EK4232_pph_21_dan_26_new

PAJAK PENGHASILAN PASAL 21/26

PPh PASAL 21/26PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN - PEKERJAAN ATAU HUBUNGAN KERJA , KEGIATAN ORANG PRIBADIPENGHASILAN BERUPA :- GAJI , BONUS, THR, GRATIFIKASI, UPAH, DLL YANG SEJENIS- HONORARIUM- PEMBAYARAN LAIN DGN NAMA APAPUNWP DNWP LNPPh PASAL 21PPh PASAL 26

Pengertian PPh 21 adalah Pajak atas penghasilan yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama dan bentuk apapun yang diterima oleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan jasa dan kegiatan.

Unsur-unsur PPh Pasal 21/26

Wajib PajakPemotong PajakObyek PajakTarif Pajak

Wajib Pajak PPh Pasal 21Pegawai TetapPegawai LepasPenerima Pensiun Penerima HonorariumPenerima Upah

Bukan Wajib Pajak PPh Pasal 21Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara asingPejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam keputusan Mentri Keuangan No. 611/KMK.04/1994 sepanjang bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau pekerjaan lain

Pemotong Pajak PPh Pemberi kerja baik orang pribadi, badan, BUT baik induk maupun cabangBendaharawan pemerintah pusat /daerah, Instansi, Departemen, KBRIDana Pensiun, PT. TASPEN, ASTEK, JAMSOSTEKBUMN/ BUMDYayasan, lembaga, kepanitiaan, asosiasi, organisasi

KEWAJIBAN PEMOTONG PPh Pasal 21Penyetoran pajak dilakukan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) ke Kantor Pos atau Bank Badan Usaha Milik Negara atau Bank Badan Usaha Milik Daerah, atau bank-bank lain yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Anggaran, selambatlambatnya tanggal 10 bulan takwim berikutnya. Pemotong Pajak wajib melaporkan penyetoran tersebut sekalipun nihil dengan menggunakan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa ke Kantor Pelayanan Pajak atau Kantor Penyuluhan Pajak setempat, selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan takwim berikutnya.

PENGHASILAN

PENGHASILAN TERATURPenghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai atau penerima pensiun secara teratur :Berupa gaji, uang pensiun bulanan, upah, honorarium premi bulanan, uang lembur, uang sokongan, uang tunggu, uang ganti rugi, tunjangan isteri, tunjangan anak, tunjangan kemahalan, tunjangan jabatan, tunjangan khusus, tunjangan transpot, tunjangan pajak, tunjangan iuran pensiun, tunjangan pendidikan anak, bea siswa, premi asuransi yang dibayar pemberi kerja, dan penghasilan teratur lainnya dengan nama apapun;

PENGHASILAN TIDAK TERATURPenghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai, penerima pensiun atau mantan pegawai secara tidak teratur Berupa jasa produksi, tantiem, gratifikasi, tunjangan cuti, tunjangan hari raya, tunjangan tahun baru, bonus, premi tahunan, dan penghasilan sejenis lainnya yang sifatnya tidak tetapGratifikasi: uang hadiah kepada pegawai di luar gaji yg telah ditentukanTantiem: bagian keuntungan yg diberikan kepada direksi atau dewan komisaris

UPAH DAN UANG SAKUUpah harian, upah mingguan, upah satuan, dan upah borongan yang diterima atau diperoleh pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, serta uang saku harian atau mingguan yang diterima peserta pendidikan, pelatihan atau pemagangan yang merupakan calon pegawai

UANG PENSIUNUang tebusan pensiun, uang Tabungan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua, uang pesangon dan pembayaran lain sejenis sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja;

HONORARIUM (1)Honorarium, uang saku, hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apapun, komisi, bea siswa, dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri, terdiri dari : tenaga ahli, mis: dokter, konsultan, pengacara, notarispemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, crew film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya, olahragawan; penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator, pengarang, peneliti, dan penerjemah

HONORARIUM (2)pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik, komputer dan sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi dan sosial; agen iklan;pengawas, pengelola proyek, anggota dan pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan, dan peserta sidang atau rapat;pembawa pesanan atau yang menemukan langganan; mis: makelarpeserta perlombaan;petugas penjaja barang dagangan;

HONORARIUM (3)petugas dinas luar asuransi;peserta pendidikan, pelatihan, dan pemagangan bukan pegawai atau bukan sebagai calon pegawai;distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling

BUKAN OBJEK PPh 21

pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswapenerimaan dalam bentuk natura atau kenikmataniuran pensiun yang dibayarkan kepada Dana Pensiun, yang telah disahkan oleh Menteri Keuangan, dan iuran JHT kepada JAMSOSTEK yang dibayar oleh Pemberi Kerjapenerimaan dalam bentuk natura atau kenikmatan dengan nama dan bentuk apapun yang diberikan oleh Pemerintahkenikmatan berupa pajak yang ditanggung Pemberi Kerjazakat yang diterima OP yang berhak dari badan atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah

PENGURANG YANG DIPERBOLEHKAN DALAM MENGHITUNG PPh Pasal 21 PEGAWAI TETAP & PENSIUNANBiaya jabatan : yaitu biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan sebesar 5% (lima persen) dari penghasilan bruto dengan catatan: jumlah maksimum yang diperkenankan Rp. 6.000.000 setahun atau Rp500.000,00 sebulan; Biaya pensiun : untuk penerima pensiun teratur maksimum yang diperkenankan sejumlah Rp2.400.000,00 setahun atau Rp200.000,00 sebulan.

PENGURANG YANG DIPERBOLEHKAN DALAM MENGHITUNG PPh Pasal 21 PEGAWAI TETAPluran yang terkait dengan gaji dengan syarat: Dibayar oleh pegawai kepada dana pensiun atau badan penyelenggara Tabungan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua yang dipersamakan dengan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.

PENGURANG YANG DIPERBOLEHKAN DALAM MENGHITUNG PPh Pasal 21 UNTUK LAKI-LAKI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)Rp. 15.840.000 untuk diri wajib pajakRp. 1.320.000 tambahan untuk status kawinRp. 1.320.000 tambahan untuk setiap anggota keluarga (maksimum 3), dengan syarat: anggota keluarga sedarah dan semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat

besaran atau nominalRp24.300.000,00 bagi diri WPRp2.025.000,00 tambahan bagi WP yang kawinRp24.300.000,00 tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suamiRp2.025.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga yang menjadi tanggungan

mulai berlaku sejak Tahun Pajak 2013Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)Peraturan Menteri Keuangan No. 162/PMK.011/2012

TARIF PPHPasal 17 UU No. 36/2008 tentang PPhWP Orang Pribadi

Lapisan Penghasilan Kena PajakTarif PPh(dalam Rupiah)sampai dengan 50.000.0005%50.000.000 - 250.000.00015%250.000.000 - 500.000.00025%di atas 500.000.00030%

CARA PERHITUNGAN PPh Pasal 21 UNTUK PEGAWAI TETAP: MULAI BEKERJA AWAL TAHUNPENGHASILAN BRUTO SATU BULAN: GAJI DAN TUNJANGANPENGURANGAN: BIAYA JABATAN & IURAN PENSIUN YANG DIBAYAR PEGAWAI-PENGHASILAN NETTO 1 BULAN X 12PENGHASILAN NETTO 1 TAHUNPENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK SETAHUN

PENGHASILAN KENA PAJAKX TARIF PPH PASAL 17PPh PASAL 21 1 TAHUN

PPh PASAL 21 BULANAN: 12

PPh 21 Pegawai TetapJoko Sutrisno adalah pegawai tetap PT Indah Kiat Industri (PT IKI) sejak tanggal 1 Januari 2013. Setiap bulan menerima gaji Rp. 4.000.000, tunjangan transport Rp 500.000. Joko membayar iuran pensiun sebesar Rp. 100.000 sedangkan iuran pensiun dibayarkan oleh PT IKI Rp. 150.000. PT IKI mengikutsertakan setiap karyawannya sebagai peserta JAMSOSTEK dan membayarkan setiap bulan untuk setiap karyawannya termasuk Joko, asuransi kematian Rp. 100.000 dan asuransi kecelakaan kerja Rp. 50.000. Joko Sutrisno menikah dan mempunyai satu orang anak. PPh Pasal 21 yang dipotong setiap bulan atas penghasilan Joko adalah:

Sheet1

Penghasilan bruto

GajiRp4,000,000

Tunjangan transportRp500,000

Asuransi kematianRp100,000

Asuransi kecelakaan kerjaRp50,000

Jumlah penghasilan brutoRp4,650,000

Pengurang penghasilan

Biaya jabatanRp232,500

Iuran pensiunRp100,000

Jumlah pengurang penghasilanRp332,500

Penghasilan neto satu bulanRp4,317,500

Penghasilan neto satu tahunRp51,810,000

PTKP

Wajib PajakRp24,300,000

KawinRp2,025,000

Tanggungan 1 orangRp2,025,000

Jumlah PTKPRp28,350,000

PKPRp23,460,000

PPh pasal 21 terhutangRp1,173,000

PPh pasal 21 terhutang 1 bulanRp97,750

Sheet2

Sheet3

PPh 21 Pegawai Tetap - BonusDengan menggunakan kasus Joko di atas, jika PT IKI memberikan bonus prestasi kepada Joko untuk tahun 2013 sebesar Rp. 20.000.000. PPh Pasal 21 atas bonus tersebut adalah:

Sheet1

Peredaran BrutoRp3,000,000,000

Norma penghitungan penghasilan netto30%

Penghasilan NettoRp900,000,000

Penghasilan Tidak Kena Pajak


KawinRp1,320,000

Tanggungan 1Rp1,320,000

Total Penghasilan Tidak Kena PajakRp18,480,000

Penghasilan Kena PajakRp881,520,000

Tarif Pajak Penghasilan

5%Rp50,000,000Rp2,500,000

15%Rp200,000,000Rp30,000,000

25%Rp250,000,000Rp62,500,000

30%Rp381,520,000Rp114,456,000

Total Pajak Penghasilan terutangRp209,456,000

Sheet2

PT Naruto

Laporan Laba Rugi

Tahun 2010

Laporan KeuanganKoreksi FiskalLaporan Keuangan

KomersialPositifNegatifFiskal

PenjualanRp7,500,000,000Rp750,000,000Rp6,750,000,000

Retur PenjualanRp5,000,000Rp1,000,000Rp4,000,000

Penjualan nettoRp7,495,000,000Rp6,746,000,000

Harga Pokok Penjualan

Persediaan awalRp100,000,000Rp100,000,000

PembelianRp500,000,000Rp500,000,000

Tersedia untuk dijualRp600,000,000Rp600,000,000

Persediaan akhirRp50,000,000Rp10,000,000Rp40,000,000

Harga Pokok PenjualanRp550,000,000Rp560,000,000

Laba BrutoRp6,945,000,000Rp6,186,000,000

Biaya operasional

Gaji PegawaiRp100,000,000Rp4,000,000Rp96,000,000

PenyusutanRp4,500,000Rp4,500,000

Pajak PenghasilanRp1,500,000Rp1,500,0000.0

RekreasiRp3,000,000Rp3,000,0000.0

EntertainmentRp50,000,000Rp5,000,000Rp45,000,000

Promosi produk baruRp10,000,000Rp10,000,000

Total biaya operasionalRp169,000,000Rp155,500,000

Laba operasionalRp6,776,000,000Rp6,030,500,000

Pendapatan Lain-Lain

Sewa gedungRp20,000,000Rp20,000,0000.0

Bunga bankRp1,000,000Rp1,000,0000.0

Total pendapatan lain-lainRp21,000,0000.0

Laba sebelum pajakRp6,797,000,000Rp6,030,500,000

Kompensasi kerugianRp20,000,000

Penghasilan Kena PajakRp6,010,500,000

Tarif PPh25%

PPh terutangRp1,502,625,000

Penghasilan Bruto

GajiRp.

Tunjangan .Rp.

Premi asuransi .Rp.

Rp.

Rp.

Jumlah penghasilan brutoRp.

Pengurang Penghasilan Bruto

Biaya jabatanRp.

Iuran pensiunRp.

..Rp.

..Rp.


Penghasilan netto 1 bulanRp.

Penghasilan netto 1 tahunRp.


Wajib PajakRp.

KawinRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.

Jumlah Penghasilan Tidak Kena PajakRp.

Penghasilan Kena PajakRp.


5%

15%

25%

30%

Jumlah Pajak Penghasilan terhutangRp.

Pajak Penghasilan terutang 1 bulanRp.

Sheet3

Penghasilan Bruto

GajiRp48,000,000Rp4,000,000

Tunjangan transportRp6,000,000Rp500,000

Asuransi kematianRp1,200,000Rp100,000

Asuransi kecelakaan kerjaRp600,000Rp50,000

Bonus prestasiRp20,000,000

Jumlah Penghasilan BrutoRp75,800,000Rp4,650,000


Biaya jabatanRp3,790,000

Iuran pensiunRp1,200,000

Jumlah pengurang penghasilanRp4,990,000

Penghasilan nettoRp70,810,000



KawinRp2,025,000


Jumlah Penghasilan Tidak Kena PajakRp28,350,000


PPh Pasal 21 terutang5%Rp42,460,000Rp2,123,000

PPh Pasal 21 terutang dengan bonusRp2,123,000

PPh Pasal 21 terutang tanpa bonusRp1,173,000

PPh pasal 21 untuk bonus prestasiRp950,000

MBD00035F1B.xls

Sheet1

Laporan Laba/Rugi UD TOPS

Tahun 2010



Peredaran brutoRp5,000,000,000Rp5,000,000,000

Harga Pokok PenjualanRp1,000,000,000Rp1,000,000,000

Laba BrutoRp4,000,000,000Rp4,000,000,000

Biaya operasional

Biaya gaji karyawanRp125,000,000Rp7,300,000Rp117,700,000

Tunjangan Hari Raya KaryawanRp50,000,000Rp5,000,000Rp45,000,000

Biaya iuran pensiun untuk karyawanRp3,000,500Rp3,000,500

Biaya transportasi antar barangRp10,500,000Rp10,500,000



Pendapatan Lain-lain

Pendapatan bunga depositoRp5,000,000Rp5,000,0000.0

Pendapatan dividenRp10,000,000Rp10,000,0000.0





KawinRp1,320,000




Total PTKPRp21,120,000


Pembulatan Penghasilan Kena PajakRp3,802,679,000

Tarif PPh Wajib Pajak Orang Pribadi

5%Rp50,000,000=Rp2,500,000

15%Rp200,000,000=Rp30,000,000

25%Rp250,000,000=Rp62,500,000

30%Rp3,302,679,000=Rp990,803,700

Pajak Penghasilan TerhutangRp1,085,803,700

Sheet2

Sheet3

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk karyawan perempuan. Adinda adalah pegawai tetap PT Indah Kiat Industri (PT IKI) sejak tanggal 1 Januari 2013. Setiap bulan menerima gaji Rp. 5.000.000, tunjangan transport Rp 500.000. Adinda membayar iuran pensiun sebesar Rp. 100.000 sedangkan iuran pensiun dibayarkan oleh PT IKI Rp. 150.000. PT IKI mengikutsertakan setiap karyawannya sebagai peserta JAMSOSTEK dan membayarkan setiap bulan untuk setiap karyawannya termasuk Adinda, asuransi kematian Rp. 100.000 dan asuransi kecelakaan kerja Rp. 50.000. Adinda menikah dan mempunyai satu orang anak. PPh Pasal 21 yang dipotong setiap bulan atas penghasilan Adinda adalah:

Sheet1






KawinRp1,320,000





5%Rp50,000,000Rp2,500,000

15%Rp200,000,000Rp30,000,000

25%Rp250,000,000Rp62,500,000

30%Rp381,520,000Rp114,456,000


Sheet2

PT Naruto

Laporan Laba Rugi

Tahun 2010








PembelianRp500,000,000Rp500,000,000




Laba BrutoRp6,945,000,000Rp6,186,000,000

Biaya operasional




RekreasiRp3,000,000Rp3,000,0000.0






Sewa gedungRp20,000,000Rp20,000,0000.0

Bunga bankRp1,000,000Rp1,000,0000.0





Tarif PPh25%


Penghasilan Bruto

GajiRp.

Tunjangan .Rp.

Premi asuransi .Rp.

Rp.

Rp.



Biaya jabatanRp.

Iuran pensiunRp.

..Rp.

..Rp.





Wajib PajakRp.

KawinRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.




5%

15%

25%

30%



Sheet4

UD Joko Pramudia

Laporan Laba Rugi

Tahun 2009



Penjualan bruto$3,500,000,000

Potongan penjualan tunai$1,500,000

Retur penjualan$1,000,000

Penjualan netto$3,497,500,000

Persediaan awal$60,000,000

Pembelian$10,000,000

Tersedia untuk dijual$70,000,000

Persediaan akhir$5,000,000

Harga Pokok Penjualan$65,000,000

Laba Bruto$3,432,500,000

Biaya operasional

Gaji, tunjangan dan lain-lain$280,000,000

Premi asuransi$30,500,000

Biaya listrik dan telepon$54,500,000

Biaya perjalanan dinas$83,000,000

Biaya iklan dan promosi$20,000,000

Biaya bunga bank$41,500,000

Biaya sewa toko$18,000,000

Biaya perawatan kendaraan operasional$30,500,000

Penyusutan$40,000,000

Pajak dan retribusi daerah$20,000,000

Pengeluaran lainnya$30,000,000

Jumlah biaya administrasi dan umum$648,000,000

Laba operasional$2,784,500,000

Pendapatan lain-Lain

Pendapatan bunga deposito$10,000,000

Pendapatan dividen dari PT Unilife, Tbk$20,000,000

Hadiah undian BCA$30,000,000

Hadiah sebagai usaha terbaik dari KADIN$15,000,000

Total Pendapatan Lain-lain$75,000,000

Laba sebelum pajak$2,859,500,000

Sheet3

Penghasilan Bruto

GajiRp5,000,000Rp4,000,000

Tunjangan transportRp500,000Rp500,000

Asuransi kematianRp100,000Rp100,000








Penghasilan netto setahunRp63,210,000





PPh Pasal 21 terutang sebulanRp162,125

Upah 1 hariRp300,000

Batas Upah Tidak Kena PajakRp150,000

Pengasilan Kena PajakRp150,000

PPh terutang hari ke-1Rp7,500

Take home pay hari ke-1Rp292,500

Upah sampai hari ke-5Rp1,500,000

PTKPRp44,000

PKPRp1,456,000

PPh terutangRp72,800

PPh sudah dipotong hari ke-1 s/d hari ke-4Rp30,000

PPh Pasal 21 hari ke-5$42,800

Take home pay hari ke-5$257,200

MBD00035F1B.xls

Sheet1


Tahun 2010





Laba BrutoRp4,000,000,000Rp4,000,000,000

Biaya operasional














KawinRp1,320,000








5%Rp50,000,000=Rp2,500,000

15%Rp200,000,000=Rp30,000,000

25%Rp250,000,000=Rp62,500,000

30%Rp3,302,679,000=Rp990,803,700


Sheet2

Sheet3

CARA PERHITUNGAN PPh Pasal 21 UNTUK PEGAWAI TETAP: BEKERJA PADA TENGAH TAHUN (SEPTEMBER S/D DESEMBER)PENGHASILAN BRUTO SATU BULAN: GAJI DAN TUNJANGANPENGURANGAN: BIAYA JABATAN & IURAN PENSIUN YANG DIBAYAR PEGAWAI-PENGHASILAN NETTO 1 BULAN X 4PENGHASILAN NETTO 1 TAHUNPENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK SETAHUN

PENGHASILAN KENA PAJAKX TARIF PPH PASAL 17PPh PASAL 21 (4 BULAN)

PPh PASAL 21 BULANAN: 4

NOTE: PENGHASILAN NETTO TIDAK DISETAHUNKAN

PERHITUNGAN PPh Pasal 21 UNTUK PENERIMA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN DAN UANG SAKU HARIANApabila jumlahnya tidak lebih dari Rp 200.000 sehari, tidak dipotong PPh Pasal 21 dengan syarat: sepanjang jumlah penghasilan bruto tersebut dalam satu bulan tidak melebihi Rp 2.025.000 dan tidak dibayarkan secara bulanan.

PERHITUNGAN PPh Pasal 21 UNTUK PENERIMA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN DAN UANG SAKU HARIANApabila jumlahnya lebih dari Rp200.000 sehari tetapi dalam satu bulan jumlahnya tidak melebihi Rp2.025.000, PPh Pasal 21 yang terutang dalam sehari adalah menerapkan tarif 5% (lima persen) dari penghasilan bruto setelah dikurangi Rp200.000 tersebut.

PERHITUNGAN PPh Pasal 21 UNTUK PENERIMA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN DAN UANG SAKU HARIANApabila penghasilan dalam satu bulan jumlahnya melebihi Rp2.025.000, maka besarnya PTKP yang dapat dikurangkan untuk satu hari adalah sesuai dengan jumlah PTKP yang sebenarnya dari penerima penghasilan yang bersangkutan dibagi dengan 360.

Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIANTIDAK LEBIH DARIRp 200.000,-TIDAK DIPOTONGPPh Ps.21DIBAYAR HARIANLEBIH DARIRp 200.000,-DIKURANGIRp 200.000,-DIPOTONG PPhTARIF 5%PMK NO.206/PMK.011/2012MULAI TANGGAL 1 JANUARI 2013Tdk termasuk Honorarium atau Komisi yg diterima Penjaja barang &Petugas dinas luar

UPAH HARIAN < RP 200.000Joko Budiono (belum menikah) bekerja sebagai buruh harian dengan upah per hari Rp. 140.000. Joko bekerja selama 5 hari. PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas penghasilan Joko adalah:

Sheet1






KawinRp1,320,000





5%Rp50,000,000Rp2,500,000

15%Rp200,000,000Rp30,000,000

25%Rp250,000,000Rp62,500,000

30%Rp381,520,000Rp114,456,000


Sheet2

PT Naruto

Laporan Laba Rugi

Tahun 2010








PembelianRp500,000,000Rp500,000,000




Laba BrutoRp6,945,000,000Rp6,186,000,000

Biaya operasional




RekreasiRp3,000,000Rp3,000,0000.0






Sewa gedungRp20,000,000Rp20,000,0000.0

Bunga bankRp1,000,000Rp1,000,0000.0





Tarif PPh25%


Penghasilan Bruto

GajiRp.

Tunjangan .Rp.

Premi asuransi .Rp.

Rp.

Rp.



Biaya jabatanRp.

Iuran pensiunRp.

..Rp.

..Rp.





Wajib PajakRp.

KawinRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.




5%

15%

25%

30%



Sheet3

Penghasilan Bruto

GajiRp48,000,000Rp4,000,000













KawinRp1,320,000





15%Rp2,330,000Rp349,500


PPh Pasal 21 terutang tanpa bonusRp924,000

PPh pasal 21 untuk bonus prestasiRp1,925,500



Penghasilan Kena PajakNihil

Take home pay per hariRp140,000

MBD00035F1B.xls

Sheet1


Tahun 2010





Laba BrutoRp4,000,000,000Rp4,000,000,000

Biaya operasional














KawinRp1,320,000








5%Rp50,000,000=Rp2,500,000

15%Rp200,000,000=Rp30,000,000

25%Rp250,000,000=Rp62,500,000

30%Rp3,302,679,000=Rp990,803,700


Sheet2

Sheet3

UPAH HARIAN > RP 200.000, < RP 2.025.000 DALAM SATU BULANJoko Budiono (belum menikah) bekerja sebagai buruh harian dengan upah per hari Rp. 250.000. Joko berkerja selama 5 hari. PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas penghasilan Joko adalah:

Sheet1






KawinRp1,320,000





5%Rp50,000,000Rp2,500,000

15%Rp200,000,000Rp30,000,000

25%Rp250,000,000Rp62,500,000

30%Rp381,520,000Rp114,456,000


Sheet2

PT Naruto

Laporan Laba Rugi

Tahun 2010








PembelianRp500,000,000Rp500,000,000




Laba BrutoRp6,945,000,000Rp6,186,000,000

Biaya operasional




RekreasiRp3,000,000Rp3,000,0000.0






Sewa gedungRp20,000,000Rp20,000,0000.0

Bunga bankRp1,000,000Rp1,000,0000.0





Tarif PPh25%


Penghasilan Bruto

GajiRp.

Tunjangan .Rp.

Premi asuransi .Rp.

Rp.

Rp.



Biaya jabatanRp.

Iuran pensiunRp.

..Rp.

..Rp.





Wajib PajakRp.

KawinRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.




5%

15%

25%

30%



Sheet3

Penghasilan Bruto

GajiRp48,000,000Rp4,000,000













KawinRp1,320,000





15%Rp2,330,000Rp349,500






Penghasilan Kena PajakRp50,000

PPh terhutangRp2,500

Take home pay per hariRp247,500

MBD00035F1B.xls

Sheet1


Tahun 2010





Laba BrutoRp4,000,000,000Rp4,000,000,000

Biaya operasional














KawinRp1,320,000








5%Rp50,000,000=Rp2,500,000

15%Rp200,000,000=Rp30,000,000

25%Rp250,000,000=Rp62,500,000

30%Rp3,302,679,000=Rp990,803,700


Sheet2

Sheet3

UPAH HARIAN > RP 200.000, > RP 2.025.000 DALAM SATU BULANJoko Budiono (belum menikah) bekerja sebagai buruh harian dengan upah per hari Rp. 300.000. Joko berkerja selama 5 hari. PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas penghasilan Joko adalah:

PPh pasal 21 yang dipotong sampai dengan hari ke-4 sama dengan perhitungan PPh pasal 21 hari ke-1 demikian juga untuk take home pay.

Sheet1






KawinRp1,320,000





5%Rp50,000,000Rp2,500,000

15%Rp200,000,000Rp30,000,000

25%Rp250,000,000Rp62,500,000

30%Rp381,520,000Rp114,456,000


Sheet2

PT Naruto

Laporan Laba Rugi

Tahun 2010








PembelianRp500,000,000Rp500,000,000




Laba BrutoRp6,945,000,000Rp6,186,000,000

Biaya operasional




RekreasiRp3,000,000Rp3,000,0000.0






Sewa gedungRp20,000,000Rp20,000,0000.0

Bunga bankRp1,000,000Rp1,000,0000.0





Tarif PPh25%


Penghasilan Bruto

GajiRp.

Tunjangan .Rp.

Premi asuransi .Rp.

Rp.

Rp.



Biaya jabatanRp.

Iuran pensiunRp.

..Rp.

..Rp.





Wajib PajakRp.

KawinRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.




5%

15%

25%

30%



Sheet3

Penghasilan Bruto

GajiRp48,000,000Rp4,000,000













KawinRp1,320,000





15%Rp2,330,000Rp349,500










PTKP 5 hariRp405,000

PKPRp1,695,000





MBD00035F1B.xls

Sheet1


Tahun 2010





Laba BrutoRp4,000,000,000Rp4,000,000,000

Biaya operasional














KawinRp1,320,000








5%Rp50,000,000=Rp2,500,000

15%Rp200,000,000=Rp30,000,000

25%Rp250,000,000=Rp62,500,000

30%Rp3,302,679,000=Rp990,803,700


Sheet2

Sheet3

Sheet1






KawinRp1,320,000





5%Rp50,000,000Rp2,500,000

15%Rp200,000,000Rp30,000,000

25%Rp250,000,000Rp62,500,000

30%Rp381,520,000Rp114,456,000


Sheet2

PT Naruto

Laporan Laba Rugi

Tahun 2010








PembelianRp500,000,000Rp500,000,000




Laba BrutoRp6,945,000,000Rp6,186,000,000

Biaya operasional




RekreasiRp3,000,000Rp3,000,0000.0






Sewa gedungRp20,000,000Rp20,000,0000.0

Bunga bankRp1,000,000Rp1,000,0000.0





Tarif PPh25%


Penghasilan Bruto

GajiRp.

Tunjangan .Rp.

Premi asuransi .Rp.

Rp.

Rp.



Biaya jabatanRp.

Iuran pensiunRp.

..Rp.

..Rp.





Wajib PajakRp.

KawinRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.




5%

15%

25%

30%



Sheet3

Penghasilan Bruto

GajiRp48,000,000Rp4,000,000













KawinRp1,320,000





15%Rp2,330,000Rp349,500






Penghasilan Kena PajakRp150,000




PTKPRp44,000

PKPRp1,706,000





MBD00035F1B.xls

Sheet1


Tahun 2010





Laba BrutoRp4,000,000,000Rp4,000,000,000

Biaya operasional














KawinRp1,320,000








5%Rp50,000,000=Rp2,500,000

15%Rp200,000,000=Rp30,000,000

25%Rp250,000,000=Rp62,500,000

30%Rp3,302,679,000=Rp990,803,700


Sheet2

Sheet3

PERHITUNGAN PPh 21 UNTUK 8 PROFESIAtas penghasilan yang dibayarkan atau terutang kepada tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris dikenakan pemotongan PPh Pasal 21 berdasarkan perkiraan penghasilan neto. Perkiraan penghasilan neto sebesar 50% (lima puluh persen) dari penghasilan bruto.

Penghitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan yang diterima oleh tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas.dr. Joko merupakan dokter spesialis penyakit dalam yang melakukan praktek di rumah sakit Husada Jaya. Sesuai dengan perjanjian, atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien, akan dipotong 20% oleh pihak rumah sakit dan sisanya menjadi milik dr. yang akan dibayarkan setiap bulan. Jasa setiap bulan yang dibayarkan kepada dr. Joko adalah:Januari Rp. 30.000.000FebruariRp. 30.000.000MaretRp. 25.000.000April Rp. 40.000.000Mei Rp. 30.000.000Juni Rp. 25.000.000

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk bulan Januari s/d Juni adalah:

Sheet1






KawinRp1,320,000





5%Rp50,000,000Rp2,500,000

15%Rp200,000,000Rp30,000,000

25%Rp250,000,000Rp62,500,000

30%Rp381,520,000Rp114,456,000


Sheet2

PT Naruto

Laporan Laba Rugi

Tahun 2010








PembelianRp500,000,000Rp500,000,000




Laba BrutoRp6,945,000,000Rp6,186,000,000

Biaya operasional




RekreasiRp3,000,000Rp3,000,0000.0






Sewa gedungRp20,000,000Rp20,000,0000.0

Bunga bankRp1,000,000Rp1,000,0000.0





Tarif PPh25%


Penghasilan Bruto

GajiRp.

Tunjangan .Rp.

Premi asuransi .Rp.

Rp.

Rp.



Biaya jabatanRp.

Iuran pensiunRp.

..Rp.

..Rp.





Wajib PajakRp.

KawinRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.

TanggunganRp.




5%

15%

25%

30%



Sheet4

UD Joko Pramudia

Laporan Laba Rugi

Tahun 2009



Penjualan bruto$3,500,000,000

Potongan penjualan tunai$1,500,000

Retur penjualan$1,000,000

Penjualan netto$3,497,500,000

Persediaan awal$60,000,000

Pembelian$10,000,000

Tersedia untuk dijual$70,000,000

Persediaan akhir$5,000,000

Harga Pokok Penjualan$65,000,000

Laba Bruto$3,432,500,000

Biaya operasional

Gaji, tunjangan dan lain-lain$280,000,000

Premi asuransi$30,500,000

Biaya listrik dan telepon$54,500,000

Biaya perjalanan dinas$83,000,000

Biaya iklan dan promosi$20,000,000

Biaya bunga bank$41,500,000

Biaya sewa toko$18,000,000

Biaya perawatan kendaraan operasional$30,500,000

Penyusutan$40,000,000

Pajak dan retribusi daerah$20,000,000

Pengeluaran lainnya$30,000,000

Jumlah biaya administrasi dan umum$648,000,000

Laba operasional$2,784,500,000

Pendapatan lain-Lain

Pendapatan bunga deposito$10,000,000

Pendapatan dividen dari PT Unilife, Tbk$20,000,000

Hadiah undian BCA$30,000,000

Hadiah sebagai usaha terbaik dari KADIN$15,000,000

Total Pendapatan Lain-lain$75,000,000

Laba sebelum pajak$2,859,500,000

Sheet5

BulanJasa dokter yang dibayar pasienDasar Pemotongan PPh Pasal 21Dasar Pemotongan PPh Pasal 21 kumulatifTarif Pasal 17PPh Pasal 21 terutang

(1)(2)(3)(4)(5)(6)

50%x (2)

JanuariRp30,000,000Rp15,000,000Rp15,000,0005%Rp750,000

FebruariRp30,000,000Rp15,000,000Rp30,000,0005%Rp750,000

MaretRp25,000,000Rp12,500,000Rp42,500,0005%Rp625,000

AprilRp15,000,000Rp7,500,000Rp50,000,0005%Rp375,000

Rp25,000,000Rp12,500,000Rp62,500,00015%Rp1,875,000

MeiRp30,000,000Rp15,000,000Rp77,500,00015%Rp2,250,000

JuniRp25,000,000Rp12,500,000Rp90,000,00015%Rp1,875,000

JumlahRp180,000,000Rp90,000,000Rp367,500,000Rp8,500,000

Sheet3

Penghasilan Bruto

GajiRp5,000,000Rp4,000,000

Tunjangan transportRp500,000Rp500,000

Asuransi kematianRp100,000Rp100,000








Penghasilan netto setahunRp63,210,000





PPh Pasal 21 terutang sebulanRp197,375







PTKPRp44,000

PKPRp1,456,000





MBD00035F1B.xls

Sheet1


Tahun 2010





Laba BrutoRp4,000,000,000Rp4,000,000,000

Biaya operasional














KawinRp1,320,000








5%Rp50,000,000=Rp2,500,000

15%Rp200,000,000=Rp30,000,000

25%Rp250,000,000=Rp62,500,000

30%Rp3,302,679,000=Rp990,803,700


Sheet2

Sheet3

BUKAN PEGAWAIpemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya; olahragawan penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;

BUKAN PEGAWAI5. pengarang, peneliti, dan penerjemah; 6. pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dan sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial serta pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan; 7. agen iklan; 8. pengawas atau pengelola proyek; 9. pembawa pesanan atau yang menemukan langganan atau yang menjadi perantara; 10. petugas penjaja barang dagangan; 11. petugas dinas luar asuransi; 12.distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan kegiatan sejenis lainnya;

PPh 21 BUKAN PEGAWAIyg penghasilannya bersifat berkesinambunganImbalan kepada bukan pegawai yang bersifat berkesinambungan adalah imbalan kepada bukan pegawai yang dibayar atau terutang lebih dari satu kali dalam satu tahun kalender sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan. Obyek yang dikenakan: Honorarium, Uang Saku, Hadiah atau Penghargaan, Komisi (termasuk yang diterima Agen WP OP, Penjaja Barang Dagangan, dan Petugas Dinas Luar Asuransi), Bea Siswa, Jasa Produksi yang Diterima Mantan Pegawai, Honorarium Komisaris

PPh 21 Terutang = Tarif ps 17 x Penghasilan Bruto

Perhitungan PPh Pasal 21 untuk bukan pegawai, untuk setiap pembayaran imbalan yang tidak berkesinambunganJika penerima penghasilan hanya memperoleh penghasilan dari satu pemberi kerja saja, PPh pasal 21 dihitung dengan cara tarif pasal 17 untuk wajib pajak orang pribadi dikalikan 50% dan dikurangi dengan PTKP sebulan. Syarat: (1) Punya NPWP; (2) penghasilan hanya dari 1 pemberi kerja (tidak punya penghasilan lain)Bila tidak memenuhi kedua syarat di atas, perhitungannya seperti penghasilan berkesinambungan

PPh 21 terutang = ((penghasilan bruto X 50%) - PTKP sebulan) X Tarif ps 17

PPh Pasal 21 untuk peserta kegiatan PPh 21 = tarif pasal 17 x penghasilan brutoDoni adalah pemain bulutangkis profesional yang bertempat tinggal di Indonesia. Ia menjuarai turnamen Indonesia Terbuka dan memperoleh hadiah sebesar Rp. 200.000.000. PPh pasal 21 terhutang adalah:

Sheet1

Honorarium4,000,000

DPP(50% x Rp. 4.000.000) - Rp. 1.320.000680,000

PPh Pasal 21 terhutang5% x Rp. 680.00034,000

HadiahRp200,000,000

DPPRp200,000,000

Tarif Pasal 17

5% x Rp. 50.000.000 =Rp2,500,000

15% x Rp. 150.000.000 =Rp22,500,000

PPh Pasal 21 terhutangRp25,000,000

Sheet2

Sheet3

PPh Pasal 21 untuk Anggota Dewan Pengawas atau Dewan Komisaris yang tidak merangka sebagai pegawai tetap, mantan pegawai yang menerima jasa produksi, Tantiem, Gratifikasi, Bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur, dan peserta Program Pensiun yang masih berstatus sebagai pegawai yang menarik Dana Pensiun.

Sheet1

5% xRp50,000,000Rp2,500,000

15% xRp5,000,000Rp750,000

PPh Pasal 21 yang harus dipotongRp3,250,000

Sheet2

Sheet3

TARIF PPH 21UANG PESANGON

Lapisan Penghasilan Kena PajakTarif PPh(dalam Rupiah)sampai dengan 50.000.0000%50.000.000 - 100.000.0005%100.000.000 - 500.000.00015%di atas 500.000.00025%

TARIF PPH 21UANG MANFAAT PENSIUN, THT, JHT

Lapisan Penghasilan Kena PajakTarif PPh(dalam Rupiah)sampai dengan 50.000.0000%di atas 50.000.000 5%

Contoh perhitungan PPh 21 atas penghasilan berupa uang PesangonContoh perhitungan Pajak Pcnghasilan Pasal 21 yang dipotong atas penghasilan berupa uang Pesangon dengan jumlah Rp 175,000,000,00.Pajak Penghasilan Pasal 21 terhutang 0% x Rp50.000.000,00= Rp 0.005% x Rp50.000.000,00= Rp 2.500.000,0015% x Rp75.000.000,00= Rp 11.250.000.00 (+) Rp 13,750.000,00Dalam hal pembayaran Uang Pesangon dalam contoh tersebut di atas dilakukan dalam beberapa kali pembayaran, misalnya:Bulan Desember 2009 Rp 50.000.000,00Bulan April 2010 Rp.125.000.000,00 (+) Jumlah Rp175,000.000,00Perhitungan pemotongan Pajak Pcnghasilan Pasal 21 didasarkan pada jumlah pembayaran sebagai satu kesatuan, yaitu sebesar Rp 175.000.000,00

TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG TIDAK PUNYA NPWPBESARNYA TARIF UNTUK WPOP YANG TIDAK BERNPWP ADALAH LEBIH TINGGI 20% DARIPADA TARIF NORMAL BERDASARKAN PASAL 17.Misalnya bapak A mempunyai Penghasilan Kena Pajak Rp. 75.000.000. Pajak Penghasilan apabila mempunyai NPWP adalah:5% x Rp. 50.000.000 = Rp. 2.500.00015% x Rp. 25.000.000 = Rp. 3.750.000

Jumlah = Rp. 6.250.000

TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG TIDAK PUNYA NPWPApabila Bapak A tidak mempunyai NPWP, PPh yang harus dipotong adalah:

5% x 120% x Rp. 50.000.000 = Rp. 3.000.00015% x 120% x Rp. 25.000.000 = Rp. 4.500.000

Rp. 7.500.000

Artinya ada selisih sebesar Rp. 1.250.000 antara punya NPWP dan tidak punya NPWP.

Pemotongan PPh 26 bagi orang pribadi yang berstatus subjek pajak luar negeriDasar pengenaan PPh pasal 26 adalah jumlah penghasilan brutoDikenakan tarif PPh pasal 26 sebesar 20% Dengan memperhatikan ketentuan yang diatur dalam Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) dalam hal orang pribadi yang menerima penghasilan adalah subjek pajak dalam negeri / penduduk di negara yang telah mempunyai P3B dengan Indonesia

Menghitung PPh Pasal 26Untuk WNA yang tinggal kurang dari 183 hari dalam 12 bulan di Indonesia dikenakan PPh Pasal 26,Tarif 20% dari penghasilan bruto

Menghitung PPh Pasal 26Michael Learns (WNA Malaysia) datang ke Indonesia atas kontrak kerja sebagai konsultan keuangan pada PT ABC selama 60 hari. Atas jasa tersebut, Michael Learns mendapatkan honorarium sebesar $ 25,000. Kurs Menteri Keuangan pada saat pemotongan adalah1 US$ = Rp. 10.500Berapakah PPh Pasal 26 yang terhutang atas penghasilan ?

Menghitung PPh Pasal 26

Sheet1

Honorarium$25,000

KursRp10,500

DPPRp262,500,000

PPh pasal 26Rp. 262.500.000 x 20%Rp52,500,000

Sheet2

Sheet3

EK4232_pph_21_dan_26_new

Documents

Transcript of EK4232_pph_21_dan_26_new