KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

Dalam pemeriksaan harus mengacu pada SPAP, Standar Pengendalian Mutu, Kode Etik IAI. Semua prosedur dan temuan harus di dokumentasikan dalam kertas kerja pemeriksaan.

Kertas kerja pemeriksaan auditor bersumber dari :

 

Pihak klienAnalisis auditorPihak ketiga

Berkas dari Klien,mis.: 

Lap.keuangan, Rekonsiliasi bank, Analisis Umur Piutang, Rincian persediaan, Rincian hutang, Rincian Bia.Operasional. 

Analisis Auditor, mis:

Berita acara ( cash opname, persediaan,aktiva ), Pemahaman evaluasi IC, Working Balance sheet ( WBS ), WPL, Top Schedule, Supporting schedule, management letter,dll. 

Berkas dari pihak ketiga , Mis :

Jawaban konfirmasi piutang, hutang, Bank, penasihat hukum perusahaan.

Tujuan KKP

1. Mendukung opini Auditor mengenai kewajaran lap.Keuangan.

2. Sebagai bukti telah sesuai dengan SPAP 3. Sebagai referensi atas pertanyaan dari :

pihak pajak, bank,klien,dll.4. Sebagai dasar penilaian manajemen

KAP atas kemampuan staf nya tersebut.5. Sebagai dokumen audit untuk tahun

berikut ( SO.awal, auditor baru, masalah tahun lalu )

KKP biasanya dikelompokkan dalam :

Current file ( data thn berjalan,mis:lap.keu., berita acara, rincian piutang, dll )

Permanent file ( akte pendirian, kontrak-kontrak, notulen rapat, dll. )

Corresepondence file ( Faxcimile, surat menyurat klien )

Kriteria KKP Yang Baik  

Harus mempunyai tujuan ( setiap akun dapat di rujuk ke neraca atau RL )Dijelaskan prosedur auditnyaHarus diberi IndexHarus diparaf oleh pembuatSetiap pertanyaan harus dijawab ( jangan samapai tidak terjawab )Jelas, mudah dibaca, apabila ada copy dari klien harus diberi uraianTickmark harus jelas.

Pemilikan & Penyimpanan KKP :

Milik KAP

Tidak dapat dianggap sebagai pengganti catatan klien

Peminjaman kepada pihak lauar, harus seizin klien

Sesuai peraturan pemerintah , masa penyimpanan 5 tahun.