The FRAUD TREE:

FRAUD TREE:

Deskripsi singkat dari Berbagai jenis Skema Penipuan Laporan Keuangan (also called Occupational Fraud and Abuse) Skema:Fraud - Sebuah tindakan yang disengaja oleh satu atau lebih individu antara manajemen dengan pemerintahan, karyawan, atau pihak ketiga, yang melibatkan penipuan untuk memperoleh keuntungan yang tidak adil atau ilegal.Skema penipuan laporan keuangan adalah salah satu kategori besar penipuan yang ada di bawah kategori Penipuan Kerja dan Penyalahgunaan, yang didefinisikan sebagai "penggunaan kedudukan seseorang untuk memperkaya diri melalui penyalahgunaan yang disengaja atau kesalahan sumber daya atau aset organisasi yang mempekerjakannysa "Secara sederhana, penipuan kerja adalah mereka yang seorang karyawan, manajer, petugas, atau pemilik sebuah organisasi melakukan penipuan yang merugikan organisasi itu. Tiga jenis utama penipuan kerja adalah: Korupsi, Aset Penyalahgunaan, dan Laporan Penipuan.I. CORRUPTIONUmumnya, suap dan korupsi adalah penipuan tutup-buku yang terjadi dalam bentuk suap, hadiah, atau gratifikasi kepada karyawan pemerintah dari kontraktor atau karyawan swasta dari vendor.

Pada intinya, suap adalah transaksi bisnis, meskipun ilegal atau tidak etis. Seseorang "membeli" sesuatu dengan suap. Skema suap bisa rumit dan mahal. Meskipun mereka bisanya tidak seperti bentuk lain dari penipuan kerja seperti penyelewengan aset, skema suap cenderung jauh lebih mahal.Ada dua alasan dasar mengapa suap terjadi: Karena transaksi tidak dalam kepentingan organisasi dan untuk siapa orang disuap. Oleh karena itu, jika pihak lain ingin transaksi dilakukan, maka perlu untuk menyuap orang tersebut.

Meskipun orang yang menerima suap bertindak dalam kepentingan organisasinya dengan menyetujui transaksi, ia dapat menolak bertindak sampai ia telah menerima suap. Ini mungkin konvensi industri / negara di mana ia diterima oleh orang tidak bermoral yang menawarkan suap dan hal tersebut juga merupakan biaya yang diperlukan dan untuk kepentingan organisasinya sendiri.Suap sering didefinisikan sebagai korban, memberikan, menerima, atau meminta sesuatu untuk mempengaruhi tindakan resmi. Istilah tindakan resmi berarti suap hanya mencakup pembayaran yang dilakukan untuk mempengaruhi keputusan agen pemerintah atau karyawan.

Bagaimanapun banyak skema penipuan kerja melibatkan penyuapan komersial, yang mirip dengan definisi suap tradisional kecuali, sesuatu yang bernilai ditawarkan untuk mempengaruhi keputusan bisnis dari tindakan resmi pemerintah.1. Conflict Of InterestSkema konflik kepentingan umumnya merupakan pelanggaran pokok agen, atau karyawan yang seharusnya bertindak dengan baik, dengan keterbukaan penuh, dan dalam kepentingan terbaik bagi organisasinya. Konflik kepentingan terjadi ketika seorang karyawan, manajer, atau eksekutif memiliki kepentingan ekonomi atau pribadi yang tidak diungkapkan dalam transaksi yang kemudian merugikan dan mempengaruhi kerja orang tersebut. Seperti penipuan korupsi lainnya, skema konflik melibatkan pengaruh tenaga karyawan untuk merugikan perusahaannya.

Sebagian besar kasus konflik kepentingan terjadi saat penipu memiliki kepentingan ekonomi dan diungkapkan dalam transaksi, tetapi kepentingan tersembunyi penipu itu belum tentu juga bersifat ekonomi. Dalam beberapa skenario seorang karyawan bertindak dengan cara yang merugikan perusahaannya dalam rangka memberikan manfaat bagi teman atau saudara, meskipun penipu tidak menerima keuntungan finansial dari transaksi sendiri.Untuk diklasifikasikan sebagai skema konflik kepentingan, kepentingan karyawan dalam transaksi harus dirahasiakan. Inti dari kasus konflik adalah bahwa penipu mengambil keuntungan dari majikannya; organisasi dan korban tidak menyadari bahwa karyawan telah membagi loyalitas. Jika majikan tahu kepentingan karyawan dalam sebuah kesepakatan bisnis atau negosiasi, tidak ada konflik kepentingan, tidak peduli seberapa menguntungkannya untuk karyawan.2. Bribery Skema penyuapan umumnya jatuh ke dalam dua kategori besar: a. Kickback Schemes:

Kickback adalah pembayaran yang dirahasiakan dibuat oleh vendor untuk karyawan pembelian perusahaan. Tujuan dari kickback biasanya untuk meminta karyawan yang korup dalam Skema overbilling. Kadang-kadang vendor membayar suap hanya untuk mendapatkan bisnis tambahan dari perusahaan pembelian.

Kickback diklasifikasikan sebagai skema korupsi daripada penyelewengan aset karena mereka melibatkan kolusi antara karyawan dan vendor. Dalam jenis umum dari skema kickback, vendor menyerahkan faktur palsu untuk organisasi korban dan seorang karyawan dari organisasi yang membantu memastikan bahwa pembayaran dilakukan pada faktur palsu. Untuk bantuan nya, karyawan-penipu menerima pembayaran dari vendor.

Skema kickback hampir selalu menyerang fungsi pembelian dari perusahaan korban, sehingga masuk akal bahwa penipuan ini sering dilakukan oleh karyawan dengan tanggung jawab membeli.Kunci untuk kejahatan dari perspektif penyuap adalah pengalihan uang ke dalam dana tertentu. Ini adalah penipuan pencairan dana perusahaan, yang biasanya dilakukan dengan penulisan cek perusahaan untuk entitas fiktif atau mengirimkan faktur palsu dalam nama badan palsu. Pembayaran kepada dana tertentu biasanya dikodekan sebagai "biaya" untuk konsultasi atau jasa lainnya.b. Bid-rigging Schemes

Bid-rigging schemes terjadi ketika seorang karyawan curang membantu vendor dalam memenangkan kontrak melalui proses penawaran yang kompetitif. Proses penawaran yang kompetitif, di mana beberapa pemasok atau kontraktor bersaing untuk kontrak dalam apa yang dapat menjadi lingkungan yang sangat kejam, dibuat khusus untuk suap. Satu vendor dapat memperoleh keuntungan lebih dari pesaing di arena ini. Manfaat dari "pengaruh dalam" memastikan bahwa vendor akan dapat memenangkan kontrak yang dicari. Banyak vendor yang bersedia membayar untuk ini.3. Economic Extortion

Kasus pemerasan ekonomi adalah "Pay up atau ..." skema korupsi; pada dasarnya adalah sisi lain dari skema penyuapan. Alih-alih vendor menawarkan pembayaran untuk mempengaruhi keputusan, karyawan menuntut bahwa vendor membayar untuk membuat keputusan yang menguntungkan yang vendor. Jika vendor menolak untuk membayar, ia menghadapi beberapa bahaya seperti kehilangan bisnis dengan perusahaan extorter ini. Dalam setiap situasi di mana seorang karyawan mungkin menerima suap untuk mendukung perusahaan tertentu atau orang, situasi bisa dibalik ke titik di mana karyawan memeras uang dari pembeli potensial atau pemasok.4. Illegal GratuitiesIllegal gratuities mirip dengan skema suap tetapi belum tentu bermaksud untuk mempengaruhi keputusan bisnis tertentu. Dalam skenario gratifikasi ilegal yang khas, keputusan dibuat dan kebetulan menguntungkan seseorang atau perusahaan tertentu. Pihak yang diuntungkan dari keputusan kemudian memberikan hadiah kepada orang yang membuat keputusan. Hadiah bisa sesuatu yang berharga. Sebuah persen ilegal tidak memerlukan bukti maksud untuk mempengaruhi.

Pada pandangan pertama, mungkin tampak bahwa skema gratifikasi ilegal tidak berbahaya asalkan keputusan bisnis yang bersangkutan tidak dipengaruhi oleh janji pembayaran. Tapi kebanyakan kebijakan etika perusahaan melarang karyawan untuk menerima hadiah yang tidak dilaporkan dari vendor. Salah satu alasannya adalah bahwa skema gratifikasi ilegal dapat berkembang menjadi skema penyuapan. Setelah seorang karyawan dibayar untuk tindakan seperti mengarahkan bisnis untuk pemasok tertentu, mungkin keputusan masa depan yang bermanfaat bagi pemasok juga akan dibayar. Selain itu, meskipun janji pembayaran langsung belum dilakukan, karyawan dapat berbisnis lagi untuk perusahaan tertentu dengan harapan bahwa mereka akan dibayar dengan uang atau hadiah.Methods of Making Illegal Payments: Gifts, Travel, and Entertainment

Cash Payments

Checks and Other Financial Instruments

Hidden Interests

Loans

Payment of Credit Card Bills

Transfers at Other than Fair Market Value

Promises of Favourable TreatmentII. FINANCIAL STATEMENT FRAUD

Laporan keuangan palsu (Fraudulent financial statements) biasanya mengambil bentuk:1. Overstated assets or revenueMelebih-lebihkan aset dan pendapatan palsu (Overstating assets and revenues) mencerminkan sebuah perusahaan finansial yang kuat dengan masuknya biaya aset fiktif atau pendapatan buatan.2. Understated liabilities and expensesUnderstated liabilities and expenses ditunjukkan melalui pengecualian dari biaya atau kewajiban keuangan.Kedua metode menghasilkan peningkatan ekuitas dan kekayaan bersih bagi perusahaan. Untuk menunjukkan overstatement dan understatement, biasanya digunakan skema yang telah dibagi menjadi lima kelas. Karena pemeliharaan catatan keuangan melibatkan sistem double-entry, entri akuntansi penipuan selalu mempengaruhi setidaknya dua account dan, setidaknya dua kategori pada laporan keuangan. Lima klasifikasi skema penipuan laporan keuangan adalah sebagai berikut: a) Pendapatan fiktif (Fictitious revenues)Pendapatan fiktif atau palsu melibatkan pencatatan penjualan barang atau jasa yang tidak terjadi. Penjualan fiktif yang paling sering melibatkan pelanggan palsu atau hantu, tetapi juga dapat melibatkan pelanggan yang sah. Misalnya, faktur fiktif dapat (tetapi tidak dikirim) untuk pelanggan yang sah meskipun barang tidak dikirim atau jasa tidak diberikan. Pada awal periode akuntansi berikutnya, penjualan mungkin terbalik untuk membantu menyembunyikan penipuan, tapi ini dapat menyebabkan kekurangan pendapatan di periode yang baru, menciptakan kebutuhan untuk penjualan yang lebih fiktif. Cara lain adalah dengan menggunakan pelanggan sah dan artifisial mengembang atau mengubah faktur mencerminkan jumlah yang lebih tinggi atau jumlah dari yang sebenarnya dijual.b) Perbedaan waktu (Timing differences)Penipuan laporan keuangan juga mungkin melibatkan perbedaan waktu, yaitu, pencatatan pendapatan atau beban dalam periode yang tidak benar. Hal ini dapat dilakukan untuk menggeser pendapatan atau beban antara satu periode dan berikutnya, meningkatkan atau menurunkan laba yang diinginkan.c) Valuasi aset yang tidak benar (Improper asset valuations)Di bawah "lebih rendah dari biaya atau nilai pasar" aturan, di mana biaya aset melebihi nilai pasar saat ini (seperti yang terjadi sering dengan teknologi usang), aset harus diturunkan ke nilai pasar. Dengan pengecualian efek tertentu, nilai aset umumnya tidak meningkat untuk mencerminkan nilai pasar saat ini. Hal ini sering diperlukan menggunakan estimasi akuntansi. Misalnya, perkiraan yang digunakan dalam menentukan nilai sisa dan masa manfaat aset disusutkan, yang tidak tertagihnya porsi piutang, atau bagian kelebihan atau usang persediaan. Setiap kali perkiraan yang digunakan, ada kesempatan tambahan untuk penipuan dengan memanipulasi jumlah yang diestimasi. Banyak skema yang digunakan untuk mengembang aktiva lancar dengan mengorbankan aset jangka panjang. Efek bersih terlihat dalam rasio lancar.d) Kewajiban dan beban tersembunyi (Concealed liabilities and expenses)Mengecilkan kewajiban dan beban adalah salah satu cara memanipulasi laporan keuangan untuk membuat sebuah perusahaan tampak lebih menguntungkan daripada yang sebenarnya. Karena pendapatan sebelum pajak akan meningkat dengan jumlah penuh dari beban atau kewajiban tidak tercatat, metode penipuan laporan keuangan ini dapat memiliki dampak yang signifikan terhadap laba yang dilaporkan dengan relatif sedikit usaha oleh penipu. Hal ini jauh lebih mudah untuk melakukan daripada memalsukan transaksi penjualan. Metode umum untuk menyembunyikan kewajiban dan beban termasuk: Liability/expense omissions

Capitalised expenses

e) Pengungkapan yang tidak benar (Improper disclosures)Prinsip akuntansi yang mengharuskan laporan keuangan mencakup semua informasi yang diperlukan untuk mencegah pengguna dari laporan keuangan yang menyesatkan. Catatan harus mencakup pengungkapan narasi, jadwal pendukung, dan informasi lain yang diperlukan agar tidak menyesatkan investor potensial, kreditor, atau pengguna lain dari laporan keuangan. Manajemen memiliki kewajiban untuk mengungkapkan semua informasi penting tepat di laporan keuangan dan dalam diskusi manajemen dan analisis. Pengungkapan yang tidak benar berkaitan dengan penipuan laporan keuangan mungkin melibatkan berikut: Liability omissions

Subsequent events

Related-party transactions

Accounting changes

3. ASSET MISAPPROPRIATION

1. Cash

Penyelewengan aset yang jauh yang paling umum dari semua penipuan kerja. Ada tiga kategori utama dari skema penyalahgunaan aset. Penerimaan kas Penipuan Pengeluaran Kas Pencurian persediaan dan aset non-tunai lainnya..Cash receipts Schemes:

Kas adalah titik yang paling fokus dari entri akuntansi. Kas, baik di deposito di bank dan di tangan sebagai kas kecil, dapat disalahgunakan melalui banyak skema yang berbeda. Skema ini dapat berupa on-buku atau off-buku, tergantung di mana mereka terjadi.

Skema penerimaan kas terbagi dalam dua kategori, skimming dan pencurian. Perbedaan dalam dua jenis penipuan sepenuhnya tergantung pada saat pendapatan tersebut dicuri. Pencurian uang tunai adalah pencurian uang yang sudah muncul di buku organisasi korban, sementara skimming adalah pencurian uang tunai yang belum tercatat dalam sistem akuntansi. Cara di mana seorang karyawan ekstrak kas mungkin persis sama untuk pencurian uang tunai atau skema skimming.Skimming:

Skimming adalah penghapusan uang tunai dari badan korban sebelum masuk dalam sistem akuntansi. Karyawan dari perusahaan mereka mencuri penjualan atau piutang sebelum mencatatnya dalam buku perusahaan. Skema skimming dikenal sebagai "off-book" penipuan, berarti uang dicuri sebelum dicatat dalam catatan organisasi korban. Di aspek skema skimming mereka tidak meninggalkan jejak audit langsung. Karena dana yang dicuri tidak pernah tercatat, organisasi korban mungkin tidak menyadari bahwa uang itu pernah diterima. Akibatnya, mungkin sangat sulit untuk mendeteksi bahwa uang tersebut telah dicuri. Ini adalah keuntungan utama dari skema skimming untuk penipu. Sales Skimming

Yang paling dasar skema skimming terjadi ketika seorang karyawan menjual barang atau jasa kepada pelanggan, mengumpulkan pembayaran pelanggan, tetapi tidak membuat catatan penjualan. Karyawan hanya mengantongi uang yang diterima dari pelanggan bukannya menyerahkannya ke majikannya.

Di Departemen Pemerintah, penjualan bisa merujuk ke biaya dan koleksi lainnya dari pelanggan dan klien dibebankan oleh Departemen layanan yang diberikan:Hal ini dapat dari dua jenis:1. Unrecorded SalesUnrecorded Sales dapat dari jenis berikut: Register Manipulation

Skimming During Non-business Hours

Skimming of Off-Site Sales Poor Collection Procedures

2. Understated SalesTransaksi tersebut diposting ke buku, tapi untuk jumlah yang lebih rendah dari apa yang pelaku sebenarnya dikumpulkan. Salah satu cara karyawan melakukan skema Understated Sales adalah dengan mengubah penerimaan atau mempersiapkan penerimaan palsu yang salah mengutarakan jumlah penjual Skimming Receivables

Umumnya lebih sulit untuk menyembunyikan skimming piutang daripada skimming penjualan karena pembayaran piutang yang diharapkan. Organisasi korban tahu pelanggan berutang uang dan menunggu pembayaran tiba. Untuk menyembunyikan piutang skim, pelaku entah bagaimana harus memperhitungkan pembayaran itu karena perusahaan tidak pernah menerima. Forcing Account Balances or Destroying Transaction Recordsa) Lappingb) Stolen Statements

c) False Account Entries Debits to expense accounts Debits to aging or fictitious receivables Writing off account balancesCash Larceny

Dalam pengaturan penipuan kerja, sebuah pencurian uang dapat didefinisikan sebagai pengambilan disengaja kas majikan (kas jangka termasuk mata uang kedua dan pemeriksaan) tanpa persetujuan dan melawan kehendak majikan.

Sebuah skema pencurian uang tunai dapat terjadi dalam setiap keadaan di mana seorang karyawan memiliki akses ke uang tunai. Setiap perusahaan harus berurusan dengan penerimaan, penyimpanan, dan distribusi uang tunai, sehingga setiap perusahaan berpotensi rentan terhadap skema pencurian uang tunai. Sementara situasi di mana seorang karyawan mungkin mencuri uang tunai yang hampir tak terbatas, sebagian besar skema pencurian melibatkan pencurian kas masuk, mata uang di tangan (di kasir, kotak uang, dll), atau pencurian uang tunai dari deposito bank organisasi korban .Billing Schemes

Bagian berikutnya akan mencakup berbagai jenis skema penyalahgunaan aset, salah satu yang memungkinkan pelaku untuk menyalahgunakan dana perusahaan tanpa pernah benar-benar menangani uang tunai atau cek di tempat kerja. Ini berhasil dengan membuat klaim palsu untuk pembayaran atas organisasi korban. Kelompok ini terdiri dari skema penagihan (yang menyerang fungsi pembelian dari perusahaan), skema penggajian, dan skema penggantian biaya. Yang paling umum ini adalah skema penagihan.Shell Company

Merupakan entitas fiktif yang dibuat untuk tujuan melakukan penipuan. Mereka mungkin tidak lebih dari nama palsu dan kotak pos yang menggunakan karyawan untuk mengumpulkan pencairan dari tagihan palsu. Namun, karena cek yang diterima akan dibuat dalam nama shell company, pelaku biasanya juga akan menyiapkan rekening bank atas nama perusahaan barunya, sehingga ia dapat deposit dan uang tunai cek palsuInvoicing Via Non-accomplice VendorsPay-and-Return Schemes; Alih-alih menggunakan shell company, beberapa karyawan menghasilkan pencairan penipuan dengan menggunakan faktur dari vendor pihak ketiga yang sah yang bukan bagian dari skema penipuan. Dalam Pay-and-Return Schemes, karyawan sengaja menyalahgunakan pembayaran yang terutang kepada vendor yang sah. Salah satu cara untuk melakukannya adalah dengan sengaja ganda membayar faktur. Misalnya, seorang pegawai mungkin sengaja membayar faktur dua kali, kemudian memanggil vendor dan meminta salah satu cek dikembalikan. Petugas kemudian memotong cek kembali.Personal Purchases on Credit Cards or Other Company Accounts

Alih-alih menjalankan faktur palsu melalui hutang, beberapa karyawan melakukan pembelian pribadi pada kartu kredit perusahaan atau menjalankan account dengan vendor. Tidak seperti skema faktur, persetujuan atas pembelian tersebut tidak diperlukan. Seorang karyawan dengan kartu kredit perusahaan dapat membeli item hanya dengan menandatangani namanya pada saat pembelian. Kemudian meninjau pernyataan kartu kredit. Sayangnya, banyak karyawan tingkat tinggi menyetujui biaya kartu kredit mereka sendiri, sehingga sangat mudah untuk melaksanakan skema pembelian.Payroll Fraud Schemes

Skema gaji mirip dengan skema penagihan. Para pelaku penipuan ini menghasilkan dokumen palsu, yang menyebabkan perusahaan korban tidak sadar membuat pencairan penipuan. Dalam skema penagihan, dokumen palsu biasanya berupa faktur (ditambah, mungkin, dengan laporan penerimaan palsu, pesanan pembelian, dan otorisasi pembelian). Dalam skema penggajian, pelaku biasanya memalsukan sebuah timecard atau alter informasi dalam catatan penggajian. Perbedaan utama antara skema penggajian dan skema penagihan adalah bahwa penipuan penggajian melibatkan pengeluaran untuk karyawan daripada pihak eksternal. Penipuan gaji yang paling umum adalah skema karyawan hntu, jam dipalsukan dan skema gaji, dan skema komisi.Ghost Employees

Ghost employees mengacu kepada seseorang di daftar gaji yang tidak benar-benar bekerja untuk perusahaan korban. Melalui pemalsuan personil atau catatan penggajian penipu menyebabkan paycheques yang akan dihasilkan untuk ghost employees. Penipu atau kaki tangan pelaku kemudian mengubah paycheques ini. Ghost employees mungkin menjadi orang fiktif atau individu nyata yang tidak bekerja untuk majikan korban. Ketika ghost employees adalah orang yang nyata, seringkali merupakan teman atau saudara dari pelaku.Falsified Hours and Salary

Metode yang paling umum untuk menggelapkan dana dari gaji adalah kelebihan pembayaran upah. Untuk karyawan per jam, ukuran paycheque adalah berdasarkan dua faktor: jumlah jam kerja dan tingkat upah. Oleh karena itu jelas bahwa untuk seorang karyawan per jam untuk curang harus meningkatkan ukuran paycheque, ia harus baik memalsukan jumlah jam dia telah bekerja atau mengubah tingkat upahnya. Commission Schemes

Komisi merupakan bentuk kompensasi dihitung sebagai persentase dari jumlah transaksi penjual atau karyawan lainnya menghasilkan. Ini adalah bentuk unik dari kompensasi yang tidak didasarkan pada jam kerja atau gaji tahunan yang ditetapkan, tetapi lebih pada output pendapatan karyawan. Upah Seorang pegawai ditugaskan untuk didasarkan pada dua faktor, jumlah penjualan ia menghasilkan dan persentase dari penjualan yang dibayar. Dengan kata lain, ada dua cara seorang karyawan di komisi curang dapat meningkatkan gajinya: (1) memalsukan jumlah penjualan yang dilakukan, atau (2) meningkatkan laju nya komisi.Expense Reimbursement Schemes

Karyawan dapat memanipulasi prosedur penggantian biaya organisasi untuk menghasilkan pengeluaran penipuan. Penggantian biaya biasanya dibayar oleh perusahaan dengan cara berikut. Seorang karyawan menyampaikan laporan yang merinci beban yang dikeluarkan untuk tujuan bisnis, seperti makan siang bisnis dengan klien, tiket pesawat, tagihan hotel terkait dengan perjalanan bisnis, dan sebagainya. Dalam mempersiapkan laporan biaya, karyawan biasanya menjelaskan tujuan bisnis untuk biaya, serta waktu, tanggal, dan lokasi di mana itu terjadi. Dokumentasi dukungan untuk mendapatkan biaya, biasanya tanda terima, harus dilampirkan pada laporan tersebut. Laporan ini biasanya harus disahkan oleh supervisor agar beban diganti.Empat jenis yang paling umum dari skema penggantian biaya adalah:Mischaracterised Expense Reimbursements

Sebagian besar perusahaan hanya mengganti biaya-biaya tertentu dari karyawan mereka. Biaya-biaya yang akan perusahaan bayar tergantung pada kebijakan, tetapi secara umum, terkait dengan bisnis perjalanan, penginapan, dan makanan yang diganti. Salah satu skema penggantian biaya yang paling dasar dilakukan dengan meminta penggantian biaya pribadi sebagai biaya bisnis yang terkait.Overstated Expense Reimbursements

Alih-alih mencari penggantian untuk pengeluaran pribadi, beberapa karyawan melebih-lebihkan biaya pengeluaran bisnis yang sebenarnya.Fictitious Expense Reimbursements

Karyawan kadang-kadang mencari penggantian untuk biaya yang sepenuhnya fiktif. Bukannya melebih-lebihkan biaya bisnis nyata atau mencari penggantian untuk biaya pribadi, seorang karyawan hanya menciptakan beban dan meminta itu diganti.Multiple Reimbursements

Yang paling umum dari skema penggantian biaya adalah beberapa penggantian. Jenis penipuan melibatkan pengajuan beban tunggal beberapa kali. Contoh yang paling sering dari skema penggantian beberapa adalah pengajuan beberapa jenis dukungan untuk biaya yang sama.2. Inventory And Other AssetsKaryawan menargetkan persediaan, peralatan, perlengkapan, dan aset non-tunai lainnya untuk pencurian di sejumlah cara. Skema ini dari mencuri kotak pena sampai pencurian jutaan dolar peralatan perusahaan. Misuse:

Aset yang disalahgunakan tetapi tidak dicuri biasanya meliputi kendaraan perusahaan, pasokan perusahaan, komputer, dan peralatan kantor lainnya .Larceny:

Istilah ini dimaksudkan untuk merujuk pada jenis yang paling dasar dari pencurian persediaan, skema di mana seorang karyawan hanya mengambil persediaan dari lokasi perusahaan tanpa mencoba untuk menyembunyikan pencurian dalam buku-buku dan catatan.

The False Sale

Dalam banyak kasus, karyawan yang korup memanfaatkan kaki luar untuk membantu mencuri persediaan. Seperti kebanyakan pencurian persediaan, penjualan palsu tidak rumit. Kaki tangan dari karyawan-penipu berpura-pura untuk membeli barang dagangan, tetapi karyawan tidak menelepon penjualan. Kaki tangan mengambilbarang tanpa membayar untuk itu. Untuk pengamat kasual, maka akan muncul bahwa transaksi adalah penjualan normal. Bertindak seolah-olah transaksi sedang dimasukkan pada daftar, tapi pada kenyataannya, "dijual" tidak tercatat. Skema yang terkait terjadi ketika seorang karyawan menjual barang ke kaki tangan tidak sah di diskon.Asset Requisitions and Transfers

Permintaan resmi aset dan dokumen lainnya yang memungkinkan aset non-kas untuk dipindahkan dari satu lokasi di sebuah perusahaan yang lain dapat digunakan untuk memfasilitasi pencurian aset tersebut. Karyawan menggunakan dokumen internal transfer untuk mendapatkan akses ke barang dagangan. Dokumen-dokumen ini tidak memperhitungkan barang hilang, tapi mereka memungkinkan seseorang untuk memindahkan aset dari satu lokasi ke lokasi lain.Purchasing and Receiving Schemes

Karyawan yang tidak jujur dapat memanipulasi pembelian dan menerima fungsi dari perusahaan untuk memfasilitasi pencurian persediaan dan aset lainnya. Ini mungkin tampak skema pembelian harus jatuh di tagihan palsu, yang dibahas sebelumnya.Concealing Inventory Shrinkage

Ketika persediaan dicuri, kunci penyembunyian untuk pelaku adalah penyusutan. Persediaan penyusutan adalah pengurangan belum ditemukan-dalam persediaan perusahaan yang dihasilkan dari pencurian. Sebagai contoh, asumsikan pengecer komputer memiliki 1.000 komputer di saham. Setelah bekerja satu hari, seorang karyawan memuat sepuluh komputer ke dalam truk dan membawa mereka pulang. Sekarang perusahaan hanya memiliki 990 komputer, tapi karena tidak ada catatan bahwa karyawan itu mengambil sepuluh komputer, catatan persediaan masih menunjukkan 1.000 unit di tangan. Perusahaan telah mengalami penyusutan persediaan dalam jumlah 10 komputer.Sumber: lists.st.net.au/pipermail/auditrisk/.../TheFRAUDTREEExplanation.doc