Dokumen ASB Purworejo 2010

PERATURAN BUPATI PURWOREJO NOMOR 35 TAHUN 2010

TENTANG

ANALISIS STANDAR BELANJA KABUPATEN PURWOREJO

BUPATI PURWOREJO,

Menimbang : a. bahwa berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun

2005 tentang Pengelolaan Keuangan Daerah, penyusunan anggaran berdasarkan prestasi kerja dilakukan berdasarkan capaian kinerja, indikator kerja, Analisis Standar Belanja, Standar Satuan Harga dan Standar Pelayanan Minimal.

b. bahwa dalam rangka efisiensi dan efektivitas penyusunan

anggaran perlu adanya penyetaraan harga secara proporsional setiap kegiatan pada instansi.

c. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud huruf

a dan huruf b perlu menetapkan Peraturan Bupati tetang Analisis Standar Belanja Kabupaten Purworejo

Mengingat 1. Undang-undang 13 Tahun 1950 tentang Pembentukan Daerah-

Daerah Kabupaten dalam Lingkungan Provinsi Jawa Tengah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1950 Nomor 24, Berita Negara tanggal 8 Agustus 1950);

2. Undang-undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan

Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2003 Nomor 47, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4286);

3. Undang-undang Nomor 10 Tahun 2004 tentang Pembentukan

Peraturan Perundang-undangan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 53, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4389);

4. Undang-undang Nomor 25 Tahun 2004 tentang Sistem

Perencanaan Pembangunan Nasional (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 104, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4421);

5. Undang-undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan

Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 125. Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4437); sebagaimana telah diubah beberapa kali terakhir dengan Undang-undang Nomor 12 Tahun 2008 tentang

Perubahan Kedua atas Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2008 Nomor 59, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4844);

6. Undang-undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan

Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 126, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4438);

7. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tentang Standar

Akuntansi Pemerintah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2005 Nomor 49, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4503);

8. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tentang

Pengelolaan Keuangan Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2005 Nomor 140, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4578);

9. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan

Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2006 Nomor 25, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4614);

10. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tentang

Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah. Sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 59 Tahun 2007 tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah;

11. Peraturan Bupati Purworejo Nomor 14.A Tahun 2008 tentang

Pedoman Pelaksanaan Penatausahaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah kabupaten Purworejo (Berita Daerah kabupaten Purworejo Tahun 2008 Nomor xxxxx);

12. Peraturan Bupati Purworejo Nomor 34.A Tahun 2008 tentang Kebijakan Akuntansi Pemerintah Kabupaten Purworejo (Berita Daerah Kabupaten Purworejo Tahun 2008 Nomor 25.a Seri E Nomor 21.a).

MEMUTUSKAN Menetapkan : PERATURAN BUPATI TENTANG ANALISIS STANDAR BELANJA

KABUPATEN PURWOREJO.

Pasal 1

Dalam Peraturan Bupati ini yang dimaksud dengan: 1. Daerah adalah Kabupaten Purworejo; 2. Pemerintah Daerah adalah Bupati dan Perangkat Daerah

sebagai unsure Penyelenggara Pemerintahan Daerah; 3. Satuan Kerja Perangkat Daerah yang selanjutnya disingkat

SKPD adalah perangkat daerah pada pemerintah daerah selaku pengguna anggaran/pengguna barang;

4. Analisis Standar Belanja yang selanjutnya disingkat ASB adalah standar yang digunakan untuk menganalisa kewajaran beban kerja atau biaya setiap program atau kegiatan yang akan dilaksanakan oleh suatu Satuan Kerja dilingkungan Pemerintah Kabupaten Purworejo untuk satu tahun anggaran;

5. Ekualisasi kegiatan/penyetaraan kegiatan adalah daftar pengelompokan kegiatan yag mempunyai ciri dan jenis yang sama atau hampir sama dalam rangka penyusunan rencana belanja;

Pasal 2

Analisis Standar Belanja dimaksudkan sebagai alat ukur belanja kegiatan dan penyetaraan nama kegiatan yang berlaku sama untuk seluruh instansi di lingkungan Pemerintah Kabupaten Purworejo.

Pasal 3

Penerapan Analisis Standar Belanja bertujuan untuk meningkakan efisiensi biaya dan efektivitas pelaksanaan kegiatan dalam rangka pengendalian anggaran.

Pasal 4

Penyetaraan kegiatan dan Analisis Standar Belanja sebagaimana tersebut dalam lampiran yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari Peraturan Bupati ini.

Pasal 5

Dalam hal terjadi perubahan nilai ekonomi terkait inflasi, maka setiap tahun dilakukan penyesuaian Indeks Analisa Standa Belanja sebagai dasar perencanaan kegiatan tahun berikutnya bagi SKPD.

Pasal 6

Peraturan Bupati ini mulai berlaku pada tanggal diundangkan. Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengundangan Peraturan Bupati ini dengan penempatannya dalam Berita Daerah Kabupaten Purworejo

Ditetapkan di Purworejo pada tanggal 6 Desember 2010

BUPATI PURWOREJO

ttd

MAHSUN ZAIN

Diundangkan di Purworejo Pada tanggal 6 Desember 2010 Plt. SEKRETARIS DAERAH KABUPATEN PURWOREJO

Asisten Sekda Bidang Pemerintahan

ttd

Drs. TRI HANDOYO, MM BERITA DAERAH KABUPATEN PURWOREJO TAHUN 2010 NOMOR 35 SERI E NOMOR 21

LAMPIRAN : Peraturan Bupati Purworejo Nomor 35 Tahun 2010 Tanggal 6 Desember 2010

ANALISIS STANDAR BELANJA

KABUPATEN PURWOREJO

i

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR .............................................................. DAFTAR ISI ....................................................................... DAFTAR GAMBAR ................................................................

i ii v

BAB I PENDAHULUAN I 1 1.1. Latar Belakang

................................................ 1.2. Permasalahan

................................................. 1.3. Tujuan dan Sasaran

.......................................... 1.4. Output yang Diharapkan

.................................... 1.5. Arahan Hukum Perlunya Pemutakhiran

Data ASB .......

I 1 I 3 I 3 I 4 I 4

BAB II DASAR HUKUM DAN KONSEP PENYUSUNAN ANALISIS STANDAR BELANJA

II 1

2.1. Dasar Hukum Penyusunan ASB .............................

2.2. Konsep Penyusunan ASB .....................................

A. Activity Based Costing ................................... B. Pendekatan Perilaku Biaya ............................. C. Teknik Penentuan Biaya Tetap dan Biaya Variabel .

II 1 II 5 II 5 II 8

II 14

BAB III METODE PENGEMBANGAN ASB PEMERINTAH KABUPATEN PURWOREJO

III 1

3.1. Langkah-langkah Penyusunan ASB .........................

A. Pengumpulan Data ....................................... B. Inisiasi Penyusunan ASB .................................

3.2. Pola Pikir Penyusunan ASB ..................................

III 1 III 2 III 3 III 5

BAB IV ANALISIS STANDAR BELANJA IV 1 4.1. KEGIATAN NON URUSAN (EX ADUM):

4.1.1. ASB PENYEDIAAN JASA ADMINISTRASI UMUM PERKANTORAN DI LINGKUP SKPD DINAS .................

IV 1

IV - 1

ii

4.1.2. ASB PENYEDIAAN JASA ADMINISTRASI UMUM PERKANTORAN DI LINGKUNGAN SKPD BADAN ........... 4.1.3. ASB PENYEDIAAN JASA ADMINISTRASI UMUM PERKANTORAN DI LINGKUNGAN SKPD KANTOR ......... 4.1.4. ASB PENYEDIAAN JASA ADMINISTRASI UMUM

PERKANTORAN DI LINGKUP SETDA (TIDAK TERMASUK BAG. UMUM SETDA) .........................................

4.1.5. ASB PENYEDIAAN JASA ADMINISTRASI UMUM PERKANTORAN DI TINGKAT KECAMATAN ................. 4.1.6. ASB PEMELIHARAAN BANGUNAN / GEDUNG / RUMAH /

KANTOR ........................................................ 4.1.7. ASB PENYEDIAAN JASA PEMELIHARAAN, DAN PERIJINAN

KENDARAAN DINAS ........................................... 4.1.8. ASB PENYUSUNAN DOKUMEN LINGKUP SKPD (RENSTRA

SKPD RKA/DPA SKPD LAPORAN KEUANGAN SKPD, LAPORAN CAPAIAN KINERJA) ...............................

4.1.9. ASB PENYUSUNAN DOKUMEN (RENSTRA SKPD RKA/DPA SKPD LAPORAN KEUANGAN SKPD, LAPORAN CAPAIAN KINERJA) LINGKUP KECAMATAN ............................

4.2. KEGIATAN URUSAN: 4.2.1. ASB PENGIRIMAN PESERTA PENDIDIKAN DAN PELATIHAN

(DIKLAT) STRUKTURAL DAN FUNGSIONAL BAGI APARATUR .....................................................

4.2.2. ASB PELATIHAN TEKNIS BAGI APARATUR ................. 4.2.3. ASB PELATIHAN TEKNIS BAGI MASYARAKAT .............. 4.2.4. ASB SOSIALISASI/PENYULUHAN ............................. 4.2.5. ASB PEMBINAAN/PENDAMPINGAN/FASILITASI/

PEMBERDAYAAN MASYARAKAT/LEMBAGA LINGKUP KECAMATAN ...................................................

4.2.6. ASB PEMBINAAN / PENDAMPINGAN / FASILITASI / PEMBERDAYAAN MASYARAKAT ..............................

4.2.7. ASB PEMBINAAN/PENDAMPINGAN/FASILITASI/ PEMBERDAYAAN LEMBAGA/ORGANISASI ..................

4.2.8. ASB KONFERENSI / FORUM DIALOG / KOMUNIKASI / KOORDINASI / MUSREN LINGKUP KABUPATEN ...........

4.2.9. ASB KONFERENSI FORUM DIALOG / KOMUNIKASI / KOORDINASI / MUSREN LINGKUP KECAMATAN ...........

4.2.10 ASB PENYUSUNAN DOKUMEN LINGKUP DAERAH ......... 4.2.11 ASB PENYUSUNAN DATA DASAR PEMBANGUNAN ......... 4.2.12 ASB PEMETAAN/PENELITIAN/PENDATAAN ................ 4.2.13 ASB PENYUSUNAN/PENETAPAN DOKUMEN

PERATURAN DAERAH ......................................... 4.2.14 ASB MONITORING, EVALUASI DAN PELAPORAN

KEGIATAN DI LINGKUNGAN INTERN SKPD ................ 4.2.15 ASB MONITORING/PENGAWASAN/PENGENDALIAN/

IV - 3

IV 5

IV - 7

IV 9

IV 11

IV 14

IV 18

IV 21

IV 23

IV 23 IV 25 IV 27 IV 29

IV 32

IV 37

IV 41

IV 45

IV 48 IV 50 IV 52 IV 54

IV 57

IV 59

iii

PEMANTAUAN DAN EVALUASI KEGIATAN ANTAR SKPD DI LINGKUP KABUPATEN ........................................

4.2.16 ASB SOSIALISASI DAN/ATAU MONITORING / PENGAWASAN / PENGENDALIAN / PEMANTAUAN DAN EVALUASI KEGIATAN DI LINGKUP KECAMATAN ...........

4.2.17 ASB INTENSIFIKASI PENYETORAN PBB DI KECAMATAN .. 4.2.18 ASB PENGELOLAAN ADMINISTRASI KEPEGAWAIAN ...... 4.2.19 ASB FASILITASI URUSAN ADMINISTRASI KEPEGAWAIAN . 4.2.20 ASB PROMOSI DAN PUBLIKASI .............................. 4.2.21 ASB PENYELENGGARAAN PAMERAN ....................... 4.2.22 ASB PENYELENGGARAAN ACARA SECARA MASSAL

(KOMPETISI, LOMBA, TURNAMEN, PENTAS, EVENT DAN SEJENISNYA) ..................................................

4.2.23 ASB PENGUJIAN/PENILAIAN/AKREDITASI/SERTIFIKASI . 4.2.24 ASB PENYELENGGARAAN OPERASIONAL KESEHATAN

BAGI MASYARAKAT ........................................... 4.2.25 ASB PRAKTEK / PEMBUATAN DEMPLOT / DEMPOND / PENGELOLAAN LAHAN PERTANIAN ......................... 4.2.26 ASB PENGADAAN BELANJA BAHAN MATERIAL, BAHAN

CETAKAN DAN/ATAU BELANJA MODAL NON KONSTRUKSI NILAI Rp. 100.000.000,- ................... ASB PENGADAAN BELANJA BAHAN MATERIAL, BAHAN CETAKAN DAN/ATAU BELANJA MODAL NON KONSTRUKSI NILAI > Rp. 100.000.000,- ..................

4.2.27 ASB PENGADAAN SARANA DAN PRASARANA FISIK / KONSTRUKSI (BELANJA MODAL) ............................

4.2.28 ASB PENGELOLAAN BANTUAN .............................. 4.2.29 ASB KONFERENSI TINGKAT KECAMATAN .................. 4.2.30 ASB PEMBINAAN ADMINISTRASI DESA LINGKUP

KECAMATAN ................................................... 4.2.31 ASB PENYELENGGARAAN RAPAT KERJA DEWAN (DPRD) 4.2.32 ASB PENANGANAN KEADAAN DARURAT DAN BENCANA .

IV 62

IV - 65 IV - 67 IV 69 IV 71 IV - 73 IV - 75

IV - 77 IV - 79

IV - 81

IV - 83

IV 85

IV - 88

IV 90 IV - 92 IV - 93

IV - 95 IV - 97 IV - 98

iv

DAFTAR GAMBAR

NO NAMA GAMBAR HAL

Gambar 2.1. Perilaku Biaya Tetap (Fixed Cost) .................................. II 9 Gambar 2.2. Perilaku Biaya Variabel (Variable Cost) ........................... II 11 Gambar 2.3. Model Perilaku Biaya Kegiatan ...................................... II 13 Gambar 3.1. Pola Pikir Penyusunan ASB ........................................... III 6

Analisis Standar Belanja (ASB) Kabupaten Purworejo

I.1

BAB 1 PENDAHULUAN

1.1. LATAR BELAKANG

Upaya untuk terus melakukan perubahan dan perbaikan dalam tata

pengelolaan keuangan negara/daerah di Indonesia, terus dilakukan, baik di

tingkat pemerintah melalui penyempurnaan berbagai regulasi di bidang

keuangan negara, maupun di daerah melalui penyediaan instrumen dan

infrastruktur pendukung dalam pengimplementasian manajemen keuangan

daerah. Tujuan yang ingin dicapai dari berbagai upaya, baik di tingkat

pemerintah maupun pemerintah daerah adalah dalam upaya untuk

menciptakan sistem dan manajemen keuangan daerah yang semakin ekonomis,

efisien, efektif, transparan, akuntabel, responsip dan demokratis.

Sistem pengelolaan keuangan daerah yang sebelumnya diatur dengan

Peraturan Pemerintah No 105 Tentang Pengelolaan Keuangan Daerah dan

Kepmendagri No 29 Tentang Tentang Pedoman Pengurusan,

Pertanggungjawaban dan Pengawasan Keuangan Daerah Serta Tata Cara

Penyusunan APBD, Pelaksanaan Tata Usaha Keuangan Daerah dan Penyusunan

Perhitungan APBD, diganti dengan paket perundangan lain, diantaranya;

Undang-Undang No 17 Tentang Keuangan Negara, Peraturan Pemerintah No 58

Tahun 2005 Tentang Pengelolaan Keuangan Daerah dan Permendagri No 59

Tahun 2007 Tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13

Tahun 2006 Tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah serta PP No. 38

Tahun 2007 tentang Pembagian Urusan Pemerintahan antara Pemerintah,

Pemerintahan Daerah Provinsi, dan Pemerintahan Daerah Kabupaten/Kota.

Dalam perspektif teori manajemen anggaran publik (public expenditure

management), pemberlakuan ketiga payung hukum pengelolaan keuangan

daerah tersebut dapat dilihat sebagai alat untuk menciptakan keterpaduan


I.2

pengelolaan keuangan negara disamping memperkuat terciptanya outcome

pengelolaan keuangan publik, berupa; teralokasinya sumber pembiayaan publik

pada bidang dan sektor pembangunan yang strategis (strategic allocation),

terciptanya efisiensi pengelolaan keuangan daerah (technical efficiency) dan

terciptanya disiplin anggaran (Fiscal Discipline).

Secara lebih spesifik, untuk menciptakan ketiga outcome pengelolaan

keuangan daerah tersebut maka diperlukan berbagai instrumen kebijakan

pengelolaan keuangan yang mengatur siklus manajemen strategis pengelolaan

keuangan daerah mulai dari perencanaan hingga evaluasi serta

pertanggungjawaban.

Standar Kebijakan Pengelolaan Belanja Langsung dalam hal ini berfungsi

sebagai rambu-rambu yang mengatur penyusunan belanja langsung kegiatan

satuan kerja perangkat daerah sesuai dengan batasan rekening-rekening yang

rasional serta tidak bertentangan dengan aturan hukum yang berlaku.

Sedangkan, Analisis Standar Belanja (ASB) dianggap penting dalam proses

verifikasi anggaran yang selama ini cenderung belum standar dan masih

dilaksanakan secara manual serta sangat tergantung pada penilaian individual

pelaksana verifikasi anggaran daerah.

Pemerintah Kabupaten Purworejo sebagai salah satu kabupaten di Jawa

Tengah telah melakukan berbagai upaya dalam rangka melakukan reformasi

dan pembenahan secara bertahap dan berkesinambungan dalam tata kelola

pemerintah daerah pada umumnya dan keuangan daerah pada khususnya.

Salah satu langkah strategis yang telah dilakukan pada tahun anggaran 2007

adalah melakukan penyusunan base-line data Analisis Standar Belanja (ASB).

Seiring dengan berjalannya waktu dan terjadinya perubahan pada

berbagai variabel atau faktor penentu besaran anggaran suatu kegiatan, maka

dirasakan perlu untuk melakukan pemutakhiran data ASB yang sudah disusun

tersebut, sehingga dapat diaplikasikan dalam penyusunan RKA-SKPD tahun

anggaran 2011.


I.3

1.2. PERMASALAHAN

Base-line data Analisis Standar Belanja (ASB) yang sudah disusun Kabupaten

Purworejo berdasarkan basis data periode sebelumnya, dalam

pengimplementasiannya di tahun anggaran mendatang membutuhkan sejumlah

penyesuaian dan pembaruan (up-dating) data.

Beberapa alasan yang mendasari perlunya up-dating data ASB ini adalah:

a. Base-line data ASB disusun secara bertahap dan berencana. Hal ini

didasarkan atas pertimbangan bahwa penjelasan Pasal 39 ayat (2) PP

No. 58 Tahun 2005 mengisyaratkan bahwa penerapan ASB hendaknya

dilakukan secara bertahap sesuai dengan kondisi dan kebutuhan di

masing-masing daerah.

b. Base-line data ASB yang telah disusun pada periode sebelumnya, karena

keterbatasan data menyebabkan beberapa jenis kegiatan tidak bisa

diakomodir dan karenanya perlu dirumuskan kembali;

Formula ASB yang telah disusun berdasarkan atas basis data tahun anggaran

sebelumnya, tidak akan sesuai untuk ditetapkan pada tahun anggaran mendatang.

Salah satu faktor penyebab ketidaksesuaian ini adalah adanya inflasi.

1.3. TUJUAN DAN SASARAN

Tujuan yang diharapkan dari pelaksanaan kegiatan ini adalah:

melakukan pemutakhiran data dan software ASB serta peningkatan kualitas

SDM aparatur dalam penerapan ASB, sehingga dapat diaplikasikan dalam

penyusunan RKA-SKPD tahun anggaran 2011.

Sedangkan, sasaran yang diharapkan dari kegiatan ini adalah:

Meningkatkan pemahaman dan pengetahuan aparatur melalui proses

transfer of knowledge dalam proses penyusunan pemutakhiran data

ASB, sehingga diharapkan aparatur pemerintah Kab. Purworejo


I.4

selanjutnya dapat menyusun dan memperbarui data ASB di tahun-

tahun selanjutnya;

Memfasilitasi pemerintah Kab. Purworejo dalam mempersiapkan,

menyusun dan memutakhirkan/memperbarui data ASB sebagai salah

satu instrumen pendukung dalam penyusunan anggaran daerah

(RAPBD).

1.4. OUTPUT YANG DIHARAPKAN

Output yang diharapkan dari pelaksanaan kegiatan ini adalah:

Pemutakhiran data ASB yang sudah disusun;

Penyesuaian software ASB yang sudah ada; dan

Peningkatan kualitas SDM aparatur dalam penerapan Analisis Standar

Belanja (ASB) di Kab. Purworejo.

1.5. ARAHAN HUKUM PERLUNYA PEMUTAKHIRAN DATA ASB

Berbagai peraturan perundang-undangan terkait dengan penyusunan

ASB, secara implisit mensyaratkan bahwa ASB harus disusun setiap tahun

bersamaan dengan penyusunan RKA-SKPD dan dilakukan secara bertahap. Oleh

karena itu, maka data ASB yang sudah disusun, perlu disesuaikan dan

dimutakhirkan setiap tahun anggaran bersamaan dengan penyusunan standar

harga.

Pemutakhiran data ASB Kab. Purworejo berpedoman pada:

1. Pasal 39 ayat (1) dan (2) Peraturan Pemerintah Nomor 58 tahun 2005

tentang Pengelolaan Keuangan Daerah, Penyusunan RKA-SKPD dengan

pendekatan prestasi kerja dilakukan dengan memperhatikan keterkaitan

antara pendanaan dengan keluaran dan hasil yang diharapkan dari

kegiatan dan program termasuk efisiensi dalam pencapaian keluaran dan

hasil tersebut; dan Penyusunan anggaran berdasarkan prestasi kerja


I.5

sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilakukan berdasarkan capaian

kinerja, indikator kinerja, Analisis Standar Belanja, standar satuan

harga, dan standar pelayanan minimal.

2. Penjelasan Pasal 39 ayat (1) dan (2) Peraturan Pemerintah Nomor 58

tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Daerah, Yang dimaksud

dengan Analisis Standar Belanja adalah penilaian kewajaran atas beban

kerja dan biaya yang digunakan untuk melaksanakan suatu kegiatan,

Penyusunan RKA-SKPD dengan pendekatan Analisis Standar Belanja

dilakukan secara bertahap disesuaikan dengan kebutuhan.

3. Pasal 93 ayat (1) Permendagri No. 13 Tahun 2006 tentang Pedoman

Pengelolaan Keuangan Daerah, Penyusunan RKA-SKPD berdasarkan

prestasi kerja berdasarkan pada indikator kinerja, capaian atau target

kinerja, Analisis Standar Belanja, standar satuan harga, dan standar

pelayanan minimal. Sedangkan dalam ayat (4) dinyatakan bahwa:

Analisis Standar Belanja sebagaimana yang dimaksud pada ayat (1)

merupakan penilaian kewajaran atas beban kerja dan biaya yang

digunakan untuk melaksanakan suatu kegiatan.


II.1

BAB 2 DASAR HUKUM DAN KONSEP PENYUSUNAN ANALISIS STANDAR BELANJA

2.1. DASAR HUKUM PENYUSUNAN ASB

Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah merupakan wujud

pengelolaan keuangan daerah yang ditetapkan setiap tahun dengan Peraturan

Daerah. APBD disusun sesuai dengan kebutuhan penyelenggaraan pemerintahan

dan kemampuan pendapatan daerah. Penyusunan APBD berpedoman pada

Rencana Kerja Pemerintah Daerah dalam rangka mewujudkan tercapainya

tujuan bernegara. Arahan Peraturan dan perundang-undangan yang terkait

dengan Analisis Standar Belanja (ASB), antara lain:

1) Undang-Undang No. 32 Tahun 2004 Tentang Pemerintahan Daerah, Pasal

167 ayat 3 Belanja daerah sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

mempertimbangkan analisis standar belanja, standar harga, tolok ukur

kinerja; dan standar pelayanan minimal yang ditetapkan sesuai dengan

peraturan perundang-undangan.

2) Penjelasan Undang-Undang No. 32 Tahun 2004 Tentang Pemerintahan

Daerah, Pasal 167 ayat 3:

a. Yang dimaksud dengan Analisa Standar Belanja (ASB) adalah

penilaian kewajaran atas beban kerja dan biaya yang digunakan

untuk melaksanakan suatu kegiatan.

b. Yang dimaksud dengan Standar harga adalah harga satuan setiap unit

barang yang berlaku di suatu Daerah.

c. Yang dimaksud dengan tolok ukur kinerja adalah ukuran keberhasilan

yang dicapai pada setiap satuan kerja perangkat daerah.


II.2

d. Yang dimaksud dengan Standar Pelayanan Minimal (SPM) adalah

standar suatu pelayanan yang memenuhi persyaratan minimal

kelayakan.

e. Termasuk dalam peraturan perundangan antara lain pedoman

penyusunan analisa standar belanja, standar harga, tolok ukur

kinerja, dan standar pelayanan minimal yang ditetapkan oleh

Menteri Dalam Negeri.

3) Peraturan Pemerintah No. 105 Tahun 2000 Tentang Pengelolaan dan

Pertanggungjawaban Keuangan Daerah, Pasal 20 ayat 2 Untuk

mengukur kinerja keuangan Pemerintah Daerah, dikembangkan standar

analisa belanja, tolok ukur kinerja dan standar biaya.

4) Penjelasan Peraturan Pemerintah No. 105 Tahun 2000 Tentang

Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan Daerah, Pasal 20 ayat

2:

a. Yang dimaksud dengan standar analisa belanja adalah penilaian

kewajaran atas beban kerja dan biaya terhadap suatu kegiatan.

b. Yang dimaksud dengan tolok ukur kinerja adalah ukuran

keberhasilan yang dicapai pada setiap unit organisasi perangkat

Daerah.

c. Yang dimaksud dengan standar biaya adalah harga satuan unit

biaya yang berlaku bagi masing-masing Daerah.

5) Peraturan Pemerintah No. 58 Tahun 2005 Tentang Pengelolaan Keuangan

Daerah Pasal 39 ayat 2, Penyusunan anggaran berdasarkan prestasi

kerja sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilakukan berdasarkan

capaian kinerja, indikator kinerja, analisis standar belanja, standar

satuan harga, dan standar pelayanan minimal.

6) Peraturan Pemerintah No. 58 Tahun 2005 Tentang Pengelolaan Keuangan

Daerah Pasal 41 ayat 3, Pembahasan oleh tim anggaran pemerintah

daerah sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dilakukan untuk menelaah

kesesuaian antara RKA-SKPD dengan kebijakan umum APBD, prioritas

dan plafon anggaran sementara, prakiraan maju yang telah disetujui


II.3

tahun anggaran sebelumnya, dan dokumen perencanaan lainnya, serta

capaian kinerja, indikator kinerja, analisis standar belanja, standar

satuan harga, dan standar pelayanan minimal.

7) Peraturan Menteri Dalam Negeri No. 13 Tahun 2006 Tentang Pedoman

Pengelolaan Keuangan Daerah Pasal 89 ayat 2 : Rancangan surat edaran

kepala daerah tentang pedoman penyusunan RKA-SKPD sebagaimana

dimaksud pada ayat (1) mencakup :

a. PPA yang dialokasikan untuk setiap program SKPD berikut rencana

pendapatan dan pembiayaan;

b. sinkronisasi program dan kegiatan antar SKPD dengan kinerja

SKPD berkenaan sesuai dengan standar pelayanan minimal yang

ditetapkan;

c. batas waktu penyampaian RKA-SKPD kepada PPKD;

d. hal-hal lainnya yang perlu mendapatkan perhatian dari SKPD

terkait dengan prinsip-prinsip peningkatan efisiensi, efektifitas,

tranparansi dan akuntabilitas penyusunan anggaran dalam rangka

pencapaian prestasi kerja; dan

e. dokumen sebagai lampiran meliputi KUA, PPA, kode rekening

APBD, format RKA-SKPD, analisis standar belanja dan standar

satuan harga.


Pengelolaan Keuangan Daerah Pasal 93 :

9) Penyusunan RKA-SKPD berdasarkan prestasi kerja sebagaimana dimaksud

dalam Pasal 90 ayat (2) berdasarkan pada indikator kinerja, capaian

atau target kinerja, analisis standar belanja, standar satuan harga, dan

standar pelayanan minimal.

a. Indikator kinerja sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah

ukuran keberhasilan yang akan dicapai dari program dan kegiatan

yang direncanakan.

b. Capaian kinerja sebagaimana dimaksud pada ayat (1) merupakan

ukuran prestasi kerja yang akan dicapai yang berwujud kualitas,


II.4

kuantitas, efisiensi dan efektifitas pelaksanaan dari setiap

program dan kegiatan.

c. Analisis standar belanja sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

merupakan penilaian kewajaran atas beban kerja dan biaya yang

digunakan untuk melaksanakan suatu kegiatan.

d. Standar satuan harga sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

merupakan harga satuan setiap unit barang/jasa yang berlaku

disuatu daerah yang ditetapkan dengan keputusan kepala daerah.

e. Standar pelayanan minimal sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

merupakan tolok ukur kinerja dalam menentukan capaian jenis

dan mutu pelayanan dasar yang merupakan urusan wajib daerah.


Pengelolaan Keuangan Daerah Pasal 100 ayat 2 Pembahasan oleh TAPD

sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilakukan untuk menelaah

kesesuaian antara RKA-SKPD dengan KUA, PPA, prakiraan maju yang

telah disetujui tahun anggaran sebelumnya, dan dokumen perencanaan

lainnya, serta capaivn kinerja, indikator kinerja, kelompok sasaran

kegiatan, standar analisis belanja, standar satuan harga, standar

pelayanan minimal, serta sinkronisasi program dan kegiatan antar

SKPD.

11) Peraturan Menteri Dalam Negeri No. 59 Tahun 2007 Tentang Perubahan

Atas Peraturan Menteri Dalam Negeri No. 13 Tahun 2006 Tentang

Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah Pasal 89 ayat 2 : Rancangan

surat edaran kepala daerah tentang pedoman penyusunan RKA-SKPD

sebagaimana dimaksud pada ayat (1) mencakup :

a. prioritas pembangunan daerah dan program/kegiatan yang

terkait;

b. alokasi plafon anggaran sementara untuk setiap

program/kegiatan SKPD;

c. batas waktu penyampaian RKA-SKPD kepada PPKD;

d. dihapus;


II.5

e. dokumen sebagai lampiran surat edaran meliputi KUA, PPAS,

analisis standar belanja dan standar satuan harga.

12) Peraturan Menteri Dalam Negeri No. 59 Tahun 2007 Tentang Perubahan

Atas Peraturan Menteri Dalam Negeri No. 13 Tahun 2006 Tentang

Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah Pasal 100 ayat 2 : Pembahasan

oleh TAPD sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilakukan untuk

menelaah:

a. kesesuaian RKA-SKPD dengan KUA, PPAS, prakiraan maju pada

RKA-SKPD tahun berjalan yang disetujui tahun lalu, dan dokumen

perencanaan lainnya;

b. kesesuaian rencana anggaran dengan standar analisis belanja,

standar satuan harga;

c. kelengkapan instrumen pengukuran kinerja yang meliputi capaian

kinerja, indikator kinerja, kelompok sasaran kegiatan, dan

standar pelayanan minimal;

d. proyeksi prakiraan maju untuk tahun anggaran berikutnya; dan

e. sinkronisasi program dan kegiatan antar RKA-SKPD.

13) Lampiran Peraturan Menteri Dalam Negeri No. 32 Tahun 2008 Tentang

Pedoman Penyusunan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Tahun

Anggaran 2009, (Romawi III) Teknis Penyusunan APBD No. 4 : Substansi

Surat Edaran Kepala Daerah tentang Pedoman Penyusunan RKA-SKPD

kepada seluruh SKPD dan RKA-PPKD kepada SKPKD lebih disederhanakan,

hanya memuat prioritas pembangunan daerah dan program/kegiatan

yang terkait, alokasi plafon anggaran sementara untuk setiap

program/kegiatan SKPD, batas waktu penyampaian RKA-SKPD kepada

PPKD dan dokumen sebagai lampiran Surat Edaran dimaksud meliputi

KUA, PPAS, Analisis Standar Belanja, dan Standar Satuan Harga.

2.2. KONSEP PENYUSUNAN ASB

A. ACTIVITY BASED COSTING


II.6

Pengalokasian sumber daya dalam rangka menghasilkan kinerja

pengelolaan keuangan yang ekonomis, efesien dan efektif, sering dihadapkan

oleh situasi dan pilihan yang sulit. Sering keputusan diambil tidak berdasarkan

data yang memadai dan mendukung, sebab hanya didasarkan atas feeling atau

intuisi. Dalam situasi yang demikian, tersusunnya Analisis Standar Belanja

(ASB) sangat membantu para pengambil kebijakan untuk menghasilkan

keputusan yang logis dengan didukung oleh fakta atau data yang dapat

dipertanggungjawabkan.

Analisis Standar Belanja merupakan penilaian kewajaran atas beban

kerja dan biaya yang digunakan untuk melaksanakan suatu kegiatan. Penilaian

kewajaran suatu kegiatan cenderung bersifat relatif. Artinya wajar menurut

satu orang mungkin akan berbeda dengan wajar menurut pendapat orang lain.

Karena bersifat relatif, maka diperlukan adanya tolok ukur atau benchmark

yang dapat dijadikan pedoman dalam menentukan apakah suatu kegiatan

dapat dianggap wajar atau tidak wajar.

Terdapat berbagai pendekatan yang dapat digunakan untuk merumuskan

Analisis Standar Belanja (ASB), salah satunya adalah pendekatan Activity-Based

Costing (ABC). Dengan pendekatan ABC dapat diukur kinerja proses dan

aktivitas, penentuan biaya dalam proses yang menghasilkan output, dan

mengidentifikasi berbagai kemungkinan/peluang untuk menghasilkan proses

pengelolaan kegiatan secara lebih efisien dan efektif. Hal ini didasarkan atas

pertimbangan bahwa pendekatan yang bersifat kualitatif semata-mata tidak

cukup digunakan sebagai ukuran tunggal untuk mengukur peningkatan

pelayanan yang diberikan. Disisi lain ukuran yang bersifat kualitatif dapat

digunakan untuk mengukur kinerja apakah suatu pelayanan sudah dilaksanakan

secara lebih baik (better), tapi tidak sepenuhnya mampu digunakan untuk

menilai apakah kegiatan tersebut menjadi lebih murah (cheaper) dan/atau

lebih cepat (faster). Dengan pendekatan ABC, memungkinkan untuk dapat

mengintegrasikan baik pendekatan kualitatif maupun kuantitatif tersebut.


II.7

Pendekatan ABC merupakan suatu teknik untuk mengukur secara

kuantitatif biaya dan kinerja suatu kegiatan (the cost and performance of

activities) serta alokasi penggunaan sumber daya dan biaya, baik biaya

pelaksanaan maupun biaya administratif suatu kegiatan. Dengan pendekatan

ini, proses evaluasi dan penilaian dilaksanakan berdasarkan biaya-biaya per

kegiatan dan bukan didasarkan atas alokasi bruto (gross allocations) pada suatu

organisasi atau unit kerja.

Pendekatan ABC bertujuan untuk meningkatan akurasi biaya penyediaan

barang dan jasa yang dihasilkan dengan menghitung biaya tetap (fixed cost)

dan biaya variabel (variabel cost) dari suatu kegiatan yang dilaksanakan untuk

mengetahui biaya total (total cost) atau secara matematis Biaya Total = Biaya

Variabel + Biaya Tetap.

Dengan menggunakan konsepsi ABC, maka informasi hubungan antara

biaya dan output suatu kegiatan dapat dilihat berdasarkan:

a. Biaya Total Aktivitas (Total Cost of Activity) yaitu Total biaya

langsung dan biaya overhead yang timbul karena atau

dialokasikannya sejumlah sumberdaya untuk melaksanakan suatu

kegiatan tertentu;

b. Pendorong biaya (Cost Driver) adalah suatu faktor terukur yang

menyatakan jumlah target kinerja yang dianggap berpengaruh

terhadap pengalokasian biaya dalam satu aktivitas tertentu, misalnya

besar kecilnya biaya suatu kegiatan pelatihan akan dipengaruhi oleh

besar kecilna jumlah peserta, lama waktu pelaksanaan pelatihan dan

sebagainya;

c. Biaya total suatu proses (Total Cost of the Process) yaitu total biaya

dari semua aktivitas dalam suatu proses yang ditentukan oleh jumlah

faktor pendorong biaya untuk setiap aktivitas dalam kaitannya

dengan output suatu proses.

d. Biaya output (the cost of the output) adalah total biaya dari satu

kegiatan.


II.8


II.9

B. PENDEKATAN PERILAKU BIAYA

Biaya (cost) yang digunakan dalam menghasilkan suatu barang dan jasa

baik di sektor swasta maupun publik dapat dikategorikan dalam 3 (tiga) jenis

biaya, yaitu biaya tetap (fixed cost), biaya variabel (variable cost) dan biaya

gabungan (mixed cost). Biaya-biaya tersebut umumnya terbagi dalam 3 divisi,

yaitu biaya produksi, biaya pemasaran dan biaya administratif. Pemahaman

akan jenis-jenis biaya ini akan sangat membantu dalam menentukan

pembiayaan (budgeting), pengawasan (control) dan pembuatan keputusan

(decision making). Untuk tujuan teresbut maka perlu pemahaman tentang

perilaku biaya (cost behavior). Perilaku biaya secara umum digunakan untuk

menggambarkan apakah biaya yang digunakan untuk menghasilkan suatu

barang dan/atau jasa mengalami perubahan jika output yang dihasilkan

mengalami perubahan.

B.1. Biaya Tetap (Fixed Cost)

Biaya tetap adalah biaya yang tidak mengalami perubahan (tidak naik

dan tidak turun) pada skala tertentu, sekalipun output yang dihasilkan

mengalami perubahan (naik/turun). Secara lebih umum, suatu biaya tetap

adalah suatu biaya yang dalam jumlah totalnya tetap konstan dalam suatu

range waktu tertentu sekalipun jumlah output yang dihasilkan mengalami

perubahan.

Untuk menggambarkan biaya tetap ini, misalkan sebuah kegiatan

pelatihan. Anggaplah untuk melaksanakan pelatihan tersebut, panitia

menyewa sebuah mesin potokopi dengan biaya sebesar Rp. 5.000.000,- per

bulan per unit. Efektif waktu yang digunakan untuk melaksanakan pelatihan

tersebut adalah selama 3 hari. Biaya sewa mesin potokopi ini tidak akan

mengalami perubahan sekalipun jumlah peserta pelatihan dan jumlah hari

efektif pelatihan (selagi masih dalam range 30 hari kerja) mengalami

perubahan, yaitu tetap Rp. 5.000.000,-/bulan/unit. Pola ini terlihat dalam

contoh kasus berikut ini:


II.10

Sewa Mesin Photokopi Jumlah Peserta

Pelatihan Biaya Per Unit

Rp. 5.000.000,- 25 orang Rp. 200.000,-

Rp. 5.000.000,- 50 orang Rp. 100.000,-

Rp. 5.000.000,- 75 orang Rp. 66.667,-

Rp. 5.000.000,- 100 orang Rp. 50.000,-

Rp. 5.000.000,- 200 orang Rp. 25.000,-

Secara grafis, pola biaya tetap ini dapat digambarkan sebagai berikut:

Dua hal yang perlu didiskusikan lebih lanjut terkait dengan terminologi

biaya tetap ini adalah range waktu yang relevan dan dalam total. Dalam

kasus persewaan mesin photokopi, kita menggunakan range yang relevan ini

dalam konteks waktu. Artinya setelah jangka waktu lebih dari 1 bulan, biaya

sewa mesin photokopi akan mengalami perubahan. Dalam kasus yang lain,

range yang relevan ini akan lebih tepat diukur berdasarkan jumlah output yang

dihasilkan.

BT = Rp. 5.000.000,-

Biaya

25 org 50 org 75 org 100 org 200 org

Peserta Pelatihan

Gambar 2.1. Perilaku Biaya Tetap (Fixed Cost)

Rp. 5.000.000,-


II.11

B.2. Biaya Variabel (Variable Cost)

Sebuah biaya disebut sebagai biaya variabel jika dalam total terjadi

perubahan jumlah output yang dihasilkan, maka jumlah biaya yang

dialokasikan untuk menghasilkan barang/jasa tersebut juga berubah. Dengan

kata lain, biaya variabel akan mengalami peningkatan jika terjadi peningkatan

output, dan sebaliknya akan turun jika jumlah output yang dihasilkan juga

berkurang.

Misalkan dalam contoh kasus kegiatan pelatihan di atas, di samping

memerlukan biaya sewa mesin photokopi, pelatihan tersebut juga memerlukan

seminar kits (seperti tas, modul, pulpen dan notebook). Besar kecilnya jumlah

seminar kits yang dibutuhkan akan sangat tergantung pada seberapa banyak

jumlah peserta pelatihan. Semakin banyak jumlah peserta pelatihan, semakin

besar jumlah seminar kits yang harus disediakan, dan sebaliknya. Dalam

konteks yang lebih luas, kita juga bisa melihat, bahwa besar kecilnya biaya

yang digunakan untuk melaksanakan suatu pelatihan akan sangat tergantung

pada besar kecilnya jumlah peserta pelatihan dan jam pelajaran yang

dialokasikan untuk melaksanakan pelatihan tersebut.

Sebagai ilustrasi untuk menjelaskan hal ini dapat dilihat dalam contoh

berikut:

Biaya Seminar Kits Jumlah Peserta

Pelatihan Biaya Per Unit

Rp. 625.000,- 25 orang Rp. 25.000,-

Rp. 1.250.000,- 50 orang Rp. 25.000,-

Rp. 1.875.000,- 75 orang Rp. 25.000,-

Rp. 2.500.000,- 100 orang Rp. 25.000,-

Rp. 5.000.000,- 200 orang Rp. 25.000,-


II.12

Secara grafis, pola biaya variabel ini dapat digambarkan sebagai berikut:

B.3. Klasifikasi Biaya Berdasarkan Perilakunya

Pengklasifikasian biaya (biaya tetap dan biaya variabel) berdasarkan

perilaku, dapat dikelompokkan berdasarkan waktu pemakaian sumber daya.

Sumberdaya yang ada selanjutnya diidentifikasi berdasarkan kebutuhan dan

output yang dihasilkannya. Selanjutnya, diukur input dan output dan beserta

dampak perubahan output terhadap biaya suatu kegiatan.

- Waktu Penggunaan Sumberdaya

Pengklasifikasian suatu jenis biaya, apakah merupakan biaya

tetap ataukah biaya variabel dapat dilihat dari waktu penggunaan

sumberdaya dimaksud. Dalam jangka panjang, pada dasarnya semua

biaya adalah variabel (variable cost), sedangkan dalam jangka pendek

paling tidak terdapat satu jenis biaya yang tetap (fixed cost). Penentuan

jangka panjang dan pendek, pada dasarnya dalam konteks ekonomi,

bersifat relatif, artinya panjang waktu untuk menentukan apakah suatu

Biaya (Rp. ribu)

25 org 50 org 75 org 100 org 200 org

Peserta Pelatihan

625

1.250

1.875

2.500

5.000

Gambar 2.2. Perilaku Biaya Variabel (Variable Cost)


II.13

biaya termasuk jangka pendek akan berbeda antara satu jenis input

dengan input lainnya. Penentuan lama waktu penggunaan biaya suatu

kegiatan, akan sangat tergantung pada jenis kegiatan dan tujuan untuk

apa perilaku biaya tersebut diestimasi.

Berdasarkan pada contoh kita di atas, dalam pelaksanaan sebuah

kegiatan pelatihan yang hanya menggunakan waktu efektif selama 3

hari, maka penghitungan biaya sewa photokopi selama 1 (satu) bulan

bisa dianggap sebagai biaya tetap. Dalam konteks lain, biaya tetap

tersebut mungkin sampai 1 (satu) tahun.

- Pengukuran Input dan Output Kegiatan

Setiap kegiatan pasti membutuhkan sejumlah sumber daya atau

input untuk melaksanakan kegiatan tersebut. Input bisa berupa tenaga

kerja, material, jasa, modal dan sebagainya. Input-input tersebut

diproses untuk menghasilkan sejumlah output, yaitu barang dan jasa

yang langsung dihasilkan setelah suatu proses pelaksanaan kegiatan

selesai dilaksanakan. Sebagai contoh, untuk menghasilkan sejumlah

output berupa orang yang trampil akan topik yang dilatihkan, diperlukan

input berupa panitia pelaksana, tenaga pelatih, seminar kits, sewa

(tempat), alat tulis kantor, dan sebagainya. Seberapa banyak jumlah

output yang dihasilkan setelah kita menggunakan sejumlah input? Salah

satu pembatasan ukuran yang biasa digunakan adalah jumlah waktu

pelaksanaan kegiatan.


II.14

Terminologi lain yang dapat digunakan untuk mengukur output

adalah faktor-faktor pendorong munculnya biaya (cost driver) atau

pendorong kegiatan (activity driver). Faktor pendorong kegiatan adalah

faktor-faktor penyebab yang dapat diamati yang dapat digunakan untuk

mengukur jumlah input yang digunakan. Pendorong kegiatan dapat

menjelaskan seberapa besar perubahan biaya-biaya kegiatan dengan

menghitung seberapa besar perubahan output yang dihasilkan kegiatan

tersebut. Dalam contoh kasus diatas, ouput dari kegiatan adalah jumlah

peserta yang trampil akan topik yang dilatih. Jadi faktor pendorong

munculnya biaya atau pendorong kegiatan untuk kegiatan pelatihan

adalah jumlah peserta dan lama waktu pelaksanaan pelatihan. Semakin

banyak jumlah peserta pelatihan, atau semakin lama jangka waktu

(misalnya dilihat dari jumlah jam pelajaran) pelaksanaan pelatihan akan

menyebabkan biaya yang digunakan untuk melaksanakan pelatihan

tersebut semakin besar. Keperluan untuk memahami hubungan biaya-

kegiatan (cost-activity relationship) mengharuskan kita untuk

menentukan secara tepat ukuran output kegiatan.

INPUT: - Tenaga Kerja; - Modal; - Seminar Kits; - Sewa Tempat; - ATK; - Dsb.

KEGIATAN OUTPUT

Perilaku Biaya

Perubahan Biaya/Input

Perubahan Output

Gambar 2.3. Model Perilaku Biaya Kegiatan


II.15

C. TEKNIK PENENTUAN BIAYA TETAP DAN BIAYA VARIABEL

Kebanyakan kasus kegiatan yang dilaksanakan di lingkungan pemerintah

daerah, pada dasarnya susah untuk mengelompokkan biaya tetap dan biaya

variabelnya. Biaya-biaya tersebut cenderung bersifat campuran (mixed cost).

Seringkali biaya yang kita ketahui untuk suatu kegiatan hanyalah biaya total

dan output yang dihasilkan dari suatu kegaitan. Dalam kasus yang demikian,

maka perlu dipisahkan biaya-biaya tersebut dalam biaya tetap dan biaya

variabel.

Untuk dapat memisahkan biaya total menjadi biaya tetap dan biaya

variabel, dapat digunakan metode regresi (method of least squares),seperti

tersebut dibawah ini:

- Metode Estimasi dengan Regresi

Salah satu metode estimasi yang digunakan untuk menentukan perilaku cost

adalah regresi. Metode ini menganggap bahwa hubungan antara cost dan volume

of activity berbentuk garis lurus/linier (Y = a + bX), di mana Y merupakan variabel

tak bebas (dependent) dan X merupakan variabel bebas (independent). Gambaran

mengenai hubungan linier (garis lurus) antara cost dan volume of activity dapat

dilihat pada gambar di bawah ini. Titik-titik berwarna hijau merupakan hubungan

antara total cost dan volume of activity yang sebenarnya, sedangkan garis lurus

merupakan garis taksiran yang diperoleh dari estimasi dengan metode regresi.


II.16

Analisis regresi adalah analisis tentang studi ketergantungan satu variabel,

variabel tak bebas, pada satu atau lebih variabel lain, variabel yang menjelaskan

(explanatory varaiables), dengan maksud menaksir dan atau meramalkan nilai

rata-rata hitung (mean) atau rata-rata (populasi) variabel tak bebas, dipandang

dari segi nilai yang diketahui atau tetap (dalam pengambilan sampel berulang)

variabel yang menjelaskan. Berdasarkan jumlah variabel yang terdapat dalam

model, analisis regresi dapat dibagi 2, yaitu analisis model regresi sederhana (2

variabel) dan analisis model regresi majemuk (3 variabel atau lebih).

- Estimasi Koefisien

Untuk melakukan penaksiran intercept (fixed cost) dan slope

(avaragevarbiable cost), digunakan metode kuadrat terkecil biasa (method of

ordinary least squares, OLS). Metode OLS dapat dijelaskan dengan model regresi 2

variabel berikut ini:

uXY 110

Sedangkan untuk lebih dari 2 variabel, bentuk persamaan seperti berikut ini:

uiXiYn

1

0

y = 490738x + 3E+07R = 0,9671

0

50000000

100000000

150000000

200000000

250000000

300000000

350000000

400000000

450000000

0 200 400 600 800

Tota

l Co

st

Volume of Activity

Garis Regresi

Linear (Garis Regresi)


II.17

n menunjukkan banyaknya variabel penjelas yang dalam hal ini adalah volume of

activity.

Y = total cost

X1,X2, = volume of activity

0 = total fixed cost

,..., 21 = tarif of variable cost

u = residual

Regresi dengan 2 variabel dapat dihitung dengan menggunakan persamaan

sederhana, seperti di bawah ini:

22

1

XXn

YXXYn

n

XY

1

0

- Standar Eror Estimasi

Untuk menghitung standar eror dari hasil estimasi digunakan formula

sebagai berikut:

kn

YYSE

i

)(

SE = standard error of estimation

Yi = cost sesungguhnya yang diamati

Y = cost hasil estimasi

k = jumlah keseluruhan variabel


II.18

- Koefisien Determinasi (R2)

Koefisien determinasi merupakan ukuran yang menunjukkan persentase

perubahan variabel tak bebas yang disebabkan hubungan linier dengan variabel

bebas. Cost tidak hanya berubah dalam hubungannya dengan volume of activity,

tetapi masih ada faktor lain (misalnya harga) yang berpengaruh terhadap perilaku

cost. Dengan menghitung koefisien determinasi dapat diketahui berapa persen

perubahan suatu cost yang disebabkan oleh volume of activity. R2 dapat dihitung

dengan formula di bawah ini:

2

2

)(

)(

YY

YYR

i

Y adalah rata-rata Y observasi (sesunguhnya).

- Uji Signifikansi Variabel Bebas (Independet Variable)

Untuk melihat apakah variabel bebar berpengaruh signifikan terhadap

variabel tak bebas digunakan uji beda rata-rata koefisien terhadap nol. Jika sama

dengan nol berarti tidak signifikan dan jika tidak sama dengan nol berarti

signifikan berpengaruh. Terdapat 2 macam uji, yaitu Uji F dan Uji t. Kedua uji

tersebut menggunakan dasar hipotesis sebagai berikut:

Ho : 0i

HA : 0i

Uji F

Uji ini digunakan untuk mendeteksi signifikansi semua variabel independen

secara bersama mempengaruhi variabel dependen.

Tahap-tahap Uji F :

a) Merumuskan hipotesis nol dan hipotesisi alternatif.

b) Ho : = 0, artinya secara bersama variabel independen tidak dapat

digunakan dalam analisis regresi .

c) Ha : 0, artinya secara bersama variabel independen dapat digunakan

dalam analisis regresi.


II.19

d) Menentukan tingkat signifikansi sebesar 5% dan degree of freedom

(df) = (k-1,n-k) dalam menetukan F-tabel.

e) Menghitung t-hitung : F* = ( yi2 / k-1) / (ui

2 / n-k).

f) Kriteria : (F-hitung > F-tabel) Ho ditolak.

g) (F-hitung < t-tabel) Ho diterima.

Uji t

Uji ini digunakan untuk mendeteksi signifikansi variabel independen (secara

individual) terhadap variabel dependen yang digunakan.

Tahap-tahap uji t :

a) Merumuskan hipotesis nol dan hipotesis alternatif.

Ho : = 0, artinya tidak ada pengaruh signifikan secara statistik antara

variabel x terhadap variabel y.

Ha : 0, artinya ada pengaruh yang signifikan secara statistik antara

variabel x terhadap variabel y.

b) Menentukan tingkat signifikansi sebesar 5% dan degree of freedom (df)

= n-k dalam menetukan t-tabel.

c) Menghitung t-hitung : t* = / SE ( ).

d) Kriteria : (t-hitung > t-tabel atau t-hitung < t-tabel) Ho ditolak.

(t-hitung < t-tabel atau t-hitung > -t-tabel) Ho diterima.


III.20

BAB 3 METODE PENGEMBANGAN ASB PEMERINTAH KABUPATEN PURWOREJO

3.1. LANGKAH-LANGKAH PENYUSUNAN ASB

Pengalokasian sumber daya dalam rangka menghasilkan kinerja

pengelolaan keuangan yang ekonomis, efesien dan efektif, sering dihadapkan

pada situasi dan pilihan yang sulit. Sering keputusan diambil tidak berdasarkan

data yang memadai dan mendukung, sebab hanya menggunakan dasar feeling

atau intuisi. Dalam situasi yang demikian, tersusunnya Analisis Standar Belanja

(ASB) sangat membantu para pengambil kebijakan untuk menghasilkan

keputusan yang logis dengan didukung oleh fakta atau data yang dapat

dipertanggungjawabkan.

Pendekatan penyusunan ASB di Pemerintah Kabupaten Purworejo dalam

studi ini menggunakan beberapa metode. Metode-metode tersebut

diselaraskan dengan beberapa kelompok belanja berdasarkan Kepemendagri

No. 29 tahun 2002. Dalam Kepmen tersebut dikenalkan belanja administrasi

umum atau sebelumnya belanja rutin dan belanja operasi dan pemerliharaan

atau sebelumnya belanja pembangunan. Dan dalam Permendagri No. 13 tahun

2006 dan Permendagri No. 59 tahun 2007 nama tersebut telah dihilangkan,

seluruh belanja tersebut diwujudkan dalam atau menjadi berbagai macam

kegiatan. Dalam studi ini, penyusunan ASB dirumuskan pada setiap jenis

kegiatan yang dilaksanakan oleh Pemerintah Kabupaten Purworejo.

Selanjutnya bagaimana menentukan jenis kegiatan, menggunakan metoda-

metoda dalam penyusunan ASB dan pengolahan datanya untuk menentukan

besarnya ASB pada setiap jenis kegiatan, dijelaskan pada sub bab selanjutnya

berikut di bawah ini.


III.21

A. Pengumpulan Data

Sumber data yang digunakan dalam penyusunan ASB ini terdiri dari 2

(dua) kelompok sumber data, yaitu:

a. Data Sekunder

Data sekunder diperoleh dari bank data setiap SKPD terkait yang ada di

Kabupaten Purworejo. Data sekunder dimaksud terdiri dari:

Data dasar ASB yang sudah disusun;

Software ASB yang sudah disusun;

Kebijakan Umum Anggaran;

Prioritas dan Plafon Anggaran Sementara;

Dokumen Anggaran Satuan Kerja (DPA SKPD);

SK Bupati tentang Standar Biaya/Standar Harga;

RAPBD;

RKPD.

b. Data Primer

Data primer diperoleh dengan menggunakan 2 metode, yaitu:

Kuesioner. Berdasarkan data sekunder yang diperoleh dan telah

diidentifikasi dan dianalisis sesuai kebutuhan di lapangan, tim ahli

kemudian merumuskan kuesioner yang dirancang sedmikian rupa

untuk memperoleh informasi tambahan yang tidak ditemui dalam

data sekunder. Kuesioner ini dimaksudkan untuk menggali tahap atau

proses, volume sumber daya fisik yang digunakan dalam setiap

kegiatan.

FGD (Focussed Group Disscussion). Guna memverifikasi dan klarifikasi

data yang diperoleh dari hasil kuesioner dan survei lapangan,

selanjutnya dilakukan FGD dengan melibatkan orang-orang kunci

yang mengetahui secara jelas terhadap jenis kegiatan yang akan

disusun ASB-nya. Dalam proses ini, tim dan Staf Pemda Purworejo

yang mewakili perumusan untuk jenis kegiatan tertentu akan

mendiskusikan secara lebih mendalam dan terfokus pada item-item


III.22

yang dianggap masih memerlukan penjelasan dan informasi lebih

lanjut.

B. Inisiasi Penyusunan ASB

Metode inisiasi penyusunan ASB dilakukan melalui beberapa tahap

sebagaimana yang ditampilkan pada gambar berikut:

Langkah I: Identifikasi Kegiatan-Kegiatan SKPD Daerah

Langkah awal yang harus dilakukan dalam merumuskan ASB adalah

mengidentifikasi berbagai kegiatan yang dilakukan oleh SKPD. Kegiatan-

kegiatan dieksplorasi dari rekening program dan kegiatan yang ada dalam

Permendagri No 13 Tahun 2006 Tentang Pengelolaan Keuangan Daerah, serta

kegiatan-kegiatan yang pernah dilaksanakan oleh SKPD pada tahun-tahun lalu.

Hasil identifikasi kegiatan yang ada dalam kode rekening program dan

kegiatan Permendagri No 13 Tahun 2006 selanjutnya akan digunakan sebagai

basis kegiatan Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) pada tahun-tahun yang

akan datang. Sedangkan hasil identifikasi hasil kegiatan pada tahun-tahun yang

lalu digunakan sebagai proxy untuk menemukan basis biaya yang objektif.

Langkah II: Klasifikasi Kegiatan berdasarkan Jenis Kegiatan

Kegiatan-kegiatan yang dilaksanakan oleh SKPD pada dasarnya dapat

dikelompokkan berdasarkan jenis kegiatannya. Prinsip dasar pengelompokkan

kegiatan berdasarkan jenis kegiatannya dengan melihat apakah kegiatan yang

dilaksanakan memiliki kesamaan output yang dihasilkan dan kesamaan cost

driver untuk melaksanakannya. Dengan demikian, sekalipun memiliki nama

kegiatan yang berbeda-beda, namun jika dilihat dari kesamaan output yang

dihasilkan dan cost drivernya, sesungguhnya kegiatan dimaksud merupakan

jenis kegiatan yang sama.

Sebagai misal, untuk kegiatan yang termasuk dalam kelompok pelatihan,

dapat dibagi menjadi:

Pelatihan teknis bagi aparatur;


III.23

Pelatihan fungsional bagi aparatur;

Pelatihan struktural bagi aparatur

Pelatihan teknis bagi masyarakat;

dan sebagainya

Langkah III: Identifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi kebutuhan sumber daya (detil) dan output sampel kegiatan

Berdasarkan kategori jenis kegiatan yang telah disusun, selanjutnya

dilaksanakan identifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi kebutuhan

sumberdaya dan output per jenis kegiatan tersebut. Hal ini dilakukan untuk

memastikan penyebab munculnya biaya (cost driver) jenis kegiatan tersebut.

Untuk mengakomodasi variasi biaya antar kegiatan dalam satu jenis kegiatan

maka selanjutnya dirumuskan nilai range minimal dan maksimal kebutuhan

sumberdaya fisik untuk setiap rincian belanja masing-masing jenis kegiatan.

Secara teknis, Proses identifikasi ini dilakukan dengan menyebarkan kuesioner

kepada pelaksana teknis di lingkungan SKPD Kabupaten Purworejo yang

dianggap sebagai expert yang mempunyai pengalaman mendalam tentang

pelaksanaan kegiatan.

Langkah IV: Hitung nilai belanja per-jenis kegiatan

Untuk memperoleh besaran nilai belanja untuk setiap volume kebutuhan

fisik untuk setiap item belanja (Q) yang telah diidentifikasi akan dikalikan

dengan standar harga (P) masing-masing item belanja atau belanja = Q x P.

Pengisian kuesioner ini akan dilakukan melalui survei lapangan ke

masing-masing SKPD pelaksana kegiatan dimaksud. Survei ini akan dilaksanakan

secara partisipatif dengan melibatkan orang-orang kunci yang mengetahui

secara pasti kebutuhan sumberdaya fisik setiap kegiatan yang ditanyakan.

Langkah V: Penentuan Range sumberdaya fisik (volume) per-jenis kegiatan

Untuk mengakomodasi variasi biaya antar kegiatan dalam satu jenis

kegiatan maka selanjutnya dirumuskan nilai range minimal, tengah dan


III.24

maksimal kebutuhan sumberdaya fisik untuk setiap rincian belanja masing-

masing jenis kegiatan.

SD = Standar Deviasi NT = Nilai Tengah /Rata-rata (mean)

Langkah VI: Penentuan Biaya Rata-Rata Per-output Kegiatan

Selanjutnya penentuan biaya rata-rata per-output kegiatan dilakukan

dengan membagi nilai total belanja untuk jenis kegiatan terhadap total output

yang dihasilkan.

Sebagai misal, suatu kegiatan pelatihan diikuti oleh 30 orang selama 2

hari dengan total biaya sebesar Rp. 75.000.000,-, maka biaya rata-rata untuk

melaksanakan kegiatan dimaksud adalah sebesar Rp. 1.250.000,-/orang/hari.

Hal yang sama juga dapat dilakukan untuk jenis kegiatan-kegiatan lain seperti

biaya rata-rata per m2 pembangunan gedung sekolah, puskesmas dan

sebagainya. Biaya rata-rata per kasus jenis kegiatan pengawasan, dan

sebagainya.

3.2. POLA PIKIR PENYUSUNAN ASB

Sebagaimana yang sudah disinggung di atas, pada dasarnya penyusunan

ASB lebih difokuskan pada upaya untuk mencari kebutuhan sumberdaya fisik

dari setiap kelompok belanja daerah. Sacara garis besar, pola pikir penyusunan

ASB Pemerintah Kabupaten Purworejo dapat diringkas dalam gambar berikut:

SD x NT = {NT-(SDxNT)} > NT < {NT + (SDxNT)}

Standar Deviasi = {(YRealisasi-YRencana)/YRencana} x 100%

Biaya Rata-rata = Total Biaya / Total Output


III.25

Gambar 3.1. Pola Pikir Penyusunan ASB

DATA DASAR

PENDEKATAN DAN

METODOLOGI

LANGKAH-LANGKAH OUPUT

Permendagri No. 13 Tahun 2006;

Dokumen Pelaksana Anggaran Satuan Kerja Perangkat Daerah (DPA-SKPD) Tahun Anggaran 2009

Standar Harga;

Perda P3KD;

Akuntabilitas Kinerja Institusi Pemerintah (AKIP);

Perda Tentang Struktur Organisasi dan Tata Kerja Organisasi Perangkat Daerah;

Daftar Aset;

RAPBD 2009

RKPD 2009

Metode ABC (Activity Based Costing) ;

Zero Based Budgeting;

Performance Based Budgeting;

Analisis Statistik;

Kuesioner;

Metode Focussed Group Disscussion atau Kelompok Diskusi Terfokus

Metode Least Square;

1. Identifikasi kegiatan-kegiatan yang dilaksanakan;

2. Klasifikasi kegiatan2 sejenis berdasarkan jenis kegiatannya dengan melihat pada spesifikasi output dan proses penyediaan barang dan jasa;

3. Identifikasi aktivitas setiap kegiatan;

4. Berdasarkan aktivitas tersebut diuraikan dengan kebutuhan belanjanya

5. Kalikan volume fisik dengan standar harga untuk memperoleh nilai anggaran per item belanja;

6. Penentuan range nilai (minimal maksimal) ASB per jenis kegiatan

7. Hitung biaya rata-rata per output kegiatan.

ANALISIS STANDAR BELANJA

Dokumen Analisis Standar Belanja Langsung Kegiatan yang memuat informasi mengenai: 1. Pengertian masing-

masing ASB; 2. Proporsi Aktifitas

masing-masing ASB; 3. Proporsi Objek Belanja

per Aktivitas; 4. Total Biaya Rerata

(min-max); 5. Biaya rata-rata per

output kegiatan;

LAPORAN ANTARA Analisis Standar Belanja (ASB) Kab. Tanjung Jabung Timur

IV.1

BAB 4 ANALISIS STANDAR BELANJA Berdasarkan hasil pengolahan dan analisis data DPA-SKPD, diperoleh

rumusan ASB untuk masing-masing sejnis kegiatan sebagai berikut:

4.1. KEGIATAN NON URUSAN (EX ADUM):

4.1.1. PENYEDIAAN JASA ADMINISTRASI UMUM PERKANTORAN DI LINGKUP SKPD DINAS

Definisi

Adalah kegiatan-kegiatan yang dilaksanakan oleh SKPD Dinas dalam rangka

pelaksanaan pelayanan administrasi umum perkantoran di SKPD Dinas.

Pengendali Belanja

X = Jumlah Pegawai (Orang)

Rumusan ASB ( Y = a + bX )

Y = 21.537.101 + 561.578X + Penyediaan jasa komunikasi, sumber daya air dan listrik + Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi ke dalam daerah + Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi ke luar daerah

dimana : Y : Total Belanja a : Belanja Tetap = Rp. 21.537.101.- b : Belanja Variabel = Rp. 561.578.- X : Jumlah pegawai (orang)

Proporsi Alokasi Objek Belanja

No Rincian Kegiatan Minimal Tengah Maksimal

1 Penyediaan jasa administrasi keuangan 0,00% 0,00% 0,00%

2 Penyediaan bahan logistik kantor 0,00% 0,00% 0,00%

3 Penyediaan jasa peralatan dan perlengkapan kantor 0,00% 3,98% 26,04%

4 Penyediaan jasa jaminan pemeliharaan kesehatan PNS 0,00% 0,00% 0,00%

5 Penyediaan jasa jaminan barang milik 0,00% 0,00% 0,00%


IV.2


daerah

6 Penyediaan jasa surat menyurat 0,00% 4,82% 11,66%

7 Penyediaan alat tulis kantor 13,31% 30,24% 44,33%

8 Penyediaan bahan bacaan dan peraturan perundang-undangan 0,00% 2,17% 4,85%

9 Penyediaan makanan dan minuman 7,19% 18,51% 47,49%

10 Penyediaan barang cetakan dan penggadaan 0,00% 19,70% 55,32%

11 Penyediaan jasa kebersihan kantor 0,00% 2,65% 14,16%

12 Penyediaan jasa komunikasi, sumber daya air dan listrik Disesuaikan kebutuhan masing-masing Dinas

13 Penyediaan jasa perbaikan peralatan kerja 0,00% 1,15% 12,68%

14 Penyediaan peralatan dan perlengkapan kantor 0,00% 10,43% 31,11%

15 Penyediaan komponen instalasi listrik/penerangan bangunan kantor 0,00% 4,87% 19,88%

16 Penyediaan peralatan rumah tangga 0,00% 1,48% 6,63%

17 Penyediaan Jasa keamanan kantor 0,00% 0,00% 0,00%

18 Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi ke dalam daerah Disesuaikan lokasi tujuan

19 Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi keluar daerah Disesuaikan lokasi tujuan

Data yang Diolah

NO SKPD NAMA KEGIATAN

1 Dinas Kelautan, Perikanan dan Peternakan

Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

2 Dinas Kependudukan dan Catatan Sipi Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

3 Dinkes Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

4 Dinas PU Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

5 Dinas Pendidikan & Kebudayaan Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

6 Dinas Pengairan Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

7 DPKAD Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

8 Dinas Perhubungan, Komunikasi, Informasi dan Pariwisata


9 Dinas Perindakop Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

10 Dinas Pertanian & Kehutanan Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

11 Disnakertransos Program Pelayanan Administrasi Perkantoran


IV.3

4.1.2. ASB PENYEDIAAN JASA ADMINISTRASI UMUM PERKANTORAN DI LINGKUNGAN SKPD BADAN

Definisi

Adalah kegiatan-kegiatan yang dilaksanakan oleh SKPD Badan dalam

rangka pelaksanaan pelayanan administrasi umum perkantoran di SKPD Badan.

Pengendali Belanja

X = Jumlah pegawai (orang)


Y = 103.732.920 + 271.863X




1 Penyediaan jasa administrasi keuangan 0,00% 3,50% 10,29%

2 Penyediaan bahan logistik kantor 0,00% 0,47% 2,33%




6 Penyediaan bahan bacaan dan peraturan perundang-undangan 0,00% 0,80% 3,99%




10 Penyediaan jasa komunikasi, sumber daya air dan listrik 0,00% 8,47% 19,15%



13 Penyediaan komponen instalasi listrik/penerangan bangunan kantor 0,00% 0,00% 0,00%


15 Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi ke dalam daerah 0,00% 8,93% 21,80%

16 Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi keluar daerah 20,10% 34,81% 45,78%


IV.4


17 Penyediaan Jasa keamanan kantor 0,00% 1,63% 8,15%

Data yang Diolah




2 Dinas Kependudukan dan Catatan Sipi Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

3 Dinkes Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

4 Dinas PU Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

5 Dinas Pendidikan & Kebudayaan Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

6 Dinas Pengairan Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

7 DPKAD Program Pelayanan Administrasi Perkantoran



9 Dinas Perindakop Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

10 Dinas Pertanian & Kehutanan Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

11 Disnakertransos Program Pelayanan Administrasi Perkantoran


IV.5

4.1.3. ASB PENYEDIAAN JASA ADMINISTRASI UMUM PERKANTORAN DI LINGKUNGAN SKPD KANTOR

Definisi

Adalah kegiatan-kegiatan yang dilaksanakan oleh SKPD Kantor dalam

rangka pelaksanaan pelayanan administrasi umum perkantoran di SKPD Kantor.

Pengendali Belanja



Y = 57.216.969 + 603.801X





2 Penyediaan jasa jaminan pemeliharaan kesehatan PNS 0,00% 7,25% 36,27%

3 Penyediaan jasa jaminan barang milik daerah 0,00% 0,00% 0,00%



6 Penyediaan bahan bacaan dan peraturan perundang-undangan

0,00% 0,53% 1,69%




10 Penyediaan jasa komunikasi, sumber daya air dan listrik 0,00% 9,35% 19,83%



13 Penyediaan komponen instalasi listrik/penerangan bangunan kantor

0,40% 1,37% 3,21%


15 Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi ke dalam daerah 0,00% 3,39% 9,55%

16 Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi keluar daerah 12,39% 29,94% 52,28%


IV.6

Data yang Diolah

NO NAMA KANTOR NAMA KEGIATAN

1 Kantor Arsip Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

2 Kantor Kesbang Politik dan Linmas Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

3 Kantor Lingkungan Hidup Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

4 Kantor Pelayanan Perijinan Terpadu Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

5 Kantor Satpol PP Program Pelayanan Administrasi Perkantoran


IV.7

4.1.4. ASB PENYEDIAAN JASA ADMINISTRASI UMUM PERKANTORAN DI LINGKUP SETDA (TIDAK TERMASUK BAG. UMUM SETDA)

Definisi

Adalah kegiatan-kegiatan yang dilaksanakan oleh Bag. Setda dalam

rangka pelaksanaan pelayanan administrasi umum perkantoran Bagian

Sekretariat Daerah (diluar Bag. Umum Setda).

Pengendali Belanja



Y = 10.427.270 + 389.896X + Biaya Rapat Koordinasi dan Konsultansi Dalam Daerah + Biaya Rapat Koordinas dan Konsultansi ke Luar Daerah




1 Penyediaan jasa administrasi keuangan

2 Penyediaan bahan logistik kantor


4 Penyediaan jasa jaminan pemeliharaan kesehatan PNS

5 Penyediaan jasa jaminan barang milik daerah




0,00% 14,00% 57,65%




12 Penyediaan jasa komunikasi, sumber daya air dan listrik

0,00% 1,71% 10,47%

13 Penyediaan jasa perbaikan peralatan kerja


15 Penyediaan komponen instalasi listrik/penerangan 0,00% 0,18% 1,47%


IV.8


bangunan kantor


19 Penyediaan Jasa keamanan kantor

17 Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi ke dalam daerah

Disesuaikan tujuan

18 Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi keluar daerah Disesuaikan tujuan

Data yang Diolah


1 Setda Bag Adpem Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

2 Setda Bag Hukum Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

3 Setda Bag Humas Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

4 Setda Bag Kesra Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

5 Setda Bag Ortala Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

6 Setda Tapem Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

7 Setda Perekonomian Program Pelayanan Administrasi Perkantoran

9 Setda Pras LH Program Pelayanan Administrasi Perkantoran


IV.9

4.1.5. ASB PENYEDIAAN JASA ADMINISTRASI UMUM PERKANTORAN DI TINGKAT KECAMATAN

Definisi ASB

Adalah kegiatan-kegiatan yang dilaksanakan oleh SKPD Kecamatan

dalam rangka pelaksanaan pelayanan administrasi umum perkantoran di SKPD

Kecamatan.

Pengendali Belanja



Y = 37.453.266 + 1.836.000X

dimana : Y : Total Belanja a : Belanja Tetap = Rp. 37.453.266.- b : Belanja Variabel = Rp. 1.836.000.- X : Jumlah pegawai (orang)


No Uraian Belanja Minimal Tengah Maksimal

1 Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor 5,03% 13,87% 29,05%

2 Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

5,32% 11,72% 19,72%

3 Pemeliharaan rutin/berkala Komputer 0,00% 2,92% 7,63%



0,00% 0,78% 2,67%

6 Penyediaan bahan makanan dan minuman 4,76% 11,06% 19,77%

7 Penyediaan barang cetakan dan penggandaan

0,00% 4,69% 8,23%

8 Penyediaan komponen instalasi listrik/penerangan bangunan kantor

0,00% 0,97% 2,16%


10 Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi ke dalam daerah

17,14% 7,41% 49,64%

11 Penyediaan jasa komunikasi, sumber daya air, dan listrik

4,25% 7,41% 14,77%

12 Rapat-rapat koordinasi dan konsultasi ke luar 0,00% 2,23% 6,29%


IV.10


daerah


14 Penyediaan jasa peralatan dan perlengkapan kantor

0,00% 1,99% 26,33%


16 Pemeliharaan rutin/berkala peralatan rumah jabatan/dinas

0,00% 0,39% 4,48%

17 Pemeliharaan rutin/berkala perlengkapan Gedung kantor

0,00% 0,74% 4,74%

18 Penyediaan Jasa Perbaikan Pralatan kerja 0,00% 0,44% 3,38%

Data yang Diolah

NO KECAMATAN NAMA KEGIATAN

1 Kec. Bagelan Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

2 Kec. Banyuurip Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

3 Kec. Bayan Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

4 Kec. Bener Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

5 Kec. Bruno Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

6 Kec. Butuh Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

7 Kec. Gebang Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

8 Kec. Grabag Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

9 Kec. Kaligesing Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

10 Kec. Kemiri Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

11 Kec. Kutoarjo Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

12 Kec. Loano Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

13 kec. Ngombol Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

14 Kec. Pituruh Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

15 Kec. Purwodadi Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran

16 Kec. Purworejo Penyediaan Jasa Administrasi Perkantoran


IV.11

4.1.6. ASB PEMELIHARAAN BANGUNAN/GEDUNG/RUMAH/KANTOR

Definisi ASB

Kegiatan pemeliharaan rutin/berkala rumah/gedung/kantor adalah

kegiatan pemeliharaan rumah/gedung/kantor milik pemerintah yang dilakukan

secara rutin/berkala yang dibiayai dengan dana APBN/APBD, baik yang

dilaksanakan secara swakelola maupun oleh penyedia jasa pemeliharaan.

Pengendali Belanja

X = Luas Bangunan yg Dipelihara (m2)


Y = 5.035.014 + 6.712X + Belanja Perjalanan Dinas + Belanja Modal

dimana : Y : Total Belanja a : Belanja Tetap = Rp. 5.035.014.- b : Belanja Variabel = Rp. 6.712.- X : Luas Bangunan yg Dipelihara (m2)



1 Belanja Honorarium PNS 0,00% 3,67% 66,01%

2 Belanja Honorarium Non PNS 0,00% 0,86% 15,53%

3 Belanja Bahan Pakai Habis 0,00% 44,20% 57,46%

4 Belanja Jasa Kantor 0,00% 40,49% 52,64%

5 Belanja Cetak dan Penggandaan 0,00% 0,53% 9,60%

6 Belanja Sewa 0,00% 0,40% 7,19%

7 Belanja Makan dan Minum 0,00% 0,68% 8,85%

8 Perjalanan Dinas Dalam Daerah 0,00% 9,16% 39,04%

9 Perjalanan Dinas Luar Daerah 0,00% 0,00% 0,00%

10 Belanja Bahan Material Sesuai Kebutuhan

11 Belanja Jasa Pihak ke-3 Sesuai Kebutuhan

12 Belanja Modal Sesuai Kebutuhan


IV.12

Data yang Diolah


1 Dinas Pendidikan dan Kebudayaan Pemeliharaan rutin/berkala bangunan sekolah

2 Badan Keluarga Berencana dan Pemberdayaan Perempuan

Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

3 Badan Pelaksana Penyuluhan dan Ketahanan Pangan


4 Badan Pemberdayaan Masyarakat Desa


5 Bappeda Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

6 Dinas Kesehatan Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

7 Dinas Pekerjaan Umum Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

8 Dinas Pendidikan dan Kebudayaan Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

9 Dinas Pengairan Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor



11 Dinas Perindustrian, Perdagangan, dan Koperasi


12 Dinas Pertanian dan Kehutanan Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

13 Dinas Tenaga Kerja Transmigarsi dan Sosial


14 Inspektorat Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

15 Kantor Arsip dan Perpustakaan daerah


16 Kantor Lingkungan Hidup Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

17 Kecamatan Bagelen Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

18 Kecamatan Banyuurip Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

19 Kecamatan Bayan Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

20 Kecamatan Bener Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

21 Kecamatan Bruno Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

22 Kecamatan Butuh Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

23 Kecamatan Gebang Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

24 Kecamatan Grabag Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

25 Kecamatan Kaligesing Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

26 Kecamatan Kemiri Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

27 Kecamatan Kutoarjo Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

28 Kecamatan Loano Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor


IV.13


29 Kecamatan Ngombol Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

30 Kecamatan Pituruh Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

31 Kecamatan Purwodadi Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

32 Kecamatan Purworejo Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

33 Rumah Sakit Umum Daerah Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

34 Satuan Polisi Pamong Praja Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

35 Sekda. Bagian Umum Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

36 Setwan Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor

37 Badan Kepegawaian Daerah Pemeliharaan rutin/berkala gedung kantor



39 Kantor Pelayanan Perijinan Terpadu


40 Setwan Pemeliharaan rutin/berkala rumah dinas

41 Dinas Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah

Pemeliharaan rutin/berkala rumah dinas

42 Dinas Kependudukan dan Catatan Sipil

Pemeliharan rutin/berkala gedung kantor

43 Rumah Sakit Umum Daerah Rehabilitasi bangunan rumah sakit

44 Dinas Pekerjaan Umum Rehabilitasi Gedung SETDA


Rehabilitasi Rumah Hibah DRS. Sirat Atmodjo

46 Dinas Kesehatan Rehabilitasi sedang/berat gedung kantor


Rehabilitasi sedang/berat gedung kantor


Rehabilitasi sedang/berat gedung kantor

49 Dinas Pendidikan dan Kebudayaan Rehabilitasi sedang/berat ruang kelas sekolah

50 Dinas Pendidikan dan Kebudayaan Rehabilitasi sedang/berat ruang kelas sekolah

51 Kantor Kesbang Politik dan Linmas Rehabilitasin sedang/berat gedung kantor


IV.14

4.1.7. ASB PENYEDIAAN JASA PEMELIHARAAN, DAN PERIJINAN KENDARAAN DINAS

Definisi ASB

Kegiatan penyediaan jasa pemeliharaan dan perizinan kendaraan dinas

/operasional merupakan kegiatan pembayaran Surat Tanda Nomor Kendaraan

dan KIR untuk kendaraan roda 2 dan roda 4 yang dimiliki oleh SKPD.

Pengendali Belanja

X = Jumlah kendaraan roda 2 dan roda 4

Rumusan ASB (Y = a + b1X1 + b2X2)

Y = 1.000.025 + 6.575.015 X1 + 298.407 X2

dimana : Y : Total Belanja a : Belanja Tetap = Rp. 1.000.025.- b1 : Belanja Variabel = Rp. 6.575.015.- b2 : Belanja Variabel = Rp. 298.407.- X1 : Jumlah kendaraan roda 4 X2 : Jumlah kendaraan roda 2


No Objek Belanja Minimal Tengah Maksimal

1 Belanja Pemeliharaan 100% 100% 100%

JUMLAH

100%

Data yang Diolah


1 Badan Keluarga Berencana dan Pemberdayaan Perempuan

Pemeliharan rutin/berkala kendaraan dinas/ operasional


Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional


Pemeliharaan rutin/berkala mobil jabatan

4 Badan Pemberdayaan Masyarakat Desa


5 Bappeda Penyediaan jasa pemeliharaan dan perizinan kendaraan dinas/operasional


IV.15


6 Dinas Kependudukan dan Catatan Sipil Pemeliharan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

7 Dinas Kesehatan Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

8 Dinas Kesehatan Pemeliharaan rutin/berkala mobil jabatan

9 Dinas Pekerjaan Umum Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

10 Dinas Pendidikan dan Kebudayaan Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

11 Dinas Pengairan Penyediaan jasa pemeliharaan dan perizinan kendaraan dinas/operasional


Penyediaan jasa pemeliharaan dan perizinan kendaraan dinas/operasional




Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasioanal



16 Dinas Pertanian dan Kehutanan Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

17 Dinas Pertanian dan Kehutanan Pemeliharaan rutin/berkala mobil jabatan



19 Inspektorat Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

20 Inspektorat Pemeliharaan rutin/berkala mobil jabatan

21 Kantor Arsip dan Perpustakaan daerah Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasioanal

22 Kantor Kesbang Politik dan Linmas Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

23 Kantor Kesbang Politik dan Linmas Perbaikan mobil PMK

24 Kantor Lingkungan Hidup Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

25 Kecamatan Bagelen Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

26 Kecamatan Banyuurip Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

27 Kecamatan Bayan Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

28 Kecamatan Bener Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan


IV.16


dinas/operasional

29 Kecamatan Bruno Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

30 Kecamatan Butuh Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

31 Kecamatan Gebang Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

32 Kecamatan Grabag Penyediaan jasa pemeliharaan dan perizinan kendaraan dinas/operasional

33 Kecamatan Kaligesing Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

34 Kecamatan Kemiri Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

35 Kecamatan Kutoarjo Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

36 Kecamatan Loano Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

37 Kecamatan Ngombol Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

38 Kecamatan Pituruh Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

39 Kecamatan Purwodadi Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

40 Kecamatan Purworejo Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

41 Rumah Sakit Umum Daerah Pemeliharaan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

42 Satuan Polisi Pamong Praja Belanja jasa pemeliharaan dan perizinan kendaraan dinas/operasional

43 Satuan Polisi Pamong Praja Pemeliharan rutin/berkala kendaraan dinas/operasional

44 Sekda. Bagian Administrasi dan Pem

Dokumen ASB Purworejo 2010

Documents

Transcript of Dokumen ASB Purworejo 2010