Kumpulan Soal A

1Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan PenyelenggaraUjian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK A

MATA UJIAN : PPh OP dan SPT PPh OP HARI/TANGGAL : Selasa, 25 Mei 2010 WAKTU : 08:00 12:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

m. ujian

:

PPh OP dan SPT PPh OP

hari/tgl : Selasa, 25 Mei 2010

waktu : 08:00 12:00 DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang berisi 2 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.

5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan

tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini

dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

2Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010

USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - AUSKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A

halaman 1 dari 10

MULTIPLE CHOICE (Bobot 20)

) pada jawaban a.,

b., c., atau d. pada masing- 1. Tn. Budhi pada tanggal 23 Mei 2009 membeli aktiva kelompok 2 seharga

Rp 300.000.000. Jika nilai residu ditaksir Rp 500.000, maka beban penyusutan fiskal

untuk tahun pajak 2009 adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus )

a. Rp 21.875.000

b. Rp 25.000.000

c. Rp 10.973.500

d. Rp 12.500.000

2. Tn. Tamora pada tanggal 9 Februari 2009 menjual aktiva tetap kelompok 2 seharga

Rp 40.000.000. Jika saat perolehan 23 Mei 2004 harganya Rp 120.000.000 maka

Laba/Rugi penjualan adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus )

a. Rugi Rp 4.375.000

b. Rugi Rp 8.750.000

c. Laba Rp 4.509.278

d. Laba Rp 9.018.555

3. Jika persediaan awal 25 unit @ Rp 240, pembelian April 100 unit @ Rp 250, Oktober

150 unit @ Rp 260, Nopember 125 unit @ Rp 275, dan penjualan dalam periode Mei

75 unit @ Rp 300, Nopember 175 unit @ Rp 315, Desember 100 unit @ Rp 325, maka

nilai persediaan akhir fiskal adalah (penilaian fiskal FIFO)

a. Rp 13.750

b. Rp 12.831

c. Rp 13.047

d. Rp 13.060

USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A

halaman 2 dari 10

4. Harga Pokok Penjualan fiskal berdasarkan

a. Rp 91.526

b. Rp 90.625

c. Rp 91.382

d. Rp 91.328

5. Laba bruto fiskal berdasarkan data pada soal nomor 3 adalah

a. Rp 19.500

b. Rp 18.536

c. Rp 18.797

d. Rp 19.305

6. Ahmad Susanto seorang wajib pajak status duda tanggungan penuh 2 anak kandung.

Kegiatan usaha dibidang perdagangan mebel, pada tanggal 28 Desember 2008

meninggal dunia, warisan belum terbagi. Dalam tahun pajak 2009, karena anaknya

belum mampu mengelola meneruskan usaha bapaknya, maka kegiatan usaha

dagangnya dikelola oleh adik kandungnya, status kawin tanpa tanggungan (K/0).

Sampai dengan akhir tahun 2009 warisan belum terbagi. Penghasilan neto usaha

dagang mebel dalam tahun pajak 2009 sebesar Rp 400.000.000. Jumlah PPh terutang

tahun pajak 2009 adalah .....

a. Rp 65.710.000

b. Rp 65.380.000

c. Tidak terutang pajak karena Ahmad Susanto sudah meninggal

d. Rp 70.000.000



halaman 1 dari 10


) pada jawaban a.,

b., c., atau d. pada masing- 1. Tn. Budhi pada tanggal 23 Mei 2009 membeli aktiva kelompok 2 seharga

Rp 300.000.000. Jika nilai residu ditaksir Rp 500.000, maka beban penyusutan fiskal

untuk tahun pajak 2009 adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus )

a. Rp 21.875.000

b. Rp 25.000.000

c. Rp 10.973.500

d. Rp 12.500.000

2. Tn. Tamora pada tanggal 9 Februari 2009 menjual aktiva tetap kelompok 2 seharga

Rp 40.000.000. Jika saat perolehan 23 Mei 2004 harganya Rp 120.000.000 maka

Laba/Rugi penjualan adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus )

a. Rugi Rp 4.375.000

b. Rugi Rp 8.750.000

c. Laba Rp 4.509.278

d. Laba Rp 9.018.555

3. Jika persediaan awal 25 unit @ Rp 240, pembelian April 100 unit @ Rp 250, Oktober

150 unit @ Rp 260, Nopember 125 unit @ Rp 275, dan penjualan dalam periode Mei

75 unit @ Rp 300, Nopember 175 unit @ Rp 315, Desember 100 unit @ Rp 325, maka

nilai persediaan akhir fiskal adalah (penilaian fiskal FIFO)

a. Rp 13.750

b. Rp 12.831

c. Rp 13.047

d. Rp 13.060


halaman 2 dari 10

4. Harga Pokok Penjualan fiskal berdasarkan

a. Rp 91.526

b. Rp 90.625

c. Rp 91.382

d. Rp 91.328

5. Laba bruto fiskal berdasarkan data pada soal nomor 3 adalah

a. Rp 19.500

b. Rp 18.536

c. Rp 18.797

d. Rp 19.305

6. Ahmad Susanto seorang wajib pajak status duda tanggungan penuh 2 anak kandung.

Kegiatan usaha dibidang perdagangan mebel, pada tanggal 28 Desember 2008

meninggal dunia, warisan belum terbagi. Dalam tahun pajak 2009, karena anaknya

belum mampu mengelola meneruskan usaha bapaknya, maka kegiatan usaha

dagangnya dikelola oleh adik kandungnya, status kawin tanpa tanggungan (K/0).

Sampai dengan akhir tahun 2009 warisan belum terbagi. Penghasilan neto usaha

dagang mebel dalam tahun pajak 2009 sebesar Rp 400.000.000. Jumlah PPh terutang

tahun pajak 2009 adalah .....

a. Rp 65.710.000

b. Rp 65.380.000

c. Tidak terutang pajak karena Ahmad Susanto sudah meninggal

d. Rp 70.000.000




halaman 3 dari 10

7. Febrian (TK/0) adalah termasuk Wajib Pajak Orang Pribadi Baru karena baru pada

bulan Mei 2009 ini mulai memperoleh penghasilan dari usaha toko sembako,bahan

pokok keperluan sehari-hari. Dalam menjalankan usaha, Febrian tidak menjalankan

pembukuan dengan alasan .....

Tidak mempunyai pengetahuan tentang pembukuan;

Sebagian besar penerimaan, tidak dibuat bukti penerimaan, karena memang

tidak ada yang pernah meminta kwintansi;

Tidak ada pemisahan antara uang pribadi dan uang perusahaan;

Oleh karena itu, Wajib pajak memilih untuk menghitung Penghasilan Netonya dengan

mempergunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Norma Penghitungan

Penghasilan Neto untuk jenis usaha tersebut adalah sebesar 25%. Berdasarkan buku

catatan jumlah penjualan bula Mei 2009 sebesar Rp 80.000.000. Berapa angsuran PPh

pasal 25 harus dibayar sendiri oleh Febrian mas

a. Rp 1.385.333

b. Rp 2.265.500

c. Nihil, karena belum pernah menyampaikan SPT Tahunan

d. Rp 2.385.333

8. Ernita Tiyas, pengusaha wanita, status tidak kawin, tanpa tanggungan, membuka usaha

Juli 2009. Apabila Wajib Pajak menggunakan amortisasi dalam pembebanannnya

dengan metode saldo menurun, jumlah amortisasai tahun pajak 2009 adalah .....

a. Rp 30.000.000

b. Rp 15.000.000

c. Rp 7.500.000

d. Rp 10.000.000


halaman 4 dari 10

9. Rubyanto usaha dagang elektronik merk usaha toko Pelita, status kawin, tanggungan

seorang anak kandung. Mita, istri, karyawati perusahaan industri garmen dengan

penghasilan netonya berdasarkan bukti potong 1721 A1 sebesar Rp 60.000.000.

Penghasilan neto usaha dagang Rubyanto tahun 2009 Rp 180.000.000. Ade, anak

kandung, umur 19 tahun karyawan perusahaan pelayaran, tahun 2009 memperoleh

penghasilan neto berdasarkan bukti potong 1721 A1 sebesar Rp 24.000.000. Jumlah

penghasilan Kena Pajak Rubyanto tahun 2009 adalah .....

a. Rp 207.000.000

b. Rp 185.520.000

c. Rp 162.840.000

d. Rp 229.680.000

10. Tersebut dibawah ini termasuk imbalan dalam bentuk natura/kenikmatan yang

diterima karyawan sehubungan dengan pekerjaan, yang merupakan penghasilan objek

pajak, adalah.....

a. Fasilitas penggunaan mobil dinas karyawan perusahaan industri sepatu.

b. PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan pelayaran dalam negeri.

c. PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan industri plastik.

d. Fasilitas pengobatan gratis karyawan dari perusahaan perkebunan didaerah

terpencil.

II. ESSAY DAN HITUNGAN (Bobot 30)

Soal 1 (Bobot 15)

Rizal Ganta bergerak dibidang usaha dagang tekstil, mempunyai seorang istri, Ernita dan 2

orang anak kandung, dimana anak kedua dilahirkan pada 1 Pebruari 2009. Ernita, karyawati,

kepala bagian personalia PT Kencana. Ernita membuka usaha toko kue dan makanan ringan,

yang dikelola oleh adik kandungnya. Dalam menjalankan kegiatan usahanya memilih

menggunakan Norma Penghitungan Penghasian Neto. Penghasilan neto fiskal usaha toko

kue dan makanan ringan tahun 2009 Rp 220.000.000, Penghasilan neto dagang tekstil Rizal




halaman 5 dari 10

Ganta tahun 2009 Rp 580.000.000. Penghasilan neto Ernita, berdasarkan bukti potong 1721

A1 dari PT Kencana Rp 90.000.000. Agar tidak mengganggu kegiatan usaha suami (Rizal

Ganta), Ernita telah memiliki NPWP dalam rangka menjalankan hak dan kewajiban

perpajakannya sendiri.

Berdasarkan data diatas, hitung besarnya PPh terutang masing masing atas nama Rizal

Ganta dan Ernita untuk Tahun Pajak 2009 !

Soal 2 (Bobot 15)

Priambada, WP Orang Pribadi, pengusaha restoran Dalam

tahun 2009 diketahui data antara lain sebagai berikut :

merk , terhitung sejak 5 April 2009. Pembayaran royalty

atas pengunaan merk dibayar lunas pada saat penandatanganan perjanjian sebesar

Rp 120.000.000, secara akuntansi pembebanan biaya royalty dialokasikan sesuai masa

manfaatnya.

Gedung /bangunan usaha dibeli 5 Maret 2009 seharga Rp 1.200.000.000 secara akuntansi

disusutkan selama 30 tahun. Mesin kantor /komputer, dibeli 25 April 2009 seharga

Rp 100.000.000 taksiran umur 5 tahun taksiran nilai residu 10% dari harga perolehan.

Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009 tentang Jenis-jenis harta

yang termasuk dalam kelompok harta berwujud bukan bangunan untuk keperluan

Penyusutan, mesin kantor/komputer, termasuk harta kelompok 1

Catatan :

Kelompok harta bukan bangunan, untuk penyusutan fiskal menggunakan dengan metode

garis lurus.

Beban royalty penggunaan merk , untuk amortisasi fiskal menggunakan dengan

metode garis lurus.

Pertanyaan:

Hitung besarnya penyusutan fiskal dan amortisasi fiskal untuk tahun pajak 2009 .

III . PENGISIAN SPT TAHUNAN WP ORANG PRIBADI (Bobot 50)

A Identitas Wajib Pajak

dr. Darmanto, pegawai tetap Rumah Sakit Gita Medika. Buka praktek dokter di klinik milik

sendiri, terdaftar pada KPP Pratama Jakarta xxx, dengan identitas sebagai berikut :


halaman 6 dari 10

NPWP : 04 .679.064.9.0xx.000

Alamat tempat tingggal : Taman Villa Meruya Blok G 22-24, Meruya

Utara Kembangan, Jakarta Barat 11610, No

Telep 5859908

Alamat tempat usaha/pekerjaan bebas : Jl Panjang No. 88, Jakarta Barat, No Telepon

5867799

Daftar susunan anggota keluarga yang menjadi tanggungan dr. Darmanto dalam tahun 2009

adalah sbb :

No Nama Tanggal Lahir Hubungan keluarga

Keterangan

1 Nurifa 11-08-1959 Isteri Dagang

2 Eko 08-06-1987 Anak kandung Mahasiswa

3. Emil 25-11-1988 Anak kandung Mahasiswi

5 Rizki 17-05-1983 Suami Emil Karyawan

Nurifa,istri dr.Darmanto adalah pengusaha dibidang perdagangan besar barang hasil industri

farmasi. Rizki, suami Emil adalah seorang karyawan tetap PT Megita Music. Emil menikah

dengan Rizki pada tanggal 11 Nopember 2009

Kegiatan usaha /pekerjaan bebas, dikelola dengan menyelenggarakan pembukuan

B . Data penghasilan dr. Darmanto dan istri dalam tahun 2009 sbb :

a. Penghasilan dr. Darmanto

Rumah Sakit Gita Medika

Berdasarkan bukti potong 1721 A-1 :

Gaji Rp 124.000.000

Tunjangan, dsb Rp 36.000.000

Honorarium dan sejenisnya Rp 24.000.000

Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja Rp 6.000.000

Bonus Rp 20.000.000

Penghasilan bruto Rp 210.000.000




halaman 7 dari 10

Biaya jabatan Rp 6.000.000

Iuran pensiun/iuran JHT Rp 1.480.000

Pengurangan Rp 7.480.000

Penghasilan neto Rp202.520.000

PTKP ( K/ 2) Rp 19.800.000

Penghasilan kena pajak Rp182.720.000

PPh pasal 21 terutang Rp 22.408.000

PPh pasal 21 yang harus dipotong Rp 22.408.000

PPh Pasal 21 yang kurang dipotong nihil

Praktek dokter,

Penerimaan bruto Rp 850.000.000

Pengeluaran/ Biaya Umum Rp 465.000.000

Penghasilan neto Rp 385.000.000

Pengeluaran/biaya umum telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku

b. Penghasilan istri, Nurifa

Perdagangan besar hasil industri farmasi

a. Penjualan :

Penjualan Rp2.500.000.000

Retur Penjualan Rp 100.000.000

Penjualan neto Rp2.400.000.000

b. Harga Pokok Penjualan

Berdasarkan pembukuan jumlah harga pokok penjualan tahun 2009 diketahui sebesar

Rp 1.300.000.000

c. Biaya umum perusahaan dan pengeluaran lainnya ;

1 Gaji, tunjangan dan lain-lain Rp 200.000.000

2. Premi asuransi Rp 30.500.000

3. Biaya listrik dan telepon Rp 40.500.000

4. Biaya perjalanan dinas Rp 50.500.000

5. Biaya sewa gudang Rp 40.000.000

6. Biaya bunga pinjaman usaha Rp 15.000.000


halaman 8 dari 10

7. Biaya perawatan Rp 20.000.000

8. Penyusutan Rp 54.750.000

9. Pajak dan Retribusi Rp 70.000.000

10Biaya /pengeluaran lainnya Rp 6.000.000

Jumlah Rp 527.250.000

Penjelasan butir c

1. Dalam biaya gaji dan tunjangan dan lain-lain termasuk pengeluaran untuk tunjangan

transport Rp 25.000.000, tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp 15.000.000.

2. Biaya premi asuransi dengan rincian pengeluaran untuk asuransi kebakaran bangunan

kantor Rp 20.500.000, asuransi kecelakaan kerja untuk karyawannya lainnya

Rp 10.000.000.

3. Biaya listrik dan telepon, dengan rincian pengeluaran untuk listrik dan telepon kantor

Rp 30.000.000, listrik dan telepon rumah pribadi Rp 10.500.000

4. Biaya perjalanan dinas, telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku

5. Biaya sewa gudang

Sewa bangunan untuk gudang selama 2 tahun terhitung 1 Juli 2009 s/d 30 Juni 2011

dari Anwar dengan harga sewa sebesar Rp 40.000.000 dan telah dilunasi pada saat

penandatanganan kontrak pada tanggal 1 Juli 2009.

6. Biaya bunga pinjaman telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku

7. Biaya perawatan, dengan rincian pengeluaran untuk biaya perawatan bangunan dan

inventaris kantor Rp 15.000.000, perawatan rumah pribadi dr. Darmanto Rp 5.000.000

8. Penyusutan harta perusahaan setelah dihitung secara fiskal berjumlah Rp 50.500.000.

9. Rincian biaya pajak dan retribusi adalah sebagai berikut pengeluaran untuk angsuran

bulanan PPh Pasal 25 tahun pajak 2009 Rp 60.000.000, Pajak Bumi dan Bangunan

Kantor Rp 5.000.000, Pajak Kendaraan Bermotor perusahaan Rp 3.000.000. Retribusi

Daerah untuk perusahaan Rp 2.000.000

10. Rincian biaya /pengeluaran lainnya adalah sebagai berikut pengeluaran untuk

sumbangan kepada karyawan karena anaknya meninggal dunia Rp 2.000.000, sumbangan

kepada kelurahan setempat dalam rangka HUT RI Rp 1.000.000, pembelian

pulsa/voucher isi ulang handphone karyawan bagian pemasaran sebesar

Rp 3.000.000




halaman 9 dari 10

Penghasilan dr. Darmanto diluar usaha pokok

1. Deviden dari PT Pratama Rp 90.000.000 (Net)

2. Bagian laba dari Fa Fajar Rp 150.000.000

3. Hadiah undian mobil seharga Rp 300.000.000 (Net)

Penghasilan lain-lain tersebut diatas setelah dipotong pajak. Para pemotong telah

melaksanakan kewajibannya sesuai ketentuan perpajakan. PPh atas deviden sebesar 10%,

PPh hadiah undian sebesar 25%.

Lain-lain

Dalam tahun 2009 dr. Darmanto tidak membayar zakat kepada Badan Amil Zakat yang

dibentuk pemerintah.

SPT Tahunan PPh WP OP tahun pajak 2009, disampaikan ke KPP tangal 23 Maret 2010.

C. Daftar harta dan Kewajiban

Daftar Harta dan Daftar Kewajiban dr. Darmanto akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut .

Daftar Harta

No. Jenis Harta Tahun Perolehan

Harga Perolehan (Rp)

Keterangan

1. Bangunan Rumah 2000 600.000.000 Tmn Villa Meruya,Jkt

2. Saham 2006 180.000.000 PT. Pratama

3. Bangunan Kantor 2003 200.000.000 Jl.Panjang ,Jkt Barat

4. Mesin Kantor 2007 10.000.000 Usaha

5. Perabot /inventaris Kantor 2006 30.000.000 Usaha

6. Minibus 2006 150.000.000 Usaha

7. Sedan 2005 170.000.000 Usaha /pribadi

8. Handphone 2008 5.000.000 Usaha /pribadi karyawn

9. Mobil ,Suzuki 2009 400.000.000 Hadiah Undian,pribadi

10. Perabot Rumah Tangga - 110.000.000 -

Jumlah 1.855.000.000

Daftar Kewajiban

No Nama dan alamat pemberi pinjaman

Tahun pinjaman

Jumlah

(Rupiah)

Keterangan

- Bank Mandiri - 1.350.000.000 Usaha


halaman 10 dari 10

Pertanyaan

Berdasarkan data di atas anda diminta untuk :

1. Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang, PPh yang kurang atau lebih bayar

tahun pajak 2009 a.n. dr. Darmanto sebagai WP Orang Pribadi .

2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk

dr. Darmanto (formulir 1770 beserta lampirannya, terlampir)




MATA UJIAN : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak HARI/TANGGAL : Selasa, 25 Mei 2010 WAKTU : 13:00 14:30

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian

:

KUP, PPSP, Pengadilan Pajak



PETUNJUK UMUM













USKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - AUSKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - A

halaman 1 dari 4

Soal I Multiple Choice ( Bobot 45 )

)

jawaban a., b., c., atau d. 1. Sarana yang digunakan Wajib Pajak agar dapat dihitung besarnya pajak yang terutang menurut

UU KUP adalah ....

a. Surat Pemberitahuan

b. Laporan Keuangan sebagai produk dari pembukuan

c. Surat Setoran Pajak

d. Surat ketetapan pajak

2. Sejak tahun 2009, Wajib Pajak yang tidak wajib menyelenggarakan pembukuan tetapi wajib

menyelenggarakan pencatatan adalah ....

a. Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00

b. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari

Rp4.800.000.000,00

c. Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp600.000.000,00

d. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari

Rp600.000.000,00

3. Surat Setoran Pajak yang juga berfungsi sebagai SPT Masa adalah ....

a. SSP PPh Pasal 21

b. SSP PPh Pasal 22

c. SSP PPh Pasal 23

d. SSP PPh Pasal 25

4. Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa PPN akan dikenai sanksi administrasi berupa

denda sebesar ....

a. Rp100.000,00 dan ditagih dengan STP

b. Rp100.000,00 dan ditagih dengan SKPKB

c. Rp500.000,00 dan ditagih dengan STP

d. Rp500.000,00 dan ditagih dengan SKPKB

5. Hak Wajib Pajak yang hilang apabila dilakukan pemeriksaan adalah ....

a. Mengungkapkan ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan

b. Menunda pembayaran pajak

USKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - A

halaman 2 dari 4

c. Membetulkan Surat Pemberitahuan

d. Memberikan data tambahan berkaitan dengan Surat Pemberitahuan

6. Pembayaran pajak yang dapat dilakukan melalui pengangsuran atau penundaan adalah .....

a. PPh Pasal 25

b. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPh Pasal 21

c. PPh Pasal 29

d. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPN

7. Surat Tagihan Pajak dapat diterbitkan apabila, kecuali ....

a. Terdapat kekurangan pembayaran pajak PPh Pasal 25

b. Pengusaha Kena Pajak terlambat menerbitkan Faktur Pajak

c. Hasil penelitian SPT PPh badan terdapat kesalahan hitung

d. Hasil pemeriksaan SPT Masa PPN terdapat kekurangan pembayaran pajak

8. Sanksi administrasi berupa bunga dapat dikenakan terhadap kasus di bawah ini, kecuali ....

a. Perpanjangan penyampaian SPT yang mengakibatkan kekurangan pembayaran pajak

b. Dikabulkannya permohonan pengangsuran pembayaran pajak

c. Terlambat membayar atau menyetor pajak

d. Terlambat menyampaikan SPT Masa

9. CV Murni Mas adalah Wajib Pajak baru yang bergerak dalam bidang usaha catering dan

diperkirakan omsetnya yang dengan peredaran bruto selama tahun 2009 kurang dari Rp4,8milyar.

Dengan demikian CV Murni Mas ....

a. Tidak wajib pembukuan dan tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

b. Tidak wajib pembukuan tetapi wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

c. Wajib pembukuan dan wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

d. Wajib pembukuan tetapi tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

10. Hak Wajib Pajak berkaitan dengan penyampaian SPT Tahunan untuk menghindari sanksi

administrasi berupa denda karena terlambat menyampaikan SPT Tahunan adalah ....

a. Pembetulan SPT

b. Perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT

c. Pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT

d. Penundaan pembayaran PPh Pasal 29



halaman 1 dari 4


)

jawaban a., b., c., atau d. 1. Sarana yang digunakan Wajib Pajak agar dapat dihitung besarnya pajak yang terutang menurut

UU KUP adalah ....

a. Surat Pemberitahuan

b. Laporan Keuangan sebagai produk dari pembukuan

c. Surat Setoran Pajak

d. Surat ketetapan pajak

2. Sejak tahun 2009, Wajib Pajak yang tidak wajib menyelenggarakan pembukuan tetapi wajib

menyelenggarakan pencatatan adalah ....

a. Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00

b. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari

Rp4.800.000.000,00

c. Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp600.000.000,00

d. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari

Rp600.000.000,00

3. Surat Setoran Pajak yang juga berfungsi sebagai SPT Masa adalah ....

a. SSP PPh Pasal 21

b. SSP PPh Pasal 22

c. SSP PPh Pasal 23

d. SSP PPh Pasal 25

4. Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa PPN akan dikenai sanksi administrasi berupa

denda sebesar ....

a. Rp100.000,00 dan ditagih dengan STP

b. Rp100.000,00 dan ditagih dengan SKPKB

c. Rp500.000,00 dan ditagih dengan STP

d. Rp500.000,00 dan ditagih dengan SKPKB

5. Hak Wajib Pajak yang hilang apabila dilakukan pemeriksaan adalah ....

a. Mengungkapkan ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan

b. Menunda pembayaran pajak


halaman 2 dari 4

c. Membetulkan Surat Pemberitahuan

d. Memberikan data tambahan berkaitan dengan Surat Pemberitahuan

6. Pembayaran pajak yang dapat dilakukan melalui pengangsuran atau penundaan adalah .....

a. PPh Pasal 25

b. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPh Pasal 21

c. PPh Pasal 29

d. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPN

7. Surat Tagihan Pajak dapat diterbitkan apabila, kecuali ....

a. Terdapat kekurangan pembayaran pajak PPh Pasal 25

b. Pengusaha Kena Pajak terlambat menerbitkan Faktur Pajak

c. Hasil penelitian SPT PPh badan terdapat kesalahan hitung

d. Hasil pemeriksaan SPT Masa PPN terdapat kekurangan pembayaran pajak

8. Sanksi administrasi berupa bunga dapat dikenakan terhadap kasus di bawah ini, kecuali ....

a. Perpanjangan penyampaian SPT yang mengakibatkan kekurangan pembayaran pajak

b. Dikabulkannya permohonan pengangsuran pembayaran pajak

c. Terlambat membayar atau menyetor pajak

d. Terlambat menyampaikan SPT Masa

9. CV Murni Mas adalah Wajib Pajak baru yang bergerak dalam bidang usaha catering dan

diperkirakan omsetnya yang dengan peredaran bruto selama tahun 2009 kurang dari Rp4,8milyar.

Dengan demikian CV Murni Mas ....

a. Tidak wajib pembukuan dan tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

b. Tidak wajib pembukuan tetapi wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

c. Wajib pembukuan dan wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

d. Wajib pembukuan tetapi tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

10. Hak Wajib Pajak berkaitan dengan penyampaian SPT Tahunan untuk menghindari sanksi

administrasi berupa denda karena terlambat menyampaikan SPT Tahunan adalah ....

a. Pembetulan SPT

b. Perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT

c. Pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT

d. Penundaan pembayaran PPh Pasal 29




halaman 3 dari 4

11. Di bawah ini yang merupakan dasar penagihan pajak adalah:

a. STP;

b. SKPLB;

c. SKPN;

d. Surat keputusan Keberatan yang menolak permohonan WP.

12. Daluwarsa penagihan pajak tertangguh dalam hal:

a. Diterbitkan STP;

b. Diterbitkan keputusan Dirjen Pajak;

c. Adanya pengakuan utang pajak secara tidak langsung;

d. Pernyataan lisan oleh WP kepada Kepala KPP;

13. Keputusan pencegahan memuat sekurang-kurangnya, kecuali:

a. Identitas Penanggung Pajak yang dikenakan pencegahan;

b. Alasan untuk melakukan pencegahan;

c. Utang pajak yang menjadi kewajiban;

d. Jangka Waktu pencegahan.

14. Berikut ini adalah istilah yang dikenal dalam persidangan di Pengadilan Pajak,

kecuali:

a. Surat Tanggapan;

b. Surat Uraian Banding;

c. Surat Sanggahan;

d. Surat Bantahan.

15. Berikut ini adalah susunan dari Pengadilan Pajak, kecuali:

a. Pengawas;

b. Hakim Anggota;

c. Sekretaris;

d. Panitera.


halaman 4 dari 4

Soal II Essay ( Bobot 55 )

Soal 1 ( Bobot 25 )

Apabila diketahui bahwa SPT pada Tahun Pajak 2007 diketahui terdapat kekeliruan dalam

perhitungan jumlah pajak yang terutang,

a. apakah SPT tersebut masih dapat dibetulkan? ( Bobot 5 ),

b.

( Bobot 5 ).

c. Bila dengan adanya pembetulan SPT atas kemauan sendiri membawa akibat

penghitungan jumlah pajak yang terutang dan jumlah penghitungan pembayaran

pajak menjadi berubah dari semula, sanksi apa yang akan dikenakan terhadap

kekurangan pembayaran pajak akibat pembetulan SPT tersebut? ( Bobot 5 )

d. Berapa besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 )

e. Bagaimana penghitungan besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 ).

Sertakan jawaban saudara dengan disertai dasar hukumnya!

Soal 2 ( Bobot 30 )

CV SAKTI RAYA membayar PPh Pasal 25 (angsuran PPh badan yang dibayar sendiri tiap bulan

tahun 2009 sebesar Rp2juta) sekaligus untuk bulan April 2009, Mei 2009, dan Juni 2009 sebesar

Rp6.000.000 pada tanggal 19 Juli 2009 dan melaporkannya pada tanggal 20 Juli 2009.

Pertanyaan:

1. Berapa sanksi administrasi yang dikenakan terhadap CV SAKTI RAYA, apabila:

a) CV SAKTI RAYA bukan WP dengan kriteria tertentu ( Bobot 15 )

b) CV SAKTI RAYA WP dengan kriteria tertentu yang dapat menyampaikan SPT Masa PPh

Pasal 25 untuk 3 Masa sekaligus (termasuk bulan-bulan di atas). ( Bobot 10 )

2. Apa sarana yang digunakan untuk menagih sanksi administrasi tersebut? ( Bobot 5 )

---oOo---



halaman 3 dari 4

11. Di bawah ini yang merupakan dasar penagihan pajak adalah:

a. STP;

b. SKPLB;

c. SKPN;

d. Surat keputusan Keberatan yang menolak permohonan WP.

12. Daluwarsa penagihan pajak tertangguh dalam hal:

a. Diterbitkan STP;

b. Diterbitkan keputusan Dirjen Pajak;

c. Adanya pengakuan utang pajak secara tidak langsung;

d. Pernyataan lisan oleh WP kepada Kepala KPP;

13. Keputusan pencegahan memuat sekurang-kurangnya, kecuali:

a. Identitas Penanggung Pajak yang dikenakan pencegahan;

b. Alasan untuk melakukan pencegahan;

c. Utang pajak yang menjadi kewajiban;

d. Jangka Waktu pencegahan.

14. Berikut ini adalah istilah yang dikenal dalam persidangan di Pengadilan Pajak,

kecuali:

a. Surat Tanggapan;

b. Surat Uraian Banding;

c. Surat Sanggahan;

d. Surat Bantahan.

15. Berikut ini adalah susunan dari Pengadilan Pajak, kecuali:

a. Pengawas;

b. Hakim Anggota;

c. Sekretaris;

d. Panitera.


halaman 4 dari 4


Soal 1 ( Bobot 25 )

Apabila diketahui bahwa SPT pada Tahun Pajak 2007 diketahui terdapat kekeliruan dalam

perhitungan jumlah pajak yang terutang,

a. apakah SPT tersebut masih dapat dibetulkan? ( Bobot 5 ),

b.

( Bobot 5 ).

c. Bila dengan adanya pembetulan SPT atas kemauan sendiri membawa akibat

penghitungan jumlah pajak yang terutang dan jumlah penghitungan pembayaran

pajak menjadi berubah dari semula, sanksi apa yang akan dikenakan terhadap

kekurangan pembayaran pajak akibat pembetulan SPT tersebut? ( Bobot 5 )

d. Berapa besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 )

e. Bagaimana penghitungan besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 ).

Sertakan jawaban saudara dengan disertai dasar hukumnya!

Soal 2 ( Bobot 30 )

CV SAKTI RAYA membayar PPh Pasal 25 (angsuran PPh badan yang dibayar sendiri tiap bulan

tahun 2009 sebesar Rp2juta) sekaligus untuk bulan April 2009, Mei 2009, dan Juni 2009 sebesar

Rp6.000.000 pada tanggal 19 Juli 2009 dan melaporkannya pada tanggal 20 Juli 2009.

Pertanyaan:

1. Berapa sanksi administrasi yang dikenakan terhadap CV SAKTI RAYA, apabila:

a) CV SAKTI RAYA bukan WP dengan kriteria tertentu ( Bobot 15 )

b) CV SAKTI RAYA WP dengan kriteria tertentu yang dapat menyampaikan SPT Masa PPh

Pasal 25 untuk 3 Masa sekaligus (termasuk bulan-bulan di atas). ( Bobot 10 )

2. Apa sarana yang digunakan untuk menagih sanksi administrasi tersebut? ( Bobot 5 )

---oOo---




MATA UJIAN : Kode Etik Profesi HARI/TANGGAL : Selasa, 25 Mei 2010 WAKTU : 14:45 15:45

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian

:

Kode Etik Profesi



PETUNJUK UMUM













USKP 12010: KODE ETIK PROFESI - AUSKP 12010: KODE ETIK PROFESI - A

halaman 1 dari 3

SOAL I : MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25%)

) pada

jawaban a., b., c., atau d. pada masing-

1

Seorang konsultan pajak yang terlibat dalam makelar kasus Pajak adalah bentuk

pelanggaran kode etik ....

a. Pasal 8 ayat 1 kode etik IKPI.

b. Pasal 8 ayat 2 kode etik IKPI.

c. Pasal 7 ayat 1 kode etik IKPI

d. Pasal 8 ayat 4 kode etik IKPI

2

Konsultan Pajak dilarang ....

a. Melakukan kegiatan profesi lain yang terikat dengan bidang riset, pengkajian

dan pendidikan

b. Menerima pelanggan yang diserahkan oleh konsultan pajak lain

c. Memberikan advis kepada pelanggan yang menurut keyakinan anda

menguntungkan pelanggan tersebut

d. Mengikuti permintaan pelanggan untuk melakukan perbuatan yang

bertentangan dengan undang-undang perpajakan

3

Seorang kuasa wajib pajak adalah ....

a. Harus lulus USKP.

b. Pensiunan Pegawai DJP.

c. Adalah seorang yang memenuhi persyaratan tertentu untuk melaksanakan hak

dan/atau memenuhi kewajiban perpajakan tertentu dari wajib pajak yang

memberikan kuasa.

d. Anggota IKPI

4 Tn. Budi Haryono seorang Konsultan Pajak anggota IKPI berkunjung kesebuah kota

dan ada klien yang meminta jasanya dan dia akan menerimanya namun tahu bahwa

Klien tersebut sebenarnya sudah ditangani konsultan pajak lain seharusnya

mempertimbangkan kode etik :



halaman 1 dari 3

SOAL I : MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25%)

) pada


1

Seorang konsultan pajak yang terlibat dalam makelar kasus Pajak adalah bentuk

pelanggaran kode etik ....

a. Pasal 8 ayat 1 kode etik IKPI.

b. Pasal 8 ayat 2 kode etik IKPI.

c. Pasal 7 ayat 1 kode etik IKPI

d. Pasal 8 ayat 4 kode etik IKPI

2

Konsultan Pajak dilarang ....

a. Melakukan kegiatan profesi lain yang terikat dengan bidang riset, pengkajian

dan pendidikan

b. Menerima pelanggan yang diserahkan oleh konsultan pajak lain

c. Memberikan advis kepada pelanggan yang menurut keyakinan anda

menguntungkan pelanggan tersebut

d. Mengikuti permintaan pelanggan untuk melakukan perbuatan yang

bertentangan dengan undang-undang perpajakan

3

Seorang kuasa wajib pajak adalah ....

a. Harus lulus USKP.

b. Pensiunan Pegawai DJP.

c. Adalah seorang yang memenuhi persyaratan tertentu untuk melaksanakan hak

dan/atau memenuhi kewajiban perpajakan tertentu dari wajib pajak yang

memberikan kuasa.

d. Anggota IKPI

4 Tn. Budi Haryono seorang Konsultan Pajak anggota IKPI berkunjung kesebuah kota

dan ada klien yang meminta jasanya dan dia akan menerimanya namun tahu bahwa

Klien tersebut sebenarnya sudah ditangani konsultan pajak lain seharusnya

mempertimbangkan kode etik :

USKP 12010: KODE ETIK PROFESI - A

halaman 2 dari 3

a. Pasal 5.1 Kode Etik IKPI

b. Pasal 5.2 Kode Etik IKPI

c. Pasal 5.3 Kode Etik IKPI

d. A dan C patut untuk menjadi pertimbangan

5 Konsultan pajak Indonesia dilarang mempromosikan diri dengan memasang iklan

kecuali ....

a. Member ucapan selamat kepada relasi kantornya dimedia massa.

b. Membagi Brosur tentang Kantornya di Mall

c. Memasang Banner tentang Kantornya di Website terkenal.

d. Mempromosikan tentang kantornya diradio Swasta lokal .

SOAL II : ESSAY (BOBOT 75%)

Dalam membuat jawaban, agar dicantumkan pasal-pasal Kode Etik yang Saudara

pakai sebagai acuannya.

1. Selaku pemegang kuasa khusus untuk mengurus surat himbauan pembetulan SPT

kliennya, Konsultan Pajak Sunjaya tidak melakukan kontak (follow up) secara cukup

baik dengan Account Representativenya. Beberapa dokumen pendukung yang diminta

tidak dipenuhi oleh Konsultan Pajak Sunjaya tersebut.

Akibat dari hal tersebut kliennya diusulkan untuk dilakukan pemeriksaan khusus oleh

KPP Pratama.

Pertanyaan:

Apakah Konsultan Pajak Sunjaya tersebut melanggar kode etik? Jelaskan!

(Bobot 20%)

2. Seorang Sarjana Ekonomi bernama Hana jurusan Akuntansi lulusan Perguruan Tinggi

Negeri dan pernah mengikuti Pendidikan Kursus Konsultan Pajak setara Brevet A dan B

menerima kuasa mengurus Pajak dari wajib pajak perorangan yang adalah teman

ayahnya.

Pertanyaan:

Kemukakan pendapat saudara tentang hal tersebut diatas tentang :




halaman 3 dari 3

a. Apakah Hana ini diperbolehkan menjadi kuasa wajib pajak,kalau boleh maupun tidak

boleh apa dasar hukumnya?

b. Seandainya ibu Hana tersebut ingin menjadi konsultan pajak, apa saja syarat

syaratnya dan sebutkan dasar dasar hukumnya

(Bobot 20%)

3. Sekarang lagi marak masalah Makelar Kasus Pajak, seandainya ada seorang rekan kita

anggota IKPI terlibat dalam kasus Makelar Kasus ini .

Pertanyaan:

Melanggar kode etik IKPI pasal berapa? Jelaskan pendapat saudara tentang hal ini !

(Bobot 15%)

4. Konsultan Pajak didalam pekerjaannya men

diurusnya.

Pertanyaan:

a. Apakah yang dimaksud dengan surat kuasa khusus ?

b. Coba berikan contohnya!

(Bobot 20%)

---oOo---


MATA UJIAN : Akuntansi Perpajakan HARI/TANGGAL : Rabu, 26 Mei 2010 WAKTU : 08:00 10:30

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian

:

Akuntansi Perpajakan

hari/tgl : Rabu, 26 Mei 2010


PETUNJUK UMUM













MATA UJIAN : Akuntansi Perpajakan HARI/TANGGAL : Rabu, 26 Mei 2010 WAKTU : 08:00 10:30

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian

:

Akuntansi Perpajakan



PETUNJUK UMUM













USKP 12010: Akuntansi Pajak - AUSKP 12010: Akuntansi Pajak - A

halaman 1 dari 3

Soal 1 (Bobot 20)

Pada bulan Desember 2009, Fa. Gao (pemotong PPh Pasal 23) yang bergerak di bidang jasa maklon, menggunakan metode akrual dalam pembukuan, tidak mencatat biaya yang sudah terealisasi namun belum dibayar sebesar Rp10 juta untuk biaya sewa mobil box. Beban tersebut diakui pada bulan Januari 2010 ketika sewa dibayar secara tunai. Pertanyaan: 1. Buatlah jurnal yang diperlukan untuk transaksi di atas dengan asumsi sebagai berikut:

a. Kesalahan ditemukan pada bulan Februari 2010 setelah pembukuan tahun 2009 ditutup;

b. Kesalahan ditemukan pada bulan Maret 2011 setelah pembukuan tahun 2010 telah ditutup.

2. Berapakah PPh Pasal 23 yang terutang dari pembiayaan/pembayaran sewa di atas dan kapan pemotongan dan penyetoran pajak tersebut harus dilakukan (asumsi pemilik mobil box adalah Wajib Pajak Dalam Negeri)?

Soal 2 (Bobot 20)

Firma Percaya Diri merupakan perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan barang elektronik. Firma Percaya Diri merupakan Wajib Pajak yang telah berstatus sebagai Pengusaha Kena Pajak. Dalam mencatat persediaannya, perusahaan menggunakan sistem perpetual dan metode LIFO. Selama bulan Maret 2009, perusahaan mempunyai transaksi sebagai berikut: 1 Maret 2009 Saldo persediaan barang digudang sebesar 70 unit dan barang yang

dikonsinyasikan ke Toko Petir sebanyak 30 unit @ Rp 1.000.000,- 2 Maret 2009 Melakukan pembelian barang elektronik sebanyak 50 unit dengan harga @

Rp 1.100.000,- secara kredit ditambah dengan PPN sebesar 10%. Perusahaan mendapatkan FP Standar.

6 Maret 2009 Melakukan penjualan 75 unit dengan harga jual @ Rp 2.000.000,- tidak termasuk PPN 10%. Perusahaan menerbitkan FP Standar

10 Maret 2009 Melakukan pembayaran tagihan jasa akuntan Publik kepada KAP Andiek dan Rekan (telah mempunyai NPWP) sebesar Rp 5.000.000,- ditambah dengan PPN 10% (FP Standar). Perusahaan melakukan pemotongan PPh sesuai dengan peraturan perpajakan.

12 Maret 2009 Perusahaan menerima pembayaran jasa instalasi atas 75 unit barang elektronik yang dijualnya dengan pendapatan sebesar Rp 10.000.000,- Perusahaan memungut PPN 10% dan dipotong PPh sesuai dengan peraturan perpajakan.

20 Maret 2009 Melakukan pembelian 25 unit barang elektronik dengan harga sebesar @ Rp 1.250.000,- secara kredit. Harga telah termasuk PPN 10% dengan Faktur Pajak Standar.

23 Maret 2009 Melakukan pembelian sepeda motor untuk hadiah perkawinan pegawai Firma sebesar Rp 10.000.000,- ditambah PPN 10%.

31 Maret 2009 Melakukan pembayaran gaji karyawan sebesar Rp 20.000.000,- total PPh Pasal 21 sebesar Rp 1.450.000,-

USKP 12010: Akuntansi Pajak - A

halaman 2 dari 3

Berdasarkan data-data tersebut diminta: 1. Buatlah jurnal untuk masing-masing transaksi tersebut. 2. Hitunglah Laba kotor yang diperoleh Firma Percaya Diri pada bulan Maret 2009.

Soal 3 (Bobot 25)

Saudari Juita menjalankan usaha mebel Fa. MEBELIN yang membuat perabotan rumah tangga berbahan rotan dan memasarkan produk ke dalam dan luar negeri. Untuk menguatkan pengendalian internal di dalam usaha, Saudari Juita mewajibkan staf pembukuan untuk membuat rekonsiliasi bank per akhir bulan. Selama bulan Maret 2010, diketahui informasi yang berkaitan dengan saldo kas berdasarkan catatan firma dan catatan bank adalah sebagai berikut: Saldo kas berdasarkan catatan bank adalah Rp60.302.000 sedangkan saldo kas berdasarkan catatan firma adalah Rp50.002.000. Pemeriksaan atas catatan akuntansi firma dan rekening koran bulan Maret 2010 adalah:

1. Setoran tunai sebesar Rp15 juta yang dilakukan pada tanggal 31 Maret sore hari belum terlihat dalam rekening koran;

2. Bank keliru mencatat beban administrasi atas biaya pencairan cek atas nama CV Mebeleur sebesar Rp100.000 (dibebankan kepada rekening Fa. Mebelin);

3. Juita mengeluarkan tiga cek untuk pembayaran biaya-biaya yang berkaitan dengan kegiatan operasional usaha namun belum dibayar oleh bank, dengan perincian sebagai berikut:

Nomor Cek Tanggal Jumlah (Rp) Keterangan 32 17 Maret 10.000.000 Pembayaran kepada saudari

Gaoqi atas jasa desain kursi 39 20 Maret 15.000.000 Biaya pembelian bahan baku 51 30 Maret 5.000.000 Biaya gaji pegawai

4. Bank menerima Rp10.000.000 pada tanggal 31 Maret melalui transfer dana

elektronik dari pembeli luar negeri atas penjualan kursi rotan. Fa. Mebelin belum mencatat penerimaan uang ini;

5. Rekening koran menunjukkan ada pendapatan bunga sebesar Rp500.000; 6. Biaya administrasi bank untuk bulan Maret adalah sebesar Rp100.000; 7. Saudari Juita membayar setiap bulan asuransi atas bahan baku dan barang jadi

secara bulanan di setiap akhir bulan secara otomatis melalui bank sebesar Rp5.000.000;

8. Tanggal 31 Maret Fa. Mebelin menerima pelunasan penjualan tunai sebesar Rp10 juta yang belum disetorkan ke bank.



halaman 1 dari 3

Soal 1 (Bobot 20)

Pada bulan Desember 2009, Fa. Gao (pemotong PPh Pasal 23) yang bergerak di bidang jasa maklon, menggunakan metode akrual dalam pembukuan, tidak mencatat biaya yang sudah terealisasi namun belum dibayar sebesar Rp10 juta untuk biaya sewa mobil box. Beban tersebut diakui pada bulan Januari 2010 ketika sewa dibayar secara tunai. Pertanyaan: 1. Buatlah jurnal yang diperlukan untuk transaksi di atas dengan asumsi sebagai berikut:

a. Kesalahan ditemukan pada bulan Februari 2010 setelah pembukuan tahun 2009 ditutup;

b. Kesalahan ditemukan pada bulan Maret 2011 setelah pembukuan tahun 2010 telah ditutup.

2. Berapakah PPh Pasal 23 yang terutang dari pembiayaan/pembayaran sewa di atas dan kapan pemotongan dan penyetoran pajak tersebut harus dilakukan (asumsi pemilik mobil box adalah Wajib Pajak Dalam Negeri)?

Soal 2 (Bobot 20)

Firma Percaya Diri merupakan perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan barang elektronik. Firma Percaya Diri merupakan Wajib Pajak yang telah berstatus sebagai Pengusaha Kena Pajak. Dalam mencatat persediaannya, perusahaan menggunakan sistem perpetual dan metode LIFO. Selama bulan Maret 2009, perusahaan mempunyai transaksi sebagai berikut: 1 Maret 2009 Saldo persediaan barang digudang sebesar 70 unit dan barang yang

dikonsinyasikan ke Toko Petir sebanyak 30 unit @ Rp 1.000.000,- 2 Maret 2009 Melakukan pembelian barang elektronik sebanyak 50 unit dengan harga @

Rp 1.100.000,- secara kredit ditambah dengan PPN sebesar 10%. Perusahaan mendapatkan FP Standar.

6 Maret 2009 Melakukan penjualan 75 unit dengan harga jual @ Rp 2.000.000,- tidak termasuk PPN 10%. Perusahaan menerbitkan FP Standar

10 Maret 2009 Melakukan pembayaran tagihan jasa akuntan Publik kepada KAP Andiek dan Rekan (telah mempunyai NPWP) sebesar Rp 5.000.000,- ditambah dengan PPN 10% (FP Standar). Perusahaan melakukan pemotongan PPh sesuai dengan peraturan perpajakan.

12 Maret 2009 Perusahaan menerima pembayaran jasa instalasi atas 75 unit barang elektronik yang dijualnya dengan pendapatan sebesar Rp 10.000.000,- Perusahaan memungut PPN 10% dan dipotong PPh sesuai dengan peraturan perpajakan.

20 Maret 2009 Melakukan pembelian 25 unit barang elektronik dengan harga sebesar @ Rp 1.250.000,- secara kredit. Harga telah termasuk PPN 10% dengan Faktur Pajak Standar.

23 Maret 2009 Melakukan pembelian sepeda motor untuk hadiah perkawinan pegawai Firma sebesar Rp 10.000.000,- ditambah PPN 10%.

31 Maret 2009 Melakukan pembayaran gaji karyawan sebesar Rp 20.000.000,- total PPh Pasal 21 sebesar Rp 1.450.000,-


halaman 2 dari 3

Berdasarkan data-data tersebut diminta: 1. Buatlah jurnal untuk masing-masing transaksi tersebut. 2. Hitunglah Laba kotor yang diperoleh Firma Percaya Diri pada bulan Maret 2009.

Soal 3 (Bobot 25)

Saudari Juita menjalankan usaha mebel Fa. MEBELIN yang membuat perabotan rumah tangga berbahan rotan dan memasarkan produk ke dalam dan luar negeri. Untuk menguatkan pengendalian internal di dalam usaha, Saudari Juita mewajibkan staf pembukuan untuk membuat rekonsiliasi bank per akhir bulan. Selama bulan Maret 2010, diketahui informasi yang berkaitan dengan saldo kas berdasarkan catatan firma dan catatan bank adalah sebagai berikut: Saldo kas berdasarkan catatan bank adalah Rp60.302.000 sedangkan saldo kas berdasarkan catatan firma adalah Rp50.002.000. Pemeriksaan atas catatan akuntansi firma dan rekening koran bulan Maret 2010 adalah:

1. Setoran tunai sebesar Rp15 juta yang dilakukan pada tanggal 31 Maret sore hari belum terlihat dalam rekening koran;

2. Bank keliru mencatat beban administrasi atas biaya pencairan cek atas nama CV Mebeleur sebesar Rp100.000 (dibebankan kepada rekening Fa. Mebelin);

3. Juita mengeluarkan tiga cek untuk pembayaran biaya-biaya yang berkaitan dengan kegiatan operasional usaha namun belum dibayar oleh bank, dengan perincian sebagai berikut:

Nomor Cek Tanggal Jumlah (Rp) Keterangan 32 17 Maret 10.000.000 Pembayaran kepada saudari

Gaoqi atas jasa desain kursi 39 20 Maret 15.000.000 Biaya pembelian bahan baku 51 30 Maret 5.000.000 Biaya gaji pegawai

4. Bank menerima Rp10.000.000 pada tanggal 31 Maret melalui transfer dana

elektronik dari pembeli luar negeri atas penjualan kursi rotan. Fa. Mebelin belum mencatat penerimaan uang ini;

5. Rekening koran menunjukkan ada pendapatan bunga sebesar Rp500.000; 6. Biaya administrasi bank untuk bulan Maret adalah sebesar Rp100.000; 7. Saudari Juita membayar setiap bulan asuransi atas bahan baku dan barang jadi

secara bulanan di setiap akhir bulan secara otomatis melalui bank sebesar Rp5.000.000;

8. Tanggal 31 Maret Fa. Mebelin menerima pelunasan penjualan tunai sebesar Rp10 juta yang belum disetorkan ke bank.




halaman 3 dari 3

Kas 120,000,000 Utang usaha 90,000,000 Peralatan kantor 600,000,000 Utang lain-lain 30,000,000 Mobil 300,000,000 Modal Joko 400,000,000

Modal Jono 500,000,000 Total aktiva 1,020,000,000 1,020,000,000

Pertanyaan:

1. Buatlah rekonsiliasi bank Fa. Mebelin bulan Maret 2010? 2. Buatlah jurnal yang diperlukan dari keterangan di atas? 3. Berapa PPh Pasal 21 yang seharusnya dipotong dari transaksi pembayaran ke saudari

Gao jika diketahui Saudari Gao belum terdaftar sebagai wajib pajak? Soal 4 (Bobot 35)

Law Firm Joko dan Jono yang bergerak di bidang konsultan hukum sedang mempertimbangkan Jana, S.H., L.L.M. Int. Tax untuk bergabung ke dalam perkumpulan mereka sebagai anggota. Neraca Law Firm Joko dan Jono pada tanggal 1 Mei 2009 adalah sebagai berikut: Pembagian keuntungan dan kerugian Joko dan Jono saat ini adalah 55% dan 45%. 1. Jika Jana membeli seluruh kepemilikan Joko dengan tanah dan bangunan yang terletak di

Jakarta dengan harga pasar keseluruhan menurut penilai independen adalah sebesar Rp600 juta sedangkan NJOP tanah dan bangunan adalah sebesar Rp500 juta (asumsi Law Firm Joko dan Jana menerapkan PSAK No. 21 Akuntansi Ekuitas dalam penambahan kepemilikan anggota):

a. Buatlah jurnal yang diperlukan Law Firm untuk peralihan kepemilikan Joko kepada Jana;

b. Buatlah neraca Law Firm setelah kepemilikan berganti; c. Jelaskan aspek perpajakan yang terkait dari transaksi peralihan kepemilikan

tersebut di atas bagi Law Firm, bagi Joko dan bagi Jana; 2. Jika Jana masuk sebagai anggota baru untuk memperoleh satu per tiga kepemilikan

perkumpulan dengan menyetor tanah dan bangunan dengan harga pasar keseluruhan menurut penilai independen adalah sebesar Rp600 juta sedangkan NJOP Tanah adalah sebesar Rp300 juta dan NJOP bangunan adalah sebesar Rp200 juta (asumsi partnership menerapkan PSAK No. 21 Akuntansi Ekuitas dalam penambahan kepemilikan partner):

a. Hitung nilai kepemilikan Jana dalam law firm; b. Buatlah jurnal yang diperlukan partnership untuk penambahan partner baru; c. Buatlah neraca partnership yang baru; d. Jelaskan aspek perpajakan yang terkait dari transaksi peralihan kepemilikan

tersebut di atas bagi partnership dan bagi Jana;

---oOo---


MATA UJIAN : PPh Pasal 22, 23, 26 HARI/TANGGAL : Rabu, 26 Mei 2010 WAKTU : 10:45 12:15

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian

:

PPh Pasal 22, 23, 26



PETUNJUK UMUM













USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - AUSKP 12010: PPh Pasal22,23,26 - A

halaman 1 dari 8


) jawaban a.,

b., c., atau d.

1 PT A yang bergerak dibidang perkebunan kelapa sawit yang sahamnya dimiliki oleh Tabung Haji Sdn Bhd Malaysia sebesar1.000lembar @ US$ 1.000,00 dijual kepada

a. dikenakan pajak atas keuntungan berdasarkan Tax Treaty RI dan Malaysia

b. dikenakan 20% dari keuntungan

c. dikenakan 5% dari nilai transaksi penjualan

d. dikenakan 20% dari nilaitransasksi penjualan

2. PT ABC adalah perusahaan yang bergerak dalam industri pakaian jadi. Dalam memproduksi pakaian jadi terdapat proses pencelupan/pewarnaan sebagian bahan kain yang dilakukan perusahaan lain dengan cara sebagai berikut :

- bahan kain diserahkan kepada perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan;

- PT ABC tidak menyediakan bahan baku warna dan bahan-bahan lainnya tetapi disiapkan oleh perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan;

- PT ABC memilih warna sesuai contoh warna pada perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan dan tidak ada spesifikasi teknis tertentu;

- dalam proses pewarnaan tidak terjadi perubahan bentuk atas bahan kain, tetapi semata-mata hanya pemberian warna atas bahan kain;

- pembayaran yang dilakukan adalah sehubungan dengan warna yang diberikan pada bahan kain;

Aspek Withholding Tax atas transaksi diatas jika tagihan kepada PT ABC sebesar Rp 100.000.000,- adalah ....

a. terutang PPh Final sebesar Rp. 2.000.000,-

b. terutang PPh 23 sebesar Rp. 2.000.000,-

c. terutang PPh 23 sebesar Rp. 15.000.000,-

d. tidak terutang Withholding Tax

3 PT ABC adalah perusahaan yang bergerak di bidang persewaan tongkang, yang menyewakan tongkang untuk akomodasi / tempat tinggal para pekerja (umumnya pekerja pengeboran minyak atau pekerjaan lain di perairan); PT ABC mengadakan kontrak dengan PT XYZ selaku penyewa tongkang sebesar Rp. 200.000.000,- Atas

a. terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 200.000.000,-

b. terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 200.000.000,-

c. terutang PPh pasal 15 sebesar 1,8% X Rp. 200.000.000,-

d. terutang PPh pasal 15 sebesar 1,2% X Rp. 200.000.000,-

USKP 12010: PPh Pasal22,23,26 - A

halaman 2 dari 8

4 PT Lintas Artos merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa manajemen dan keuangan yang akan menyelenggarakan training dan seminar yang pesertanya terbuka untuk umum (perusahaan atau orang pribadi). PT XTC mengikut sertakan 10 orang pegawainya dalam training tersebut. Atas pengeluaran biaya PT XTC untuk pembayaran kepada PT Lintas

a. terutang PPh Final sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00

b. terutang PPh 23 sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00

c. terutang PPh Final sebesar 1% X Rp. 10.000.000,00

d. Rp. 10.000.000.000

5 Pada tanggal 30 April 2010, PT Pembangunan (memiliki sertifikat kualifikasi besar) menerima pembayaran jasa konstruksi yang dilaksanakannya senilai Rp 6.000.000.000,-. Atas pembayaran yang diterima di bulan April 2010 ....

a terutang PPh Final sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000,-

b terutang PPh 23 sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000,-

c terutang PPh Final sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-

d terutang PPh 23 sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-

6 Bulan April 2010, PT Anggodo memiliki beberapa rumah toko (ruko). Salah satu ruko tersebut disewakan kepada Tn. Chandra (OP yang baru akan menjalankan usaha dan baru memiliki NPWP) sebesar Rp. 50.000.000,- per tahun, dengan ketentuan dibayar di muka. Atas pembayaran sewa ruko tersebut .....

a. dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat tanggal 10 Mei 2010

b. terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh PT Anggodo paling lambat tanggal 10 Mei 2010

c. terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh PT Anggodo paling lambat tanggal 15 Mei 2010

d. dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat tanggal 15 Mei 2010

7 Kegiatan sewa-guna-usaha digolongkan sebagai sewa-guna-usaha tanpa hak opsi apabila memenuhi semua kriteria jumlah pembayaran sewa-guna-usaha selama masa sewa-guna-usaha pertama tidak dapat menutupi harga perolehan barang modal yang disewa-guna-usahakan ditambah keuntungan yang diperhitungkan oleh lessor dan perjanjian sewa-guna-usaha tidak memuat ketentuan mengenai opsi bagi lessee.

a lessee wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa-guna-

usaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessor.

b lessor wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa-guna-usaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessee.



halaman 1 dari 8


) jawaban a.,

b., c., atau d.

1 PT A yang bergerak dibidang perkebunan kelapa sawit yang sahamnya dimiliki oleh Tabung Haji Sdn Bhd Malaysia sebesar1.000lembar @ US$ 1.000,00 dijual kepada

a. dikenakan pajak atas keuntungan berdasarkan Tax Treaty RI dan Malaysia

b. dikenakan 20% dari keuntungan

c. dikenakan 5% dari nilai transaksi penjualan

d. dikenakan 20% dari nilaitransasksi penjualan

2. PT ABC adalah perusahaan yang bergerak dalam industri pakaian jadi. Dalam memproduksi pakaian jadi terdapat proses pencelupan/pewarnaan sebagian bahan kain yang dilakukan perusahaan lain dengan cara sebagai berikut :

- bahan kain diserahkan kepada perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan;

- PT ABC tidak menyediakan bahan baku warna dan bahan-bahan lainnya tetapi disiapkan oleh perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan;

- PT ABC memilih warna sesuai contoh warna pada perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan dan tidak ada spesifikasi teknis tertentu;

- dalam proses pewarnaan tidak terjadi perubahan bentuk atas bahan kain, tetapi semata-mata hanya pemberian warna atas bahan kain;

- pembayaran yang dilakukan adalah sehubungan dengan warna yang diberikan pada bahan kain;

Aspek Withholding Tax atas transaksi diatas jika tagihan kepada PT ABC sebesar Rp 100.000.000,- adalah ....

a. terutang PPh Final sebesar Rp. 2.000.000,-

b. terutang PPh 23 sebesar Rp. 2.000.000,-

c. terutang PPh 23 sebesar Rp. 15.000.000,-

d. tidak terutang Withholding Tax

3 PT ABC adalah perusahaan yang bergerak di bidang persewaan tongkang, yang menyewakan tongkang untuk akomodasi / tempat tinggal para pekerja (umumnya pekerja pengeboran minyak atau pekerjaan lain di perairan); PT ABC mengadakan kontrak dengan PT XYZ selaku penyewa tongkang sebesar Rp. 200.000.000,- Atas

a. terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 200.000.000,-

b. terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 200.000.000,-

c. terutang PPh pasal 15 sebesar 1,8% X Rp. 200.000.000,-

d. terutang PPh pasal 15 sebesar 1,2% X Rp. 200.000.000,-

USKP 12010: PPh Pasal22,23,26 - A

halaman 2 dari 8

4 PT Lintas Artos merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa manajemen dan keuangan yang akan menyelenggarakan training dan seminar yang pesertanya terbuka untuk umum (perusahaan atau orang pribadi). PT XTC mengikut sertakan 10 orang pegawainya dalam training tersebut. Atas pengeluaran biaya PT XTC untuk pembayaran kepada PT Lintas

a. terutang PPh Final sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00

b. terutang PPh 23 sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00

c. terutang PPh Final sebesar 1% X Rp. 10.000.000,00

d. Rp. 10.000.000.000

5 Pada tanggal 30 April 2010, PT Pembangunan (memiliki sertifikat kualifikasi besar) menerima pembayaran jasa konstruksi yang dilaksanakannya senilai Rp 6.000.000.000,-. Atas pembayaran yang diterima di bulan April 2010 ....

a terutang PPh Final sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000,-

b terutang PPh 23 sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000,-

c terutang PPh Final sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-

d terutang PPh 23 sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-

6 Bulan April 2010, PT Anggodo memiliki beberapa rumah toko (ruko). Salah satu ruko tersebut disewakan kepada Tn. Chandra (OP yang baru akan menjalankan usaha dan baru memiliki NPWP) sebesar Rp. 50.000.000,- per tahun, dengan ketentuan dibayar di muka. Atas pembayaran sewa ruko tersebut .....

a. dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat tanggal 10 Mei 2010

b. terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh PT Anggodo paling lambat tanggal 10 Mei 2010

c. terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh PT Anggodo paling lambat tanggal 15 Mei 2010

d. dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat tanggal 15 Mei 2010

7 Kegiatan sewa-guna-usaha digolongkan sebagai sewa-guna-usaha tanpa hak opsi apabila memenuhi semua kriteria jumlah pembayaran sewa-guna-usaha selama masa sewa-guna-usaha pertama tidak dapat menutupi harga perolehan barang modal yang disewa-guna-usahakan ditambah keuntungan yang diperhitungkan oleh lessor dan perjanjian sewa-guna-usaha tidak memuat ketentuan mengenai opsi bagi lessee.

a lessee wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa-guna-

usaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessor.

b lessor wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa-guna-usaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessee.




halaman 3 dari 8

c lessee tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4(2)

d lessor tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4(2)

8 PT Pelicin adalah agen penjualan minyak pelumas merk Top Markotop, jika penjualan melebihi jumlah tertentu atau mencapai tingkat prestasi tertentu, maka PT Enake sebagai Distributor utama memberikan bonus berupa sejumlah uang tertentu. Atas pemberian bonus yang diterima oleh PT P

a. terutang PPh pasal 23 dengan tarif 15%

b. terutang PPh pasal 23 dengan tarif 2%

c. terutang PPh Final dengan tarif 25%

d. bukan objek Withholding Tax

9 PT X melakukan penjualan barang dan jasa secara kredit jangka pendek kepada langganan-langganannya. Apabila pembeli tidak melunasi kewajibannya pada waktunya, PT X mengenakan denda keterlambatan yang jumlahnya sesuai dengan kesepakatan antara PT X dengan pembeli. Kesepakatan ini umumnya didokumentasikan pada kontrak jual beli atau dokumen Purchase Order atau kadang-kadang hanya tertera pada faktur penjualan yang diterbitkan oleh PT X. Atas denda keterlambatan yang dibayarkan kepada PT X..

a dipotong PPh pasal 23, jika langganan berbentuk badan hukum

b dipotong PPh pasal 23, jika langganan adalah OP yang ditunjuk sebagai pemotong PPh 23

c a dan b benar

d a, b, c salah

10 Tommy Suranto (05.889.676.7-024.000) menjual salah satu kendaraan sedan sangat mewah koleksinya kepada Darto Yuwono (07.544.111.2-034.000). Sedan sangat mewah 5.000 cc ini dijual dengan harga Rp. 6 milyar. Atas penjualan barang sangat mewah ini ...

a. tidak terutang PPh pasal 22

b. terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 300.000.000,-

c. terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 30.000.000,-

d. terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 3.000.000,-

11 LPT Twenty Four untuk menayangkan film ke seluruh bioskop di Indonesia. Sistem kerjasama adalah bagi hasil dari pemasukan penjualan tiket, dimana PT Nongton Cinema akan mendapatkan royalti berdasarkan persentase tertentu dari hasil penjualan tiket. Jika PT Nongton Cinema menerima jumlah bagi hasil (royalti) senilai Rp 1 milyar. Atas pembayaran royalti oleh PT Twenty Four....

USKP 12010: PPh Pasal22,23,26 - A

halaman 4 dari 8

a dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 15.000.000,00

b dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 20.000.000,00

c dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 150.000.000,00

d a, b, c salah

12 hun 2009 yang diperolehnya kepada empat anggotanya. Jika laba bersih firma sebesar Rp. 500.000.000,- dibagi rata untuk masing-masing anggota. Berapakah PPh pasal 23 yang terutang untuk dua orang anggota firma...

a. Rp. 37.500.000,-

b. Rp. 75.000.000,-

c. a dan b bisa benar

d. a,b,c salah

13 Tanggal 15 Maret 2010, PT Gobal Gobel (WP KPP PMB) mengadakan RUPS Tahunan dengan hasil disepakati dan diumumkan pemberian deviden kepada pemegang saham. Pemberitahuan di media masa tanggal 19 Maret 2010, Cum dividen tanggal 25 Maret 2010, Ex dividen tanggal 26 Maret 2010, Recording date tanggal 5 April 2010 sedangkan pembayaran dividen baru dilaksanakan tanggal 14 April 2010.

a terutang PPh pasal 23 pada saat disediakan untuk dibayar yaitu pada saat

pengumuman (RUPS)

b terutang PPh pasal 23 pada saat Cum date

c terutang PPh pasal 23 pada saat Recording Date

d terutang PPh pasal 23 pada saat pembayaran

14 PT Sementop, merupakan Badan usaha yang bergerak di bidang industri semen dan telah ditunjuk sebagai Pemungut PPh Pasal 22. Pada bulan Januari 2010, PT Sementop melakukan pembelian kemasan karton dari PT Kertjas, perusahaan industri kertas yang telah ditunjuk sebagai Pemungut Pajak PPh Pasal 22. Berapa PPh Pasal 22 yang harus dipungut oleh PT Kertjas?

a 0,10% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN

b 0,15% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN

c 0,25% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN

d a, b, c salah

15 Dibawah ini adalah persyaratan administrasi yang harus dipenuhi agar WP yang bertransaksi dengan pihak di luar negeri dapat menggunakan ketentuan P3B, kecuali....




halaman 5 dari 8

a. menggunakan formulir SKD yang telah ditetapkan

b. SKD Telah ditandatangani oleh WPLN

c. SKD telah disahkan oleh pejabat pemerintah daerah yang berwenang di negara mitra P3B

d. SKD disampaikan sebelum berakhirnya batas waktu dengan penyampaian SPT Masa untuk masa pajak terutangnya pajak.

16 Pada bulan Mei 2010, PT Kawani (memiliki API) mengimpor gandum dengan biaya pembelian US$ 10.000,- asuransi US$ 1.000,- dan pengangkutan US$ 100,-. Bea Masuk atas impor tersebut 5%. Pada bulan yang sama, PT Kawani juga mengimpor sparepart mesin pengolah gandum dengan biaya US$ 5.000,- asuransi dan pengangkutan US$ 500,- Bea masuk atas impor 5% dan bea masuk tambahan 2%. PPh Pasal 22 impor yang harus dibayar PT Kawani di bulan Mei 2010, seandainya kurs yang ditetapkan untuk saat itu US$1 = Rp 10.000,- adalah ....

a. Rp. 2.054.000,-

b Rp. 2.540.000,-

c Rp. 2.450.000,-

d a,b,c salah

17 Permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak yang seharusnya tidak terutang akibat kesalahan pemotongan/pemungutan PPh, yang diajukan oleh Wajib Pajak yang melakukan pembayaran (pihak yang dipotong) harus dilampiri dokumen dibawah ini, kecuali ....

a. asli bukti pemotongan/pemungutan pajak;

b perhitungan pajak yang seharusnya tidak terutang

c surat permohonan dan surat kuasa dari pihak yang melakukan pemotongan atau pemungutan PPh.

d alasan permohonan pengembalian pembayaran pajak yang seharusnya tidak terutang.

18 Penghasilan Kena Pajak Bentuk Usaha Tetap (BUT) di Indonesia dalam tahun 2009 sebesar 17,5 milyar rupiah. Peredaran Bruto Rp 60 Milyar. Berapakah PPh Pasal 26 yang harus dilunasi BUT tersebut jika penghasilan setelah pajak akan dikirim ke luar negeri? (antara indonesia dan negara terkait tidak memiliki Tax Treaty)

a. Rp2.520.000.000,-

b Rp2.250.000.000,-

c Rp2.502.000.000,-

d Rp2.052.000.000,-

USKP 12010: PPh Pasal22,23,26 - A

halaman 6 dari 8

19 Ki Joko Pinter, adalah seorang paranormal yang telah mempunyai NPWP. Untuk memasarkan usahanya, ia memasang iklan di sebuah stasiun televisi milik PT OON. Atas biaya iklan yang ia keluarkan, tidak dilakukan pemotongan PPh Pasal 23 dengan alasan ia belum ditetapkan sebagai pemotong pajak oleh KPP dimana ia terdaftar. Pernyataan yang tepat dibawah ini....

a. Ki Joko Pinter wajib memotong PPh Pasal 23, dan menyetor selambatnya tanggal 10 bulan berikut

b PT OON harus menyetor sendiri PPh pasal 23 pada tanggal 10 bulan berikut

c PT OON harus menyetor sendiri PPh pasal 23 pada tanggal 15 bulan berikut

d PT OON tidak harus menyetor PPh pasal 23, tapi memperhitungkan penghasilan tersebut dalam perhitungan akhir tahun

20 PT Reparasi mendapat kontrak perbaikan mesin pabrik milik PT Gundal Gandul. Rincian tagihan PT Reparasi kepada PT Gundal Gandul :

Pembayaran sparepart mesin Rp 20.000.000,- Imbalan Jasa Rp 2.000.000,-

a. terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 2.000.000,-

b terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 20.000.000,-

c terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 22.000.000,- jika tidak ada bukti pendukung berupa faktur pembelian barang.

d tidak terutang PPh Pasal 23 karena tidak termasuk objek PPh 23 sebagaimana diatur dalam Peraturan menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008

ESSAY (Bobot 60) Soal 1 (Bobot 20)

Berikut ini data transaksi yang dilakukan Kementerian Pertanian di bulan April 2010 : Tanggal 5, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 70.000.000,- kepada

Tn. Sule (belum ber-NPWP) untuk pembebasan tanah dalam rangka proyek pembangunan kantor baru.

Tanggal 12, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 200.000.000,- kepada Tn. Andre (memiliki NPWP) untuk pembebasan tanah dalam rangka proyek pembangunan kantor baru.

Tanggal 19, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 50.000.000,- kepada PT. EVOR sebagai imbalan jasa penyelenggaraan kegiatan sosialisasi.

Tanggal 26, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 500.000,- kepada CV. INTERION sebagai imbalan jasa perancang (design) ruang aula kantor.

Tanggal 28, membayar uang sebesar Rp. 20.000.000,- kepada PT. OVEJE atas pembelian Alat Tulis kantor (ATK).

Informasi lainnya : - NPWP Bendahara Kementerian Pertanian : 00.254.245.5-028.000 - Alamat Kementerian Pertanian : Jl. Pertanian No. 10, Jakarta Selatan




halaman 7 dari 8

- NPWP PT EVOR : 01.234.258.5-025.000 - Alamat PT EVOR : Jl. Barakatak No. 23, Jakarta Barat - NPWP PT OVEJE : 01.000.024.0-013.000 - Alamat PT OVEJE : Jl. Pameran No. 20, Jakarta Barat

Pertanyaan : a. Atas pembayaran kepada Tn Sule, apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang

PPh Pasal 4 ayat (2) ? Berapakah withholding tax yang terutang ? kapan withholding tax disetor dan dilaporkan oleh Bendahara Kementerian Kehutanan ?

b. Atas pembayaran kepada Tn Andre, apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang PPh Pasal 4 ayat (2) ? Berapakah withholding tax yang terutang ?

c. Atas pembayaran kepada PT EVOR, Apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang PPh Pasal 23 ? Berapakah withholding tax terutang ?

d. Atas pembayaran kepada CV INTERION, benarkah jika Bendahara kementerian pertanian tidak perlu melakukan pemotongan PPh ?

e. Atas pembayaran kepada PT OVEJE, Apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang PPh Pasal 23 ? Berapakah Withholding Tax terutang ?

Soal 2 (Bobot 10)

Koperasi Simpan Pinjam Karyawan Mandira, pada bulan Januari 2010 melakukan transaksi sebagai berikut :

a. membayar bunga simpanan koperasi kepada anggotanya, antara lain o Tn. Aziz (belum ber NPWP) sebesar Rp. 250.000,- o Tn. Parto (NPWP : 05.098.786.7-027.000) sebesar Rp. 240.000,-

b. membayar SHU koperasi kepada anggotanya antara lain o Tn. Aziz (belum ber NPWP) sebesar Rp. 100.000,- o Tn. Parto (NPWP : 05.098.786.7-027.000) sebesar Rp. 300.000,-

Berapakah Withholding Tax yang terutang atas masing-masing transaksi diatas dan kapan batas waktu penyetoran dan pelaporan Withholding Tax tersebut ? Bagaimana jika batas waktu penyetoran dan pelaporan tersebut jatuh pada hari sabtu ?

Soal 3 (Bobot 10)

PT BUMI BERGETAR melakukan pembelian barang -barang berupa lukisan saat pameran di Taman Ismail Marjuki. Transaksi pembelian sebagai berikut:

Tanggal Jenis Barang

Nilai Pembelian Penjual / Pelukis

5 Mei 2010 1 Lukisan Rp 1.500.000.000 Bagus Oka (WNI) 8 Mei 2010 10 Lukisan Rp 10.500.000.000 Antonio B (Yunani) 9 Mei 2010 3 Lukisan Rp 5.500.000.000 Messi (Argentina) 15 Mei 2010 2 Lukisan Rp 1.500.000.000 Pardi (WNI) a. Siapakah yang ditunjuk sebagai pemotong pajak? b. Berapakah PPh Pasal 26 yang harus dipotong dari transaksi di atas? c. Atas nama siapa penyetoran pajak diatas ? (jika ada) !

USKP 12010: PPh Pasal22,23,26 - A

halaman 8 dari 8

Soal 4 (Bobot 20)

PT AZIZAR (01.234.567.8-058.000) sebuah perusahaan swasta yang berkantor pusat di Jakarta. Dia mempunyai cabang dan pabrik yang sudah terdaftar di KPP Lokasi yaitu di Bandung dan Tangerang. Selama bulan Desember 2009 terdapat transaksi-transaksi sebagai berikut:

a. Kantor pusat membayar sewa kantor untuk kantor cabang di Bandung kepada PT ABEGE (Bandung) sebesar Rp 80.000.000,- untuk kontrak selama 2 tahun.

b. Cabang Tangerang melakukan pembayaran sewa kendaraan angkutan darat kepada Tn. Sukoco sebesar Rp 10.000.000,-

c. Cabang Tangerang membayar charter pesawat terbang kepada PT Aeroplane untuk pengiriman paket ke korban gempa Palembang sebesar Rp 200.000.000,-

d. Cabang Bandung membayar biaya catering kepada CV. Edi Ketring sebesar Rp 4.000.000,- . CV Edi Ketring telah merinci tagihan sebagai berikut :

- Bahan makanan : Rp. 3.000.000,-

- Jasa masakan : Rp. 1.000.000,-

e. Kantor pusat membebankan biaya perawatan ruang kantor sebesar Rp 10.000.000,- untuk tahun pajak 2009. Pembayaran dilakukan tanggal 15 Januari 2010 kepada PT Bersih Seger.

Pertanyaan: Berapa Withholding Tax yang harus disetor oleh PT AZIZAR untuk masa pajak Desember 2009 baik oleh kantor pusat, cabang Bandung maupun pabrik di Tanggerang? (Isikan sesuai table)

---oOo---




MATA UJIAN : PBB, BPHTB, BM HARI/TANGGAL : Rabu, 26 Mei 2010 WAKTU : 13:15 14:45

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian

:

PBB, BPHTB, BM



PETUNJUK UMUM













USKP 12010: PBB, BPHTB, BM - AUSKP 12010: PBB, BPHTB, BM - A

halaman 1 dari 4


) pada jawaban a.,

b., c., atau d. pada masing- 1. Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) adalah harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi

jual beli yang terjadi secara wajar. Penilaian atas objek dalam penerapan pengenaan

pajak dilakukan dengan pendekatan penilaian atau metode :

a. Pendekatan Pendapatan dari penjualan objek secara wajar ;

b. Pendekatan ongkos pembangunan objek pada pasar;

c. Pendekatan Data Pasar wajar ;

d. Pendekatan perbandingan harga penawaran objek di Pasar

2. Pada tanggal 15 April 2006 Pak Badu menerima SKP dari KPPBB Jakarta Barat

Satu dengan jumlah Pajak terutang sebesar Rp 10.000.000. Atas SKP tersebut Pak

Badu mengajukan keberatan dengan mencantumkan perhitungan menurut Pak Badu

sebesar Rp 7.000.000. Surat permohonan Pak Badu sampai di KPPBB pada tanggal

30 April 2006. Sambil menunggu proses keberatan tersebut Pak Badu melakukan

pembayaran sebesar Rp 10.000.000 pada tanggal 10 Mei 2006 ke Bank Tempat

Pembayaran. Karena keteledoran dari KPPBB sampai dengan tanggal 10 Juni 2007

surat permohonan keberatan Pak Badu belum diproses, sehingga pada tanggal 15

Juni 2007 KPPBB menerbitkan :

a. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 810.000

b. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 820.000

c. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 830.000

d. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 840.000

3. WP A menerima SPPT 2008 pada tanggal 25-2-2008 sebesar Rp 1.000.000 jatuh

tempo SPPT tersebut tanggal 24-8-2008. Berapa yang harus dibayar bila WP A

membayar tanggal 1 Oktober 2009?

a. Rp 1.000.000

b. Rp 1.280.000

c. Rp 1.460.000

d. Rp 1.500.000

USKP 12010: PBB, BPHTB, BM - A

halaman 2 dari 4

4. Pada dasarnya pengajuan keberatan PBB disebabkan karena :

a. Besarnya penetapan tidak sesuai dengan perhitungan

b. WP tidak mampu membayar pajak

c. WP kena musibah bencana alam

d. Adanya kondisi tertentu objek pajak

5. Pada dasarnya pengajuan pengurangan PBB disebabkan karena:

a. Besarnya penetapan tidak sesuai dengan perhitungan WP


c. Adanya kesalahan penetapan yang disebabkan unsur formal

d. Kesalahan Penghitungan

6. Surat Ketetapan BPHTB Kurang Bayar Tambahan ( SKBKBT) adalah jumlah

kewajiban yang harus dibayar berupa :

a. Pajak yang kurang dibayar ditambah denda administrasi

b. Pajak yang kurang dibayar ditambah bunga sebesar 2% per bulan maksimal 24

bulan

c. Pajak yang kurang dibayar ditambah sanksi administrasi sebesar 50% dari

pajak yang kurang dibayar

d. Pajak yang kurang dibayar ditambah sanksi administrasi berupa kenaikan

100% dari jumlah kekurangan pajak

7. Apabila NPOP lebih rendah dari NJOP, maka dasar pengenaan BPHTB adalah

NJOP. Bila NJOP belum ditetapkan maka yang digunakan adalah :

a. NJOP tahun yang lalu

b. Nilai Pasar tahun yang lalu

c. Harga transaksi tahun yang lalu

d. NJOP yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan

8. Tanda penerimaan surat keberatan sangat penting bagi WP yaitu sebagai :

a. Tanda bukti bahwa WP bisa membayar sesuai dengan jumlah yang

dikehendaki



halaman 1 dari 4


) pada jawaban a.,

b., c., atau d. pada masing- 1. Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) adalah harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi

jual beli yang terjadi secara wajar. Penilaian atas objek dalam penerapan pengenaan

pajak dilakukan dengan pendekatan penilaian atau metode :

a. Pendekatan Pendapatan dari penjualan objek secara wajar ;

b. Pendekatan ongkos pembangunan objek pada pasar;

c. Pendekatan Data Pasar wajar ;

d. Pendekatan perbandingan harga penawaran objek di Pasar

2. Pada tanggal 15 April 2006 Pak Badu menerima SKP dari KPPBB Jakarta Barat

Satu dengan jumlah Pajak terutang sebesar Rp 10.000.000. Atas SKP tersebut Pak

Badu mengajukan keberatan dengan mencantumkan perhitungan menurut Pak Badu

sebesar Rp 7.000.000. Surat permohonan Pak Badu sampai di KPPBB pada tanggal

30 April 2006. Sambil menunggu proses keberatan tersebut Pak Badu melakukan

pembayaran sebesar Rp 10.000.000 pada tanggal 10 Mei 2006 ke Bank Tempat

Pembayaran. Karena keteledoran dari KPPBB sampai dengan tanggal 10 Juni 2007

surat permohonan keberatan Pak Badu belum diproses, sehingga pada tanggal 15

Juni 2007 KPPBB menerbitkan :

a. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 810.000

b. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 820.000

c. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 830.000

d. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 840.000

3. WP A menerima SPPT 2008 pada tanggal 25-2-2008 sebesar Rp 1.000.000 jatuh

tempo SPPT tersebut tanggal 24-8-2008. Berapa yang harus dibayar bila WP A

membayar tanggal 1 Oktober 2009?

a. Rp 1.000.000

b. Rp 1.280.000

c. Rp 1.460.000

d. Rp 1.500.000


halaman 2 dari 4

4. Pada dasarnya pengajuan keberatan PBB disebabkan karena :

a. Besarnya penetapan tidak sesuai dengan perhitungan


c. WP kena musibah bencana alam

d. Adanya kondisi tertentu objek pajak

5. Pada dasarnya pengajuan pengurangan PBB disebabkan karena:

a. Besarnya penetapan tidak sesuai dengan perhitungan WP


c. Adanya kesalahan penetapan yang disebabkan unsur formal

d. Kesalahan Penghitungan

6. Surat Ketetapan BPHTB Kurang Bayar Tambahan ( SKBKBT) adalah jumlah

kewajiban yang harus dibayar berupa :

a. Pajak yang kurang dibayar ditambah denda administrasi

b. Pajak yang kurang dibayar ditambah bunga sebesar 2% per bulan maksimal 24

bulan

c. Pajak yang kurang dibayar ditambah sanksi administrasi sebesar 50% dari

pajak yang kurang dibayar

d. Pajak yang kurang dibayar ditambah sanksi administrasi berupa kenaikan

100% dari jumlah kekurangan pajak

7. Apabila NPOP lebih rendah dari NJOP, maka dasar pengenaan BPHTB adalah

NJOP. Bila NJOP belum ditetapkan maka yang digunakan adalah :

a. NJOP tahun yang lalu

b. Nilai Pasar tahun yang lalu

c. Harga transaksi tahun yang lalu

d. NJOP yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan

8. Tanda penerimaan surat keberatan sangat penting bagi WP yaitu sebagai :

a. Tanda bukti bahwa WP bisa membayar sesuai dengan jumlah yang

dikehendaki




halaman 3 dari 4

b. Tanda bukti bahwa WP telah menyampaikan Surat Keberatan

c. Tanda bukti bahwa persyaratan surat keberatan telah terpenuhi

d Tanggal dimulainya pemberian keputusan atas keberatan

9. Pernyataan yang paling benar tentang saat terhutang bea meterai adalah :

a. Pembeli membayar barang kepada penjual menggunakan cek kosong, dengan

demikian saat terhutang cek kosong tersebut adalah saat dokumen tersebut

diserahkan.

b. Surat perjanjian berupa surat kuasa adalah saat selesainya dokumen tersebut

dibuat

c. Dokumen alat bukti di pengadilan adalah tidak jelas (belum di atur oleh

Undang-Undang).

d Semua benar

10. Pada tanggal 1 Mei 2010, sebuah dokumen terhutang bea meterai Rp 6.000,- telah

dilunasi dengan meterai tempel Rp 6.000,- desain 2005 (berlaku s/d 31 Maret 2010

maka) :

a. Secara material belum lunas.

b. Secara formal sudah lunas

c. Secara material sudah lunas.

d Semua salah

ESSAY (Bobot 60) 1. Bapak Endarto mempunyai sebidang tanah dan beberapa bangunan di atas tanah

tersebut yang berlokasi di JL. Permata Biru No. 9 Jakarta Selatan dengan rincian

Data sebagai berikut :

Objek Pajak Luas

(m2)

Kelas dan Pengenaan Nilai

Perolehan

(Rp)

Keterangan

Tanah 1.750 IB kelas 49Rp3745000

Bangunan I 235 IIB kelas10Rp6950000

Bangunan II 145 1.740.000.000


halaman 4 dari 4

Berapakah PBB yang harus dibayar Pak Endarto Tahun 2010 ?

Klasifikasi, Penggolongan dan Ketentuan Nilai Jual Bangunan Kelompok B

Klas Penggolongan, Nilai Jual Bangunan

(Rp/M2) Nilai Jual Bangunan (Rp/M2)

1 2 3 3 > 12.550.000 s/d 13.600.000 13.075.000 4 > 11.550.000 s/d 12.550.000 12.050.000 5 > 10.600.000 s/d 11.550.000 11.075.000

2. Pak Jhon Gatot berniat kurang baik dalam usaha memperkecil BPHTB yang

seharusnya dibayar sebagai akibat pembelian sebidang tanah di Jl Mawar No.9

Jakarta Selatan pada tanggal 14 Februari 2009 dengan luasan sebesar 450 m2 , dan

ia berhasil mempengaruhi Notaris PPAT untuk menentukan Harga Perolehan lebih

kecil dari NJOP yang telah ditetapkan oleh Kepala Kantor Wilayah Direktorat

Jenderal Pajak Setempat sebesar Rp 1.575.000.000,00 dengan bukti bayar berupa

SSB. Kemudian Pada tanggal 25 Juni 2010 kebetulan ada Pemeriksaan karena Pak

Jhon Gatot mengajukan restitusi Kelebihan PPh. Setelah diadakan pemeriksaan all

taxes termasuk di dalamnya pemeriksaan BPHTB dan PBB ketahuan bahwa data

harga perolehan tanah tersebut Rp 3.450.000.000,00 sedangkan bila dikaji dengan

NJOP pada tahun tersebut di Jl Mawar Jakarta Selatan adalah kelompok IB kelas 46

- Rp 5.095.000,00. Cobalah hitung berapa BPHTB yang harus dibayar oleh Pak

Jhon Gatot ?

3. Pada bulan September 2009 Pemegang Kartu kredit A melakukan pembayaran

sebanyak 3 kali dengan jumlah pembayaran sebanyak Rp 15.000.000,00. Berapakah

Bea Meterai yang harus dibayar/ dikenakan terhadap tagihan kartu kredit yang

memuat pembayaran tersebut ?

---oOo---




MATA UJIAN : PPN dan SPT Masa PPN HARI/TANGGAL : Kamis, 27 Mei 2010 WAKTU : 08:00 12:00

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian

:

PPN dan SPT Masa PPN

hari/tgl : Kamis, 27 Mei 2010


PETUNJUK UMUM













MATA UJIAN : PPN dan SPT Masa PPN HARI/TANGGAL : Kamis, 27 Mei 2010 WAKTU : 08:00 12:00

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian

:

PPN dan SPT Masa PPN



PETUNJUK UMUM













USKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-AUSKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-A

halaman 1 dari 10

SOAL I MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40)

) pada


1. Di bawah ini merupakan salah satu keterangan minimal yang harus dicantumkan pada

Faktur Pajak, kecuali

a. Nama, alamat dan NPWP penjual BKP.

b. Jenis barang

c. Cap perusahaan

d. Kode, nomor seri dan tanggal pembuatan Faktur Pajak

2. PT Gama Elektronik yang telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 1996, pada 04

April 2010 lalu menyerahkan 1 (satu) unit tv senilai Rp 3.500.000,00 dan 1 (satu) unit

kulkas senilai Rp 2.800.000,00 kepada konsumen akhir. PT Gama Elektronik

a. Tidak wajib menerbitkan Faktur Pajak karena identitas konsumen akhir tidak

dapat diketahui

b. Wajib menerbitkan Faktur Pajak untuk memungut PPN senilai Rp 630.000,00

c. Wajib menerbitkan Faktur Pajak Sederhana untuk memungut PPN senilai

Rp 630.000,00

d. Wajib menerbitkan Faktur Pajak Standar untuk memungut PPN senilai

Rp 630.000,00

3. Pada 21 April 2010 lalu, PT Aneka Bahan telah menyerahkan 30 unit tas kulit senilai

Rp15 juta secara konsinyasi kepada PT Krendesign yang berlokasi di Jakarta Selatan.

PT Aneka Bahan telah efektif dikukuhkan sebagai PKP sejak awal tahun 2000. Atas

transaksi ini

a. Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan pada saat telah terjadi pembayaran

b. Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan pada tanggal 21 April 2010

c. Penerbitan Faktur Pajak paling lambat wajib dilakukan pada akhir April 2010

d. Penerbitan Faktur Pajak paling lambat wajib dilakukan pada akhir Mei 2010

USKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-A

halaman 2 dari 10

5. Pada 10 April 2010 lalu, PT KBT menyerahkan salah satu mesin pabriknya kepada PT

Dakasetsu sebagai jaminan pengembalian utang. Dan berdasarkan pembukuan PT KBT

dapat diketahui bahwa nilai sisa buku mesin itu masih besar, yaitu Rp1,2 Milyar. PPN

yang terutang

a. Sebesar Rp120 juta wajib dipungut oleh PT KBT

b. Sebesar Rp120 juta wajib dipungut oleh PT Dakasetsu

c. Sebesar Rp12 juta wajib dipungut oleh PT KBT

d. Tidak ada

6. CV Sedap Rasa telah memenuhi permintaan Bapak Abdurahman untuk menyediakan

prasmanan lengkap pada acara pernikahan putranya tanggal 25 April 2010 lalu. Dan

atas hal ini, CV Sedap Rasa telah melakukan penagihan sebesar Rp15,5 juta yang

terdiri dari makanan dan minuman senilai Rp 12,5 juta dan sisanya merupakan imbalan

jasa. Dalam hal ini

a. CV Sedap Rasa harus memungut PPN sebesar Rp 1.550.000,00 karena jasa

katering serta makanan dan minuman yang diserahkan oleh pengusaha katering

merupakan JKP dan BKP

b. CV Sedap Rasa hanya perlu memungut PPN sebesar Rp 1.250.000,00 karena jasa

katering bukan JKP

c. CV Sedap Rasa harus memungut PPN sebesar Rp 3.000.000,00 karena makanan

dan minuman yang diserahkan oleh pengusaha katering bukan BKP

d. CV Sedap Rasa tidak perlu memungut PPN karena jasa katering dan makanan

serta minuman yang diserahkan pengusaha katering bukan JKP dan BKP

7. Beberapa dokumen dapat dipersamakan dengan Faktur Pajak. Dokumen-dokumen di

bawah ini yang diisi dengan lengkap sesuai ketentuan yang berlaku dapat

dipersamakan dengan Faktur Pajak, kecuali

4. PT Aneka Bahan wajib melakukan penyetoran PPN yang terutang pada saat

a. Paling lambat tanggal 15 Mei 2010

b. Paling lambat tanggal 20 Mei 2010

c. Sebelum SPT PPN disampaikan pada akhir Mei 2010

d. Akhir Mei 2010



halaman 1 dari 10

SOAL I MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40)

) pada


1. Di bawah ini merupakan salah satu keterangan minimal yang harus dicantumkan pada

Faktur Pajak, kecuali

a. Nama, alamat dan NPWP penjual BKP.

b. Jenis barang

c. Cap perusahaan

d. Kode, nomor seri dan tanggal pembuatan Faktur Pajak

2. PT Gama Elektronik yang telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 1996, pada 04

April 2010 lalu menyerahkan 1 (satu) unit tv senilai Rp 3.500.000,00 dan 1 (satu) unit

kulkas senilai Rp 2.800.000,00 kepada konsumen akhir. PT Gama Elektronik

a. Tidak wajib menerbitkan Faktur Pajak karena identitas konsumen akhir tidak

dapat diketahui

b. Wajib menerbitkan Faktur Pajak untuk memungut PPN senilai Rp 630.000,00

c. Wajib menerbitkan Faktur Pajak Sederhana untuk memungut PPN senilai

Rp 630.000,00

d. Wajib menerbitkan Faktur Pajak Standar untuk memungut PPN senilai

Rp 630.000,00

3. Pada 21 April 2010 lalu, PT Aneka Bahan telah menyerahkan 30 unit tas kulit senilai

Rp15 juta secara konsinyasi kepada PT Krendesign yang berlokasi di Jakarta Selatan.

PT Aneka Bahan telah efektif dikukuhkan sebagai PKP sejak awal tahun 2000. Atas

transaksi ini

a. Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan pada saat telah terjadi pembayaran

b. Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan pada tanggal 21 April 2010

c. Penerbitan Faktur Pajak paling lambat wajib dilakukan pada akhir April 2010

d. Penerbitan Faktur Pajak paling lambat wajib dilakukan pada akhir Mei 2010


halaman 2 dari 10

5. Pada 10 April 2010 lalu, PT KBT menyerahkan salah satu mesin pabriknya kepada PT

Dakasetsu sebagai jaminan pengembalian utang. Dan berdasarkan pembukuan PT KBT

dapat diketahui bahwa nilai sisa buku mesin itu masih besar, yaitu Rp1,2 Milyar. PPN

yang terutang

a. Sebesar Rp120 juta wajib dipungut oleh PT KBT

b. Sebesar Rp120 juta wajib dipungut oleh PT Dakasetsu

c. Sebesar Rp12 juta wajib dipungut oleh PT KBT

d. Tidak ada

6. CV Sedap Rasa telah memenuhi permintaan Bapak Abdurahman untuk menyediakan

prasmanan lengkap pada acara pernikahan putranya tanggal 25 April 2010 lalu. Dan

atas hal ini, CV Sedap Rasa telah melakukan penagihan sebesar Rp15,5 juta yang

terdiri dari makanan dan minuman senilai Rp 12,5 juta dan sisanya merupakan imbalan

jasa. Dalam hal ini

a. CV Sedap Rasa harus memungut PPN sebesar Rp 1.550.000,00 karena jasa

katering serta makanan dan minuman yang diserahkan oleh pengusaha katering

merupakan JKP dan BKP

b. CV Sedap Rasa hanya perlu memungut PPN sebesar Rp 1.250.000,00 karena jasa

katering bukan JKP

c. CV Sedap Rasa harus memungut PPN sebesar Rp 3.000.000,00 karena makanan

dan minuman yang diserahkan oleh pengusaha katering bukan BKP

d. CV Sedap Rasa tidak perlu memungut PPN karena jasa katering dan makanan

serta minuman yang diserahkan pengusaha katering bukan JKP dan BKP

7. Beberapa dokumen dapat dipersamakan dengan Faktur Pajak. Dokumen-dokumen di

bawah ini yang diisi dengan lengkap sesuai ketentuan yang berlaku dapat

dipersamakan dengan Faktur Pajak, kecuali

4. PT Aneka Bahan wajib melakukan penyetoran PPN yang terutang pada saat

a. Paling lambat tanggal 15 Mei 2010

b. Paling lambat tanggal 20 Mei 2010

c. Sebelum SPT PPN disampaikan pada akhir Mei 2010

d. Akhir Mei 2010




halaman 3 dari 10

a. Tiket, Tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill), atau Delivery Bill, yang

dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri

b. Tanda pembayaran atau kuitansi listrik

c. Tanda pembayaran atau kuitansi untuk penyerahan jasa telekomunikasi

d. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) yang dibuat/dikeluarkan oleh

Bulog/DOLOG untuk penyaluran gula

8. Ibu Sundoro berencana untuk membuka usaha katering. Ia berencana pula untuk

menjadi Wajib Pajak yang baik yang mendaftarkan diri untuk memiliki NPWP dan

menjadi PKP. Atas usaha ini

a. Ibu Sundoro tidak wajib mendaftarkan diri untuk menjadi PKP

b. Ibu Sundoro wajib menjadi PKP jika omzet usaha kateringnya telah melampaui

Rp600 juta

c. Ibu Sundoro wajib menjadi PKP jika omzet usaha kateringnya telah melampaui

Rp1,8 M

d. Ibu Sundoro wajib menjadi PKP jika omzet usaha kateringnya telah melampaui

Rp4,8 Milyar

9. PT Aksara Grafika telah mendesign iklan PT Megah Mandiri. Dan karena hal ini, PT

Aksara Grafika melakukan penagihan sebesar Rp124 juta. Jasanya sendiri hanya

senilai Rp35 juta, sedangkan sisanya merupakan material iklan. Berkenaan dengan

transaksi ini maka seandainya PT Aksara Grafika telah menjadi PKP

a. PT Aksara Grafika wajib memungut PPN sebesar Rp12,4 juta

b. PT Aksara Grafika hanya wajib memungut PPN sebesar Rp3,5 juta

c. PT Aksara Grafika hanya wajib memungut PPN sebesar Rp8,9 juta

d. PT Aksara Grafika tidak perlu memungut PPN

10. PT Kora-kora selaku distributor minuman soda, pada tanggal 18 April 2010 lalu

mengkonsumsi sendiri 30 kerat produknya untuk acara meeting tahunan. Masing-

masing kerat bernilai Rp144 ribu sudah termasuk laba sebesar 15%. Atas hal ini


halaman 4 dari 10

a. PT Kora-kora tidak perlu memungut PPN karena produk tersebut masih

digunakan untuk kepentingan internal perusahaan

b. PT Kora-kora perlu memungut PPN sebesar Rp375.652,00

c. PT Kora-kora perlu memungut PPN sebesar Rp496.800,00

d. PT Kora-kora perlu memungut PPN sebesar Rp432.000,00

11. Pada 2 April 2010 lalu, PT Istana Elektronik membayar PPN senilai Rp18 juta. PPN

ini ditagih dengan Surat Ketetapan Pajak tertanggal 25 Februari 2010 yang diterbitkan

oleh KPP tempat PT Istana Elektronik terdaftar. PPN ini

a. Tidak dapat dikreditkan

b. Dapat dikreditkan melalui SPT PPN Masa Februari 2010

c. Dapat dikreditkan melalui SPT PPN Masa Maret 2010

d. Dapat dikreditkan melalui SPT PPN Masa April 2010

12. PT Cahaya Abadi menyerahkan mesin fotokopi senilai Rp4,5 juta kepada Departemen

Pertanian pada tanggal 28 Maret 2010. Invoice diterbitkan tanggal 03 April 2010 dan

pembayaran disepakati untuk dibayarkan dalam jangka waktu 1 (satu) bulan setelah

penagihan. Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan

a. Pada tanggal 28 Maret 2010 oleh Departemen Pertanian

b. Pada tanggal 28 Maret 2010 oleh PT Cahaya Abadi

c. Pada tanggal 03 April oleh Departemen Pertanian

d. Pada saat pembayaran oleh Departemen Pertanian

13. PPN atas kegiatan membangun sendiri terutang pada saat

a. Pembangunan mulai dilakukan

b. Pembangunan selesai dilakukan

c. Akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak

d. Tanggal 15 bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak

14. Dasar Pengenaan Pajak untuk transaksi-transaksi di bawah ini menggunakan Nilai

Lain, kecuali




halaman 5 dari 10

a. Pemberian cuma-cuma BKP

b. Penyerahan BKP dari pusat ke cabang

c. Penyerahan BKP secara konsinyasi

d. Penyerahan BKP melalui pedagang perantara

15. Karena beberapa barang yang dititipkan secara konsinyasi sejak 26 Januari 2010 lalu

ternyata tidak kunjung laku terjual, di pertengahan April 2010 PT Serbada

memutuskan untuk mengembalikan barang yang dititipkan oleh PT Sedaru. Namun PT

Serbada telah melaporkan Faktur Pajak Masukan atas barang yang dititipkan secara

konsinyasi ini. Konsekuensi pengembalian barang ini

a. Mengurangi Pajak Masukan PT Serbada di SPT PPN Masa Januari 2010

b. Mengurangi Pajak Masukan PT Serbada di SPT PPN Masa April 2010

c. Mengurangi biaya PT Serbada

d. Mengurangi harta PT Serbada

16. Sejak tahun 2003, PT Eka Darma telah mengkhususkan usahanya di bidang

pengiriman paket. Dan mulai 2007, PT Eka Darma telah terdaftar sebagai PKP. Jika

omzet di bulan April 2010 mencapai Rp85 juta dan laba usaha sebesar 25%, maka

a. PPN yang wajib dipungut oleh PT Eka Darma adalah Rp6.375.000,00

b. PPN yang wajib dipungut oleh PT Eka Darma adalah Rp8.500.000,00

c. PPN yang wajib dipungut oleh PT Eka Darma adalah Rp850.000,00

d. PPN yang wajib dipungut oleh PT Eka Darma adalah Rp1.700.000,00

17. PT Swadharma menjual sedan yang telah dibelinya sejak tahun 2000 pada pertengahan

April 2010 lalu. Sedan ini dijual kepada salah satu karyawan senilai Rp80 juta. Atas

transaksi ini

a. PT Swadharma tidak perlu memungut PPN karena tidak memenuhi syarat Pasal

16D UU PPN

b. PT Swadharma wajib memungut PPN karena memenuhi syarat Pasal 16D UU

PPN

c. PT Swadharma tidak perlu memungut PPN karena tidak memenuhi syarat Pasal 4

UU PPN

d. PT Swadharma wajib memungut PPN karena memenuhi syarat Pasal 4 UU PPN


halaman 6 dari 10

18. Untuk meningkatkan kualitas bahan hasil produksinya, PT Kramasindo memutuskan

untuk mengimpor mesin dari Jepang senilai Rp150 juta. Atas impor ini

a. PT Kramasindo tidak perlu membayar PPN karena atas impor barang modal

dibebaskan dari pengenaan PPN

b. PT Kramasindo tidak perlu membayar PPN karena atas impor barang modal tidak

dipungut PPN

c. PT Kramasindo tidak perlu membayar PPN karena atas impor barang modal ini

bukan Objek PPN

d. PT Kramasindo wajib membayar PPN karena atas impor ini termasuk Objek PPN

19. PT Investoria menyetorkan uang senilai Rp5 Milyar ke PT Bajaku sebagai bentuk

penyertaan modal. Baik PT Investoria maupun PT Bajaku telah dikukuhkan sebagai

PKP. Kewajiban PPN yang harus dipenuhi PT Investoria dan PT Bajaku atas

penyetoran modal ini

a. PT Investoria wajib memungut PPN sebesar Rp5 juta dengan menerbitkan Faktur

Pajak

b. PT Investoria wajib memungut PPN sebesar Rp5 juta dengan menggunakan SSP

c. PT Bajaku wajib memungut PPN sebesar Rp5 juta

d. Tidak ada

20. Sebagian besar penjualan bahan setengah jadi yang dilakukan oleh PT Sisco Indonesia

ditujukan ke perusahaan-perusahaan yang berkedudukan di Kawasan Berikat. Oleh

karena itu setiap bulannya, PT Sisco Indonesia selalu mengalami lebih bayar. PT Sisco

a. Hanya dapat mengajukan restitusi di akhir tahun pajak

b. Hanya dapat melakukan kompensasi kelebihan pajak setiap masa

c. Berhak mengajukan permohonan restitusi setiap masa pajak

d. Berhak mengajukan permohonan restitusi setiap 3 (tiga) bulan sekali




halaman 7 dari 10

SOAL II ESSAY (BOBOT 20)

1. Tambayong dikukuhkan sebagai PKP sejak tanggal 19 Mei 2005 dengan bidang usaha

pedagang besar. Dalam catatannya antara lain diketahui bahwa ;

a. Faktur Pajak yang dibuat oleh Irma tertanggal 27 Desember 2009 atas penyerahan

BKP pada tanggal 2 Agustus 2009, baru diterima pada tanggal 2 April 2010.

b. Faktur Pajak yang dibuat oleh Sianipar tertanggal 27 Januari 2010, atas penyerahan

BKP pada tanggal 25 September 2009 baru diterima tanggal 2 April 2010.

c. Faktur Pajak yang dibuat oleh Sapulete tertanggal 21 Januari 2010 atas penyerahan

BKP pada tanggal 2 Agustus 2009 baru diterima pada tanggal 24 Maret 2010.

Para Pengusaha pembuat Faktur Pajak tersebut sudah dikukuhkan sebagai PKP, dan bagi

Tambayong BKP yang dibeli berhubungan langsung dengan kegiatan usahanya.

Jelaskan bagaimana cara pengkreditannya dan syarat-syarat yang harus dipenuhi!

2. Karena akan mengikuti tender pengadaan alat tulis kantor pada suatu instansi pemerintah,

maka Firman selaku pedagang eceran peralatan perkantoran yang sebenarnya masih

tergolong sebagai Pengusaha Kecil memilih minta dikukuhkan menjadi PKP. Surat

Pengukuhan PKP mulai berlaku tanggal 1 Oktober 2009. Pada awal tahun 2010, Firman

menyerahkan BKP kepada instansi Pemerintah sebagai berikut :

1) Pada tanggal 29 Januari 2010 menyerahkan sejumlah ATK dengan harga penyerahan

Rp990.000,00 termasuk PPN. Penagihan dilakukan pada tanggal 25 Februari 2010,

sedangkan pembayaran diterima pada tanggal 7 April 2010.

2) Pada tanggal 8 April 2010 menyerahkan sejumlah peralatan perkantoran dengan harga

penyerahan Rp 880.000,00 termasuk PPN. Penagihan dilakukan pada tanggal 27

April 2010, dan pembayaran diterima pada tanggal 3 Juni 2010.

Permasalahan :

Untuk tiap-tiap penyerahan BKP tersebut sebutkan :

a. Berapa jumlah PPN yang terutang.

b. Siapa yang memungut PPN yang terutang.

c. Bilamana Faktur Pajak wajib dibuat.

d. Dalam SPT Masa PPN bulan apa Firman melaporkan penyerahan BKP tersebut.


halaman 8 dari 10

SOAL III SPT MASA PPN A (BOBOT 40)

UD Gaya Ekspress, industri pakaian jadi yang berlokasi di Jl. Cipadu Raya No. 3A dan

bernomor telepon 021-4210684, telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 1996. NPWP

perusahaan adalah 06.354.462.6-402.000 dan Nomor KLU: 18202. Selama bulan April 2010,

UD Gaya Ekspress telah melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut:

Penjualan/Penyerahan:

1. 02 April 2010 Menyerahkan sejumlah pakaian jadi senilai Rp 13.200.000,00

termasuk PPN kepada Toserba Pelangi. NPWP Toserba Pelangi

01.245.434.6.305.000. Dan telah disepakati bahwa pembayaran

dilakukan pada tanggal 02 Mei 2010.

2. 05 April 2010 Ekspor 200 buah jaket kulit senilai Rp120.000.000,00 ke PT

Mayapada yang berkedudukan di Malaysia. PEB: 00356-IV-10.

3. 09 April 2010 Menerima pembayaran sebesar Rp15.000.000,00 dari PT Buana

Jaya (NPWP: 01.372.434.7.451.000) atas penyerahan 50 pasang

pakaian jadi wanita yang telah diserahkan tanggal 6 Februari 2010.

4. 12 April 2010 Menyampaikan tagihan senilai Rp33 juta termasuk PPN atas

penyerahan 200 buah pakaian seragam kepada Departemen

Pertanian RI (NPWP: 01.374.436.6.512.000). Pengiriman barang

sudah dilakukan pada tanggal 22 Maret 2010.

5. 19 April 2010 Menyerahkan 10 (sepuluh) gulung bahan siap pakai kepada CV

Karya Duta (NPWP: 01.474.356.4.332.000). Masing-masing

gulungan berharga Rp1.500.000,00 dan langsung dibayar tunai

pada saat pengiriman.

6. 23 April 2010 Menyumbangkan 300 buah T-shirt yang masing-masing berharga

Rp25.000,00 kepada para korban bencana banjir senilai

Rp7.500.000,00. Nilai tersebut sudah termasuk laba yang

diharapkan sebesar 25% dari harga pokok.

7.

29 April 2010

Menjual mobil pick up yang telah dibeli sejak 2002 dan digunakan

untuk operasional perusahaan kepada Bapak Adi Suhaedi (NPWP

07.572.356.4.422.000), salah satu karyawan perusahaan, seharga

Rp22.000.000,00.




halaman 9 dari 10

8.

30 April 2010

Diterima kembali sejumlah barang dengan Nota Retur Nomor:

NR-14/IV/2007 tertanggal 28 April 2010 dari PT Pusaka

Indonesia (NPWP: 01.472.456.5.622.000) dengan harga jual

Rp8.750.000,00. Barang yang diretur tersebut merupakan bagian

dari penyerahan tanggal 28 Februari 2010 yang lalu.

Pembelian BKP/Perolehan JKP

1. 04 April 2010 Membayar uang langganan telepon kepada PT Telekomunikasi

Indonesia Tbk. (NPWP: 01.252.322.4-546.000) sebesar

Rp2.500.000,00. Atas pembayaran tersebut tidak diterima Faktur

Pajak Standar, melainkan hanya diterima kwitansi yang diisi

secara lengkap. Nomor kwitansi: 761/Plg/IV/2010 tanggal 04

April 2010.

2.

09 April 2010

Membayar fee jasa design sebesar USD4500 kepada Crownes Ltd.

yang berdomisili di India. Perusahaan menyetor PPN Jasa Luar

Negeri ini pada tanggal 12 April 2010. Kurs KMK yang berlaku

pada saat pembayaran: Rp9.096,60.

3. 12 April 2010 Mengeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok spare parts mesin

dengan nilai impor Rp 32.000.000,00. PPN terutang dibayar

melalui Bank Syariah Mandiri tanggal 8 April 2010. PIB No.:

002632-IV-010 tanggal 12 April 2010.

4. 14 April 2010 Membayar jasa perbaikan mobil box yang digunakan untuk

pemasaran termasuk harga penggantian spare part mobil box

senilai Rp13.000.000,00 kepada CV Wijaya Kusuma (NPWP:

01.252.322.5-546.000). Faktur Pajak No.: 010.000.10.00001020

tertanggal 06 April 2010.

5.

6.

23 April 2010

26 April 2010

Menerima Faktur Pajak No.: 010.000.10.00012540 tertanggal 27

Februari 2010 atas pembelian ATK dari PT Aneka Pernik (NPWP:

01.554.323.4-540.000) dengan nilai PPN Rp2.500.000,00.

Membayar jasa perbaikan beberapa unit AC senilai Rp320.000,00

kepada PT Servisku (NPWP: 01.454.322.4-502.000). Faktur Pajak

No.: 010.000.10.00005600 tertanggal 12 April 2010.


halaman 10 dari 10

7.

28 April 2010


Maret 2010 dari PT Tuft Consultant (NPWP: 01.354.321.5-

540.000) atas jasa review perpajakan senilai Rp66.000.000,00

termasuk PPN.

8.

30 April 2010

Mengirim kembali dengan Nota Retur Nomor: R-15/IV/010

tanggal 26 April 2010, sejumlah spare parts kepada CV Jataku

(NPWP: 01.354.321.5-540.000) dengan harga jual sebesar

Rp12.500.000,00 yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan

dari penyerahan pada 28 Maret 2010.

Diminta:

Masukkan seluruh transaksi tersebut ke dalam SPT Masa PPN 1107 untuk Masa Pajak April

2010 atas nama UD Gaya Ekspress dengan keterangan tambahan sebagai berikut:

a. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan ketentuan yang berlaku, baik setelah atau sebelum

berlakunya UU PPN No. 42 Tahun 2009.

b. Nomor Seri Faktur Pajak terakhir adalah nomor 00000040.

c. Selama bulan April 2010 telah dibelanjakan sebesar Rp364.000.000,00 untuk biaya

membangun sendiri gudang dengan ukuran 250 m2.

d. Dalam SPT PPN Masa Maret 2010 terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar

Rp35 juta yang diminta untuk dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.

e. Dalam hal Pajak Masukkan lebih besar dari Pajak Keluaran, seluruh kelebihannya supaya

dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.

---oOo---



halaman 9 dari 10

8.

30 April 2010

Diterima kembali sejumlah barang dengan Nota Retur Nomor:

NR-14/IV/2007 tertanggal 28 April 2010 dari PT Pusaka

Indonesia (NPWP: 01.472.456.5.622.000) dengan harga jual

Rp8.750.000,00. Barang yang diretur tersebut merupakan bagian

dari penyerahan tanggal 28 Februari 2010 yang lalu.

Pembelian BKP/Perolehan JKP

1. 04 April 2010 Membayar uang langganan telepon kepada PT Telekomunikasi

Indonesia Tbk. (NPWP: 01.252.322.4-546.000) sebesar

Rp2.500.000,00. Atas pembayaran tersebut tidak diterima Faktur

Pajak Standar, melainkan hanya diterima kwitansi yang diisi

secara lengkap. Nomor kwitansi: 761/Plg/IV/2010 tanggal 04

April 2010.

2.

09 April 2010

Membayar fee jasa design sebesar USD4500 kepada Crownes Ltd.

yang berdomisili di India. Perusahaan menyetor PPN Jasa Luar

Negeri ini pada tanggal 12 April 2010. Kurs KMK yang berlaku

pada saat pembayaran: Rp9.096,60.

3. 12 April 2010 Mengeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok spare parts mesin

dengan nilai impor Rp 32.000.000,00. PPN terutang dibayar

melalui Bank Syariah Mandiri tanggal 8 April 2010. PIB No.:

002632-IV-010 tanggal 12 April 2010.

4. 14 April 2010 Membayar jasa perbaikan mobil box yang digunakan untuk

pemasaran termasuk harga penggantian spare part mobil box

senilai Rp13.000.000,00 kepada CV Wijaya Kusuma (NPWP:

01.252.322.5-546.000). Faktur Pajak No.: 010.000.10.00001020

tertanggal 06 April 2010.

5.

6.

23 April 2010

26 April 2010


Februari 2010 atas pembelian ATK dari PT Aneka Pernik (NPWP:

01.554.323.4-540.000) dengan nilai PPN Rp2.500.000,00.

Membayar jasa perbaikan beberapa unit AC senilai Rp320.000,00

kepada PT Servisku (NPWP: 01.454.322.4-502.000). Faktur Pajak

No.: 010.000.10.00005600 tertanggal 12 April 2010.


halaman 10 dari 10

7.

28 April 2010


Maret 2010 dari PT Tuft Consultant (NPWP: 01.354.321.5-

540.000) atas jasa review perpajakan senilai Rp66.000.000,00

termasuk PPN.

8.

30 April 2010

Mengirim kembali dengan Nota Retur Nomor: R-15/IV/010

tanggal 26 April 2010, sejumlah spare parts kepada CV Jataku

(NPWP: 01.354.321.5-540.000) dengan harga jual sebesar

Rp12.500.000,00 yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan

dari penyerahan pada 28 Maret 2010.

Diminta:

Masukkan seluruh transaksi tersebut ke dalam SPT Masa PPN 1107 untuk Masa Pajak April

2010 atas nama UD Gaya Ekspress dengan keterangan tambahan sebagai berikut:

a. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan ketentuan yang berlaku, baik setelah atau sebelum

berlakunya UU PPN No. 42 Tahun 2009.

b. Nomor Seri Faktur Pajak terakhir adalah nomor 00000040.

c. Selama bulan April 2010 telah dibelanjakan sebesar Rp364.000.000,00 untuk biaya

membangun sendiri gudang dengan ukuran 250 m2.

d. Dalam SPT PPN Masa Maret 2010 terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar

Rp35 juta yang diminta untuk dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.

e. Dalam hal Pajak Masukkan lebih besar dari Pajak Keluaran, seluruh kelebihannya supaya

dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.

---oOo---




MATA UJIAN : PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 HARI/TANGGAL : Kamis, 27 Mei 2010 WAKTU : 13:00 16:00

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian

:

PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21



PETUNJUK UMUM













USKP 12010: PPh Pasal 21 dan SPT Masa - AUSKP 12010: PPh Pasal 21 dan SPT Masa - A

halaman 1 dari 6


)

jawaban a., b., c., atau d. Pada tahun takwim 2010, PT Good To Great (PT GTG) sebuah perusahaan industri minuman

ringan memiliki beberapa transaksi pembayaran gaji dan imbalan lain baik yang dibayarkan

kepada pegawai tetap maupun bukan pegawai tetap, di antaranya adalah sebagai berikut:

Untuk pegawai tetapnya, PT GTG mengikuti program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan

Kerja, dan premi Jaminan Kematian yang dibayar oleh perusahaan dengan jumlah masing-

masing 0.50% dan 0.25% dari gaji pokok. Di samping itu, PT GTG menanggung iuran

Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3.50% dari gaji pokok. PT GTG juga mengikuti

program pensiun untuk pegawainya.

Siska (telah ber-NPWP), usia 27 tahun menikah dengan tanggungan 2 anak kandung adalah

satu-satunya direktur perempuan pada PT GTG dengan gaji pokok sebulan sebesar

Rp15.500.000,00. Siska (selain menjadi direktur, ia membuka usaha dirumah berupa salon

kecantikan) adalah istri dari seorang pengusaha sukses. Selain itu, Siska juga menerima

tunjangan transport dan makan, masing-masing tunjangan besarnya adalah Rp1.500.000,00.

Sedangkan Siska membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2.00% dari gaji pokok setiap

bulan. PT GTG membayar iuran pensiun untuk Siska ke dana pensiun, yang pendiriannya

telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp100.000,00, sedangkan Siska

membayar sendiri iuran pensiun sebesar Rp75.000,00. Dibulan Januari 2010, Siska menerima

bonus sebesar Rp70.000.000,00.

1. Besarnya Penghasilan Bruto (sebulan) Siska yang harus diperhitungkan di dalam

menghitung PPh Pasal 21-nya

a. Rp18.500.000,00

b. Rp18.600.000,00

c. Rp18.616.250,00

d. Rp18.675.000,00

2. Besarnya Iuran Jaminan Hari Tua (sebulan) yang dapat diperhitungkan sebagai

pengurangan penghasilan bruto

a. Rp108.000,00

b. Rp310.000,00

USKP 12010: PPh Pasal 21 dan SPT Masa - A

halaman 2 dari 6

c. Rp542.500,00

d. Rp852.500,00

3. Besar keseluruhan pengurangan yang dapat dikurangkan untuk mendapatkan jumlah

Penghasilan neto sebulan

a. Rp885.000,00

b. Rp493.000,00

c. Rp17.731.250,00

d. Rp18.123.250,00

4. Status Personal Exemption

a. K/I/2

b. K/2

c. TK/2

d. TK/0

5. Besarnya PPh Pasal 21 bulanan yang harus dipotong oleh PT GTG atas penghasilan Siska

tersebut

a. Rp2.045.021,00

b. Rp2.012.021,00

c. Rp1.995.521,00

d. Rp1.797.521,00

6. Besarnya pemotongan PPh Pasal 21 atas bonus yang diterima oleh S

a. Rp5.500.000,00

b. Rp12.385.500,00

c. Rp12.688.500,00

d. Rp13.348.500,00

7. Pada bulan Januari 2010, Sdr Mulyadi, status belum kawin dan belum memiliki NPWP.

melakukan jasa perawatan dan perbaikan 30 buah printer kantor milik PT. Suasana Baru

dengan fee sebesar Rp. 7.500.000,-

Hitung berapa PPh Pasal 21 yang harus dipotong dari penghasilan tersebut:

a. Rp. 187.500,-



halaman 1 dari 6


)

jawaban a., b., c., atau d. Pada tahun takwim 2010, PT Good To Great (PT GTG) sebuah perusahaan industri minuman

ringan memiliki beberapa transaksi pembayaran gaji dan imbalan lain baik yang dibayarkan

kepada pegawai tetap maupun bukan pegawai tetap, di antaranya adalah sebagai berikut:

Untuk pegawai tetapnya, PT GTG mengikuti program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan

Kerja, dan premi Jaminan Kematian yang dibayar oleh perusahaan dengan jumlah masing-

masing 0.50% dan 0.25% dari gaji pokok. Di samping itu, PT GTG menanggung iuran

Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3.50% dari gaji pokok. PT GTG juga mengikuti

program pensiun untuk pegawainya.

Siska (telah ber-NPWP), usia 27 tahun menikah dengan tanggungan 2 anak kandung adalah

satu-satunya direktur perempuan pada PT GTG dengan gaji pokok sebulan sebesar

Rp15.500.000,00. Siska (selain menjadi direktur, ia membuka usaha dirumah berupa salon

kecantikan) adalah istri dari seorang pengusaha sukses. Selain itu, Siska juga menerima

tunjangan transport dan makan, masing-masing tunjangan besarnya adalah Rp1.500.000,00.

Sedangkan Siska membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2.00% dari gaji pokok setiap

bulan. PT GTG membayar iuran pensiun untuk Siska ke dana pensiun, yang pendiriannya

telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp100.000,00, sedangkan Siska

membayar sendiri iuran pensiun sebesar Rp75.000,00. Dibulan Januari 2010, Siska menerima

bonus sebesar Rp70.000.000,00.

1. Besarnya Penghasilan Bruto (sebulan) Siska yang harus diperhitungkan di dalam

menghitung PPh Pasal 21-nya

a. Rp18.500.000,00

b. Rp18.600.000,00

c. Rp18.616.250,00

d. Rp18.675.000,00

2. Besarnya Iuran Jaminan Hari Tua (sebulan) yang dapat diperhitungkan sebagai

pengurangan penghasilan bruto

a. Rp108.000,00

b. Rp310.000,00


halaman 2 dari 6

c. Rp542.500,00

d. Rp852.500,00

3. Besar keseluruhan pengurangan yang dapat dikurangkan untuk mendapatkan jumlah

Penghasilan neto sebulan

a. Rp885.000,00

b. Rp493.000,00

c. Rp17.731.250,00

d. Rp18.123.250,00

4. Status Personal Exemption

a. K/I/2

b. K/2

c. TK/2

d. TK/0

5. Besarnya PPh Pasal 21 bulanan yang harus dipotong oleh PT GTG atas penghasilan Siska

tersebut

a. Rp2.045.021,00

b. Rp2.012.021,00

c. Rp1.995.521,00

d. Rp1.797.521,00

6. Besarnya pemotongan PPh Pasal 21 atas bonus yang diterima oleh S

a. Rp5.500.000,00

b. Rp12.385.500,00

c. Rp12.688.500,00

d. Rp13.348.500,00

7. Pada bulan Januari 2010, Sdr Mulyadi, status belum kawin dan belum memiliki NPWP.

melakukan jasa perawatan dan perbaikan 30 buah printer kantor milik PT. Suasana Baru

dengan fee sebesar Rp. 7.500.000,-

Hitung berapa PPh Pasal 21 yang harus dipotong dari penghasilan tersebut:

a. Rp. 187.500,-




halaman 3 dari 6

b. Rp. 375.000,-

c. Rp. 225.000,-

d. Rp 450.000,-

8. Anita Surianti adalah seorang karyawati menikah dan memiliki satu orang anak, telah

memiliki NPWP, bekerja pada PT Suasana Baru dengan gaji sebulan sebesar

Rp 5.000.000,-. Ia membayar iuran pensiun ke sebuah dana pensiun yang telah disahkan

oleh Menteri Keuangan sebesar Rp. 100.000,- sebulan. Berdasarkan surat keterangan dari

kelurahan tempat Anita Surianti berdomisili diketahui bahwa suaminya tidak memiliki

penghasilan apapun.

Hitung berapa besarnya PPh Pasal 21 yang dipotong setiap bulannya:

a. Rp. 257.000,-

b. Rp. 145.500,-

c. Rp. 155.500,-

d. Rp 166.500,-

9. PT. SB sebuah perusahaan yg bergerak dibidang penjualan baja ringan, telah membayar

fee atas penjualan produk baja ringan kepada Sdr. Rahmat , mulai bekerja pada bulan

Januari 2010, telah memiliki NPWP, (status belum kawin), yang merupakan salah

seorang agen lepas PT SB (non pegawai yang menerima penghasilan

berkesinambungan). Jumlah pembayaran komisi untuk bulan Februari dan Maret 2010

telah dibayarkan masing-masing sebesar Rp. 20.000.000,- (telah dilakukan pemotongan

PPh Pasal 21 nya). Dalam bulan April 2010 sebesar Rp. 21.000.000,-. Hitung besarnya

total pemotongan PPh Pasal 21 atas transaksi pembayaran komisi di bulan April 2010

tsb.

a. Rp. 1.050.000,-

b. Rp. 613.000,-

c. Rp. 525.000,-

d. Rp. 459.000,-

10. Mei 2010, telah dibayarkan jasa produksi sebesar Rp. 6.000.000,00 kepada Sdr. Wongso,

NPWP 06.345.545.1-024.000, status belum kawin, seorang manajer produksi yang

menerima gaji sebesar Rp. 6.150.000,00 sebulan. Sdr. Wongso membayar iuran pensiun

kepada dana pensiun yang telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp. 60.000,00


halaman 4 dari 6

sebulan. Hitung besarnya pemotongan PPh Pasal 21 atas jasa produksi yang dibayarkan

1 tahun sekali tersebut.

a. Rp. 285.000,-

b. Rp. 300.000,-

c. Rp. 455.000,-

d. Rp. 600.000,-


B. SPT Masa (Desember) PPh PASAL 21 PT Lele Emas (LE), sebuah perusahaaan distributor makanan ikan, beralamat di Jalan

Mutiara 5 No. 42 Jakarta Selatan. NPWP : 01.333.521.7.012.000. email :

[email protected], No.Telp: 021 7992543

Selama tahun 2009, perusahaan setiap bulannya membayar premi asuransi kematian

sebesar 0,15% dan premi asuransi kecelakaan kerja sebesar 0,3% dari gaji pokok masing-

masing pekerja. Selain itu perusahaan juga menanggung iuran Jaminan Hari Tua (JHT)

sebesar 1,5% dari gaji pokok masing-masing pegawai tetap.

Data pembayaran gaji, upah, honorarium dan imbalan lainnya, sbb:

1. Pegawai Tetap

Nama Permana Gaji Pokok 252,000,000NPWP 07.213.018.3-035.000 Tunjangan Jabatan 14,400,000Alamat Jl. Kebon Jeruk 3, JKT Tunjangan Transport 24,000,000Jabatan Direktur Tunjangan Makan 18,000,000Status K/3 Tunjangan Hari Raya 21,000,000

Bonus 25,000,000Iuran Pensiun (perusahaan) 1,800,000Iuran Pensiun (dibayar sendiri) 2,400,000




halaman 5 dari 6

Nama Ronny S Gaji Pokok 66,000,000NPWP 09.111.323.4-011.000 Tunjangan Jabatan 0Alamat Jl. Jambu II/ 30, JKT Tunjangan Transport 7,800,000Jabatan Staff Tunjangan Makan 7,200,000Status K/0 Tunjangan Hari Raya 5,500,000

Bonus 8,250,000Iuran Pensiun (perusahaan) 600,000Iuran Pensiun (dibayar sendiri) 750,000

Nama Suwandi Gaji Pokok 37,500,000NPWP 06.965.465.3-025.000 Tunjangan Jabatan 3,750,000Alamat Jl.Batu Tulis 3 no. 3, JKT Tunjangan Transport 8,500,000Jabatan Manajer Tunjangan Makan 6,250,000Status TK/0 Tunjangan Hari Raya 7,500,000Keterangan : Baru lulus Bonus 0

Mulai bekerja 1 Agustus 2009 Iuran Pensiun (perusahaan) 500,000Iuran Pensiun (dibayar sendiri) 750,000

2. Bukan Pegawai Tetap

Pada bulan Desember 2009, telah dibayar sebesar Rp. 25.000.000,- untuk biaya

pembuatan Perjanjian Kerjasama, kepada Suprapto,SH seorang notaris, yang

berkantor di Jl. Cempaka Putih 2/ 10, dan ber NPWP 06.502.121.4-026.000

3. Informasi Lainnya

Selain itu didapatkan juga rekapitulasi Objek Pajak yang telah disetorkan PPh Pasal 21

nya sebesar pajak terutang dan dilaporkan dari masa Januari s/d November 2009:

Jumlah Penghasilan

BrutoJumlah Pajak

Terutang

Pegawai Tetap 456.000.000 49.811.667

Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas (3 orang ) 39.000.000 3.000.000

Tenaga Ahli 75.000.000 5.625.000

Peserta Kegiatan 7.500.000 500.000Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Bersifat BerkesinambunganBukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan

Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri


halaman 6 dari 6

Dimasa Desember 2009, terdapat pegawai tetap yang baru masuk bekerja: Nama : Manda Ifani NPWP : 06.309.121.3.036.000 Belum Menikah, Tanpa tanggungan, baru pertama kali bekerja. Menerima Gaji Pokok sebesar Rp. 4.300.000,- dan belum menerima tunjangan apapun.

PT Lele Emas selama tahun 2009 tidak memanfaatkan PPh 21 DTP bagi karyawannya.

Seluruh Formulir dibuat di Jakarta pada tanggal 31 Desember 2009 dan ditandatangani

oleh Direktur.

Pertanyaan :

1. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tetap yang terutang di tahun 2009, dan buatkan form bukti potong 1721 A1.

2. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tidak tetap di masa Desember tahun 2009, dan buatkan form bukti potongnya

3. Buatkan SPT Masa PPh Pasal 21masa Desember beserta lampiran-lampiran yang dibutuhkan dengan lengkap dan benar.

---oOo---

Kumpulan Soal A

Documents

Transcript of Kumpulan Soal A