GUIA PARA ELABORAR UN MANUAL DE POLÍTICAS...
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GUIA PARA ELABORAR UN MANUAL DE POLÍTICAS
CONTABLES BASE NIIF PYMES
Formalización de la adopción del Presente manual ó
cambios al mismo (Sección 10)
La adopción de un manual y/o sus
actualizaciones requieren el acuerdo formal de
aprobación por parte de la administración de la
entidad (Junta Directiva, Consejo Directivo,
Presidencia, u otra figura de dirección),
haciendo referencia a la fecha de vigencia.
Las políticas contables son principios, bases, acuerdos, reglas, prácticasy procedimientos adoptados por una entidad en la elaboración ypreparación de sus estados financieros.
Se basan en las NIIF pymes
En su preparación se debe considerar que la informacióngenerada de su aplicación sea relevante y fiable
Son base para la preparación del ESF de apertura
BASES PARA LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La entidad prepara los estados financieros utilizando como marco de referencia, las NormasInternacionales de Información Financiera (NIIF); adoptadas por el Consejo de NormasInternacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés), y por el Consejo Técnico de laContaduría Pública de Colombia, en vigencia a la fecha del cierre del ejercicio contable.
ESTADOS FINANCIEROS
La empresa deberá generar un conjunto completo de estadosfinancieros, que comprenderá:
Un balance general
Un estado de resultados
Un estado de cambios en el patrimonio neto
Un estado de flujos de efectivo
Estado de notas a los Estados Financieros que incluyen lascorrespondientes políticas contables y las demás revelacionesexplicativas.
Los estados financieros serán preparados con base en las NormasInternacionales de Información Financiera (NIIF Plenas o NIIF paralas Pymes).
La entidad presentará sus activos y pasivos clasificándolos en el balance general como
"corrientes" y "no corrientes". Sección 7 NIIF para Pymes
El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo generados
durante el período, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de
financiamiento; para informar sobre los flujos de efectivo de las actividades de
operación, se utilizará el Método Indirecto.
EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Secciones 7 y 11)
Se consideran como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto plazo de
gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS (Sección 11)
Los instrumentos financieros de la entidad son registrados inicialmente al costo y consistenen efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, y deuda a cortoplazo. Al 31 de diciembre, estos instrumentos financieros son registrados a su costo (otrasbases o métodos de medición tales como valor razonable, valor presente, costo amortizado),debido a la naturaleza de los mismos.
CUENTAS POR COBRAR (Sección 11)
Las cuentas por cobrar son registradas al monto según la factura (evaluar remisiones portransferencia de riesgos y beneficios). Las cuentas consideradas irrecuperables son dadasde baja en el momento en que son identificadas (evaluar el deterioro calculado por pagoposterior a la fecha pactada).
INVENTARIOS (Sección 13)
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea
menor, aplicando para su manejo, el costo promedio (se puede utilizar otras
bases de medición tales como PEPS – FIFO, Identificación específica, Retail,
Ultima compra, Estándar, Productos
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (Sección 17)
Reconocimiento.
Un elemento de las propiedades, planta y equipo será reconocido como activo
cuando:
Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros
derivados del mismo y
El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fiabilidad.
Medición inicial.
Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones
para ser reconocido como un activo, se valorará por su costo.
Medición posterior al reconocimiento inicial
MODELO DEL COSTO (puede adoptar el Modelo de Revaluación)
Con posterioridad al reconocimiento inicial como activo, todos los bienes
muebles que formen parte de los elementos de las propiedades, planta y
equipo, deben ser contabilizados a su costo.
MODELO DE REVALUACIÓN (puede adoptar el Modelo del Costo) (Únicamente NIIF
Plenas)
Con posterioridad a su reconocimiento como activo, todos los bienes
inmuebles que formen parte de los elementos de propiedades planta y equipo,
cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizarán a su valor
revaluado.
Para efectos de la depreciación se aplicará el Método de la Línea Recta.
PROPIEDADES DE INVERSIÓN (Sección 16)
Las propiedades de inversión se medirán inicialmente a su costo;
incluyendo a este los costos asociados a la transacción.
Posterior a su reconocimiento inicial, se aplicará el valor razonable o
en su defecto la entidad contabilizará todas sus propiedades de
inversión por su costo de adquisición menos la depreciación
acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del
valor. (Solo para NIIF Plenas)
En NIIF para las Pymes sólo si se aplica valor razonable, sino se dará
traslado a la Propiedad, Planta y Equipo.
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, y por tratarse de la figura
de arrendatario, éste se reconocerá, en el balance como parte del activo, y se
registrará un pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien
arrendado, o bien al valor presente de los pagos mínimos por el
arrendamiento, si éste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento.
.
ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS (Sección 20)
Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos serán reconocidas
como gastos en el estado de resultados de forma lineal, en el transcurso del
plazo del arrendamiento.
ACTIVOS INTANGIBLES (Sección 18 )
Reconocimiento.
Determinar si el intangible tiene vida Finita o Infinita (Para la NIIF para las
Pymes solo con vida finita y si no se establece se tomará 10 años)
COSTOS POR INTERESES
Los costos por intereses que sean directamente atribuibles a la adquisición,
construcción o producción de activos que cumplan las condiciones para su
cualificación, serán capitalizados, formando parte del costo de dichos activos
(Solo para NIIF Plenas)
En NIIF para las Pymes siempre se lleva al gasto
BENEFICIOS A EMPLEADOS
La entidad reconoce el costo de las remuneraciones de carácter acumulativo
a favor de los empleados a la fecha del balance, en función de los importes
adicionales que se espera satisfacer a los empleados como consecuencia de
los derechos que han acumulado en dicha fecha.
Se debe incluir todo tipo de remuneración sin importar el tipo que ésta sea
tales como: Acciones de Club, Seguros Médicos, Costos de Alojamiento,
Vehículos, etc
SEGMENTOS DE OPERACIÓN
La entidad presenta en su estado de resultados, la información relacionada
tanto con los ingresos ordinarios, como el costo de ventas de tales ingresos,
de forma separada en "segmentos de negocio” debido a que dentro de su
actividad económica prevalece tanto la compraventa de productos "A", como
la compraventa de productos "B" (Esto es conocido como unidades de
negocios, centros de costos, centros de utilidad, etc.)
.
ESTIMACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
La preparación de los estados financieros requiere que la Administración de
la entidad realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de
los activos y pasivos, la divulgación de los pasivos contingentes a la fecha de
los estados financieros así como los ingresos y gastos por el año informado.
INGRESOS
Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable
de la contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la
contraprestación, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de
cualesquier descuento comercial, descuento por pronto pago y rebaja por
volumen de ventas que sean practicados por la entidad
IMPACTOS FISCALES DE LAS NIIF
Impuesto diferido –Sección 29
Concepto
Surge del efecto impositivo sobre las diferencias al comparar los valores
reconocidos contablemente en el balance general (estado de situación
financiera) como activo o pasivo y su base fiscal, en la medida en que en un
futuro afecte las ganancias fiscales
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Imponibles
Son aquellas originadas a la fecha y que dan lugar en un futuro a una disminución en las ganancias fiscales
Implica en un futuro el pago de un mayor impuesto de renta
Deducibles
Son aquellas originadas a la fecha y que dan lugar en un futuro a un aumento en las ganancias fiscales
Implica en un futuro el pago de un menor impuesto de renta
PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO
1. Determinar base fiscal de activos y pasivos.
(use información tributaria y análisis de los conceptos)
2. Calcular las diferencias (temporarias) entre el balance NIIF y la base fiscal
3. Analizar las diferencias en imponibles, deducibles o
nulas
4. Analizar pérdidas fiscales y créditos fiscales no usados
5. Determinar la recuperabilidad esperada de las diferencias deducibles, pérdidas
fiscales y créditos fiscales no usados (análisis de la proyección de la renta líquida
gravable futura)
6. Calcular el impuesto diferido activo y/o pasivo a la tasa que se espera exista en la
fecha de la reversión
7. Determine el ajuste del año comparando con saldo del año anterior
8. Efectúe el reconocimiento contable
IMPUESTO A LA RIQUEZA
La Reforma Tributaria incorpora el Impuesto a la Riqueza por los años 2015,
2016, 2017 y 2018, y tiene como base gravable el patrimonio líquido que
tengan las personas jurídicas y naturales declarado ante la Dian al 1 de enero
de 2015, el cual se causará y pagará en forma diferida lo largo de la
permanencia del mencionado tributo.
IMPUESTO A LA RIQUEZA
El Consejo Técnico, como respuesta, en el concepto 722 del 5 de diciembre
de 2014, indica que no es posible permitir el diferimiento y causación en
varios períodos anuales de dicho impuesto bajo las NIIF. Esto fundamentado
en el párrafo 14 de la NIC 37 y sección 21 de NIIF para Pymes, es decir, no se
puede registrar durante cuatro años, sino que se debe registrarse la totalidad
de ese impuesto como un gasto el 1 de enero de 2015 en los estados
financieros bajo NIIF.
Normas Contables
Según el artículo 165 de la reforma tributaria únicamente para efectos tributarios, las
remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán
vigentes durante los cuatro años siguientes a la entrada en vigencia de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), con el fin de que durante ese periodo
se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopción de las disposiciones
legislativas que correspondan.
En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se
incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas. Asimismo, las
exigencias de tratamientos contables para el reconocimiento de situaciones fiscales
especiales perderán vigencia a partir de la fecha de aplicación del nuevo marco
regulatorio contable.
