Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
15
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 1/15 KELOMPOK 7: 1. HESTI HASTUTI (1222100658) 2. PUSPA ANGGRAHINI (1222100676) 3. YUDI KRISIANTO (1222100716) PAJAK KINI DAN PAJAK TANGGUHAN 1
Transcript of Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 1/15
K E L O M P O K 7 :
1.HESTI HASTUTI (1222100658)
2. PUSPA ANGGRAHINI (1222100676)
3. YUDI KRISIANTO (1222100716)
PAJAK KINI DAN PAJAK
TANGGUHAN1
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 2/15
PAJAK KINI
Pajak kini (current tax ) adalah beban pajakpenghasilan perusahaan (badan) yang dihitung
berdasarkan tarif pajak penghasilan dikalikandengan laba skal.
Laba skal diperoleh dari hasil koreksi skalterhadap laba bersih sebelum pajak.
Koreksi skal dilakukan karena adanyaperbedaan perlakuan atas pendapatan maupunbiaya antara standar akuntansi denganperaturan perpajakan yang berlaku.
2
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 3/15
Perbed! d"#e$%&'%##! &e!d" d* +",-
1. Beda Tetap Beda Permanen!
disebabkan oleh adanya perbedaan pengakuanpendapatan dan beban antara standar akuntansidengan peraturan perpajakan.
". Beda #aktu $ementara Temporer!
disebabkan oleh adanya perbedaan %aktu dan
metode pengakuan pendapatan dan beban tertentuberdasarkan standar akuntansi dengan peraturanperpajakan.
3
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 4/15
&ntuk kepentingan internal dan kepentingan lain#ajib Pajak dapat menggunakan standarakuntansi yang berlaku umum.
&ntuk perhitungan dan pembayaran pajak harusberdasarkan peraturan perpajakan.
4
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 5/15
PERHITUNGAN PAJAK KINI
'ontoh
PT 'emerlang pada tahun "11 mempunyai datasebagai berikut
1. Laba bersih sebelum pajak komersial *p+..
". Bunga deposito *p "..
,. $umbangan untuk perayaan 1- gustus "11sebesar *p +..
5
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 6/15
TahunPerolehan HargaPerolehan (Rp) a!a an"aa#(Ko$er!%al) a!aan"aa#(&%!'al)
e#oePenu!u#an
Tanah*angunanIn+en#ar%!
2,,-2,,-2,,-
4,,.,,,.,,,/,,.,,,.,,,2,,.,,,.,,,
02, #ahun5 #ahun
02, #ahun4 #ahun
Gar%! uru!Gar%! uru!Gar%! uru!
4. A!e# #e#ap ang %$%l%'% #er%r% a#a!
*ean penu!u#an %n+en#ar%! aalah !eaga% er%'u#
Tahun Ko$er!%al (Rp) &%!'al (Rp)
2,,-2,1,2,112,122,13
4,.,,,.,,,4,.,,,.,,,4,.,,,.,,,4,.,,,.,,,4,.,,,.,,,
5,.,,,.,,,5,.,,,.,,,5,.,,,.,,,5,.,,,.,,,
0
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 7/15
b ber/" #%&er/"$
/ebe$& PP
R'
500.000.000
ed #,-
De're/"/" (10.000.000)
ed Te,'-
Pe!d',! ! (20.000.000)
S&b!! 5.000.000
b 4"/#$ 75.000.000
R" 4"/#$ +! d',d"#%&'e!//"#!
(175.000.000)
b Ke! P# R'
300.000.000PP +! r/ d"b+r R'
Rekonsiliasi fiskal PT Cemerlang pada tahun 2011 dilakukan sebagai berikut:
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 8/15
PAJAK TANGGUHAN
Pajak Tangguhan adalah pajak yang ke%ajibannyaditunda sampai %aktu yang ditentukan
Pajak tangguhan diatur dalam P$K /o. 0tentang kuntansi Pajak Penghasilan.
Pengakuan pajak tangguhan bisa memba%aakibat terhadap berkurangnya laba bersih jika adapengakuan beban pajak tangguhan.
Pengakuan pajak tangguhan bisa memba%aakibat terhadap berkurangnya rugi bersih jika adapengakuan manfaat pajak tangguhan.
/
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 9/15
PENGAKUAN PAJAK TANGGUHAN
pabila pada masa mendatang akan terjadipembayaran pajak yang lebih besar! maka harusdiakui sebagai ke%ajiban.
Pengakuan ke%ajiban tangguhan didasarkan padafakta kemungkinan pelunasan ke%ajiban pajak.
2ika beban penyusutan aset tetap yang diakui se3ara
skal lebih besar daripada komersial! maka selisihtersebut akan mengakibatkan
4 beban pajak kini menjadi lebih ke3il!
4 pengakuan beban pajak komersial dimasa yang
akan datang menjadi lebih besar.
-
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 10/15
pabila ada kemungkinan pembayaran pajak yang lebih ke3ilpada masa yang akan datang! maka dapat diakui sebagaisuatu aset.
Pengakuan aset tangguhan didasarkan pada faktakemungkinan pemulihan aset mengakibatkan pembayaranpajak pada periode mendatang menjadi lebih ke3il sebagaipemulihan aset yang tidak memiliki konsekuensi pajak.
Besarnya pengakuan aset dan ke%ajiban pajak tangguhandapat dihitung dengan mengalikan beda %aktu antara laporankeuangan komersial dengan laporan keuangan skal atau rugiskal yang dikompensasi dengan tarif pajak yang berlaku.
1,
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 11/15
PERHITUNGAN PAJAK TANGGUHAN
'ontoh
PT 5emilang pada tahun "11 mempunyai datasebagai berikut
1. Laba bersih sebelum pajak komersial *p+...
". Kompensasi kerugian *p +...
11
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 12/15
A!e# TahunPerolehan HargaPerolehan (Rp) a!a an"aa#(Ko$er!%al) a!aan"aa#(&%!'al)
e#oePenu!u#an
Tanah*angunanIn+en#ar%!
2,,-2,,-2,,-
4,,.,,,.,,,,,.,,,.,,,4,,.,,,.,,,
02, #ahun5 #ahun
02, #ahun/ #ahun
0Gar%! uru!Gar%! uru!
3. A!e# #e#ap ang %$%l%'% #er%r% a#a!
*ean penu!u#an %n+en#ar%! aalah !eaga% er%'u#
Tahun Ko$er!%al (Rp) &%!'al (Rp) Pereaan (Rp)
2,,-2,1,2,112,122,132,142,152,1
/,.,,,.,,,/,.,,,.,,,/,.,,,.,,,/,.,,,.,,,/,.,,,.,,,
000
5,.,,,.,,,5,.,,,.,,,5,.,,,.,,,5,.,,,.,,,5,.,,,.,,,5,.,,,.,,,5,.,,,.,,,5,.,,,.,,,
3,.,,,.,,,3,.,,,.,,,3,.,,,.,,,3,.,,,.,,,3,.,,,.,,,
(5,.,,,.,,,)(5,.,,,.,,,)(5,.,,,.,,,)
Ju$lah 4,,.,,,.,,, 4,,.,,,.,,, ,
12
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 13/15
(Dr) A/e, P# T!! R'12.500.000
(r) !9, P#T!!
R'12.500.000
Pen3atatan aset pajak tangguhan yang berasal dari rugi skalyang dapat dikompensasi (*p +.. 6 "+7)
Pen3atatan aset pajak tangguhan "11
(Dr) eb! P#T!!
R'12.500.000
(r) A/e, P#T!!
R'12.500.000
Pengakuan beban pajak tangguhan yang berasal dari rugi yangdikompensasi kan (*p +.. 6 "+7)
(Dr) eb! P#T!!
R'7.500.000
(r) A/e, P#T!!
R' 7.500.000
Pe!:,,! #e;"b! '# ,!! 2012-
13
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 14/15
DA&TAR PU6TAKA
6uan7 Erl. 2,11. Peren8anaan Pa9a'. E%!% 5.6ale$a E$pa#
14
7/23/2019 Kelompok7-Pajak Kini Dan Pajak Tangguhan
http://slidepdf.com/reader/full/kelompok7-pajak-kini-dan-pajak-tangguhan 15/15
Per#anaaan15
Apr%l
Hal -- 7 paragra" a'h%r. :on#oh ea ;a'#u ang #%a' apa# %'urang'anun#u' #u9uan "%!'al
Er Hala$an --7 paragra" 2. 8on#oh la%n !ela%n rug% "%!'al ang apa#$engurang% ean pa9a'
6%#% '
:on#oh ea per$anen
I!nan
*ag%an ang 8u'up !ul%# un#u' %pela9ar% an %paha$%
