perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id EVALUASI SISTEM .../Evaluasi...Disusun untuk memenuhi...

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

EVALUASI SISTEM AKUNTANSI PENERIMAAN KAS

PADA PT. ANGKASA PURA I (PERSERO) SURAKARTA

TUGAS AKHIR

Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan

mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi

Oleh :

FADHILA NURIN AJRINA NIM F3309047

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2012


commit to user

ii

ABSTRACT

EVALUASI SISTEM AKUNTANSI PENERIMAAN KAS PADA PT. ANGKASA PURA I (PERSERO) SURAKARTA

Fadhila Nurin Ajrina F3309047

PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta is a State Owned Enterprises which is operate the airport. Companies running multiple accounting systems, one of which is the accounting system of cash receipts. The company's cash receipts come from two main sources of cash receipts from cash sales and cash receipts from the repayment of receivables. In cash sales, customer transactions directly with the company and immediately came to make payments. In cash receipts for payment of accounts receivable, customer came to the company by paying a sum of money that were previously performed by the billing. Cash receipts accounting system designed to handle transactions of cash receipts from customers for cash is the most liquid assets that are instances of abuse. Therefore, the required design systems and procedures either in cash receipt transactions.

In evaluating, the cash receipt system at PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta, the researchers conducted a study to observe and compare the Operational Standards and Procedures (SOP) that exist with the actual system implementation. Based on the information received, found several advantages, among others, have found the separation of the parts related to the duties and responsibilities, documents and accounting records are complete and made enough copies made, and the company has been using computerized systems with applications SIMKEU. Nevertheless, there are drawbacks such as flow charts in the SOP are not separated each part related, not source documents that use the serial number is printed, and still delays in the preparation of monthly and annual financial statements.

Based on these results, researchers suggested that a flow chart of the SOP made it clear that separate each part related, so the information is presented for the procedure and the cash receipt system is self-explanatory. Besides the source document used should be given a printed serial number to prevent fraud, as well as to optimize the performance of staff in areas related to finance in order to avoid delays in preparing monthly and annual financial statements.

Keywords: PT. Angkasa Pura I (Persero), Accounting Information Systems, System of Cash Receipts, Cash Systems Sales, Credit Sales Systems


commit to user

iii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING

Tugas Akhir dengan Judul “EVALUASI SISTEM AKUNTANSI

PENERIMAAN KAS PADA PT. ANGKASA PURA I (PERSERO)

SURAKARTA” telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diujikan guna

mencapai derajat Ahli Madya Program DIII Akuntansi Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Surakarta, Juli 2012

Disetujui dan diterima oleh

Pembimbing

Sutaryo, S.E., M.Si., Ak. NIP. 197710012010121002


commit to user

iv

HALAMAN PENGESAHAN

Telah disetujui dan diterima oleh tim penguji.

Tugas Akhir Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi

tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Ahli

Madya Akuntansi.

Nama : Fadhila Nurin Ajrina

NIM : F3309047

Judul Tugas Akhir : Evaluasi Sistem Akuntansi Penerimaan Kas pada PT.

Angkasa Pura I (Persero) Surakarta


Tim Penguji Tugas Akhir

1. ………………………… (…………………)

NIP.

Penguji

2. Sutaryo, S.E., M.Si., Ak. (…………………)

NIP. 197710012010121002

Dosen Pembimbing


commit to user

v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu akan datang kemudahan,

maka kerjakanlah dengan sungguh-sungguh urusanmu dan hanya

kepada Allah SWT kami berharap.

(Q.S Al-Insyirah 6-8).”

“Mulailah melakukan hal yang penting dan memungkinkan, maka

segera kita akan sadar telah mampu melakukan hal yang

tampaknya sangat sulit”

(Francis Assisi)

Tugas Akhir ini kupersembahkan

untuk:

Allah SWT yang telah memberikan

segala kemungkinan

Bapak dan Ibuku tercinta

Agung Adi Nugroho tersayang

Almamater


commit to user

vi

KATA PENGANTAR

Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa

yang telah memberikan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat

menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan judul “EVALUASI SISTEM

AKUNTANSI PENERIMAAN KAS PADA PT. ANGKASA PURA I

(PERSERO) SURAKARTA”. Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi

salah satu syarat kelulusan Program Diploma III Akuntansi Keuangan

Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Penulis sadar bahwa tersusunnya Tugas Akhir ini tidak lepas dari

bantuan beberapa pihak yang berupa material maupun spiritual, oleh karena

itu dengan penuh rasa cinta dan hormat, penulis menghaturkan terima kasih

yang tak terhingga kepada:

1. Prof. DR. Bambang Sutopo, M. Com., Ak., selaku Dekan Fakultas

Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

2. Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si, Ak., selaku Ketua Program Diploma

III Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Drs. Agus Budiatmanto, M.Si., Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Keuangan Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas

Maret Surakarta.

4. Ninuk Retnowati, S.E., Ak., selaku pembimbing akademis penulis.

Terima kasih atas semua ilmu dan waktu yang telah ibu berikan kepada

penulis selama ini.


commit to user

vii

5. Sutaryo, S.E., M.Si., Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah

memberikan arahan serta bimbingannya.

6. Bapak Djodi Hariwibowo, selaku asisten manajer akuntansi dan

anggaran PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta yang telah

memberikan bimbingan serta ilmunya kepada penulis.

7. Ibu Sulis, Ibu Susi, Ibu Ani, dan Ibu Rus atas semua ilmu yang

diberikan kepada penulis selama magang di PT. Angkasa Pura I

(Persero) Surakarta.

8. Bapak ibu dosen DIII Akuntansi Keuangan UNS yang telah

mentransfer ilmunya, serta seluruh staf Fakultas Ekonomi UNS yang

telah membantu penulis dalam penyelesaian prosedur penyusunan TA

ini.

9. Bapak Sukiran dan Ibu Yohanita Rukiyah orang tuaku tersayang, serta

kakak-kakakku, yang selalu sabar memberikan nasehat, dukungan,

kasih sayang dan doa yang sangat berharga untuk penulis dalam setiap

langkah–langkah menuju kesuksesan.

10. Sahabat–sahabatku Bunga, Titin, Apik, Herlin, Happy, terima kasih

untuk semangat yang kalian berikan untukku dan segalanya hingga

penulis mengerti makna dari kesabaran, keikhlasan, setia kawan serta

kasih sayang.

11. Teman–teman satu kampus angkatan 2008 yang telah memberikan

saran serta semangat bagiku

12. Pihak–pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah

banyak membantu penulis hingga terselesaikan Tugas Akhir ini.


commit to user

viii

Penulis menyadari meskipun telah berusaha semaksimal mungkin

dalam menyelesaikan dan menyusun Tugas Akhir ini, akan tetapi karya ini

masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan

saran yang membangun. Dan semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi

akademi, perusahaan serta para pembaca yang budiman.


Penulis


commit to user

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL.......................................................................................i

ABSTRAK ......................................................................................................ii

HALAMAN PERSETUJUAN......................................................................iii

HALAMAN PENGESAHAN.......................................................................iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN..................................................................v

KATA PENGANTAR...................................................................................vi

DAFTAR ISI..................................................................................................ix

DAFTAR GAMBAR.....................................................................................xi

DAFTAR LAMPIRAN.................................................................................xii

BAB I PENDAHULUAN

A. Gambaran Umum Perusahaan..................................................1

B. Latar Belakang Masalah.........................................................23

C. Perumusan Masalah................................................................26

D. Tujuan Penelitian....................................................................21

E. Manfaat Penelitian.................................................................27

BAB II LANDASAN TEORI DAN PEMBAHASAN

A. Landasan Teori.......................................................................28

B. Analisis Data dan Pembahasan..............................................40

BAB III TEMUAN

A. Kelebihan...............................................................................82

B. Kelemahan.............................................................................83


commit to user

x

BAB IV PENUTUP

A. Simpulan ...............................................................................84

B. Rekomendasi.........................................................................86

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


commit to user

xi

DAFTAR GAMBAR

Gambar

I.1 Struktur Organisasi PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta ......................... 9

II.1 Flowchart Sistem Akuntansi Penerimaan Kas berdasarkan Standar

Operasional dan Prosedur (SOP) PT. Angkasa Pura I (Persero) .................... 46

II.2 Flowchart Sistem Akuntansi Penerimaan Kas dari Pembayaran Jasa

Tunai Melalui Kasir pada PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta ............... 57


Tunai Melalui Kasir pada PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta

(Lanjutan) ....................................................................................................... 58


Tunai Melalui Kasir pada PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta

(Lanjutan) ....................................................................................................... 59

II.3 Flowchart Sistem Akuntansi Penerimaan Kas dari Piutang Usaha

(dari pembayaran Jasa Kredit) pada PT. Angkasa Pura I (Persero)

Surakarta ......................................................................................................... 70



Surakarta (Lanjutan) ....................................................................................... 71



Surakarta (Lanjutan) ....................................................................................... 72



Surakarta (lanjutan) ........................................................................................ 73

Halaman


commit to user

xii

DAFTAR LAMPIRAN

1. Surat Pernyataan Penulisan Tugas Akhir.

2. Surat Keterangan Magang dari PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta.

3. Bukti Penerimaan Kas sebanyak 3 lembar.

4. Bukti Penerimaan Bank $ sebanyak 3 lembar.

5. Flowchart Prosedur Akuntansi Penerimaan Kas/ Bank dari Standar

Operasional dan Prosedur PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta.

6. Prosedur Akuntansi Penerimaan Kas/ Bank dari Standar Operasional

dan Prosedur PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta.


commit to user

1

BAB I PENDAHULUAN

A. Gambaran Umum Perusahaan

1. Sejarah Berdirinya Perusahaan

Bandar Udara Adi Soemarmo merupakan lapangan terbang darurat yang

terletak sekitar 14 km di sebelah barat kota Surakarta yang dibangun oleh

Pemerintah Belanda pada tahun 1990 bertepatan dengan masuknya tentara

Jepang ke Indonesia. Lapangan terbang tersebut dihancurkan oleh Belanda

dan dibangun kembali oleh Pemerintah Jepang pada tahun 1942 yang

kemudian digunakan sebagai basis militer penerbangan Angkatan Laut

Jepang (Kaigun-Bokusha).

Setelah proklamasi kemerdekaan RI pada 17 Agustus 1945, kemampuan

dan kesanggupan menyelenggarakan penerbangan dimanifestasikan dalam

bentuk organisasi yang dinamakan “Penerbangan Surakarta” yang

diresmikan pada tanggal 16 Februari 1946. Penerbangan tersebut berubah

nama menjadi “Pangkalan Udara Panasan” pada bulan Mei 1946 yang

kegiatan penerbangannya hanya dipergunakan untuk penerbangan militer.

Menjelang Konferensi PATA tahun 1974, fasilitas pelabuhan udara bagi

keselamatan penerbangan ditingkatkan hingga dapat dimanfaatkan untuk

melayani penerbangan komersial di samping penerbangan militer.

Dasar-dasar penggunaan bersama Pangkalan Udara Panasan diatur dalam

SKB MENHANKAM PANGAB, MENHUB, dan MENKEU


commit to user

2

No.Kop/30/IX/1975, KM 393/S.PHB-1975 dan KEP 927 A/KM.IV/8/1975.

Pangkalan Udara Panasan diubah menjadi Pangkalan Udara Utama Adi

Soemarmo pada tanggal 25 Juli 1977. Nama tersebut diambil untuk

menghormati jasa Almarhum Kapten Udara Anumerta Adisoemarmo

Wiryo Koesoemo.

Seiring dengan semakin meningkatnya arus penumpang dan barang maka

frekuensi penerbangan ditingkatkan menjadi 5 kali dalam sehari. Selain itu

kemampuan Bandar Udara Adi Soemarmo juga ditingkatkan sehingga

mampu melayani operasi penerbangan untuk DC 09 dan sejenisnya.

Penerbangan DC 09 ke dan dari Bandara Adi Soemarmo diresmikan pada

tanggal 9 Agustus 1986 oleh Menteri Perhubungan.

Dalam rangka meningkatkan pelayanan bagi wisatawan, melalui SK

Menteri Perhubungan No. KP.2/AU.005/PBH-89 tanggal 31 Maret 1989,

Departemen Perhungan menetapkan Bandar Udara Adi Soemarmo sebagai

Bandar Udara yang selain melayani penerbangan domestik juga melayani

penerbangan luar negeri. Penerbangan perdana ke luar negeri yaitu

Singapura–Jakarta-Solo (PP) yang dilayani oleh maskapai penerbangan

Garuda Indonesia dan diresmikan 1 Mei 1989. Terhitung mulai tanggal 1

April 1992 Bandara Adi Soemarmo Surakarta secara resmi masuk jajaran

Perum Angkasa Pura I berdasarkan PP No.5 tahun 1992. Kemudian pada

tanggal 2 Januari 1993 Status Badan Hukum Perum Angkasa Pura I

berubah menjadi PT. Angkasa Pura I (Persero) berdasarkan PP No.14

tahun 1993. Mulai tanggal 15 Maret 1997 Bandara Adi Soemarmo


commit to user

3

Surakarta secara resmi menjadi Embarkasi Haji untuk daerah Jawa Tengah

dan Yogjakarta.

Tidak ada yang menduga bahwa Bandara Adi Soemarmo yang dibangun

oleh Pemerintah Hindia Belanda pada tahun 1940 akan menjadi bandara

internasional kelas menengah yang mampu didarati pesawat berbadan

lebar jenis MD 11. Program pembangunan nasional pada tahun 1970-an

membawa perubahan yang begitu cepat dalam berbagai aspek kehidupan

termasuk dalam bidang kebandarudaraan. Bandar Udara yang dahulunya

sebagi tempat naik turunnya pesawat terbang, berkembang menjadi salah

satu bisnis baru yang menjanjikan beragam peluang.

Pola pengembangan terpadu kawasan segitiga Yogjakarta–Solo-Semarang

(Joglosemar) diperkenalkan pada pertengahan tahun 1990-an, Departemen

Perhubungan memandang perlu adanya pengembangan salah satu bandara

dikawasan Joglosemar tersebut untuk mengimbangi pertumbuhan kawasan

itu pada masa mendatang. Setelah melalui kajian yang mendalam oleh

konsultan JICA (Japan Internasional Cooperation Agency) terhadap tiga

bandara yang ada di kawasan Joglosemar yaitu Bandar Udara Adi

Soemarmo, Bandara Adisutjipto, dan Bandara Ahmad Yani, akhirnya

dapat disimpulkan bahwa bandara yang telah sejak tahun 1989 telah

berstatus bandara internasional, yaitu Bandara Adi Soemarmo dinilai

paling memenuhi syarat kelayakan untuk dikembangkan. Melalui proyek

PFBU Dirjen Perhubungan Udara pada tahun 1996 dimulai pengembangan


commit to user

4

tahap I Bandara Adi Soemarmo, yang meliputi pembangunan terminal

baru dan apron divisi utara, serta perpanjangan landasan pacu (runway).

Dengan berbagai keunggulan yang dimiliki, Bandara Adi Soemarmo

diharapkan mempunyai prospek cerah untuk dapat dikembangkan pada

masa mendatang. Oleh karena itu, manajemen Bandara Adi Soemarmo

memproyeksikan bandara ini sebagai The Premier Air Gateway of Central

Java and Yogjakarta, terutama untuk kegiatan pariwisata, industri, dan

perdagangan.

Bandara Internasional Adi Soemarmo sangat strategis, berada didekat kota

Solo yang sejak jaman Hindia Belanda dikenal sebagai salah satu pusat

pertumbuhan industri dan perdagangan di jalur selatan Pulau Jawa. Selain

itu, Bandara Internasional Adi Soemarmo terletak hanya 60 km dari

Yogjakarta yang merupakan kota Daerah Tujuan Wisata Utama ke-2

setelah Pulau Bali serta 100 km dari kota Semarang yang merupakan kota

industri dan perdagangan terbesar ke-3 setelah Jakarta dan Surabaya.

Pada Tanggal 7 Maret 2009, terminal baru Bandara Adi Soemarmo

diresmikan oleh Presiden RI Susilo Bambang Yudhoyono. Terminal yang

terdiri dari tiga lantai tersebut dibangun diatas lahan seluas 13.000 meter

persegi dan menelan biaya 58 milyar rupiah. Terminal baru ini memiliki

fasilitas parking 9 pesawat bertubuh kecil (narrow body) dan 3 pesawat

bertubuh besar (wide body), seperti Boeing 737-200, 737-300, 737-400.

Terminal baru berbentuk bangunan khas Jawa (Joglo) ini terletak tepat di

belakang bandara lama. Terminal baru mampu menampung total 600


commit to user

5

orang dan akan dilengkapi dengan lounge Tenaga Kerja Indonesia (TKI).

Setelah membangun terminal, PT. Angkasa Pura I (Persero) telah

membangun jalan akses khusus ke bandara sepanjang 529,8 meter yang

dimulai pada tahun 2009 dan telah selesai pada tahun 2010.

2. Lokasi Perusahaan

Nama Perusahaan : Bandara Internasional Adi Soemarmo Surakarta

Tahun Berdiri : 1946

Telepon : ( 0271 ) 780715, 780400

Email : [email protected]

Faksimile : (0271) 780058

Alamat : Bandara Adi Soemarmo Surakarta

Tromol pos 800, Kode pos 57108

Klasifikasi Bandara : Kelas IIA

Jam Operasi : 12 Jam

Jajaran Direksi :

1) General Manager

2) Kepala Unit Pengadaan

3) Airport Duty Manager

4) Manajer Operasi & Teknik

5) Manajer Keuangan, Komputer, dan Personalia

6) Ass. Man. Keselamatan dan Keamanan

7) Ass. Man. Pelayanan Bandara

8) Ass. Man. Operasional LLP


commit to user

6

9) Ass. Man. Teknik Umum dan Peralatan

10) Ass. Man. Elektronika dan Listrik

11) Ass. Man. Komersial dan Pengembangan

Usaha

12) Ass. Man. Akuntansi dan Anggaran

13) Ass. Man. Perbendaharaan dan PKBL

14) Ass. Man. Personalia dan Umum

Terminal : 1) Domestik

2) Internasonal

Fasilitas Pengamanan : X-Ray, Walk Trough, Hand Metal Detector

Transportasi : Taksi

Fasilitas Pengunjung : Imigrasi, Bea Cukai, Karantina, Gedung Cargo

Pelayanan Umum : Bank, Konsesioner, Telepon Umum

3. Visi, Misi dan Tujuan Perusahaan

Visi, misi, dan tujuan dari PT. Angkasa Pura I (Persero) Bandara

Internasional Adi Soemarmo Surakarta adalah sebagai berikut ini.

a. Visi Perusahaan

1) Menjadi perusahaan yang dapat diandalkan oleh perusahaan

penerbangan, pemerintah, mitra kerja, pemegang saham,

masyarakat dan karyawan sejajar dengan perusahaan sejenis di

kawasan Asia Pasific.

2) Menjadi Perusahaan yang efisien, proaktif, mengandalkan sistem

dan prosedur, serta selalu komitmen terhadap kualitas pelayanan.


commit to user

7

b. Misi Perusahaan

1) PT. Angkasa Pura I (Persero) Bandara Internasional Adi Soemarmo

Surakarta adalah perusahaan penyelenggara fasilitas bandara, jasa

properti serta konsultasi kebandarusahaan yang dapat diandalkan

dikawasan Asia Pasific.


Surakarta menciptakan standar efisiensi yang menjadi ukuran bagi

perusahaan sejenis di Indonesia dan memberikan pelayanan dengan

kualitas tinggi kepada perusahaan penerbangan, penumpang, mitra

usaha, dan masyarakat pengguna jasa lainnya.


Surakarta menjalakan usaha dengan komitmen untuk tumbuh

secara wajar dengan tetap berusaha menjadi partner pemerintah

dalam peningkatan ekonomi nasional, tanggap terhadap lingkungan

sekitar Bandar Udara, dan menjadikan karyawan sebagai asset

yang dapat mengembangkan kompetensi di bidang

kebandarusahaan.

c. Tujuan Perusahaan

1) Untuk melaksanakan, menunjang kebijakan dan program

pemerintah di bidang ekonomi dan pembangunan serta memupuk

keuntungan dengan menyelenggarakan usaha jasa kebandarudaraan

dalam arti seluas- luasnya dan usaha- usaha lainnya yang

mempunyai hubungan dengan usaha tersebut.


commit to user

8

2) Meningkatkan kemanfaatan perusahaan bagi stakeholder dengan

perusahaan pelayanan jasa lalu lintas udara dan jasa Bandar udara

yang berkualitas dan efisien.

3) Agar manajemen dapat memiliki informasi yang dapat digunakan

sebagai pedoman yang terukur dalam melaksanakan kegiatan

perusahaan dalam jangka waktu lima tahun.

4. Struktur Organisasi

Susunan organisasi PT. Angkasa Pura I (Persero) Bandara Internasional

Adi Soemarmo Surakarta adalah sebagai berikut ini.


commit to user

9

Gambar I

Struktur Organisasi

Kantor Cabang PT. Angkasa Pura I (Persero)

Bandara Internasional Adi Soemarmo-Surakarta

Kep. 94/Om.00/2008 Tgl. 28 Agustus 2008

GENERAL

MANAGER

ASS. MAN.

KESELAMAT

AN DAN

KEAMANAN

MANAJER OPERASI

DAN TEKNIK

MANAJER KEU.

KOM. PERSON.

UMUM

AIRPORT

DUTY

MANAGER

KEPALA

UNIT

PENGADAAN

ASS. MAN. KOMERSIAL

DAN PENGEMBANGAN USAHA

ASS. MAN.

OPERASIONAL

DAN

LAPANGAN

ASS. MAN. TEKNIK

ELEKTRONIK DAN LISTRIK

ASS. MAN.

PELAYANAN

BANDARA

ASS. MAN.

TEKNIK

UMUM DAN

PERALATAN

ASS. MAN. AKUNTANSI

DAN ANGGARAN

ASS. MAN.

PERBENDAHA

RAAN DAN

PKBL

ASS. MAN. PERSONALIADAN UMUM


commit to user

10

10

Deskripsi Jabatan

a. General manager

General manager mempunyai tugas antara lain sebagai berikut ini.

1. Mengendalikan seluruh kegiatan jasa pelayanan operasi lalu-lintas

udara dan bandara

2. Mengendalikan kegiatan pemeliharaan fasilitas dan teknik bandara

3. Mengendalikan kegiatan pelayanan komersial dan pengembangan

usaha bandara

4. Mengendalikan kegiatan pengelolaan keuangan, personalia, dan

administrasi

b. Airport Duty Manager (ADM)

Airport Duty Manager (ADM) disebut juga Office In Charge (OIC)

merupakan staf fungsional yang memilki fungsi penanggulangan masalah

pelayanan dan kebandarusahaan selama waktu berlangsungnya kegiatan

pelayanan operasi bandara, yang menjalankan tugasnya secara bergiliran.

c. Kepala Unit Pengadaan

Kepala Unit Pengadaan bertugas menangani pengadaan dan pemesanan

kupon PJP2U. Kepala Unit Pengadaan bertanggung jawab kepada general

manager.


commit to user

11

d. Divisi Operasi dan Teknik

1. Kedudukan

Divisi Operasi dan Teknik berada di bawah general manager dan

bertanggung jawab kepada general manager. Dalam pelaksanaan dan

pengelolaan kegiatannya, Divisi Operasi dan Teknik dipimpin oleh

seorang manajer operasional dan teknik.

2. Fungsi Divisi Operasi dan Teknik

Divisi Operasi dan Teknik memilki fungsi pengelolaan pelayanan

operasi lalu lintas penerbangan (air traffic service), pelayanan operasi

bandar udara (airport sevice), penyediaan fasilitas teknik umum, serta

penyediaan peralatan elektronika dan listrik di bandar udara sesuai

ketentuan yang berlaku.

a) Tugas Divisi Operasi dan Teknik

Dalam rangka menyelenggarakan fungsi unit kerja, Divisi Operasi

dan Teknik memiliki tugas:

1) menyiapkan, melaksanakan, mengendalikan dan melaporkan

kegiatan pelayanan jasa operasi keselamatan dan keamanan

bandar udara,

2) menyiapkan, melaksanakan, mengendalikan, dan melaporkan

kegiatan jasa operasi bandar udara,


kegiatan jasa lalu lintas penerbangan,


commit to user

12


kegiatan pembangunan dan pemeliharaan fasilitas teknik

umum dan peralatan kebandarusahaan,


kegiatan pembangunan dan pemeliharaan fasilitas teknik

elektronika dan listrik bandar udara.

b) Susunan organisasi, fungsi, dan tugas dinas-dinas di bawah Divisi

Operasi dan Teknik

Susunan organisasi, fungsi, dan tugas dinas-dinas di bawah Divisi

Operasi dan Teknik adalah sebagai berikut ini.

1) Dinas Keselamatan dan Keamanan

Dinas Keselamatan dan Keamanan dipimpin oleh assistant

manager keselamatan dan keamanan. Dinas Keselamatan dan

Keamanan memiliki fungsi dan tugas sebagai berikut ini.

a) Dinas Keselamatan dan Keamanan berfungsi sebagai

penyelenggara kegiatan pelayanan operasi pertolongan

kecelakaan penerbangan dan pemadaman kebakaran serta

operasi pengamanan bandar udara sesuai dengan ketentuan

yang berlaku.

b) Dalam rangka menjalankan fungsinya, Dinas Keselamatan

dan Keamanan memiliki tugas membuat rencana kerja,

menyelenggarakan, dan melaporkan hasil pelaksanaan

kegiatan pelatihan operasi pertolongan kecelakaan


commit to user

13

penerbangan dan pemadaman kebakaran serta pengamanan

dan penertiban umum bandar udara.

2) Dinas Pelayanan Bandara

Dinas Pelayanan Bandara dipimpin oleh seorang assistant

manager pelayanan bandara. Dinas Pelayanan Bandara

mempunyai fungsi dan tugas sebagai berikut ini.

a) Dinas Pelayanan Bandara berfungsi menyelenggarakan

kegiatan pelayan operasi sisi udara (air side), sisi darat

(land side), terminal, dan penerangan bandara sesuai dengan

ketentuan yang berlaku.

b) Dalam rangka menjalankan funsinya, Dinas Pelayanan

Bandara bertugas membuat rencana kerja,


kegiatan pelayanaan operasi sisi udara (air side), sisi darat

(land side), terminal, dan penerangan bandara.

3) Dinas Operasi Lalu Lintas Penerbangan

Dinas Operasi Lalu Lintas Penerbangan dipimpin oleh seorang

assistant manager operasi lalu lintas penerbangan. Dinas

Operasi Lalu Lintas Penerbangan memiliki fungsi dan tugas

sebagai berikut ini.

a) Dinas Operasi Lalu Lintas Penerbangan berfungsi

menyelenggarakan kegiatan pelayanan jasa operasi lalu

lintas penerbangan serta menunjang kegiatan pencarian dan


commit to user

14

pertolongan kecelakaan penerbangan di daerah Aerodrome

Traffic Zone (ATZ), pelayanan jasa bantuan operasi

penerbangan berupa komunikasi penerbangan, penerangan

aeronautika sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

b) Dalam rangka menjalankan fungsinya Dinas Operasi Lalu

Lintas Penerbangan memiliki tugas membuat rencana kerja,


kegiatan pelayanaan jasa operasi lalu lintas penerbangan

serta menunjang kegiatan pencarian dan pertolongan

kecelakaan penerbangan di daerah Aerodrome Traffic Zone

(ATZ), pelayanan jasa bantuan operasi penerbangan berupa

komunikasi penerbangan, penerangan aeronautika.

4) Dinas Peralatan dan Teknik Umum

Dinas Peralatan dan Teknik Umum dipimpin oleh seorang

assistant manager peralatan dan teknik umum. Dinas Peralatan

dan Teknik Umum mempunyai fungsi dan tugas sebagai

berikut.

a) Dinas Peralatan dan Teknik Umum berfungsi dalam

penyiapan pakai fasilitas bangunan, landasan, tata

lingkungan bandara, mekanikal, air, kendaraan operasi, alat-

alat besar, dan perbengkelan sesuai ketentuan yang berlaku.

b) Dalam rangka menjalankan fungsinya, Dinas Peralatan dan

Teknik Umum mempunyai tugas membuat rencana kerja,


commit to user

15


kegiatan penyiapan pakai fasilitas bangunan, landasan, tata

lingkungan bandara, mekanikal, air, kendaraan operasi, alat-

alat besar, dan perbengkelan.

5) Dinas Teknik Elektronika dan Listrik

Dinas Teknik Elektronika dan Listrik dipimpin oleh seorang

assistant manager teknik elektronika dan listrik. Dinas Teknik

Elektronika dan Listrik mempunyai fungsi dan tugas sebagai

berikut ini.

a) Dinas Teknik Elektronika dan Listrik memiliki fungsi

penyiapan pakai fasilitas teknik keselamatan penerbangan,

listrik, dan peralatan elektronika lainnya sesuai ketentuan

yang berlaku.

b) Dalam menjalankan fungsinya, Dinas Teknik Elektronika

dan Listrik memiliki tugas membuat rencana kerja,


kegiatan penyiapan pakai fasilitas penerbangan, navigasi

udara, radar, elektronika, dan listrik bandara yang memiliki

sistem pembangkit dan jaringan listrik.

e. Divisi Keuangan, Komersial, dan Umum

1. Kedudukan Divisi Keuangan, Komersial, dan Umum

Divisi Keuangan, Komersial, dan Umum berada di bawah general

manager dan bertanggung jawab kepada general manager. Dalam


commit to user

16

pelaksanaan dan pengelolaan kegiatannya, Divisi Keuangan,

Komersial, dan Umum dipimpin oleh seorang manajer keuangan

komersial dan umum.

2. Fungsi Divisi Keuangan, Komersial, dan Umum

Divisi Keuangan, Komersial, dan Umum memiliki fungsi pengelolaan

keuangan, komersial, pengembangan usaha, personalia, administrasi,

dan umum sesuai ketentuan yang berlaku.

3. Tugas Divisi Keuangan, Komersial, dan Umum

Dalam rangka melaksanakan fungsi unit kerja, Divisi Keuangan,

Komersial, dan Umum memiliki tugas-tugas sebagai berikut ini.

a) Menyiapkan, melaksanakan, mengendalikan, dan melaporkan

kegiatan komersial dan pengembangan usaha.

b) Menyiapkan, melaksanakan, mengendalikan, dan melaporkan

kegiatan akuntansi dan anggaran.

c) Menyiapkan, melaksanakan, mengendalikan, dan melaporkan

kegiatan perbendaharaan, Program Kemitraan dan Bina

Lingkungan (PKBL).

d) Menyiapkan, melaksanakan, mengendalikan, dan melaporkan

kegiatan personalia, administrasi, dan umum.

4. Susunan Organisasi, Fungsi, dan Tugas Dinas-Dinas di bawah Divisi

Keuangan, Komersial, dan Umum

Susunan organisasi, fungsi, dan tugas dinas-dinas di bawah divisi

keuangan, komersial, dan umum antara lain sebagai berikut ini.


commit to user

17

a) Dinas Komersial dan Pengembangan Usaha

Dinas Komersial dan Pengembangan Usaha dipimpin oleh seorang

assistant manajer komersial dan pengembangan usaha. Dinas

Komersial dan Pengembangan Usaha mempunyai fungsi dan tugas

sebagai berikut ini.

1) Dinas Komersial dan Pengembangan Usaha memiliki fungsi

penyelenggaraan kegiatan pengembangan produk jasa,

pemasaran, dan pemungutan pendapatan jasa pelayanan

aeronautika serta non aeronautika sesuai dengan ketentuan

yang berlaku.

2) Dalam rangka menjalankan fungsinya, Dinas Komersial dan

Pengembangan Usaha memiliki tugas membuat rencana kerja,

menyelenggarakan, dan melaporkan hasil pelaksanaan kegiatan

pengembangan produk jasa, pemasaran serta pemungutan

pendapatan jasa pelayanan aeronautika serta non aeronautika.

b) Dinas Akuntansi dan Anggaran

Dinas Akuntansi dan Anggaran dipimpin oleh seorang assistant

manager akuntansi dan anggaran. Dinas Akuntansi dan Anggaran

memiliki fungsi dan tugas sebagai berikut.

1) Dinas Akuntansi dan Anggaran memiliki fungsi

penyelenggaraan kegiatan pencatatan dan pelaporan akuntansi

keuangan, akuntansi manajemen, akuntansi persediaan, dan


commit to user

18

aktiva tetap serta menyusun, mengendalikan, dan melaporkan

anggaran perusahaan sesuai ketentuan yang berlaku.

2) Dalam rangka menjalankan fungsinya, Dinas Akuntansi dan

Anggaran tugas membuat rencana kerja, menyelenggarakan,

dan melaporkan hasil pencatatan laporan akuntansi keuangan,

akuntansi manajemen, akuntansi persediaan, dan aktiva tetap

serta menyusun, pengendalian, dan pelaporan anggaran

perusahaan.

c) Dinas Perbendaharaan dan PKBL

Dinas Perbendaharaan dan PKBL dipimpin oleh seorang assistant

manager perbendaharaan dan PKBL. Dinas Perbendaharaan dan

PKBL. Dinas Perbendaharaan dan PKBL mempunyai fungsi dan

tugas sebagai berikut.

1) Dinas Perbendaharaan dan PKBL memiliki fungsi

penyelenggaraan penerimaan dan pengeluaran kas/bank

(manajemen kas), administrasi dan penyimpanan surat

berharga, bukti-bukti kekayaan perusahaan, penghapusan asset,

pengelolaan, pernarikan, dan pencairan piutang, perpajakan,

pemotongan, dan penyetoran iuran pegawai, kegiatan

administrasi keuangan lainnya, pengelolaan peneriman,

penyimpanan, dan pengeluaran barang persediaan barang di

gudang dan dukungan administrasinya, serta penyaluran dana


commit to user

19

dan pengendaliaan PKBL sesuai dengan ketentuan yang

berlaku.

2) Dalam rangka menjalankan fungsinya, Dinas Perbendaharaan

dan PKBL memiliki tugas membuat rencana kerja,

menyelenggarakan, dan melaporkan hasil pelaksanaan kegiatan

pengelolaan penerimaan dan pengeluaran kas/bank

(manajemen kas) administrasi dan penyimpanan surat berharga,

bukti-bukti kekayaan perusahaan, penghapusan asset,

pengelolaan, penarikan, dan pencairan piutang, perpajakan,

pemotongan, dan penyetoran iuran pegawai, kegiatan

administrasi keuangan lainnya, pengelolaan penerimaan,

penyimpanan, dan pengeluaran barang persediaan barang di

gudang dan dukungan administrasinya, serta penyaluran dana

dan pengendaliaan PKBL.

d) Dinas Personalia dan Umum

Dinas Personalia dan Umum dipimpin oleh seorang assistant

manager personalia dan umum. Dinas Personalia dan Umum

mempunyai fungsi dan tugas sebagi berikut ini.

1) Dinas Personalia dan Umum memiliki fungsi

penyelenggaraan kegiatan pengelolaan personalia,

ketatausahaan kantor, hokum, hubungan masyarakat, Sistem

Informasi Manajemen (SIM), pengadaan barang dan jasa

yang bersifat umum sesuai dengan ketentuan yang berlaku.


commit to user

20

2) Dalam rangka menjalankan fungsinya, Dinas Personalia dan

Umum memiliki tugas membuat rencana kerja,


kegiatan perencanaan dan pengembangan personalia,

administrasi personalia, ketatausahaan kantor, hokum,

hubungan masyarakat, Sistem Informasi Manajemen (SIM)

sebagai alat bantu untuk mempercepat dan ketepatan

pengembaliaan keputusan manajemen, termasuk perangkat

keras dan perangkat lunaknya, kegiatan pengumpulan,

pengelolahan, penyajian data, dan laporan, pengadaan barang

dan jasa serta pelayanan dan penyimpanan fasilitas umum

perkantoran.

5. Kebijakan Akuntansi

a. Penyajian Laporan Keuangan

Laporan keuangan Perusahaan merupakan bagian dari proses

keuangan. Laporan keuangan meliputi neraca, laporan laba rugi,

laporan perubahan posisi keuangan (yang dapat disajikan sebagai

laporan arus kas atau laporan arus dana), dan catatan atas laporan

keuangan, laporan lain seperti materi penjelasan yang merupakan

bagian integral dari laporan keuangan.

Laporan keuangan disusun dan disajikan dengan menggunakan

Prinsip Akuntansi Berterima Umum (PABU) di Indonesia yang

tertuang dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK).


commit to user

21

Laporan Keuangan disusun berdasarkan nilai historis, kecuali

beberapa akun tertentu disusun berdasarkan pengukuran lain

sebagaimana diuraikan dalam kebijakan akuntansi masing-masing

akun tersebut. Laporan arus kas disusun dengan menggunakan

metoda langsung dengan mengelompokan arus kas dalam aktifitas

operasi, investasi, dan pendanaan.

Periode akuntansi Perusahaan dimulai tanggal 1 Januari sampai

dengan tanggal 31 Desember setiap tahunnya. Mata uang pelaporan

yang digunakan untuk penyusunan laporan keuangan adalah mata

uang rupiah (Rp).

b. Struktur dan Isi Laporan Keuangan

1) Neraca

2) Laporan Laba Rugi

3) Laporan Perubahan Ekuitas

4) Laporan Arus Kas

5) Catatan Atas Laporan Keuangan

c. Asumsi Dasar Penyusun Laporan Keuangan

Asumsi Dasar Penyusun Laporan Keuangan basis Akrual (Accrual

Basis) dan kelangsungan Usaha Perusahaan (Going Concern).


commit to user

22

d. Transaksi Dalam Mata Uang Asing

Transaksi Dalam Mata Uang Asing merupakan suatu transaksi yang

didominasi atau membutuhkan penyelesaian dalam suatu mata uang

asing, termasuk transaksi yang timbul ketika suatu perusahaan

membeli atau menjual barang atau jasa yang harganya didominasi

dalam suatu mata uang asing, meminjam (hutang) atau

meminjamkan (piutang) dana, menjadi suatu pihak untuk suatu

perjanjian dalam suatu valuta asing yang belum terlaksana atau

memperoleh atau melepaskan asset, menimbulkan atau melunasi

kewajiban.

e. Transaksi Akuntansi Proyek Pengembang

Pengeluaran biaya yang mendukung pekerjaan investasi proyek

pembangunan bandar udara baru dan pengembangan bandar udara

yang dikelola oleh Perusahaan, dicatat ke dalam akun asset tetap

dalam penyelesaian sampai dengan asset tetap induknya dalam

kondisi yang siap dipergunakan.

f. Transaksi Hubungan Istimewa

Pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa adalah sebagai

berikut ini.

1) Perusahaan yang melalui satu atau lebih perantara,

mengendalikan dan dikendalikan oleh, atau berada di bawah


commit to user

23

pengendalian bersama dengan Perusahaan (holding companies,

subsidiaries dan fellow subsidiaries).

2) Perusahaan Asosiasi.

3) Joint venture.

4) Perorangan yang memiliki, baik secara langsung maupun tidak

langsung, suatu kepentingan hak suara di Perusahaan yang

berpengaruh secara signifikan, dan anggota keluarga dekat dari

perorangan tersebut.

5) Karyawan kunci.

6) Perusahaan yang memiliki kepentingan substansial dalam hak

suara dapat dimiliki baik secara langsung maupun tidak

langsung oleh setiap orang yang mempunyai pengaruh yang

signifikan atas perubahan-perubahan yang dimiliki dewan

komisaris, direksi atau pemegang saham utama dari Perusahaan.

7) Tanggal Pisah Batas Pembukuan (Cut off Date)

Tanggal pisah batas pembukuan (cut off date) perusahaan setiap

tahunnya adalah tanggal 31 Januari tahun berikutnya. Berkaitan

dengan hal tersebut di atas dokumen transaksi keuangan yang

berkenaan dengan tahun buku sebelumnya harus sudah

diserahkan oleh semua unit terkait ke unit akuntansi paling

lambat tanggal 31 Januari tahun berikutnya. (Buku Panduan

Bandara Adi Soemarmo Surakarta, 2011).


commit to user

24

B. Latar Belakang Masalah

Pertumbuhan ekonomi dan kemajuan teknologi di era globalisasi ini

mendorong suatu perusahaan untuk memperhatikan dan mengelola sistem

perusahaan secara matang. Hal ini dimaksudkan untuk menjaga kelangsungan

sumber daya yang dimiliki perusahaan. Untuk melakukan aktivitas tersebut,

diperlukan sistem akuntansi yang baik sehingga aktivitas di perusahaan dapat

berjalan secara teratur sesuai dengan yang dikehendaki perusahaan. Sistem

akuntansi tersebut harus direncanakan, dirancang, dikelola, dan

disempurnakan secara matang sehingga dapat membentuk sistem akuntansi

yang baik. Perancangan pengembangan sistem akuntansi bagi perusahaan

memerlukan pengetahuan yang menyeluruh perihal analisis sistem kegiatan-

kegiatan usaha perusahaan yang bersangkutan. Selain itu, sistem akuntansi

perlu ditelaah secara berkala guna melihat kemungkinan perlunya dilakukan

revisi sistem untuk dapat mengikuti perubahan informasi yang dibutuhkan

dalam perusahaan.

Salah satu aktiva (aset) yang dimiliki oleh perusahaan yang

memerlukan perhatian dan penanganan khusus adalah kas. Kas adalah bagian

dari aset yang memiliki sifat paling liquid, karena kas mudah

dipindahtangankan sehingga mudah untuk dimanipulasi. Oleh karena itu,

untuk menjaga keberadaan kas diperlukan sistem yang tepat untuk mengelola

dan pengendalian intern terhadap kas.

PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta merupakan Badan Usaha

Milik Negara (BUMN) yang bergerak di bidang kebandarudaraan.


commit to user

25

Perusahaan menjalankan beberapa sistem akuntansi, salah satunya adalah

sistem akuntansi penerimaan kas. Penerimaan kas perusahaan berasal dari dua

sumber utama yaitu penerimaan kas dari penjualan tunai dan penerimaan kas

yang berasal dari pelunasan piutang. Saat ini, PT. Angkasa Pura I (Persero)

Surakarta dalam melaksanaan sistem penerimaan kasnya telah menerapkan

sistem manual yang ditunjang dengan sistem komputer dan dibantu pihak

bank dalam mengelola transaksi penerimaan kas, sehingga dengan demikian

perusahaan dapat mengelola penerimaan kasnya dengan baik dan cepat dalam

akses prosedurnya dan kemungkinan terjadinya kesalahan sangat kecil.

Namun dalam kaitannya dengan dokumen sumber yang digunakan untuk

transaksi penerimaan kas, bukti penerimaan kas/ bank belum bernomor urut

tercetak, sehingga memungkinkan kesalahan penulisan nomor urut dan

tanggal pada dokumen tersebut.

Penulisan Tugas Akhir ini, penulis mengambil reverensi dari Tugas

Akhir sebelumnya yaitu Evaluasi Sistem Akuntansi Penerimaan Kas dari

penjualan pesanan di PT Batik Danar Hadi oleh Ika (2010). Ika (2010)

mengevaluasi bahwa pada bagian keuangan terdapat batasan dalam

menyimpan uang. Sedangkan dokumen yang digunakan seperti bukti kas

masuk, faktur penjualan, dan surat permintaan barang pengadaan belum

bernomor urut tercetak, sehingga memungkinkan terjadinya kesalahan dalam

penulisan nomor urut.

Tri (2010) mengevaluasi tentang sistem akuntansi penerimaan kas

pada UD. Berdi Jaya. UD. Berdi Jaya telah menggunakan dokumen bernomor


commit to user

26

urut tercetak yang dapat mempermudah penelusuran kembali serta membantu

untuk mempertanggung jawabkan dokumen yang dikeluarkan tersebut. Akan

tetapi dalam hal pencatatan masih menggunakan sistem manual, sehingga

sangat rentan terjadinya kesalahan.

Agung (2010) mengevaluasi sistem akuntansi penerimaan kas dari

penjualan air pada PDAM Kabupaten Boyolali. Dalam evaluasinya, dapat

diambil kesimpulan bahwa semua dokumen sudah diarsip dengan baik akan

tetapi masih sering terjadi keterlambatan dalam pembuatan laporan keuangan

karena tenaga kerja pada bagian pembukuan hanya dilakukan oleh satu orang

saja.

Penelitian ini merujuk pada Ika (2010), Tri (2010), dan Agung (2010)

dengan perbedaan pada objek penelitian. Objek yang digunakan penulis dalam

melakukan penelitian ini yaitu PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta.

Penulis memilih PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta sebagai objek

penelitian karena penulis melihat langsung proses kegiatan manajemen

perusahaan, dan terkait dengan pelaksanaan sistem akuntansi penerimaan kas

PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta yang masih memiliki kelemahan.

Berdasarkan latar belakang di atas, maka penulis tertarik untuk

melakukan penelitian dan mengambil tema dengan judul “EVALUASI

SISTEM AKUNTANSI PENERIMAAN KAS PADA PT. ANGKASA

PURA I (PERSERO) SURAKARTA”.


commit to user

27

C. Perumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang telah dipaparkan di atas, dapat diambil

beberapa rumusan masalah sebagai berikut ini.

1. Bagaimana penerapan sistem akuntansi penerimaan kas pada PT. Angkasa

Pura I (Persero) Surakarta?

2. Apa sajakah kelemahan dan kelebihan sistem akuntansi penerimaan kas

yang diterapkan pada PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta?

3. Apa rekomendasi atas evaluasi sistem akuntansi penerimaan kas yang baik

untuk PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta?

D. Tujuan Penelitian

Berdasarkan rumusan masalah yang akan dibahas, maka tujuan dari

penelitian ini adalah sebagai berikut ini.

1. Untuk mengetahui penerapan sistem akuntansi penerimaan kas pada PT.

Angkasa Pura I (Persero) Surakarta.

2. Untuk mengevaluasi kelemahan dan kelebihan sistem akuntansi

penerimaan kas yang diterapkan PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta.

3. Untuk memberikan rekomendasi dan alternatif lain berdasarkan temuan

kelebihan maupun kelemahan untuk menyajikan sistem akuntansi

penerimaan kas pada PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta.


commit to user

28

E. Manfaat Penelitian

Hasil penelitian ini diharapkan berguna untuk:

1. PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta

Penelitian yang dilakukan penulis selama melakukan magang di PT.

Angkasa Pura I (Persero) diharapkan dapat memberikan masukan bagi

perusahaan dalam mengambil langkah yang efektif dan efisien guna

meningkatkan kebijaksanaan dalam penyusunan sistem akuntansi

penerimaan kas.

2. Penelitian berikutnya

a. Memberikan informasi bagi pengembangan penelitian selanjutnya,

b. Menambah pengetahuan tentang sistem akuntansi penerimaan kas

yang diterapkan pada PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta.


commit to user

29

29

BAB II LANDASAN TEORI DAN PEMBAHASAN

A. Landasan Teori

1. Pengertian Sistem dan Prosedur

a. Pengertian Sistem

Sistem menurut Romney dan Steinbert (2004: 2) adalah rangkaian dari

dua atau lebih komponen-komponen yang saling berhubungan, yang

berinteraksi untuk mencapai suatu tujuan. Menurut Widjajanto (2001:

2) Sistem adalah sesuatu yang memiliki bagian- bagian yang saling

berinteraksi untuk tujuan tertentu melalui tiga tahapan tertentu, yaitu

input, proses, dan output. Menurut Mulyadi (2001: 5) Sistem adalah

suatu jaringan prosedur yang dibuat menurut pola yang terpadu untuk

melaksanakan kegiatan pokok perusahaan.

Berdasarkan beberapa definisi tentang sistem di atas, dapat ditarik

kesimpulan bahwa sistem adalah serangkaian unsur yang saling

berkaitan, yang berfungsi secara bersama-sama untuk mencapai suatu

tujuan tertentu guna menangani kegiatan perusahaan yang sifatnya

berulang-ulang atau rutin.

b. Pengertian Prosedur

Prosedur adalah suatu urutan kegiatan klerikal, biasanya melibatkan

beberapa orang dalam satu departemen atau lebih, yang dibuat untuk

menjamin penanganan secara seragam transaksi perusahaan yang


commit to user

30

terjadi berulang-ulang (Mulyadi, 2001: 5). Prosedur merupakan urutan

kegiatan klerikal yang terdiri dari menulis, menggandakan,

menghitung, memberi kode, mendaftar, memilih, memindah dan

membandingkan (Romney dan SteinBart, 2004: 2).

Dari kedua pengertian di atas dapat ditarik kesimpulan bahwa

prosedur merupakan suatu urutan kegiatan klerikal yang terdiri dari

menulis, menggandakan, menghitung, memberi kode, mendaftar,

memilih, memindah dan membandingkan.

2. Pengertian Sistem Akuntansi dan Sistem Informasi Akuntansi

Menurut Mulyadi (2001: 3), Sistem Akuntansi adalah organisasi

formulir, catatan, dan laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa

untuk menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh

manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan.

Suatu sistem akuntansi dapat dilihat dari:

a. Fungsi yang terkait

b. Dokumen

c. Catatan akuntansi yang digunakan

d. Jaringan prosedur yang membentuk sistem

Definisi Sistem Informasi Akuntansi menurut Kieso dkk (2003: 82)

adalah sistem pengumpulan dan pemrosesan data transaksi serta

penyebaran informasi keuangan kepada pihak-pihak yang

berkepentingan.


commit to user

31

Dari definisi tersebut dapat diambil kesimpulan bahwa suatu Sistem

Akuntansi adalah pemrosesan rangkaian data akuntansi menjadi

informasi akuntansi yang berguna bagi pihak-pihak yang

berkepentingan dan berguna untuk membuat keputusan di masa yang

akan datang.

Mulyadi (2001: 19) mengungkapkan bahwa tujuan umum

pengembangan sistem akuntansi adalah sebagai berikut ini.

a. Untuk menyediakan informasi bagi pengelolaan kegiatan usaha

baru.

b. Untuk memperbaiki informasi yang dihasilkan oleh sistem yang

sudah ada, baik mengenai mutu, ketepatan penyajian, maupun

struktur informasinya.

Menurut Mulyadi (2001: 3-5) unsur suatu sistem akuntansi pokok

adalah sebagai berikut ini.

a. Formulir

Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam

terjadinya transaksi. Data yang bersangkutan dengan transaksi

direkam pertama kalinya sebagai dasar pencatatan dalam formulir.

Contoh formulir adalah: faktur penjualan, bukti kas masuk, dan

cek.


commit to user

32

b. Jurnal

Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan

untuk mencatat, mengklasifikasikan, dan meringkas data

keuangan dan data lainnya.

c. Buku besar

Buku besar terdiri dari rekening-rekening yang digunakan untuk

meringkas data keuangan yang telah dicatat sebelumnya dalam

jurnal. Rekening dalam buku besar ini disediakan dengan unsur-

unsur informasi yang akan disajikan dalam laporan keuangan.

d. Buku pembantu

Buku besar pembantu terdiri dari rekening-rekening pembantu

yang merinci data keuangan yang tercantum dalam rekening

tertentu dalam buku besar.

e. Laporan

Laporan merupakan hasil akhir proses akuntansi yang dapat

berupa neraca, laporan rugi laba, laporan perubahan modal.

3. Pengertian Sistem Akuntansi Penerimaan Kas

Kas menurut pengertian akuntansi adalah alat pertukaran yang dapat

diterima untuk pelunasan utang dan dapat diterima sebagai suatu

setoran ke bank atau tempat-tempat lain yang dapat diambil sewaktu-

waktu (Baridwan, 1990). Sistem akuntansi penerimaan kas adalah

suatu jaringan prosedur yang melibatkan bagian-bagian yang saling


commit to user

33

berkaitan satu sama lain, dibuat untuk melaksanakan kegiatan pokok

perusahaan khususnya transaksi penerimaan kas (Widjajanto, 2001:

95).

Menurut Mulyadi (2001: 455-478), sistem akuntansi pokok yang

digunakan untuk melaksanakan penerimaan kas yaitu sistem akuntansi

penerimaan kas dari penjualan tunai dan sistem akuntansi penerimaan

kas dari piutang. Sistem akuntansi penerimaan kas harus dirancang

sebaik mungkin melalui jaringan prosedur, fungsi-fungsi yang terkait,

dokumen sumber dan dokumen pendukung yang digunakan, serta

catatan akuntansi yang memadai.

a. Sistem akuntansi penerimaan kas dari penjualan tunai

1) Informasi yang diperlukan manajemen

Informasi yang umumnya diperlukan manajemen dari kegiatan

penerimaan kas dari penjualan tunai menurut Mulyadi (2001: 462-

463) adalah sebagai berikut ini.

a) Jumlah pendapatan penjualan menurut jenis produk atau

kelompok produk selama jangka waktu tertentu.

b) Jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai.

c) Jumlah harga pokok produk yang dijual selama jangka waktu

tertentu.

d) Nama dan alamat pembeli.

e) Kuantitas produk yang dijual.

f) Otorisasi pejabat yang berwenang.


commit to user

34

2) Fungsi yang terkait

Fungsi yang terkait dalam sistem penerimaan kas dari penjualan

tunai menurut Mulyadi (2001: 462) adalah sebagai berikut ini.

a) Fungsi kasir

Fungsi kasir bertanggung jawab untuk menghitung dan

menyetorkan semua penerimaan kas yang diterima pada hari

tersebut ke bank, serta melaporkan penerimaan ke bagian

keuangan.

b) Fungsi keuangan

Fungsi keuangan bertanggung jawab menerima laporan

penerimaan kas dari fungsi kasir setelah fungsi kasir menutup

transaksi penerimaan kas pada hari tersebut.

c) Fungsi akuntansi atau pembukuan

Fungsi akuntansi bertanggung jawab untuk membukukan

laporan penerimaan kas dari fungsi keuangan.

3) Dokumen-dokumen yang digunakan

Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penerimaan kas

dari penjualan tunai menurut Mulyadi (2001: 463) adalah sebagai

berikut ini.

a) Bukti kwitansi

Bukti kwitansi adalah bukti yang telah dihitung oleh bagian

kasir sebagai bukti pembayaran yang dilakukan oleh debitur.


commit to user

35

b) Laporan bulanan penerimaan kas dari kasir

Laporan bulanan penerimaan kas dari kasir digunakan untuk

mengetahui besarnya jumlah penerimaan kas total yang diterima

oleh bagian kasir selama satu bulan.

4) Catatan akuntansi yang digunakan

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi

penerimaan kas dari penjualan tunai menurut Mulyadi (2001: 468-

469) adalah sebagai berikut ini.

a) Jurnal penerimaan kas

Jurnal penerimaan kas digunakan oleh fungsi akuntansi untuk

mencatat penerimaan kas dari berbagai sumber, di antaranya

dari penjualan tunai.

b) Jurnal umum

Jurnal umum digunakan oleh fungsi akuntansi untuk mencatat

transaksi penerimaan kas yang telah terjadi.

5) Jaringan prosedur yang membentuk sistem

Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi penerimaan

kas dari penerimaan tunai menurut Mulyadi (2001: 469- 470)

adalah sebagai berikut ini.

a) Prosedur penerimaan kas

Dalam prosedur ini fungsi kasir berfungsi untuk melakukan

penerimaan dan penyimpanan uang tunai dari debitur,

menyerahkan kwitansi bukti penerimaan kas kepada debitur.


commit to user

36

b) Prosedur pencatatan penjualan tunai

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi melakukan pencatatan

transaksi penjualan tunai dalam jurnal penerimaan kas. Fungsi

kasir akan melakukan pencatatan atas transaksi penerimaan kas

ke dalam buku kas kasir.

c) Prosedur penyetoran kas ke bank

Dalam prosedur ini, fungsi kasir akan melakukan penyetoran

uang ke bank sesuai dengan kebijaksanaan dari perusahaan.

d) Prosedur pencatatan penerimaan kas

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi berfungsi untuk

melakukan penjurnalan ke dalam buku jurnal penerimaan kas

atas transaksi yang terjadi sesuai bukti transaksi serta posting ke

buku besar, dan selanjutnya mengarsipkan bukti tersebut.

e) Prosedur pencatatan harga pokok penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat secara periodik

total harga pokok produk yang dijual dalam periode akuntansi

tertentu.

b. Sistem akuntansi penerimaan kas dari piutang

Sumber penerimaan kas perusahaan salah satunya berasal dari

pelunasan piutang debitur. Beberapa hal yang berkaitan dengan sistem

akuntansi penerimaan kas dari piutang menurut Mulyadi (2001: 487-

516) antara lain sebagai berikut ini.


commit to user

37

1) Fungsi yang terkait

Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi penerimaan kas dari

piutang menurut Mulyadi (2001: 487) antara lain sebagai berikut

ini.

a) Fungsi sekretariat

Fungsi sekretariat bertanggung jawab dalam penerimaan cek dan

surat pemberitahuan melalui pos dari para debitur perusahaan.

Fungsi sekretariat bertugas untuk membuat daftar surat

pemberitahuan yang diterima bersama cek dari para debitur.

b) Fungsi penagihan

Fungsi penagihan bertanggung jawab untuk melakukan

penagihan kepada debitur perusahaan berdasarkan daftar piutang

yang tertagih yang dibuat oleh fungsi akuntansi.

c) Fungsi kasir

Fungsi kasir bertanggung jawab atas penerimaan cek dari fungsi

sekretariat atau fungsi penagihan. Fungsi kasir juga bertanggung

jawab untuk menyetorkan kas yang diterima dari berbagai

fungsi tersebut segera ke bank dalam jumlah penuh.

d) Fungsi akuntansi

Fungsi akuntansi bertanggung jawab dalam pencatatan

penerimaan kas dari piutang ke dalam jurnal penerimaan kas dan

berkurangnya piutang ke dalam kartu piutang.


commit to user

38

e) Fungsi pemeriksa intern

Fungsi pemeriksa intern bertanggung jawab dalam pelaksanaan

perhitungan kas yang ada di tangan fungsi kasir secara periodik.

Fungsi pemeriksa intern juga bertanggung jawab dalam

melakukan rekonsiliasi bank, untuk mengecek ketelitian catatan

kas yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi.

2) Dokumen yang digunakan


dari piutang menurut Mulyadi (2001: 488) antara lain sebagai

berikut ini.

a) Surat pemberitahuan

Dokumen ini dibuat oleh debitur untuk memberitahukan maksud

pembayaran yang dilakukan. Surat pemberitahuan biasanya

berupa tembusan bukti kas keluar yang dibuat oleh debitur,

disertakan cek yang dikirimkan oleh debitur melalui penagih

perusahaan debitur yang bersangkutan atau pos. Bagi

perusahaan, surat pemberitahuan ini digunakan sebagai

dokumen sumber dalam pencatatan berkurangnya piutang dalam

kartu piutang.

b) Daftar surat pemberitahuan

Dokumen ini merupakan rekapitulasi penerimaan kas yang

dibuat oleh fungsi sekretariat atau fungsi penagihan.


commit to user

39

c) Bukti setor bank

Dokumen ini dibuat oleh fungsi kasir sebagai bukti penyetoran

kas yang diterima dari para debitur yang telah melakukan

pembayaran ke bank. Bukti setor bank diserahkan oleh fungsi

kasir kepada fungsi akuntansi sebagai dokumen sumber untuk

dilakukan pencatatan transaksi penerimaan kas dari piutang ke

dalam jurnal penerimaan kas.

d) Kwitansi

Dokumen ini merupakan bukti penerimaan kas yang dibuat oleh

perusahaan bagi debitur yang telah melakukan pembayaran.

3) Catatan akuntansi yang digunakan

Catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat transaksi

penerimaan kas dari piutang menurut Mulyadi (2001: 260) antara

lain sebagai berikut ini.

a) Jurnal penjualan

Catatan ini digunakan untuk mencatat timbulnya piutang dari

transaksi penjualan kredit.

b) Jurnal retur penjualan

Catatan ini digunakan untuk mencatat berkurangnya piutang dari

transaksi retur penjualan.


commit to user

40

c) Jurnal umum


transaksi penghapusan piutang yang tidak lagi ditagih oleh

perusahaan.

d) Jurnal penerimaan kas


transaksi penerimaan kas dari debitur.

e) Kartu piutang

Catatan ini digunakan untuk mencatat mutasi dan saldo piutang

kepada setiap debitur.

4) Jaringan prosedur sistem akuntansi penerimaan kas dari piutang

Penerimaan kas dari piutang melalui penagihan perusahaan,

menurut Mulyadi (2001: 493) dilaksanakan dengan prosedur

berikut ini.

a) Fungsi piutang memberikan daftar piutang yang sudah saatnya

ditagih kepada fungsi penagihan.

b) Fungsi penagihan mengirimkan kepada penagih yang ditunjuk,

yang merupakan karyawan perusahaan untuk melakukan

penagihan kepada debitur.

c) Fungsi penagih menerima cek atas nama dan surat

pemberitahuan dari debitur.

d) Fungsi penagihan menyerahkan cek kepada bagian kasir.


commit to user

41

e) Fungsi penagihan menyerahkan surat pemberitahuan kepada

fungsi piutang untuk kepentingan posting ke dalam kartu

piutang.

f) Fungsi kasir mengirimkan kwitansi sebagai tanda penerimaan

kas kepada debitur.

g) Fungsi kasir menyetorkan cek ke bank, setelah cek atas cek

tersebut dilakukan endorsement oleh pejabat yang berwenang.

h) Bank perusahaan melakukan clearing atas cek tersebut ke bank

debitur.

B. Analisis dan Pembahasan

1. Standar Operasional dan Prosedur (SOP) Sistem Akuntansi

Penerimaan Kas pada PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta

PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta dalam menjalankan sistem

akuntansi penerimaan kas/ bank memiliki suatu pedoman yang

dikeluarkan berdasarkan Keputusan Direksi Nomor 110/ KU.210/ 1995

tentang pedoman akuntansi PT. Angkasa Pura I (Persero). Penerimaan

kas/ bank perusahaan berasal dari penerimaan hasil penjualan kredit

(penagihan piutang usaha), penerimaan hasil dari penjualan tunai, dan

penerimaan lain-lain (bunga deposito, jasa giro, pembuatan dokumen

lelang, dan lain-lain).


commit to user

42

Unsur-unsur yang terkait dalam sistem penerimaan kas berdasarkan

Standar Operasional dan Prosedur (SOP) PT. Angkasa Pura I (Persero)

yaitu sebagai berikut ini.

1. Bagian yang terkait

a. Bagian kasir

Bagian kasir bertugas menerima uang kontan, cek, atau bilyet

giro dan menyiapkan bukti penerimaan kas/ bank selanjutnya

diserahkan ke bendahara untuk dilakukan otorisasi.

b. Bagian akuntansi dan anggaran

Bagian akuntansi bertugas melakukan verifikasi, coding (kode

akun dan kode unit) sesuai jenis transaksi atas bukti penerimaan

kas/ bank tersebut beserta dokumen asli. Selain itu, bagian ini

bertugas mengentry data ke dalam jurnal penerimaan kas/ bank

berdasarkan tanggal terjadinya transaksi. Bagian ini juga

melakukan penyimpanan atas bukti penerimaan kas/ bank

berdasarkan nomor urut dan melakukan rekonsiliasi atas

dokumen bukti penerimaan kas/ bank tersebut.

c. Ordonatur

Ordonatur bertugas untuk melakukan pengesahan atau otorisasi

atas bukti penerimaan kas. Pihak-pihak yang berwenang

melakukan otorisasi yaitu terdiri dari assistant manager

perbendaharaan dan PKBL, assistant manager akuntansi dan


commit to user

43

anggaran, serta manager keuangan, komersial, personalia dan

umum (MKKU).

2. Dokumen yang digunakan


berdasarkan Standar Operasional dan Prosedur (SOP) yang ada yaitu

bukti penerimaan kas/ bank. Bukti penerimaan kas/ bank merupakan

dokumen formal yang dibuat oleh bagian kasir, digunakan sebagai

dasar untuk menjurnal atau mencatat transaksi keuangan ke dalam

sistem informasi akuntansi. Bukti penerimaan kas/ bank dibuat

rangkap 3 dengan distribusi lembar 1 untuk file bagian akuntansi,

lembar 2 diserahkan bagian anggaran, dan lembar 3 diserahkan

untuk pelanggan/ debitur. Contoh formulir bukti penerimaan kas/

bank yang digunakan PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta dapat

dilihat pada lampiran.

3. Catatan akuntansi

Catatan akuntansi yang digunakan berdasarkan Standar operasional

dan Prosedur (SOP) yaitu sebagai berikut ini.

a. Buku harian (Daftar jurnal)

Buku harian merupakan buku yang digunakan untuk mencatat

transaksi-transaksi urut tanggal terjadinya (kronologis) dalam

masing-masing buku harian atau jurnal seperti buku harian

penerimaan kas/ bank.

b. Buku besar (General ledger)


commit to user

44

Buku besar adalah himpunan dari akun-akun yang merupakan

akun pengendali atau kontrol dari akun-akun dalam buku besar

pembantu.

c. Buku besar pembantu (subsidiary ledger)

Buku besar pembantu merupakan rincian dan uraian dari buku

besar yang berfungsi sebagai kontrol terhadap buku besar, data

pencatatan buku besar pembantu diambil langsung dari bukti

penerimaan kas/ bank.

d. Buku tambahan

Buku tambahan merupakan rincian dan uraian dari buku besar

pembantu yang berfungsi sebagai kontrol buku besar pembantu

yang mencatat per item misalnya buku tambahan kartu piutang,

kartu persekot, kartu kontrak.

e. Neraca lajur

Neraca lajur merupakan kertas kerja yang dipergunakan sebagai

alat untuk menyusun laporan keuangan.

4. Prosedur akuntansi

Prosedur akuntansi penerimaan kas/ bank yang terdapat dalam

Standar Operasional dan Prosedur PT. Angkasa Pura I (Persero)

dapat dijelaskan sebagai berikut ini.

a. Bendahara pembantu/ kasir menerima uang kontan, cek dan

bilyet giro, serta menyiapkan bukti penerimaan kas/ bank

selanjutnya diserahkan ke Bendahara untuk diotorisasi.


commit to user

45

b. Bagian/ dinas akuntansi melakukan verifikasi, coding, sesuai

jenis transaksi atas bukti penerimaan kas/ bank tersebut

berdasarkan dokumen asli.

c. Bukti penerimaan kas/ bank yang telah dilakukan verifikasi dan

coding dari bagian akuntansi kemudian diajukan kepada

Ordonatur untuk pengesahan dan diteruskan ke bagian

administrasi keuangan/ dinas keuangan untuk dientry dalam

jurnal penerimaan kas/ bank pada tanggal terjadinya transaksi.

d. Bukti penerimaan kas/ bank yang telah mendapatkan otorisasi

kemudian diteruskan ke bagian anggaran sebagai bahan

penyusunan realisasi anggaran.

e. Bukti penerimaan kas/ bank tersebut disimpan sesuai dengan

nomor urut oleh bagian akuntansi dan direkonsiliasi antara

bagian akuntansi dengan bagian administrasi keuangan yang

dilaksanakan setiap hari.


commit to user

46

Bagan alir atau flowchart dapat digambarkan sebagai berikut ini.

Gambar II.1 Flowchart Sistem Akuntansi Penerimaan Kas berdasarkan Keputusan Direksi Nomor

110/ KU.210/ 1995 tentang Standar Operasional Prosedur PT. Angkasa Pura I (Persero)

Menyiapkan bukti penerimaan

Bukti penerimaan

Verifikasi dan coding

Otorisasi

Pencatatan penerimaan

Jurnal penerimaan

Pencatatan Buku Besar

Buku Besar

N

Keterangan:

Bukti penerimaan rangkap 3:

1. Asli untuk file akuntansi

2. Rangkap 2 untuk Anggaran

3. Rangkap 3 untuk ybs


commit to user

47

2. Penerapan Sistem Akuntansi Penerimaan Kas pada PT. Angkasa

Pura I (Persero) Surakarta

Hasil penelitian ini akan diuraikan mengenai sistem penerimaan kas yang

diterapkan pada PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta. Sumber-sumber

penerimaan kas pada PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta berasal dari

penerimaan hasil penjualan kredit (penagihan piutang usaha), penerimaan

hasil penjualan tunai, dan penerimaan lain-lain seperti bunga deposito,

jasa giro, pembuatan dokumen lelang dan lain sebagainya. Penulis hanya

membatasi penjelasan mengenai sistem penerimaan yang bersumber dari

penerimaan hasil penjualan tunai melalui kasir dan penerimaan dari

penagihan piutang usaha.

Dalam rangka penerimaan kas, dokumen sumber yang diterbitkan

perusahaan adalah bukti penerimaan kas dengan menggunakan contoh

formulir yang terdapat pada lampiran.

a. Sistem Akuntansi Penerimaan Kas dari Pembayaran Jasa Tunai

melalui Kasir

1) Bagian yang terkait dalam sistem akuntansi penerimaan kas dari

pembayaran jasa tunai melalui kasir pada PT. Angkasa Pura I

(Persero) Surakarta

a) Bagian Komersial

Bagian komersial merupakan salah satu bagian yang ada

pada divisi komersial dan pengembangan usaha, sehingga

pada divisi ini terdapat seorang assistant manager


commit to user

48

komersial dan pengembangan usaha yang berwewenang

untuk melakukan otorisasi nota dinas yang dibuat oleh

bagian komersial.

Bagian komersial bertanggung jawab membuat nota dinas

untuk pelanggan yang telah menggunakan fasilitas

perusahaan (misalnya PAS bandara, sewa counter, iklan)

sebagai alat pembayaran ke bagian kasir. Bagian komersial

juga melakukan pengarsipan atas bukti penerimaan kas

berdasarkan tanggal terjadinya transaksi.

b) Bagian kasir

Bagian kasir merupakan salah satu bagian dari divisi

perbendaharaan dan PKBL, sehingga pada divisi ini

terdapat seorang assistant manager perbendaharaan dan

PKBL yang berwewenang untuk melakukan otorisasi atas

beberapa bukti penerimaan kas. Bagian kasir bertanggung

jawab untuk menerima pembayaran dan menerima nota

dinas dari pelanggan, mencatat transaksi yang terjadi pada

laporan mutasi harian kas, membuat bukti penerimaan kas

dan kwitansi, membubuhkan cap “lunas” pada bukti

penerimaan kas, menyerahkan nota dinas dan kwitansi

kepada pelanggan, mengarsipkan bukti penerimaan kas dan

kwitansi berdasarkan nomor urut, menghitung dan

menyetorkan uang ke bank, serta menyerahkan bukti


commit to user

49

penerimaan kas dan kwitansi ke bagian akuntansi dan

anggaran.

Bagian kasir bertanggung jawab menyimpan uang pada

brankas yang tersedia di ruangan kasir, apabila uang di

dalam brankas sudah melebihi Rp3.500.000,00, uang

tersebut wajib disetorkan ke bank. Bagian kasir juga

mempunyai tanggung jawab untuk melakukan rekonsiliasi

transaksi yang tercatat pada laporan mutasi harian kas setiap

harinya dengan catatan dari bagian akuntansi.

c) Bagian akuntansi dan anggaran

Bagian akuntansi dan anggaran merupakan bagian dari

divisi akuntansi dan anggaran, sehingga bagian ini terpisah

dengan divisi komersial dan pengembangan usaha serta

divisi perbendaharaan dan PKBL.

Bagian akuntansi dan anggaran bertanggung jawab untuk

melakukan verifikasi dan coding atas bukti penerimaan kas

berdasarkan nota dinas dan kwitansi dari bagian kasir,

kemudian memintakan otorisasi kepada pihak-pihak yang

berwenang yaitu assistant manager akuntansi dan anggaran

dan manager keuangan, komersial, personalia dan umum

(MKKU). Selain itu bagian ini juga bertanggung jawab

untuk mencatat penerimaan kas ke dalam jurnal penerimaan

kas dan posting ke dalam buku besar yang langsung dientry


commit to user

50

ke komputer dalam aplikasi SIMKEU berdasarkan

dokumen sumber bukti penerimaan kas, melakukan

rekonsiliasi dengan bagian kasir atas catatan transaksi yang

terjadi setiap harinya, melakukan rekonsiliasi dengan pihak

bank setiap bulannya, serta melakukan pengarsipan nota

dinas, bukti penerimaan kas, kwitansi berdasarkan nomor

urut dan bukti setor bank berdasarkan tanggal penyetoran.

2) Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penerimaan

kas dari pembayaran jasa tunai melalui kasir pada PT. Angkasa

Pura I (Persero) Surakarta

a) Nota Dinas (ND)

Nota dinas merupakan dokumen pengantar pembayaran

tunai dari pelanggan kepada bagian kasir yang dibuat oleh

bagian komersial. Nota dinas juga digunakan sebagai

dokumen pendukung dari bukti penerimaan kas yang

dijadikan dasar dalam melakukan otorisasi dan verifikasi

bukti penerimaan kas oleh pejabat berwenang yaitu

assistant manager perbendaharaan dan PKBL, assistant

manager akuntansi dan anggaran, serta manager keuangan,

komersial, personalia dan umum (MKKU). Jumlah

pembayaran yang tertera pada nota dinas adalah sebesar

pendapatan yang diterima dari pelanggan sesuai laporan


commit to user

51

pelanggan ataupun bukti–bukti penggunaan jasa pelanggan

yang dimiliki oleh bagian komersial.

b) Bukti Penerimaan Kas (BPK)

Bukti penerimaan kas adalah dokumen sumber yang

merupakan bukti transaksi intern perusahaan yang sah dan

utama, dibuat oleh bagian kasir dan digunakan bagian

akuntansi sebagai dasar pencatatan untuk penerimaan kas

perusahaan setelah disetujui atau diotorisasikan oleh pihak-

pihak yang berwenang yaitu assistant manager

perbendaharaan dan PKBL, assistant manager akuntansi

dan anggaran, serta manager keuangan, komersial,

personalia dan umum (MKKU).

c) Kwitansi

Kwitansi merupakan dokumen pendukung sebagai bukti

penerimaan uang dari pelanggan yang dibuat bagian kasir,

dicetak dengan logo perusahaan, terdapat kode huruf dan

bernomor seri yang tercetak. Pihak-pihak yang melakukan

otorisasi pada saat melakukan verifikasi dan otorisasi atas

bukti penerimaan kas, dokumen kwitansi ini juga

dilampirkan sebagai dokumen pendukung.

d) Bukti setor bank

Bukti setor bank merupakan bukti pembayaran dari bank

yang menunjukkan bahwa bagian kasir telah menyetorkan


commit to user

52

sejumlah uang milik perusahaan apabila jumlahnya telah

melebihi Rp3.500.000,00. Bukti setor bank ini disimpan

oleh bagian akuntansi yang nantinya digunakan untuk

dokumen pendukung pada saat dilakukan rekonsiliasi

dengan pihak bank.

3) Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi

penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai melalui kasir pada

PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta

a) Laporan mutasi harian kas

Laporan mutasi harian kas adalah catatan akuntansi yang

dibuat oleh bagian kasir, digunakan untuk mencatat

transaksi- transaksi yang berkaitan dengan penerimaan kas

dari jasa tunai pada hari itu.

b) Jurnal penerimaan kas

Jurnal penerimaan kas digunakan bagian akuntansi dan

anggaran untuk mencatat penerimaan kas dari jasa tunai PT.

Angkasa Pura I (Persero) Surakarta. Pencatatan ke dalam

jurnal penerimaan kas dilakukan dengan entry ke komputer

dengan menggunakan aplikasi SIMKEU.

c) Buku besar

Buku besar digunakan oleh bagian akuntansi dan anggaran

untuk posting transaksi yang berkaitan dengan penerimaan

kas perusahaan. Posting juga dilakukan dengan entry ke


commit to user

53

komputer dengan menggunakan aplikasi SIMKEU. Dengan

program ini, setelah posting kemudian dapat secara

otomatis memproses data untuk membuat laporan keuangan.

d) Laporan rekonsiliasi bank

Laporan rekonsiliasi bank berisi jumlah penyesuaian antara

saldo kas perusahaan dengan saldo kas di bank. Penyusunan

laporan ini dilakukan oleh bagian akuntansi setiap 1 bulan

sekali.

4) Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi

penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai melalui kasir pada


Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi

penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai pada PT. Angkasa

Pura I (Persero) Surakarta melibatkan tiga bagian yang terkait,

yaitu sebagai berikut ini.

a) Bagian komersial

Bagian komersial akan membuat nota dinas sebanyak

rangkap 3 dan dilakukan otorisasi oleh assistant manager

komersial. nota dinas tersebut kemudian diserahkan

pelanggan untuk digunakan sebagai bukti pengantar

pembayaran kepada bagian kasir. Bagian komersial juga

bertugas mengarsipkan bukti penerimaan kas lembar 3


commit to user

54

yang telah diotorisasi dari pejabat yang berwenang sesuai

dengan nomor urut.

b) Bagian kasir

Bagian kasir akan menerima uang dari pelanggan yang

membawa nota dinas sebanyak rangkap 3, kemudian bagian

kasir akan menyimpan uang ke dalam brankas. Setelah itu

bagian kasir menyiapkan bukti penerimaan kas rangkap 3

dan kwitansi rangkap 4 sebagai bukti bahwa telah terjadi

transaksi penerimaan kas dari pelanggan. Bukti penerimaan

kas tersebut kemudian diserahkan kasir kepada assistant

manager perbendaharaan dan PKBL untuk dilakukan

otorisasi. Setelah mendapatkan otorisasi dari assistant

manager perbendaharaan dan PKBL, nota dinas rangkap 3,

bukti penerimaan kas rangkap 3, dan kwitansi rangkap 4

tersebut diserahkan kasir kepada bagian akuntansi dan

anggaran untuk dilakukan verifikasi dan coding serta

dilakukan otorisasi kepada pihak-pihak yang berwenang.

Kwitansi dan bukti penerimaan kas yang telah diberi coding

dan diotorisasi oleh pihak-pihak yang berwenang tersebut

kemudian digunakan oleh bagian kasir sebagai sumber

informasi pencatatan transaksi penerimaan yang terjadi ke

dalam laporan mutasi harian kas. Setelah dilakukan

pencatatan, bukti penerimaan kas sebanyak rangkap 3 diberi


commit to user

55

cap “lunas” oleh bagian kasir. Bukti penerimaan kas lembar

2 dan kwitansi lembar 4 diarsipkan permanen di bagian

kasir sesuai dengan nomor urut pada dokumen tersebut,

sedangkan untuk kwitansi lembar 1 dan nota dinas lembar 3

diserahkan pelanggan, nota dinas lembar 2 dan bukti

penerimaan kas lembar 3 diserahkan kasir untuk dinas

komersial, dan untuk nota dinas lembar 1, bukti penerimaan

kas lembar 1, beserta kwitansi lembar 2 dan 3 diserahkan

kepada bagian akuntansi dan anggaran. Bagian kasir

bertanggung jawab untuk menyetorkan uang ke bank

apabila jumlah uang dalam brangkas pada hari itu sudah

melebihi Rp3.500.000,00. Bagian kasir juga mempunyai

tanggung jawab untuk melakukan rekonsiliasi transaksi

yang tercatat pada laporan mutasi harian kas setiap harinya

dengan bagian akuntansi.

c) Bagian akuntansi dan anggaran

Bagian akuntansi dan anggaran menerima nota dinas

rangkap 3, bukti penerimaan kas rangkap 3, dan kwitansi

rangkap 4 dari bagian kasir untuk dilakukan verifikasi dan

coding untuk bukti penerimaan kas. Setelah melakukan

coding dan verifikasi dokumen-dokumen tersebut dan

sesuai dengan dokumen-dokumen pendukungnya, bagian

akuntansi dan anggaran menyerahkan dokumen-dokumen


commit to user

56

tersebut kepada assistant manager akuntansi dan anggaran

serta manager keuangan, komersial, personalia dan umum

(MKKU) untuk dilakukan otorisasi. Selanjutnya bagian

akuntansi akan mendapatkan nota dinas lembar 1, bukti

penerimaan kas lembar 1, dan kwitansi lembar 2 dan 3 dari

bagian kasir. Bagian akuntansi dan anggaran akan mencatat

adanya penerimaan kas dari penyetor ke dalam jurnal

penerimaan kas dan posting ke dalam buku besar yang

dientry ke dalam program pada aplikasi SIMKEU

berdasarkan dokumen sumber bukti penerimaan kas lembar

1 dan dokumen pendukung nota dinas lembar 1 dan

kwitansi lembar 2 dan 3. Setelah pencatatan ke dalam jurnal

penerimaan kas dan posting selesai, bagian akuntansi dan

anggaran akan mengarsip dokumen-dokumen tersebut

secara permanen berdasarkan nomor urut. Apabila terdapat

bukti setor bank, bagian akuntansi dan anggaran juga

mengarsipkannya yang nantinya akan digunakan untuk

rekonsiliasi dengan pihak bank. Bagian akuntansi dan

anggaran juga melakukan rekonsiliasi dengan bagian kasir

atas catatatan akuntansi yang terjadi setiap harinya.

5) Bagan alir dokumen (flowchart) sistem penerimaan kas dari

pembayaran jasa tunai melalui kasir pada PT. Angkasa Pura I

(Persero) Surakarta adalah sebagai berikut:


commit to user

57

N

Keterangan: ND = Nota Dinas BPK = Bukti Penerimaan Kas

Gambar II.2 Flowchart Sistem Akuntansi Penerimaan Kas dari Pembayaran Jasa Tunai melalui

Kasir


commit to user

58

N

Keterangan: ND = Nota Dinas BPK = Bukti Penerimaan Kas

Gambar II.2 Flowchart Sistem Akuntansi Penerimaan Kas dari Pembayaran Jasa Tunai melalui

Kasir (Lanjutan)


commit to user

59

N

Keterangan: ND = Nota Dinas BPK = Bukti Penerimaan Kas JPK = Jurnal Penerimaan Kas BB = Buku Besar

Gambar II.2

Flowchart Sistem Akuntansi Penerimaan Kas dari Pembayaran Jasa Tunai melalui Kasir (Lanjutan)


commit to user

60

b. Sistem Penerimaan Kas dari Pembayaran Piutang Usaha (dari

pembayaran jasa kredit) pada PT. Angkasa Pura I (Persero)

Surakarta

1) Bagian yang terkait dalam sistem penerimaan kas dari

pembayaran piutang usaha (dari pembayaran jasa kredit)

a) Bagian komersial

Bagian komersial merupakan salah satu bagian dari divisi

komersial dan pengembangan usaha. Bagian komersial

bertugas membuat faktur penjualan berdasarkan rekapitulasi

penjualan kredit yang terjadi dan membuat surat pengantar

faktur berdasarkan rekapan pemakaian atau pembelian jasa

atau fasilitas yang disediakan perusahaan dan rincian pada

faktur penjualan. Surat pengantar faktur ini nantinya akan

dikirim oleh bagian penagihan piutang kepada debitur.

Bagian komersial juga bertanggung jawab mengarsip faktur

penjualan dan bukti penerimaan kas berdasarkan nomor urut.

b) Bagian penagihan piutang

Bagian penagihan piutang merupakan salah satu bagian dari

divisi perbendaharaan dan PKBL. Bagian ini bertanggung

jawab untuk melakukan penagihan piutang sesuai dengan

surat pengantar faktur, menyerahkan kwitansi kepada

debitur dan mengarsip dokumen secara permanen sesuai

dengan nomor urut.


commit to user

61

c) Bagian kasir

Bagian kasir merupakan salah satu bagian dari divisi

perbendaharaan dan PKBL, sehingga pada divisi ini

terdapat seorang assistant manager perbendaharaan dan

PKBL yang berwewenang untuk melakukan otorisasi atas

beberapa bukti penerimaan kas. Tugas bagian kasir adalah

menerima faktur penjualan dan surat pengantar faktur dari

debitur yang akan melakukan pembayaran, melakukan

pencatatan pada laporan mutasi harian kas. Bagian ini juga

bertanggung jawab membuat bukti penerimaan kas dan

kwitansi, melakukan pengarsipan untuk faktur penjualan

dan kwitansi sesuai dengan tanggal terjadinya transaksi dan

menyetorkan uang ke bank apabila uang yang ada di dalam

brankas pada hari itu telah melebihi Rp3.500.000,00.

d) Bagian akuntansi dan anggaran

Bagian akuntansi dan anggaran merupakan bagian dari

divisi akuntansi dan anggaran, sehingga bagian ini terpisah

dengan divisi komersial dan pengembangan usaha serta

divisi perbendaharaan dan PKBL.

Tugas bagian akuntansi dan anggaran adalah melakukan

verifikasi berdasarkan dokumen pendukung dan coding

terhadap bukti penerimaan kas, menyerahkan bukti

penerimaan kas kepada pihak yang berwenang yaitu


commit to user

62

assistant manager akuntansi dan anggaran serta manager

keuangan, komersial, personalia dan umum (MKKU),

menerima bukti penerimaan kas dan dokumen pendukung

yaitu faktur penjualan dari bagian kasir untuk dilakukan

pencatatan hasil penagihan berdasarkan besaran nilai yang

tercantum dalam bukti penerimaan kas tersebut ke dalam

jurnal penerimaan kas dan buku besar yang dientry ke

dalam komputer pada program aplikasi SIMKEU, serta

mengarsipkan faktur penjulalan, bukti penerimaan kas,

kwitansi secara permanen sesuai nomor urut dan bukti setor

bank berdasarkan tanggal penyetoran. Pada tiap akhir bulan,

bagian akuntansi dan anggaran melakukan rekonsiliasi oleh

pihak bank untuk mencocokkan saldo perusahaan dengan

saldo pada bank.

2) Dokumen yang digunakan dalam sistem penerimaan kas dari

pembayaran piutang usaha (dari pembayaran jasa kredit) pada


a) Faktur Penjualan (FP)

Faktur penjualan dibuat oleh dinas komersial sebagai media

penagihan piutang kepada debitur. Faktur penjualan juga

merupakan dokumen pendukung yang digunakan dalam

pembuatan bukti penerimaan kas dan pada saat pencatatan

jurnal penerimaan kas.


commit to user

63

b) Surat Pengantar Faktur (SPF)

Dokumen ini dibuat oleh bagian komersial berdasarkan

rekapan pemakaian atau pembelian jasa atau fasilitas yang

disediakan perusahaan dan rincian pada faktur penjualan.

Dokumen ini digunakan oleh bagian penagihan piutang

untuk menagih piutang kepada debitur.

c) Bukti penerimaan kas ( BPK)

Bukti penerimaan kas dalam prosedur penerimaan kas dari

pembayaran piutang usaha (pembayaran dari jasa kredit)

digunakan untuk mencatat piutang yang dibayar oleh

debitur. Bukti penerimaan kas juga merupakan dokumen

sumber sebagai dasar pencatatan jurnal penerimaan kas

yang dilampiri dengan dokumen pendukung yaitu faktur

penjualan dan kwitansi.

d) Kwitansi

Kwitansi dalam prosedur penerimaan kas dari pembayaran

piutang usaha (pembayaran dari jasa kredit) merupakan

tanda terima pembayaran piutang dari debitur sesuai dengan

jumlah piutang yang dibayar pada saat itu. Kwitansi juga

merupakan dokumen pendukung dari faktur penjualan dan

bukti penerimaan kas baik pada saat pencatatan jurnal

penjualan maupun jurnal penerimaan kas.


commit to user

64

e) Bukti setor bank

Bukti setor bank merupakan bukti dari bank yang

menunjukkan bahwa bagian kasir telah menyetorkan

sejumlah uang perusahaan apabila jumlahnya telah melebihi

Rp3.500.000,00. Bukti setor bank ini disimpan oleh bagian

akuntansi yang nantinya digunakan untuk dokumen

pendukung pada saat dilakukan rekonsiliasi dengan pihak

bank.

3) Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi

penerimaan kas dari pembayaran piutang usaha (pembayaran

dari jasa kredit) pada PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta

a) Laporan rekap penjualan kredit

Laporan rekap penjualan kredit ini dimiliki oleh bagian

komersial yang digunakan pada saat mencatat terjadinya

penjualan kredit. Laporan rekap penjualan kredit digunakan

sebagai dasar pembuatan faktur penjualan untuk pengantar

penagihan piutang kepada debitur.

b) Laporan mutasi harian kas

Sama halnya dengan prosedur penerimaan kas dari

pembayaran jasa tunai melalui kasir, pada prosedur

penerimaan kas dari penagihan piutang usaha, laporan

mutasi harian kas digunakan untuk mencatat transaksi yang

berkaitan dengan pelunasan piutang debitur.


commit to user

65

c) Jurnal Penerimaan Kas

Digunakan untuk mencatat penerimaan kas dari pembayaran

piutang usaha (pembayaran dari jasa kredit) yang sudah

diterima oleh PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta.

Berikut ini adalah contoh kasus dan ayat jurnalnya:

Penerimaan kas dari pelunasan piutang sewa ruangan

Kas/ Bank–Rupiah/ US $ xxx

Piutang Sewa Ruangan Rupiah/ US $ xxx

d) Kartu Piutang (KP)

Catatan akuntansi ini digunakan oleh bagian akuntansi dan

anggaran untuk mencatat piutang debitur yang harus

dibayar pada saat dilunasi, sesuai dengan faktur penjualan

yang dibuat oleh dinas komersial.

e) Jurnal Penjualan (JPj)

Catatan akuntansi ini digunakan oleh bagian akuntansi

untuk mencatat berkurangnya piutang atas pembayaran

piutang usaha dari debitur.

f) Buku Besar

Posting dilakukan dengan entry ke komputer dengan

menggunakan program aplikasi SIMKEU. Dengan program

ini, setelah posting kemudian secara otomatis memproses

data untuk membuat laporan keuangan.


commit to user

66

g) Buku besar pembantu

Buku besar pembatu merupakan rincian dan uraian dari

buku besar yang memiliki sub akun terpisah, berfungsi

sebagai kontrol terhadap buku besar.

h) Laporan rekonsiliasi bank

Laporan rekonsiliasi berisi jumlah penyesuaian antara saldo

kas perusahaan dengan saldo kas di bank. Penyusunan

laporan ini dilakukan oleh bagian akuntansi setiap 1 bulan

sekali.

4) Jaringan prosedur yang membentuk sistem penerimaan kas dari

pembayaran piutang usaha (dari pembayaran jasa kredit) pada


Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi

penerimaan kas dari pembayaran piutang (dari pembayaran jasa

kredit) pada PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta melibatkan

empat bagian yang terkait, yaitu sebagai berikut ini.

a) Bagian komersial

Bagian komersial membuat faktur penjualan sebanyak

rangkap 4 dan surat pengantar faktur rangkap 2 untuk

diserahkan kepada bagian penagihan piutang. Bagian

komersial juga akan menerima faktur penjualan dan bukti

penerimaan kas dari kasir yang telah diotorisasi oleh pejabat


commit to user

67

yang berwenang dan mengarsipkannya secara permanen

sesuai nomor urut.

b) Bagian penagihan piutang

Bagian penagihan piutang akan melakukan penagihan

kepada debitur sesuai dengan faktur penjualan rangkap 4

dan surat pengantar faktur lembar 2. Setelah bagian kasir

menerima uang dari debitur yang bersangkutan kemudian

dilakukan otorisasi dokumen-dokumen oleh pihak yang

berwenang. Bagian penagihan piutang juga melakukan

pengarsipan atas dokumen bukti penerimaan kas lembar 2,

kwitansi lembar 1, faktur penjualan lembar 3 secara

permanen sesuai dengan nomor urut.

c) Bagian kasir

Bagian kasir menerima uang dari debitur bersama faktur

penjualan rangkap 4 dan surat pengantar faktur lembar 2.

Setelah itu bagian kasir mencatat transaksi yang berkaitan

dengan pelunasan piutang debitur ke dalam laporan mutasi

harian kas, kemudian membuat bukti penerimaan kas

rangkap 3 dan kwitansi rangkap 4 sebagai bukti bahwa telah

ada transaksi penerimaan uang pelunasan piutang dari

debitur. Setelah itu, bagian kasir memberikan dokumen-

dokumen tersebut kepada assistant manager bagian

perbendaharaan dan PKBU untuk dilakukan otorisasi.


commit to user

68

Setelah mendapatkan otorisasi dari pejabat yang berwenang

tersebut, bukti penerimaan kas rangkap 3, kwitansi rangkap

4, faktur penjualan rangkap 4, beserta surat pengantar faktur

lembar 2 diserahkan ke bagian akuntansi dan anggaran.

Debitur menerima surat pengantar faktur lembar 1 dan

kwitansi lembar 3. Kwitansi lembar 4 dan faktur penjualan

lembar 4 diarsipkan secara permanen berdasarkan nomor

urut. Bagian kasir juga bertanggung jawab untuk

menyetorkan uang ke bank apabila uang yang ada di dalam

brankas pada hari itu telah melebihi Rp3.500.000,00.

d) Bagian akuntansi dan anggaran

Bagian akuntansi dan anggaran menerima faktur penjualan

rangkap 4, surat pengantar faktur lembar 2, bukti

penerimaan kas rangkap 3, serta kwitansi rangkap 4 dari

kasir. Setelah itu bagian ini melakukan verifikasi dokumen-

dokumen pendukung dan coding bukti penerimaan kas

rangkap 3. Kemudian setelah dilakukan verifikasi dan

coding, bagian akuntansi memintakan otorisasi atas bukti

penerimaan kas rangkap 3 kepada pejabat yang berwenang

yaitu assistant manager akuntansi dan anggaran serta

manager keuangan, komersial, personalia dan umum

(MKKU). Dokumen-dokumen tersebut setelah

mendapatkan otorisasi kemudian oleh bagian akuntansi dan


commit to user

69

anggaran diserahkan kepada bagian kasir untuk dilakukan

entry data. Setelah bagian kasir melakukan entry data, bukti

penerimaan kas lembar 1 dan kwitansi lembar 2 diserahkan

kembali ke bagian akuntansi dan anggaran. Bagian

akuntansi dan anggaran melakukan penjurnalan ke jurnal

penerimaan kas dan buku besar ke dalam program aplikasi

SIMKEU. Setelah melakukan penjurnalan, bagian akuntansi

dan anggaran bertanggung jawab untuk mengarsip secara

permanen bukti penerimaan kas lembar 1 yang telah

diotorisasi oleh pejabat yang berwenang sesuai nomor urut,

kwitansi lembar 2 sesuai dengan nomor urut dan bukti setor

bank berdasarkan tanggal penyetoran. Pada tiap akhir bulan,

bagian akuntansi dan anggaran melakukan rekonsiliasi oleh

pihak bank untuk mencocokkan saldo perusahaan dengan

saldo pada bank.

e) Bagan alir (flowchart) penerimaan kas dari pembayaran

piutang usaha (dari pembayaran jasa kredit) pada PT.

Angkasa Pura I (Persero) Surakarta adalah sebagai berikut:


commit to user

70

T

N

T

Keterangan: FP = Faktur Penjualan SPF = Surat Pengantar Faktur BPK = Bukti Penerimaan Kas

Gambar II.3 Flowchart Sistem Akuntansi Penerimaan Kas Dari Piutang Usaha (dari

Pembayaran Jasa Kredit)


commit to user

71

N

Keterangan: FP = Faktur Penjualan BPK = Bukti Penerimaan Kas


Pembayaran Jasa Kredit) (Lanjutan)


commit to user

72

T

Keterangan: FP = Faktur Penjualan SPF = Surat Pengantar Faktur BPK = Bukti Penerimaan Kas

Gambar II.3

Flowchart Sistem Akuntansi Penerimaan Kas Dari Piutang Usaha (dari Pembayaran Jasa Kredit) (Lanjutan)


commit to user

73

FP 44

32

Kwitansi 1

32

BPK 1

FP 44

32

Kwitansi 1

32

BPK 1

N

Keterangan: FP = Faktur Penjualan BPK = Bukti Penerimaan Kas JPK = Jurnal Penerimaan Kas BB = Buku Besar


Pembayaran Jasa Kredit) (Lanjutan)


commit to user

74

3. Evaluasi Sistem Penerimaan Kas pada PT. Angkasa Pura I (Persero)

Surakarta

a. Evaluasi sistem penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai melalui

kasir

1) Evaluasi terhadap bagian yang terkait dalam sistem akuntansi

penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai melalui kasir

Pada bagan alir Standar Operasional dan Prosedur (SOP) dalam

sistem akuntansi penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai

tidak tercantum bagian-bagian yang terinci yang menjelaskan

tiap-tiap tugasnya, hanya menjelaskan alur proses

pelaksanaannya saja. Di dalam suatu jaringan prosedur sistem

akuntansi harus terdapat pemisahan fungsi antara bagian-bagian

yang terkait yang bermanfaat untuk memudahkan mengetahui

tugas dan tanggung jawab tiap bagian dalam menjalankan sistem

yang diterapkan perusahaan.

Dalam pelaksanaannya, bagian-bagian yang terkait dalam sistem

akuntansi penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai yaitu

bagian komersial, bagian kasir, dan bagian akuntansi dan

anggaran. Bagian komersial bertugas membuat nota dinas yang

kemudian diserahkan kepada pelanggan. Bagian kasir bertugas

menerima pembayaran dari pelanggan yang membawa nota

dinas sebagai dokumen pengantar pembayaran, kemudian

bagian kasir membuat bukti penerimaan kas dan kwitansi serta


commit to user

75

bertugas membubuhkan cap “lunas” pada bukti penerimaan kas.

Bagian kasir juga bertanggung jawab untuk menyetorkan uang

ke bank serta melakukan rekonsiliasi atas catatan yang terdapat

pada laporan mutasi harian kas dengan catatan pada bagian

akuntansi dan anggaran yang dilakukan setiap hari. Pada

praktiknya, kegiatan rekonsiliasi ini belum dapat dilaksanakan

setiap hari. Bagian akuntansi dan anggaran bertugas mencatat

transaksi penerimaan kas ke dalam jurnal penerimaan kas dan

posting buku besar yang berasal dari dokumen sumber dan

dokumen pendukung. Bagian akuntansi juga melakukan

rekonsiliasi dengan pihak bank setiap 1 bulan sekali untuk

mencocokkan saldo perusahaan dengan saldo bank. Satuan

Pemeriksa Intern (SPI) tidak melakukan inspeksi atau

pemeriksaan mendadak terhadap uang penerimaan kas.

2) Evaluasi terhadap dokumen yang digunakan dalam sistem

akuntansi penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai melalui

kasir

Pada Standar Operasional dan Prosedur (SOP) dalam sistem

akuntansi penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai hanya

dijelaskan penggunaan dokumen sumber bukti penerimaan kas/

bank saja, tidak dijelaskan dokumen pendukung yang dipakai

untuk melampiri dokumen sumber. Menurut Mulyadi (2001: 92),


commit to user

76

adanya dokumen pendukung berfungsi untuk membuktikan

sahihnya transaksi yang direkam dalam dokumen sumber.

Pada pelaksanaannya, tidak hanya dokumen sumber bukti

penerimaan kas saja yang digunakan, melainkan terdapat

dokumen pendukung yang digunakan untuk melampiri

pembuatan bukti penerimaan kas, antara lain yaitu nota dinas,

kwitansi, dan bukti setor bank. Dokumen bukti penerimaan kas

dan kwitansi tersebut telah dibuat rangkap oleh bagian kasir.

Perusahaan Angkasa Pura I (Persero) Surakarta dalam

penggunaan dokumen sumber bukti penerimaan kas belum

bernomor urut tercetak, pengisian nomor dan tanggal masih

dilakukan secara manual oleh bagian akuntansi dan angaran.

Menurut Mulyadi (2001: 85), penggunaan dokumen bernomor

urut tercetak akan memudahkan dalam pencarian kembali

dokumen dan pengawasan terhadap pertanggungjawaban

terlaksananya transaksi. Penyaluran dan penyimpanan bukti

penerimaan kas dan kwitansi telah di distribusikan ke masing-

masing bagian yang terkait secara jelas dan disimpan ke dalam

arsip secara permanen.


commit to user

77

3) Evaluasi terhadap catatan akuntansi yang digunakan dalam

sistem akuntansi penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai

melalui kasir

Pada Standar Operasional dan Prosedur (SOP) dalam sistem

akuntansi penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai, dijelaskan

catatan akuntansi yang digunakan yaitu buku harian, buku besar,

buku tambahan, dan neraca lajur. Dalam pelaksanaannya, buku

harian yang digunakan disebut dengan istilah laporan mutasi

harian kas. Laporan mutasi harian kas ini berisi rekapan catatan

transaksi-transaksi yang dilakukan oleh bagian kasir setiap

harinya. Catatan akuntansi atas penerimaan tunai melalui kasir

yang digunakan lainnya yaitu jurnal penerimaan kas, buku besar,

dan laporan rekonsiliasi bank. Catatan akuntansi yang

digunakan tersebut dicatat oleh bagian akuntansi dan anggaran.

Proses pencatatan ke dalam jurnal penerimaan kas dan posting

buku besar dilakukan dengan menggunakan komputer ke dalam

aplikasi SIMKEU. Pencatatan ke dalam catatan akuntansi

tersebut sudah menggunakan sistem komputer sehingga lebih

efisien.` Dalam pembuatan laporan keuangan bulanan dan

tahunan oleh bagian kauntansi masih sering terjadi

keterlambatan yang disebabkan karena terlambatnya

pendistribusian dokumen dari bagian komersial dan bagian kasir

yang masuk ke bagian akuntansi.


commit to user

78

4) Evaluasi terhadap jaringan prosedur yang membentuk sistem

akuntansi penerimaan kas dari pembayaran jasa tunai melalui

kasir

Pada prosedur penerimaan kas/ bank yang tercantum dalam

Standar Operasional dan Prosedur (SOP) perusahaan sudah

dijelaskan masing-masing bagian yang terkait dengan tugas dan

tanggung jawabnya, akan tetapi pada bagan alir atau flowchart

penerimaan kas/ bank dalam SOP tidak digambarkan

pemisahan masing-masing bagian yang terkait, hanya dijelaskan

alur proses pelaksanaannya saja.

Pada pelaksanaannya, prosedur penerimaan kas dari dari

pembayaran jasa tunai melalui kasir melibatkan lebih dari satu

bagian yang terkait. Hal ini menunjukkan bahwa setiap bagian

yang terkait pada sistem penerimaan kas dari pembayaran jasa

tunai melalui kasir memiliki tanggung jawab masing-masing

dengan jelas.

5) Evaluasi sistem penerimaan kas dari pembayaran piutang usaha (dari

pembayaran jasa kredit)

1) Evaluasi terhadap bagian yang terkait dalam sistem akuntansi

penerimaan kas dari pembayaran piutang usaha (dari


Sistem dan prosedur akuntansi yang terdapat pada Standar

Operasional dan Prosedur (SOP) PT. angkasa Pura I (Persero)


commit to user

79

hanya menjelaskan tentang prosedur akuntansi penerimaan kas/

bank secara tunai saja, tidak dijelaskan prosedur akuntansi dari

pembayaran piutang usaha (dari pembayaran jasa kredit). Dalam

pelaksanaannya, bagian-bagian yang terkait dalam sistem


pembayaran jasa kredit) yaitu terdiri dari bagian komersial,

bagian penagihan piutang, bagian kasir, dan bagian akuntansi

dan anggaran.

Bagian komersial mempunyai tugas membuat faktur penjualan

dan surat pengantar faktur untuk diserahkan kepada bagian

penagihan piutang. Bagian komersial juga akan menerima faktur

penjualan dan bukti penerimaan kas dari bagian kasir yang telah

diotorisasi oleh pejabat yang berwenang dan mengarsipkannya

secara permanen sesuai nomor urut. bagian penagihan piutang

yang berada dalam satu divisi dengan bagian kasir, tetapi

mempunyai tugas yang berbeda dengan kasir, yaitu hanya

melakukan penagihan piutang ke debitur, akan tetapi bagian

yang menerima uang pembayaran piutang tetap dilaksanakan

oleh bagian kasir, karena debitur langsung membayar kepada

bagian kasir. Hal ini menunjukkan adanya pemisahan tugas dan

tanggung jawab antara bagian penagihan piutang dengan bagian

kasir.


commit to user

80

Bagian akuntansi dan anggaran bertugas mencatat transaksi

penerimaan kas ke dalam jurnal penerimaan kas dan posting

buku besar yang berasal dari dokumen sumber dan dokumen

pendukung. Bagian akuntansi juga melakukan rekonsiliasi

dengan pihak bank setiap 1 bulan sekali untuk mencocokkan

saldo perusahaan dengan saldo bank. Satuan Pemeriksa Intern

(SPI) tidak melakukan inspeksi atau pemeriksaan mendadak

terhadap uang penerimaan kas.

2) Evaluasi terhadap dokumen yang digunakan dalam sistem

akuntansi penerimaan kas dari pembayaran piutang usaha (dari





bank secara tunai saja, tidak menjelaskan prosedur akuntansi

dari pembayaran piutang usaha (dari pembayaran jasa kredit).

Pada pelaksanaannya, dokumen sumber yang digunakan untuk


pembayaran jasa kredit) yaitu bukti penerimaan kas. Dokumen

pendukung yang digunakan untuk melampiri dokumen

pendukung yaitu faktur penjualan, surat pengantar faktur,

kwitansi, dan bukti setor bank. Dokumen untuk bukti

penerimaan kas, kwitansi, dan surat pengantar faktur telah


commit to user

81

dibuat rangkap. Namun, bukti penerimaan kas perusahaan belum

bernomor urut tercetak, pengisian nomor dan tanggal masih

dilakukan secara manual oleh bagian akuntansi dan angaran.

Menurut Mulyadi (2001: 85), penggunaan dokumen bernomor

urut tercetak akan memudahkan dalam pencarian kembali

dokumen dan pengawasan terhadap pertanggungjawaban

terlaksananya transaksi. Penyaluran dan penyimpanan bukti

penerimaan kas, kwitansi, surat pengantar faktur, dan bukti setor

bank telah di distribusikan ke masing-masing bagian yang

terkait secara jelas dan disimpan ke dalam arsip secara

permanen.

3) Evaluasi terhadap catatan akuntansi yang digunakan dalam

sistem akuntansi penerimaan kas dari pembayaran piutang usaha

(dari pembayaran jasa kredit)






Pada pelaksanaannya, catatan akuntansi yang digunakan untuk


pembayaran jasa kredit) yaitu laporan rekapitulasi penjualan

kredit, laporan mutasi harian kas, jurnal penerimaan kas, kartu


commit to user

82

piutang, jurnal penjualan, buku besar, buku besar pembantu, dan

laporan rekonsiliasi bank. bagian akuntansi dan anggaran untuk

mencatat adanya penerimaan kas dari pembayaran piutang usaha

(dari pembayaran jasa kredit) terdiri dari jurnal penerimaan kas,

kartu piutang, jurnal penjualan, dan buku besar. Proses

pencatatannya dilakukan oleh bagian akuntansi dan anggaran.

Pencatatan ke dalam catatan akuntansi tersebut sudah

menggunakan sistem komputer dengan program aplikasi

SIMKEU sehingga lebih efisien. Dalam pembuatan laporan

keuangan bulanan dan tahunan oleh bagian akuntansi masih

sering terjadi keterlambatan yang disebabkan karena

terlambatnya pendistribusian dokumen dari bagian komersial

dan bagian kasir yang masuk ke bagian akuntansi.

4) Evaluasi terhadap jaringan prosedur yang membentuk sistem

akuntansi penerimaan kas dari pembayaran piutang usaha (dari







Pada pelaksanaannya, jaringan prosedur dari pembayaran

piutang usaha (dari pembayaran jasa kredit) melibatkan lebih


commit to user

83

dari satu bagian yang terkait. Pada prosedur penerimaan kas dari

pembayaran piutang usaha ini, terdapat bagian penagihan

piutang yang berada dalam satu divisi dengan bagian kasir,

tetapi mempunyai tugas yang berbeda dengan kasir, yaitu hanya

melakukan penagihan piutang ke debitur, akan tetapi bagian

yang menerima uang pembayaran piutang tetap dilaksanakan

oleh bagian kasir, karena debitur langsung membayar kepada

bagian kasir. Hal ini menunjukkan tidak adanya perangkapan

tugas yang dilakukan oleh satu bagian yang sama.


commit to user

84

BAB III TEMUAN

Atas dasar penelitian yang telah dilakukan penulis pada PT.

Angkasa Pura I (Persero) Surakarta, penulis mendapati adanya kelebihan dan

kelemahan yang terjadi pada sistem akuntansi penerimaan kas.

A. KELEBIHAN

Penulis mendapatkan beberapa kelebihan setelah menganalisis

sistem dan prosedur akuntansi penerimaan kas pada PT. Angkasa Pura I

(Persero) Surakarta antara lain sebagai berikut ini.

1. Perusahaan dalam pelaksanaan sistem penerimaan kas baik tunai

maupun dari pelunasan piutang usaha telah mengadakan pemisahan

bagian antara bagian kasir, bagian keuangan, dan bagian pengiriman

surat penagihan piutang usaha.

2. Perusahaan menggunakan catatan akuntansi dan dokumen yang cukup

lengkap serta sudah dibuat rangkap, sehingga informasi tentang

penerimaan kas tersedia dengan baik.

3. Pencatatan ke dalam jurnal penerimaan kas didasarkan atas dokumen

sumber yang dilampiri dengan dokumen pendukung untuk mendukung

kebenaran dokumen.

4. Dalam prosedur sistem penerimaan kas tunai, dibuat kebijakan yang

mengharuskan penerimaan uang dalam jumlah lebih dari


commit to user

85

Rp3.500.000,00 harus segera disetorkan ke bank pada hari yang sama

untuk mencegah terjadinya lapping oleh bagian kasir.

5. Pencatatan transaksi penerimaan kas untuk penerimaan kas secara

tunai maupun penerimaan dari piutang usaha telah menggunakan

sistem komputerisasi dengan program aplikasi khusus yaitu SIMKEU,

sehingga pembuatan laporan keuangan lebih cepat dan efisien.

B. KELEMAHAN

Beberapa kelemahan yang penulis temui setelah menganalisis

sistem dan prosedur akuntansi penerimaan kas pada PT. Angkasa Pura I

(Persero) Surakarta antara lain sebagai berikut ini.

1. Dalam bagan alir atau flowchart Standar dan Prosedur Operasional

(SOP) perusahaan tidak digambarkan pemisahan tiap-tiap bagian yang

terkait dalam sistem penerimaan kas dari pembayaran tunai maupun

pelunasan piutang usaha, sehingga informasi yang didapatkan kurang

dapat dipahami oleh pihak yang akan menggunakan informasi tersebut.

2. Dokumen sumber bukti penerimaan kas belum bernomor urut tercetak,

sehingga memungkinkan terjadinya kesahan dalam pencatatan tanggal

dan nomor urut transaksi, misalnya kode yang seharusnya untuk bukti

penerimaan kas Bank Mandiri keliru penulisannya menggunakan kode

untuk Bank BNI.

3. Tidak terdapat pemeriksaan mendadak (surprised audit) terhadap data

akuntansi dan asset perusahaan. Pemeriksaan dilakukan oleh Satuan


commit to user

86

Pengawas Intern (SPI) dari kantor pusat PT. Angkasa Pura I (Persero)

Yogyakarta setelah dilakukan pemberitahuan sebelumnya.

4. Masih terjadi keterlambatan dalam penyusunan laporan bulanan

maupun laporan tutup buku akhir tahun 2011, sehingga mengakibatkan

terhambatnya penyusunan laporan keuangan untuk bulan selanjutnya.


commit to user

87

BAB IV

PENUTUP

A. Simpulan

Atas dasar analisis dan pembahasan yang telah dijelaskan pada bab

sebelumnya mengenai sistem akuntansi penerimaan kas, maka penulis

dapat menarik kesimpulan bahwa sistem akuntansi penerimaan kas pada

PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta sudah cukup baik. Hal ini dapat

tercermin dari adanya hal-hal berikut ini.

6. Perusahaan dalam pelaksanaan sistem penerimaan kas baik tunai

maupun dari pelunasan piutang usaha telah mengadakan pemisahan

bagian antara bagian kasir, bagian keuangan, dan bagian pengiriman

surat penagihan piutang usaha.

7. Perusahaan menggunakan catatan akuntansi dan dokumen yang cukup

lengkap serta sudah dibuat rangkap, sehingga informasi tentang

penerimaan kas tersedia dengan baik.

8. Pencatatan ke dalam jurnal penerimaan kas didasarkan atas dokumen

sumber yang dilampiri dengan dokumen pendukung untuk mendukung

kebenaran dokumen.

9. Dalam prosedur sistem penerimaan kas tunai, dibuat kebijakan yang

mengharuskan penerimaan uang dalam jumlah lebih dari

Rp3.500.000,00 harus segera disetorkan ke bank pada hari yang sama

untuk mencegah terjadinya lapping oleh bagian kasir.


commit to user

88

10. Pencatatan transaksi penerimaan kas untuk penerimaan kas secara

tunai maupun penerimaan dari piutang usaha telah menggunakan

sistem komputerisasi dengan program aplikasi khusus yaitu SIMKEU,

sehingga pembuatan laporan keuangan lebih cepat dan efisien.

Selain terdapat kelebihan, sistem akuntansi penerimaan kas pada

PT. Angkasa Pura I (Persero) Surakarta juga mempunyai beberapa

kelemahan, antara lain sebagai berikut ini.

5. Dalam bagan alir atau flowchart Standar dan Prosedur Operasional

(SOP) perusahaan tidak dipisahkan tiap-tiap bagian yang terkait dalam

sistem penerimaan kas, sehingga informasi yang didapatkan kurang

dapat dipahami oleh pihak yang akan menggunakan informasi tersebut.

6. Dokumen sumber bukti penerimaan kas belum bernomor urut tercetak,

sehingga memungkinkan terjadinya kesahan dalam pencatatan tanggal

dan nomor urut transaksi, misalnya kode yang seharusnya untuk bukti

penerimaan kas Bank Mandiri keliru penulisannya menggunakan kode

untuk Bank BNI.

7. Tidak terdapat pemeriksaan mendadak (surprised audit) terhadap data

akuntansi dan asset perusahaan. Pemeriksaan dilakukan oleh Satuan

Pengawas Intern (SPI) dari kantor pusat PT. Angkasa Pura I (Persero)

Yogyakarta setelah dilakukan pemberitahuan sebelumnya.

8. Masih terjadi keterlambatan dalam penyusunan laporan bulanan

maupun laporan tutup buku akhir tahun 2011, sehingga mengakibatkan

terhambatnya penyusunan laporan keuangan untuk bulan selanjutnya.


commit to user

89

B. Rekomendasi

Adapun rekomendasi yang dapat penulis sarankan untuk

pelaksanaan sistem akuntansi penerimaan kas PT. Angkasa Pura I (Persero)

antara lain sebagai berikut ini.

1. Perusahaan sebaiknya membuat pedoman atas prosedur sistem

penerimaan kas secara tunai dan penerimaan kas dari pelunasan

piutang usaha yang dilaksanakan perusahaan secara lebih terperinci

dan terpisah tiap-tiap bagian yang terkait agar mudah dipahami oleh

pihak yang akan menggunakannya.

2. Dokumen sumber bukti penerimaan kas dan bukti penerimaan bank

harus diberi nomor urut tercetak. Hal ini dapat menghindarkan

perusahaan dari kesalahan penulisan dan penyelewengan dalam

penggunaan bukti penerimaan kas.

3. Perlu diadakan pemeriksaan mendadak terhadap data akuntansi dan

asset perusahaan. Pemeriksaan mendadak dilakukan tanpa

pemberitahuan sebelumnya dan dengan jadwal yang tidak teratur. Hal

ini mendorong karyawan untuk melaksanakan tugasnya sesuai dengan

aturan yang ditetapkan.

4. Mengoptimalkan kinerja staff di bidang yang terkait dengan keuangan

agar tidak terjadi keterlambatan dalam penyusunan laporan keuangan

bulanan maupun tahunan.

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id EVALUASI SISTEM .../Evaluasi...Disusun untuk memenuhi...

Documents

Transcript of perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id EVALUASI SISTEM .../Evaluasi...Disusun untuk memenuhi...