit internal cara untuk memulai kegiatan rutin internal yang perencanaan audit.Tentu saja, sebuah kelompok audit internal yang lebih kecil dapat menghadapi tugas yang menakutkan ketika membangun alam semesta audit yang efektif untuk skala besar perusahaan.Audit internal mungkin tidak memiliki waktu atau sumber daya untuk melakukan review dari item yang termasuk dalam alam semesta pemeriksaan tanpa beberapa penyesuaian lainnya.10.3 Audit Universe Waktu dan Sumber Daya Keterbatasan

Kadang kadang mudah untuk membangun sebuah dokumen semesta audit yang mencakup terlalu banyak potensi audit internal yang tidak akan pernah dieksekusi. Audit internal melakukan sebagian besar pekerjaan mereka di kantor rumah dan jarang perjalanan.Berdasarkan ukuran fungsi audit internal ini, komite audit harus mengenali dan menyarankan komite audit bahwa beberapa entitas auditable pada daftar alam semesta pada dasarnya tidak dapat ditinjau, ukuran yang diberikan audit internal, ruang lingkup dan anggaran.Idenya adalah untuk menunjukkan ulasan kegiatan potensial melalui mendatang periode dan apa yang secara realistis dapat dimasukkan dalam ruang lingkup audit internal yang direncanakan kegiatan.Langkah berikutnya harus melihat audit daftar semesta awal dan menentukan mereka audit yang diperlukan pada tahunan atau secara setengah tahunan.Audit ini seperti SOx Pasal 404 kontrol internal ulasan pembaruan, yang harus diselesaikan selama periode berjalan.Audit internal lainnya biasa tidak diamanatkan tetapi diharapkan oleh manajemen senior dan komite audit.10.4 Selling the Audit Universe to the Audit Committee and Management

CAE dan tim audit internal kunci dapat pergi melalui upaya besar untuk membangun dan memelihara alam semesta audit internal dan mungkin telah diminta bantuan dan nasihat dari manajemen senior dalam isi dan asumsi alam semesta audit ini, tetapi komite audit adalah entitas yang bertanggung jawab untuk meninjau dan menyetujui seperti dokumen.Pada akhirnya, komite audit bertanggung jawab jika ada pertanyaan mengenai mengapa audit internal atau tidak melihat beberapa daerah, dan CAE harus hati-hati singkat anggota komite audit dan menjelaskan asumsi utama. Jadwal semesta audit harus disiapkan dan diperbarui pada tahunan dasar untuk meninjau komite audit dan persetujuan.Dimana komite audit menunjukkan berbagai bidang penekanan atau keterlibatan, CAE harus memulai intern ini mengaudit perubahan yang direncanakan dan membuat penyesuaian sesuai dengan audit internal tahunan rencana dan jadwal.Selain itu, hal ini sering waktu untuk audit internal untuk mencari otorisasi untuk perubahan anggaran audit internal itu, tenaga kerja, atau fungsi lainnya perubahan.Audit internal akan beroperasi di bawah anggaran perusahaan tahunan, namun itu adalah komite audit yang dapat membuat contoh perubahan-tengah jalan untuk, untuk menambahkan baru IT spesialis staf audit kepada kelompok audit internal.Kami telah memberi judul bagian ini sebagai "menjual" dari rencana semesta audit kepada komite audit.Mungkin ini adalah istilah yang tidak pantas.Komite Audit bertanggung jawab atas semua kegiatan audit internal dan harus bergantung pada CAE dan lainnya anggota audit internal untuk melakukan audit terjadwal dan melaporkan hasil kembali ke komite audit.Namun, karena komite audit khas tidak sering bertemu dan mungkin tidak dekat dengan banyak perubahan dan peristiwa baru, CAE adalah yang paling dekat individu untuk alam semesta audit dan perubahan lainnya. CAE sering orang yang berkomunikasi perubahan jadwal audit internal atau dalam penekanan. CAE harus menjaga alam semesta audit dan rencana tahunan yang mendukung di depan komite audit dan juga meyakinkan, atau "menjual" persetujuan konsep permintaan ke komite audit untuk persetujuan yang sedang berlangsung.

10.5 Perakitan Program Audit : Audit Universe Komponen Kunci

Keadaan audit dan informasi pendukungnya menggambarkan review- tingkat tinggi tujuan audit internal di suatu daerah. Audit internal harus diatur dan dilakukan dengan cara yang konsisten dengan tujuan meminimalkan prosedur sewenang-wenang atau tidak perlu. Untuk memberikan bantuan dan bimbingan, auditor internal menggunakan program audit untuk melaksanakan prosedur audit internal secara konsisten dan efektif untuk sejenis audit. Sebagai contoh, sebuah program komputer untuk menghitung gaji akan mencakup petunjuk untuk membaca file kartu waktu jam kerja, mencari tingkat karyawan disimpan dalam file lain, dan kemudian menghitung gaji kotor. Demikian pula, sebuah program audit adalah alat untuk merencanakan, memimpin, dan mengendalikan pekerjaan audit dan cetak biru untuk tindakan, menentukan langkah-langkah yang akan dilakukan untuk memenuhi tujuan audit. Departemen audit internal yang efektif harus memiliki serangkaian program audit umum dipersiapkan untuk berulang kegiatan audit. Sebagai contoh, auditor internal mungkin ingin meninjau kontrol dalam badan usaha baru dengan beberapa karakteristik kontrol yang unik, atau manajemen audit mungkin ingin mengambil pendekatan yang berbeda karena masalah yang dihadapi dengan tinjauan serupa sebelumnya . Berdasarkan pada tujuan audit yang direncanakan dan data yang dikumpulkan dalam survei pendahuluan dan lapangan, auditor di-charge mungkin ingin menyiapkan program audit disesuaikan untuk membimbing review.

Audit Format Program dan Penyusunan mereka

Program audit adalah prosedur yang menggambarkan langkah-langkah dan tes yang akan dilakukan oleh auditor ketika benar-benar melakukan penelitian lapangan. Program ini harus diselesaikan setelah selesainya survei pendahuluan dan lapangan dan sebelum memulai kegiatan lapangan audit yang sebenarnya. Sebuah tujuan penting kedua program audit adalah bahwa ia harus membimbing keduanya kurang dan lebih berpengalaman auditor internal. Sebagai contoh, manajemen dapat meminta agar departemen audit internal mengamati pengambilan persediaan fisik tahunan. Jenis ulasan terdiri dari prosedur yang cukup standar untuk memastikan, antara lain, bahwa prosedur pengiriman dan penerimaan cutoff yang tepat. Sebuah auditor internal yang kurang berpengalaman mungkin tidak menyadari langkah-langkah prosedur tersebut, dan bahkan auditor internal yang berpengalaman mungkin lupa satu atau lain. Bagi banyak departemen audit internal, program audit yang tepat tidak tersedia untuk banyak daerah. Hal ini karena auditor internal biasanya menghadapi set luas dan beragam area untuk review, tetapi mereka tidak memiliki waktu atau sumber daya untuk mereview semua daerah sering. Auditor bertanggung jawab untuk survei lapangan atau anggota lain dari manajemen audit harus memperbarui program audit yang ada atau menyiapkan set revisi dari langkah-langkah program audit untuk meninjau direncanakan. Tergantung pada jenis audit yang direncanakan, program biasanya mengikuti salah satu dari tiga format umum: satu set prosedur audit umum, program dengan petunjuk rinci untuk auditor, dan daftar checklist untuk tinjauan kepatuhan.

Program audit checklist - Format ini memiliki dua kelemahan, pertama, sementara serangkaian auditee ya - atau-tidak - tipe tanggapan wawancara dapat menyebabkan auditor yang berpengalaman untuk melihat area masalah atau untuk mengajukan pertanyaan lain, titik-titik yang sama mungkin terlewatkan ketika auditor kurang berpengalaman hanya menyelesaikan kuesioner dan tidak melampaui yeses dan nos untuk melihat di mana mereka mungkin memimpin. Sebuah program audit proceduresoriented lebih baik mendorong tindak lanjut penyelidikan di daerah lain di mana informasi yang dikumpulkan dapat menimbulkan pertanyaan.

Program audit kuesioner - Format ini juga cenderung menyebabkan auditor untuk mengabaikan masalah bukti yang diperlukan. Auditor berpengalaman dapat terlalu mudah memeriksa ya pada kuesioner tanpa menentukan, misalnya, apakah respon yang benar didukung oleh bukti audit. Pertimbangkan pertanyaan tentang apakah beberapa dokumen penting secara teratur disetujui. Masing-masing format program audit ini akan bekerja untuk berbagai jenis ulasan yang diberikan auditor internal memberikan beberapa pemikiran untuk pertanyaan Program. Pendekatan ini memungkinkan manajemen audit untuk mengenali prosedur apa auditor atau tidak tampil di review yang diberikan.

Program audit dengan petunjuk rinci atau prosedur mengasumsikan bahwa auditor menggunakannya tidak memiliki beberapa pengetahuan teknis yang diperlukan untuk melakukan review. Program-program tersebut sering dikembangkan diulas satu kali daerah yang cukup khusus dan disiapkan oleh manajemen audit atau spesialis audit yang berpengetahuan dengan pengetahuan yang memadai untuk merencanakan semua prosedur audit yang diperlukan.

Tidak ada yang terbaik atau mengatur format untuk program audit; Namun, program ini harus menjadi dokumen bahwa auditor dapat digunakan untuk memandu upaya mereka serta untuk merekam aktivitas. Program audit ini kemudian akan dimasukkan dalam kertas kerja untuk melayani sebagai hampir daftar isi dari kegiatan audit yang dijelaskan dalam kertas-kertas. Jenis Bukti Audit Program

Auditor internal harus mengumpulkan bukti audit untuk mendukung evaluasi, apa standar audit internal panggilan yang cukup, kompeten, relevan, dan berguna. Internal auditor akan menghadapi beberapa jenis bukti yang dapat berguna dalam mengembangkan kesimpulan audit. Sebenarnya mengamati tindakan atau memperoleh konfirmasi independen adalah salah satu bentuk bukti kuat. Respon sering - santai Sebuah auditee terhadap pertanyaan auditor mencakup wilayah yang sama akan menjadi yang paling lemah untuk bukti. Langkah-langkah pemeriksaan yang sebenarnya dilakukan akan tergantung pada karakteristik dari entitas yang diaudit. Audit berorientasi finansial dari fungsi kredit dan penagihan akan sangat berbeda dari kajian operasional dari departemen teknik desain. Audit keuangan mungkin termasuk konfirmasi independen dari saldo rekening; audit operasional mungkin termasuk wawancara ekstensif dengan manajemen dan dokumentasi pendukung untuk menilai pengendalian internal kunci.

10.6 Audit Universe dan Program Pemeliharaan

Audit Dokumen semesta adalah gambaran umum dari semua unit audit yang fungsi audit internal perusahaan dapat meninjau. Ini adalah rencana yang mendefinisikan luas dan ruang lingkup kegiatan audit internal. Sampai batas tertentu, jika dipertanyakan setelah fakta mengapa kelompok audit internal tidak pernah dijadwalkan review di beberapa daerah, audit internal dapat menunjukkan bahwa kawasan itu tidak termasuk dalam rencana audit internal tahunan tetapi, yang lebih penting, tidak pernah didefinisikan sebagai bagian dari deskripsi alam semesta audit internal. Alam semesta adalah peta gambaran besar yang meliputi wilayah audit internal dan batas-batas. Audit Dokumen alam semesta bukanlah sesuatu yang harus diubah secara teratur setiap kali ada beberapa perubahan usaha kecil. Namun, audit internal harus memiliki proses di tempat untuk menjaga alam semesta audit saat ini dan diperbarui dengan tinjauan kuartalan mungkin biasa. Review ini sering kali baik untuk CAE untuk menjelaskan kepada komite audit perubahan dalam lingkup dan operasi audit internal itu. Sebuah alam semesta audit yang efektif mendefinisikan perencanaan tahunan audit internal dan menjadi kendaraan untuk menggambarkan kegiatan fungsi audit internal.

Fungsi internal audit yang efektif perlu menetapkan serangkaian program audit standar yang mencakup semua kegiatan audit rutin. Program Audit dulunya dokumen kertas yang kadang-kadang hilang atau tidak benar dimodifikasi. Hari ini, bagaimanapun, mereka diatur sebagai dokumen elektronik yang dikendalikan secara terpusat dan terletak pada laptop auditor. Mereka bisa menjadi alat pembelajaran bagi auditor internal masuk dan mekanisme yang digunakan untuk mempersiapkan audit internal yang konsisten dan lebih efektif.

Pemahaman tentang bagaimana membangun dan menggunakan alam semesta audit fungsi audit internal serta mendukung program-program audit merupakan persyaratan CBOK audit internal kunci. Para anggota senior dari tim audit internal harus memiliki pemahaman menyeluruh tentang bagaimana membangun dan menggunakan alat ini. Anggota staf audit internal harus memahami penggunaan layanan tersebut dan bagaimana mereka cocok dalam proses audit internal secara keseluruhan. Chapter 11

Control Self Assessment dan Benchmarking

Banyak pekerjaan audit internal yang dijelaskan dalam buku ini membahas kasus-kasus di mana seorang internal auditor memilih beberapa daerah operasi dan mengkaji status pengendalian internal. Bab ini membahas dua aspek tinjauan internal audit dan penilaian pengendalian internal: mengontrol penilaian diri (CSA) dan benchmarking.

CSA adalah proses audit dipimpin internal yang sedang berlangsung perbaikan pengendalian internal. Daripada auditor internal mengunjungi area operasi dan melakukan review audit internal formal, dalam sebuah CSA, audit internal bekerja dengan anggota tim lokal di beberapa daerah operasi perusahaan, memimpin mereka dalam upaya untuk mengevaluasi prosedur kontrol mereka saat ini dan kemudian menggunakan review hasil untuk meningkatkan pengendalian internal. Dalam beberapa tahun terakhir, Institute of Internal Auditors ( IIA ) telah memeluk konsep CSA dan telah mendirikan ujian sertifikasi formal untuk mengenali auditor internal yang memenuhi syarat sebagai pemimpin dalam proses ini. Pemahaman tingkat tinggi dari CSA harus menjadi persyaratan CBOK auditor internal.Benchmarking adalah teknik audit internal yang akan kembali ke kemajuan IIA melalui berbagi bimbingan asli. Benchmarking adalah proses yang memungkinkan auditor internal untuk membandingkan bagaimana organisasi serupa sedang berusaha untuk melakukan dan melaksanakan praktek-praktek umum. Merupakan alat audit internal yang berguna, dan auditor internal harus memiliki tingkat CBOK pengetahuan mengenai bagaimana merancang dan melakukan latihan benchmarking sukses.

11.1 Pentingnya Control Self - Assessment

Salah Komite Organisasi Sponsoring ( COSO ) rekomendasi kerangka pengendalian internal, bahwa perusahaan "harus melaporkan efektivitas dan efisiensi [mereka] sistem pengendalian internal." Beberapa tahun yang lalu dan bahkan sebelum SOx , IIA memperkenalkan metodologi CSA nya , sebagai proses untuk fungsi audit internal untuk melihat kontrol sendiri maupun untuk membantu orang lain untuk meninjau kontrol internal mereka. Berdasarkan pendekatan manajemen kualitas total dari awal 1990-an, metodologi CSA telah menjadi alat yang ampuh untuk auditor internal dan lain-lain untuk lebih memahami pengendalian internal suatu perusahaan lingkungan. Pendekatan ini membutuhkan auditor internal untuk merakit sebuah tim khusus untuk menilai pengendalian internal tersebut.

CSA pertama kali dikembangkan pada tahun 1987 oleh tim auditor internal di Teluk Kanada sebagai alat untuk menilai efektivitas pengendalian internal serta proses bisnis. Pada saat itu, Gulf Kanada menghadapi kedua keputusan persetujuan hukum mengharuskan mereka untuk melaporkan pengendalian internal serta beberapa kesulitan menyelesaikan masalah pengukuran minyak dan gas melalui penilaian audit tradisional. Grup audit internal Gulf Kanada meluncurkan pendekatan penilaian diri difasilitasi pertemuan yang melibatkan mengumpulkan manajemen dan staf untuk wawancara yang berkaitan dengan, dan diskusi masalah pengendalian internal yang spesifik. Proses ini menjadi CSA, mekanisme untuk menilai informal atau lembut, kontrol serta kontrol keras yang lebih tradisional, seperti saldo akuntansi.11.2 CSA Model

CSA adalah suatu proses yang dirancang untuk membantu departemen dalam suatu perusahaan menilai dan kemudian mengevaluasi pengendalian internal mereka. Dalam banyak hal, pendekatan CSA menggunakan beberapa konsep yang sama ditemukan dalam kerangka COSO pengendalian internal. Model CSA mengatakan bahwa suatu perusahaan harus menerapkan tujuan pengendalian yang kuat dan aktivitas pengendalian untuk memiliki lingkungan pengendalian yang efektif. Kedua elemen ini dikelilingi oleh sistem yang baik informasi dan komunikasi serta proses untuk penilaian risiko untuk memantau kinerja.

CSA adalah proses perbaikan yang terus menerus mirip dengan metode yang dijelaskan dan digunakan oleh jaminan kualitas. Konsep ini panggilan untuk tim untuk membangun dan memperbaiki lingkungan kontrol mereka dengan menetapkan tujuan dan sasaran mengenai mereka kontrol, kemudian melakukan penilaian risiko untuk lebih memahami risiko-risiko kontrol yang ditunjuk, untuk melaksanakan kegiatan