8/16/2019 Fasilitas pajak penghasilan

1/5

Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan

Fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan yang diberikan

Fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan yang diberikan berdasarkan

Pasal 2 ayat (2), (3), dan (4) PMK-3!"PMK#!"2! tentang Pemberian Fasilitas Pembebasan

$tau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan adalah sebagai berikut%

# pembebasan Pajak Penghasilan Badan dapat diberikan untuk jangka &aktu paling lama !

(sepuluh) 'ahun Pajak dan paling singkat (lima) 'ahun Pajak, terhitung sejak 'ahun Pajak 

dimulainya prduksi kmersial*

2# setelah berakhirnya pemberian +asilitas pembebasan Pajak Penghasilan Badan di atas, ajib

Pajak diberikan pengurangan Pajak Penghasilan Badan sebesar ! (lima puluh persen) dari

Pajak Penghasilan terutang selama 2 (dua) 'ahun Pajak*

3# dengan mempertimbangkan kepentingan mempertahankan daya saing industri nasinal dan

nilai strategis dari kegiatan usaha tertentu, Menteri Keuangan dapat memberikan +asilitas

 pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan dengan jangka &aktu melebihi

 jangka &aktu yang disebutkan tersebut#

.yarat P Badan dapat meman+aatkan +asilitas pembebasan atau pengurangan PPh

Badan

Fasilitas pembebasan atau pengurangan Pajak Penghasilan Badan ini dapat diman+aatkan leh

ajib Pajak, sepanjang memenuhi persyaratan%

# telah merealisasikan seluruh penanaman mdalnya sebagaimana dimaksud dalam ren/ana

 penanaman mdal baru yang telah mendapatkan pengesahan dari instansi yang

 ber&enang paling sedikit sebesar 0p#!!!#!!!#!!!#!!!,!! (satu triliun rupiah)* dan

2# telah berprduksi se/ara kmersial# .aat dimulainya berprduksi se/ara kmersial

ditetapkan leh 1irektur enderal Pajak, yang tata /aranya diatur dengan Peraturan

1irektur enderal Pajak yaitu P0- 4"P"2! tetang 'ata ara Penetapan .aat

1imulainya Berprduksi .e/ara Kmersial Bagi ajib Pajak Badan 5ang Mendapatkan

Fasilitas Pembebasan $tau Pengurangan Pajak Penghasilan Badan#

8/16/2019 Fasilitas pajak penghasilan

2/5

Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu

dan/ atau Di Daerah-Daerah Tertentu

6atar Belakang

6atar belakang dikeluarkannya Peraturan Pemerintah 7mr 'ahun 2!!8 tentang Fasilitas

Pajak Penghasilan 9ntuk Penanaman Mdal di Bidang-Bidang 'ertentu dan" atau di 1aerah-

daerah 'ertentu sebagaimana telah diubah beberapa kali terakhir dengan Peraturan Pemerintah

 7mr 2 'ahun 2! adalah%

# in:estasi langsung baik melalui penanaman mdal asing maupun penanaman mdal

dalam negeri merupakan salah satu +aktr penting dalam mendrng pertumbuhan

eknmi, pemerataan pembangunan, dan per/epatan pembangunan untuk bidang-bidang

usaha tertentu dan atau daerah-daerah tertentu*

2# lebih meningkatkan kegiatan in:estasi langsung guna mendrng pertumbuhan eknmi,

serta untuk pemerataan pembangunan dan per/epatan pembangunan bagi bidang usaha

tertentu dan"atau daerah tertentu*

3# untuk mendrng in:estasi tersebut perlu diberikan Fasilitas Pajak Penghasilan sesuai

dengan Pasal 3$ 9ndang-9ndang Pajak Penghasilan#

Bentuk +asilitas Pajak Penghasilan yang diberikan

Fasilitas Pajak Penghasilan yang berikan kepada ajib Pajak tersebut adalah sebagai berikut%

a# Pengurangan penghasilan net sebesar 3! (tiga puluh persen) dari jumlah penanaman

mdal, dibebankan selama ; (enam) tahun masing-masing sebesar (lima persen) per 

tahun*

nth% P' $B melakukan penanaman mdal sebesar 0p !! milyar berupa pembelian

akti:a tetap berupa tanah, bangunan, dan mesin# 'erhadap P' $B dapat diberikan

+asilitas pengurangan penghasilan net (in:estment all&an/e) sebesar < 0p !!

milyar = 0p milyar setiap tahunnya selama ; tahun yang dimulai sejak tahun pemberian

8/16/2019 Fasilitas pajak penghasilan

3/5

+asilitas#

 b# Pengenaan Pajak Penghasilan atas di:iden yang dibayarkan kepada .ubjek Pajak 6uar 

 7egeri sebesar ! (sepuluh persen), atau tari+ yang lebih rendah menurut Persetujuan

Penghindaran Pajak Berganda yang berlaku*

nth% >n:estr dari negara ? memperleh di:iden dari ajib Pajak (P) Badan dalam

negeri yang telah ditetapkan untuk memperleh +asilitas berdasarkan Peraturan

Pemerintah (PP) 7# 'ahun 2!!8 sebagaimana telah diubah dengan PP 7# 2 'ahun

2!# $pabila in:estr ? tersebut bertempat kedudukan di negara yang belum memiliki

Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) dengan Pemerintah 0epublik >ndnesia

(0>), atau bertempat kedudukan di negara yang telah memiliki P3B dengan Pemerintah

0> dengan tari+ pajak di:iden untuk P luar negeri ! atau lebih, maka atas di:iden

hanya akan dikenakan Pajak Penghasilan (PPh) di >ndnesia sebesar !# 7amun apabila

in:estr ? tersebut bertempat kedudukan di suatu negara yang telah memiliki P3B

dengan Pemerintah 0> dengan tari+ pajak di:iden tersebut dikenakan PPh di >ndnesia

sesuai tari+ yang diatur dalam P3B tersebut#

/# Kmpensasi kerugian yang lebih lama dari (lima) tahun tetapi tidak lebih dari !

(sepuluh) tahun dengan ketentuan sebagai berikut%

) tambahan tahun% $pabila penanaman mdal baru pada bidang usaha tertentu

yang dilakukan di ka&asan industri dan ka&asan berikat*

2) tambahan tahun% $pabila mempekerjakan sekurang-kurangnya !! rang tenaga

kerja >ndnesia selama (lima) tahun berturut-turut*

3) tambahan tahun% $pabila penanaman mdal baru memerlukan

in:estasi"pengeluaran untuk in+rastruktur eknmi dan ssial di lkasi usaha

 paling sedikit sebesar 0p !#!!!#!!!#!!! (sepuluh milyar rupiah)*

4) tambahan tahun% $pabila mengeluarkan biaya penelitian dan pengembangan di

dalam negeri dalam rangka pengembangan prduk atau e+isiensi prduksi paling

sedikit dari in:estasi dalam jangka &aktu tahun* dan"atau

8/16/2019 Fasilitas pajak penghasilan

4/5

) tambahan tahun% $pabila menggunakan bahan baku dan atau kmpnen hasil

 prduksi dalam negeri paling sedikit 8! sejak tahun ke-4#

nth% P' $B pada tahun 2!!8 ini, melakukan penanaman mdal di ka&asan industri

di kta Maumere (7usa 'enggara 'imur) dengan mendirikan pabrik bumbu masak dan

 penyedap masakan# Pabrik tersebut mempekerjakan 8! rang tenaga kerja tetap dan

diren/anakan dipekerjakan sampai tahun 2!4# Bahan baku dan kmpnen yang

dipergunakan P' $B dalam memprduksi bumbu masak dan penyedap makanan

tersebut adalah bahan baku dan kmpnen prduksi dalam negeri# 'erhadap P' $B

diberikan +asilitas Pajak Penghasilan antara lain berupa kmpensasi kerugian selama

tahun @ 3 tahun atau A tahun#

ara Mendapatkan Fasilitas Pajak Penghasilan

Permhnan diajukan ke Kepala Badan Krdinasi Penanaman Mdal dengan

melampirkan%

a# Ftkpi kartu 7mr Pkk ajib Pajak (7PP)*

 b# .urat persetujuan untuk penanaman mdal baru atau surat persetujuan perluasan

 penanaman mdal yang diterbitkan leh Kepala Badan Krdinasi Penanaman

Mdal atau instansi lain yang ber&enang berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku dan dilengkapi dengan rin/iannya*

/# Ftkpi akta pendirian yang telah disahkan leh Menteri ukum dan ak $sasi

Manusia, khusus bagi perusahaan penanaman mdal asing baru* dan

d# 6apran Kegiatan Penanaman Mdal (6KPM) bagi perusahaan yang sudah

mempunyai ke&ajiban untuk menyampaikan 6KPM#

selanjutnya Kepala Badan Krdinasi Penanaman Mdal menyampaikan usulankepada Menteri Keuangan melalui 1irektur enderal Pajak# Pemberian +asilitas Pajak 

Penghasilan ditetapkan dengan Keputusan 1irektur enderal Pajak atas nama Menteri

Keuangan yang diterbitkan dalam jangka &aktu paling lama ! (sepuluh) hari kerja

terhitung sejak diterimanya usulan dari Kepala Badan Krdinasi Penanaman Mdal

se/ara lengkap dan benar# ajib Pajak setelah mendapat Keputusan 1irektur enderal

8/16/2019 Fasilitas pajak penghasilan

5/5

Pajak tersebut, &ajib mengajukan permhnan untuk Penetapan .aat 1imulainya

Prduksi Kmersial dan permhnan untuk Penetapan Penambahan angka aktu

Kmpensasi Kerugian kepada 1irektur enderal Pajak melalui 1irektur Pemeriksaan

dan Penagihan# Keputusan 1irektur enderal Pajak tentang Penetapan .aat

1imulainya Prduksi Kmersial dan Penetapan Penambahan angka aktu

Kmpensasi Kerugian diterbitkan dalam jangka &aktu paling lama 3! (tiga puluh)

hari kerja terhitung sejak permhnan diterima#