i

KAJIAN PENYISIHAN PENGHAPUSAN AKTIVA

PRODUKTIF (PPAP) KREDIT

(STUDI KASUS DI PT.BPR KRIDAHARTA SALATIGA)

Oleh :

DESY ASTRINI

NIM : 232008173

SKRIPSI

Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis

Guna Memenuhi Sebagian dari

Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai

Gelar Sarjana Ekonomi

FAKULTAS : EKONOMIKA DAN BISNIS

PROGRAM STUDI : AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS

UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA

SALATIGA

2013

ii

UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA Jalan Diponegoro 52 -60

telp:(0298) 321212, 311881 Telex 322364 uksw

Salatiga 50711 - Indonesia Fax. (0298) -3 21433

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI

Yang bertanda tangan dibawah ini :

N a m a : Desy Astrini

N I M : 232008173

Program Studi : Akuntansi

Fakultas Ekonomika dan Bisnis

Universitas Kristen Satya Wacana

Salatiga.

Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi,

Judul : Kajian Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif

(PPAP) Kredit (Studi Kasus di PT.BPR

Kridaharta Salatiga)

Pembimbing : Hari Sunarto, SE.,MBA.,PhD

Tanggal di uji : 23 Agustus 2013

adalah benar-benar hasil karya saya.

Didalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan atau

gagasan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam

bentuk rangakaian kalimat atau simbol yang saya aku seolah-olah sebagai tulisan

saya sendiri tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.

Apabila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan

menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri,

saya bersedia menerima sanksi sesuai peraturan yang berlaku di Fakultas

Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga, termasuk

pencabutan gelar kesarjanaan yang telah saya peroleh.

Salatiga, 23 Agustus 2013

Yang memberi pernyataan,

Desy Astrini

iii

iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“Serahkanlah segala kekuatiranmu kepada-Nya, sebab Ia yang memelihara

kamu”.

(1 Petrus 5:7)

“Bersukacitalah dalam Pengharapan, Sabarlah dalam Kesesakan, dan Bertekunlah

dalam Doa.”

(Roma 12:12)

Jangan biasakan menunda untuk mengerjakan sesuatu, kecuali kamu ingin

menukar keberuntunganmu hari ini dengan kegagalan di hari esok.

Anonim

Jika Anda mempunyai impian, beri impian itu kesempatan untuk terwujud.

Richard Devos

Suatu pekerjaan yang paling tak kunjung bisa diselesaikan adalah pekerjaan yang

tak kunjung dimulai.

J.R.R. Tolkien

v

ABSTRACT

Credit has a crucial role in providing splendid amount of income for

banks. However credit is a form of a very high-risk service because cases of

increasing problematic credits will increase the expense to cover a provision

named Loan Loss Provision (LLP) thus making a slowdown of the income that

banks receive. LLP is a provision or reserved expense that must be made from

certain percentage from debit tray based on the grouping on productive assets.

Loan Loss Provision functions as a back up fund anticipating loss, which is

placed in assets post in the scale of a financial report.

For that reason, this research is conducted to analyse how far BPR

Kridaharta has provided provisions when there are non-payment credits to cover

the bank's loss risk caused by problematic credits.

Keywoard: Credit, LLP (Loan Loss Provision)

vi

SARIPATI

Kredit memiliki peranan yang sangat penting dalam hal memberikan

sumbangan pendapatan yang cukup besar bagi bank, namun kredit merupakan

kegiatan jasa bank yang memiliki tingkat risiko yang sangat tinggi karena

peningkatan kredit bermasalah akan meningkatkan biaya yang harus dikeluarkan

untuk memupuk cadangan kerugian yang disebut penyisihan penghapusan aktiva

produktif (PPAP) sehingga menghambat terbentuknya laba yang harus diterima

oleh bank. PPAP adalah cadangan yang harus dibentuk sebesar persentase tertentu

dari baki debet berdasarkan penggolongan kualitas Aktiva Produktif. Penyisihan

penghapusan aktiva produktif (PPAP) berfungsi sebagai cadangan biaya antisipasi

terhadap kerugian, yang ditempatkan pada pos aktiva pada suatu neraca pada

laporan keuangan.

Untuk itu, tujuan diadakannya penelitian ini adalah menganalisis sejauh mana

BPR Kridaharta sudah membuat pencadangan apabila terjadi kredit non bayar

untuk menutupi resiko kerugian bank akibat kredit bermasalah.

Kata Kunci: Kredit, Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif

vii

KATA PENGANTAR

Peningkatan kredit bermasalah akan meningkatkan biaya yang harus

dikeluarkan untuk memupuk cadangan kerugian yang disebut penyisihan

penghapusan aktiva produktif (PPAP) sehingga menghambat terbentuknya laba

yang harus diterima oleh bank. Skripsi ini disusun berdasarkan wawancara kepada

bagian administrasi kredit dan pelaporan PT. BPR Kridaharta. Penulisan skripsi

ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam mencapai gelar Sarjana

Ekonomi pada Program Sarjana Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih terdapat banyak

kekurangan. Oleh karena itu, penulis mengharapkan masukan berupa kritik dan

saran yang membangun sebagai perbaikan skripsi ini dari pihak pembaca dan

diharapkan juga semoga penelitian ini dapat memberikan manfaat serta

menambah wawasan.

viii

UCAPAN TERIMA KASIH

Tuhan Yesus Kristus hanya karena perbuatan-Nya yang besar dan ajaib, maka

skripsi ini dapat terselesaikan menurut kehendak-Nya dan tepat pada waktu yang

telah ditentukan oleh-Nya.

Selama proses penulisan skripsi ini, disadari bahwa adanya keterbatasan,

sehingga dalam penulisan skripsi ini dibantu oleh berbagai pihak yang senantiasa

memberikan bantuan berupa doa, dorongan semangat, kritik dan saran. Untuk itu

dengan segala kerendahan hati, penulis ingin menyampaikan terima kasih yang

sebesar-besarnya kepada :

1. Bapak Hari Sunarto, SE., MBA., PhD sebagai Dekan Fakultas Ekonomi UKSW

Salatiga, sekaligus sebagai dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu,

tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan penulis dari awal hingga akhir

penulisan skripsi ini.

2. Ibu Supatmi, SE., M.Ak., Akt selaku wali studi. Terima kasih atas bimbingan

dan saran yang diberikan selama menempuh pendidikan di UKSW.

3. Papah dan Mamah serta kakak dan adekku tercinta yang selalu mendoakan,

memberi semangat dan motivasi dalam mengerjakan skripsi ini.

4. Seluruh Dosen dan Staff UKSW yang telah membimbing selama penulis kuliah

di UKSW.

5. Bapak Tri Budi Santoso dosen mata kuliah Lembaga Keuangan yang telah

meluangkan waktunya untuk sharing dan konsultasi tentang topik skripsi ini.

6. Ibu Suci .K, karyawan bagian administrasi kredit dan pelaporan di PT. BPR

Kridaharta Salatiga, yang telah meluangkan waktu dalam membantu penulis

selama melakukan penelitian.

ix

7. Sahabat-sahabatku : Hani bini, Nanat, Kris, Ucil, Yosi, Lolita, Swasti yang

selalu memberikan doa, semangat, dan yang selalu menghibur penulis.

8. Kekasih tercinta si “Cungkling” Dwi Ariwibowo Amos, terima kasih atas

bantuannya dalam proses penelitian skripsi ini, dukungan dan semangat, cinta

serta kasih sayang yang selalu diberikan untuk Ndut sampai saat ini. I Love

You so much.

9. Pdm. Elfriend Sitompul, Majelis Jemaat, dan seluruh jemaat GKMI Siloam

Salatiga, terima kasih untuk doa dan dukungannya.

10. Teman-teman Pemuda GKMI Siloam Salatiga: Angelika, Sheindy, Sutra,

Karunia, Dea, Aji, Paulina. Terima kasih untuk semangat dan kebersamaan

kita selama ini, kalian luar biasa!

Salatiga, Agustus 2013

Penulis

x

DAFTAR ISI

Halaman Judul………………………………………………………………..

Surat Pernyataan Keaslian Skripsi....................................................................

Lembar Pengesahan..........................................................................................

Motto dan Persembahan...................................................................................

Abstract.............................................................................................................

Saripati..............................................................................................................

Kata Pengantar..................................................................................................

Ucapan Terimakasih.........................................................................................

Daftar Isi...........................................................................................................

Daftar Tabel......................................................................................................

Daftar Lampiran...............................................................................................

Pendahuluan......................................................................................................

Kajian Pustaka………………………………………………………………..

Metode Penelitian.............................................................................................

Satuan Pengamatan dan Analisis………………………………………….....

Objek Penelitian.........……………………………………………………….

Teknik Analisis Data.........…………………………………………………..

Pembahasan dan Analisa Data.........................................................................

Kesimpulan.......................................................................................................

Implikasi Terapan.............................................................................................

Keterbatasan Penelitian....................................................................................

Daftar Pustaka..................................................................................

i

ii

iii

iv

v

vi

vii

viii

x

xi

xii

1

5

16

16

16

16

17

25

26

26

27

xi

DAFTAR TABEL

Tabel 1.0 Laporan Kualitas Aktiva Produktif & Informasi Lainnya BPR

Kridaharta Tahun 2012……………………………...........................3

Tabel 2.0 Nilai agunan yang diperhitungkan sebagai pengurang dalam

pembentukan PPAP............................................................................13

Tabel 3.0 Perbedaan PPAP Wajib Dibentuk dan PPAP Dilaporkan Tahun

2011 di PT. BPR Kridaharta................................................................22

Tabel 3.1 Perbedaan PPAP Wajib Dibentuk dan PPAP Dilaporkan Tahun

2012 di PT. BPR Kridaharta.............................................................23

2

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Daftar Riwayat Hidup………………………………………..29

Lampiran 2 Surat Keterangan Penelitian………………………………….31

Lampiran 3 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Maret

2011.................................................………………………….32

Lampiran 4 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Juni

2011..………………………………………............................33

Lampiran 5 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan September

2011 …..…………………………………...........................…34

Lampiran 6 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Desember

2011.…………………………………….................................35

Lampiran 7 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Maret

2012....…………………………………………......................36

Lampiran 8 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Juni

2012..........................................................................................37

Lampiran 9 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan September

2012..........................................................................................38

Lampiran 10 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Desember

2012..........................................................................................39