INSENTIF PAJAK - Beranda...Contoh 3 P emot ongan /P emun gutan oleh Piha k Lain CV A B R ekanan P...

INSENTIF PAJAK di Era Pandemi

Bagi Wajib Pajak

UMKM

Kriteria Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah

Ukuran Usaha

Kriteria

Kekayaan Bersih Omset Penjualan Flafon Kredit Tenaga Kerga

Usaha Mikro Maksimal 50 juta Maksimal 300 juta Maksimal 50 juta 4 orang

Usaha Kecil > 50 juta – 500 juta Maksimal 300 juta > 50 juta – 500 juta 5-19 orang

Usaha Menengah > 500 juta – 10 milyar > 2,5 – 50 milyar > 500 juta 21-99 orang

Sumber: UU No. 20 Tahun 2008, BPS, Bank Indonesia

Cara umum hitung PPh bagi UMKM sebelum Juli 2013

bagi WP Orang Pribadi

TAHUKAH ANDA?

Penghasilan

Bruto

Dikali Norma

Penghitungan

Penghasilan

Neto

Dikurangi

PTKP

Dikali tarif

progresif

s.d. 30%

%

Cara umum hitung PPh bagi UMKM sebelum Juli 2013

bagi WP Badan

TAHUKAH ANDA?

Tentukan

Penghasilan

Bersih dgn

Pembukuan

Hitung

penghasilan

kena pajak

Dikali tarif PPhBadan 25%

atau Pasal 31E 12,5%

(50% x 25 %)

%

Cara hitung PPh bagi UMKM sejak berlakunya PP 46 tahun 2013

bagi WP Orang Pribadi & WP Badan

TAHUKAH ANDA?

Penghasilan

Bruto

Dikali tarif 1%

bersifat FINAL

Cara hitung PPh bagi UMKM sejak berlakunya PP 23 tahun 2018

bagi WP Orang Pribadi & WP Badan

TAHUKAH ANDA?

Penghasilan

Bruto

Dikali tarif 0,5%

bersifat FINAL

SUBJEK PAJAK

Orang PribadiJangka waktu 7 tahun

Badan UsahaPT, dengan jangka waktu 3 tahun

CV, Firma, & Koperasi, dengan jangka waktu 4 tahun

, berbentuk:

Jangka waktu dihitung, sejak:

WP Lama : Tahun Pajak PP berlaku

WP Baru : Tahun Pajak terdaftar

WP TIDAK DIKENAI PP INI

1

2

3

4

WP yang memilih untuk dikenai PPh Pasal 17(Wajib Pajak menyampaikan Surat Pemberitahuan ke KPP dan pada Tahun Pajak-

Tahun Pajak berikutnya terus menggunakan Tarif PPh Pasal 17)

WP Badan yang memperoleh fasilitas PPhPasal 31A UU PPh atau PP 94 Tahun 2010

BUT

CV atau Firma yang:• dibentuk oleh beberapa WP OP yang memiliki

keahlian khusus; dan• menyerahkan jasa sejenis dengan jasa sehubungan

dengan pekerjaan bebas

*USAHA antara lain usaha dagang, industri, dan jasa, seperti misalnya toko/kios/ loskelontong, pakaian, elektronik, bengkel, penjahit, warung/rumah makan, salon, danusaha lainnya

OBJEK PAJAK

Penghasilan

dari USAHA*

Peredaran bruto

(omzet) setahun

tidak melebihi

Rp 4,8Miliar

Omzet ditotal dari

seluruh

gerai/outlet, baik

pusat atau cabang

PEREDARAN BRUTO TERTENTU

Merupakan jumlah peredaran bruto dalam 1 (satu) tahun dari

tahun pajak terakhir sebelum tahun pajak bersangkutan,

yang ditentukan berdasarkan keseluruhan peredaran bruto dari

usaha, termasuk peredaran bruto dari cabang

Dalam hal WP Orang Pribadi suami istri yang menghendaki

perjanjian pemisahan harta dan penghasilan secara tertulis

(PH) atau isterinya menghendaki memilih untuk

menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri

(MT), peredaran bruto tertentu ditentukan berdasarkan

penggabungan peredaran bruto usaha dari

suami dan isteri

BUKAN OBJEK

1

2

3

4

Penghasilan di Luar Negeri

Penghasilan yang dikecualikan sebagaiobjek pajak

Penghasilan dari jasa sehubungan dengan Pekerjaan BebasMisalnya: dokter, advokat/pengacara, akuntan, notaris,PPAT, arsitek, pemain musik,pembawa acara, dll

Penghasilan yang dikenai PPh FinalMisal: sewa rumah, jasa konstruksi, PPh usaha migas, dan lainnya yang

diatur berdasarkan PP

CARA HITUNG

Contoh 1

Penentuan Peredaran BrutoPeredaran Bruto Tuan A Tahun 2019

Pasar A: Rp 1 Miliar Pasar B: Rp 2 Miliar Pasar C: Rp 2 Miliar

Tuan A pada tahun 2020 tidak dapat dikenai Pajak Penghasilan Final,

karena peredaran bruto usaha Tuan A dari seluruh tempat usaha pada

tahun 2019 melebihi Rp4.800.000.000,00

Contoh 2

PT A

PT A terdaftar pada Agustus 2018.

Bagaimana pengenaan PPh terhadap PT A?Terdaftar: Agustus 2018

Jika PT A memilih untuk dikenai PPhFinal 0,5%

penghasilan bruto Agustus-Desember 2018 dikenai PPh final sebesar 0,5% dari

peredaran bruto setiap bulan.

Jika PT A memilih untuk dikenai PPh berdasarkan ketentuan umum

PT A wajib menyampaikan pemberitahuan ke DJP. Atas penghasilan tahun pajak

2018 dan seterusnya dikenai pajak sesuai ketentuan umum.

Contoh 3 Pemotongan/ Pemungutan oleh Pihak Lain

CV ABRekanan Pemerintah

yang memenuhi kriteria

WP yang dikenai PP 23

Bendahara

Pemerintah

Penyerahan Barang

Agustus 2018

Pembayaran senilai

Rp20.000.000

WP mengajukan

permohonan Surat

Keterangan ke DJP

Bendahara Pemerintah memotong

PPh Pasal 4(2) sebesar

= 0,5% x Rp20.000.000,00

= Rp100.000,00

dalam hal WP memiliki SKet

Pemotong/ Pemungut wajib memotong/ memungut PPh sebesar 0,5% dari penjualan.

Cara isi SPT 1770

• Isi baris 16

• Kolom DASAR PENGENAAN

PAJAK/ PENGHASILAN BRUTO diisi

omzet

• Kolom PPh Terutang diisi PPh 0,5%

Perbandingan Tarif UMKM

Peraturan Perpajakan Omset/Penghasilan Neto Tarif

PP No 23 Omset<Rp4.800.000.000 0,5% (Pajak Final)

Pasal 31E UU PPh Omset<Rp50.000.000.000 11% (50% x 22%)

Pasal 17 UU PPH

Penghasian Neto<Rp50.000.000 5%

Rp50.000.000 < Penghasian Neto < Rp250.000.000 15%

Rp250.000.000 < Penghasian Neto < Rp500,000,000 25%

Penghasilan Neto > Rp500.000.000 30%

Perbandingan Pajak Terutang UMKM Perorangan

TarifOmset

(Rp Juta)Pajak Terhutang (Berdasarkan % Penghasilan Neto)

-30% -20% -10% -5% 0% 5% 10% 20% 30%

0,5%

600 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00

1,200 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00

2,400 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00

3,600 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00

4,800 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00

5% s.d

30%*

600 0 0 0 0 0 0 0 2,63 11,88

1,200 0 0 0 0 0 0 2,88 20,88 38,88

2,400 0 0 0 0 0 2,88 28.88 73,13 140,75

3,600 0 0 0 0 0 11,88 43,13 140,75 248,75

4,800 0 0 0 0 0 20,88 73,13 212,75 356,75

* Asumsi PTKP K3

Perbandingan Pajak Terutang UMKM Badan

TarifOmset

(Rp Juta)Pajak Terhutang (Berdasarkan % Penghasilan Neto)

-20% -15% -10% -4,55% 0% 4,55% 10% 15% 20%

0,5%

600 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00

1,200 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00

2,400 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00 12,00

3,600 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00

4,800 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00 24,00

11%

600 0 0 0 0 0 3,00 6,60 9,90 13,20

1,200 0 0 0 0 0 6,00 13,20 19,80 26,40

2,400 0 0 0 0 0 12,00 26,40 39,60 52,80

3,600 0 0 0 0 0 18,00 39,60 59,40 79,20

4,800 0 0 0 0 0 24,00 52,80 79,20 105,6

RESPONS PAJAK ATAS PANDEMI COVID-19 (Timeline)

PMK23

PERPPU1

PMK28

PMK86

PMK44

UU2

PP29

PMK110

16/07/2006/04/20 16/05/2021/03/20

31/03/20 27/04/20 10/06/20 14/08/20

Insentif Pajak Untuk Wajib Pajak Terdampak Pendemi Corona Virus Disease 2019

Insentif PPh Final Ditanggung Pemerintah

PERATURAN PPh Final UMKM Ditanggung Pemerintah

PMK-23 Belum diberikan insentif

PMK-44 • WP PP 23 Tahun 2018 • WP harus mengajukan Surat Keterangan & menyampaikan Laporan Realisasi untuk

memanfaatkan insentif• Laporan Realisasi tiap bulan paling lambant tgl 20 bulan berikutnya• Insentif s,d, September 2020

PMK-86 • WP PP 23 Tahun 2018 • WP TIDAK PERLU mengajukan Surat Keterangan, cukup menyampaikan Laporan Realisasi• Laporan Realisasi tiap bulan paling lambat tgl 20 bulan berikutnya• Insentif s.d. Desember 2020

PMK-110

Wajib Pajak yang:

a. memiliki peredaran bruto tertentu & dikenai PPh Final

berdasarkan PP Nomor 23 Tahun 2018

DAN

b. menyampaikan Laporan realisasi PPh final ditanggung

Pemerintah* melalui saluran tertentu pada laman

www.pajak.go.id paling lambat tanggal 20 setelah

berakhirnya Masa Pajak

(Wajib Pajak tidak perlu menyetorkan PPh final 0,5%)

PPh final ditanggung Pemerintah diberikan sejak Masa Pajak

April 2020 sampai dengan Masa Pajak Desember 2020

PENERIMA INSENTIF

PPh FINAL

TAHUN 2018

PP23

*) bagi WP yang belum memiliki Surat Keterangan dapat diperlakukan sebagai pengajuan

Surat Keterangan sepanjang memenuhi PMK-99/PMK.03/2018

PPh FINAL

TAHUN 2018

PP23

▪ Untuk transaksi dengan pemotong/pemungut, Wajib Pajak

menyerahkan fotokopi Surat Keterangan

▪ Pemotong/pemungut melakukan konfirmasi Surat

Keterangan ke laman www.pajak.go.id pada menu

Rumah Konfirmasi Dokumen

▪ Dalam hal Surat Keterangan telah terkonfirmasi,

pemotong/pemungut pajak tidak melakukan

pemotongan/ pemungutan PPh pada saat pembayaran.

Atas PPh final ditanggung Pemerintah tersebut

pemotong/pemungut pajak wajib membuat SSP/cetakan

kode billing yang dibubuhi cap/ tulisan “PPh FINAL

DITANGGUNG PEMERINTAH EKS PMK NOMOR 86

/ PMK.03/ 2020”

TRANSAKSI DENGAN PEMOTONG/ PEMUNGUT

PEMBERIAN INSENTIF PPh FINAL

TAHUN 2018

PP23Alur Pelaporan

1. Login eReporting

2. Klik button "tambah" pelaporan

3. Pemilihan jenis pelaporan realisasi baru

4. Isikan kode keamanan sesuai permintaan

sistem

5. Unduh dan mengisi laporan realisasi

pada file Excel

(agar diperhatikan format penamaan file)

6. Validasi macro

7. Upload file Excel Laporan Realisasi

▪ WP dimaksud harus menyampaikan Laporan

realisasi PPh Final ditanggung Pemerintah

melalui saluran tertentu pada laman

www.pajak.go.id

▪ Laporan realisasi PPh final ditanggung

Pemerintah meliputi PPh terutang atas

penghasilan yang diterima/ diperoleh WP

termasuk dari transaksi dengan

Pemotong/Pemungut

▪ SSP/ cetakan kode billing yang dibubuhi

cap/ tulisan “PPh FINAL DITANGGUNG

PEMERINTAH EKS PMK NOMOR 86

/PMK.03/2020” (jika ada transaksi dengan

Pemotong/Pemungut Pajak); agar disimpan

dan diadministrasikan Wajib Pajak dengan baik

▪ Laporan dan lampirannya disampaikan paling

lambat tanggal 20 Bulan berikutnya setelah

Masa Pajak berakhir

Kewajiban Wajib Pajak yang

memanfaatkan insentif PPh

final ditanggung Pemerintah

PPh FINAL

TAHUN 2018

PP23

Insentif Pengurangan PPh Pasal 25

PERATURAN Pengurangan Angsuran PPh Pasal 25 sebesar 30%

PMK-23 • Sektor manufaktur tertentu (102 KLU) • WP KITE

PMK-44 • Sektor tertentu (846 KLU) • WP KITE & KB • Insentif s.d. September 2020 • Pelaporan 3 bulanan

PMK-86 • Sektor tertentu (1,013 KLU) • WP KITE & KB • Insentif s.d. Desember 2020 • Pelaporan✓ April-Juni: paling lambat 20 Juli 2020 ✓ Juli-Des: setiap bulan paling lambat tgl 20 bulan berikutnya

PMK-110 Pengurangan Angsuran PPh Pasal 25 sebesar 50%

Wajib Pajak yang:

a. memenuhi kriteria:

memiliki kode Klasifikasi Lapangan Usaha (KLU)*

tertentu sebagaimana Lampiran N PMK;

telah ditetapkan sebagai Perusahaan KITE (Kemudahan

Impor Tujuan Ekspor); atau

telah mendapatkan izin terkait Kawasan Berikat

(Penyelenggara, Pengusaha, atau PDKB/Pengusaha di

Kawasan Berikat merangkap Penyelenggara di Kawasan

Berikat)

b. menyampaikan pemberitahuan pengurangan sebesar 50%

dari angsuran PPh Pasal 25 yang seharusnya terutang

PENERIMA INSENTIF

*) sesuai KLU yang tercantum & dilaporkan WP dalam SPT Tahunan PPh Tahun 2018

atau Data Masterfile DJP untuk WP yang terdaftar setelah 2018

25PPh PASAL

Wajib Pajak menyampaikan

pemberitahuan kepada Kepala

KPP terdaftar melalui saluran

tertentu pada laman

www.pajak.go.id

Pengurangan berlaku sejak

Masa Pajak pemberitahuan

sampai dengan Masa Pajak

Desember 2020

PEMBERITAHUAN PENGURANGAN

Jika Wajib Pajak tidak memenuhi kriteria,

Kepala KPP menerbitkan surat pemberitahuan

tidak berhak mendapatkan pengurangan

besarnya angsuran PPh Pasal 25

25PPh PASAL

Wajib Pajak harus menyampaikan

Laporan Realisasi Pengurangan

Besarnya Angsuran PPh Pasal 25

setiap bulan melalui saluran

tertentu pada laman

www.pajak.go.id

Laporan disampaikan paling lambat

tanggal:

a. 20 Juli 2020(Masa Pajak April-Juni 2020)

b. 20 Bulan berikutnya

(Masa Pajak Juli-Desember 2020)

Kewajiban Wajib Pajak yang

memanfaatkan pengurangan

besarnya angsuran PPh Pasal 25 25PPh PASAL

Insentif PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah (DTP)

PERATURAN Pengurangan Angsuran PPh Pasal 25 sebesar 30%

PMK-23 • Sektor manufaktur tertentu (440 KLU) • WP KITE

PMK-44 • Sektor tertentu (1.062 KLU) • WP KITE & KB • Insentif s.d. September 2020 • Pemberitahuan pusat & cabang

PMK-86 • Sektor tertentu (1,189 KLU) • WP KITE & KB • Insentif s.d. Desember 2020 • Pemberitahuan pusat & cabang• Pemeritahuan hanya disampaikan pusat & berlaku untuk semua cabang (WP

sektor tertentu/KLU)

PMK-110

21PPh PASAL

Pegawai dengan kriteria sebagai berikut:

a. menerima/memperoleh penghasilan dari pemberi kerja yang:▪ memiliki kode Klasifikasi Lapangan Usaha (KLU)* tertentu

sebagaimana Lampiran A PMK;

▪ telah ditetapkan sebagai Perusahaan KITE (Kemudahan Impor

Tujuan Ekspor); atau

▪ telah mendapatkan izin terkait Kawasan Berikat

(Penyelenggara, Pengusaha, atau PDKB/Pengusaha di Kawasan

Berikat merangkap Penyelenggara di Kawasan Berikat)

b. memiliki NPWP

c. pada masa pajak yang bersangkutan menerima/memperoleh

Penghasilan Bruto yang bersifat tetap dan teratur yang

disetahunkan tidak lebih dari 200 juta rupiah

PENERIMA INSENTIF

*) sesuai KLU yang tercantum & dilaporkan pemberi kerja dalam SPT Tahunan PPh Tahun 2018

atau Data Masterfile DJP untuk WP yang belum atau tidak memiliki kewajiban penyampaian

SPT Tahunan PPh Tahun 2018

21PPh PASAL

▪ PPh Pasal 21 DTP harus dibayarkan secara tunai oleh

pemberi kerja pada saat pembayaran penghasilan kepada

Pegawai

▪ dikecualikan dari Insentif PPh Pasal 21 DTP dalam hal

penghasilan pegawai berasal dari APBN/APBD dan telah

ditanggung pemerintah PPh Pasal 21-nya berdasarkan

ketentuan perpajakan

▪ PPh Pasal 21 DTP diberikan sejak Masa Pajak April 2020

sampai dengan Masa Pajak Desember 2020

PEMBERIAN INSENTIF

▪ Pemberi kerja menyampaikan pemberitahuan kepada Kepala KPP

terdaftar melalui saluran tertentu pada laman www.pajak.go.id

▪ Pemberitahuan pemanfaatan insentif (berdasarkan kriteria KLU),

hanya diajukan oleh WP Pemberi Kerja yang berstatus pusat

dan insentif berlaku untuk pusat beserta seluruh cabang yang

terdaftar dan memiliki kewajiban PPh Pasal 21

Tarif Khusus (PPh Final) UMKM Badan Berakhir

2018 2019 2020 2021 2022

PT

20.000.000Tarif 0,5%

20.000.000Tarif 0,5%

20.000.000Tarif 0,5%

44.000.000Tarif 11%

40.000.000Tarif 10%

Non PT

20.000.000Tarif 0,5%

20.000.000Tarif 0,5%

20.000.000Tarif 0,5%

20.000.000Tarif 0,5%

40.000.000Tarif 10%

Asumsi:Omset Rp.4 milyar per tahun; laba neto 10% (Rp.400 juta)

Tarif Khusus (PPh Final) UMKM Perorangan Berakhir

Asumsi:

Omset Rp.4,8 milyar per tahun; laba neto 10% (Rp.480 juta)

2018 2019-2023 2024 2025 2022

24.000.000Tarif 0,5%

24.000.000Tarif 0,5%

24.000.000Tarif 0,5%

24.000.000Tarif 0,5%

73.125.000Tarif Progresif

5% s.d. 30%

INSENTIF PAJAK - Beranda...Contoh 3 P emot ongan /P emun gutan oleh Piha k Lain CV A B R ekanan P...

Documents

Transcript of INSENTIF PAJAK - Beranda...Contoh 3 P emot ongan /P emun gutan oleh Piha k Lain CV A B R ekanan P...