LAPORAN KERJA MAGANG

PELAKSANAAN TRANSFER PRICING DOCUMENT

DAN JASA PERPAJAKAN DI OFISI

PRIMA CONSULTING

Nama : Nadia Zerlinda

NIM : 00000014703

Fakultas : Bisnis

Jurusan : Akuntansi

UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA

TANGERANG

2019

Lembar Pernyataan Tidak Melakukan Plagiat Dalam

Penyusunan Laporan Kerja Magang

Dengan ini saya:

Nama : Nadia Zerlinda

NIM : 00000014703

Program Studi : Akuntansi

Menyatakan bahwa saya telah melaksanakan praktek kerja magang:

Nama Perusahaan : Ofisi Prima Consulting

Divisi : Project

Alamat : Jl. Panjang No. 5, AKR Tower Unit A, Kebon Jeruk,

Jakarta Barat 11530

Periode Magang : 17 Juni 2019 – 15 Agustus 2015

Pembimbing Lapangan : Bapak Henro Susanto

Laporan kerja magang merupakan hasil karya saya sendiri, dan saya tidak melakukan

plagiat. Semua kutipan karya ilmiah orang lain atau lembaga lain yang dirujuk dalam

laporan kerja magang ini telah saya sebutkan sumber kutipannya serta saya

cantumkan di Daftar Pustaka.

Jika di kemudian hari terbukti ditemukan kecurangan atau penyimpangan baik dalam

pelaksanaan kerja magang maupun dalam penulisan laporan kerja magang, saya

bersedia menerima konsekuensi dinyatakan tidak lulus untuk mata kuliah kerja

magang yang telah saya tempuh.

Tangerang,

Nadia Zerlinda

i

ABSTRACT

The internship was conducted at Ofisi Prima Consulting located at AKR Tower 17 th floor, A Unit, Kebon Jeruk from June 17 2019 to August 15 2019 with the position as

a junior consultant. During the internship, the author has handled fifteen companies, such as PT AA, PT BB, PT CC, PT DD, PT EE, PT FF, PT GG, PT HH, PT II, PT JJ,

PT KK, PT LL, PT MM, PT NN, and PT OO. The main tasks were reconciling transaction between related parties between 3A SPT Badan and book of sales and purchases, making summaries and scheme of transaction between related parties,

executing transfer pricing with various methods such as comparable uncontrolled price method, transactional net margin method, and resale price method, calculating

financial ratios that are mandatory in compiling transfer pricing documents, compiling appendix for transfer pricing document, performing management audit, making SWOT Analysis related to an organization’s structure, compiling legal basis for judicial

review, recapitulating notification of tax audit findings, discussion memorandum and the overview of discussion memorandum, and compiling tax appeal letter.

During the internship, the most used transfer pricing method is Transactional

Net Margin Method (TNMM). All of the tasks could be executed properly. When examining the fairness of management services between related parties, the author suggested to use management fee ratios from companies that belong in the same

industries as the client’s companies instead of using ratio from all companies without considering the industries.

Keywords: judicial review, management audit, SWOT analysis, tax appeal letter,

tax audit findings, transfer pricing document

ii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan

penyertaan-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan laporan kerja

magang yang berjudul “Pelaksanaan Transfer Pricing Document dan Jasa Perpajakan

di Ofisi Prima Consulting” dengan baik dan tepat waktu.

Penulis menyadari bahwa penyusunan laporan kerja magang ini tidak terlepas

dari bantuan, bimbingan, dan pengarahan yang dilakukan oleh berbagai pihak. Oleh

karena itu, penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Tuhan Yesus Kristus atas hikmat, berkat, dan penyertaan-Nya sehingga penulis

dapat menyelesaikan laporan kerja magang ini.

2. Mami dan papa yang selalu memberikan dukungan dan motivasi sehingga penulis

dapat menyelesaikan laporan kerja magang ini.

3. Ibu Dra. Ratnawati Kurnia, AK., MSi., CPA., CA selaku dosen pembimbing yang

selalu memberikan arahan, dukungan, nasihat, motivasi, dan kesabaran dalam

memberikan bimbingan kepada penulis dalam menyusun laporan kerja magang ini.

4. Bapak Stefanus Ariyanto S.E. M.Ak., CPSAK selaku Ketua Program Studi

Akuntansi Universitas Multimedia Nusantara dan pembimbing akademik yang

telah memberikan pengarahan dan nasihat dalam penyusunan laporan kerja magang

ini.

iii

5. Badrud Tamam selaku pembimbing lapangan di Ofisi Prima Consulting yang telah

banyak memberikan pengetahuan, motivasi, semangat, kesabaran, dan arahan

selama proses kerja magang berlangsung.

6. Bapak Henro Susanto selaku penanggung jawab/ pembimbing magang yang telah

banyak memberikan bimbingan dan arahan, serta dukungan selama kerja magang

berlangsung.

7. Bapak Dr. Edy Gunawan, S.E., S.H., M.Ak., BKP., CLA. selaku director yang

telah mengizinkan penulis untuk melakukan kerja magang di Ofisi Prima

Consulting dan membimbing dan memberikan nasihat kepada penulis selama kerja

magang berlangsung.

8. Teman-teman terdekat yaitu: Jennifer Wijaya, Maria Vania Ramli, Sonam

Daryanani, Marini, Verany Gunardi, Yessica Eka Violita, Astiva Prillania, Samuel

Winardi yang telah memberikan semangat, penghiburan, dan arahan kepada

penulis.

9. Teman-teman FC Hope yaitu: Morris, Ko Hendra, Ci Mitha, Elaine, Ivana,

Helenna, Kevin, Stanly, dan lain-lain yang telah memberikan dukungan dalam doa

dan memberikan semangat kepada penulis.

10. Delonita Pricillya, Adeline Octaviani, Sanny Stephanie, Elisabeth Devivana, Reni,

Kismi, Endang, Iis, Fauziah, Melsy, Aris, Novalina Magdalena, Esther Listya yang

telah membimbing dan memberikan motivasi kepada penulis selama kerja magang.

iv

Penulis menyadari bahwa laporan kerja magang ini masih memiliki kekurangan

dan kesalahan. Oleh karena itu, dengan segala kerendahan hati penulis siap menerima

kritik dan saran yang membangun bagi diri penulis.

Akhir kata kepada semua pihak yang telah membantu terwujudnya laporan

kerja magang ini semoga Tuhan selalu memberkati.

Tangerang, 11 November 2019

(Nadia Zerlinda)

v

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL

LEMBAR PENGESAHAN

SURAT PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT

ABSTRACT ..................................................................................................................... i

KATA PENGANTAR................................................................................................... ii

DAFTAR ISI ................................................................................................................. v

DAFTAR GAMBAR .................................................................................................. vii

BAB I PENDAHULUAN............................................................................................. 1

1.1 Latar Belakang .................................................................................................. 1

1.2 Maksud dan Tujuan Kerja Magang ................................................................. 40

1.3 Waktu dan Prosedur Pelaksanaan Kerja Magang ........................................... 41

1.3.1 Waktu Pelaksanaan Kerja Magang ............................................................ 41

1.3.2 Prosedur Pelaksanaan Kerja Magang ........................................................ 41

BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ...................................................... 47

2.1 Sejarah Singkat Perusahaan ............................................................................ 47

2.2 Struktur Organisasi Perusahaan ...................................................................... 53

BAB III PELAKSANAAN KERJA MAGANG ........................................................ 57

vi

3.1 Kedudukan dan Koordinasi ............................................................................. 57

3.2 Tugas yang Dilakukan..................................................................................... 57

3.3 Uraian Pelaksanaan Kerja Magang ................................................................. 75

3.3.1 Proses Pelaksanaan .................................................................................... 75

3.3.2 Kendala yang Ditemukan ........................................................................ 235

3.3.3 Solusi atas Kendala yang Ditemukan ...................................................... 235

BAB IV SIMPULAN DAN SARAN ....................................................................... 236

4.1 Simpulan........................................................................................................ 236

4.2 Saran .............................................................................................................. 237

DAFTAR PUSTAKA

DAFTAR LAMPIRAN

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

vii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Struktur Organisasi PT Ofisi Prima Konsultindo................................ 53

Gambar 3.1 Tabel Pivot Transaksi Pembelian Bahan Baku Tahun 2018 PT CC ... 76

Gambar 3.2 Lampiran Khusus 3A SPT Badan Tahun 2018 PT CC ...................... 76

Gambar 3.3 Daftar Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa dan Transaksinya

dengan PT CC Berdasarkan Lampiran Khusus 3A SPT Badan ......... 77

Gambar 3.4 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT CC Tahun 2018 Dirinci per

Jenis Transaksi .................................................................................... 78

Gambar 3.5 Tabel Rincian Transaksi Afiliasi PT CC Tahun 2018 Dirnici per

Lawan Transaksi ................................................................................ 79

Gambar 3.6 Skema Transaksi Afiliasi PT CC Tahun 2018 .................................... 79

Gambar 3.7 Laporan Keuangan PT CC .................................................................. 81

Gambar 3.8 Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan PT CC Tahun

2018 ..................................................................................................... 81

Gambar 3.9 Perhitungan Rasio Pengembalian Penjualan PT CC dan Perusahaan

Pembanding ......................................................................................... 82

Gambar 3.10 Memilih Rasio Perusahaan Pembanding ............................................ 83

viii

Gambar 3.11 Menghitung Nilai Rata-Rata, Minimum, Kuartil Bawah, Median,

Kuartil Atas, dan Maksimum dari Perusahaan Pembanding Terpilih 83

Gambar 3.12 Tabel Hasil Uji TNMM ....................................................................... 85

Gambar 3.13 Buku Beli Perusahaan ......................................................................... 86

Gambar 3.14 Tabel Pivot Data Pembelian Afiliasi .................................................. 86

Gambar 3.15 Tabel Pivot Data Pembelian Non Afiliasi .......................................... 86

Gambar 3.16 Penggunaan Rumus Vlookup untuk Membandingkan Data Pembelian

Afiliasi dan Non Afiliasi .................................................................... 87

Gambar 3.17 Tabel Perbandingan Produk yang Bisa Diuji Kesebandingannya....... 87

Gambar 3.18 Perbandingan Harga Pembelian Waste ke Pihak Afiliasi dan Non

Afiliasi di dalam Transfer Pricing Document .................................... 88

Gambar 3.19 Tabel Perhitungan Kesebandingan Transaksi Pihak Afiliasi dan Non

Afiliasi di dalam Transfer Pricing Document .................................... 89

Gambar 3.20 Kesimpulan atas Pengujian Transfer Pricing dengan Metode CUP ... 89

Gambar 3.21 Data Transaksi Pembelian dan Penjualan Aset PT CC ...................... 90

Gambar 3.22 Pencarian Data Pembanding di Internet ............................................. 90

Gambar 3.23 Tabel Hasil Pengujian CUP untuk Transaksi Penjualan Aset di dalam

Transfer Pricing Document ................................................................ 91

ix

Gambar 3.24 Laporan Keuangan Tahun 2018 PT CC ............................................. 92

Gambar 3.25 Memasukkan Angka dari Laporan Keuangan ke dalam Excel .......... 93

Gambar 3.26 Menghitung Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ........................... 93

Gambar 3.27 Menghitung Rata-Rata Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir........... 94

Gambar 3.28 Tabel Perbandingan Rasio Keuangan di Transfer Pricing Document 94

Gambar 3.29 Data Penjualan PT BB Januari 2019 ................................................... 95

Gambar 3.30 Rekapitulasi Data Penjualan PT BB Juli 2018 – April 2019 .............. 96

Gambar 3.31 Mencocokkan Balance Data Penjualan Terpisah dan Keseluruhan .... 96

Gambar 3.32 Menghitung Growth Inventory PT BB Januari 2019 .......................... 97

Gambar 3.33 Menghitung Average Growth Barang Dagang PT BB Januari 2019 –

April 2019 ........................................................................................... 98

Gambar 3.34 Mengategorikan slow moving dan fast moving stock PT BB Juli 2018 –

April 2019 ........................................................................................... 98

Gambar 3.35 Menghitung Jumlah Slow Moving Stock PT BB ............................... 99

Gambar 3.36 Persentase Slow Moving Stock PT BB Periode Juli 2018 – April 2019

........................................................................................................... 100

Gambar 3.37 SPHP PT BB Tahun 2016 ................................................................. 100

x

Gambar 3.38 Rekapitulasi SPHP PT BB Tahun 2016 ............................................ 101

Gambar 3.39 Struktur Lama PT BB........................................................................ 102

Gambar 3.40 Struktur Baru PT BB ......................................................................... 102

Gambar 3.41 SWOT Analysis Struktur Lama PT BB ........................................... 103

Gambar 3.42 SWOT Analysis Struktur Baru PT BB ............................................. 103

Gambar 3.43 Penjelasan SWOT Analysis .............................................................. 104

Gambar 3.44 Laporan Keuangan PT BB Tahun 2017 ............................................ 105

Gambar 3.45 Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan PT BB Tahun

2017 ................................................................................................... 105

Gambar 3.46 Perhitungan Rasio Pengembalian Perusahaan Pembanding Tahun 2017

........................................................................................................... 106

Gambar 3.47 Memilih Rasio Perusahaan Pembanding .......................................... 107

Gambar 3.48 Menghitung Nilai Rata-Rata, Minimum, Kuartil Bawah, Median,

Kuartil Atas, dan Maksimum dari Perusahaan Pembanding Terpilih

........................................................................................................... 107

Gambar 3.49 Tabel Hasil Uji TNMM ..................................................................... 108

Gambar 3.50 Menghitung Persentase Jasa Manajemen ......................................... 109

Gambar 3.51 Menghitung Persentase Jasa Manajemen Perusahaan Pembanding . 109

xi

Gambar 3.52 Perusahaan Pembanding Terpilih ..................................................... 110

Gambar 3.53 Tabel Hasil Uji CUP ........................................................................ 110

Gambar 3.54 Laporan Keuangan PT BB Tahun 2017 ............................................ 111

Gambar 3.55 Memasukkan Angka dari Laporan Keuangan ke excel .................... 112

Gambar 3.56 Menghitung Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir PT BB ............. 112

Gambar 3.57 Menghitung Rata-Rata Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ........ 113

Gambar 3.58 Tabel Perbandingan Rasio Keuangan di Transfer Pricing Document

........................................................................................................... 113

Gambar 3.59 Daftar Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa dengan PT BB

Berdasarkan Lampiran Khusus 3A SPT Badan ............................... 115

Gambar 3.60 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT BB Tahun 2017 Dirinci per

Jenis Transaksi .................................................................................. 115

Gambar 3.61 Tabel Rincian Transaksi Afiliasi PT BB Tahun 2017 Dirinci per

Lawan Transaksi .............................................................................. 115

Gambar 3.62 Skema Transaksi Afiliasi PT BB Tahun 2017 .................................. 116

Gambar 3.63 Transaksi Penjualan PT FF Tahun 2018 ........................................... 117

Gambar 3.64 Tabel Pivot Transaksi Penjualan Afiliasi PT FF Tahun 2018........... 118

Gambar 3.65 Tabel Pivot Transaksi Penjualan Non Afiliasi PT FF Tahun 2018... 118

xii

Gambar 3.66 Menghitung Harga Jual Rata-Rata kepada Pihak Afiliasi per Produk

PT FF Tahun 2018............................................................................. 119

Gambar 3.67 Menghitung Harga Jual Rata-Rata kepada Pihak Non Afiliasi per

Produk PT FF Tahun 2018 ................................................................ 119

Gambar 3.68 Tabel Pivot Transakasi Pembelian PT FF Tahun 2018..................... 120

Gambar 3.69 Menghitung Harga Pembelian Rata-Rata ......................................... 121

Gambar 3.70 Kolom Nama Barang Tabel Uji RPM .............................................. 121

Gambar 3.71 Kolom Harga Beli Rata-Rata ........................................................... 122

Gambar 3.72 Kolom Quantity, DPP, Harga Jual Rata-Rata atas Penjualan Afiliasi

........................................................................................................... 123

Gambar 3.73 Menghitung Gross Profit Percentage Penjualan Afiliasi ................ 123

Gambar 3.74 Kolom Quantity, DPP, Harga Jual Rata-Rata Non Afiliasi ............. 124

Gambar 3.75 Menghitung Gross Profit Percentage Penjualan Non Afiliasi ......... 124

Gambar 3.76 Selisih gross profit percentage ......................................................... 125

Gambar 3.77 Menghitung Average Gross Profit Percentage ................................ 123

Gambar 3.78 Menghitung Selisih Average Gross Profit ....................................... 125

Gambar 3.79 Tabel Hasil Uji Transfer Pricing Metode RPM PT FF Tahun 2018 125

xiii

Gambar 3.80 Kesimpulan Hasil Uji Transfer Piricing PT FF Tahun 2018 ............ 126

Gambar 3.81 Laporan Keuangan PT FF Tahun 2018 ............................................. 127

Gambar 3.82 Memasukkan Data dari Laporan Keuangan ke excel ....................... 127

Gambar 3.83 Menghitung Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ......................... 128

Gambar 3.84 Menghitung Rata – Rata Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ..... 128

Gambar 3.85 Tabel Perbandingan Rasio Keuangan di Transfer Pricing Document

.......................................................................................................... 129

Gambar 3.86 Daftar Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa dan Transaksinya

dengan PT FF Berdasarkan Lampiran Khusus 3A SPT Badan ........ 130

Gambar 3.87 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT FF Tahun 2018 Dirinci per

Jenis Transaksi .................................................................................. 130

Gambar 3.88 Tabel Rincian Transaksi Afiliasi PT FF Tahun 2018 Dirinci per Lawan

Transaksi ........................................................................................... 131

Gambar 3.89 Skema Transaksi Afiliasi PT FF Tahun 2018 ................................... 131

Gambar 3.90 Pencarian Data Pembanding di Internet ........................................... 132

Gambar 3.91 Melakukan Rekapitulasi Data Pembanding Eksternal ..................... 133

Gambar 3.92 Tabel Hasil Pengujian CUP untuk Transaksi Penjualan Laptop Asus

X441UA dalam Transfer Pricing Document ................................... 133

xiv

Gambar 3.93 Laporan Keuangan PT EE Tahun 2018............................................. 134

Gambar 3.94 Memasukkan Data dari Laporan Keuangan ke excel ....................... 135

Gambar 3.95 Menghitung Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ......................... 135

Gambar 3.96 Menghitung Rata-Rata Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ........ 136

Gambar 3.97 Tabel Perbandingan Rasio Keuangan di Transfer Pricing Document

........................................................................................................... 136

Gambar 3.98 Daftar Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa dan Transaksinya

dengan PT Berdasarkan Lampiran Khusus 3A SPT Badan .............. 137

Gambar 3.99 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT EE Tahun 2018 Dirinci per

Jenis Transaksi .................................................................................. 138

Gambar 3.100 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT EE Tahun 2018 Dirinci per

Lawan Transaksi ............................................................................... 138

Gambar 3.101 Skema Transaksi Afiliasi PT EE Tahun 2018................................... 139

Gambar 3.102 Laporan Keuangan PT EE Tahun 2018............................................. 140

Gambar 3.103 Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan PT EE Tahun

2018 ................................................................................................... 141

Gambar 3.104 Perhitungan Rasio Pengembalian Perusahaan Pembanding Tahun 2018

........................................................................................................... 141

xv

Gambar 3.105 Memilih Rasio Perusahaan Pembanding .......................................... 142

Gambar 3.106 Menghitung Nilai Rata-Rata, Minimum, Kuartil Bawah, Median,

Kuartil Atas, dan Maksimum dari Perusahaan Pembanding Terpilih

........................................................................................................... 142

Gambar 3.107 Tabel Hasil Uji TNMM ..................................................................... 143

Gambar 3.108 Data Transaksi Pembelian dan Penjualan Aset PT EE .................... 144

Gambar 3.109 Pencarian Data Pembanding di Internet ........................................... 145

Gambar 3.110 Rekap Data Pembanding Jual Beli Aset PT EE Tahun 2018 ............ 146

Gambar 3.111 Hasil Pengujian CUP untuk Transaksi Penyewaan Gudang di dalam

Transfer Pricing Document .............................................................. 147

Gambar 3.112 Pencarian Informasi Terkait Hierarki Peraturan Perundang-Undangan

di Internet ......................................................................................... 148

Gambar 3.113 UU Nomor 12 Tahun 2011 terkait Hierarki Peraturan Perundang-

Undangan ......................................................................................... 149

Gambar 3.114 UU PPh Pasal 10 Ayat (6) terkait Harga Pokok Produksi ............... 150

Gambar 3.115 PSAK 14 terkait Harga Pokok Produksi .......................................... 150

Gambar 3.116 UU KUP Pasal 36.............................................................................. 151

Gambar 3.117 PMK Nomor 17/PMK.03/2013 terkait Tata Cara Pemeriksaan ....... 151

xvi

Gambar 3.118 Putusan Pengadilan Pajak atas Banding ........................................... 152

Gambar 3.119 Rekapitulasi Putusan Pengadilan Pajak atas Banding ...................... 152

Gambar 3.120 Proses Converting File pdf menjadi bentuk JPG dengan Adobe

Acrobat ............................................................................................. 153

Gambar 3.121 Data Laporan Keuangan yang Sudah Diconvert dalam Bentuk JPG

........................................................................................................... 154

Gambar 3.122 Tabel Rekapitulasi SPHP dalam bentuk excel ................................. 155

Gambar 3.123 SPHP dalam Bentuk pdf ................................................................... 156

Gambar 3.124 Risalah Pembahasan dalam Bentuk Paragraf Tertulis ...................... 156

Gambar 3.125 Hasil Rekapitulasi Risalah Pembahasan dalam excel ...................... 157

Gambar 3.126 Hasil Rekapitulasi Ikhtisar Hasil Pembahasan dalam bentuk excel . 157

Gambar 3.127 Ikhtisar Hasil Pembahasan dari Pemeriksa ...................................... 158

Gambar 3.128 Hasil Keputusan Direktur Jenderal Pajak tentang Keberatan Wajib

Pajak .................................................................................................. 159

Gambar 3.129 Resume Keberatan PT KK ............................................................... 160

Gambar 3.130 Latar Belakang Pengajuan Permohonan Banding dalam Surat Banding

........................................................................................................... 160

Gambar 3.131 SKPKB PT KK.................................................................................. 161

xvii

Gambar 3.132 Jumlah PPh yang masih kurang dibayar menurut Surat Keputusan

Direktur Jenderal Pajak .................................................................... 161

Gambar 3.133 Penyusunan Surat Banding Bagian Permohonan Banding ............... 162

Gambar 3.134 Penyusunan Surat Banding Bagian D .............................................. 162

Gambar 3.135 Laporan Keuangan PT DD Tahun 2018............................................ 163

Gambar 3.136 Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan PT DD Tahun

2018 ................................................................................................... 164

Gambar 3.137 Perhitungan Rasio Pengembalian Perusahaan Pembanding Tahun 2018

........................................................................................................... 164

Gambar 3.138 Memilih Rasio Perusahaan Pembanding .......................................... 165

Gambar 3.139 Menghitung Nilai Rata-Rata, Minimum, Kuartil Bawah, Median,

Kuartil Atas, dan Maksimum dari Perusahaan Pembanding Terpilih

........................................................................................................... 165

Gambar 3.140 Tabel Hasil Uji TNMM .................................................................... 166

Gambar 3.141 Laporan Keuangan PT DD Tahun 2018............................................ 167

Gambar 3.142 Memasukkan Data dari Laporan Keuangan ke excel ....................... 167

Gambar 3.143 Menghitung Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ......................... 168

Gambar 3.144 Menghitung Rata-Rata Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ........ 168

xviii

Gambar 3.145 Tabel Perbandingan Rasio Keuangan di Transfer Pricing Document

........................................................................................................... 169

Gambar 3.146 Daftar Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa dan Transaksinya

dengan PT Berdasarkan Lampiran Khusus 3A SPT Badan .............. 170

Gambar 3.147 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT DD Tahun 2018 Dirinci per

Jenis Transaksi .................................................................................. 170

Gambar 3.148 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT DD Tahun 2018 Dirinci per

Lawan Transaksi ............................................................................... 171

Gambar 3.149 Skema Transaksi Afiliasi PT DD Tahun 2018.................................. 172

Gambar 3.150 Pencarian Data Pembanding di Internet 3 ......................................... 173

Gambar 3.151 Melakukan Rekapitulasi Data Pembanding ..................................... 173

Gambar 3.152 Tabel Hasil Pengujian CUP untuk Transaksi Penjualan Aset di dalam

Transfer Pricing Document .............................................................. 174

Gambar 3.153 Laporan Keuangan PT GG Tahun 2017............................................ 175

Gambar 3.154 Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan PT GG Tahun

2017 ................................................................................................... 176

Gambar 3.155 Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Perusahaan Pembanding

Tahun 2017........................................................................................ 177

xix

Gambar 3.156 Memilih Rasio Perusahaan Pembanding .......................................... 177

Gambar 3.157 Menghitung Nilai Rata-Rata, Minimum, Kuartil Bawah, Median,

Kuartil Atas, dan Maksimum dari Perusahaan Pembanding Terpilih

........................................................................................................... 178

Gambar 3.158 Tabel Hasil Uji TNMM PT GG Tahun 2017 .................................... 179

Gambar 3.159 Menghitung Persentase Jasa Manajemen ......................................... 180

Gambar 3.160 Menghitung Persentase Jasa Manajemen Perusahaan Pembanding . 180

Gambar 3.161 Perusahaan Pembanding Terpilih ..................................................... 181

Gambar 3.162 Menghitung Nilai Rata-Rata, Minimum, Kuartil Bawah, Median,

Kuartil ............................................................................................... 181

Gambar 3.163 Tabel Hasil Uji CUP Jasa Manajemen PT GG Tahun 2017 ............. 182

Gambar 3.164 Laporan Keuangan PT GG Tahun 2017............................................ 183

Gambar 3.165 Memasukkan Data dari Laporan Keuangan PT GG Tahun 2017 ke

excel................................................................................................... 183

Gambar 3.166 Menghitung Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ......................... 184

Gambar 3.167 Menghitung Rata-Rata Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ........ 184

Gambar 3.168 Tabel Perbandingan Rasio Keuangan di Transfer Pricing Document

........................................................................................................... 185

xx

Gambar 3.169 Daftar Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa dan Transaksinya

dengan PT Berdasarkan Lampiran Khusus 3A SPT Badan .............. 186

Gambar 3.170 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT GG Tahun 2017 Dirinci per

Lawan Transaksi ............................................................................... 186

Gambar 3.171 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT GG Tahun 2017 Dirinci per

Lawan Transaksi ............................................................................... 187

Gambar 3.172 Skema Transaksi Afiliasi PT GG Tahun 2017.................................. 187

Gambar 3.173 Laporan Keuangan PT LL Tahun 2018............................................. 188

Gambar 3.174 Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan PT LL Tahun

2018 ................................................................................................... 189

Gambar 3.175 Perhitungan Rasio Pengembalian Perusahaan Pembanding Tahun 2018

........................................................................................................... 190

Gambar 3.176 Memilih Rasio Perusahaan Pembanding .......................................... 190

Gambar 3.177 Menghitung Nilai Rata-Rata, Minimum, Kuartil Bawah, Median,

Kuartil Atas, dan Maksimum dari Perusahaan Pembanding Terpilih

........................................................................................................... 191

Gambar 3.178 Tabel Hasil Uji TNMM PT LL ......................................................... 191

Gambar 3.179 Laporan Keuangan PT LL Tahun 2018............................................. 192

xxi

Gambar 3.180 Memasukkan Data dari Laporan Keuangan ke excel ....................... 193

Gambar 3.181 Menghitung Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ......................... 193

Gambar 3.182 Menghitung Rata-Rata Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ........ 194

Gambar 3.183 Tabel Perbandingan Rasio Keuangan di Transfer Pricing Document

........................................................................................................... 194

Gambar 3.184 Daftar Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa dan Transaksinya

dengan PT Berdasarkan Lampiran Khusus 3A SPT Badan .............. 195

Gambar 3.185 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT LL Tahun 2018................... 196

Gambar 3.186 Tabel Rincian Transaksi Afiliasi PT LL Tahun 2018 ....................... 196

Gambar 3.187 Skema Transaksi Afiliasi PT LL Tahun 2018................................... 197

Gambar 3.188 Daftar Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa dan Transaksinya

dengan PT Berdasarkan Lampiran Khusus 3A SPT Badan .............. 198

Gambar 3.189 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT MM Tahun 2018 ................ 198

Gambar 3.190 Tabel Rincian Transaksi Afiliasi PT MM Tahun 2018 Dirinci per

Lawan Transaksi ............................................................................... 199

Gambar 3.191 Skema Transaksi Afiliasi PT MM Tahun 2018 ................................ 200

Gambar 3.192 Laporan Keuangan PT NN Tahun 2018............................................ 201

xxii

Gambar 3.193 Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan PT NN Tahun

2018 ................................................................................................... 201

Gambar 3.194 Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Perusahaan Pembanding

Tahun 2018........................................................................................ 202

Gambar 3.195 Rasio Perusahaan Pembanding Terpilih ........................................... 203

Gambar 3.196 Menghitung Nilai Rata-Rata, Minimum, Kuartil Bawah, Median,

Kuartil Atas, dan Maksimum dari Perusahaan Pembanding Terpilih

........................................................................................................... 203

Gambar 3.197 Tabel Hasil Uji TNMM PT NN Tahun 2018 .................................... 204

Gambar 3.198 Laporan Keuangan PT NN Tahun 2018............................................ 205

Gambar 3.199 Memasukkan Data dari Laporan Keuangan PT NN ke excel ........... 206

Gambar 3.200 Menghitung Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ......................... 206

Gambar 3.201 Menghitung Rata-Rata Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ........ 207

Gambar 3.202 Tabel Perbandingan Rasio Keuangan di Transfer Pricing Document

........................................................................................................... 207

Gambar 3.203 Daftar Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa dan Transaksinya

dengan PT Berdasarkan Lampiran Khusus 3A SPT Badan .............. 208

xxiii

Gambar 3.204 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT NN Tahun 2018.................. 209

Gambar 3.205 Tabel Rincian Transaksi Afiliasi PT NN Tahun 2018 Dirinci per

Lawan Transaksi ............................................................................... 209

Gambar 3.206 Skema Transaksi Afiliasi PT NN Tahun 2018.................................. 210

Gambar 3.207 Buku Jual PT JJ Tahun 2018............................................................. 211

Gambar 3.208 Tabel Pivot Data Penjualan Afiliasi ................................................. 212

Gambar 3.209 Tabel Pivot Data Penjualan Non Afiliasi ......................................... 212

Gambar 3.210 Penggunaan Rumus Vlookup untuk Membandingkan Data Penjualan

Afiliasi dan Non Afiliasi .................................................................. 212

Gambar 3.211 Tabel Perbandingan Produk yang Bisa Diuji Kesebandingannya .... 213

Gambar 3.212 Perhitungan Harga Rata-Rata Penjualan He-Cyl (Other Cyl) kepada

Pihak Afiliasi per Bulan ................................................................... 214

Gambar 3.213 Perbandingan Harga Penjualan He-Cyl (Other Cyl kepada Pihak

Afiliasi Non Afiliasi di dalam Transfer Pricing Document ............. 214

Gambar 3.214 Hasil Uji Transfer Pricing Metode CUP PT JJ ................................ 215

Gambar 3.215 Laporan Keuangan PT JJ Tahun 2018 .............................................. 217

Gambar 3.216 Menghitung Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan PT JJ Tahun 2018

........................................................................................................... 217

xxiv

Gambar 3.217 Perhitungan Rasio Tingkat Pengembalian Penjualan Perusahaan

Pembanding Tahun 2018................................................................... 218

Gambar 3.218 Memilih Rasio Perusahaan Pembanding .......................................... 219

Gambar 3.219 Menghitung Nilai Rata-Rata, Minimum, Kuartil Bawah, Median,

Kuartil Atas, dan Maksimum dari Perusahaan Pembanding Terpilih

........................................................................................................... 219

Gambar 3.220 Tabel Hasil Uji TNMM PT JJ .......................................................... 220

Gambar 3.221 Laporan Keuangan PT JJ Tahun 2018 .............................................. 221

Gambar 3.222 Memasukkan Data dari Laporan Keuangan ke Excel ...................... 222

Gambar 3.223 Menghitung Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ......................... 222

Gambar 3.224 Menghitung Rata-Rata Rasio Keuangan Tiga Tahun Terakhir ........ 223

Gambar 3.225 Tabel Perbandingan Rasio Keuangan di Transfer Pricing Document

........................................................................................................... 223

Gambar 3.226 Daftar Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa dan Transaksinya

dengan PT JJ Berdasarkan Lampiran Khusus 3A SPT Badan ......... 224

Gambar 3.227 Tabel Ringkasan Transaksi Afiliasi PT JJ Tahun 2018 .................... 225

Gambar 3.228 Tabel Rincian Transaksi Afiliasi PT LL Tahun 2018 ....................... 225

Gambar 3.229 Skema Transaksi Afiliasi PT JJ Tahun 2018 .................................... 226

xxv

Gambar 3.230 Proses Converting File pdf menjadi bentuk JPG dengan Adobe

Acrobat ............................................................................................. 227

Gambar 3.231 Data Akta Pendirian PT JJ yang Sudah Diconvert dalam Bentuk JPG

........................................................................................................... 227

Gambar 3.232 Data Penjualan PT AA Januari 2019................................................. 229

Gambar 3.233 Rekapitulasi Data Penjualan PT AA Januari 2018 – April 2019 ...... 229

Gambar 3.234 Mencocokkan Balance Data Penjualan Terpisah dan Keseluruhan . 230

Gambar 3.235 Menghitung Growth Inventory PT AA Januari 2019........................ 230

Gambar 3.236 Menghitung Average Growth Barang Dagang ................................. 231

Gambar 3.237 Mengategorikan Slow Moving Dan Fast Moving Stock PT AA Januari

2018 – April 2019 ............................................................................. 231

Gambar 3.238 Menghitung Jumlah Slow Moving Stock PT AA .............................. 232

Gambar 3.239 Persentase Slow Moving Stock dan Fast Moving Stock PT AA Periode

Januari 2018 – April 2019 ................................................................. 232

Gambar 3.240 Grafik Perbandingan Slow Moving Stock dan Fast Moving Stock PT

AA Periode Januari 2018 – April 2019 ............................................. 233

Gambar 3.241 Proses Converting File pdf menjadi bentuk JPG dengan Adobe

Acrobat ............................................................................................. 234