INVESTASI SEMENTARA & INVESTASI

JANGKA PANJANG

Mengapa Perusahaan Melakukan

Investasi ?

1. Perusahaan memiliki kelebihan kas yang tidak akan segera

diperlukan untuk membiayai operasional perusahaan.

2. Untuk memperoleh pendapatan dari hasil investasi.

3. Alasan Strategik untuk memiliki pengaruh atas

perusahaan lain, hingga mengendalikan perush. Lain dgn

cara memiliki/menguasai saham-saham yang diterbitkan

perusahaan lain tersebut.

Pada saat perolehan, perusahaan hrs

mengklasifikasi investasi dalam obligasi dan

saham ke dalam salah satu dari ketiga kelompok

berikut ini :

1. Diperdagangkan, yaitu sekuritas yang dibeli dan dimiliki

untuk dijual kembali dalam waktu dekat.

2. Tersedia untuk dijual, yaitu sekuritas yang dibeli dan

dimiliki dengan maksud untuk dijual kembali pada suatu

waktu di masa datang (waktunya belum ditentukan).

3. Dimiliki hingga jatuh tempo, yaitu sekuritas utang

(obligasi) yang dibeli dengan maksud untuk dimiliki hingga

jatuh tempo.

OBLIGASI Dimiliki untuk

Diperdagangkan Tujuan untuk menghasilkan laba dari perbedaan harga jangkan

pendek.

Dalam akuntansi untuk investasi dalam obligasi yg dimiliki untukdiperdagangkan, perusahaan membuat jurnal untuk mencatat :

1. Pembelian obligasi

Investasi dicatat sebesar biaya perolehan, yaitu nilai wajar obligasipada saat dibeli. Biaya perolehan meliputi harga beli, komisi perantara(broker), & biaya-biaya lain yg berhub. Dgn pembelian obligasi.

2. Pendapatan bunga

Pendapatan bunga dari obligasi dicatat dalam akun pendapatan bungaobligasi

3. Penjualan obligasi

PEMBELIAN OBLIGASI

Tgl 1/10/2011 PT Merapi membeli 10 lbr obligasi PT

Merbabu dgn nilai nominal Rp1.000.000,00/lbr, bunga 12%

dgn tgl bunga 1 Peb dan 1 Agt. Obligasi dibeli dgn nilai kurs

99, ditmbh bunga berjalan 2 bln, biaya komisi perantara &

pajak berjumlah Rp150.000.

Harga kurs 10lbr x 1.000.000 x 99% Rp 9.900.000

Biaya Komisi & Pajak Rp 150.000

Biaya perolehan obligasi Rp10.050.000

Biaya bunga berjalan 10.000.000x12%x2/12 Rp 200.000

JumlahYg Harus Dibayar Rp10.250.000

JURNAL PEMBELIAN TGL 1/10/2011

Investasi – Obligasi 10.050.000

Piutang Bunga Obligasi 200.000

Kas 10.250.000

(untuk mencatat pembelian 10 lbr obligasi PT Merbabu)

JURNAL PENCATATAN PIUT BUNGA & PENDPTAN BUNGA

TGL 31/12/2011

10 lbr x 1.000.000 x 12% x 3/12 = 300.000

Piut. Bunga obligasi 300.000

Pendapatan Bunga Obligasi 300.000

(untuk mencatat bunga 3 bulan yg msh akan diterima)

JURNAL PENERIMAAN BUNGA TGL 1 Peb 2012

Kas 600.000

Piutang Bunga Obligasi 500.000

Pendapatan Bunga Obligasi 100.000

JURNAL PENERIMAAN BUNGA TGL 1 Agt 2012

Kas 600.000

Pendapatan Bunga 600.000

PENJUALAN INVESTASI OBLIGASI

Misalkan PT Merapi menjual obligasi PT Merbabu tgl 2 Agustus

2012 dengan kurs 103.Komisi perantara Rp70.000,00.

Perhitungan :

Harga kurs Obligasi (10.000.000x103%) 10.300.000

Biaya Komisi Perantara 70.000

Hasil Penjualan Bersih 10.230.000

Biaya Perolehan Obligasi 10.050.000

Laba Penjualan Obligasi 180.000

Jurnal mencatat penjualan obligasi 2 Agt 2012

Kas 10.230.000

Investasi Obligasi 10.050.000

Laba Penjualan Investasi Obligasi 180.000

Misalkan penjualan obligasi dilakukan tgl 1 Sept 2012 :

Pendapatan bunga 10.000.000x12%x1/12 = 100.000

Jurnal penjualan obligasi 1 Sept 2012 :

Kas 10.330.000

Investasi Obligasi 10.050.000

Laba Penjualan Investasi Obligasi 180.000

Pendapatan bunga Obligasi 100.000

OBLIGASI DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO Dalam neraca disajikan biaya perolehan setelah amortisasi premi atau

diskonto.

Contoh soal : tgl 1 Juni 2011, PT Merapi membeli 100 lbr obligasi PTLawu dgn nilai nominal Rp1.000.000/lbr, kurs 97, ditmbh bungaberjalan dan komisi perantara Rp800.000. tkt obligasi 9%, dgn tgl bunga30 Juni & 31 Des.Tgl jth tempo 31 Des 2015.

Harga kurs obligasi (100.000.000x97%) 97.000.000

Komisi Perantara 800.000

Harga Perolehan Obligasi 97.800.000

Bunga Berjalan 5/12x100.000.000x9% 3.750.000

JumlahYg Hrs Dibayar 101.550.000

Jurnal yg dibuat :

Investasi Obligasi 97.800.000

Piutang Bunga Obligasi 3.750.000

Kas 101.550.000

Tgl 30 Juni 2011, PT Merapi menerima pembayaran bunga utk

6 bulan dari PT Lawu sebesar Rp4.500.000

(100.000.000x6/12x9%), jurnal sbb :

Kas 4.500.000

Piutang bunga obligasi 3.750.000

Pendapatan bunga 750.000

Penjelasan diatas bahwa pada waktu obligasi dibeli, perush

tidak mendebet diskonto ke akun khusus & investasi dicatat

dalam akun investasi dlm obligasi sebesar biaya perolehan

Rp97.800.000,00. Pada tgl jatuh tempo (31 Des 2015) PT

Merapi akan menerima pelunasan dr PT Lawu sebesar

Rp100.000.000. ini berarti dalam transaksi pembelian PT

Merapi akan memperoleh keuntungan diskonto sebesar

Rp2.200.000 (100.000.000-97.800.000). Keuntungan ini

harus diamortisasi selama 55 bulan (1 Juni 2011 s/d 31 Des

2015) 2.200.000 : 55 = 40.000.

Jurnal yg dibuat tgl 30 Juni 2011 :

Investasi Obligasi 40.000

Pendapatan Bunga 40.000

Sehingga bila kedua jurnal (bunga dan diskonto) digabungmaka sbb :

Kas 4.500.000

Investasi Obligasi 40.000

Piutang Bunga Obligasi 3.750.000

Pendapatan bunga 790.000

• Tgl 31 Des 2011, PT Merapi akan menerima bunga tengahtahun sebesar Rp4.500.000. Pada saat yg sama PT Merapijuga akan melakukan amortisasi diskonto untuk 6 bulan(40.000x6 bln) sehingga jurnal nya adalah sbb :

Kas 4.500.000

Investasi Obligasi 240.000

Pendapatan Bunga 4.740.000

Pada saat Pelunasan Obligasi

31 Desember 2015

Kas 100.000.000

Investasi Obligasi 100.000.000

INVESTASI DALAM SAHAMPemilikan Investor

Dalam Saham Biasa

Perusahaan Investee

Perkiraan Pengaruh Atas

Investee

Pedoman Akuntansi

Kurang Dari 20% Tidak Signifikan Metode Biaya Perolehan

Antara 20% dan 50% Signifikan Metode Ekuitas

Lebih dari 50% Mengendalikan Laporan Keuangan

Konsolidasi

PEMILIKAN SAHAM KURANG DARI 20%

PENCATATAN PEMBELIAN SAHAM

Misalkan tgl 1 April 2011, PT Merapi membeli 3000 lbr sahamPT Kerinci yg bernilai nominal Rp3.500/lbr (pemilikan 10%),biaya komisi perantara & pajak untuk transaksi pembelian tsbadalah Rp250.000,00.

Harga saham (3000x3500) 10.500.000

Biaya Komisi Perantara 250.000

Biaya Perolehan Saham (3000 lbr) 10.750.000

Jurnal 1/4/2011

Investasi Saham 10.750.000

Kas 10.750.000

PEMILIKAN SAHAM KURANG DARI 20%

Pencatatan Penerimaan Dividen

Misalkan pada tanggal 30 Juni 2011, PT Merapi menerima

dividen dari PT Kerinci Rp450.000 (satu lembar saham

mendapat dividen sebesar Rp150,00).

Jurnal 30 Juni 2011

Kas 450.000

Pendapatan Dividen 450.0000

PEMILIKAN SAHAM KURANG DARI 20% Penjualan Investasi Dalam Saham

Misalkan tgl 15 September 2011, PT Merapi menjual seluruh saham PTKerinci dgn harga Rp4.000/lbr. Dlm transaksi tsb PT Merapi harusmembayar biaya komisi perantara dan pajak sebesar Rp280.000.

Harga jual saham (3000x4.000) 12.000.000

Dikurangi Biaya Komisi Perantara & Pajak 280.000

Hasil penjualan saham 11.720.000

Biaya Perolehan Saham 10.750.000

Laba Penjualan Saham 970.000

Jurnal 15/9/2011

Kas 11.720.000

Investasi Saham 10.750.000

Laba Penjualan Investasi Saham 970.000

PEMILIKAN SAHAM ANTARA 20% DAN

50%

Pencatatan Pembelian Investasi Saham

Tgl 1 Januari 2011, PT Serayu membeli 30% saham biasa yg

diterbitkan PT Citarum seharga Rp120.000.000. PT Serayu

akan mencatat transaksi ini dgn jurnal sbg berikut :

Investasi Saham 120.000.000

Kas 120.000.000

PEMILIKAN SAHAM ANTARA 20% DAN

50% Pencatatan Pendapatan dan Dividen

Tahun 2011 PT Citarum melaporkan laba bersih sebesar Rp100.000.000. Padatanggal 31 Desember 2011 itu juga PT Citarum mengumumkan dan membayardividen tunai sebesar Rp40.000.000. PT Serayu akan mencatat hal-hal sebagaiberikut :

1) Pendapatan sebesar 30% dari laba bersih PT Citarum(30%x100.000.000=30.000.000)

2) Pengurangan dalam akun investasi sebesar dividen tunai yang diterima(30%x40.000.000=12.000.000)

Jurnal 31/12/11

Investasi Saham 30.000.000

Pendapatan investasi Saham 30.000.000

Kas 12.000.000

Investasi Saham 12.000.000

PEMILIKAN SAHAM LEBIH DARI 50%

Perusahaan yang memiliki lebih dari 50% saham biasa yang

diterbitkan perusahaan lain disebut perusahaan induk.

Perusahaan yang sahamnya dimiliki oleh perusahaan induk

disebut perusahaan anak (afiliasi).

Apabila perusahaan memiliki saham biasa perusahaan lain

lebih dari 50%, maka perusahaan tersebut biasanya menyusun

laporan keuangan konsolidasian.

SEKURITAS DIPERDAGANGKAN Dengan maksud dijual kembali dalam jangka pendek (biasanya

kurang dari 1 bulan)

Sekuritas dilaporkan sebesar nilai wajar dan melaporkan

perubahan dari biaya perolehan sebagai bagian dari laba bersih.

Sekuritas diperdagangkan dilaporkan dalam neraca sebagai aset

lancar.

Investasi Biaya

Perolehan

NilaiWajar Laba (Rugi)

Belum

direalisasi

ObligasiABC 50.000.000 48.000.000 -2.000.000

Saham XYZ 90.000.000 99.000.000 9.000.000

140.000.000 147.000.000 7.000.000

SEKURITAS DIPERDAGANGKAN

Jurnal 31/12/11

Penyesuaian Pasar Diperdagangkan 7.000.000

Laba Belum Direalisasi 7.000.000

SEKURITAS TERSEDIA TERJUAL Dengan maksud dijual kembali dalam jangka masa yang akan

datang, jika akan dijual tahun depan maka disajikan sebagai aset

lancar, namun bila dijual lebih dari satu tahun maka disajikan

sebagai aset tak lancar.

Pelaporan laba (rugi) belum direalisasi dilaporkan sebagai

komponen tersendiri dalam ekuitas pemegang saham

Investasi Biaya

Perolehan

NilaiWajar Laba (Rugi)

Belum

direalisasi

ObligasiABC 93.537.000 103.600.000 10.063.000

Saham XYZ 200.000.000 180.400.000 (19.600.000)

293.537.000 284.000.000 9.537.000

SEKURITAS TERSEDIA TERJUAL Laba atau rugi belum direalisasi – Ekuitas 9.357.000

Penyesuaian Pasar –Tersedia Dijual 9.357.000

SOAL

Tanggal 30 Juni, PT Majapahit membeli obligasi berbunga 9%

PT Singasari dgn kurs 92,25 sbg investasi jangka pendek.

Nilai jatuh tempo obligasi adalah Rp20.000.000. PT Singasari

membayar bunga setiap tanggal 31 Maret dan tanggal 30

September.

Buatlah :

Pembelian obligasi sebagai investasi jangka pendek

Penerimaan bunga tengah tahunan pada tanggal 30

September

Pendapatan bunga yang terutang pada tanggal 31 Desember

SOAL

PT kusuma tanggal 18 Maret 2012 membeli 15% dari saham

biasa PT Fortuna yang seluruhnya berjumlah 200.000 lbr

dengan biaya perolehan Rp13.000/lembar. Pada tanggal 30

Juni PT Fortuna mengumumkan dan membayar dividen

sebesar Rp60.000.000. Pada tanggal 31 Desember, PT

Fortuna melaporkan laba bersih tahun 2012 sebesar

Rp122.000.000. Tanggal 31 Desember harga pasar saham PT

Fortuna adalah Rp15.000/lbr. Saham tersebut

diklasifikasikan sebagai sekuritas tersedia dijual.

Buat jurnal yang diperlukan selama tahun 2012.