Karya Tulis Perbankan Syariah

5/26/2018 Karya Tulis Perbankan Syariah

1/35

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Sudah cukup lama umat Islam Indonesia, demikian juga belahan dunia Islam (muslim

world) lainnya, menginginkan sistem perekonomian yang berbasis nilai-nilai dan prinsip

syariah (Islamic economic system) untuk dapat di terapkan dalam segenap aspek kehidupan

bisnis dan transaksi umat.

Fungsi Bank Syariah secara garis besar tidak berbeda dengan bank konvensional, yakni

sebagai lembaga intermediasi (intermediary institution) yang mengerahkan dana dari

masyarakat dan menyalurkan kembali dana-dana tersebut kepada masyarakat yang

membutuhkannya dalam bentuk fasilitas pembiayaan. Perbedaan pokoknya terletak dalam

jenis keuntungan yang diambil bank dari transaksi-transaksi yang dilakukannya. Bila bank

konvensional mendasarkan keuntungannya dari pengambilan bunga, maka Bank Syariah dari

apa yang disebut sebagai imbalan, baik berupa jasa (fee-base income) maupun mark-up atau

profit margin, serta bagi hasil (loss and profit sharing).

Kemunculan bank-bank dan lembaga keuangan Islam sebagai organisasi yang relatif baru

menimbulkan tantangan besar. Para pakar syariah Islam dan akuntansi harus mencari dasar

bagi penerap-an dan pengembangan standar akuntansi yang berbeda dengan standar

akuntansi bank dan lembaga keuangan konvensional seperti telah dikenal selama ini.

Standar akuntansi tersebut menjadi kunci sukses bank Islam dalam melayani masyarakat

di sekitarnya sehingga, seperti lazim-nya, harus dapat menyajikan informasi yang cukup,

dapat dipercaya, dan relevan bagi para penggunanya, namun tetap dalam konteks syariah

Islam.Penyajian informasi semacam itu penting bagi proses pem-buatan keputusan ekonomi

oleh pihak-pihak yang berhubungan dengan bank Islam. Lebih dari itu, akan memiliki

dampak positif terhadap distribusi sumber-sumber ekonomi untuk kepentingan masyarakat.

Hal ini karena prinsip-prinsip syariah Islam memberi-kan keseimbangan antara kepentingan

individu dan masyarakat.


2/35

2

Investasi merupakan dasar aktivitas ekonomi pada suatu masyarakat. Tetapi tidak setiap

individu mampu menginvestasikan tabungannya secara langsung. Karenanya, bank Islam

memainkan peran penting dengan bertindak sebagai sarana untuk menarik tabungan para

individu dan menginvestasikan tabungan-tabungan ini untuk kepentingan individu dan

masyarakat.

Islam secara jelas mendorong investasi dan perputaran dana. Ketika Islam mewajibkan

zakat, ia mengharuskan bahwa harta harus diinvestasikan. Jika tidak, akan habis oleh zakat

pada periode tertentu. Diriwayatkan bahwa Nabi berkata:

"Perdagangkanlah harta anak yatim itu jika tidak ingin habis termakan zakat." (H.R.

Thabrani)

Hadits ini menjelaskan, bahwa sekalipun anak yatim itu masih kecil, tetapi kalau harta

warisannya memenuhi nishab, maka wajib dipenuhi zakatnya. Untuk itu, wali yatim wajib

mengeluarkan atas nama si Yatim (kaya) yang berada dalam perwaliannya. Bila si wali

mendiamkan saja harta tersebut, maka setiap tahun akan terpotong zakat. Oleh karena itu,

Rasulullah r menghimbau untuk memutarkan-nya dengan baik dan feasible, sehingga

diharapkan ada keuntungan. Jika terdapat keuntungan, maka zakatnya tidak lagi dari asal

pokok tetapi dari penambahan keuntungan. Dengan demikian, harta anak yatim bertambah

dan tidak berkurang.

Tetapi, untuk mendorong individu menginvestasikan dananya melalui bank Islam, perludisadari bahwa individu-individu itu harus terlebih dahulu percaya bahwa bank Islam mampu

merealisasikan tujuan-tujuan investasinya. Ketiadaan kepercayaan pada ke-mampuan bank

Islam untuk berinvestasi secara efisien dan penuh kepatuhan kepada syariah Islam,

menyebabkan banyak individu yang menahan diri untuk berinvestasi melalui bank Islam.

Salah satu prasyarat pengembangan kepercayaan itu adalah ketersediaan informasi yang

meyakinkan nasabah terhadap kemam-puan bank Islam dalam mencapai tujuannya. Di antara

sumber-sumber informasi yang penting adalah laporan keuangan dari bank Islam yang

disiapkan sesuai dengan standar yang dapat diterapkan pada bank Islam.

Untuk mengembangkan standar tersebut, penting untuk mendefinisikan tujuan dan

konsep akuntansi keuangan bank Islam terlebih dahulu. Dalam hal, ini tidak ada salahnya

untuk mulai mengembangkannya dari standar akuntansi keuangan bank yang ada, tentu saja


3/35

3

dengan berbagai perubahan dan modifikasi. Syarat-nya, standar yang telah ada tersebut tidak

bertentangan dengan prinsip-prinsip muamalah Islam.

Sekarang, saatnya kita membuktikan bahwa dengan sistem perbankan syariah kita dapat

menghilangkan wabah negative spread keuntungan minus dari dunia perbankan.

Tulisan ini dibuat dengan tujuan utama untuk memberi pengantar bagi sejarah

perkembangan Bank Islam di Indonesia dengan pembahasan pokok menyangkut

perkembangan teoritis, kelembagaan dan hukum positif mengenai Perbankan Islam. Namun

mengingat perbankan Islam bukan merupakan fenomena khas Indonesia serta

perkembangannya tidak mungkin terjadi tanpa pengaruh dunia luar, maka bab sebelumnya

akan membahas perkembangan perbankan Islam secara umum di luar Indonesia dan secara

internasional.


4/35

4

B. Rumusan MasalahDari latar belakang penulisan karya tulis ini, penulis mengindentifikasikan masalah

sebagai berikut :

a. Apa pengertian bank syariah?b. Apa dasar-dasar hukum bank syariah?c. Bagaimana sejarah awal kelahiran bank syariah?d. Bagaimana perkembangan bank syariah di berbagai Negara dan di Indonesia?e. Apa perbedaan bank syariah dengan bank konvensional serta bagaimana perbandingan

antara keduanya?

f. Bagaimana menabung di bank syariah?g. Bagaimana aspek akuntansi dalam perbankan islam?

C. TujuanDari rumusan masalah penulisan karya tulis ini,penulis memaparkan tujuan dari

penulisan karya tulis ini adalah,sebagai berikut:

a. Mengetaui apa itu pengertian bank syariah.b. Mengetahui apa dasar-dasar hukum bank syariah.c. Mengetahui sejarah awal kelahiran bank syariah.d. Mengetahui perkembangan bank syariah di berbagai Negara dan di Indonesia.e. Mengetahui perbedaan bank syariah dengan bank konvensional serta perbandingan antara

keduanya.

f. Mengetahui bagaimana menabung di bank syariah.g. Mengetahui aspek akuntansi dalam perbankan islam.


5/35

5

BAB II

PEMBAHASAN

a. Pengertian Bank SyariahBank Syariah terdiri atas dua kata , yaitu Bank dan Syariah. Kata bank bermakna suatu

lembaga keungan yang berfungsi sebagai perantara keuangan dari dua pihak, yaitu pihak

yang berkelebihan dana dan pihak yang kekurangan dana. Kata syariah dalam versi bank

syariah di Indonesia adalah aturan perjanjian berdasarkan yang dilakukan oleh pihak bank

dan pihak lain untuk penyimpangan dana atau pembiayaan kegiatan usaha dan kegiatan

lainnya sesuai dengan hukum Islam.

Penggabungan kedua kata dimaksud, menjadi bank syariah. Bank Syariah adalah suatu

lembaga keuangan yang berfungsi sebagai perantara bagi pihak yang berkelebihan dana

dengan yang kekurangan dana untuk kegiatan usaha dan kegiatan lainnya sesuai dengan

hukum Islam. Selain itu, bank syariah biasa disebutIslamic banking atau interest fee

banking, yaitu suatu sistem perbankan dalam pelaksanaan operasional tidak menggunakan

sistem bunga (riba ),spekulasi(maisir),dan ketidakpastian atau ketidakjelasan ( gharar ).

Bank Syariah berarti bank yang tata cara operasionalnya didasari dengan tata cara Islam

yang mengacu kepada ketentuan Al-Quran dan Al Hadist.

b. Dasar Hukum Bank SyariahBank syariah secara yuridis normative dan yuridis empiris diakui keberadaannya di

negara Republik Indonesia. Pengakuan secara yuridis normatif tercatat dalam peraturan

perundangundangan di Indonesia, diantaranya, UndangUndang No. 7 Tahun 1992

tentang perbankan, UndangUndang No. 10 tentang Perubahan atas UndangUndang No.7

Tahun 1998 tentang Perbankan, UndangUndang No. 3 Tahun 2004 tentang perubahan atasUndangUndang No. 23 Tahun 1999 tentang Bank Indonesia, UndangUndang No. 3

Tahun 2006 tentang Perubahan Atas UndangUndang No. 7 Tahun 1989 tentang Peradilan

Agama.

Selain itu, pengakuan secara yuridis empiris dapat dilihat perbankan syariah tumbuh dan

berkembang pada umumnya di seluruh Ibu kota provinsi dan Kabupaten di Indonesia, bahkan


6/35

6

beberapa bank konvensional dan lembaga keungan lainnya membuka unit usaha syariah

(bank syariah, asuransi syariah, pegadaian syariah, dan semacamnya). Pengakuan secara

yuridis dimaksud, memberi peluang tumbuh dan berkembang secara luas kegiatan

usaha perbankan syariah,termasuk memberi kesempatan kepada bank umum

(konvensional) untuk membuka kantor cabang yang khusus melakukan kegiatan usaha

berdasarkan prinsip syariah.Kebiasaandan/atau tradisi hukum di Indonesia dalam membuat

rancangan undang-undang di zaman orde Lama dan di awal orde baru tidak pernah

terdengar kata syariah. Kata syariah itu baru muncul ketika rancangan undang-

undang perbankan diusulkan menjadi undang-udang di zaman akhir orde baru dan di

awal zaman reformasi. Hal ini menunjukkan bahwa pihak eksekutif dan legislative

memahami aspirasi penduduk Indonesia yang mayoritas muslim sehingga menyiapkan

perangkat hukum yang berkaitan dengan persoalan hukum perbankan dan produk-

produknya.Hukum perbankan yang menggunakan prinsip-prinsip syariah baru hadir pada

tahun 1992 di Indonesia, yaitu Bank Muamalat Indonesia. Bank Muamalat berdiri tahun

1992 sampai 1998 masih menjadi pemain tunggal dalam dunia perbankan yang

menggunakan prinsip syariah dan ditambah 78 BPR Syariah di Indonesia.

c. Awal Kelahiran Perbankan SyariahSejak awal kelahirannya, perbankan syariah dilandasi dengan kehadiran dua gerakan

reinaissance islam modern : neorevivalis dan modernis. tujuan utama dari pendirian lembaga

keuangan berlandaskan etika ini adalah tiada lain sebagai upaya kaum muslim untuk

menadasari segenap aspek kehidupan ekonomi berlandaskan Al-qur'an dan As-sunnah.

Penerapan sistem keuangan profit n loss sharing pertama kali tercatat di Pakistan dan

Malaysia pada tahun 1960-an. Upaya ini merupakan upaya mengelola dana Jemaah haji

secara non-konvensional. Rintisan institusional lainnya adalah Islamic Rural Bank di desa

Mit Ghamr apada tahun 1963 di Kairo, Mesir.

Sejak bermula dari 2 rintisan awal yang sederhana itu, Bank Islam tumbuh dengan sangat

pesat. Sesuai dengan analisis Prof. Khursid Ahmad dan laporan Internasional Association of

Islamis Bank, hingga akhir tahun 1999 tercatat lebih dari dua ratus lembaga keuangan islam

yang beroprasi di seluruh dunia, baik di negaranegara berpenduduk muslim, maupun di

Eropa, Australia maupun di Amerika.


7/35

7

Banyak nama besar lembaga keuangan bertaraf Internasional seperti Citibank, Jardine

Flemming, ANZ, Chase-Chemical Bank, Goldman Sach, dan lain-lain telah membuka

cabang dan subsidiories yang berdasarkan syariah.

1) Mit Ghamr BankRintisan perbankan syariah mulai berkembang di Mesir pada dekade 1960-an dan

beroprasi sebagai rural-social Bank (Bila di Indonesia semacam lembaga keuangan unit

desa) di sepanjang delta Sungai Nil. Lembaga dengan nama Mit Ghamr Bank binaan

Prof. Dr. Ahmad Najjar tersebut hanya beroprasi di Pedesaan Mesir dan berskala kecil,

namun institusi tersebut mampu menjadi pemicu yang sangat berarti bagi perkembangan

sistem financial dan ekonomi islam.

2) Islamic Development BankPada sidang Menteri Luar Negeri Negara-Negara Organisasi Konferensi Islam di

Karachi, Pakistan pada Desember 1970. Mesir mengajukan sebuah proposal untuk

mendirikan bank Syariah. Proposal tersebut disebut Studi Tentang Pendirian bank Islam

Internasional untuk Perdagangan dan Pembangunan (Internasional Islamic Bank for

Trade and Development) dan proposal pendirian Federasi Bank Islam (Federation of

Islamic Bank), dikaji para ahli dari delapan belas negara islam.Proposal tersebut antara

lain mengusulkan :

Mengatur transaksi komersial antara Negara Islam.

Mengatur institusi pembangunan dan investasi. Merusmuskan masalah transfer, kriling, serta settlement antar bank sentral di Negara

Islam sebagai langkah awal menuju terbentuknya sistem ekonomi islam yang terpadu.

Membantu mendirikan institusi sejenis bank sentral syraiah di negara islam. Mendukung upaya-upaya bank sentral di negara islam dalam hal pelaksanaan

kebijakan-kebijakan yang sejalan dengan kerangka kerja islam.

Mengatur administrasi dan mendayagunakan dana zakat. Mengatur kelebihan liquiditas bank-bank sentarl negara islam.

3) Islamic Research and Training InstitudeIDB (Islamic Development Bank) juga membantu mendirikan bank-bank islam di

berbagai negara. Untuk pengembangan sistem ekonomi syariah. Istitusi ini membangun

sebuah institusi riset dan pelatihan un tuk pengembangan penelitian dan pelatihan


8/35

8

ekonomi islam, baik dalam bidang perbankan maupun keuangan. Secara umum lembaga

ini disingkat IRTI (Islamic research and Training Institute).

d. Perkembangan bank-bank syariah di berbagai Negara1. Pakistan

Pakistan merupakan pelopor di bidang perbankan syariah. Pada awal juli 1979,

sistim bunga dihapuskan dari operasional tiga institusi, yaitu: National Investment (unit

trust), House Building Finance (pembiayaan sektor perumahan) dan mutual fund of the

investment corporation of Pakistan (kerjasama investasi). Pada tahun 1979-80,

pemerintah mensosialisasikan skema pinjaman tanpa bunga kepada petani dan nelayan.

Pada tahun 1981, seiring diberlakukannya undang-undang perusahaan

mudharabah dan murabahah , mulailah beroperasi 7000 cabang bank komersial nasional

diseluruh Pakistan dengan mengunakan sistim bagi hasil. Pada awal tahun 1985, seluruh

sistim perbankan pakistan dikonversi dengan sistim yang baru, yaitu sistim perbankan

syariah.

2. MesirBank syariah pertama yang didirikan di Mesir adalah Faisal Islamic Bank. Bank

ini mulai beroperasi pada bulan Maret 1978, dan berhasil membukukan hasil

mengesankan dengan total asset sekitar 2 milyar dolar AS pada 1986 dan tingkat

keuntungan sekitar 106 juta dolar AS. Selain Faisal Islamic Bank for Investment danDevelopment yang beroperasi dengan mengunakan instrument keuangan Islam dan

menyediakan jaringan yang luas. Bank ini beroperasi, baik sebagai bank investasi

(investment Bank), bank perdagangan (merchant bank), maupun bank komersial

(commercial bank).

3. SiprusFaisal Islamic Bank of Kibris (siprus) mulai beroperasi pada maret 1983 dan

mendirikan Faisal Islamic Investment Corporation yang memiliki 2 cabang di Siprus dan

1 cabang di Istanbul. Dalam sepuluh bulan awal beroperasinya, bank tersebut telah

melakukan pembiayaan dengan skema murabahah senilai sekitar TL 450 juta (TL atau

Turkey Lira, mata uang Turki).


9/35

9

Bank ini juga melakukan pembiayaan dengan skema musyarakah dan

mudharabah, dengan tingkat keuntungan yang bersaing dengan bank non syariah.

Kehadiran bank Islam di Siprus telah mengerakan masyarakat untuk menabung, bank ini

beroperasi dengan mendatangi desa-desa, pabrik dan sekolah dengan mengunakan kantor

kas (mobil) keliling untuk mengumpulkan tabungan masyarakat. Selain kegiatan-kegiatan

diatas, mereka juga mengelola dana-dana lainnya seperti al qardhul hasan dan zakat.

4. KuwaitKuwait Finance House didirikan pada tahun 1977 dan sejak awal beroperasi

dengan sistim tanpa bunga. Institusi ini memiliki 8 cabang di Kuwait, dan telah

menunjukkan perkembangan yang cepat. Selama 2 tahun saja, yaitu 19801982, dana

masyarakat yang terkumpul meningkat dari sekitar KD 149 juta menjadi KD 474 juta.

Pada akhir tahun 1985, total aset mencapai KD 803 juta dan tingkat keuntungan

bersih mencapai KD 17 juta.

5. BahrainMassaf Faisal al Islami Bahrain mulai beroperasi pada Desember 1982. Akhir

1985, total asset telah mencapai 677 juta dolar AS dengan keuntungan sebesar 2,6 juta

dolar.

6. Uni Emirat ArabDubai Islamic Bank merupakan salah satu pelopor bank syariah. Didirikan pada

tahun 1975 investasinya meliputi bidang perumahan. Proyek-proyek industri, dan

aktivitas komersial. Selama beberapa tahun, para nasabahnya telah menerima keuntungan

yang lebih besar dibandingkan dengan bank konvensional.

7. MalaysiaLembaga keuangan syariah di Malaysia telah muncul sejak 1969 dan telah

berevolusi sebagai komponen yang viable dan kompetitif dari sistim keuangan secara

keseluruhan. Strategi yang diambil, dengan dukungan penuh dari pemerintah, adalah

mengembangkan sistim keuangan Islam yang menyeluruh yang beroperasi berdampingan

dengan sistim konvensional, terutama infrastruktur perbankan syariah, assuransi syariah,

dan pasar keuangan (pasar modal dan pasar uang) syariah. Intradependency dari

komponen struktural ini menciptakan enabling environment bagi sistim keuangan untuk

beroperasi secara efisien.


10/35

10

Kesimpulannya, dalam mengembangkan sistim keuangan syariah, pemerintah

Malaysia menempuh pragmatic and gradual approach, mengembangkan sistim yang

menyeluruh, dan memberikan komitment yang kuat untuk memastikan keberhasilannya.

Sistim keuangan Islam harus didukung oleh enabling infrastruktur keuangan Islam

dalam bentuk pengembangan institusional, kerangka regulasi, dan kerangka legal dan

syariah.

8. IranPerkembangan bank syariah di Iran di mulai sejak Januari 1984 berdasarkan

ketentuan /undang-undang yang disetujui pemerintah pada bulan agustus 1983. sebelum

undang-undang tersebut dikeluarkan sebenarnya telah terjadi transaksi sebesar lebih dari

100 milyar rial yang diadministrasikan sesuai dengan sistim syariah. Hingga bulan

oktober 1983, sebanyak 20.000 karyawan bank di Iran telah mengikuti pelatihan sistim

perbankan syariAH.

9. TurkiBaru pada tahun 1984, pemerintah Turki memberikan izin kepada Daar al Maal al

Islami (DMI) untuk mendirikan bank yang beroperasi berdasarkan bagi hasil. Hal ini

karena menurut ketentuan Bank sentral Turki, bank syariah diatur dalam satu yurisdiksi

khusus. Setelah DMI berdiri, pada bulan desember 1984 didirikan pula Faisal Finance

Institution dan mulai beroperasi pada bulan april 1985. Perkembangan Bank Syariah di Indonesia

Latar Belakang Bank SyariahBerkembangnya bank-bank syariahdi negara-negara Islam berpengaruh ke

Indonesia. Pada awal periode 1980-an, diskusi mengenai bank syariah sebagai pilar

ekononii Islam mulai dilakukan. Para tokoh yang terlibat dalam kajian tersebut adalah

Karnaen A. Perwataatmadja, M. Dawam Rahardjo, AM. Saefuddin, M. Arnim Azis,

dan lain-lain. Beberapa uji coba pada skala yang relatif terbatas telah diwujudkan. Di

antaranya adalah Baitut TamwilSalman, Bandung, yang sempat tumbuh

mengesankan. Di Jakarta juga dibentuk lembaga serupa dalam bentuk koperasi, yakni

Koperasi Ridho Gusti.

Akan tetapi, prakarsa lebih khusus untuk mendirikan bank Islam di Indonesia baru

dilakukan pada tahun 1990. Majelis Ulama Indonesia (MUI) pada tanggal 18-20


11/35

11

Agustus 1990 menyclenggarakan Lokakarya Bunga Bank dan Perbankan di Cisarua,

Bogor, Jawa Barat Hasil lokakarya tersebut dibahas lebih mendalam pada

Musyawarah Nasional IV MUI yang berlangsung di Hotel Sahid Jaya Jakarta, 22-25

Agustus 1990. Berdasarkan amanat Munas IV MUI, dibentuk kelompok kerja untuk

mendirikan bank Islam di Indonesia. Kelompok kerja yang disebut Tim Perbankan

MUI, bertugas melakukan pendekatan dan konsultasi dengan semua pihak terkait.

PT.Bank Muamalat Indonesia (BMI)Bank Muamalat Indonesia lahir sebagai hasil kerja Tim Perbankan MUI tersebut

diatas.Akte pendirian PT Bank Muammalat Indonesia ditandatangani pada tanggal 1

November 1991.Pada saat penandatanganan akte pendirian ini terkumpul komitmen

pembelian saham sebanyak Rp.84 miliar.

Pada tanggal 3 November 1991,dalam acara silaturahmi Presiden di Istana

Bogor,dapat dipenuhi dengan total komitmen modal disetor awal sebesar

Rp.106.126.382.000,00. Dengan modal awal tersebut, pada tanggal 1 mei 1992, Bank

Muammalat Indonesia mulai beroperasi. Hingga September 1999, Bank Muammalat

indonesia telah memiliki lebih 45 outlet yang tersebar di

Jakarta,Bandung,semarang,Surabaya,Balikpapan dan Makasar.

Namun yang perlu diketahui pada awal pendirian Bank Muamalat Indonesia,

keberadaan Bank Syariah ini belum mendapat perhatian yang optimal dari tatananIndustri Perbankan Nasional. Landasan hukum operasi yang menggunakan sistem

syariah ini hanya dikatagorikan sebagai Bankdengan Sistem Bagi Hasil karena

tidak terdapat landasan hukum Syariah secara rinci serta jenis-jenis usaha yang

diperbolehkan bank. Hal ini sangat jelas tercermin dari UU No. 7 Tahun 1992 yang

menyimpulkan bahwa pembahasan perbankan dengan sistem bagi hasil diuraikan

hanya sepintas dan merupakan sisipan belaka.

Era reformasi dan perbankan syariahPada Era Reformasi dengan disetujuinya UU No. 10 Tahun 1998 perkembangan

Perbankan Syariah mulai membaik pasalnya dalam UU tersebut diatur secara rinci

landasan hukum serta jenis-jenis usaha yang dapat dioperasikan dan

diimplementasikan oleh Bank Syariah. Undang-undang tersebut juga memberikan


12/35

12

arahan bagi Bank Konvensional untuk membuka cabang Syariah atau bahkan

mengkonversi diri secara total menjadi Bank Syariah.

Hal tersebut ternyata direspon secara antusias oleh masyarakat perbankan.

Sejumlah bank mulai memberikan pelatihan dalam bidang perbankan syariah bagi

stafnya. Sebagian Bank Konvensional tersebut ingin mengembangkan institusinya

dalam membuka divisi atau cabang Syariah. Sebagian lainnya bahkan berencana

mengkonversi diri sepenuhnya menjadi Bank Syariah. Hal demikian diantisipasi oleh

Bank Indonesia dengan mengadakan Pelatihan Perbankan Syariah bagi para pejabat

Bank Indonesia dari seluruh bagian perbankan, terutama aparat yang berkaitan

langsung seperti DPNP (Direktorat Penelitian dan Pengaturan Perbankan), Kredit,

Pengawasan, Akuntansi, Riset, dan Moneter.

a) Bank Umum SyariahPelopor kedua Bank Syariah di Indonesia adalah Bank Syariah Mandiri

(BSM). Bank Syariah Mandiri merupakan Bank milik pemerintah pertama yang

melandaskan operasional pada Prinsip Syariah. Secara struktural, BSM berasal

dari Bank Susila Bakti (BSB), sebagai salah satu anak perusahaan di lingkungan

Bank Mandiri yang kemudian dikonversikan menjadi Bank Syariah secara utuh.

Dalam rangka melancarkan proses konversi menjadi Bank Syariah BSM menjalin

kerjasama dengan Tazkia Institute terutama dalam bidang pelatihan danpendampingan konversi.

Sebagai salah satu Bank yang dimiliki oleh Bank Mandiri yang memiliki

aset ratusan triliun dan networking yang sangat luas, Bank Syariah Mandiri

memiliki beberapa keunggulan komparatif dibandingkan pendahulunya.

Demikian juga perkembangan politik terakhir di Aceh menjadi blessing in

disguise bagi Bank Syariah Mandiri. Hal ini karena Bank Syariah Mandiri

menyerahkan seluruh cabang Bank Mandiri yang ada di Aceh kepada Bank

Syariah Mandiri untuk dikelola secara Sistem Syariah. Hal ini jelas akan

meningkatkan secara pesat aset Bank Syariah Mandiri dari posisi pada akhir tahun

1999 sejumlah Rp 400 miliar menjadi di atas 2 hingga 3 triliun. Perkembangan ini

diikuti pula dengan peningkatan jumlah cabang Bank Syariah Mandiri dari 8

cabang menjadi 20 cabang.


13/35

13

b) Cabang Syariah dari Bank KonvensionalSetelah terbentuknya Bank Muamalat Indonesia dan Bank Syariah

Mandiri dan antusias masyarakat terhadap adanya Bank yang memakai Sistem

Islam. Maka berbagai Bank Konvensional lainnya mengikuti jejak untuk

membuka cabang Bank Syariah di institusinya. Dibawah ini adalah data pada

November tahun 2000 yang menjelaskan peningkatan perkembangan Bank

Syariah di Indonesia,diantaranya:

1) Bank IFI membuka cabang Syariah pada 28 Juni 1999.2) Bank Niaga (akan membuka cabang syariah)3) Bank BNI telah membuka 5 cabang Syariah.4) Bank BTN akan membuka cabang Bank Syariah.5) Bank Mega akan mengkonversi satu anak Bank Konvensionalnya menjadi

Bank Syariah.

6) Bank BRI telah membuka cabang Syariah.7) Bank BUKOPIN telah melakukan konversi menjadi Bank Syariah di cabang

Aceh.

8) BPD JABAR telah membuka cabang Syariah di Bandung.9) BPD Aceh tengah menyiapkan SDM untuk konversi cabang Syariah.

e. Perbedaan antara bank syariah dan bank konvensionalDalam beberapa hal, bank konvensional dan bank syariah memiliki persamaan, terutama

dalam sisi teknis penerimaan uang, mekanisme transfer, teknologi komputer yang digunakan,

syarat-syarat umum untuk memperoleh pembiayaan seperti KTP, NPWP, proposal, laporan

keuangan dan sebagainya. Disamping itu, antara bank syariah dan bank konvensional

memiliki perbedaan yang sangat prinsipil, yakni menyangkut akad-akad yang ditetapkan,

aspek legalitas, struktur organisasi, bidang usaha yang dibiayai dan lingkungan kerja.

1. Akad dan aspek legalitasDi dalam bank syariah, akad yang dilakukan memiliki konsekwensi duniawi dan

ukrawi, karena akad yang dilakukan berdasarkan ketentuan syariat Islam. Di dalam

perbankan syariah, apabila pihak-pihak yang melakukan akad atau transaksi melanggar

kesepakatan / perjanjian yang telah disepakati dan ditandatangani, maka konsekwensi


14/35

14

hukum yang akan diterima tidak hanya ketika hidup di dunia saja tetapi juga kelak di hari

kiamat. Semua hal dan pihak-pihak, baik barang, jasa maupun pelaku-pelaku yang

terlibat dalam setiap akad transaksi perbankan syariah harus memenuhi ketentuan-

ketentuan syariah sebagai berikut:

a) Rukun: penjual, pembeli, barang, harga, akad (ijab-qabul / transaksi).

b) Syarat-syarat: Barang dan jasa harus halal. Karena itu segala bentuk akad / transaksi atas barang

dan jasa yang haram menjadi batal / haram demi syariah.

Harga barang dan jasa harus jelas. Tempat penyerahan (delivery) harus jelas karena akan berdampak pada biaya

transportasi.

Barang yang menjadi obyek transaksi harus sepenuhnya dalam kepemilikan yangsah. Tidak diperbolehkan oleh syariah melakukan akad / transaksi jual beli ata s

barang atau sesuatu yang belum dimiliki atau dikuasai, seperti yang terjadi padatransaksi short sale di pasar modal.

2. Lembaga Penyelesaian SengketaBerbeda dengan perbankan konvensional, jika pada perbankan syariah terdapat

perbedaan atau perselisihan antara bank dan nasabahnya, kedua belah pihak tidak

menyelesaikannya di peradilan negeri, tetapi menyelesaikannya sesuai tata cara dan

hukum syariah. Lembaga yang mengatur hukum berdasar prinsip syariah di Indonesia

dikenal dengan nama Badan Arrbitrase Muamalah Indonesia (BAMUI) yang didirikan

secara bersama oleh Kejaksaan Agung Republik Indonesia dan Majelis Ulama Indonesia.

3. StrukturOrganisasiBank syariah diperkenankan untuk memiliki struktur organisasi yang sama

dengan bank konvensional, misalnya adanya dewan komisaris dan direksi. Namun, di sisi

lain terdapat perbedaan yang sangat mendasar antara struktur organisasi yang dimiliki


15/35

15

bank syariah dan bank konvensional. Perbedaan yang mendasar itu adalah bahwa di

dalam struktur organisasi perbankan syariah harus ada Dewan Pengawas Syariah. Dewan

Pengawas Syariah biasanya diletakkan pada posisi setingkat Dewan Komisaris pada

setiap bank. Hal ini untuk menjamin efektifitas pendapat atau opini yang dikemukakan

oleh Dewan Pengawas Syariah. Karena itu, biasanya penetapan anggota Dewan

Pengawas Syariah dilakukan oleh Rapat Umum Pemegang Saham, setelah para anggota

Dewan Pengawas Syariah itu mendapat rekomendasi dari Dewan Syariah Nasional

(DSN). Struktur organisasi tersebut terbagi atas:

1) Dewan Pengawas Syariah (DPS)Fungsi utama para ulama dalam Dewan Pengawas Syariah (DPS) adalah

mengawasi jalannya operasional bank syariah sehari-hari agar selalu sesuai dengan

petunjuk dan ketentuan-ketentuan syariat Islam. Hal ini, karena akad / transaksi yang

berlaku di dalam sistem perbankan syariah sangat berbeda dengan akad / transaksi

yang berlaku di dalam perbankan konvensional. Dalam kaitan ini, dalam sistem

perbankan syariah diperlukan garis-garis panduan (guidelines) yang berbeda pula

dengan sistem perbankan konvensional. Garis panduan ini disusun dan ditetapkan

oleh Dewan Syariah Nasional.

Dalam pada itu, Dewan Pengawas Syariah (DPS) harus membuat pernyataan

secara berkala (biasanya setiap tahun) bahwa bank syariah yang diawasi telahberjalan sesuai atau tidak sesuai dengan syariat Islam. Pernyataan DPS ini

disampaikan dalam buku laporan tahunan (annual raport) bank yang bersangkutan.

Tugas lain Dewan Pengawas Syariah (DPS) adalah meneliti dan membuat

rekomendasi atas produk baru bank syariah yang diawasinya. Dengan demikian, DPS

bertindak sebagai penyaring pertama atas produk yang telah diteliti dan difatwakan

oleh Dewan Syariah Nasional.

2) Dewan Syariah Nasional (DSN)Dewan Syariah Nasional (DSN) dibentuk pada tahun 1997 dan merupakan hasil

rekomendasi dari Lokakarya Reksadana Syariah pada bulan Juli tahun yang sama.

Lembaga ini merupakan lembaga otonomi di bawah Majelis Ulama Indonesia (MUI)

dan dipimpin oleh Ketua Umum MUI dan seorang sekertaris (ex-officio). Kegiatan


16/35

16

sehari-hari Dewan Syariah Nasional (DSN) ini dijalankan oleh Badan Pelaksana

Harian dengan seorang ketua dan sekertaris serta beberapa anggota.

Fungsi utama Dewan Syariah Nasional adalah mengawasi produk-produk

lembaga keuangan syariah agar sesuai dengan syariat Islam. Dewan ini bukan hanya

mengawasi perbankan syariah, tetapi juga mengawasi lembaga-lembaga keuangan

syariah lain, seperti asuransi, reksadana, modal ventura dan sebagainya. Untuk

keperluan pengawasan tersebut, Dewan Syariah Nasional membuat garis panduan

produk syariah yang diambil dari sumber-sumber hukum Islam. Garis panduan ini

menjadi dasar pengawasan bagi Dewan Pengawas Syariah yang terdapat di setiap

lembaga-lembaga keuangan syariah dan menjadi dasar acuan dalam pengembangan

produk-produknya.

Selain itu, Dewan Syariah Nasional bertugas memberikan rekomendasi kepada

para ulama yang akan ditugaskan sebagai Dewan Pengawas Syariah pada suatu

lembaga keuangan syariah tertentu. Dewan Syariah Nasional dapat memberikan

teguran kepada lembaga keuangan syariah yang dipandang telah menyimpang dari

garis panduan perbankan syariah dan petunjuk syariat Islam. Hal ini dilakukan

setelah menerima dan mendapat laporan dari Dewan Pengawas Syariah lembaga

keuangan atau perbankan syariah yang bersangkutan. Jika lembaga keuangan atau

perbankan syariah tersebut tidak mengindahkan teguran yang diberikan, DewanSyariah Nasional dapat mengusulkan kepada otoritas yang berwenang, seperti Bank

Indonesia dan Departemen Keuangan, untuk memberikan saksi hukum yang berlaku

agar lembaga keuangan atau perbankan syariah tersebut tidak melakukan tindakan-

tindakan yang lebih jauh dari ketentuan dan petunjuk syariah.

4. Bisnis dan Usaha yang Dibiayai Perbankan Syariah.Di dalam bank syariah, bisnis dan usaha yang dilaksanakan tidak terlepas dari

ketentuan dan petunjuk syariah. Karena itu, bank syariah tidak diperkenankan

membiayai bisnis dan usaha yang diharamkan oleh syariah. Lembaga keuangan syariah

dan perbankan syariah tidak akan memperhatikan permohonan pembiayaan dari suatu

usaha atau bisnis sebelum mendapatkan kejelasan dan kepastian akan beberapa hal pokok

sebagai berikut:

1) Apakah obyek pembiayaan itu halah atau haram?


17/35

17

2) Apakah proyek yang akan dibiayai itu menimbulkan madharat atau tidak?3) Apakah proyek yang akan didanai berkaitan dengan perbuatan zina / asusila lainnya?4) Apakah proyek itu berkaitan dengan perjudian?5) Apakah proyek yang akan dibiyai itu berkaitan dengan pembuatan senjata ilegal?6) Apakah proyek itu dapat merugikan syiar Islam, baik secara langsung atau tidak

langsung?

5. Lingkungan Kerja Dan Corporate CultureSebuah bank syariah selayaknya memiliki lingkungan kerja yang sejalan dengan

syariah. Dalam hal etika misalnya sifat amanah dan shiddiq harus melandasi setiap

karyawan sehingga tercermin integritas eksekutuf muslim yang baik. Disamping itu

karyawan bank syariah harus skillful dan profesional dan mampu melakukan tugas-tugas

teamwork.

Selain itu, cara perpakaian dan tingkah laku dari para karyawan merupakan

cerminan bahwa mereka bekerja dalam lembaga keuangan yang membawa nama besar

Islam, sehingga tidak ada aurat yang terbuka dan tingkah laku yang kasar. Demikian pula

dalam menghadapi nasabah, akhlak harus senantiasa terjaga.


18/35

18

Perbandingan Antara Bank Syariah Dan Bank KonvensionalPerbandingan antara bank syariah dan bank konvensional disajikan dalam tabel

berikut.

Bank Syariah Bank KonvesionalMelakukan investasi-investasi yang

halal saja.

Investasi yang halal dan haram.

Berdasarkan prinsip bagi hasil

Besarnya disepakati pada waktu

akad dengan berpedoman kepada

kemungkinan untung rugi.

Besar rasio didasarkan pada jumlah

keuntungan yang diperoleh

Rasio tidak berubah selama akad

masih berlaku

Kerugian ditanggung bersama

Jumlah pembagian laba meningkat

sesuai dengan peningkatan keuntungan

Eksistensi tidak ada yang

meragukan keabsahan bagi hasil.

Memakai perangkat bunga

Besarnya disepakati pada waktu

akad dengan asumsi akan selalu

untung

Besarny presentase didasarkan

pada jumlah modal yang dipinjamkan

Bunga dapat mengambang dan

besarnya naik turun

Pembayaran bunga besarnya tetap

tanpa pertimbangan untung rugi

Jumlah bunga tidak meningkat

sekalipun keuntungan meningkat

Eksistensi bunga diragukan

Berorientasi pada keuntungan (profit

oriented) dan kemakmuran dan

kebahagian dunia akhirat

Profit oriented

Hubungan dengan nasabah dalam

bentuk hubungan kemitraan.

Hubungan dengan nasabah dalam

bentuk hubungan kreditur-debitur.

Penghimpunan dan penyaluran dana

harus sesuai dengan fatwa Dewan

Pengawas Syariah

Tidak terdapat dewan sejenis


19/35

19

f. Menabung di Bank SyariahMenabung adalah tindakan yag dianjurkan oleh Islam, karena dengan menabung berarti

seorang muslim mempersiapkan diri untuk pelaksanaan perencanaan masa yang akan datang

sekaligus untuk mnghadapi hal-hal yang tidak diinginkan. Dalam Al-Quran terdapat ayat-

ayat yang secara tidak langsung telah memerintahkan kaum muslimin untuk mempersiapkan

hari esok secara lebih baik.

1. Al-Quran

Dan hendaklah takut kepada Allah orang-orang yang seandainya meninggalkan

dibelakang mereka anak-anak yang lemah, yang mereka khawatir terhadap

(kesejahteraan) mereka. oleh sebab itu hendaklah mereka bertakwa kepada Allah dan

hendaklah mereka mengucapkan perkataan yang benar.(an-Ni saa`: 9)

Apakah ada salah seorang di antaramu yang ingin mempunyai kebun kurma dan

anggur yang mengalir di bawahnya sungai-sungai; dia mempunyai dalam kebun itu

segala macam buah-buahan, Kemudian datanglah masa tua pada orang itu sedang dia

mempunyai keturunan yang masih kecil-kecil.Maka kebun itu ditiup angin keras yang

mengandung api, lalu terbakarlah. Demikianlah Allah menerangkan ayat-ayat-Nya

kepada kamu supaya kamu memikirkannya.

(al-Baqarah: 266)


20/35

20

Kedua ayat tersebut memerintahkan kita untuk bersiap-siap dan mengantisipasi

masa depan keturunan, baik secara rohani maupun secara ekonomi harus dipikirkan

langkah-langkah perencanaannya. Salah satunya adalah dengan menabung.

2. Al-HadistDalam hadist Nabi saw. banyak disebutkan tentang sikap hemat ini. Nabi saw.

memuji sikap hemat sebagai suatu sikap yang diwariskan oleh para nabi sebelumnya,

seperti yang dikatakan beliau,

Sikap yang baik, penuh kasih sayang, dan berlaku hemat adalah sebagian dari dua

puluh empat bagian kenabian.(HR Tirmidzi)

Dalam hadist lain, Nabi saw. berkata bahwa berlaku hemat (ekonomis) adalah hal

yang diperlukan untuk menjaga kehidupan.

Berlaku hemat adalah setengah dari penghidupan.(HR Baihaqi)

Hadist lain menunjukkan bahwa berlaku hemat merupakan cermin dari tingkat

pendidikan seseorang, seperti yang dikatakan oleh Nabi saw.,

Termasuk dari kefaqihan seseorang adalah berhematnya dalam penghidupan.(HR

Ahmad)

Nabi saw. bahkan mengajarkan sikap hemat ini sebagai kiat untuk mengantisipasi

kekurangan yang dialami oleh seseorang pada suatu waktu. Sabda beliau,

Tidak akan kekurangan bagi orang yang berlaku hemat.(HR Ahmad)

Memilih Antara Wadiah Dan MudharabahBerdasarkan Undang- undang Nomor 10 tahun 1998 tentang Perbankan tabungan

adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang

disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek, bilyet giro dan atau alat lainya yang

dipersamakan dengan itu.Adapun tabungan syariah adalah tabungan yang dijalankan

berdasarkan prinsip- prinsip syariah.Seseorang yang ingin menabung di Bank Syariah

dapat memilih antara akad al- wadiah atau al mudharabah. Jenis peoduknya antara lain :

1) Giro.Pada umumnya bank syariah menggunakan akad al- wadiah pada rekening giro.

Dalam fiqih muamalah, wadiah dibagi menjadi 2 macam: wadiah yad al- amanah

yaitu akad titipan yang dilakukan dengan kondisi penerima titipan (bank) tidak wajib

mengganti jika terjadi kerusakan. Biasanya diterapkan bank pada titipan murni. Dalam


21/35

21

hal ini bank hanya bertanggung jawab atas kondisi barang (uang) yang dititpkan.

Adapun wadiah yad adh- dhamanah adalah titipan yang dilakukan dengan kondisi

penerima titipan bertanggung jawab atas nilai bukan fisik dari uang yang dititipkan.

Bank syariah menggunkan akad ini untuk rekening giro. Karena sifatnya sebagai

titipan yang bisa diambil sewaktu- waktu, pada prinsipnya giro berdasarkan wadiah ini

tidak mendapatkan keuntungan, bahkan seharusnya nasabah membayar kepada bank

karena ia telah menugasnya untuk menyimpan supaya aman. Tidak menutup

kemungkinan bank dapat memberikan semacam bonus kepada para pemegang giro.

Bonus ini tidak boleh diperjanjikan dimuka karena jika dilakukan akan sama dengan

bunga.

2) Tabungan.Bank syariah menerapkan dua akad dalam tabungan, yaitu wadiah dan

mudharabah. Tabungan wadiah merupakan tabungan yang dijalankan berdasarkan

akad wadiah, yakni titipan murni yang harus dijaga dan dikembalikan setiap saat

sesuai dengan kehendak pemiliknya. Berkaitan dengan produk tabungan wadiah, bank

syariah menggunakan akad wadiah yad adh- dhamanah.Dalam hal ini nasabah

bertindak sebagai penitip yang memberikan kepada bank syariah untuk menggunakan

atau memanfaatkan uang atau barang titipannya, sedangkan bank syariah bertindak

sebagai pihak yang dititipi dana atau barang yang disertai hak untuk menggunakan ataumemanfaatkan dana atau barang tersebut. Sebagai konsekuensinya, bank bertanggung

jawab terhadap keutuhan harta titipan tersebut serta mengembalikanya kapan saja

pemiliknya menghendaki. Disisi lain bank juga berhak sepenuhnya atas keuntungan

dari hasil pengunaan atau pemanfaatan dana atau barang tersebut. Nasabah penitip dan

bank tidak boleh saling menjanjikan untuk membagihasilkan keuntungan harta tersebut.

Namun demikian bank diperkenankan memberikan bonus kepada pemilik harta

titipan selama tidak disyaratkan dimuka yang merupakan kebijakan bank syariah

semata yang bersifat sukarela.Tabungan mudharabahadalah tabungan yang dijalankan

berdasarkan akad mudharabah. Diamana bank syariah bertindak sebagai mudharib

(pengelola dana) sedangkan nasabah bertindak sebagai shahibul mal (pemilik dana).

Mudharabah mempunyai 2 bentuk yakni mudharabah mutlaqah dan mudharabah

muqayyadah. Perbedaan keduanya terletak pada ada atau tidaknya persyaratan yang


22/35

22

diberikan pemilik dana kepada bank dalam mengelola harta. Mudharabah mutlaqah

yaitu mudharabah yang sifatnya mutlak dimana shahib al-mal tidak menetapkan syarat-

syarat tertentu kepada si mudharib. Sedangkan mudharabah muqayyadah yaitu shahib

al-mal boleh menetapkan syarat- syarat tertentu guna menyelamatkan modalnya dari

resiko kerugian yang syarat- syarat tersebut harus dipenuhi oleh si mudharib, apabila

mudharib melanggarnya ia harus bertanggung jawab atas kerugian yang timbul.

Tabungan yang menerapkan akad mudharabah mengikuti prinsip- prinsip sebagai

berikut. Pertama, keuntungan dari dana yang digunakan harus dibagi antara shohibul

mal dan mudharib. Kedua, adanya tenggang waktu antara dana yang diberikan dan

pembagian keuntungan, karena untuk melakukan investasi dengan memutarkan dana

itu diperlukan waktu yang cukup.

3) Deposito.Bank syariah menerapkan akad mudharabah untuk deposito. Seperti dalam

tabungan, dalam hal ini nasabah (deposan) bertindak sebagai shahibul maal dan bank

selaku mudharib. Penerapan mudhrabah terhadap deposito dikarenakan kesesuaian

yang terdapat diantara keduanya. Misalnya akad mudhrabah mensyaratkan adanya

tenggang waktu antara penyetoran dan penarikan agar dana itu bisa diputarkan.

Tenggang waktu itu merupakan salah satu sifat deposito bahkan dalam deposito

terdapat pengaturan waktu, seperti 30 hari, 90 hari dan seterusnya Perbedaan Antara Menabung di Bank Syariah dan di Bank Konvensional

Sepintas,secara teknis fisik, menabung di bank syariah dengan yang berlaku di bank

konvensional hampir tidak ada perbedaan. Hal ini karena baik bank syariah maupun bank

konvensional di haruskan mengikuti aturan teknis perbankan secara umum.Akan tetapi,

jika diamati secara mendalam, terdapat perbedaan besar di antara keduanya.

Perbedaan pertamaterletak pada akad. Pada bank syariah,semua transaksi harus

berdasarkan akad yang di benarkan oleh syariah.Dengan demikian, semua transaksi itu

harus mengikuti kaidah dan aturan yang berlaku pada akad-akad muamalah syariah.pada

bank konvensional, transaksi pembukaan rekening, baik giro, tabungan, maupun deposito,

berdasarkan perjanjian titipan, namun perjanjian titipan ini tidak mengikuti prinsip

manapun dalam muaamalah syariah, misalnya wadiah. karena, salah satu penyimpangan

diantaranya menjanjikan imbalan dengan tingkat bunga tetap terhadap uang yang disetor.


23/35

23

Perbedaan kedua terdapat pada imbalan yang di berikan. Pada bank konvensional

menggunakan konsep biaya(cost concept)untuk menghitung keuntungan.Artinya,bunga

yang dijanjikan di muka kepada nasabah penabung merupakan ongkos yang harus dibayar

olah bank.Karena itu,bank harus menjual kepada nasabah lainnya(peminjam) dengan

biaya(bunga) yang lebih tinggi.perbedaan keduanya disebut spread.jika bunga yang

dibebankan kepada yang dibebanan kepada peminjam lebih tinggi dari bunga yang harus di

bayar kepada nasabah penabung,bank mendapatkan spreadpostif. Jika bunga yang

diterimadari si peminjam lebih rendah,terjadi spreadnegatif bagi bank.Bank harus menetup-

nya dengan keuntungan yang dimiliki sebelumnya.Jika tidaj ada,ia harus

menanggulanginya dengan modal.Bank syariah menggunakan profit sharing,artinya dana

yang diterima bank disalurkan kepada pembiayaan.keuntungan yang didapatkan dari

pembiayaan tersebut dibagi dua,untuk bank dan untuk nasabah,berdasarkan perjanjian

pembagian keuntungan dimuka(biasanya terdapat dalam formulir pembukaan rekening

yang berdasarkan mudhorobah).

Perbedaan ketigaadalah sasaran kredit/pembiayaan.Para penabung di bank

konvensional tidak sadar bahwa uang yang ditabungnya diputarkan kepada semua bisnis,

tanpa memandang halal-haram bisnistersebut.bahkan sering terjadi dana tersebut

digunakan untuk membiayai proyek-proyek grup oerusahaan tersebut.celakanya,kredit itu

diberikan tanpa memandang apakah jumlahnya melebihi batas maksimum pemberiankredit(BMPK)ataukah tidak.Akibatnya,ketika krisis datang dan kredi-kreit itu bermasalah,

bank sulit mendapatkan pengembalian dana darinya. Adapun dalam bank

syariah,penyaluran dana simpanan dari masyarakat dibatasi oleh dua prinsip dasar,yaitu

prinsip syariah dan prinsip keuntungan.Artinya, pembiayaan yang mau diberikan diberikan

harus mengikuti kriteria-kriteria syariah,disamping pertimbangan-pertimbangan

keuntungan.Misalnya, pembiayaan-pembiayaan (kredit) harus kepada bisnis yang

halal,tidak bolehkepada perusahaan atau bisnis yang memproduksi makanan atau minuman

yang diharamkan,perjudian,pornografi,dan bisnis lain yang tidak esuai dengan

syariah.karena itu,menabung di bank syariah relatif lebih aman ditinjau dari perspektip

islam karena akan mendapatkan keuntunganyang didapat daribisnis yang halal.


24/35

24

Perbedaan Antaramelakukan pinjaman/kredit di Bank Syariah dan di bankkonvensional.

Perbedaan tersebut terletak pada bunga.dalam bank konvensional terdapat bunga

terhadap modal yang di pinjamkan,sedangkan dalam bank syariah tidak demikian.tetapi,

risiko pinjaman yang di berikan bank syariah sangat tinggi terhadap bank itu sendiri karna

ia dianggap pemmbiayaan yang tidak ditutup dengan jaminan.

g. Aspek Akuntansi Dalam Perbankan Islam (Accounting Aspect) Accounting and Auditing Standard for Islamic Financial Institution

Langkah pengembangan standar akuntansi keuangan bank Islam dimulai pada

tahun 1987. Sedikitnya lima volume telah terkumpul dan tersimpan di perpustakaan

Islamic Research and Training Institute, Islamic Development Bank (IDB).

Studi itu telah mendorong pembentukan Acounting and Auditing Organization for

Islamic Financial Institutions (Organisasi Akuntansi Keuangan untuk Bank dan

Lembaga Keuangan Islam) yang didaftarkan sebagai organisasi nirlaba di Bahrain pada

tahun 1411 H (1991). Sejak didirikan, organisasi ini terus mengembang-kan standar

keuangan melalui pertemuan periodik Komite Pelaksana untuk Perencanaan dan Tindak

Lanjut.

Pendekatan dan Fungsi1. Pendekatan yang digunakan:

a) Mengidentifikasi konsep akuntansi yang telah dikembang-kan sebelumnyadengan prinsip Islam tentang ketepatan dan keadilan. Sangat dimungkinkan

seseorang akan menentang penerapan konsep-konsep itu, misalnya yang berkaitan

dengan definisi karakteristik informasi akuntansi yang bermanfaat seperti

relevansi dan realibilitas.

b) Mengidentifikasi konsep yang digunakan dalam akuntansi keuangan konvensionaltetapi tidak sesuai dengan syariah Islam. Konsep semacam itu ditolak atau

dimodifikasi secukupnya untuk mematuhi syariah supaya membuatnya

bermanfaat. Contoh dari konsep ini adalah nilai waktu dari uang (time value of

money) sebagai sifat pengukuran.

c) Mengembangkan konsep-konsep yang mendefinisikan aspek-aspek tertentu dariakuntansi untuk bank Islam yang tersendiri (unik) kepada cara bertransaksi bisnis


25/35

25

yang Islami. Contohnya, konsep yang dikembangkan berdasarkan hukum-hukum

yang mendefinisikan risiko dan balasan yang dikaitkan dengan transaksi bisnis,

serta terjadinya biaya dan perolehan keuntungan.

2. Fungsi Bank-bank IslamBank-bank Islam dikembangkan berdasarkan prinsip yang tidak membolehkan

pemisahan antara hal yang temporal (kedu-niaan) dan keagamaan. Prinsip ini

mengharuskan kepatuhan kepada syariah sebagai dasar dari semua aspek kehidupan.

Kepatuhan ini tidak hanya dalam hal ibadah ritual, tetapi tran-saksi bisnis pun harus

sesuai dengan ajaran syariah. Sebagai contoh dalam hal ini adalah aspek yang paling

terkemuka dari ajaran Islam mengenai muamalah, yaitu pelarangan riba dan persepsi

uang sebagai alat tukar dan alat melepaskan kewajiban. Uang bukanlah komoditas.

Dengan demikian, uang tidak me-miliki nilai waktu, kecuali nilai barang yang ditukar

melalui penggunaan uang sesuai dengan syariah.

Sebagai konsekuensi dari prinsip ini maka bank Islam dioperasikan atas dasar

konsep bagi untung dan bagi risiko yang sesuai dengan salah satu kaidah Islam, yaitu

"keuntungan adalah bagi pihak yang menanggung risiko." Bank Islam menolak bunga

sebagai biaya untuk penggunaan uang dan pinjaman sebagai alat investasi.

Dalam melaksanakan investasinya, bank Islam memberi keyakinan bahwa dana

mereka sendiri (equity), serta dana lain yang tersedia untuk investasi, mendatangkanpendapatan yang sesuai dengan syariah dan bermanfaat bagi masyarakat.

Bank Islam menerima dana berdasarkan kontrak mudhara-bah, yaitu salah satu

bentuk kesepakatan antara penyedia dana (pemegang rekening investasi) dan

penyedia usaha (bank). Dalam melaksanakan usaha berdasarkan mudharabah, bank

menyatakan kemauannya menerima dana untuk diinvestasikan atas nama pemiliknya,

membagi keuntungan berdasarkan per-sentase yang disepakati sebelumnya, serta

memberitahukan bahwa kerugian akan ditanggung sepenuhnya oleh penyedia dana

selama kerugian tersebut bukan diakibatkan oleh kelalaian atau pelanggaran

kontrak.Dalam paradigma akuntansi Islam, bank syariah memiliki fungsi sebagai

berikut:


26/35

26

a) Manajemen InvestasiBank-bank Islam dapat melaksanakan fungsi ini ber-dasarkan kontrak

mudharabahatau kontrak perwakilan.

Menurut kontrak mudharabah, bank (dalam kapasitasnya sebagai

mudharib,yaitu pihak yang melaksanakan inves-tasi dana dari pihak lain)

menerima persentase keuntungan hanya dalam kasus untung. Dalam hal terjadi

kerugian, sepenuhnya menjadi risiko penyedia dana (shahibul maal), sementara

bank tidak ikut menanggungnya.

b) InvestasiBank-bank Islam menginvestasikan dana yang ditem-patkan pada dunia

usaha (baik dana modal maupun dana rekening investasi) dengan menggunakan

alat-alat investasi yang konsisten dengan syariah. Di antara contohnya adalah

kontrak al murabahah, al mudharabah, al musyarakah, bai as salam, bai al

ishtisna, al ijarah,dan lain-lain.

Rekening investasi dapat dibagi menjadi tidak terba-tas (unrestricted

mudharabah) atau terbatas (restricted mudharabah).

Rekening investasi tidak terbatas (general investment)Pemegang rekening jenis ini memberi wewenang kepada bank Islam untuk

menginvestasikan dananya dengan cara yang dianggap paling baik danfeasible,tanpa menerapkan pembatasan jenis, waktu dan bidang usaha

investasi.

Dalam skema ini bank Islam dapat mencampurkan dana pemegang

rekening investasi dengan dananya sendiri (modal) atau dengan dana lain yang

berhak dipakai oleh bank Islam (misalnya rekening koran). Pemegang rekening

investasi dan bank Islam umumnya berpartisipasi dalam keuntungan dari dana

yang diinvestasikan.

Rekening investasi terbatas (restricted investment)Pemegang rekening jenis ini menerapkan pembatasan tertentu dalam hal

jenis, bidang, dan waktu bank meng-investasikan dananya. Lebih jauh lagi,

bank Islam dapat dibatasi dari mencampurkan dananya sendiri dengan dana


27/35

27

rekening investasi terbatas untuk tujuan investasi. Bahkan bisa saja ada

pembatasan lain yang diterapkan pemegang rekening investasi.

Sebagai contoh, pemegang rekening investasi dapat meminta bank Islam

untuk tidak menginvestasikan dananya dalam bidang pertanian dan peternakan.

Bisa juga pe-megang rekening investasi meminta bank Islam itu sendiri yang

melaksanakan investasi, bukan melalui pihak ketiga.

c) Jasa-Jasa KeuanganBank Islam dapat juga menawarkan berbagai jasa ke-uangan lainnya

berdasarkan upah (fee based) dalam sebuah kontrak perwakilan atau penyewaan.

Contohnya garansi, transfer kawat, L/C, dan sebagainya.

d) Jasa SosialKonsep perbankan Islam mengharuskan bank Islam me-laksanakan jasa

sosial, bisa melalui dana qardh (pinjaman kebajikan), zakat, atau dana sosial yang

sesuai dengan ajaran Islam. Lebih jauh lagi, konsep perbankan Islam juga

mengharuskan bank Islam memainkan peran dalam pengembangan sumber daya

insani dan menyumbang dana bagi pemeliharaan serta pengembangan lingkungan

hidup.

Definisi Pernyataan KeuanganSecara umum, pernyataan keuangan untuk bank Islam dapat digambarkan sebagai

berikut:

1. Pernyataan keuangan yang menggambarkan fungsi bank Islam sebagai investor, hakdan kewajibannya, dengan tidak memandang tujuan bank Islam itu dari masalah

investasinya, apakah ekonomi atau sosial. Mekanisme investasi yang diguna-kan

terbatas hanya kepada beberapa cara yang dibolehkan syariah. Karenanya, pernyataan

keuangan meliputi:

a) Pernyataan posisi keuanganb) Pernyataan pendapatanc) Pernyataan aliran kasd) Pernyataan laba ditahan atau pernyataan perubahan pada saham pemilik

2. Sebuah pernyataan keuangan yang menggambarkan perubahan dalam investasi terbatas,yang dikelola oleh bank Islam untuk kepentingan masyarakat, baik berdasarkan kontrak


28/35

28

mudharabah atau kontrak perwakilan. Pernyataan semacam ini akan dirujuk sebagai

"Pernyataan Perubahan dalam Investasi Terbatas".

3. Pernyataan keuangan yang menggambarkan peran bank Islam sebagaifiduciarydaridana yang tersedia untuk jasa sosial ketika jasa semacam itu diberikan melalui dana

terpisah.

a) Pernyataan sumber dan penggunaan dana zakat dan dana sosial.b) Pernyataan sumber dan penggunaan dana qardh

Definisi Unsur-Unsur Dasar Pernyataan Keuangan1. Pernyataan posisi keuangan

a. AssetAsset adalah sesuatu yang mampu menimbulkan aliran kas positif atau manfaat

ekonomi lainnya, baik dengan dirinya sendiri ataupun dengan asset yang lain, yang

haknya didapat oleh bank Islam sebagai hasil dari transaksi atau peristiwa di masa

lalu. Untuk bisa digambarkan sebagai sebuah asset pada pernyataan posisi keuangan

bank Islam, asset itu harus memiliki karakter tambahan berikut:

1) Dapat diukur secara keuangan dengan tingkat reliabilitas yang wajar.2) Tidak boleh dikaitkan dengan kewajiban yang tidak dapat diukur atau hak bagi

pihak lain.

3)

Bank Islam harus mendapatkan hak untuk menahan, menggunakan, ataumengelola aset itu.

b. LiabilitasLiabilitas adalah kewajiban yang berjalan untuk me-mindahkan aset,

meneruskan penggunaannya, atau menyediakan jasa bagi pihak lain di masa depan

sebagai hasil dari transaksi atau peristiwa di masa lalu. Untuk bisa digambarkan

sebagai sebuah liabilitas pada pernyataan posisi keuangan bank Islam, liabilitas itu

harus memiliki karakter tambahan berikut:

1) Bank Islam harus memiliki kewajiban kepada pihak lain dan kewajiban bankIslam tidak boleh saling bergantung (reciprocal) dengan kewajiban pihak lain

kepada bank.

2) Kewajiban bank Islam harus bisa diukur secara keuangan dengan tingkatreliabilitas yang wajar.


29/35

29

3) Kewajiban bank Islam harus bisa dipenuhi melalui pemindahan satu atau lebihaset bank Islam kepada pihak lain, meneruskan kepada pihak lain akan

penggunaan aset bank Islam untuk suatu periode, atau menyediakan jasa pihak

lain.

c. Porsi pemegang rekening investasi tak terbatasRekening investasi tak terbatas merujuk kepada dana-dana yang diterima bank

Islam dari individu-individu atau lainnya dengan dasar bahwa bank Islam akan

memiliki hak untuk menggunakan dan menginvestasikan dana-dana itu tanpa

pembatasan. Bank Islam dengan demikian juga berhak mencampurkan dana yang

diinvestasikan itu dengan modalnya sendiri. Keuntungan atau kerugian suatu

investasi usaha dibagi secara proporsional setelah bank Islam menerima bagian

keuntungan/kerugiannya sebagai mudharib.

d. Saham pemilikSaham pemilik merujuk kepada jumlah yang tersisa pa-da tanggal pernyataan

posisi keuangan dari aset bank Islam sesudah dikurangi kewajiban, porsi pemegang

rekening investasi tak terbatas dan yang setara dengannya, serta pendapatan yang

dilarang (nonhalal), jika ada. Itu sebabnya saham pemilik terkadang dirujuk sebagai

"the owner residual interest".

2.

Pernyataan pendapatana. Pendapatan

Pendapatan adalah kenaikan kotor dalam aset atau penurunan dalam liabilitas

atau gabungan dari keduanya selama periode yang dipilih oleh pernyataan

pendapatan yang berakibat dari investasi yang halal, perdagangan, memberikan

jasa, atau aktivitas lain yang bertujuan meraih keuntungan, seperti manajemen

rekening investasi terbatas.

b. BiayaBiaya adalah penurunan kotor dalam aset atau kenaikan dalam liabilitas atau

gabungan dari keduanya selama periode yang dipilih oleh pernyataan pendapatan

yang berakibat dari investasi yang halal, perdagangan, atau aktivitas, termasuk

pemberian jasa.

c. Keuntungan


30/35

30

Keuntungan adalah kenaikan bersih dari aset bersih sebagai akibat dari

memegang aset yang mengalami peningkatan nilai selama periode yang dipilih oleh

pernyataan pendapatan. Keuntungan juga bisa diperoleh dari pemindahan saling

tergantung insidental yang sah dan yang tidak saling tergantung, kecuali transfer

yang tidak saling tergantung dengan pemegang saham, atau pemegang pemegang

rekening investasi tak terbatas dan yang setara dengannya.

d. KerugianKerugian adalah penurunan bersih dari aset bersih seba-gai akibat dari

memegang aset yang mengalami penurunan nilai selama periode yang dipilih oleh

pernyataan pen-dapatan. Kerugian juga bisa terjadi akibat pemindahan saling

tergantung insidental yang sah dan yang tidak saling tergantung, kecuali transfer

yang tidak saling tergantung dengan pemegang saham, atau pemegang rekening

investasi tak terbatas dan yang setara dengannya.

e. Keuntungan pada rekening investasi tak terbatas dan yang setaranyaf. Keuntungan bersih (kerugian bersih)

3. Pernyataan perubahan dalam saham pemilik atau pernyataan laba ditahana. Pernyataan perubahan dalam saham pemilikb. Pernyataan laba ditahan

4.

Pernyataan aliran kasa. Kas dan setara kasb. Aliran kas dari transaksic. Aliran kas dari aktivitas investasid. Aliran kas dari aktivitas pembiayaan

5. Pernyataan perubahan dalam investasi terbatas dan setaranyaa. Investasi terbatasb. Simpanan dan penarikan oleh pemegang rekening investasi terbatas dan

ekuivalensinya

c. Keuntungan (kerugian) investasi sebelum bagian ke-untungan manajer investasisebagai seorang mudharib,atau kompensasi sebagai wakil (agen) investasi.

d. Bagian manajer investasi dalam keuntungan investasi terbatas sebagai seorangmudharibatau kompensasi sebagai manajer investasi


31/35

31

6. Pernyataan sumber dan penggunaan dana zakat serta dana sosiala. Sumber dana zakat dan dana sosialb. Penggunaan dana zakat dan dana sosialc. Saldo dana zakat dan dana sosial

7. Pernyataan sumber dan penggunaan dana dalam qardha. Qardhb. Sumber dana dalam qardhc. Penggunaan dana dalam qardhd. Saldo dana dalam qardh

Asumsi-Asumsi Akuntansi1. Konsep satuan akuntansi2. Konsep keberlanjutan (going concern)3. Konsep periode4. Stabilitas daya beli satuan uang

Konsep Pengakuan dan Pengukuran Akuntansi1. Definisi pengakuan dan pengukuran akuntansi2. Pengakuan akuntansi

a. Pengakuan pendapatanb. Pengakuan biayac. Pengakuan laba dan rugid. Pengakuan laba dan rugi investasi terbatas

3. Konsep pengukuran akuntansia. Konsep kesesuaian (matching)b. Sifat-sifat pengukuranc. Sifat-sifat yang harus diukurd. Nilai setara kas yang diperkirakan akan direalisasi atau dibayare. Revaluasi aset, liabilitas, dan investasi terbatas pada akhir periode akuntansif. Penerapan aset, liabilitas, dan investasi terbatasg. Sifat pengukuran alternatif kepada nilai setara kas.

Karakteristik Kualitatif serta Penyiapan dan Penyajian Informasi Akuntansi1. Karakteristik Kualitatif Informasi Akuntansi


32/35

32

a. Arti karakteristik kualitatif informasi akuntansib. Relevansic. Reliabilitas Representasi keyakinan Objektivitas Netralitas

d. Dapat dibandingkane. Konsistensif. Dapat dimengerti

2. Penyiapan dan Penyajian Informasi Akuntansia. Materialitasb. Biaya informasic. Pembukaan


33/35

33

BAB III

PENUTUP

D. KesimpulanBank Syariah dibuat dengan tujuan utama agar umat muslim mampu

menjalankan roda ekonomi secara Islami, walaupun begitu tidak hanya orang Islam saja

yang bisa menggunakan jasa bank ini, orang non-muslim pun bisa. Produk dalam bank

syariah diciptakan berdasarkan nilai- nilai Islam yang mengandung keadilan. Hadirnya

bank syariah mengobati rasa haus masyarakat Islam di Indonesia yang menginginkan

mediator ekonomi yang berbasis Islam sehingga masyarakat bisa terhindar dari riba yang

dalam Islam termasuk dosa besar. Tetapi tidak semua bank syariah di Indonesia

100% berdasarkan pada syariah Islam.

Bank syariah di Indonesia memiliki potensi cukup besar untuk menjadi pilihan

utama dan pertama bagi nasabah dalam pilihan transaksi. Hal ini ditunjukan dengan

akselerasi pertumbuhan dan perkembangan bank syariah di Indonesia dari tahun ke tahun

terus meningkat. Untuk itu, penerapan strategi yang tepat dalam menciptakan pangsa pasar

yang lebih besar bagi perbankan syariah adalah hal yang sangat perlu dilakukan.

Fenomena perkembangan bank syariah ini harus diimbangi dengan kualitas dan

fasilitas yang memadai, seperti kinerja bank syariah sangat penting diperlukan bagi parainvestor baik itu kinerja keuangan maupun manajemen perusahaan, karena informasi kinerja

perusahaan baik itu dari kinerja keuangan dan manajemen dapat dijadikan sebagai dasar

pengambilan keputusan investor/nasabah dalam memilih investasi pada suatu perbankan

syariah.

Secara sederhana dapat dikatakan bahwa bank yang sehat adalah bank yang dapat

menjalankan fungsi-fungsinya dengan baik. Dengan kata lain, bank yang sehat adalah bank

yang dapat menjaga dan memelihara kepercayaan masyarakat, dapat menjalankan fungsi

intermediasi, dapat membantu kelancaran lalu lintas pembayaran serta dapat digunakan oleh

pemerintah dalam melaksanakan berbagai kebijakannya, terutama kebijakan moneter.

Dengan menjalankan fungsi-fungsi tersebut diharapkan dapat memberikan pelayanan

yang baik kepada masyarakat serta bermanfaat bagi perekonomian secara keseluruhan.


34/35

34

E. SaranBank Syariah Mandiri diharapkan bisa membenahi produk-produk yang dinilai

kurang memenuhi syariah Islam, sehingga lebih memprioritaskan kemurnian Islam

mengingat tujuan berdirinya bank syariah agar umat Islam mampu menjalankan Islam

secara kaffah. Dewan Pengawas Syariah (DPS) memiliki peran penting dan strategis

dalam penerapan prinsip syariah di perbankan syariah. DPS bertanggungjawab untuk

memastikan semua produk dan prosedur bank syariah sesuai dengan prinsip syariah.

Peran DPS diharapkan lebih optimal dalam menjalankan pengawasan syariah

terhadap operasional Bank Syariah Mandiri. Diharapkan DPS mampu lebih teliti dalam

menelaah produk-produk yang akan dirilis oleh Bank Syariah Mandiri tersebut.


35/35

35

DAFTAR PUSTAKA

Ali, Zainuddin, 2008.,Hukum Perbankan Syariah, Jakarta : Cetakan I, Sinar Grafika.

Antonio, Muhammad SyafiI, 2001, Bank Syariah: Dari Teori ke Praktik, Jakarta: Cetakan

I,Gema Insani.

Karya Tulis Perbankan Syariah

Documents

Transcript of Karya Tulis Perbankan Syariah