FAKTUR PAJAK STANDAR (Peraturan Dirjen Pajak No. PER-159/PJ./2006, 31 Oktober 2006)

1

FAKTUR PAJAK STANDAR(Peraturan Dirjen Pajak

No. PER-159/PJ./2006, 31 Oktober 2006)

Disajikan oleh :Dr.H.M.HARY DJATMIKO,SH.,MS

WIDYAISWARA UTAMAPUSDIKLAT PAJAK DEP.KEUANGAN R.I.

2

BUKTI PEMBAYARAN PAJAK BAGIPEMBELI BKP ATAU PENERIMA JKP

SARANA MENGREDITKAN PAJAK MASUKAN

SEBAGAI BUKTI PUNGUTAN PAJAK

FUNGSI FAKTUR PAJAK

33

JENIS FP

FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK STANDAR

( Ps. 13 ayat (5) UU PPN 1984 jo Per. DJP No. PER-159/PJ/2006, 31-10-2006 )

FAKTUR PAJAKGABUNGAN

(Ps. 13 ayat (2) UU PPN 1984)

FAKTUR PAJAKSEDERHANA

(Ps. 13 ayat (7) UU PPN 1984 jis Kep.DJP No. 524/PJ/2000, 6-12-2000 & No.KEP-425/PJ/2001& No. KEP-128/PJ/2004)

DOKUMEN TERTENTU SBGFAKTUR PAJAK STANDAR

(Ps. 13 ayat (6) UU PPN 1984 jis Kep. DJP No. KEP- 522/PJ/2000,6-12-2000 & No. KEP- 312/PJ/2001, 23 – 4 – 2001)

1. Minimal memuat ket. dimak- sud dlm Ps. 13 ay. (5) UUPPN 2. Bentuk sesuai kebutuhan ad-

ministasi PKP ybs. 3. Menggunakan Kode & Nomor

Seri sesuai ketentuan 4. Pengadaan oleh PKP jbs.

Satu FP Standar memuat slrh penyer. BKP dan/atau JKP dlm satu Masa Pajak untuk Pembeli BKP atau Penerima JKP yg sama.

4

KODE DAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK STANDAR(Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-159/PJ/2006, 31 Oktober 2006)

1 2 3 4 5 6 7 8

Kode Transaksi

Kode Status

Kode Cab. Th. Penerbitan Nomor Urut

Kode FP Standar Nomor Seri FP Standar

01 : Penyerahan kepada selain Pemungut PPN

02 : Penyerahan kepada Pemungut PPN Bendaharawan Pemerintah

03 : Penyerahan kepada Pemungut PPN lainnya

04 : Penyerahan dg DPP Nilai Lain selain kepada Pemungut PPN

05 : Penyerahan yang PM-nya di deemed selain kepada Pemungut PPN

06 : Penyerahan dengan tarif khusus selain kepada Pemungut PPN

07 : Penyerahan dg PPN Tidak Dipungut selain kepada Pemungut PPN

08 : Penyerahan dengan PPN Dibebaskan selain kepada Pemungut PPN

09 : Penyerahan Aktiva Ps. 16D selain kepada Pemungut PPN

5

TATA CARA PENGGUNAAN KODE CABANG

PKP yg memiliki lebih dari 1 (satu) tem-pat pajak terutang yang dipusatkan se-cara jabatan pada KPP dengan Sistem

Administrasi Modern (SAM) namun :

Penerbitan FPbelum online

KP dan/atau Cab. Ditetapkan sebagai

PKB PDKB Di P. Ba

tam

FasilitasKITE

PKP Lainnya

Kode Cab. ditentukan sendiri secara berurutandimulai “000” utk Pusat, “001” utk Cabang.

Kode CabangDiisi “000”

6

Pada tahap awal tahun 2007, Kode Cabang dimulai dgn.“001” berurutan berdasarkan tanggal pengukuhan PKP

Contoh : Kantor Pusat/Cabang Tgl Pengukuhan Kode Cabang Jakarta 5 Juli 2000 “000”

Cab. Solo 20 Mei 2001 “001” Cab. Malang 21 April 2003 “002”

Cab. PDKB Batam 8 Juni 2004 “003”

Kode Cabang dpt ditambah/dihentikan penggunaanya karena ada penambahan/pengurangan kantor cabang.

Peruntukan Kode Cab. tidak boleh berubah, dan Kode Cab. yg sdh dihentikan tidak boleh digunakan lagi.

7

PEMBERITAHUAN PENGGUNAANKODE CABANG BAGI PKP YG DI-

PUSATKAN DI KPP “SAM” NAMUNPENERBITAN FP BELUM ONLINE

PALING LAMBAT SEBE-LUM PENERBITAN FP

UTK PENAMBAHAN KANTOR CABANG

PALING LAMBAT SEBE-LUM PENERBITAN FP

UTK PENGURANGAN KANT. CAB. PENGGUNAAN KODE CAB YBSHARUS DIHENTIKAN DAN PEM-BERITAHUAN PALING LAMBAT SATU BLN SESUDAH PENGURA-

NGAN KANTOR CABANG

TIDAK/TERLAMBAT MENYAMPAIKAN PEMBERITA-HUAN, FPNYA MERUPAKAN FP STANDAR CACAT

8

TATA CARA PENGGUNAANNOMOR SERI FAKTUR PAJAK

1. Nomor Seri Faktur Pajak dimulai dg nomor urut 1 (satu) pada setiap awal tahun takwim.

2. Nomor Urut pada Nomor Seri, dan tanggal FP Stan- dar dibuat secara berurutan tanpa dibedakan antara Kode Transaksi, Kode Status dan jenis mata

uang yang digunakan.

3. Dlm hal sebelum awal th takwim berikutnya Nomor Seri yang digunakan sdh mencapai 99.999.999 maka Nomor Seri dimulai lagi dari nomor 1 (satu), dan wajib memberitahu Kepala KPP yang terkait. Pada

awal tahun takwim berikutnya kembali ke nomor 1 (satu).

9

N0MOR URUT PD NOMOR SERI FP STANDAR,DAN TANGGAL FP STANDAR DIBUAT BERURUTAN

Tanggal pembuat-an Faktur Pajak

tidak boleh dibu-at mundur

Faktur Pajak dibuattidak harus bersa-

maan dg pembuataninvoice

Angka dlm Faktur Pa-jak tidak selalu samadg angka dlm invoice

Invoice yg didampingiFP Standar, tidak per-lu mencantumkan kali-mat “termasuk PPN”*)

*) Apabila dlm invoice sdh termasuk PPN maka invoce = FP Sederhana. Invoice bukan utk menagih PPN mela-inkan utk menagih Harga Jual/Peng –

gantian.

10

ANGKA RUPIAH DALAM FAKTUR PAJAK TIDAK SELALU SAMA DENGAN ANGKA RUPIAH

DALAM INVOICE/FAKTUR PENJUALAN

Setiap pembelian 2 ps sepatu dg Harga Jual a Rp 100.000,00Pembeli memperoleh bonus 1 ps sandal dengan Harga Jual Rp 57.500,00. Dalam kalkulasi Harga Jual sandal ini sudah

termasuk laba 15%.

Invoice Faktur Pajak

Penyerahan sepatu : 2 X Rp 100.000 = Rp 200.000 Rp 200.000

Bonus sandal = 100/115 x Rp57.500 *)= - Rp 50.000

Jumlah tagihan = Rp 200.000 Rp 250.000

PPN terutang yang wajib dipungut = 10% x Rp 250.000 = Rp 25.000

*) DPP utk pemberian cuma-cuma = Harga Jual – laba kotor

11

TATA CARA PENGGUNAAN NOMOR SE-RI FAKTUR PAJAK STANDAR YG TELAH

MENCAPAI 99.999.999 SEBELUM AKHIR TAHUN

WAJIB MENYAMPAIKAN PEMBERITAHUAN TERTULIS KPD KEPALA KPP TERKAIT PALING LAMBAT PD SAAT FP STANDAR

NOMOR URUT 1 (SATU) DITERBITKAN.

KETENTUAN INI DILANGGAR BERAKIBAT FP YANGDITERBITKAN MERUPAKAN FP STANDAR CACAT

FP STANDAR BERIKUTNYA DIMULAI DENGAN NOMOR URUT1(SATU) BERURUTAN SAMPAI DENGAN AKHIR TAHUN BUKU

FP STANDAR YG DITERBITKAN PD AWAL TAHUN BERIKUTNYA DIMULAI DENGAN NOMOR URUT 1(SATU)

12

CONTOH PENGGUNAAN KODE DAN NOMOR SERI

Nomor urut pada Nomor Seri dan tanggal FP Standar dibuatsecara berurutan tanpa perlu dibedakan antara Kode Tran- saksi, Kode Status, atau jenis mata uang yang digunakan

010.000-07.00000001Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN,FP Standar status adalah Normal, diter-bitkan tahun 2007 dengan nomor urut 1

020.000-07.00000002Penyerahan kpd Pemungut Bendahara-wan Pemerintah, FP Standar Normal, di-terbitkan th 2007 dengan nomor urut 2

011.000-07.00000003Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, FP Standar statusnya Pengganti, diter-kan tahun 2007 dengan nomor urut 3

1313

Penerbitan FP Standar dimulai dari Nomor Urut 1 pada Setiap awal tahun takwim (Januari) secara berurutan

kecuali bagi PKP yg baru dikukuhkan, Nomor Urut 1 di-mulai sejak Masa Pajak PKP dikukuhkan.

010.000-07.00000001

Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, sta-tus FP Standar adalah Normal, diterbitkan o-leh Kantor Pusat tahun 2007 dg nomor urut 1

020.000-07.00000002Penyerahan kpd Pemungut BendaharawanPemerintah, FP Standar Normal, diterbitkanoleh Kantor Pusat th 2007 dg nomor urut 2

010.001-07.00000001Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, status FP Standar Normal, diterbitkan oleh Kan-tor Cabang ke-1, pada th 2007 dg no urut 1

Penyerahan kpd Pemungut BendaharawanPemerintah, FP Standar Normal, diterbitkanoleh Kantor Cab. ke-1 th 2007 dengan no-

mor urut 2

020.001-07.00000002

1414

Penerbitan FP Standar dimulai dari Nomor Urut 1 pd setiapawal tahun takwim (Januari) secara berurutan kecuali bagiPKP yg baru dikukuhkan, Nomor Urut 1 dimulai sejak Masa

Pajak PKP dikukuhkan.

010.000-07.00000001

Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN,status FP Standar adalah Normal, diter-

bitkan oleh Kantor Pusat tahun 2007dengan nomor urut 1

020.000-07.00000002Penyerahan kpd Pemungut Bendahara-wan Pemerintah, FP Standar Normal, di-

terbitkan oleh Kantor Pusat th 2007dengan nomor urut 2

010.001-07.00000001Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN,

status FP Standar Normal, diterbitkanoleh Kantor Cabang ke-1, pada tahun

2007 dengan nomor urut 1

15

SAAT PEMBUATAN FP

SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK STANDAR( Ps. 2 Peraturan Dirjen Pajak PER-159/PJ./2006, 31 Oktober 2006)

PALING LAMBAT PD SAAT PEMBAY., DLM HALPEMBAY. DITERIMA SBLM DILAKUKAN PENYER.

PALING LAMBAT PADA SAAT PKP REKANAN MENYAMPAIKAN TAGIHAN KPD PEMUNGUT PPN

PALING LAMBAT PD SAAT PENERIMAAN TERMIJN PEM-BAY. DLM HAL PENYERAHAN SEBAGIAN TAHAP PEKERJ.

PALING LAMBAT PD AKHIR BULAN BERIKUTNYASTL BLN DILAKUKAN PENYER. BKP DAN ATAU PENYERAHAN KESELURUHAN JKP, DLM HAL

PEMBAYARAN DITERIMA STL AKHIR BLN BERI-KUTNYA STL BULAN PENYERAHAN

PALING LAMBAT PD SAAT PENERIMAAN PEMBA-YARAN DLM HAL PEMBAYARAN TERJADI SBLM

AKHIR BLN BERIKUTNYA STL BULAN DILAKUKANPENYERAHAN BKP/JKP

16

SAAT PEMBUATANFAKTUR PAJAK

GABUNGAN

PALING LAMBAT AKHIR BLN BERIKUT-NYA STL BULAN DILAKUKAN PENYERAH-AN BKP/JKP, DLM HALPEMBAY. BAIK SE- BAGIAN ATAU SELURUHNYA TERJADI STLBERAKHIRNYA BLN PENYERAHAN BKP/JKP

PALING LAMBAT PD AKHIR BLN PENYE-RAHAN BKP/JKP, DLM HALPEMBAY. BAIK SEBAG ATAU SELURUHNYA TERJADI SBLBERAKHIRNYA BLN PENYERAH. BKP/JKP

17

SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK I

* Perjanjian jual beli BKP, harga jual Rp 100 juta * Uang Muka Rp 10 juta diterima tgl 5 Maret 2005

* Penyerahan BKP tgl 22 April 2005 • Pembayaran Rp 90 juta diterima tgl 27 Juli 2005

Uang mukaRp 10 juta

5/3/05 22/4/05

PenyerahanBKP

27/7/05

PembayaranRp 90 juta

FP 5/3/05PPN Rp 1 juta


Paling lambat31/5/05

18

SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK II (KEP-549/PJ./2000 jo KEP-424/PJ/2002)

Perjanjian jual beli BKP, harga jual Rp 100 juta. Uang Muka Rp 10 juta diterima tgl 5 Maret 2005 Penyerahan BKP tgl 22 April 2005 Pembayaran Rp 90 juta diterima tgl 29 Sept. 2005

Uang mukaRp 10 juta

5/3/05 22/4/05

PenyerahanBKP

29/9/05

PembayaranRp 90 juta



Batas waktuPembuatan FP

31/5/05 31/8/05 1/9/05



PM DPT DIKRE-DITKAN OLEHPKP PEMBELI

PM TDK DPT DI-KREDITKAN OLEH

PKP PEMBELI

DENDA = 2% x DPP

Dalam halFP dibuat

(atau)3 bln

1919

FP BANGUNANFP BANGUNANSAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK ATAS

PENYERAHAN JASA PEMBORONG

2/3/04 Uang Muka Rp 20 juta

12/5/04 Termijn I Rp 80 juta

12/7/04 Termijn II Rp 80 juta

12/9/04 Termijn III Rp 80 juta

12/10/04 Termijn IV Rp 80 jutaBangunan selesai 100%

dan diserahkan

12/1/05 Termijn V Rp 20 juta

PENYERAHAN JKPKPD PEMUNGUT PPN

PENYERAHAN JKP KPDNON PEMUNGUT PPN

1. FP dibuat pada saat PKP Rekanan menyampaikan tagihan.2. Dilaporkan dalam SPT Masa PPN pada bulan diterima pembayaran

1. Pembayaran diterima sebelum dilakukan penyerahan JKP.

2. FP dibuat pd saat pe-nerimaan pembay.

1. Penyerahan JKP dan pembay. bersamaan

2. FP dibuat 12/10/04 PPN Rp 8 juta

1. Penyerahan JKP sebelum diterima pembayaran

2. FP dibuat paling lambat tanggal 30/11/04

FAKTUR PAJAK STANDAR (Peraturan Dirjen Pajak No. PER-159/PJ./2006, 31 Oktober 2006)

Documents

Transcript of FAKTUR PAJAK STANDAR (Peraturan Dirjen Pajak No. PER-159/PJ./2006, 31 Oktober 2006)