DAFTAR OBJEK DAN TARIF PAJAK PENGHASILAN

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

I PPh Pasal 4 ayat (2)

1. Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI Dasar Hukum : PP No. 131 Tahun 2000 jo

PP No. 123 Tahun 2015

Bunga dari deposito dalam mata uang dolar Amerika Serikat yang dananya bersumber dari Devisa Hasil Ekspor dan ditempatkan di dalam negeri pada bank yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia :

Untuk deposito dengan jangka waktu 1 bulan Untuk deposito dengan jangka waktu 3 bulan Untuk deposito dengan jangka waktu 6 bulan Untuk deposito dengan jangka waktu lebih dari 6 bulan

Bunga dari deposito dalam mata uang rupiah yang dananya bersumber dari Devisa Hasil Ekspor dan ditempatkan di dalam negeri pada bank yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia :

Untuk deposito dengan jangka waktu 1 bulan Untuk deposito dengan jangka waktu 3 bulan Untuk deposito dengan jangka waktu 6 bulan atau lebih dari 6

bulan

Bunga dari tabungan dan diskonto Sertifikat Bank Indonesia, serta bunga dari deposito selain dari deposito diatas

Pengecualian:

a. Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI sepanjang jumlah deposito dan tabungan serta SBI tersebut tidak melebihi Rp 7.500.000,00 dan bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah.

b. Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia.

10% 7,5% 2,5% 0%

7,5% 5% 0%

20% (untuk WPDN &

BUT); 20% atau Tarif P3B (untuk WPLN)

Jumlah Bruto Bunga Jumlah Bruto Bunga Jumlah Bruto Bunga Jumlah Bruto Bunga

Jumlah Bruto Bunga Jumlah Bruto Bunga Jumlah Bruto Bunga

Jumlah Bruto Bunga

Final

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

c. Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang diterima atau diperoleh Dana Pensiun yang telah disahkan Menteri Keuangan, sepanjang dananya diperoleh dari sumber pendapatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 29 Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1992 Tentang Dana Pensiun.

d. Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk Pemerintah dalam rangka pemilikan rumah sederhana dan sangat sederhana, kapling siap bangun untuk rumah sederhana dan sangat sederhana, atau rumah susun sederhana sepanjang untuk dihuni sendiri.

2. Transaksi Saham Di Bursa Efek Dasar Hukum : PP No. 41 Tahun 1994 jo.

PP No. 14 Tahun 1997

a. Bukan Saham Pendiri

b. Saham Pendiri

0,1% X Nilai Transaksi

(0,1% X Nilai Transaksi) + (0,5% X nilai saham pasar saat Penawaran Umum Perdana (IPO))

Final

3. Bunga atau Diskonto Obligasi yang Diperdagangkan di Bursa Efek

Dasar Hukum : PP No. 100 TAHUN 2013

a. Bunga Obligasi dengan kupon (interest bearing bond) 1. WP DN & BUT 2. WP LN selain BUT

b. Diskonto Obligasi dengan kupon 1. WP DN & BUT 2. WP LN selain BUT

c. Diskonto Obligasi tanpa bunga (zero coupon bond) 1. WP DN & BUT 2. WP LN selain BUT

15 %

20 % atau Tarif berdasarkan P3B

15 %

20 % atau Tarif berdasarkan P3B

20 % 20 % atau Tarif

berdasarkan P3B

Jumlah bruto bunga sesuai dengan

masa kepemilikan obligasi

Selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga perolehan obligasi, tidak termasuk bunga

berjalan

Selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga perolehan

obligasi

Final

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

d. bunga dan/atau diskonto dari Obligasi yang diterima dan/atau diperoleh Wajib Pajak reksadana yang terdaftar pada Otoritas Jasa Keuangan 1. untuk tahun 2014 sampai dengan tahun 2020 2. untuk tahun 2021 sampai dengan tahun seterusnya

Pengecualian :

a. Wajib Pajak dana pensiun yang pendirian atau pembentukannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan dan memenuhi persyaratan sebagaimana diatur dalam Pasal 4 ayat (3) huruf h Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan

b. Wajib Pajak bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia

5 % 10 %

Jumlah bruto bunga sesuai dengan masa kepemilikan obligasi / Selisih lebih harga jual atau nilai nominal di

atas harga perolehan obligasi

4. Hadiah Undian Dasar Hukum : PP No. 132 Tahun 2000

KEP-395/PJ./2001

25%

Jumlah Bruto Hadiah Undian

Final

5. Persewaan Tanah dan/atau Bangunan Dasar Hukum : PP No. 29 Tahun 1996 jo.

PP No. 5 Tahun 2002

10%

Jumlah Bruto

Final

6. Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan Dasar Hukum : PP No. 34 Tahun 2016

a. Wajib Pajak yang melakukan transaksi pengalihan hak atas tanah

dan/atau bangunan

2,5%

Jumlah Bruto Nilai Pengalihan

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

b. Wajib Pajak yang melakukan pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan kepada pemerintah, BUMN yang mendapat penugasan khusus dari Pemerintah, atau BUMD yang mendapat penugasan khusus dari kepala daerah, mengenai pengadaan tanah bagi pembangunan untuk kepentingan umum.

c. pengalihan hak atas Rumah Sederhana dan Rumah Susun

Sederhana yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang usaha pokoknya melakukan pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan

0%

1%

Jumlah Bruto Nilai Pengalihan

Jumlah Bruto Nilai Pengalihan

Final

7. Usaha Jasa Konstruksi Dasar Hukum : PP No. 51 Tahun 2008 jo.

PP No. 40 Tahun 2009

a. Jasa Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa

yang memiliki kualifikasi usaha kecil

b. Jasa Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha

c. Jasa Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa

selain Penyedia Jasa sebagaimana dimaksud dalam huruf a dan huruf b

d. Jasa Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang

dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha

e. Jasa Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha

2%

4%

3%

4%

6%

Penghasilan bruto

Penghasilan bruto

Penghasilan bruto

Penghasilan bruto

Penghasilan bruto

Final

8. Penghasilan perusahaan modal ventura dari transaksi penjualan saham

atau pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangan

usahanya

Dasar Hukum : PP No. 4 Tahun 1995

0,1 %

Jumlah Bruto Nilai Transaksi

Penjualan/ Pengalihan Penyertaan Modal

Final

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

Syarat :

a. merupakan perusahaan kecil, menengah, atau yang melakukan

kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang ditetapkan oleh Menteri

Keuangan; dan

b. sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia.

9. Penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang

memiliki peredaran bruto tertentu

Dasar Hukum : PP No. 46 Tahun 2013

PMK No 107/PMK.011/2013

Syarat :

a. Wajib Pajak orang pribadi atau Wajib Pajak badan tidak termasuk

bentuk usaha tetap; dan

b. menerima, penghasilan dari usaha, tidak termasuk penghasilan dari

jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas, dengan peredaran bruto

tidak melebihi Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta

rupiah) dalam 1 (satu) Tahun Pajak.

1%

Penghasilan bruto

Final

II PPh Pasal 15 Dasar Hukum : Pasal 15 UU Nomor 36 Tahun 2008

248/KMK.04/1995 416/KMK.04/1996

417/KMK.04/1996 475/KMK.04/1996

KEP-667/PJ./2001 1. Pelayaran Dalam Negeri

2. Penerbangan Dalam Negeri

3. Pelayaran dan atau Penerbangan Luar Negeri

4. WP LN yang mempunyai Kantor Perwakilan Dagang di Indonesia

1,2%

1,8%

2,64%

0,44%

Peredaran Bruto

Peredaran Bruto

Peredaran Bruto

Nilai Ekspor Bruto

Final

Final

Final

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

5. Pihak-pihak yang melakukan kerjasama dalam bentuk Perjanjian Bangunan Guna Serah (Built Operate and Transfer)

5% Jumlah Bruto dari Nilai Tertinggi antara Nilai Pasar dengan NJOP

Bagian Bangunan yang Diserahkan

Final bagi WPOP

III PPh Pasal 21 Dasar Hukum : Pasal 21 UU Nomor 36 Tahun 2008

252/PMK.03/2008

PER-16/PJ/2016

PP No. 80 Tahun 2010 jo. 262/PMK.03/2010

16/PMK.03/2010

433/KMK.04/1994 jo. SE-17/PJ.43/1994

1. penghasilan yang diterima atau diperoleh Pegawai tetap

2. penghasilan yang diterima atau diperoleh Penerima pensiun secara

teratur (Penerima pensiun berkala) berupa uang pensiun atau

penghasilan sejenisnya

3. penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas kecuali tenaga

ahli, berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan

atau upah yang

a. dibayarkan secara bulanan b. tidak dibayar secara bulanan

- Apabila penghasilan sehari atau rata-rata penghasilan sehari

telah melebihi Rp 450.000 sehari sepanjang penghasilan kumulatif yang diterima dalam 1 (satu) bulan kalender belum melebihi Rp 4.500.000,00

- Apabila telah memperoleh penghasilan kumulatif dalam 1 (satu)

bulan kalender melebihi Rp 4.500.000,00 tetapi tidak melebihi Rp 10.200.000

Pasal 17 UU PPh

Pasal 17 UU PPh

Pasal 17 UU PPh

5%

5%

PKP = PB - (BJ + IP) – PTKP

PKP = (PB – BP) – PTKP (Biaya Pensiun sebesar 5% dari

penghasilan bruto, setinggi-tingginya Rp200.000 sebulan atau Rp2.400.000 setahun)

PKP = PB disetahunkan – PTKP

jumlah penghasilan yang melebihi Rp 200.000,00 (dua ratus ribu)

sehari PKP = PB – PTKP untuk jumlah hari

kerja yang sebenarnya (PTKP sehari ditetapkan sebesar

PTKP setahun sesuai dengan statusnya dibagi dengan 360))

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

- Apabila telah memperoleh penghasilan kumulatif dalam 1 (satu) bulan kalender melebihi Rp 10.200.000

4. imbalan kepada bukan pegawai, antara lain berupa honorarium, komisi,

fee, dan imbalan sejenisnya dengan nama dan dalam bentuk apapun

sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan

yang dilakukan

a. imbalan yang tidak bersifat berkesinambungan

b. imbalan yang bersifat berkesinambungan

- Memenuhi Ketentuan

- Tidak Memenuhi Ketentuan

Ketentuan PER - 16/PJ/2016Pasal 13 ayat (1):

yang bersangkutan telah mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak

dan hanya memperoleh penghasilan dari hubungan kerja dengan

Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 serta tidak

memperoleh penghasilan lainnya

5. tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas dan bertindak untuk dan atas namanya sendiri

6. imbalan kepada peserta kegiatan, antara lain berupa uang saku, uang representasi, uang rapat, honorarium, hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apapun, dan imbalan sejenis dengan nama apapun

7. honorarium atau imbalan yang bersifat tidak teratur yang diterima atau diperoleh anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap pada perusahaan yang sama

8. jasa produksi , tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur yang diterima atau diperoleh mantan pegawai

9. penarikan dana pensiun oleh peserta program pensiun yang masih berstatus sebagai pegawai, dari dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan

Pasal 17 UU PPh

Pasal 17 UU PPh

Pasal 17 UU PPh Pasal 17 UU PPh

Pasal 17 UU PPh

Pasal 17 UU PPh

Pasal 17 UU PPh

Pasal 17 UU PPh

Pasal 17 UU PPh

PKP = PB disetahunkan – PTKP

50% dari jumlah penghasilan bruto

PKP = (50% x PB) – PTKP 50% dari jumlah penghasilan bruto

50% dari jumlah penghasilan bruto

PB

PB

PB

PB

Kumulatif

Kumulatif Kumulatif

Kumulatif

Kumulatif

Kumulatif

Kumulatif

Kumulatif

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

10. Honorarium yang dananya dari keuangan negara/ daerah yang diterima oleh Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI/POLRI, serta para pensiunannya : a. PNS Golongan I dan Golongan II, Anggota TNI dan Anggota POLRI

Golongan Pangkat Tamtama dan Bintara, dan Pensiunannya; b. PNS Golongan III, Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan

Pangkat Perwira Pertama, dan Pensiunannya; c. Pejabat Negara, PNS Golongan IV, Anggota TNI dan Anggota

POLRI Golongan Pangkat Perwira Menengah dan Perwira Tinggi, dan Pensiunannya.

11.Uang Pesangon yang diterima atau diperoleh Pegawai yang dibayarkan sekaligus (sebagian atau seluruh pembayarannya dilakukan dalam jangka waktu paling lama 2 (dua) tahun kalender) :

a. s.d. Rp. 50 juta

b. > Rp. 50 juta s.d. Rp. 100 juta

c. > Rp. 100 juta s.d. Rp. 500 juta

d. > Rp. 500 juta

Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua, atau Jaminan Hari Tua yang diterima atau diperoleh Pegawai yang dibayarkan sekaligus (sebagian atau seluruh pembayarannya dilakukan dalam jangka waktu paling lama 2 (dua) tahun kalender) a. s.d. Rp. 50 juta b. > Rp. 50 juta

12. Penghasilan dari pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang diterima oleh Tenaga Asing (Expatriate) yang telah berstatus sebagai WPDN

13. Penghasilan dari pekerjaan yang diterima oleh Tenaga Asing (Expatriate) yang bekerja pada Perusahaan Pengeboran Migas : a. General Manager b. Manager c. Supervisor/ Tool Pusher

0%

5%

15%

0%

5%

15%

25%

0% 5%

Pasal 17 UU PPh

Pasal 17 UU PPh Pasal 17 UU PPh Pasal 17 UU PPh

PB

PB

PB

PB

PB

PB

PB

PB PB

PKP= (PB - (BJ + BP) - PTKP

US$ 11.275 per bulan US$ 9.350 per bulan US$ 5.830 per bulan

Final

Final

Final

Final

Final

Final

Final

Final Final

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

d. Assisten Supervisor/ Tool Pusher e. Crew Lainnya

Catatan : Bagi Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, dikenakan pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif lebih tinggi 20% (dua puluh persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak

Ket : PKP : Penghasilan Kena Pajak PB : Penghasilan Bruto BJ : Biaya Jabatan IP : Iuran Pensiun BP : Biaya Pensiun

Pasal 17 UU PPh Pasal 17 UU PPh

US$ 4.510 per bulan US$ 3.245 per bulan

IV PPh Pasal 22 Dasar Hukum : Pasal 22 UU Nomor 36 Tahun 2008

34/PMK.010/2017

1. Pembelian Barang oleh Bendaharawan pemerintah, Bendahara Pengeluaran, Kuasa Pengguna Anggaran (KPA), dan BUMN/BUMD

2. Impor Barang : a) barang tertentu sebagaimana tercantum dalam Lampiran I

PMK 34/PMK.010/2017 dengan atau tanpa menggunakan Angka Pengenal Impor (API)

b) barang barang tertentu lainnya sebagaimana tercantum dalam

Lampiran II PMK 34/PMK.010/2017 dengan atau tanpa menggunakan API

c) barang berupa kedelai, gandum, dan tepung terigu

sebagaimana tercantum dalam Lampiran III PMK 34/PMK.010/2017 dengan menggunakan API

1,5%

10%

7,5%

0,5%

Harga Pembelian

Nilai Impor

Nilai Impor

Nilai Impor

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

d) selain barang tertentu dan barang tertentu lainnya sebagaimana dimaksud pada huruf a) dan huruf b) dan huruf c), yang menggunakan API

e) barang sebagaimana dimaksud pada huruf c) dan huruf d) yang

tidak menggunakan API

f) barang yang tidak dikuasai

3. ekspor komoditas tambang batubara, mineral logam, dan mineral bukan logam, sesuai uraian barang dan pos tarif/Harmonized System (HS) sebagaimana tercantum dalam Lampiran IV 34/PMK.010/2017 oleh eksportir kecuali yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang terikat dalam perjanjian kerjasama pengusahaan pertambangan dan Kontrak Karya

4. Industri Semen 5. Industri farmasi

6. Industri Kertas

7. Industri Baja

8. Industri Otomotif

9. Penjualan kendaraan bermotor di dalam negeri oleh Agen Tunggal

Pemegang Merek (ATPM), Agen Pemegang Merek (APM)

10. Pembelian bahan-bahan berupa hasil kehutanan, perkebunan,

pertanian, peternakan, dan perikanan yang belum melalui industir manufaktur oleh badan usaha industry atau eksportir yang bergerak dalam sector kehutanan, perkebunan, pertanian, peternakan, dan perikanan

2,5%

7,5%

7,5%

1,5%

0,25%

0,3%

0,1%

0,3%

0,45%

0,45%

0,25%

Nilai Impor

Nilai Impor

Harga Jual Lelang

Nilai Ekspor

DPP PPN

DPP PPN

DPP PPN

DPP PPN

DPP PPN

DPP PPN

Harga Pembelian

(tidak termasuk PPN)

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

11. Pembelian batubara, mineral logam, dan mineral bukan logam, dari badan atau orang pribadi pemegang izin usaha pertambangan oleh industri atau badan usaha

12. Penjualan emas batangan oleh badan usaha yang memproduksi emas batangan, termasuk badan usaha yang memproduksi emas batangan melalui pihak ketiga

13. Bahan Bakar Minyak dan Gas

a. Premium

b. Solar

c. Premix/Super TT

d. Minyak Tanah

e. Gas/LPG

f. Pelumas

1,5%

0,45%

SPBU Swastanisasi Pertamina

0,3% 0,25%

0,3% 0,25%

0,3% 0,25%

0,3%

0,3%

0,3%

Harga Pembelian (tidak termasuk PPN)

harga jual emas batangan

Penjualan

Penjualan

Penjualan

Penjualan

Penjualan

Penjualan

- Swastanisasi

= Final

- Pertamina

= Tidak Final

V PPh Pasal 23 Dasar Hukum : Pasal 23 UU Nomor 36 Tahun 2008

141/PMK.03/2015

1. Dividen

2. Bunga

3. Royalti

4. hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong PPh Pasal 21

5. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta,

kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai PPh Final pasal 4 (2)

15%

15%

15%

15%

2%

Jumlah Bruto

Jumlah Bruto

Jumlah Bruto

Jumlah Bruto

Jumlah Bruto tidak termasuk PPN

Tidak Final

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

6. Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong PPh Pasal 21

7. Jasa lain selain jasa yang telah dipotong PPh Pasal 21, yang terdiri dari (141/PMK.03/2015):

a. Jasa penilai (appraisal)

b. Jasa aktuaris

c. Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan

d. Jasa hukum

e. Jasa arsitektur

f. Jasa perencanaan kota dan arsitektur landscape;

g. Jasa perancang (design)

h. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap

i. Jasa penunjang di bidang usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas bumi (migas), berupa :

1) jasa penyemenan dasar (primary cementing) yaitu penempatan bubur semen secara tepat diantara pipa selubung dan lubung sumur

2) jasa penyemenan perbaikan (remedial cementing), yaitu penempatan bubur semen untuk maksud-maksud : a) penyumbatan kembali formasi yang sudah kosong; b) penyumbatan kembali zona yang berproduksi air; c) perbaikan dari penyemenan dasar yang gagal; d) penutupan sumur;

3) jasa pengontrolan pasir (sand control), yaitu jasa yang menjamin bahwa bagian-bagian formasi yang tidak terkonsolidasi tidak akan ikut terproduksi ke dalam rangkaian pipa produksi dan menghilangkan kemungkinan tersumbatnya pipa

2%

2%

Jumlah Bruto tidak termasuk PPN

Jumlah Bruto tidak termasuk PPN

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

4) jasa pengasaman (matrix acidizing), yaitu pekerjaan untuk memperbesar daya tembus formasi yang menaikan produktivitas dengan jalan menghilangkan material penyumbat yang tidak diinginkan

5) jasa peretakan hidrolika (hydraulic), yaitu pekerjaan yang dilakukan dalam hal cara pengasaman tidak cocok, misalnya perawatan pada formasi yang mempunyai daya tembus sangat kecil

6) jasa nitrogen dan gulungan pipa (nitrogen dan coil tubing), yaitu jasa yang dikerjakan untuk menghilangkan cairan buatan yang berada dalam sumur baru yang telah selesai, sehingga aliran yang terjadi sesuai dengan tekanan asli formasi dan kemudian menjadi besar sebagai akibat dari gas nitrogen yang telah dipompakan ke dalam cairan buatan dalam sumur

7) jasa uji kandung lapisan (drill stem testing), penyelesaian sementara suatu sumur baru agar dapat mengevaluasi kemampuan berproduksi

8) jasa reparasi pompa reda (reda repair) 9) jasa pemasangan instalasi dan perawatan 10) jasa penggantian peralatan/material 11) jasa mud logging, yaitu memasukkan lumpur ke dalam

sumur 12) jasa mud engineering 13) jasa well logging & perforating 14) jasa stimulasi dan secondary decovery 15) jasa well testing & wire line service 16) jasa alat kontrol navigasi lepas pantai yang berkaitan

dengan drilling 17) jasa pemeliharaan untuk pekerjaan drilling 18) jasa mobilisasi dan demobilisasi anjungan drilling 19) Jasa directional drilling dan surveys

20) Jasa exploratory drilling; 21) Jasa location stacking/positioning

22) Jasa penelitian pendahuluan;

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

23) Jasa pembebasan lahan 24) Jasa penyiapan lahan pengeboran seperti pembukaan lahan,

pembuatan sumur air, penggalian lubang cadangan, dan lain-lain

25) Jasa pemasangan peralatan rig 26) Jasa pembuatan lubang utama dan pembukaan lubang rig

27) Jasa pengeboran lubang utama dengan mesin bor kecil 28) Jasa penggalian lubang tambahan

29) Jasa penanganan penempatan sumur dan akses transportasi

30) Jasa penanganan arus pelayanan (service line) dan komunikasi

31) Jasa pengelolaan air (water system) 32) Jasa penanganan rigging up dan/atau rigging down

33) Jasa pengadaan sumber daya manusia dan sumber daya lain seperti peralatan (tools), perlengkapan (equipment) dan kelengkapan lain

34) Jasa penyelaman dan/atau pengelasan 35) Jasa proses completion untuk membuat sumur siap

digunakan

36) Jasa pump fees 37) Jasa pencabutan peralatan bor 38) Jasa pengujian kadar minyak

39) Jasa pengurusan legalitas usaha 40) Jasa sehubungan dengan lelang

41) Jasa seismic reflection studies 42) Jasa survey geomagnetic, gravity, dan survey lainnya; dan 43) Jasa lainnya yang sejenisnya yang terkait di bidang

pengeboran migas, produksi dan/atau penutupan pertambangan minyak dan gas bumi (migas)

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

j. Jasa penambangan dan jasa penunjang selain di bidang usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas bumi (migas)

1) jasa pengeboran 2) jasa penebasan 3) jasa pengupasan dan pengeboran 4) jasa penambangan 5) jasa pengangkutan/ sistem transportasi, kecuali jasa

angkutan umum 6) jasa pengolahan bahan galian 7) jasa reklamasi tambang 8) jasa pelaksanaan mekanikal, elektrikal, manufaktur,

fabrikasi dan penggalian/pemindahan tanah 9) Jasa pelaksanaan mekanikal, elektrikal, manufaktur,

fabrikasi, dan penggalian/pemindahan tanah

10) Jasa mobilisasi dan/atau demobilisasi 11) Jasa pengurusan legalitas usaha 12) Jasa peminjaman dana

13) Jasa pembebasan lahan 14) Jasa stockpiling; dan

15) jasa lainnya yang sejenis di bidang pertambangan umum

k. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara: 1) bidang aeronautika, termasuk :

a) jasa pendaratan, penempatan, penyimpanan pesawat udara dan jasa lain sehubungan dengan pendaratan pesawat udara

b) jasa penggunaan jembatan pintu (avio bridge) c) jasa pelayanan penerbangan d) jasa ground handling, yaitu pengurusan seluruh atau

sebagian dari proses pelayanan penumpang dan bagasinya serta kargo, yang diangkut dengan pesawat, udara baik yang berangkat maupun yang datang, selama pesawat udara di darat

e) jasa penunjang lain di bidang aeronautika

2%

Jumlah Bruto tidak termasuk PPN

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

2) bidang non-aeronatika, termasuk : a) jasa catering di pesawat dan jasa pembersihan pantry

pesawat;

b) jasa penunjang lain di bidang non-aeronautika

l. Jasa penebangan hutan

m. Jasa pengolahan limbah

n. Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services) o. Jasa perantara dan/atau keagenan

p. Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI

q. Jasa custodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yang dilakukan oleh KSEI

r. Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara

s. Jasa mixing film

t. Jasa pembuatan saranan promosi film, iklan, poster, photo, slide, klise, banner, pamphlet, baliho dan folder

u. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan

v. Jasa pembuatan dan/atau pengelolaan website

w. Jasa internet termasuk sambungannya

x. Jasa penyimpanan, pengolahan, dan/atau penyaluran data, informasi, dan/atau program

y. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi

z. Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin,perawatan,listrik, telepon,air, gas, AC, TVKable,alat transportasi/ kendaraan dan/atau bangunan selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

aa. Jasa perawatan kendaraan dan/atau alat transportasi darat, laut dan udara

ab. Jasa maklon; yaitu jasa pemberian jasa dalam rangka proses penyelesaian suatu barang tertentu yang proses pengerjaannya dilakukan oleh pihak pemberi jasa (disubkontrakkan), yang spesifikasi, bahan baku dan atau barang setengah jadi dan atau bahan penolong/pembantu yang akan diproses sebagian atau seluruhnya disediakan oleh pengguna jasa, dan kepemilikan atas barang jadi berada pada pengguna jasa

ac. Jasa penyelidikan dan keamanan

ad. Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer; yaitu kegiatan usaha yang dilakukan oleh pengusaha jasa penyelenggara kegiatan meliputi antara lain penyelenggaraan pameran, konvensi, pagelaran musik, pesta, seminar, peluncuran produk, konferensi pers, dan kegiatan lain yang memanfaatkan jasa penyelenggara kegiatan

ae. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi, dan/atau jasa periklanan

af. Jasa pembasmian hama

ag. Jasa kebersihan atau cleaning service

ah. Jasa sedot septic tank

ai. Jasa pemeliharaan kolam

aj. Jasa katering atau tata boga

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

ak. Jasa freight forwarding, yaitu kegiatan usaha yang ditujukan untuk mewakili kepentingan pemilik untuk mengurus semua/sebagian kegiatan yang diperlukan bagi terlaksananya pengiriman dan penerimaan barang melalui transportasi darat, laut, dan/atau udara, yang dapat mencakup kegiatan penerimaan, penyimpanan, sortasi, pengepakan, penandaan, pengukuran, penimbangan, pengurusan penyelesaian dokumen, penerbitan dokumen angkutan, perhitungan biaya angkutan, klaim, asuransi atas pengiriman barang serta penyelesaian tagihan dan biaya-biaya lainnya berkenaan dengan pengiriman barang-barang tersebut sampai dengan diterimanya barang oleh yang berhak menerimanya.

al. Jasa logistik

am. Jasa pengurusan dokumen

an. Jasa pengepakan

ao. Jasa loading dan unloading

ap. Jasa laboratorium dan/atau pengujian kecuali yang dilakukan oleh lembaga atau insitusi pendidikan dalam rangka penelitian akademis;

aq. Jasa pengelolaan parker

ar. Jasa penyondiran tanah

as. Jasa penyiapan dan/atau pengolahan lahan

at. Jasa pembibitan dan/atau penanaman bibit

au. Jasa pemeliharaan tanaman

av. Jasa pemanenan

aw. Jasa pengolahan hasil pertanian, perkebunan, perikanan, peternakan, dan/atau perhutanan

ax. Jasa dekorasi

ay. Jasa pencetakan/penerbitan

az. Jasa penerjemahan

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

ba. Jasa pengangkutan/ekspedisi kecuali yang telah diatur dalam Pasal 15 Undang-Undang Pajak Penghasilan

bb. Jasa pelayanan kepelabuhanan

bc. Jasa pengangkutan melalui jalur pipa

bd. Jasa pengelolaan penitipan anak

be. Jasa pelatihan dan/atau kursus

bf. Jasa pengiriman dan pengisian uang ke ATM

bg. Jasa sertifikasi

bh. Jasa survey

bi. Jasa tester, dan

bj. Jasa selain jasa-jasa tersebut di atas yang pembayarannya dibebankan pada Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah.

Catatan : Dalam hal penerima imbalan sehubungan dengan jasa sebagaimana dimaksud di atas tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, besarnya tarif pemotongan adalah lebih tinggi 100% (seratus persen) daripada tarif sebagaimana dimaksud di atas

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

VI PPh Pasal 26 Dasar Hukum : UU Nomor 36 Tahun 2008

624/KMK.04/1994

SE - 25/PJ.4/1995 1. Dividen

2. Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan

jaminan pengembalian utang 3. Royalti, Sewa, dan Penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan

harta 4. Imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan

5. Hadiah dan Penghargaan

6. Pensiunan dan Pembayaran berkala lainnya

7. premi swap dan transaksi lindung nilai lainnya

8. keuntungan karena pembebasan utang

9. Penghasilan dari penjualan atau pengalihan harta di Indonesia, kecuali

yang diatur dalam Pasal 4 ayat (2) UU PPh yang diterima WP LN selain BUT di Indonesia

10. Premi asuransi, termasuk Premi Reasuransi

a. Dibayarkan tertanggung kepada Perusahaan Asuransi di LN, baik

secara langsung maupun melalui pialang

b. Dibayarkan Perusahaan Asuransi di Indonesia kepada Perusahaan Asuransi di LN, baik secara langsung maupun melalui pialang

20% atau Tarif P3B

20% atau Tarif P3B

20% atau Tarif P3B

20% atau Tarif P3B

20% atau Tarif P3B

20% atau Tarif P3B

20% atau Tarif P3B

20% atau Tarif P3B

20% x Perkiraan Phs Neto atau Tarif P3B

20% x 50% atau 10%

atau Tarif P3B

20% x 10% atau 2% atau Tarif P3B

Jumlah Bruto

Jumlah Bruto

Jumlah Bruto

Jumlah Bruto

Jumlah Bruto

Jumlah Bruto

Jumlah Bruto

Jumlah Bruto

Harga Jual

Premi yang Dibayar

Premi yang Dibayar

Final

Final

Final

Final

Final

Final

Final

Final

Final

Final

Final

No

Obyek

Tarif

Dasar Perhitungan

Sifat

c. Dibayarkan Perusahaan Reasuransi di Indonesia kepada Perusahaan Asuransi di LN, baik secara langsung maupun melalui pialang

11. Penghasilan dari penjualan atau pengalihan saham sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3c) UU PPh

12. Penghasilan BUT, kecuali ditanamkan kembali di Indonesia

20% x 5% atau 1% atau Tarif P3B

20% x Perkiraan Phs Neto atau Tarif P3B

20% atau Tarif P3B

Premi yang Dibayar

Harga Jual

Penghasilan Kena Pajak – PPh BUT

di Indonesia

Final

Final

Final